ПОСТАНОВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
5 июня 2003 г. № 91
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ БЛАНКА СЧЕТА-ФАКТУРЫ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ
СТОИМОСТЬ ФОРМЫ СФ-1 И ИНСТРУКЦИИ О ПОРЯДКЕ ЕГО ЗАПОЛНЕНИЯ
[Изменения и дополнения:
Постановление Министерства финансов от 25 августа 2003
г. № 120 (зарегистрировано в Национальном реестре - №
8/9965 от 01.09.2003 г.) ;
Постановление Министерства финансов от 21 ноября 2003 г.
№ 155 (зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10319
от 16.12.2003 г.) ;
Постановление Министерства финансов от 9 июля 2004 г. №
109 (зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/11270 от
21.07.2004 г.) .
В соответствии с постановлением Совета Министров Республики
Беларусь от 15 октября 2001 г. № 1493 "О государственном
регулировании бухгалтерского учета и отчетности в Республике
Беларусь" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь,
2001 г., № 99, 5/9193) Министерство финансов Республики Беларусь
постановляет:
1. Утвердить бланк счета-фактуры по налогу на добавленную
стоимость формы СФ-1 согласно приложению и ввести его в обращение с
1 сентября 2003 г.
__________________________________________________________
Пункт 1 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства финансов от 25 августа 2003 г. № 120
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/9965 от
01.09.2003 г.)
1. Утвердить бланк счета-фактуры по налогу на
добавленную стоимость формы СФ-1 согласно приложению.
__________________________________________________________
2. Утвердить прилагаемую Инструкцию о порядке заполнения
счета-фактуры по налогу на добавленную стоимость формы СФ-1.
Министр Н.П.КОРБУТ
СОГЛАСОВАНО
Министр по налогам
и сборам
Республики Беларусь
К.А.Сумар
05.06.2003
Приложение
к постановлению
Министерства финансов
Республики Беларусь
05.06.2003 № 91
Типовая форма СФ-1
1-й экз. - покупателю (заказчику)
2-й экз. - продавцу (подрядчику)
Серия
СЧЕТ-ФАКТУРА ПО НДС № __
"__" _____________ 20__ г.
Продавец (подрядчик) работ (услуг) _____________________________ (1)
(наименование)
Адрес _________________________________________________________ (1а)
УНН продавца (подрядчика) _____________________________________ (1б)
Счет-фактура прилагается _________ от "__" ________ 200_ г. № __ (2)
Покупатель (заказчик) работ (услуг) ____________________________ (3)
(наименование)
Адрес _________________________________________________________ (3а)
УНН покупателя (заказчика) ____________________________________ (3б)
----------------T---------------T------T------T-----T---------------
Наименование ¦Стоимость ¦В том ¦Ставка¦Сумма¦Стоимость работ
выполненных ¦работ (услуг) -¦числе ¦НДС, %¦НДС, ¦(услуг) - всего
работ (оказанных¦всего без НДС, ¦акциз,¦ ¦руб. ¦с учетом НДС,
услуг) ¦руб. ¦руб. ¦ ¦ ¦руб.
----------------+---------------+------+------+-----+---------------
1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6
----------------+---------------+------+------+-----+---------------
----------------+---------------+------+------+-----+---------------
----------------+---------------+------+------+-----+---------------
----------------+---------------+------+------+-----+---------------
----------------+---------------+------+------+-----+---------------
ИТОГО¦ ¦ ¦ х ¦ ¦
L---------------+------+------+-----+---------------
Сумма НДС _________________________________________________ руб. (4)
(прописью)
Всего выполнено работ (оказано услуг) на сумму с НДС ______ руб. (5)
(про-
писью)
Руководитель организации Главный бухгалтер (реквизиты
(индивидуальный предприниматель) свидетельства о государственной
___________ ___________________ регистрации индивидуального
(подпись) (И.О.Фамилия) предпринимателя)
М.П. ___________ __________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
__________________________________
Выдал ____________ _____________ Получил ____________ _____________
(подпись (И.О.Фамилия) (подпись (И.О.Фамилия)
ответственного ответственного
лица от лица от
продавца покупателя
(подрядчика) (заказчика)
__________________ _______________
(дата выдачи) (дата получения)
УТВЕРЖДЕНО
Постановление
Министерства финансов
Республики Беларусь
05.06.2003 № 91
(в редакции постановления
Министерства финансов
Республики Беларусь
21.11.2003 № 155)
ИНСТРУКЦИЯ
о порядке заполнения счета-фактуры по налогу на добавленную
стоимость формы СФ-1
1. Счет-фактура по налогу на добавленную стоимость формы СФ-1
(далее - счет-фактура) является первичным учетным документом,
подтверждающим выполнение работ (оказание услуг), и относится к
бланкам строгой отчетности. Счет-фактура выписывается и
предъявляется продавцом (подрядчиком) работ (услуг) - плательщиком
налога на добавленную стоимость (далее - НДС), зарегистрированным в
качестве налогоплательщика в налоговых органах Республики Беларусь
(далее - продавец), их покупателю (заказчику) (далее - покупатель)
одновременно с другими документами, которыми оформляются выполненные
работы или оказанные услуги (при наличии этих документов). На
основании счета-фактуры покупателем осуществляется принятие к вычету
сумм НДС по приобретенным на территории Республики Беларусь работам
(услугам) в соответствии с требованиями Закона Республики Беларусь
от 19 декабря 1991 года "О налоге на добавленную стоимость" в
редакции Закона Республики Беларусь от 16 ноября 1999 года
(Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1992 г., № 3,
ст.51; Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999
г., № 95, 2/99) (далее - Закон). Отсутствие счета-фактуры, наличие
счета-фактуры, составленного с нарушениями требований настоящей
Инструкции, не может являться основанием для принятия к вычету
предъявленных продавцом покупателю сумм НДС по выполненным работам
(оказанным услугам), включая посреднические работы (услуги), на
территории Республики Беларусь. В этом случае выделенные продавцом
суммы НДС относятся на увеличение стоимости работ (услуг).
Исчисление НДС по выполненным работам (оказанным услугам) их
продавцом на основании счета-фактуры не производится.
Для выписки счета-фактуры с применением персональных ЭВМ
используются бланки строгой отчетности с указанными на них при
изготовлении серией и номером счета-фактуры. Все остальные реквизиты
распечатываются с помощью ЭВМ при условии их соответствия реквизитам
типового бланка. Наряду с реквизитами, заполненными с применением
ЭВМ, могут быть реквизиты, заполненные вручную.
1-1. Бланки счетов-фактур изготавливаются и приобретаются в
порядке, установленном Инструкцией о порядке разработки,
производства, учета, хранения, реализации и уничтожения бланков
первичных учетных документов, регистрируемых в Государственном
реестре бланков строгой отчетности, утвержденной постановлением
Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства по налогам и
сборам Республики Беларусь и Министерства связи Республики Беларусь
от 16 апреля 2002 г. № 61/47/7 (Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 2002 г., № 55, 8/8082; 2003 г., № 107, 8/9995).
Бланки счетов-фактур, полученные субъектами предпринимательской
деятельности до включения их в электронный банк данных об
изготовленных и реализованных бланках первичных учетных документов и
контрольных знаках, используются до 1 августа 2004 г.
__________________________________________________________
Инструкция дополнена пунктом 1-1 постановлением
Министерства финансов от 9 июля 2004 г. № 109
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/11270 от
21.07.2004 г.)
__________________________________________________________
2. Если иное не установлено договором, продавец обязан выдать
покупателю счет-фактуру в момент завершения выполнения работ
(оказания услуг).
Если иное не установлено договором, счета-фактуры за аренду,
лизинг, при оказании услуг по рекламе, услуг (работ) по перевозкам
(организации перевозок) выдаются их продавцами ежемесячно не позднее
20-го числа месяца, следующего за отчетным.
При выполнении работ (оказании услуг), сопровождающихся
предъявлением к оплате покупателю стоимости работ (услуг),
выполненных (оказанных) другими продавцами, отдельно от стоимости
выполненных работ (оказанных услуг), данные по этим работам
(услугам) могут отдельными строками (на основании полученных
счетов-фактур и других документов) включаться в счет-фактуру по
работам (услугам), непосредственно выполненным (оказанным) их
продавцом.
При реализации товаров, сопровождающейся отдельным выполнением
работ (оказанием услуг), на эти работы (услуги) также выдается
счет-фактура, если стоимость этих работ (услуг) не включается в
стоимость товаров.
В том случае, если стоимость работ (услуг) отражается в
товарно-транспортной накладной формы ТТН-1 или товарной накладной на
отпуск и оприходование товарно-материальных ценностей формы ТН-2, то
счет-фактура продавцом не выписывается, а вычет НДС производится на
основании указанных накладных.
Стоимостные показатели счета-фактуры заполняются в белорусских
рублях. Если стоимость выполненных работ (оказанных услуг) выражена
в иностранной валюте, то показатели счета-фактуры могут быть
заполнены в иностранной валюте. Если стоимость работ (услуг)
подлежит оплате в белорусских рублях в сумме, эквивалентной
определенной сумме в иностранной валюте или в условных денежных
единицах, то показатели счета-фактуры могут быть заполнены в
иностранной валюте или в условных денежных единицах.
Вычет суммы НДС, указанной в счете-фактуре, производится в том
налоговом периоде, в котором наступает право на вычет НДС в
соответствии с Законом, при наличии счета-фактуры до даты сдачи
налоговой декларации по НДС за этот налоговый период. При отсутствии
счета-фактуры до даты сдачи налоговой декларации по НДС за этот
налоговый период вычет НДС производится в том налоговом периоде, в
котором получен счет-фактура.
3. Счета-фактуры налогоплательщиками не составляются:
3.1. по работам (услугам), обороты по реализации которых
освобождены от НДС;
3.2. по работам (услугам), обороты по реализации которых не
признаются объектом налогообложения НДС;
3.3. при выполнении работ (оказании услуг) за наличный расчет;
3.4. при оказании услуг по ремонту и техническому обслуживанию
автотранспортных средств с оформлением заказа-наряда формы ЗН-1 или
талона формы Т-1;
3.5. по услугам энергоснабжения, теплоснабжения, водоснабжения
и газоснабжения;
3.6. по услугам по вывозу и обезвреживанию отходов;
3.7. по услугам связи;
3.8. по оказанным биржевым услугам открытого акционерного
общества "Белорусская валютно-фондовая биржа" с оформлением биржевых
свидетельств по операциям с иностранной валютой и протоколов о
результатах торгов по операциям на фондовом рынке;
3.9. по оказанным услугам Республиканского унитарного
предприятия "Интеравтотранс" с оформлением квитанций на оплату за
услуги установленной формы;
3.10. по услугам автозаправочных станций;
3.11. по работам (услугам), оплата которых производится
банковскими пластиковыми карточками;
3.12. при передаче расходов по приобретенным работам (услугам)
в пределах одного юридического лица, а также при выполнении работ
(оказании услуг) между структурными подразделениями одного
юридического лица;
3.13. по импортируемым работам (услугам);
3.14. при реализации работ (услуг), обороты по реализации
которых облагаются НДС по нулевой ставке.
4. Счет-фактура заполняется в следующем порядке:
4.1. в строке 1 указывается полное или сокращенное наименование
продавца, указанное в его учредительных документах;
4.2. в строке 1а - местонахождение продавца;
4.3. в строке 1б - учетный номер налогоплательщика (УНН)
продавца;
4.4. в строке 2 - дата составления и номер первичного учетного
документа либо договора, к которому прилагается счет-фактура, либо
реестр документов, если один счет-фактура выписывается на несколько
выполненных работ (оказанных услуг);
4.5. в строке 3 - полное или сокращенное наименование
покупателя, указанное в его учредительных документах;
4.6. в строке 3а - местонахождение покупателя (заполняется при
наличии данных у продавца);
4.7. в строке 3б - учетный номер налогоплательщика (УНН)
покупателя;
4.8. в графе 1 - наименование выполненных работ (оказанных
услуг);
4.9. в графе 2 - стоимость выполненных работ (оказанных услуг)
без НДС. При заполнении реестра документов указывается общая
стоимость выполненных работ (оказанных услуг) без НДС;
4.10. в графе 3 - сумма акцизов при оказании услуг по
переработке сырья и материалов на давальческих условиях;
4.11. в графе 4 - размер ставки НДС в процентах;
4.12. в графе 5 - сумма НДС;
4.13. в графе 6 - стоимость работ (услуг) с учетом НДС. При
заполнении реестра документов указывается общая стоимость
выполненных работ (оказанных услуг) с учетом НДС;
4.14. в строке 4 записывается прописью общая сумма НДС, которая
должна соответствовать итоговой сумме по графе 5;
4.15. в строке 5 записывается прописью общая стоимость работ
(услуг) с учетом НДС, которая должна соответствовать итоговой сумме
по графе 6.
Счет-фактура и реестр документов подписываются руководителем и
главным бухгалтером организации-продавца либо иным лицом (лицами),
уполномоченными на то приказом (распорядительным документом)
организации или доверенностью от имени организации. Счет-фактура и
реестр документов заверяются печатью либо штампом продавца.
При выставлении счета-фактуры индивидуальным предпринимателем
счет-фактура подписывается индивидуальным предпринимателем либо иным
лицом, уполномоченным доверенностью от имени индивидуального
предпринимателя, с указанием реквизитов свидетельства о
государственной регистрации этого индивидуального предпринимателя.
Индивидуальный предприниматель имеет право заверить счет-фактуру
печатью или штампом (при их наличии).
При отсутствии у покупателя счета-фактуры по истечении 10 дней
со дня окончания срока выписки счета-фактуры продавцом продавец
выписывает новый счет-фактуру, заполненный таким же образом, с
указанием надписи: "Дубликат".
Данные о получении счета-фактуры заполняются только на
экземпляре счета-фактуры, причитающемся покупателю, если иное не
установлено договором.
__________________________________________________________
Инструкция - в редакции постановления Министерства финансов
от 21 ноября 2003 г. № 155 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/10319 от 16.12.2003 г.)
УТВЕРЖДЕНО
Постановление
Министерства финансов
Республики Беларусь
05.06.2003 № 91
ИНСТРУКЦИЯ
о порядке заполнения счета-фактуры по налогу на добавленную
стоимость формы СФ-1
1. Счет-фактура по налогу на добавленную стоимость формы СФ-1
(далее - счет-фактура) является первичным учетным документом и
относится к бланкам строгой отчетности. Счет-фактура предъявляется
продавцом (подрядчиком) работ (услуг) - налогоплательщиком
Республики Беларусь (далее - продавец) их покупателю (заказчику)
(далее - покупатель) наряду с другими документами, которыми
оформляются выполненные работы или оказанные услуги. На основании
счета-фактуры покупателем осуществляется принятие к вычету сумм
налога на добавленную стоимость (далее - НДС) по приобретенным на
территории Республики Беларусь работам (услугам) в соответствии с
требованиями Закона Республики Беларусь от 19 декабря 1991 г. "О
налоге на добавленную стоимость" в редакции Закона Республики
Беларусь от 16 ноября 1999 г. (Ведамасцi Вярхоўнага Савета
Рэспублiкi Беларусь, 1992 г., № 3, ст.51; Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., № 95, 2/99). Отсутствие
счета-фактуры, наличие счета-фактуры, составленного с нарушениями
требований настоящей Инструкции, не может являться основанием для
принятия к вычету предъявленных продавцом покупателю сумм НДС при
выполнении работ (оказании услуг) на территории Республики Беларусь.
Исчисление НДС по выполненным работам (оказанным услугам) их
продавцом на основании счета-фактуры не производится.
Для выписки счета-фактуры с применением персональных ЭВМ
используются бланки строгой отчетности с указанными на них при
изготовлении серией и номером счета-фактуры. Все остальные реквизиты
распечатываются с помощью компьютера при условии их соответствия
реквизитам типового бланка.
___________________________________________________________
Пункт 1 дополнен частью постановлением Министерства
финансов от 25 августа 2003 г. № 120 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/9965 от 01.09.2003 г.)
___________________________________________________________
2. При реализации работ (услуг) продавец обязан выдать
покупателю счет-фактуру не позднее пятнадцати календарных дней,
считая день выполнения работ (оказания услуг), если иное не
установлено договором.
Счета-фактуры за аренду, при оказании коммунальных услуг,
услуг по рекламе, носящих длительный характер, услуг (работ) по
перевозкам (организации перевозок) выдаются их продавцами ежемесячно
не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным, если иное не
установлено договором.
При выполнении работ (оказании услуг), сопровождающихся
предъявлением к оплате покупателю стоимости работ (услуг),
выполненных (оказанных) другими продавцами, отдельно от стоимости
выполненных работ (оказанных услуг), данные по этим работам
(услугам) отдельными строками (на основании полученных
счетов-фактур) включаются в счет-фактуру по работам (услугам),
непосредственно выполненным (оказанным) их продавцом.
При реализации товаров, сопровождающейся отдельным выполнением
работ (оказанием услуг), на эти работы (услуги) также выдается
счет-фактура, если стоимость этих работ (услуг) не включается в
стоимость товаров.
При оказании услуг по переработке сырья и материалов на
давальческих условиях для нерезидентов Республики Беларусь
счет-фактура заполняется в разрезе различных ставок НДС.
Стоимостные показатели счета-фактуры заполняются в белорусских
рублях. Если стоимость выполненных работ (оказанных услуг) выражена
в иностранной валюте, то показатели счета-фактуры могут быть
заполнены в иностранной валюте.
___________________________________________________________
Пункт 2 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства финансов от 25 августа 2003 г. № 120
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/9965 от
01.09.2003 г.)
2. При реализации работ (услуг) продавец обязан выдать
покупателю счет-фактуру не позднее пятнадцати календарных
дней, считая день выполнения работ (оказания услуг).
Счета-фактуры за электрическую и тепловую энергию,
аренду, при оказании услуг связи, коммунальных услуг, услуг
по рекламе, носящих длительный характер, услуг (работ) по
перевозкам (организации перевозок) выдаются их продавцами
ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за
отчетным.
При выполнении работ (оказании услуг), сопровождающихся
предъявлением к оплате покупателю стоимости работ (услуг),
выполненных (оказанных) другими продавцами, отдельно от
стоимости выполненных работ (оказанных услуг), данные по
этим работам (услугам) отдельными строками (на основании
полученных счетов-фактур) включаются в счет-фактуру по
работам (услугам), непосредственно выполненным (оказанным)
их продавцом.
При реализации товаров, сопровождающейся отдельным
выполнением работ (оказанием услуг), на эти работы (услуги)
также выдается счет-фактура, если стоимость этих работ
(услуг) не включается в стоимость товаров.
При оказании услуг по переработке сырья и материалов на
давальческих условиях для нерезидентов Республики Беларусь
счет-фактура заполняется в разрезе различных ставок НДС.
Стоимостные показатели счета-фактуры заполняются в
белорусских рублях. Если стоимость выполненных работ
(оказанных услуг) выражена в иностранной валюте, то
показатели счета-фактуры могут быть заполнены в иностранной
валюте.
___________________________________________________________
3. Счета-фактуры не составляются налогоплательщиками по
операциям с ценными бумагами; при выполнении работ (оказании услуг)
за наличный расчет населению; работ (услуг), выполняемых
(оказываемых) подразделениями Министерства внутренних дел Республики
Беларусь, объединением "Охрана" при Министерстве внутренних дел
Республики Беларусь, подразделениями главного управления
военизированной пожарной службы Министерства по чрезвычайным
ситуациям Республики Беларусь; при оказании услуг по ремонту и
техническому обслуживанию автотранспортных средств с оформлением
заказа-наряда формы ЗН-1; энергоснабжающими организациями концерна
"Белэнерго"; организациями связи; по оказанным биржевым услугам ОАО
"Белорусская валютно-фондовая биржа" с оформлением биржевых
свидетельств по операциям с иностранной валютой и протоколов о
результатах торгов по операциям на фондовом рынке; по импортируемым
работам (услугам); а также банками, небанковскими финансовыми
организациями и страховыми организациями по операциям, освобожденным
от налогообложения в соответствии со статьей 3 Закона Республики
Беларусь "О налоге на добавленную стоимость".
___________________________________________________________
Пункт 3 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства финансов от 25 августа 2003 г. № 120
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/9965 от
01.09.2003 г.)
3. Счета-фактуры не составляются налогоплательщиками по
операциям с ценными бумагами; при выполнении работ
(оказании услуг) за наличный расчет населению; работ
(услуг), выполняемых (оказываемых) подразделениями
Министерства внутренних дел Республики Беларусь,
объединением "Охрана" при Министерстве внутренних дел
Республики Беларусь, подразделениями главного управления
военизированной пожарной службы Министерства по
чрезвычайным ситуациям Республики Беларусь; при оказании
услуг по ремонту и техническому обслуживанию
автотранспортных средств с оформлением заказа-наряда формы
ЗН-1; по импортируемым работам (услугам); а также банками,
небанковскими финансовыми организациями и страховыми
организациями по операциям, освобожденным от
налогообложения в соответствии со статьей 3 Закона
Республики Беларусь "О налоге на добавленную стоимость".
___________________________________________________________
4. Счет-фактура заполняется в следующем порядке:
4.1. в строке 1 указывается полное или сокращенное наименование
продавца в соответствии с учредительными документами;
4.2. в строке 1а - место фактического нахождения продавца;
4.3. в строке 1б - учетный номер налогоплательщика (УНН)
продавца;
4.4. в строке 2 - дата составления и номер документа, к
которому прилагается счет-фактура;
4.5. в строке 3 - полное или сокращенное наименование
покупателя в соответствии с учредительными документами;
4.6. в строке 3а - место фактического нахождения покупателя;
4.7. в строке 3б - учетный номер налогоплательщика (УНН)
покупателя;
4.8. в графе 1 - наименование выполненных работ (оказанных
услуг);
4.9. в графе 2 - стоимость выполненных работ (оказанных услуг)
без НДС;
4.10. в графе 3 - сумма акцизов при оказании услуг по
переработке сырья и материалов на давальческих условиях;
4.11. в графе 4 - размер ставки НДС в процентах;
4.12. в графе 5 - сумма НДС. По освобожденным от
налогообложения работам (услугам) производится запись: "Без НДС";
4.13. в графе 6 - стоимость работ (услуг) с учетом НДС;
4.14. в строке 4 записывается прописью общая сумма НДС, которая
должна соответствовать итоговой сумме по графе 5;
4.15. в строке 5 записывается прописью общая стоимость работ
(услуг) с учетом НДС, которая должна соответствовать итоговой сумме
по графе 6.
Счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером
организации-продавца либо иными лицами, уполномоченными на то
приказом (распорядительным документом) организации или доверенностью
от имени организации. При выставлении счета-фактуры индивидуальным
предпринимателем счет-фактура подписывается индивидуальным
предпринимателем с указанием реквизитов свидетельства о
государственной регистрации этого индивидуального предпринимателя.
Данные о получении счета-фактуры заполняются только на
экземпляре счета-фактуры, причитающемся покупателю.
___________________________________________________________
Подпункт 4.15 пункта 4 дополнен частью постановлением
Министерства финансов от 25 августа 2003 г. № 120
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/9965 от
01.09.2003 г.)
__________________________________________________________
<<< Главная
страница | < Назад
|
