ПОСТАНОВЛЕНИЕ ГОСУДАРСТВЕННОГО НАЛОГОВОГО КОМИТЕТА
РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
4 апреля 2001 г. № 45
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИИ О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ
НАЛОГА НА НЕДВИЖИМОСТЬ ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ
[Изменения и дополнения:
Постановление Министерства по налогам и сборам от 22
февраля 2002 г. № 17 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/7843 от 06.03.2002 г.) ;
Постановление Министерства по налогам и сборам от 10
марта 2003 г. № 24 (зарегистрировано в Национальном реестре
- № 8/9253 от 18.03.2003 г.) ;
Постановление Министерства по налогам и сборам от 14
января 2004 г. № 4 (зарегистрировано в Национальном реестре
- № 8/10468 от 23.01.2004 г.) ;
Постановление Министерства по налогам и сборам от 26
июля 2004 г. № 85 (зарегистрировано в Национальном реестре
- № 8/11306 от 30.07.2004 г.) ;
Постановление Министерства по налогам и сборам от 13
августа 2004 г. № 93 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/11398 от 26.08.2004 г.) .
В связи с принятием Закона Республики Беларусь от 29 декабря
2000 г. № 3-З "О внесении изменений и дополнений в некоторые
законодательные акты Республики Беларусь" (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., № 4, 2/228) и Закона
Республики Беларусь от 11 ноября 2000 г. № 448-З "О бюджете
Республики Беларусь на 2001 год" (Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 2000 г., № 109, 2/223) Государственный
налоговый комитет Республики Беларусь постановляет:
1. Утвердить прилагаемую Инструкцию о порядке исчисления и
уплаты налога на недвижимость физическими лицами.
2. Признать утратившими силу:
Методические указания о порядке исчисления и уплаты налога на
недвижимость физическими лицами от 5 апреля 1996 г. № 4 Главной
государственной налоговой инспекции при Кабинете Министров
Республики Беларусь;
приказ Главной государственной налоговой инспекции при Кабинете
Министров Республики Беларусь от 11 июля 1996 г. № 63 "О внесении
изменений в Методические указания Главной государственной налоговой
инспекции о порядке исчисления и уплаты налога на недвижимость
физическими лицами от 05.04.1996 № 4 (зарегистрированы в Реестре
государственной регистрации 15.05.1996 № 1421/12)";
приказ Государственного налогового комитета Республики Беларусь
от 24 марта 1997 г. № 03/43;
приказ Государственного налогового комитета Республики Беларусь
от 30 сентября 1999 г. № 244 "О внесении изменений и дополнений в
Методические указания" (Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 1999 г., № 81, 8/1128).
Председатель К.А.СУМАР
УТВЕРЖДЕНО
Постановление
Государственного
налогового комитета
Республики Беларусь
04.04.2001 № 45
ИНСТРУКЦИЯ
о порядке исчисления и уплаты налога на недвижимость
физическими лицами
Глава 1. Общие положения
1. Инструкция о порядке исчисления и уплаты налога на
недвижимость физическими лицами (далее - Инструкция) разработана на
основании Закона Республики Беларусь от 23 декабря 1991 г. "О налоге
на недвижимость" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь,
1992 г., № 3, ст.59), постановления Совета Министров Республики
Беларусь от 31 января 2003 г. № 121 "Об утверждении Положения о
порядке оценки зданий и строений, принадлежащих физическим лицам"
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2003 г., №
16, 5/11901) и определяет порядок исчисления и уплаты налога на
недвижимость физическими лицами.
__________________________________________________________
Пункт 1 - в редакции постановления Министерства по налогам
и сборам от 10 марта 2003 г. № 24 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/9253 от 18.03.2003 г.)
1. Инструкция о порядке исчисления и уплаты налога на
недвижимость физическими лицами (далее - Инструкция)
разработана на основании Закона Республики Беларусь от 23
декабря 1991 г. № 1337-XII "О налоге на недвижимость"
(Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1992 г.,
№ 3, ст.59; № 12, ст.206; 1993 г., № 3, ст.27; 1994 г., №
3, ст.24; № 17, ст.279; 1995 г., № 6, ст.57; № 17, ст.189;
1996 г., № 9, ст.118; № 23, ст.414; Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., № 13, 2/142;
2001 г., № 4, 2/228) (далее - Закон), постановления Совета
Министров Республики Беларусь от 27 февраля 1998 г. № 309
"О порядке оценки (переоценки) зданий и строений,
принадлежащих физическим лицам" (Собрание декретов, указов
Президента и постановлений Правительства Республики
Беларусь, 1998 г., № 6, ст.141; Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., № 88, 5/4027)
и определяет порядок исчисления и уплаты налога на
недвижимость физическими лицами.
__________________________________________________________
Глава 2. Плательщики налога
2. Плательщиками налога на недвижимость являются физические
лица, имеющие объекты налогообложения, указанные в пункте 3
настоящей Инструкции.
Глава 3. Объекты налогообложения
3. Объектом обложения налогом на недвижимость является
стоимость принадлежащих физическим лицам жилых домов, садовых
домиков, дач, жилых помещений (квартир, комнат), надворных построек,
гаражей иных зданий и строений (далее - здания и строения).
__________________________________________________________
Пункт 3 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 14 января 2004 г. № 4
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10468 от
23.01.2004 г.)
3. Объектом обложения налогом на недвижимость является
стоимость принадлежащих физическим лицам зданий и строений.
___________________________________________________________
Часть первая пункта 3 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 22
февраля 2002 г. N 17 (зарегистрировано в Национальном
реестре - N 8/7843 от 06.03.2002 г.)
3. Объектом обложения налогом на недвижимость является
стоимость принадлежащих физическим лицам зданий.
___________________________________________________________
Термин "здание" определяется согласно строительным
нормам и правилам и представляет собой строительную
систему, состоящую из несущих и ограждающих или совмещенных
(несущих и ограждающих) конструкций, образующих наземный
замкнутый объем, предназначенный для проживания или
пребывания людей в зависимости от функционального
назначения.
__________________________________________________________
4. Стоимость зданий и строений, не завершенных строительством,
готовность которых составляет 80 процентов и более, является
объектом налогообложения.
__________________________________________________________
Пункт 4 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 14 января 2004 г. № 4
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10468 от
23.01.2004 г.)
4. Стоимость зданий и строений, не завершенных
строительством, имеющих фундамент и (или) стены и (или)
крышу, является объектом налогообложения.
___________________________________________________________
Пункт 4 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 10 марта 2003 г. № 24
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/9253 от
18.03.2003 г.)
4. Стоимость объектов незавершенного строительства
является объектом налогообложения, если их готовность по
данным технической инвентаризации составляет более 80
процентов.
Согласно Методике оценки зданий и строений,
принадлежащих физическим лицам, утвержденной приказом
Министерства жилищно-коммунального хозяйства Республики
Беларусь от 23 декабря 1996 г. № 140 (далее - Методика),
процент готовности объектов незавершенного строительства
определяется на основании анализа проектно-сметной
документации и объемом фактически выполненных работ в
натуре, а в случае отсутствия проектно-сметной документации
- по удельным весам отдельных конструктивных элементов в
соответствии со сборниками укрупненных показателей
восстановительной стоимости, утвержденными Государственным
комитетом Совета Министров СССР по делам строительства в
1970 году.
__________________________________________________________
5. Не является объектом налогообложения стоимость зданий и
строений:
самовольно возведенных, за исключением случаев, когда местным
органом управления и самоуправления принято решение о продолжении
строительства или о принятии постройки в эксплуатацию и ее
регистрации с предоставлением при необходимости земельного участка
лицу, осуществившему самовольное строительство;
аварийных, т.е. зданий и строений, эксплуатация которых
прекращена уполномоченными государственными органами из-за нарушения
требований безопасности людей;
бесхозяйных, принятых на учет территориальными организациями по
государственной регистрации недвижимого имущества и прав на него по
заявлению соответствующего государственного органа.
__________________________________________________________
Пункт 5 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 14 января 2004 г. № 4
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10468 от
23.01.2004 г.)
5. Не является объектом налогообложения стоимость зданий
и строений:
не имеющих фундамента и (или) стен и (или) крыши (если
согласно проектно-сметной документации и (или) назначению
зданий и строений их возведение предполагается);
самовольно возведенных, за исключением случаев, когда
местным органом управления и самоуправления принято решение
о продолжении строительства или о принятии постройки в
эксплуатацию и ее регистрации с предоставлением при
необходимости земельного участка лицу, осуществившему
самовольное строительство;
аварийных, т.е. зданий и строений, эксплуатация которых
прекращена уполномоченными государственными органами из-за
нарушения требований безопасности людей;
бесхозяйных, принятых на учет органом, осуществляющим
государственную регистрацию недвижимого имущества, по
заявлению соответствующего государственного органа.
___________________________________________________________
Пункт 5 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 10 марта 2003 г. № 24
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/9253 от
18.03.2003 г.)
5. Не является объектом налогообложения стоимость зданий
и строений, согласно Методике не подлежащих оценке:
строящихся, по которым объем выполненных работ
составляет менее 80 процентов;
самовольно возведенных, за исключением случаев, когда
местным органом управления и самоуправления принято решение
о продолжении строительства или о принятии постройки в
эксплуатацию и ее регистрации с предоставлением при
необходимости земельного участка лицу, осуществившему
самовольное строительство;
аварийных, т.е. зданий и строений, эксплуатация которых
прекращена уполномоченными государственными органами из-за
нарушения требований безопасности людей;
бесхозяйных, принятых на учет органом, осуществляющим
государственную регистрацию недвижимого имущества, по
заявлению соответствующего государственного органа.
___________________________________________________________
Пункт 5 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 22 февраля 2002 г. N 17
(зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/7843 от
06.03.2002 г.)
5. Не является объектом налогообложения стоимость
зданий, согласно Методике не подлежащих оценке:
строящихся, по которым объем выполненных работ
составляет менее 80 процентов;
самовольно возведенных, за исключением случаев, когда
местным органом управления и самоуправления принято решение
о продолжении строительства или о принятии постройки в
эксплуатацию и ее регистрации с предоставлением при
необходимости земельного участка лицу, осуществившему
самовольное строительство;
аварийных, т.е. зданий, эксплуатация которых прекращена
уполномоченными государственными органами из-за нарушения
требований безопасности людей;
бесхозяйных, принятых на учет органом, осуществляющим
государственную регистрацию недвижимого имущества, по
заявлению соответствующего государственного органа.
__________________________________________________________
Глава 4. Ставки налога
6. Годовая ставка налога на недвижимость со стоимости зданий и
строений, принадлежащих физическим лицам, а также зданий и строений,
используемых индивидуальными предпринимателями для осуществления
своей деятельности, устанавливается в размере 0,1 процента.
__________________________________________________________
Пункт 6 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 14 января 2004 г. № 4
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10468 от
23.01.2004 г.)
6. Годовая ставка налога на недвижимость со стоимости
жилых зданий, надворных построек, гаражей, принадлежащих
физическим лицам, а также зданий и строений, используемых
индивидуальными предпринимателями для осуществления своей
деятельности, устанавливается в размере 0,1 процента.
Местные Советы депутатов имеют право увеличивать
(уменьшать) ставки налога на недвижимость.
___________________________________________________________
Пункт 6 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 22 февраля 2002 г. N 17
(зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/7843 от
06.03.2002 г.)
6. Годовая ставка налога на недвижимость со стоимости
жилых зданий, надворных построек, гаражей, принадлежащих
физическим лицам, а также зданий, используемых
индивидуальными предпринимателями для осуществления своей
деятельности, устанавливается в размере 0,1 процента.
__________________________________________________________
Глава 5. Льготы по налогу
7. Освобождаются от обложения налогом:
7.1. жилые помещения, принадлежащие физическим лицам на праве
собственности, в многоквартирных домах. При наличии у плательщика
двух и более жилых помещений освобождению от обложения налогом
подлежит только одно жилое помещение (квартира, комната) по выбору
плательщика.
__________________________________________________________
Часть первая подпункта 7.1 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 14
января 2004 г. № 4 (зарегистрировано в Национальном реестре
- № 8/10468 от 23.01.2004 г.)
7.1. жилые помещения, принадлежащие физическим лицам на
праве собственности, в многоквартирных домах. При наличии у
плательщика двух и более жилых помещений освобождению от
обложения налогом подлежит только одно жилое помещение по
выбору плательщика.
___________________________________________________________
Часть первая подпункта 7.1 - в редакции постановления
Министерства по налогам и сборам от 22 февраля 2002 г. N 17
(зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/7843 от
06.03.2002 г.)
7.1. приватизированные квартиры в многоквартирных домах
и выкупленные квартиры в домах жилищно-строительных
кооперативов.
__________________________________________________________
Согласно статье 1 Жилищного кодекса Республики Беларусь
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., №
28, 2/23) к многоквартирным домам относятся жилые дома, состоящие из
двух и более квартир, входы в которые организованы из
вспомогательных помещений жилого дома.
Льгота в соответствии с настоящим подпунктом не
распространяется на квартиры в блокированных жилых домах, к которым
относятся жилые дома, вход в каждую из которых организован с
придомовой территории;
7.2. здания и строения, за исключением предназначенных и (или)
используемых в установленном порядке для осуществления
предпринимательской деятельности, принадлежащие физическим лицам,
являющимся пенсионерами по возрасту, инвалидами I и II групп, и
другим нетрудоспособным физическим лицам при отсутствии
трудоспособных лиц, совместно проживающих или числящихся согласно
данным похозяйственного учета или домовых книг (за исключением лиц,
указанных в подпунктах 7.6 и 7.7 настоящего пункта), не имеющим
источников дохода, облагаемых подоходным налогом налоговыми
органами. Физическим лицам, которым досрочно назначена пенсия по
возрасту, льгота по налогу на недвижимость предоставляется до
достижения ими пенсионного возраста.
__________________________________________________________
Часть первая подпункта 7.2 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 26 июля
2004 г. № 85 (зарегистрировано в Национальном реестре - №
8/11306 от 30.07.2004 г.)
7.2. здания и строения, за исключением предназначенных и
(или) используемых в установленном порядке для
осуществления предпринимательской деятельности,
принадлежащие физическим лицам, являющимся пенсионерами по
возрасту, инвалидами I и II групп, и другим
нетрудоспособным физическим лицам при отсутствии
трудоспособных лиц, совместно проживающих или числящихся
согласно данным похозяйственного учета или домовых книг, не
имеющим источников дохода, облагаемых подоходным налогом
налоговыми органами. Физическим лицам, которым досрочно
назначена пенсия по возрасту, льгота по налогу на
недвижимость предоставляется до достижения ими пенсионного
возраста.
___________________________________________________________
Часть первая подпункта 7.2 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 14
января 2004 г. № 4 (зарегистрировано в Национальном реестре
- № 8/10468 от 23.01.2004 г.)
7.2. здания и строения, за исключением предназначенных и
(или) используемых в установленном порядке для
осуществления предпринимательской деятельности,
принадлежащие физическим лицам, являющимся пенсионерами по
возрасту, инвалидами I и II групп, и другим
нетрудоспособным физическим лицам при отсутствии
трудоспособных лиц, совместно проживающих или числящихся
согласно данным похозяйственного учета или домовых книг, не
имеющим источников дохода, облагаемых подоходным налогом
налоговыми органами.
___________________________________________________________
Часть первая подпункта 7.2 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 22
февраля 2002 г. N 17 (зарегистрировано в Национальном
реестре - N 8/7843 от 06.03.2002 г.)
7.2. здания, за исключением предназначенных и (или)
используемых в установленном порядке для осуществления
предпринимательской деятельности, принадлежащие физическим
лицам, являющимся пенсионерами по возрасту, инвалидами I и
II групп, и другим нетрудоспособным физическим лицам при
отсутствии трудоспособных лиц, совместно проживающих или
числящихся согласно данным похозяйственного учета или
домовых книг, не имеющим источников дохода, облагаемых
подоходным налогом налоговыми органами.
__________________________________________________________
Основанием для предоставления льготы являются:
для пенсионеров по возрасту - пенсионное удостоверение.
Согласно Закону Республики Беларусь от 17 апреля 1992 г. № 1596-XII
"О пенсионном обеспечении" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi
Беларусь, 1992 г., № 17, ст.275; 1994 г., № 8, ст.111; № 8, ст.117;
1995 г., № 17, ст.ст.178, 184; № 18, ст.197; 1996 г., № 35, ст.628;
Ведамасцi Нацыянальнага сходу Рэспублiкi Беларусь, 1998 г., № 28,
ст.462; Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999
г., № 54, 2/51; № 95, 2/105) пенсии по возрасту назначаются: на
общих основаниях; за работу с особыми условиями труда; инвалидам
войны; матерям военнослужащих; многодетным матерям; родителям
детей-инвалидов (инвалидов с детства); лилипутам и карликам;
инвалидам с детства.
Не относятся к пенсионерам по возрасту лица, получающие пенсии
по инвалидности, по случаю потери кормильца, за выслугу лет, за
особые заслуги перед республикой, социальные пенсии;
для инвалидов I и II групп - удостоверение инвалида с указанием
группы инвалидности или пенсионное удостоверение;
для других нетрудоспособных физических лиц:
для мужчин, которым в текущем году исполнится 60 лет, женщинам
- 55 лет, - паспорт. Льгота предоставляется независимо от вида
получаемой пенсии и от того, получают или нет указанные физические
лица пенсию;
дети до 18 лет включительно - паспорт или свидетельство о
рождении.
Пример 1. В жилом доме, находящемся в городской местности,
проживают муж и жена, оба являются пенсионерами по возрасту.
Собственником дома является жена, мужу - 57 лет, пенсия назначена за
работу с особыми условиями труда, не работает. Жене льгота по налогу
на недвижимость предоставляется.
__________________________________________________________
Часть четвертая подпункта 7.2 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 22
февраля 2002 г. N 17 (зарегистрировано в Национальном
реестре - N 8/7843 от 06.03.2002 г.)
Пример. В жилом доме, находящемся в городской местности,
проживают муж и жена, оба являются пенсионерами по
возрасту. Собственником дома является жена, мужу - 57 лет,
пенсия назначена за работу с особыми условиями труда, не
работает. Жене льгота по налогу на недвижимость
предоставляется.
__________________________________________________________
Пример 2. Жилой дом в городской местности принадлежит
пенсионеру по возрасту. Совместно с ним проживает жена
трудоспособного возраста, являющаяся инвалидом III группы. Мужу
льгота по налогу на недвижимость не предоставляется.
__________________________________________________________
Подпункт 7.2 дополнен частью пятой постановлением
Министерства по налогам и сборам от 22 февраля 2002 г. N 17
(зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/7843 от
06.03.2002 г.)
Части пятую-девятую считать соответственно частями
шестой-десятой
__________________________________________________________
За здания и строения, расположенные не по месту постоянного
проживания пенсионеров по возрасту, инвалидов I и II групп и других
нетрудоспособных лиц, льготы по налогу на недвижимость
предоставляются независимо от наличия трудоспособных лиц, совместно
проживающих или числящихся по месту их постоянного проживания
согласно данным похозяйственного учета, домовых книг (за исключением
лиц, указанных в подпунктах 7.6 и 7.7 настоящего пункта) и сведениям
подразделений паспортно-визовой службы органов внутренних дел
Республики Беларусь.
__________________________________________________________
Часть шестая подпункта 7.2 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 26 июля
2004 г. № 85 (зарегистрировано в Национальном реестре - №
8/11306 от 30.07.2004 г.)
За здания и строения, расположенные не по месту
постоянного проживания пенсионеров по возрасту, инвалидов I
и II групп и других нетрудоспособных лиц, льготы по налогу
на недвижимость предоставляются независимо от наличия
трудоспособных лиц, совместно проживающих или числящихся по
месту их постоянного проживания согласно данным
похозяйственного учета, домовых книг и сведениям
подразделений паспортно-визовой службы органов внутренних
дел Республики Беларусь.
___________________________________________________________
Часть шестая подпункта 7.2 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 22
февраля 2002 г. N 17 (зарегистрировано в Национальном
реестре - N 8/7843 от 06.03.2002 г.)
За здания, расположенные не по месту постоянного
проживания пенсионеров по возрасту, инвалидов I и II групп
и других нетрудоспособных лиц, льготы по налогу на
недвижимость предоставляются независимо от наличия
трудоспособных лиц, совместно проживающих или числящихся по
месту их постоянного проживания согласно данным
похозяйственного учета, домовых книг и сведениям
подразделений паспортно-визовой службы органов внутренних
дел Республики Беларусь.
__________________________________________________________
Не учитываются (при наличии подтверждающих документов) в
составе трудоспособных лиц числящиеся согласно данным
похозяйственного учета или домовых книг (за исключением лиц,
указанных в подпунктах 7.6 и 7.7 настоящего пункта), но временно не
проживающие военнослужащие, лица, отбывающие наказание в местах
лишения свободы, студенты и учащиеся дневной формы обучения,
обучающиеся в другой местности.
__________________________________________________________
Часть седьмая подпункта 7.2 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 26 июля
2004 г. № 85 (зарегистрировано в Национальном реестре - №
8/11306 от 30.07.2004 г.)
Не учитываются (при наличии подтверждающих документов) в
составе трудоспособных лиц числящиеся согласно данным
похозяйственного учета или домовых книг, но временно не
проживающие военнослужащие, лица, отбывающие наказание в
местах лишения свободы, студенты и учащиеся дневной формы
обучения, обучающиеся в другой местности.
__________________________________________________________
Пример. Жилой дом, расположенный в сельской местности,
принадлежит пенсионеру по возрасту. Совместно с ним проживает дочь
трудоспособного возраста, работающая преподавателем в школе,
расположенной в сельской местности. В 2004 году пенсионеру по
возрасту льгота по налогу на недвижимость предоставляется с 1 января
2004 г.
__________________________________________________________
Подпункт 7.2 после части седьмой дополнен частью
постановлением Министерства по налогам и сборам от 26 июля
2004 г. № 85 (зарегистрировано в Национальном реестре
- № 8/11306 от 30.07.2004 г.)
Части восьмую и девятую считать соответственно частями
девятой, десятой
__________________________________________________________
Указанные в настоящем подпункте категории физических лиц имеют
право на льготу по налогу при условии отсутствия источников дохода,
облагаемых подоходным налогом налоговыми органами, и неосуществления
предпринимательской деятельности, с учетом положений пункта 10
настоящей Инструкции.
__________________________________________________________
Часть восьмая подпункта 7.2 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 14
января 2004 г. № 4 (зарегистрировано в Национальном реестре
- № 8/10468 от 23.01.2004 г.)
Указанные в настоящем подпункте категории физических лиц
имеют право на льготу по налогу при условии отсутствия
источников дохода, облагаемых подоходным налогом налоговыми
органами, с учетом положений пункта 10 настоящей
Инструкции.
___________________________________________________________
Часть девятая подпункта 7.2 исключена постановлением
Министерства по налогам и сборам от 14 января 2004 г. № 4
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10468 от
23.01.2004 г.)
Часть десятую считать частью девятой
К доходам, облагаемым налоговыми органами, относятся
доходы от осуществления предпринимательской деятельности в
качестве индивидуального предпринимателя, другие доходы,
налогообложение которых производится в порядке,
установленном главой 7 Закона Республики Беларусь от 21
декабря 1991 г. № 1327-XII "О подоходном налоге с
физических лиц" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi
Беларусь, 1992 г., № 5, ст.79; Национальный реестр правовых
актов Республики Беларусь, 1999 г., № 21, 2/22; 2000 г., №
7, 2/134; № 64, 2/179).
__________________________________________________________
Пример. Жилой дом в городской местности принадлежит в равных
долях (по 1/2) членам одной семьи - мужу и жене. Муж является
пенсионером по возрасту. Жене исполняется 55 лет в декабре, работает
на предприятии. Одна комната, относящаяся к 1/2 домовладения мужа,
сдается внаем с ежемесячной оплатой. Мужу за его часть дома льгота
не предоставляется, жене предоставляется льгота с начала года;
7.3. здания и строения (за исключением предназначенных и (или)
используемых в установленном порядке для осуществления
предпринимательской деятельности), принадлежащие участникам Великой
Отечественной войны и лицам, имеющим право на льготное
налогообложение в соответствии с Законом Республики Беларусь от 17
апреля 1992 г. № 1594-XII "О ветеранах" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета
Рэспублiкi Беларусь, 1992 г., № 15, ст.249; Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., № 67, 2/787).
__________________________________________________________
Часть первая подпункта 7.3 - в редакции постановления
Министерства по налогам и сборам от 22 февраля 2002 г. N 17
(зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/7843 от
06.03.2002 г.)
7.3. здания, за исключением предназначенных и (или)
используемых в установленном порядке для осуществления
предпринимательской деятельности, принадлежащие семьям,
главой которых являются родители или супруги
военнослужащих, работников Министерства внутренних дел и
Комитета государственной безопасности, погибших или
пропавших без вести при исполнении служебных обязанностей.
__________________________________________________________
Право на льготное налогообложение имеют:
инвалиды Великой Отечественной войны и инвалиды боевых действий
на территории других государств;
военнослужащие, лица начальствующего и рядового состава органов
внутренних дел, ставшие инвалидами вследствие ранения, контузии,
увечья или заболевания, полученных при исполнении обязанностей
воинской службы (служебных обязанностей);
лица, награжденные орденами или медалями СССР за
самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы
Великой Отечественной войны;
лица, работавшие на объектах противовоздушной обороны, местной
противовоздушной обороны, на строительстве оборонительных
сооружений, морских баз, аэродромов и других военных объектов в
пределах тыловых границ действующих фронтов, на прифронтовых
участках железных и автомобильных дорог;
члены экипажей судов транспортного флота, интернированных в
начале Великой Отечественной войны в портах других государств;
лица, принимавшие участие в составе специальных формирований в
разминировании территорий и объектов после освобождения от немецкой
оккупации в 1943-1945 годах;
лица, работавшие на предприятиях, в учреждениях и организациях
города Ленинграда в период блокады с 8 сентября 1941 г. по 27 января
1944 г. и награжденные медалью "За оборону Ленинграда", и лица,
награжденные знаком "Жителю блокадного Ленинграда";
военнослужащие, в том числе уволенные в запас (отставку),
военнообязанные, призванные на военные сборы, лица начальствующего и
рядового состава органов внутренних дел и государственной
безопасности, работники указанных органов (включая специалистов и
советников Министерства обороны СССР, Комитета государственной
безопасности и Министерства внутренних дел СССР и БССР),
направлявшиеся органами государственной власти СССР в Афганистан или
другие государства и принимавшие участие в боевых действиях при
исполнении служебных обязанностей в этих государствах;
военнослужащие автомобильных батальонов, направлявшиеся в
Афганистан для доставки грузов в период ведения боевых действий;
военнослужащие летного состава, совершавшие вылеты на боевые
задания в Афганистан с территории СССР в период ведения боевых
действий;
родители, супруга (супруг), не вступившая (не вступивший) в
новый брак, военнослужащих, партизан и подпольщиков, погибших или
умерших вследствие ранений, контузий, увечий, заболеваний,
полученных в период боевых действий в годы Великой Отечественной
войны, а также военнослужащих, лиц начальствующего и рядового
состава органов внутренних дел, погибших (умерших) при выполнении
воинского или служебного долга в Афганистане либо в других
государствах, где велись боевые действия (а равно пропавших без
вести в районах ведения боевых действий), или при исполнении
обязанностей воинской службы (служебных обязанностей);
бывшие узники фашистских концлагерей, тюрем, гетто и бывшие
несовершеннолетние узники иных мест принудительного содержания,
созданных фашистами и их союзниками в годы второй мировой войны;
инвалиды с детства вследствие ранения, контузии, увечья,
связанных с боевыми действиями в период Великой Отечественной войны
либо с последствиями военных действий.
__________________________________________________________
Часть вторая подпункта 7.3 - в редакции постановления
Министерства по налогам и сборам от 22 февраля 2002 г. N 17
(зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/7843 от
06.03.2002 г.)
Супругам военнослужащих, работников Министерства
внутренних дел и Комитета государственной безопасности,
погибших или пропавших без вести при исполнении служебных
обязанностей, льгота предоставляется только в том случае,
если они не вступили в повторный брак.
__________________________________________________________
Основанием для предоставления льготы физическим лицам,
указанным в настоящем подпункте, является удостоверение
(свидетельство) единого образца, установленного для каждой категории
лиц Правительством СССР до 1 января 1992 г. либо Правительством
Республики Беларусь.
__________________________________________________________
Часть третья подпункта 7.3 - в редакции постановления
Министерства по налогам и сборам от 22 февраля 2002 г. N 17
(зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/7843 от
06.03.2002 г.)
Основанием для предоставления льготы служит
удостоверение о праве на льготы.
__________________________________________________________
Пример. Глава хозяйства, 1926 года рождения, является родителем
военнослужащего, умершего вследствие ранения, полученного при защите
Родины, осуществляет предпринимательскую деятельность
(изготавливает искусственные цветы). Имеет собственный дом в городе.
В этом же доме согласно домовой книге прописан трудоспособный сын.
Глава хозяйства имеет право на льготу по налогу на недвижимость;
__________________________________________________________
Часть четвертая подпункта 7.3 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 14
января 2004 г. № 4 (зарегистрировано в Национальном реестре
- № 8/10468 от 23.01.2004 г.)
Пример. Глава хозяйства, 1926 года рождения, является
родителем военнослужащего, умершего вследствие ранения,
полученного при защите Родины, занимается
предпринимательской деятельностью (изготовлением
искусственных цветов). Имеет собственный дом в городе. В
этом же доме согласно домовой книге прописан трудоспособный
сын. Глава хозяйства имеет право на льготу по налогу на
недвижимость;
__________________________________________________________
7.4. Исключен.
__________________________________________________________
Подпункт 7.4. пункта 7 исключен постановлением Министерства
по налогам и сборам от 10 марта 2003 г. № 24
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/9253 от
18.03.2003 г.)
7.4. здания и строения, за исключением предназначенных и
(или) используемых в установленном порядке для
осуществления предпринимательской деятельности,
расположенные в сельской местности и принадлежащие на праве
собственности физическим лицам, постоянно проживающим в
сельской местности.
Пример. Физическое лицо трудоспособного возраста
постоянно проживает в сельской местности в собственном
доме, кроме того, ему перешел по наследству дом в городе.
Ему предъявляется налог на недвижимость только за дом,
находящийся в городской местности.
___________________________________________________________
Подпункт 7.4 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 22 февраля 2002 г. N 17
(зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/7843 от
06.03.2002 г.)
7.4. здания, за исключением предназначенных и (или)
используемых в установленном порядке для осуществления
предпринимательской деятельности, расположенные в сельской
местности и принадлежащие на праве собственности физическим
лицам, постоянно проживающим в сельской местности.
Пример. Физическое лицо трудоспособного возраста
постоянно проживает в сельской местности в собственном
доме, кроме того, ему перешел по наследству дом в городе.
Ему предъявляется налог на недвижимость только за дом,
находящийся в городской местности.
__________________________________________________________
7.5. здания и строения (за исключением предназначенных и (или)
используемых в установленном порядке для осуществления
предпринимательской деятельности), принадлежащие военнослужащим
срочной службы.
__________________________________________________________
Пункт 7 дополнен подпунктом 7.5 постановлением Министерства
по налогам и сборам от 22 февраля 2002 г. N 17
(зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/7843 от
06.03.2002 г.)
__________________________________________________________
7.6. здания и строения, за исключением предназначенных и (или)
используемых в установленном порядке для осуществления
предпринимательской деятельности, расположенные в сельской местности
и принадлежащие на праве собственности физическим лицам, постоянно
проживающим в сельской местности и работающим в организациях,
расположенных в сельской местности и осуществляющих
сельскохозяйственное производство.
__________________________________________________________
Пункт 7 дополнен подпунктом 7.6 постановлением Министерства
по налогам и сборам от 14 января 2004 г. № 4
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10468 от
23.01.2004 г.)
__________________________________________________________
Здания и строения, расположенные в сельской местности,
принадлежащие на праве собственности физическим лицам, постоянно
проживающим в сельской местности и работающим в убыточных
сельскохозяйственных организациях, приобретенных в порядке,
установленном законодательными актами Республики Беларусь, в
результате реорганизации, приобретения (безвозмездной передачи)
предприятия как имущественного комплекса юридическими лицами с
местом нахождения в городах (поселках городского типа),
освобождаются от уплаты налога на недвижимость при условии
осуществления данными юридическими лицами предпринимательской
деятельности по производству сельскохозяйственной продукции.
__________________________________________________________
Часть вторая подпункта 7.6 - в редакции постановления
Министерства по налогам и сборам от 13 августа 2004 г. № 93
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/11398 от
26.08.2004 г.)
Физические лица, которым принадлежат на праве
собственности здания и строения, расположенные в сельской
местности, постоянно проживающие в сельской местности и
работающие в расположенных в сельской местности филиалах
организаций с местом нахождения в городах, осуществляющих
сельскохозяйственное производство, или иных обособленных
подразделениях этих организаций, имеющих отдельный баланс и
текущий (расчетный) или иной банковский счет, освобождаются
от уплаты налога на недвижимость.
___________________________________________________________
Части третья, четвертая и пятая подпункта 7.6 исключена
постановлением Министерства по налогам и сборам от 13
августа 2004 г. № 93 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/11398 от 26.08.2004 г.)
Пример 1. К Лидской птицефабрике с местом нахождения в
г.Лиде, основным видом деятельности которой является
производство продукции животноводства, был присоединен
расположенный в сельской местности колхоз имени Ленина. В
2004 году физическому лицу, постоянно проживающему в
сельской местности и работающему в бывшем колхозе имени
Ленина, льгота по налогу на недвижимость предоставляется с
1 января 2004 г.
Пример 2. К унитарному предприятию "Росский
комбикормовый завод" с местом нахождения в городском
поселке Россь, основным видом деятельности которого
является производство комбикормов, было присоединено
расположенное в сельской местности сельскохозяйственное
частное унитарное предприятие "Шиловичи-мясо". Физическому
лицу, постоянно проживающему в сельской местности и
работающему в расположенном в сельской местности
реорганизованном сельскохозяйственном частном унитарном
предприятии "Шиловичи-мясо", льгота по налогу на
недвижимость не предоставляется.
Пример 3. К открытому акционерному обществу
"Ивацевичский райагрокомбинат" с местом нахождения в
г.Ивацевичи, основным видом деятельности которого является
обслуживание и ремонт сельскохозяйственной техники, был
присоединен расположенный в сельской местности колхоз
"Гривденский". Физическому лицу, постоянно проживающему в
сельской местности и работающему в колхозе "Гривденский",
льгота по налогу на недвижимость не предоставляется.
___________________________________________________________
Подпункт 7.6 дополнен частями постановлением Министерства
по налогам и сборам от 26 июля 2004 г. № 85
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/11306 от
30.07.2004 г.)
__________________________________________________________
7.7. здания и строения, за исключением предназначенных и (или)
используемых в установленном порядке для осуществления
предпринимательской деятельности, расположенные в сельской местности
и принадлежащие на праве собственности физическим лицам, постоянно
проживающим в сельской местности и работающим в организациях
здравоохранения, культуры, системы образования и социальной защиты,
расположенных в сельской местности.
Пример. Физическому лицу, постоянно проживающему в сельской
местности и работающему врачом в поликлинике, расположенной в
сельской местности, принадлежит жилой дом, расположенный в сельской
местности. Жилой дом не предназначен и не используется в
установленном порядке для осуществления предпринимательской
деятельности. В 2004 году физическому лицу льгота по налогу на
недвижимость предоставляется с 1 января 2004 г.
__________________________________________________________
Инструкция дополнена подпунктом 7.7 постановлением
Министерства по налогам и сборам от 26 июля 2004 г. № 85
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/11306 от
30.07.2004 г.)
__________________________________________________________
8. Не предоставляется льгота по налогу на недвижимость
физическим лицам, указанным в подпунктах 7.2-7.7 пункта 7 настоящей
Инструкции:
за здания и строения, предназначенные для осуществления
предпринимательской деятельности (магазины, складские помещения,
производственные здания и т.п.), - независимо от их фактического
использования;
за здания и строения, используемые в установленном порядке для
осуществления предпринимательской деятельности, - независимо от их
функционального назначения.
__________________________________________________________
Пункт 8 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 26 июля 2004 г. № 85
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/11306 от
30.07.2004 г.)
8. Не предоставляется льгота по налогу на недвижимость
физическим лицам, указанным в подпунктах 7.2-7.6 пункта 7
настоящей Инструкции:
за здания и строения, предназначенные для осуществления
предпринимательской деятельности (магазины, складские
помещения, производственные здания и т.п.), - независимо от
их фактического использования;
за здания и строения, используемые в установленном
порядке для осуществления предпринимательской деятельности,
- независимо от их функционального назначения.
___________________________________________________________
Пункт 8 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 14 января 2004 г. № 4
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10468 от
23.01.2004 г.)
8. Не предоставляется льгота по налогу на недвижимость
физическим лицам, указанным в подпунктах 7.2-7.5 пункта 7
настоящей Инструкции:
за здания и строения, предназначенные для осуществления
предпринимательской деятельности (магазины, складские
помещения, производственные здания и т.п.), - независимо от
их фактического использования;
за здания и строения, используемые в установленном
порядке для осуществления предпринимательской деятельности,
- независимо от их функционального назначения.
___________________________________________________________
Пункт 8 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 22 февраля 2002 г. N 17
(зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/7843 от
06.03.2002 г.)
8. Не предоставляется льгота по налогу на недвижимость
физическим лицам, указанным в подпунктах 7.2-7.4 пункта 7
настоящей Инструкции:
за здания, предназначенные для осуществления
предпринимательской деятельности (магазины, складские
помещения, производственные здания и т.п.), - независимо от
их фактического использования;
за здания, используемые в установленном порядке для
осуществления предпринимательской деятельности, -
независимо от их функционального назначения.
__________________________________________________________
9. Физические лица по объектам недвижимости, перечисленным в
подпунктах 7.2-7.7 пункта 7 настоящей Инструкции, пользуются льготой
независимо от времени возникновения (прекращения) права на льготу в
течение календарного года. Пенсионеры по возрасту, инвалиды I и II
групп и другие нетрудоспособные физические лица в случае извлечения
ими доходов, облагаемых налоговыми органами, в период до 1 июня
права на льготу не имеют. Если извлечение доходов, подлежащих
налогообложению налоговыми органами, имело место после 1 июня,
исчисление налога не производится и льгота сохраняется до конца
календарного года.
В случае возникновения права на льготу после исчисления налога
и вручения налогового сообщения на уплату налога на недвижимость
исчисленные суммы не уплачиваются либо подлежат возврату.
Налог на недвижимость, исчисленный и предъявленный к уплате за
2004 год физическим лицам, имеющим на праве собственности здания и
строения, расположенные в сельской местности, постоянно проживающим
в сельской местности и работающим в организациях здравоохранения,
культуры, системы образования и социальной защиты, расположенных в
сельской местности, а также физическим лицам, являющимся
пенсионерами по возрасту, инвалидами I и II группы, другим
нетрудоспособным физическим лицам, совместно с которыми проживают
или числятся согласно данным похозяйственного учета или домовых
книг, лица, указанные в подпунктах 7.6 и 7.7 пункта 7 настоящей
Инструкции, не уплачивается, а уплаченный - подлежит зачету либо
возврату в порядке, установленном главой 7 Общей части Налогового
кодекса Республики Беларусь.
__________________________________________________________
Пункт 9 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 26 июля 2004 г. № 85
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/11306 от
30.07.2004 г.)
9. Физические лица по объектам недвижимости,
перечисленным в подпунктах 7.2-7.6 пункта 7 настоящей
Инструкции, пользуются льготой независимо от времени
возникновения (прекращения) права на льготу в течение
календарного года. Пенсионеры по возрасту, инвалиды I и II
групп и другие нетрудоспособные физические лица в случае
извлечения ими доходов, облагаемых налоговыми органами, в
период до 1 июня права на льготу не имеют. Если извлечение
доходов, подлежащих налогообложению налоговыми органами,
имело место после 1 июня, исчисление налога не производится
и льгота сохраняется до конца календарного года.
В случае возникновения права на льготу после исчисления
налога и вручения налогового сообщения на уплату налога на
недвижимость исчисленные суммы не уплачиваются либо
подлежат возврату.
___________________________________________________________
Пункт 9 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 14 января 2004 г. № 4
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10468 от
23.01.2004 г.)
9. Физические лица по объектам недвижимости,
перечисленным в подпунктах 7.2-7.5 пункта 7 настоящей
Инструкции, пользуются льготой независимо от времени
возникновения (прекращения) права на льготу в течение
календарного года. Пенсионеры по возрасту, инвалиды I и II
групп и другие нетрудоспособные физические лица в случае
извлечения ими доходов, облагаемых налоговыми органами, в
период до 1 июня права на льготу не имеют. Если извлечение
доходов, подлежащих налогообложению налоговыми органами,
имело место после 1 июня, исчисление налога не производится
и льгота сохраняется до конца календарного года.
___________________________________________________________
Часть первая пункта 9 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 22
февраля 2002 г. N 17 (зарегистрировано в Национальном
реестре - N 8/7843 от 06.03.2002 г.)
9. Физические лица по объектам недвижимости,
перечисленным в подпунктах 7.2-7.4 пункта 7 настоящей
Инструкции, пользуются льготой независимо от времени
возникновения (прекращения) права на льготу в течение
календарного года. Пенсионеры по возрасту, инвалиды I и II
групп и другие нетрудоспособные физические лица в случае
извлечения ими доходов, облагаемых налоговыми органами, в
период до 1 июня права на льготу не имеют. Если извлечение
доходов, подлежащих налогообложению налоговыми органами,
имело место после 1 июня, исчисление налога не производится
и льгота сохраняется до конца календарного года.
___________________________________________________________
В случае возникновения права на льготу после исчисления
налога и вручения налогового сообщения (платежного
извещения) на уплату налога на недвижимость исчисленные
суммы не уплачиваются либо подлежат возврату.
__________________________________________________________
10. В соответствии с пунктом 2 статьи 50 Закона Республики
Беларусь от 29 декабря 2003 года "О бюджете Республики Беларусь на
2004 год" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь,
2004 г., № 3, 2/1008) местные Советы депутатов имеют право
предоставлять отдельным плательщикам - физическим лицам, не
являющимся индивидуальными предпринимателями, льготы по уплате
налога на недвижимость.
__________________________________________________________
Пункт 10 - в редакции постановления Министерства по налогам
и сборам от 14 января 2004 г. № 4 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/10468 от 23.01.2004 г.)
10. В соответствии с пунктом 2 статьи 46 Закона
Республики Беларусь от 28 декабря 2002 г. "О бюджете
Республики Беларусь на 2003 год" (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2003 г., № 3, 2/918)
местные Советы депутатов имеют право предоставлять
индивидуальные льготы по налогу на недвижимость.
___________________________________________________________
Пункт 10 - в редакции постановления Министерства по налогам
и сборам от 10 марта 2003 г. № 24 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/9253 от 18.03.2003 г.)
10. В соответствии с подпунктом 1.3 пункта 1 Декрета
Президента Республики Беларусь от 27 февраля 2001 г. № 6
"Об упорядочении предоставления льгот по налогам и
таможенным платежам" (Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 2001 г., № 23, 1/2443) местные Советы
депутатов или по их поручению местные исполнительные и
распорядительные органы в порядке, определенном Президентом
Республики Беларусь и законами Республики Беларусь,
предоставляют льготы по налогам и сборам, зачисляемым в
местные бюджеты.
В соответствии с пунктом 4 статьи 44 Закона Республики
Беларусь от 29 декабря 2001 г. № 72-З "О бюджете Республики
Беларусь на 2002 год" (Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 2002 г., № 5, 2/821) местные Советы
депутатов имеют право предоставлять индивидуальные льготы
по налогу на недвижимость.
___________________________________________________________
Часть вторая пункта 10 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 22
февраля 2002 г. N 17 (зарегистрировано в Национальном
реестре - N 8/7843 от 06.03.2002 г.)
В соответствии с пунктом 3 статьи 47 Закона Республики
Беларусь от 11 ноября 2000 г. № 448-З "О бюджете Республики
Беларусь на 2001 год" (Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 2000 г., № 109, 2/223) местные Советы
депутатов имеют право предоставлять индивидуальные льготы
по налогу на недвижимость.
__________________________________________________________
Глава 6. Порядок исчисления и уплаты налога
11. Учет плательщиков налога, исчисление налога производятся
инспекциями Министерства по налогам и сборам по месту нахождения
зданий и строений по состоянию на 1 января каждого года в период до
1 июня.
__________________________________________________________
Часть первая пункта 11 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 22
февраля 2002 г. N 17 (зарегистрировано в Национальном
реестре - N 8/7843 от 06.03.2002 г.)
11. Учет плательщиков налога, исчисление налога
производятся инспекциями Государственного налогового
комитета по месту нахождения зданий по состоянию на 1
января каждого года в период до 1 июня.
__________________________________________________________
Учет плательщиков налога на недвижимость ведется совместно с
учетом плательщиков земельного налога в книге учета физических лиц -
плательщиков земельного налога и налога на недвижимость по форме
согласно приложению 1 к настоящей Инструкции. При этом ранее
используемые книги налогового учета ведутся до полного их
использования.
После исчисления налогов, предъявляемых к уплате, должностным
лицом налогового органа составляется сводка итогов об исчислении
налога на недвижимость и земельного налога на 200__ год по форме
согласно приложению 2 к настоящей Инструкции.
12. Налог на недвижимость физическим лицам исчисляется исходя
из оценки принадлежащих физическим лицам зданий и строений, которая
определяется согласно Положению о порядке оценки зданий и строений,
принадлежащих физическим лицам, утвержденному постановлением Совета
Министров Республики Беларусь от 31 января 2003 г. № 121, в
следующем порядке:
12.1. по действительной стоимости зданий и строений с учетом
коэффициентов качества среды и типа населенного пункта.
Пример. Действительная стоимость жилого дома в г.Борисове по
состоянию на 1 января 2003 г. по данным территориальной организации
по государственной регистрации недвижимого имущества и прав на него
составила 4560000 руб. Объект налогообложения в 2003 году по
указанному жилому дому определяется следующим образом:
4560000 х 1,25 х 1,2 = 6840000 руб.,
где 1,25 - коэффициент типа населенного пункта;
1,2 - коэффициент качества среды.
Сумма налога составит 6840000 х 0,1 / 100 = 6840 руб.;
12.2. при отсутствии оценки зданий и строений по их
действительной стоимости объект налогообложения определяется
налоговым органом.
Пример 1. В 2002 году в качестве объекта налогообложения
применялась страховая оценка с учетом коэффициентов качества среды и
типа населенного пункта, равная 6250000 руб.
В 2003 году объект налогообложения определяется следующим
образом:
6250000 х 1,32 = 8250000 руб.,
где 1,32 - коэффициент переоценки зданий и строений, принадлежащих
физическим лицам.
Пример 2. В 2002 году в качестве объекта налогообложения
применялась оценка здания, определенная Борисовским городским
исполнительным комитетом исходя из стоимости аналогичных зданий и
строений, с учетом коэффициентов качества среды и типа населенного
пункта, равная 6535170 руб.
В 2003 году объект налогообложения определяется следующим
образом:
(4356780 х 1,25 х 1,2) х 1,32 = 8626424 руб.,
где 4356780 руб. - стоимость здания, определенная Борисовским
городским исполнительным комитетом;
1,25 - коэффициент типа населенного пункта;
1,2 - коэффициент качества среды;
1,32 - коэффициент переоценки зданий и строений, принадлежащих
физическим лицам.
Пример 3. Решением Борисовского городского исполнительного
комитета определена расчетная стоимость 1 кв.метра типового жилого
кирпичного дома, равная 4550 руб. Общая площадь жилого кирпичного
дома составляет 87 кв.метров. Строительство дома по состоянию на 1
января текущего года еще не завершено.
В 2003 году объект налогообложения определяется следующим
образом:
87 х 4550 х 1,25 х 1,2 х 0,8 = 475020 руб.,
где 1,25 - коэффициент типа населенного пункта;
1,2 - коэффициент качества среды;
0,8 - понижающий коэффициент.
__________________________________________________________
Пункт 12 - в редакции постановления Министерства по налогам
и сборам от 10 марта 2003 г. № 24 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/9253 от 18.03.2003 г.)
12. Налог на недвижимость физическим лицам определяется
исходя из оценки принадлежащих физическим лицам зданий и
строений, которая осуществляется в следующем порядке:
___________________________________________________________
Пункт 12 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 22 февраля 2002 г. N 17
(зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/7843 от
06.03.2002 г.)
12. Налог на недвижимость физическим лицам определяется
исходя из оценки принадлежащих физическим лицам зданий,
которая осуществляется в следующем порядке:
___________________________________________________________
12.1. в отношении подлежащих обязательному страхованию -
исходя из установленной страховой оценки с учетом
коэффициентов типа населенного пункта, утвержденных
постановлением Министерства архитектуры и строительства
Республики Беларусь от 17 ноября 2000 г. № 17 "Об
утверждении коэффициентов типа населенного пункта"
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь,
2000 г., № 118, 8/4481), и коэффициентов качества среды,
учитывающих изменение стоимости недвижимости в зависимости
от ее месторасположения в конкретном населенном пункте (при
их установлении местными исполнительными и
распорядительными органами).
В соответствии с Декретом Президента Республики
Беларусь от 8 октября 1997 г. № 18 "Об обязательном
страховании строений, принадлежащих гражданам" (Собрание
декретов, указов Президента и постановлений Правительства
Республики Беларусь, 1997 г., № 28, ст.897; Национальный
реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., № 48,
1/437) обязательному страхованию подлежат строения (жилые
дома и хозяйственные (подсобные) постройки, в том числе
гаражи, расположенные в границах определенного земельного
участка), принадлежащие на праве собственности физическим
лицам и постоянно используемые ими для проживания и
хозяйственных нужд, членами их семей или иными лицами с
согласия собственников.
Результаты проведения оценки зданий и строений,
подлежащих обязательному страхованию, представляются
ежегодно органами регистрации и технической инвентаризации
по состоянию на 1 января не позднее 1 марта. При
определении объекта налогообложения оценка органов
регистрации и технической инвентаризации корректируется на
коэффициент типа населенного пункта.
___________________________________________________________
Часть третья подпункта 12.1 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 22
февраля 2002 г. N 17 (зарегистрировано в Национальном
реестре - N 8/7843 от 06.03.2002 г.)
Результаты проведения оценки зданий и строений,
подлежащих обязательному страхованию, представляются
ежегодно органами регистрации и технической инвентаризации
по состоянию на 1 января не позднее 1 апреля. При
определении объекта налогообложения оценка органов
регистрации и технической инвентаризации корректируется на
коэффициент типа населенного пункта.
___________________________________________________________
Пример. Оценка жилого дома в г.Осиповичи по данным
органов регистрации и технической инвентаризации составила
3270000 руб. Объект налогообложения определяется следующим
образом:
3270000 х 1,15 = 3760500 (руб.),
где 1,15 - коэффициент типа населенного пункта.
Сумма налога составит 3760500 х 0,1/100 = 3760 (руб.).
При отсутствии страховой оценки на начало года и наличии
сведений об оценке зданий и строений по состоянию на 1
января предыдущего года производится их переоценка с
применением коэффициентов, устанавливаемых Министерством
архитектуры и строительства Республики Беларусь для
переоценки жилищного фонда и основных фондов предприятий и
организаций.
Пример. Оценка кирпичного жилого здания в г.Березино на
1 января 2000 г. составила 1200000 руб. Коэффициент для
переоценки принадлежащих физическим лицам зданий и строений
из цен для жилых зданий составляет 3,34. Объект
налогообложения составит 1200000 х 3,34 х 1,1 = 4408800
(руб.), где 1,1 - коэффициент типа населенного пункта.
Сумма налога составит: 4408800 х 0,1/100 = 4409 (руб.);
12.2. в отношении не подлежащих обязательному
страхованию - исходя из стоимости объектов обложения,
определенной в соответствии с Методикой, с учетом
коэффициента типа населенного пункта.
Заказчиками работ по выявлению и оценке зданий и
строений, принадлежащих физическим лицам и не имеющих
оценки, выступают местные исполнительные и распорядительные
органы, а в случае возникновения споров - заинтересованные
физические и юридические лица.
При отсутствии оценки на начало года и наличии сведений
об оценке зданий и строений по состоянию на 1 января
предыдущего года налоговым органом производится их
переоценка с применением коэффициентов, устанавливаемых
Министерством архитектуры и строительства Республики
Беларусь для переоценки жилищного фонда и основных фондов
предприятий и организаций;
12.3. при невозможности оценки в соответствии с
подпунктами 12.1 и 12.2 настоящего пункта в качестве
объекта налогообложения принимается стоимость аналогичных
зданий и строений, оцененных в порядке, установленном
указанными подпунктами.
Осуществление оценки в соответствии с настоящим
подпунктом производится местными исполнительными и
распорядительными органами.
Результаты проведения оценки представляются местными
исполнительными и распорядительными органами инспекциям
Министерства по налогам и сборам не позднее 1 апреля.
___________________________________________________________
Часть третья подпункта 12.3 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 22
февраля 2002 г. N 17 (зарегистрировано в Национальном
реестре - N 8/7843 от 06.03.2002 г.)
Результаты проведения оценки представляются местными
исполнительными и распорядительными органами инспекциям
Государственного налогового комитета не позднее 1 апреля.
__________________________________________________________
12.3. при объединении районов и городов областного подчинения
Республики Беларусь в одну административно-территориальную единицу с
месяца, в котором истек трехлетний срок со дня вступления в силу
решения об изменении статуса городов, исчисление налога на
недвижимость физическим лицам производится с учетом решений об
установлении коэффициентов качества среды, об увеличении
(уменьшении) ставки налога на недвижимость, об установлении
расчетной стоимости 1 кв.метра типового здания или строения,
принятых районными Советами депутатов.
При передаче поселков городского типа и сельских населенных
пунктов в городскую черту города Минска и городов областного
подчинения с месяца, в котором земли включены в городскую черту,
исчисление налога на недвижимость физическим лицам производится с
учетом решений об установлении коэффициентов качества среды, об
увеличении (уменьшении) ставки налога на недвижимость, об
установлении расчетной стоимости 1 кв.метра типового здания или
строения, принятых городскими Советами депутатов.
__________________________________________________________
Пункт 12 дополнен подпунктом 12.3 постановлением
Министерства по налогам и сборам от 14 января 2004 г. № 4
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10468 от
23.01.2004 г.)
__________________________________________________________
13. Налог на недвижимость исчисляется начиная с месяца,
следующего за месяцем приобретения физическим лицом здания
(строения), т.е. за фактический период пользования.
__________________________________________________________
Пункт 13 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 22 февраля 2002 г. N 17
(зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/7843 от
06.03.2002 г.)
13. Налог на недвижимость исчисляется начиная с месяца,
следующего за месяцем приобретения физическим лицом здания,
т.е. за фактический период пользования.
__________________________________________________________
14. За здание (строение), принадлежащее нескольким физическим
лицам на праве общей долевой собственности, налог на недвижимость
исчисляется отдельно каждому физическому лицу соразмерно их доле
собственности на это здание (строение).
При сдаче или передаче физическим лицом имущества, подлежащего
налогообложению, в возмездное и (или) безвозмездное пользование
другому физическому лицу налог уплачивается физическим лицом,
сдавшим и (или) передавшим такое имущество.
__________________________________________________________
Пункт 14 дополнен частью второй постановлением
Министерства по налогам и сборам от 14 января 2004 г. № 4
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10468 от
23.01.2004 г.)
14. За здание (строение), принадлежащее нескольким
физическим лицам на праве общей долевой собственности,
налог на недвижимость исчисляется отдельно каждому
физическому лицу соразмерно их доле собственности на это
здание (строение).
___________________________________________________________
Пункт 14 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 22 февраля 2002 г. N 17
(зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/7843 от
06.03.2002 г.)
14. За здание, принадлежащее нескольким физическим лицам
на праве общей долевой собственности, налог на недвижимость
исчисляется отдельно каждому физическому лицу соразмерно их
доле собственности на это здание.
__________________________________________________________
15. При отчуждении в течение года здания или строения (части
здания или строения) налог уплачивается за период фактического
нахождения здания или строения (части здания или строения) в
собственности, включая месяц, в котором будет прекращено право
собственности, до их отчуждения.
В случае невозможности определения стоимости недвижимого
имущества на 1 января текущего года и до принятия и вступления в
силу соответствующего решения местного Совета депутатов об изменении
ставок налога на недвижимость налог исчисляется исходя из стоимости
здания или строения, примененной в качестве объекта налогообложения
в предыдущем году, по ставке 0,1 процента.
В последующем перерасчет исчисленной суммы налога на
недвижимость не производится.
__________________________________________________________
Пункт 15 - в редакции постановления Министерства по налогам
и сборам от 10 марта 2003 г. № 24 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/9253 от 18.03.2003 г.)
15. При прекращении права собственности на здание
(строение) налог на недвижимость уплачивается за
фактический период нахождения в собственности здания
(строения), включая месяц, в котором прекращено право
собственности на здание (строение).
___________________________________________________________
Пункт 15 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 22 февраля 2002 г. N 17
(зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/7843 от
06.03.2002 г.)
15. При прекращении права собственности на здание налог
на недвижимость уплачивается за фактический период
нахождения в собственности здания, включая месяц, в котором
прекращено право собственности на здание.
__________________________________________________________
16. В случаях уничтожения, сноса или полного разрушения здания
(строения) взимание налога прекращается начиная с месяца, в котором
оно было уничтожено, снесено или разрушено.
За здание (строение), перешедшее по наследству, налог на
недвижимость взимается с наследников, принявших наследство, с
момента открытия наследства.
__________________________________________________________
Пункт 16 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 22 февраля 2002 г. N 17
(зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/7843 от
06.03.2002 г.)
16. В случаях уничтожения, сноса или полного разрушения
здания взимание налога прекращается начиная с месяца, в
котором оно было уничтожено, снесено или разрушено.
За здание, перешедшее по наследству, налог на
недвижимость взимается с наследников, принявших наследство,
с момента открытия наследства.
__________________________________________________________
17. Налоговое сообщение с указанием подлежащего уплате размера
налога на недвижимость ежегодно вручается инспекцией Министерства по
налогам и сборам физическим лицам до 1 июня.
В случае если плательщиком являются несовершеннолетние в
возрасте до 14 лет, налоговое сообщение вручается его родителю,
усыновителю или опекуну.
В случае если плательщиком является недееспособное физическое
лицо, налоговое сообщение вручается опекуну.
__________________________________________________________
Пункт 17 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 14 января 2004 г. № 4
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10468 от
23.01.2004 г.)
17. Налоговое сообщение (платежное извещение) с
указанием подлежащего уплате размера налога на недвижимость
ежегодно вручается инспекцией Министерства по налогам и
сборам физическим лицам до 1 июня.
___________________________________________________________
Часть первая пункта 17 - в редакции постановления
Министерства по налогам и сборам от 22 февраля 2002 г. N 17
(зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/7843 от
06.03.2002 г.)
17. Налоговое сообщение (платежное извещение) с
указанием подлежащего уплате размера налога на недвижимость
ежегодно вручается инспекцией Государственного налогового
комитета физическим лицам до 1 июня.
___________________________________________________________
В случае если налогоплательщиком являются
несовершеннолетние в возрасте до 14 лет, налоговое
сообщение (платежное извещение) вручается его родителю,
усыновителю или опекуну.
В случае если плательщиком является недееспособное
физическое лицо, налоговое сообщение (платежное извещение)
вручается опекуну.
__________________________________________________________
18. Исключен.
__________________________________________________________
Пункт 18 исключен постановлением Министерства по налогам и
сборам от 14 января 2004 г. № 4 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/10468 от 23.01.2004 г.)
18. Органы, осуществляющие государственную регистрацию
прав на недвижимость и сделок с ней, обязаны ежегодно до 1
марта представлять в налоговый орган по месту регистрации в
качестве налогоплательщика сведения об оценке зданий и
строений по состоянию на 1 января текущего года. Указанные
сведения представляются налоговым органам бесплатно.
___________________________________________________________
Пункт 18 - в редакции постановления Министерства по налогам
и сборам от 22 февраля 2002 г. N 17 (зарегистрировано в
Национальном реестре - N 8/7843 от 06.03.2002 г.)
18. Для исчисления налога членам садоводческих
товариществ, гаражно-строительных кооперативов эти
организации обязаны представить до 1 мая в инспекцию
Государственного налогового комитета по месту нахождения
сведения об оценке строений, принадлежащих членам этих
организаций, с указанием фамилии, имени и отчества каждого
члена, паспортных данных, сведений о наличии прав на
льготу. Сведения представляются в произвольной форме и
заверяются подписью председателя и печатью товарищества.
__________________________________________________________
19. Налог на недвижимость физическими лицами уплачивается не
позднее 15 ноября.
В случае вручения физическому лицу налогового сообщения по
истечении установленного настоящим пунктом срока уплаты налог
уплачивается не позднее тридцати дней с момента вручения налогового
сообщения.
__________________________________________________________
Пункт 19 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 14 января 2004 г. № 4
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10468 от
23.01.2004 г.)
19. Налог на недвижимость физическими лицами
уплачивается не позднее 15 ноября.
Местные Советы депутатов имеют право устанавливать и
изменять сроки уплаты налога на недвижимость.
__________________________________________________________
20. Налог на недвижимость уплачивается по месту нахождения
здания и (или) строения и полностью поступает в бюджеты областей и
г.Минска.
__________________________________________________________
Пункт 20 - в редакции постановления Министерства по налогам
и сборам от 14 января 2004 г. № 4 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/10468 от 23.01.2004 г.)
20. Налог на недвижимость уплачивается по месту
нахождения здания и (или) строения. Согласно статье 8
Закона Республики Беларусь "О бюджете Республики Беларусь
на 2003 год" налог на недвижимость полностью зачисляется в
бюджеты областей и г.Минска, уплачивается по месту
нахождения здания и (или) строения. Зачисление указанного
налога в иные бюджеты не допускается.
___________________________________________________________
Пункт 20 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 10 марта 2003 г. № 24
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/9253 от
18.03.2003 г.)
20. Налог на недвижимость уплачивается по месту
нахождения здания и (или) строения. Согласно статье 8
Закона Республики Беларусь "О бюджете Республики Беларусь
на 2002 год" налог на недвижимость полностью зачисляется в
бюджеты областей и г.Минска, уплачивается по месту
нахождения здания и (или) строения. Зачисление указанного
налога в иные бюджеты не допускается.
___________________________________________________________
Пункт 20 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 22 февраля 2002 г. N 17
(зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/7843 от
06.03.2002 г.)
20. Налог на недвижимость уплачивается по месту
нахождения здания. Согласно статье 8 Закона Республики
Беларусь "О бюджете Республики Беларусь на 2001 год" налог
на недвижимость полностью зачисляется в бюджеты областей и
г.Минска, уплачивается по месту нахождения здания.
Зачисление указанного налога в иные бюджеты не допускается.
__________________________________________________________
21. Исключен.
__________________________________________________________
Пункт 21 исключен постановлением Министерства по налогам и
сборам от 14 января 2004 г. № 4 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/10468 от 23.01.2004 г.)
21. Суммы налога, излишне поступившие в результате
неправильного исчисления либо нарушения установленного
порядка взимания, по заявлению плательщика подлежат
возврату либо зачету в счет других причитающихся с
плательщика сумм, если не истек годичный срок со дня их
поступления.
Подача плательщиком заявления о возврате излишне
поступившего налога на недвижимость прерывает течение
указанного срока.
Возврат неправильно уплаченного налога из бюджета
производится не более чем за один год до обнаружения
неправильной уплаты.
__________________________________________________________
Глава 7. Контроль за уплатой налога и ответственность
физических лиц - плательщиков налога на недвижимость
22. Физические лица - плательщики налога на недвижимость
обязаны своевременно и в полном размере уплачивать причитающиеся
суммы налогов.
23. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на
плательщиков обязанностей они несут ответственность в соответствии с
законодательством.
__________________________________________________________
Пункт 23 - в редакции постановления Министерства по налогам
и сборам от 14 января 2004 г. № 4 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/10468 от 23.01.2004 г.)
23. Плательщики налога на недвижимость несут
ответственность за несвоевременность его уплаты в бюджет, в
том числе в сроки, установленные местными Советами
депутатов в соответствии с Законом Республики Беларусь от
20 декабря 1991 г. № 1323-XII "О налогах и сборах,
взимаемых в бюджет Республики Беларусь" (Ведамасцi
Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1992 г., № 4, ст.75;
1993 г., № 3, ст.27; 1994 г., № 3, ст.24; № 33, ст.554;
1995 г., № 6, ст.57; 1996 г., № 23, ст.415; № 33, ст.598;
Ведамасцi Нацыянальнага сходу Рэспублiкi Беларусь, 1999 г.,
№ 1, ст.5; Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 1999 г., № 40, 2/34; № 95, 2/108; 2000 г., № 5,
2/127; № 13, 2/142; № 50, 2/168).
Суммы налогов, не внесенные в установленные сроки, а
также финансовая санкция и пеня за несвоевременное внесение
налога взыскиваются налоговыми органами за все время
уклонения от уплаты в судебном порядке.
__________________________________________________________
24. Контроль за правильным исчислением, полной и своевременной
уплатой налога на недвижимость осуществляют налоговые органы.
__________________________________________________________
Пункт 24 - в редакции постановления Министерства по налогам
и сборам от 14 января 2004 г. № 4 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/10468 от 23.01.2004 г.)
24. Контроль за своевременностью уплаты налога на
недвижимость осуществляют налоговые органы.
__________________________________________________________
Приложение 1
к Инструкции о порядке
исчисления и уплаты
налога на недвижимость
физическими лицами
Книга учета физических лиц - плательщиков земельного
налога и налога на недвижимость
по _________________________________________________________________
(наименование инспекции Министерства по налогам и сборам и
участка)
Город (иной населенный пункт) _________________________________
Номер по порядку ____ № (номер по похозяйственной книге)
землеустроительных органов _________________________________________
Улица ______________________ дом № _________ кв. № _________
Фамилия, имя и отчество плательщика, УНП ______________________
____________________________________________________________________
-------------------------T--T-------T-------T-------T-------T-------
Место работы ¦ ¦200_ г.¦200_ г.¦200_ г.¦200_ г.¦200_ г.
плательщика, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
пенсионер, инвалид ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
(номер и дата документа) 1¦ ¦ ¦ ¦ ¦
-------------------------+--+-------+-------+-------+-------+-------
Год рождения ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
плательщика ¦ 2¦ ¦ ¦ ¦ ¦
-------------------------+--+-------+-------+-------+-------+-------
Наличие детей в возрасте ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
до 18 лет ¦ 3¦ ¦ ¦ ¦ ¦
-------------------------+--+-------+-------+-------+-------+-------
Наличие трудоспособных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
лиц, совместно ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
проживающих или ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
числящихся согласно ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
данным похозяйственного ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
учета или домовых книг ¦ 4¦ ¦ ¦ ¦ ¦
-------------------------+--+-------+-------+-------+-------+-------
Наличие источников ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
дохода, облагаемого ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
подоходным налогом ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
налоговыми органами ¦ 5¦ ¦ ¦ ¦ ¦
-------------------------+--+-------+-------+-------+-------+-------
Недвижимое имущество ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
предназначено и (или) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
используется для ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
осуществления ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
предпринимательской ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
деятельности ¦5-1 ¦ ¦ ¦ ¦
-------------------------+--T-------+-------+-------+-------+-------
Оценка недвижимого ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
имущества на 1 января ¦ 6¦ ¦ ¦ ¦ ¦
-------------------------+--+-------+-------+-------+-------+-------
Общая площадь земельного ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
участка ¦ 7¦ ¦ ¦ ¦ ¦
-------------------------+--+-------+-------+-------+-------+-------
Подпись ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
плательщика или ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
источник получения ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
сведений об объекте ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
налогообложения ¦ 8¦ ¦ ¦ ¦ ¦
-------------------------+--+-------+-------+-------+-------+-------
Сумма налога на ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
недвижимость (руб.) ¦ 9¦ ¦ ¦ ¦ ¦
-------------------------+--+-------+-------+-------+-------+-------
Отметка о предоставлении ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
льготы ¦10¦ ¦ ¦ ¦ ¦
-------------------------+--+-------+-------+-------+-------+-------
К уплате ¦11¦ ¦ ¦ ¦ ¦
-------------------------+--+-------+-------+-------+-------+-------
Сумма земельного налога ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
(руб.) ¦12¦ ¦ ¦ ¦ ¦
-------------------------+--+-------+-------+-------+-------+-------
Отметка о предоставлении ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
льготы ¦13¦ ¦ ¦ ¦ ¦
-------------------------+--+-------+-------+-------+-------+-------
К уплате ¦14¦ ¦ ¦ ¦ ¦
-------------------------+--+-------+-------+-------+-------+-------
Подпись должностного ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
лица и дата ¦15¦ ¦ ¦ ¦ ¦
-------------------------+--+-------+-------+-------+-------+-------
Для отметок __________________________________________________
___________________________________________________________________
__________________________________________________________
Приложение 1 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 14 января 2004 г. № 4
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10468 от
23.01.2004 г.)
Приложение 1
к Инструкции о порядке
исчисления и уплаты
налога на недвижимость
физическими лицами
Книга учета физических лиц - плательщиков земельного
налога и налога на недвижимость
по _________________________________________________________________
(наименование инспекции Министерства по налогам и сборам и
участка)
Город (иной населенный пункт) _________________________________
Номер по порядку ____ № (номер по похозяйственной книге)
землеустроительных органов _________________________________________
Улица ______________________ дом № _________ кв. № _________
Фамилия, имя и отчество налогоплательщика, УНН ________________
____________________________________________________________________
-------------------------T--T-------T-------T-------T-------T-------
Место работы ¦ ¦200_ г.¦200_ г.¦200_ г.¦200_ г.¦200_ г.
налогоплательщика, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
пенсионер, инвалид ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
(номер и дата документа) 1¦ ¦ ¦ ¦ ¦
-------------------------+--+-------+-------+-------+-------+-------
Год рождения ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
налогоплательщика ¦ 2¦ ¦ ¦ ¦ ¦
-------------------------+--+-------+-------+-------+-------+-------
Наличие детей в возрасте ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
до 18 лет ¦ 3¦ ¦ ¦ ¦ ¦
-------------------------+--+-------+-------+-------+-------+-------
Наличие трудоспособных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
лиц, совместно ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
проживающих или ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
числящихся согласно ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
данным похозяйственного ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
учета или домовых книг ¦ 4¦ ¦ ¦ ¦ ¦
-------------------------+--+-------+-------+-------+-------+-------
Наличие источников ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
дохода, облагаемого ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
подоходным налогом ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
налоговыми органами ¦ 5¦ ¦ ¦ ¦ ¦
-------------------------+--+-------+-------+-------+-------+-------
Оценка недвижимого ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
имущества на 1 января ¦ 6¦ ¦ ¦ ¦ ¦
-------------------------+--+-------+-------+-------+-------+-------
Общая площадь земельного ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
участка ¦ 7¦ ¦ ¦ ¦ ¦
-------------------------+--+-------+-------+-------+-------+-------
Подпись ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
налогоплательщика или ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
источник получения ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
сведений об объекте ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
налогообложения ¦ 8¦ ¦ ¦ ¦ ¦
-------------------------+--+-------+-------+-------+-------+-------
Сумма налога на ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
недвижимость (руб.) ¦ 9¦ ¦ ¦ ¦ ¦
-------------------------+--+-------+-------+-------+-------+-------
Отметка о предоставлении ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
льготы ¦10¦ ¦ ¦ ¦ ¦
-------------------------+--+-------+-------+-------+-------+-------
К уплате ¦11¦ ¦ ¦ ¦ ¦
-------------------------+--+-------+-------+-------+-------+-------
Сумма земельного налога ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
(руб.) ¦12¦ ¦ ¦ ¦ ¦
-------------------------+--+-------+-------+-------+-------+-------
Отметка о предоставлении ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
льготы ¦13¦ ¦ ¦ ¦ ¦
-------------------------+--+-------+-------+-------+-------+-------
К уплате ¦14¦ ¦ ¦ ¦ ¦
-------------------------+--+-------+-------+-------+-------+-------
Подпись должностного ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
лица и дата ¦15¦ ¦ ¦ ¦ ¦
-------------------------+--+-------+-------+-------+-------+-------
Для отметок __________________________________________________
____________________________________________________________________
___________________________________________________________
Приложение 1 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 10 марта 2003 г. № 24
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/9253 от
18.03.2003 г.)
Приложение 1
к Инструкции о порядке
исчисления и уплаты
налога на недвижимость
физическими лицами
Книга учета физических лиц - плательщиков земельного
налога и налога на недвижимость
по _________________________________________________________________
(наименование инспекции Министерства по налогам и сборам и
участка)
Город (иной населенный пункт) _________________________________
Номер по порядку ____ № (номер по похозяйственной книге)
землеустроительных органов _________________________________________
Улица ______________________ дом № _________ кв. № _________
Фамилия, имя и отчество налогоплательщика _____________________
____________________________________________________________________
-------------------------T--T-------T-------T-------T-------T-------
Место работы ¦ ¦200_ г.¦200_ г.¦200_ г.¦200_ г.¦200_ г.
налогоплательщика, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
пенсионер, инвалид ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
(номер и дата документа) 1¦ ¦ ¦ ¦ ¦
-------------------------+--+-------+-------+-------+-------+-------
Год рождения ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
налогоплательщика ¦ 2¦ ¦ ¦ ¦ ¦
-------------------------+--+-------+-------+-------+-------+-------
Наличие детей в возрасте ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
до 18 лет ¦ 3¦ ¦ ¦ ¦ ¦
-------------------------+--+-------+-------+-------+-------+-------
Наличие трудоспособных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
лиц, совместно ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
проживающих или ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
числящихся согласно ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
данным похозяйственного ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
учета или домовых книг ¦ 4¦ ¦ ¦ ¦ ¦
-------------------------+--+-------+-------+-------+-------+-------
Наличие источников ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
дохода, облагаемого ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
подоходным налогом ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
налоговыми органами ¦ 5¦ ¦ ¦ ¦ ¦
-------------------------+--+-------+-------+-------+-------+-------
Оценка недвижимого ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
имущества на 1 января ¦ 6¦ ¦ ¦ ¦ ¦
-------------------------+--+-------+-------+-------+-------+-------
Общая площадь земельного ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
участка ¦ 7¦ ¦ ¦ ¦ ¦
-------------------------+--+-------+-------+-------+-------+-------
Подпись ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
налогоплательщика или ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
источник получения ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
сведений об объекте ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
налогообложения ¦ 8¦ ¦ ¦ ¦ ¦
-------------------------+--+-------+-------+-------+-------+-------
Сумма налога на ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
недвижимость (руб.) ¦ 9¦ ¦ ¦ ¦ ¦
-------------------------+--+-------+-------+-------+-------+-------
Отметка о предоставлении ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
льготы ¦10¦ ¦ ¦ ¦ ¦
-------------------------+--+-------+-------+-------+-------+-------
К уплате ¦11¦ ¦ ¦ ¦ ¦
-------------------------+--+-------+-------+-------+-------+-------
Сумма земельного налога ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
(руб.) ¦12¦ ¦ ¦ ¦ ¦
-------------------------+--+-------+-------+-------+-------+-------
Отметка о предоставлении ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
льготы ¦13¦ ¦ ¦ ¦ ¦
-------------------------+--+-------+-------+-------+-------+-------
К уплате ¦14¦ ¦ ¦ ¦ ¦
-------------------------+--+-------+-------+-------+-------+-------
Подпись должностного ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
лица и дата ¦15¦ ¦ ¦ ¦ ¦
-------------------------+--+-------+-------+-------+-------+-------
Для отметок __________________________________________________
____________________________________________________________________
___________________________________________________________
Приложение 1 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 22 февраля 2002 г. N 17
(зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/7843 от
06.03.2002 г.)
Приложение 1
к Инструкции о порядке
исчисления и уплаты
налога на недвижимость
физическими лицами
Книга учета физических лиц - плательщиков земельного
налога и налога на недвижимость
по _________________________________________________________________
(наименование инспекции Государственного налогового комитета и
участка)
Город (иной населенный пункт) _________________________________
Номер по порядку ____ № (номер по похозяйственной книге)
землеустроительных органов _________________________________________
Улица ______________________ дом № _________ кв. № _________
Фамилия, имя и отчество налогоплательщика _____________________
____________________________________________________________________
-------------------------T--T-------T-------T-------T-------T-------
Место работы ¦ ¦200_ г.¦200_ г.¦200_ г.¦200_ г.¦200_ г.
налогоплательщика, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
пенсионер, инвалид ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
(номер и дата документа) 1¦ ¦ ¦ ¦ ¦
-------------------------+--+-------+-------+-------+-------+-------
Год рождения ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
налогоплательщика ¦ 2¦ ¦ ¦ ¦ ¦
-------------------------+--+-------+-------+-------+-------+-------
Наличие детей в возрасте ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
до 18 лет ¦ 3¦ ¦ ¦ ¦ ¦
-------------------------+--+-------+-------+-------+-------+-------
Наличие трудоспособных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
лиц, совместно ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
проживающих или ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
числящихся согласно ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
данным похозяйственного ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
учета или домовых книг ¦ 4¦ ¦ ¦ ¦ ¦
-------------------------+--+-------+-------+-------+-------+-------
Наличие источников ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
дохода, облагаемого ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
подоходным налогом ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
налоговыми органами ¦ 5¦ ¦ ¦ ¦ ¦
-------------------------+--+-------+-------+-------+-------+-------
Оценка недвижимого ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
имущества на 1 января ¦ 6¦ ¦ ¦ ¦ ¦
-------------------------+--+-------+-------+-------+-------+-------
Общая площадь земельного ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
участка ¦ 7¦ ¦ ¦ ¦ ¦
-------------------------+--+-------+-------+-------+-------+-------
Подпись ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
налогоплательщика или ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
источник получения ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
сведений об объекте ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
налогообложения ¦ 8¦ ¦ ¦ ¦ ¦
-------------------------+--+-------+-------+-------+-------+-------
Сумма налога на ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
недвижимость (руб.) ¦ 9¦ ¦ ¦ ¦ ¦
-------------------------+--+-------+-------+-------+-------+-------
Отметка о предоставлении ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
льготы ¦10¦ ¦ ¦ ¦ ¦
-------------------------+--+-------+-------+-------+-------+-------
К уплате ¦11¦ ¦ ¦ ¦ ¦
-------------------------+--+-------+-------+-------+-------+-------
Сумма земельного налога ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
(руб.) ¦12¦ ¦ ¦ ¦ ¦
-------------------------+--+-------+-------+-------+-------+-------
Отметка о предоставлении ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
льготы ¦13¦ ¦ ¦ ¦ ¦
-------------------------+--+-------+-------+-------+-------+-------
К уплате ¦14¦ ¦ ¦ ¦ ¦
-------------------------+--+-------+-------+-------+-------+-------
Подпись должностного ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
лица и дата ¦15¦ ¦ ¦ ¦ ¦
-------------------------+--+-------+-------+-------+-------+-------
Для отметок __________________________________________________
____________________________________________________________________
__________________________________________________________
Приложение 2
к Инструкции о порядке
исчисления и уплаты
налога на недвижимость
физическими лицами
Сводка итогов об исчислении налога на недвижимость
и земельного налога
на 200 __ год
Результаты учета плательщиков и исчисления налогов
----------------------T-------------------T-------------------------
¦ Налог на ¦ Земельный налог
¦ недвижимость ¦
+-----T------T------+-----T---------T---------
¦число¦сумма ¦сумма ¦число¦облагае- ¦сумма
¦пла- ¦оценки¦исчис-¦пла- ¦мая ¦исчислен-
¦тель-¦строе-¦лен- ¦тель-¦площадь ¦ного
¦щиков¦ний ¦ного ¦щиков¦земельных¦налога
¦ ¦ ¦налога¦ ¦участков,¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦единица ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦измерения¦
----------------------+-----+------+------+-----+---------+---------
Физические лица - ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
плательщики налога на ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
недвижимость и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
земельного налога ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
----------------------+-----+------+------+-----+---------+---------
Физические лица - ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
освобожденные от ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
уплаты налога на ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
недвижимость и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
земельного налога по ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
льготам ¦ ¦ х ¦ х ¦ ¦ х ¦ х
----------------------+-----+------+------+-----+---------+---------
Начисление налога
и предоставление льгот произвел
_________________________________ _______________________
(должность, подпись) (И.О.Фамилия)
___________________
(дата)
Проверил
начальник отдела _______________________ _______________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
___________________
(дата)
УТВЕРЖДАЮ
Начальник (заместитель) инспекции
Министерства по налогам и
сборам по _______________ ______________ _______________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
___________________
(дата)
__________________________________________________________
Приложение 2 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 22 февраля 2002 г. N 17
(зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/7843 от
06.03.2002 г.)
Приложение 2
к Инструкции о порядке
исчисления и уплаты
налога на недвижимость
физическими лицами
Сводка итогов об исчислении налога на недвижимость
и земельного налога
на 200 __ год
Результаты учета плательщиков и исчисления налогов
----------------------T-------------------T-------------------------
¦ Налог на ¦ Земельный налог
¦ недвижимость ¦
+-----T------T------+-----T---------T---------
¦число¦сумма ¦сумма ¦число¦облагае- ¦сумма
¦пла- ¦оценки¦исчис-¦пла- ¦мая ¦исчислен-
¦тель-¦строе-¦лен- ¦тель-¦площадь ¦ного
¦щиков¦ний ¦ного ¦щиков¦земельных¦налога
¦ ¦ ¦налога¦ ¦участков,¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦единица ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦измерения¦
----------------------+-----+------+------+-----+---------+---------
Физические лица - ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
плательщики налога на ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
недвижимость и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
земельного налога ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
----------------------+-----+------+------+-----+---------+---------
Физические лица - ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
освобожденные от ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
уплаты налога на ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
недвижимость и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
земельного налога по ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
льготам ¦ ¦ х ¦ х ¦ ¦ х ¦ х
----------------------+-----+------+------+-----+---------+---------
Начисление налога
и предоставление льгот произвел
_________________________________ _______________________
(должность, подпись) (И.О.Фамилия)
___________________
(дата)
Проверил
начальник отдела _______________________ _______________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
___________________
(дата)
УТВЕРЖДАЮ
Начальник (заместитель) инспекции
Государственного налогового
комитета по _______________ ______________ _______________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
___________________
(дата)
<<< Главная
страница | < Назад
|
