ПОСТАНОВЛЕНИЕ СОВЕТА ДИРЕКТОРОВ НАЦИОНАЛЬНОГО БАНКА
РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
9 июля 2002 г. № 222
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПРАВИЛ ОТРАЖЕНИЯ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ
ОПЕРАЦИЙ ПО МЕЖБАНКОВСКИМ РАСЧЕТАМ
На основании статьи 26 Банковского кодекса Республики Беларусь
и постановления Правления Национального банка Республики Беларусь от
27 декабря 2001 г. № 329 "О делегировании полномочий Совету
директоров Национального банка Республики Беларусь" Совет директоров
Национального банка Республики Беларусь постановляет:
1. Утвердить прилагаемые Правила отражения в бухгалтерском
учете операций по межбанковским расчетам.
2. Признать утратившими силу:
письмо Национального банка Республики Беларусь от 12 ноября
1997 г. № 20002/564 "О порядке отражения в бухгалтерском учете
операций по межбанковским и межфилиальным расчетам";
письмо Национального банка Республики Беларусь от 31 августа
1998 г. № 20-02/545 "Дополнение № 1 к письму Национального банка
Республики Беларусь от 12 ноября 1997 г. № 20002/564 "О порядке
отражения в бухгалтерском учете операций по межбанковским и
межфилиальным расчетам".
3. Настоящее постановление вступает в силу с 1 октября 2002 г.
Председатель Правления П.П.ПРОКОПОВИЧ
УТВЕРЖДЕНО
Постановление
Совета директоров
Национального банка
Республики Беларусь
09.07.2002 № 222
ПРАВИЛА
отражения в бухгалтерском учете операций
по межбанковским расчетам
Правила отражения в бухгалтерском учете операций по
межбанковским расчетам (далее - Правила) разработаны в соответствии
с Правилами осуществления межбанковских расчетов, утвержденными
постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от
28 сентября 2000 г. № 24.3 (Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 2000 г., № 101, 8/4257), и Инструкцией по
организации функционирования автоматизированной системы
межбанковских расчетов Республики Беларусь, утвержденной
постановлением Совета директоров Национального банка Республики
Беларусь от 22 декабря 2000 г. № 29.6 (Национальный реестр правовых
актов Республики Беларусь, 2001 г., № 14, 8/4715).
Настоящие Правила устанавливают порядок отражения в
бухгалтерском учете операций по межбанковским расчетам в официальной
денежной единице Республики Беларусь через автоматизированную
систему межбанковских расчетов (далее - АС МБР). Правила обязательны
для применения Национальным банком Республики Беларусь (далее -
Национальный банк), банками и небанковскими кредитно-финансовыми
организациями Республики Беларусь (далее - банки).
Глава 1
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
1. Для учета операций, связанных с проведением межбанковских
расчетов, открываются следующие балансовые счета:
1.1. в Национальном банке:
№ 2600 "Межфилиальный счет учреждения Национального банка для
внутриреспубликанских расчетов" - в центральном аппарате
Национального банка и его структурных подразделениях;
№ 3200 "Корреспондентские счета банков для
внутриреспубликанских расчетов" - в центральном аппарате
Национального банка;
№ 3202 "Корреспондентские счета небанковских
кредитно-финансовых организаций для внутриреспубликанских расчетов"
- в центральном аппарате Национального банка;
№ 3813 "Текущие (расчетные) счета небанковских финансовых
организаций" - субсчет открытого акционерного общества "Белорусская
валютно-фондовая биржа" (далее - биржа) - в центральном аппарате
Национального банка;
№ 4600 "Межфилиальный счет учреждения Национального банка для
внутриреспубликанских расчетов" - в центральном аппарате
Национального банка;
№ 4650 "Взаимные расчеты между банками через межбанковский
расчетный центр" - в центральном аппарате Национального банка;
№ 4659 "Клиринговые счета" - в центральном аппарате
Национального банка. Порядок осуществления операций по клиринговым
счетам определяется локальными нормативными правовыми актами
Национального банка;
1.2. в банках:
№ 1201 "Корреспондентский счет в Национальном банке для
внутриреспубликанских расчетов" - в головном банке;
№ 6110 "Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в
национальной валюте" - в головном банке;
№ 6100 "Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в
национальной валюте" - в головном банке, его филиалах (отделениях)
(далее - филиалы);
№ 6339 "Клиринговые счета" - в головном банке. Порядок
осуществления операций по клиринговым счетам определяется
нормативными правовыми актами Национального банка и/или локальными
нормативными правовыми актами банка.
2. При отражении в учете межбанковских расчетов должно
обеспечиваться ежедневное равенство остатков денежных средств по
корреспондентскому счету, открытому на балансе Национального банка
(3200 "Корреспондентские счета банков для внутриреспубликанских
расчетов", 3202 "Корреспондентские счета небанковских
кредитно-финансовых организаций для внутриреспубликанских
расчетов"), и корреспондентскому счету, открытому на балансе банка
(1201 "Корреспондентский счет в Национальном банке для
внутриреспубликанских расчетов"), а также по субкорреспондентским
счетам, открытым на балансе головного банка
(6110 "Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в
национальной валюте") и на балансе его филиалов
(6100 "Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в
национальной валюте").
3. Напротив записи в лицевых счетах, выписках из лицевых счетов
по операциям по списанию средств, проведенным по счетам и
аннулированным банком из-за отсутствия (недостаточности) средств на
его корреспондентском счете, делается отметка: "Аннулировано".
Глава 2
МЕЖБАНКОВСКИЕ РАСЧЕТЫ ПО КРУПНЫМ И СРОЧНЫМ ДЕНЕЖНЫМ ПЕРЕВОДАМ
4. Межбанковские расчеты по крупным и срочным денежным
переводам отражаются в бухгалтерском учете следующим образом:
4.1. в банках - отправителях платежей:
4.1.1. в банках:
Дебет (далее - Д-т) счет плательщика, счета по учету собственных
платежей банка
Кредит (далее - К-т) 6100 "Субкорреспондентские счета филиала для
расчетов в национальной валюте";
4.1.2. в Национальном банке:
Д-т счет плательщика, счета по учету собственных платежей банка
К-т 2600 "Межфилиальный счет учреждения Национального банка для
внутриреспубликанских расчетов";
4.2. в Национальном банке:
4.2.1. расчеты между банками:
Д-т 3200 "Корреспондентские счета банков для внутриреспубликанских
расчетов",
3202 "Корреспондентские счета небанковских кредитно-финансовых
организаций для внутриреспубликанских расчетов" - счета банков -
отправителей платежей
К-т 3200 "Корреспондентские счета банков для внутриреспубликанских
расчетов",
3202 "Корреспондентские счета небанковских кредитно-финансовых
организаций для внутриреспубликанских расчетов" - счета банков -
получателей платежей;
4.2.2. расчеты между Национальным банком и банками:
Д-т 4600 "Межфилиальный счет учреждения Национального банка для
внутриреспубликанских расчетов"
К-т 3200 "Корреспондентские счета банков для внутриреспубликанских
расчетов",
3202 "Корреспондентские счета небанковских кредитно-финансовых
организаций для внутриреспубликанских расчетов";
либо
Д-т 3200 "Корреспондентские счета банков для внутриреспубликанских
расчетов",
3202 "Корреспондентские счета небанковских кредитно-финансовых
организаций для внутриреспубликанских расчетов"
К-т 4600 "Межфилиальный счет учреждения Национального банка для
внутриреспубликанских расчетов";
4.3. в банках - участниках расчетов:
4.3.1. в банках - отправителях платежей:
Д-т 6110 "Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в
национальной валюте"
К-т 1201 "Корреспондентский счет в Национальном банке для
внутриреспубликанских расчетов";
4.3.2. в банках - получателях платежей:
в банках:
Д-т 1201 "Корреспондентский счет в Национальном банке для
внутриреспубликанских расчетов"
К-т 6110 "Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в
национальной валюте";
Д-т 6100 "Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в
национальной валюте"
К-т счет получателя, счета по учету собственных платежей банка, 6302
"Суммы до выяснения - по кредиту", транзитные, промежуточные счета;
в Национальном банке:
Д-т 2600 "Межфилиальный счет учреждения Национального банка для
внутриреспубликанских расчетов"
К-т счет получателя, счета по учету собственных платежей банка, 4690
"Суммы до выяснения - по кредиту", транзитные счета.
5. Расчетные документы клиентов, расчетные документы по
собственным обязательствам банка, не исполненные АС МБР, в этот же
день помещаются банком в картотеку и приходуются по внебалансовому
счету № 99815 "Расчетные документы, не оплаченные по вине банка".
Глава 3
МЕЖБАНКОВСКИЕ РАСЧЕТЫ ПО ПРОЧИМ ДЕНЕЖНЫМ ПЕРЕВОДАМ
6. Межбанковские расчеты по прочим денежным переводам на основе
клиринга отражаются в бухгалтерском учете следующим образом:
6.1. в Национальном банке:
6.1.1. чистая дебетовая позиция:
Д-т 3200 "Корреспондентские счета банков для внутриреспубликанских
расчетов",
3202 "Корреспондентские счета небанковских кредитно-финансовых
организаций для внутриреспубликанских расчетов",
4600 "Межфилиальный счет учреждения Национального банка для
внутриреспубликанских расчетов"
К-т 4650 "Взаимные расчеты между банками через межбанковский
расчетный центр";
6.1.2. чистая кредитовая позиция:
Д-т 4650 "Взаимные расчеты между банками через межбанковский
расчетный центр"
К-т 3200 "Корреспондентские счета банков для внутриреспубликанских
расчетов",
3202 "Корреспондентские счета небанковских кредитно-финансовых
организаций для внутриреспубликанских расчетов",
4600 "Межфилиальный счет учреждения Национального банка для
внутриреспубликанских расчетов";
6.2. отражение межбанковских расчетов по прочим денежным
переводам в бухгалтерском учете банков - отправителей и банков -
получателей платежей осуществляется аналогично подпунктам 4.1, 4.3
пункта 4 и пункту 5 настоящих Правил.
Глава 4
МЕЖБАНКОВСКИЕ РАСЧЕТЫ ПО СДЕЛКАМ КУПЛИ-ПРОДАЖИ ЦЕННЫХ БУМАГ
7. Межбанковские расчеты по результатам клиринга по сделкам
купли-продажи ценных бумаг отражаются в бухгалтерском учете
следующим образом:
7.1. в Национальном банке:
7.1.1. чистая дебетовая позиция банков:
Д-т 3200 "Корреспондентские счета банков для внутриреспубликанских
расчетов",
3202 "Корреспондентские счета небанковских кредитно-финансовых
организаций для внутриреспубликанских расчетов"
К-т 4600 "Межфилиальный счет учреждения Национального банка для
внутриреспубликанских расчетов";
одновременно:
Д-т 2600 "Межфилиальный счет учреждения Национального банка для
внутриреспубликанских расчетов"
К-т 3813 "Текущие (расчетные) счета небанковских финансовых
организаций" - субсчет биржи;
7.1.2. чистая кредитовая позиция банков:
Д-т 4600 "Межфилиальный счет учреждения Национального банка для
внутриреспубликанских расчетов"
К-т 3200 "Корреспондентские счета банков для внутриреспубликанских
расчетов",
3202 "Корреспондентские счета небанковских кредитно-финансовых
организаций для внутриреспубликанских расчетов";
одновременно:
Д-т 3813 "Текущие (расчетные) счета небанковских финансовых
организаций" - субсчет биржи
К-т 2600 "Межфилиальный счет учреждения Национального банка для
внутриреспубликанских расчетов";
7.2. в банках - участниках расчетов, имеющих дебетовую
позицию:
7.2.1. в банках:
Д-т 6110 "Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в
национальной валюте"
К-т 1201 "Корреспондентский счет в Национальном банке для
внутриреспубликанских расчетов";
Д-т 6339 "Клиринговые счета"
К-т 6100 "Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в
национальной валюте";
7.2.2. в Национальном банке:
Д-т 4659 "Клиринговые счета"
К-т 3813 "Текущие (расчетные) счета небанковских финансовых
организаций" - субсчет биржи;
7.3. в банках - участниках расчетов, имеющих кредитовую
позицию:
7.3.1. в банках:
Д-т 1201 "Корреспондентский счет в Национальном банке для
внутриреспубликанских расчетов"
К-т 6110 "Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в
национальной валюте";
Д-т 6100 "Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в
национальной валюте"
К-т 6339 "Клиринговые счета",
счета участников торгов;
7.3.2. в Национальном банке:
Д-т 3813 "Текущие (расчетные) счета небанковских финансовых
организаций" - субсчет биржи
К-т 4659 "Клиринговые счета".
Глава 5
МЕЖБАНКОВСКИЕ РАСЧЕТЫ ПО РЕЗУЛЬТАТАМ КЛИРИНГА ПО ОПЕРАЦИЯМ
С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ БАНКОВСКИХ ПЛАСТИКОВЫХ КАРТОЧЕК
8. Межбанковские расчеты по результатам клиринга по операциям с
использованием банковских пластиковых карточек отражаются в
бухгалтерском учете следующим образом:
8.1. в Национальном банке:
8.1.1. чистая дебетовая позиция банков:
Д-т 3200 "Корреспондентские счета банков для внутриреспубликанских
расчетов",
3202 "Корреспондентские счета небанковских кредитно-финансовых
организаций для внутриреспубликанских расчетов"
К-т 4600 "Межфилиальный счет учреждения Национального банка для
внутриреспубликанских расчетов";
одновременно:
Д-т 2600 "Межфилиальный счет учреждения Национального банка для
внутриреспубликанских расчетов"
К-т 4650 "Взаимные расчеты между банками через межбанковский
расчетный центр";
8.1.2. чистая кредитовая позиция банков:
Д-т 4600 "Межфилиальный счет учреждения Национального банка для
внутриреспубликанских расчетов"
К-т 3200 "Корреспондентские счета банков для внутриреспубликанских
расчетов",
3202 "Корреспондентские счета небанковских кредитно-финансовых
организаций для внутриреспубликанских расчетов";
одновременно:
Д-т 4650 "Взаимные расчеты между банками через межбанковский
расчетный центр"
К-т 2600 "Межфилиальный счет учреждения Национального банка для
внутриреспубликанских расчетов";
8.2. в банках - участниках расчетов, имеющих дебетовую
позицию:
8.2.1. в банках:
Д-т 6110 "Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в
национальной валюте"
К-т 1201 "Корреспондентский счет в Национальном банке для
внутриреспубликанских расчетов";
Д-т 6339 "Клиринговые счета"
К-т 6100 "Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в
национальной валюте";
8.2.2. в Национальном банке:
Д-т 4659 "Клиринговые счета"
К-т 4650 "Взаимные расчеты между банками через межбанковский
расчетный центр";
8.3. в банках - участниках расчетов, имеющих кредитовую
позицию:
8.3.1. в банках:
Д-т 1201 "Корреспондентский счет в Национальном банке для
внутриреспубликанских расчетов"
К-т 6110 "Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в
национальной валюте";
Д-т 6100 "Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в
национальной валюте"
К-т 6339 "Клиринговые счета";
8.3.2. в Национальном банке:
Д-т 4650 "Взаимные расчеты между банками через межбанковский
расчетный центр"
К-т 4659 "Клиринговые счета".
Глава 6
РАСЧЕТЫ МЕЖДУ ФИЛИАЛАМИ (СТРУКТУРНЫМИ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯМИ) ОДНОГО
БАНКА
9. Отражение в бухгалтерском учете операций, связанных с
расчетами между филиалами одного банка, расчетами между структурными
подразделениями Национального банка, осуществляется, минуя
корреспондентские счета банков (3200 "Корреспондентские счета банков
для внутриреспубликанских расчетов", 3202 "Корреспондентские счета
небанковских кредитно-финансовых организаций для
внутриреспубликанских расчетов", 1201 "Корреспондентский счет в
Национальном банке для внутриреспубликанских расчетов") и
межфилиальный счет Национального банка (4600 "Межфилиальный счет
учреждения Национального банка для внутриреспубликанских расчетов").
При этом совершаются следующие проводки:
9.1. расчеты между структурными подразделениями Национального
банка:
9.1.1. в структурном подразделении - отправителе платежей:
Д-т счет плательщика, счета по учету собственных платежей
К-т 2600 "Межфилиальный счет учреждения Национального банка для
внутриреспубликанских расчетов";
9.1.2. в структурном подразделении - получателе платежей:
Д-т 2600 "Межфилиальный счет учреждения Национального банка для
внутриреспубликанских расчетов"
К-т счет получателя, счета по учету собственных платежей, 4690
"Суммы до выяснения - по кредиту", транзитные счета;
9.2. расчеты между филиалами одного банка:
9.2.1. в филиале - отправителе платежей:
Д-т счет плательщика, счета по учету собственных платежей
К-т 6100 "Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в
национальной валюте";
9.2.2. в банке:
Д-т 6110 "Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в
национальной валюте" - счет филиала - отправителя платежей
К-т 6110 "Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в
национальной валюте" - счет филиала - получателя платежей;
9.2.3. в филиале - получателе платежей:
Д-т 6100 "Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в
национальной валюте"
К-т счет получателя, счета по учету собственных платежей, 6302
"Суммы до выяснения - по кредиту", транзитные, промежуточные счета.
<<< Главная
страница | < Назад
|
