ПРАВО - Законодательство Республики Беларусь
 
Реклама в Интернет
"Все Кулички"
Поиск документов

Реклама
Рассылка сайта
Content.Mail.Ru
Реклама


 

 

Правовые новости


Новые документы


Авто новости


Юмор




по состоянию на 17 октября 2004 года

<<< Главная страница | < Назад


           ПИСЬМО НАЦИОНАЛЬНОГО БАНКА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
                  2 сентября 1996 г.  N 20003/442

 О ДОПОЛНЕНИИ 1
 К ПОРЯДКУ УЧЕТА ОПЕРАЦИЙ В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ

         ___________________________________________________________
         Письмо  утратило   силу   постановлением  Совета директоров
         Национального банка  Республики Беларусь от 24 декабря 2002
         г.  № 407  (Национальный  реестр  правовых актов Республики
         Беларусь, 2003 г., № 3, 8/8904) 

     Направляем Дополнение 1 к Порядку учета операций в иностранной
валюте от 03.01.96 N 20012/323.
     Данное дополнение   разработано  с  учетом  требований  п.1  б)
раздела "Общие принципы"  и  раздела  "Учет  доходов  и  расходов  в
валюте", предусматривающих отнесение всех видов доходов (расходов) в
иностранной валюте через счета валютной позиции,  т.е.  уравнивающих
данные операции с покупкой, продажей валюты.
     Одновременно  сообщаем,  что при расчете финансового результата
согласно данным изменениям внебалансовые счета не участвуют, в связи
с этим до  введения  нового  порядка  необходимо  учесть  незакрытые
сделки, отраженные по внебалансовым счетам.
     Приложение: на 4 листах.

 Заместитель Председателя
 Правления                                               П.В.КАЛЛАУР

               Дополнение 1 к Порядку учета операций
            в иностранной валюте от 03.01.96 N 20012/323

        [Изменения и дополнения:
            Письмо  Национального  банка   Республики   Беларусь  от
         3 октября 1996 г. N 20016/488 

     1. Пункт  3  раздела  "Общие  принципы"  изложить  в  следующей
редакции:
     Реализованный финансовый результат от валютно-обменных операций
определяется  как  разница  между  курсом  продажи  и курсом покупки
валюты за расчетный период.
     В качестве расчетного периода банками самостоятельно может быть
выбран операционный день или отчетный месяц.
     Курс продажи  валюты  за  расчетный  период  определяется путем
деления суммы кредитового остатка на  начало  расчетного  периода  и
кредитовых   оборотов   за   расчетный  период  по  счету  рублевого
эквивалента валютной позиции на сумму дебетового остатка  валюты  на
начало расчетного периода и дебетовых оборотов в валюте за расчетный
период по счету валютной позиции.
     Курс покупки  валюты  за  расчетный  период  определяется путем
деления суммы дебетового остатка  на  начало  расчетного  периода  и
дебетовых   оборотов   за   расчетный   период  по  счету  рублевого
эквивалента валютной позиции на сумму кредитового остатка валюты  на
начало   расчетного  периода  и  кредитовых  оборотов  в  валюте  за
расчетный период по счету валютной позиции.
     При наличии   длинной   открытой  валютной  позиции  финансовый
результат  возникает  при  продаже  иностранной  валюты.  Финансовый
результат   рассчитывается   как   произведение   количества  единиц
проданной валюты на разницу между курсом продажи  и  курсом  покупки
валюты за расчетный период.
     При наличии  короткой  открытой  валютной  позиции   финансовый
результат   возникает   при  покупке  валюты.  Финансовый  результат
рассчитывается как произведение количества единиц  купленной  валюты
на разницу между курсом продажи и курсом покупки валюты за расчетный
период.
     При изменении  знака  валютной  позиции  за  расчетный период с
длинной  на  короткую  финансовый  результат  равен  разнице   между
количеством   единиц   проданной   валюты   за  расчетный  период  и
количеством единиц валюты,  числящейся на счете валютной позиции  на
конец расчетного периода, умноженной на разницу между курсом продажи
и курсом покупки валюты за расчетный период.
     При изменении  знака  валютной  позиции  за  расчетный период с
короткой  на  длинную  финансовый  результат  равен  разнице   между
количеством   единиц   валюты,  купленной  за  расчетный  период,  и
количеством единиц валюты,  числящейся на счете валютной позиции  на
конец расчетного периода, умноженной на разницу между курсом продажи
и курсом покупки валюты за расчетный период.
     Внебалансовые счета   в   расчете   реализованного  финансового
результата не участвуют.

     2. Абзац 5 раздела  "Покупка  и  продажа  наличной  иностранной
валюты" изложить в следующей редакции:
     В конце расчетного периода рассчитывается финансовый  результат
и оформляется проводкой.

     3. Разделы  "Покупка  банком  безналичной иностранной валюты за
рубли" и "Продажа банком безналичной иностранной  валюты  за  рубли"
дополнить следующим содержанием:
     На дату принятия обязательств (заключение  контракта)  операции
по сделкам спот и форвард отражаются по внебалансовым счетам.
     На дату  выполнения  обязательств   по   внебалансовым   счетам
проводится  расход,  а  расчеты  по заключенным сделкам отражаются в
балансе.
     Совершение сделок с проведением расчетов в один день отражается
в бухгалтерском учете в общем порядке.
     Совершение сделок, когда расчеты не могут быть завершены в один
день,  в  бухгалтерском  учете отражается с применением счетов групп
18, 38.
     Для учета дебиторской и кредиторской задолженности, возникающей
из-за   разрыва   в   днях   при  валютно-обменных  операциях  между
перечислением  одной валюты и поступлением другой используются счета
18 группы "Средства на промежуточных счетах по операциям с банком" и
38 группы "Прочие промежуточные счета по операциям с клиентами".

     4. Приложение 1 изложить в следующей редакции:

                                                        Приложение 1

              I. Пример расчета финансового результата
                     по счету валютной позиции

 Сальдо на 1.06
 К-т 6901-100 $
 Д-т 6911 - 1400 тыс.руб.

 Обороты за месяц (день)
 N 6901 - по дебету 500 $ по кредиту 300 $
 N 6911 - по дебету 4350 тыс.руб. по кредиту 6500 тыс.руб.

 Курс покупки валюты за расчетный период:
 (1400+4350)/(100+300)=14375
 Курс продажи валюты за расчетный период: 6500/500=13000
 Финансовый результат: (500-100)х(13000-14375)= -550 тыс.руб.

 В конце расчетного периода совершается проводка:
 Д-т 9241 (9242)
 К-т 6911 - 550 тыс.руб.

 Сальдо на 1.07 (следующий день)
 Д-т 6901 - 100 $
 К-т 6911 - 1300 тыс.руб.

 Обороты за месяц (день)
 N 6901 - по дебету 500 $ по кредиту 400 $
 N 6911 - по дебету 5800 тыс.руб. по кредиту 7100 тыс.руб.

 Курс покупки валюты за расчетный период: 5800/400=14500
 Курс продажи валюты за расчетный период:
 (1300+7100)/(100+500)=14000
 Финансовый результат: 400х(14000-14500)= -200 тыс.руб.

 В конце расчетного периода совершается проводка:
 Д-т 9241 (9242)
 К-т 6911 - 200 тыс.руб.

 Сальдо на 1.08 (следующий день)
 Д-т 6901 - 200 $
 К-т 6911 - 2800 тыс.руб.

 Обороты за месяц (день)
 N 6901 - по дебету 300 $ по кредиту 600 $
 N 6911 - по дебету 8700 тыс.руб. по кредиту 4470 тыс.руб.

 Курс покупки валюты за расчетный период: 8700/600=14500
 Курс продажи валюты за расчетный период:
 (2800+4470)/(200+300)=14540
 Финансовый результат: (600-100)х(14540-14500)=20 тыс.руб.

 В конце расчетного периода совершается проводка:
 Д-т 6911
 К-т 8241 (8242) - 20 тыс.руб.

      II. Пример отражения в учете операций по покупке банком
     безналичной иностранной валюты за рубли, когда расчеты по
             сделке не могут быть совершены в один день

  Заключена  спотовая  сделка на  покупку  иностранной  валюты (дата
03.07.96):
 Приход внебалансового счета N 99322
 Приход внебалансового счета N 99311

 Перечислены белорусские рубли (дата 05.07.96):
 Д-т 6911
 К-т 1201, текущий счет клиента
 Расход внебалансового счета N 99311

 До момента получения валюты:
 Д-т 1800, 3800
 К-т 6901
 Расход внебалансового счета N 99322

 При зачислении валюты (дата 08.07.96):
 Д-т 1202, 150Х, текущий счет клиента
 К-т 1800, 3800
         ___________________________________________________________
         Письмо  - с  изменениями, внесенными  письмом Национального
         банка Республики Беларусь от 3 октября 1996 г. N 20016/488
         ___________________________________________________________


 Управление методологии и
 реформы банковского учета 



<<< Главная страница | < Назад

<<<<                                                                                         >>>>


Новости партнеров
pravo.kulichki.ru ::: pravo.kulichki.com ::: pravo.kulichki.net
2004-2015 Республика Беларусь
Rambler's Top100
Разное


Разное
Спецпроект "Тюрьма"

 

Право России