ПОСТАНОВЛЕНИЕ МЕЖПАРЛАМЕНТСКОЙ АССАМБЛЕИ ЕВРАЗИЙСКОГО
ЭКОНОМИЧЕСКОГО СООБЩЕСТВА
23 ноября 2001 г. № 1-15
г.Санкт-Петербург
О МОДЕЛЬНОМ ЗАКОНЕ "ОСНОВЫ АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ"
Межпарламентская Ассамблея постановляет:
1. Принять модельный закон "Основы аудиторской деятельности"
(прилагается).
2. Направить указанный модельный закон в парламенты для
использования в национальных законодательствах.
3. Рекомендовать Интеграционному Комитету при подготовке и
реализации соответствующих договоров и решений органов Евразийского
экономического сообщества использовать основные положения модельного
закона "Основы аудиторской деятельности".
Председатель Межпарламентской Ассамблеи А.ВОЙТОВИЧ
Приложение
МЕЖПАРЛАМЕНТСКАЯ АССАМБЛЕЯ
ЕВРАЗИЙСКОГО ЭКОНОМИЧЕСКОГО СООБЩЕСТВА
--------------------------------------------------------------------
МОДЕЛЬНЫЙ ЗАКОН
Основы аудиторской деятельности
Настоящий Закон определяет правовые, экономические и
организационные основы аудиторской деятельности как независимого
вневедомственного финансового контроля, регулирует отношения,
возникающие между экономическими субъектами, осуществляющими
самостоятельную финансово-хозяйственную деятельность, независимо от
форм собственности и видов деятельности, государственными органами,
аудиторами и аудиторскими организациями.
Глава 1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Статья 1. Основные понятия
В настоящем Законе используются следующие понятия:
экономический субъект - независимо от организационно-правовых
форм и видов деятельности предприятия, их объединения (союзы,
ассоциации, концерны, отраслевые, межотраслевые, региональные
объединения), организации и учреждения банка и кредитные учреждения,
а также их союзы и ассоциации, страховые организации, товарные и
фондовые биржи, инвестиционные, пенсионные, общественные и другие
фонды, граждане, осуществляющие самостоятельную предпринимательскую
деятельность, аудиторские фирмы;
аудиторская деятельность (аудит) - предпринимательская
деятельность аудиторов (аудиторских организаций) по осуществлению
независимых вневедомственных проверок бухгалтерской (финансовой)
отчетности, платежно-расчетной документации, налоговых деклараций и
других финансовых обязательств и требований экономических субъектов,
а также оказанию иных аудиторских услуг;
сопутствующие аудиту услуги - экспертиза, консультации,
восстановление и ведение бухгалтерского учета, составление
деклараций о доходах и бухгалтерской (финансовой) отчетности, анализ
хозяйственно-финансовой деятельности, обучение и иные услуги,
связанные с аудиторской деятельностью;
аудитор - независимый специалист, прошедший аттестацию и
имеющий квалификационный аттестат;
квалификационный аттестат - документ, выданный аудитору
аттестационной комиссией и подтверждающий наличие необходимых знаний
для занятия аудиторской деятельностью в конкретной области;
аудиторская организация - организация любой
организационно-правовой формы (за исключением формы акционерного
общества открытого типа), имеющая лицензию на право осуществления
аудиторской деятельности, зарегистрированная в качестве субъекта
предпринимательства и включенная в реестр аудиторских фирм;
ассоциация аудиторов - общественная организация, созданная
аудиторами (индивидуальными аудиторами) и (или) аудиторскими фирмами
для защиты своих профессиональных интересов;
аудиторское заключение - официальный документ, составленный по
установленной форме по результатам проведенного аудита;
индивидуальный аудитор - аудитор, осуществляющий свою
деятельность в качестве предпринимателя без образования юридического
лица.
Статья 2. Основные принципы аудиторской деятельности
Основными принципами аудиторской деятельности являются:
независимость, объективность, профессиональная компетентность,
конфиденциальность.
Статья 3. Цели аудиторской деятельности
Основной целью аудиторской деятельности является выражение
мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности
экономических субъектов и соответствия совершенных ими финансовых и
хозяйственных операций нормативным актам, действующим на территории
государства.
Статья 4. Виды аудита
Аудит может быть внешним и внутренним.
Внешний аудит - аудит, проводимый независимым аудитором или
аудиторской организацией.
Внутренний аудит - аудит, проводимый по желанию и на условиях
экономического субъекта его внутренней службой аудита.
Аудит может быть обязательным и инициативным.
Обязательная аудиторская проверка проводится в случаях,
установленных актами законодательства, действующего на территории
государства; инициативная - по решению экономического субъекта.
Статья 5. Ограничения
1. Аудиторы и аудиторские организации не могут заниматься
какой-либо предпринимательской деятельностью, кроме аудиторской и
оказания сопутствующих ей услуг.
2. Аудиторы и аудиторские организации не вправе передавать
полученные ими в процессе аудита сведения третьим лицам, за
исключением случаев, предусмотренных национальным
законодательством.
3. Аудиторская проверка не может проводиться:
а) аудиторами, являющимися учредителями, собственниками,
акционерами, руководителями и иными должностными лицами проверяемого
экономического субъекта, несущими ответственность за соблюдение
бухгалтерской (финансовой) отчетности либо состоящими с указанными
лицами в близком родстве или свойстве;
б) аудиторскими организациями:
- в отношении экономических субъектов, являющихся их
учредителями, собственниками, акционерами, кредиторами,
страховщиками, а также тех, в отношении которых эти аудиторские
организации являются учредителями, собственниками, акционерами;
- в отношении экономических субъектов, являющихся их дочерними
предприятиями, филиалами, представительствами или имеющих в своем
капитале долю этих аудиторских организаций;
в) аудиторами и аудиторскими организациями, оказывавшими
данному экономическому субъекту услуги по восстановлению и ведению
бухгалтерского учета и составлению финансовой отчетности в течение
трех лет, непосредственно предшествующих проведению проверки.
Глава 2. ОРГАНИЗАЦИЯ АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Статья 6. Лицензирование аудиторской деятельности
1. Аудиторская деятельность осуществляется на основании
лицензии, выдаваемой лицензирующим органом, который определяется
уполномоченным государственным органом.
2. Лицензирование аудиторской деятельности осуществляется в
соответствии с законодательством о лицензировании отдельных видов
деятельности, действующим на территории государства.
Статья 7. Аттестация аудитора
1. В целях присвоения квалификации аудитора для всех видов
аудита создается квалификационная комиссия, которая работает на
основании нормативных актов, действующих в государстве.
2. К аттестации на право осуществления аудиторской деятельности
допускаются лица, желающие заниматься аудиторской деятельностью
самостоятельно или в составе аудиторской организации, имеющие высшее
экономическое или юридическое образование и стаж работы не менее
последних трех лет в качестве аудитора, специалиста аудиторской
организации, бухгалтера, экономиста, ревизора, научного работника
или преподавателя по экономическому профилю.
К аттестации не допускаются лица, осужденные приговором суда с
применением наказания в виде лишения права занимать определенные
должности или заниматься деятельностью в сфере
финансово-хозяйственных отношений.
3. Аттестация включает сдачу экзаменов по специальной
программе. Лица, успешно прошедшие аттестацию, получают
квалификационный аттестат аудитора единого образца.
4. Квалификационный аттестат должен быть выдан в месячный срок
со дня проведения аттестации.
5. Аттестат утрачивает силу, если в течение двух лет с момента
получения квалификационного аттестата лицо, прошедшее аттестацию, не
приступило к работе в качестве аудитора.
6. Лицо, не прошедшее аттестацию, в месячный срок с момента его
уведомления о принятии такого решения вправе обжаловать отказ
аттестационной комиссии в выдаче квалификационного аттестата в суд.
Статья 8. Ассоциация аудиторских организаций и индивидуальных
аудиторов
Ассоциация аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов
является юридическим лицом, которое осуществляет:
а) координацию деятельности аудиторских организаций;
б) представительство профессиональных интересов аудиторов;
в) сотрудничество с родственными иностранными аудиторскими
организациями;
г) обеспечение правовой защиты интересов членов ассоциации;
д) разработку аудиторских положений (стандартов)
экзаменационных квалификационных программ;
е) представление аудиторских организаций и индивидуальных
аудиторов для отзыва лицензий и квалификационных аттестатов
аудитора.
Статья 9. Средства ассоциации
1. Средства ассоциации образуются за счет вступительных и
членских взносов членов ассоциации.
2. Порядок внесения взносов определяется учредительными
документами ассоциации.
Статья 10. Контроль аудиторских организаций
Контроль за деятельностью аудиторских организаций осуществляют
уполномоченные государственные органы как своими силами, так и
делегированием полномочий по контролю ассоциации аудиторских
организаций и индивидуальных аудиторов в отношении членов указанной
ассоциации.
Глава 3. ПРОВЕДЕНИЕ АУДИТА, ОТВЕТСТВЕННОСТЬ
Статья 11. Порядок проведения аудита
Порядок проведения аудита определяется правилами (стандартами)
аудиторской деятельности, действующими в государствах,
разработанными на основе международных стандартов аудита.
Статья 12. Обязанности экономического субъекта
Руководители и иные должностные лица проверяемого
экономического субъекта обязаны:
а) заключать договоры на проведение аудита;
б) создавать аудитору (аудиторской организации) условия для
своевременного и полного проведения аудиторской проверки;
в) предоставлять всю документацию, необходимую для проведения
аудита;
г) давать по запросу аудитора разъяснения и объяснения в устной
и письменной форме;
д) оперативно устранять выявленные аудиторской проверкой
нарушения порядка ведения бухгалтерского учета и составления
бухгалтерской (финансовой) отчетности;
е) исполнять иные обязанности, определенные договором оказания
аудиторских услуг и не противоречащие национальному
законодательству.
Статья 13. Права аудитора
Аудиторы (аудиторские организации) имеют право:
а) самостоятельно определять формы и методы аудиторских
проверок, исходя из требований нормативных актов, а также конкретных
условий договора с экономическим субъектом;
б) проверять у экономического субъекта в полном объеме
документацию о финансово-хозяйственной деятельности, наличие
денежных средств, ценных бумаг, материальных ценностей, получать
разъяснения по возникшим вопросам и дополнительные сведения,
необходимые для аудиторской проверки;
в) получать по письменному запросу необходимую для аудиторской
проверки информацию от третьих лиц, в том числе при содействии
государственных органов, поручивших проверку;
г) привлекать на договорной основе к участию в аудиторской
проверке аудиторов, работающих самостоятельно или в других
аудиторских фирмах;
д) отказаться от проведения аудиторской проверки в случае
непредоставления проверяемым экономическим субъектом необходимой
документации, а также в случае необеспечения государственными
органами, поручившими проведение проверки, личной безопасности
аудитора и членов его семьи при наличии такой необходимости;
е) осуществлять иные права, определенные договором оказания
аудиторских услуг и не противоречащие национальному
законодательству.
Статья 14. Обязанности аудитора
Аудиторы и аудиторские организации обязаны:
а) при осуществлении аудиторской деятельности неукоснительно
соблюдать требования национального законодательства;
б) немедленно сообщить заказчику, а также государственному
органу, поручившему провести аудиторскую проверку:
- о невозможности своего участия в проведении аудиторской
проверки данного экономического субъекта вследствие отсутствия
лицензии и других обстоятельств;
- о необходимости привлечения к участию в проверке
дополнительных аудиторов в связи со значительным объемом работы или
какими-либо другими обстоятельствами, возникшими после заключения
договора или получения поручения;
в) квалифицированно проводить аудиторские проверки, а также
оказывать иные аудиторские услуги;
г) обеспечивать сохранность и конфиденциальность сведений и
документов, получаемых и составляемых при осуществлении аудиторской
проверки, не разглашать их содержание без согласия собственника
(руководителя) экономического субъекта;
д) исполнять иные обязанности, определенные договором оказания
аудиторских услуг и не противоречащие национальному
законодательству.
Статья 15. Ответственность аудиторов
1. Аудиторы и аудиторские организации несут ответственность за
неквалифицированное и некачественное выполнение своих обязательств,
предусмотренных настоящим Законом.
2. В случае, если в результате неосторожных и незаконных
действий аудитора или аудиторской организации экономическому
субъекту будет нанесен материальный ущерб, он возмещается аудитором
или аудиторской организацией в соответствии с национальным
законодательством и заключенным договором.
Статья 16. Разрешение споров
Разногласия, возникшие между аудиторами (аудиторской фирмой) и
их заказчиками (экономическими субъектами) в случае, если стороны не
достигли соглашения, разрешаются в порядке, установленном
национальным законодательством.
<<< Главная
страница | < Назад
|
