Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 23 января 2006 г. №8
"Об утверждении Инструкции о порядке реализации взимания сбора в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки и налога с пользователей автомобильных дорог в 2006 году"
ПОСТАНОВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
23 января 2006 г. № 8
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИИ О ПОРЯДКЕ РЕАЛИЗАЦИИ
ВЗИМАНИЯ СБОРА В РЕСПУБЛИКАНСКИЙ ФОНД ПОДДЕРЖКИ
ПРОИЗВОДИТЕЛЕЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОЙ ПРОДУКЦИИ,
ПРОДОВОЛЬСТВИЯ И АГРАРНОЙ НАУКИ И НАЛОГА С
ПОЛЬЗОВАТЕЛЕЙ АВТОМОБИЛЬНЫХ ДОРОГ В 2006 ГОДУ
На основании подпункта 5.10 пункта 5 Положения о Министерстве
по налогам и сборам Республики Беларусь, утвержденного
постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 31 октября
2001 г. № 1592 «Вопросы Министерства по налогам и сборам Республики
Беларусь», и в соответствии с Общей частью Налогового кодекса
Республики Беларусь, Законом Республики Беларусь от 31 декабря 2005
года «О бюджете Республики Беларусь на 2006 год» Министерство по
налогам и сборам Республики Беларусь ПОСТАНОВЛЯЕТ:
Утвердить прилагаемую Инструкцию о порядке реализации взимания
сбора в республиканский фонд поддержки производителей
сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки и
налога с пользователей автомобильных дорог в 2006 году.
Министр А.К.Дейко
УТВЕРЖДЕНО
Постановление
Министерства
по налогам и сборам
Республики Беларусь
23.01.2006 № 8
ИНСТРУКЦИЯ
о порядке реализации взимания сбора в республиканский фонд
поддержки производителей сельскохозяйственной продукции,
продовольствия и аграрной науки и налога с пользователей
автомобильных дорог в 2006 году
ГЛАВА 1
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
1. Инструкция о порядке реализации взимания сбора в
республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной
продукции, продовольствия и аграрной науки и налога с пользователей
автомобильных дорог в 2006 году (далее - Инструкция) разработана на
основании подпункта 5.10 пункта 5 Положения о Министерстве по
налогам и сборам Республики Беларусь, утвержденного постановлением
Совета Министров Республики Беларусь от 31 октября 2001 г. № 1592
«Вопросы Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь»
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2001 г.,
№ 106, 5/9345), статьи 11 Закона Республики Беларусь от 23 декабря
1991 года «О дорожных фондах в Республике Беларусь» (Ведамасці
Вярхоўнага Савета Рэспублікі Беларусь, 1992 г., № 3, ст. 61;
Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2002 г.,
№ 5, 2/822), статьи 9 Закона Республики Беларусь от 31 декабря 2005
года «О бюджете Республики Беларусь на 2006 год» (Национальный
реестр правовых актов Республики Беларусь, 2006 г., № 7, 2/1178) и
определяет порядок взимания исчисленных единым платежом сбора в
республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной
продукции, продовольствия и аграрной науки и налога с пользователей
автомобильных дорог (далее, если не установлено иное, - целевые
платежи) в 2006 году.
ГЛАВА 2
ПЛАТЕЛЬЩИКИ ЦЕЛЕВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ
2. Плательщиками целевых платежей (далее - плательщики) в 2006
году являются организации, определенные пунктом 2 статьи 13 Общей
части Налогового кодекса Республики Беларусь, под которыми
понимаются:
2.1. юридические лица Республики Беларусь;
2.2. иностранные юридические лица и международные организации;
2.3. простые товарищества (участники договора о совместной
деятельности);
2.4. хозяйственные группы.
3. Филиалы, представительства и иные обособленные подразделения
белорусских организаций, имеющие отдельный баланс и текущий
(расчетный) либо иной банковский счет, по соответствующим объектам
налогообложения исполняют налоговые обязательства этих организаций в
порядке, установленном настоящей Инструкцией.
ГЛАВА 3
ОБЪЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
4. Объектами налогообложения целевых платежей признаются:
4.1. реализация товаров собственного и несобственного
производства (работ, услуг);
4.2. сдача имущества в аренду, лизинг.
ГЛАВА 4
НАЛОГОВАЯ БАЗА
5. Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг)
собственного производства определяется как выручка от реализации
товаров (работ, услуг) собственного производства. Из налоговой базы
исключаются суммы налогов и сборов, уплачиваемых из выручки от
реализации товаров (работ, услуг) в соответствии с законодательством
Республики Беларусь, а также сумма налога на добавленную стоимость
по товарам, отгруженным со ставкой налога на добавленную стоимость в
размере ноль процентов, подлежащая уплате в бюджет Республики
Беларусь и отнесенная на внереализационные расходы в случае
неподтверждения данной ставки налога в установленном
законодательством порядке и установленные сроки (далее - налоги и
сборы).
После подтверждения ставки налога на добавленную стоимость в
размере ноль процентов производится перерасчет налоговой базы.
6. Налоговая база у плательщиков независимо от организационно-
правовой формы, осуществляющих торговую, заготовительную
деятельность, деятельность по предоставлению услуг общественного
питания, - валовой доход, который определяется как выручка от
реализации товаров несобственного производства за вычетом стоимости
их приобретения с учетом фактически произведенных расходов на
приобретение, комиссионного оборота, сумм налогов и сборов,
уплачиваемых из выручки от реализации товаров (работ, услуг) в
соответствии с законодательством Республики Беларусь.
7. Налоговая база у банков и небанковских кредитно-финансовых
организаций (далее - банк), за исключением Национального банка
Республики Беларусь, определяется как разница между доходами и
расходами по уплате процентов, комиссионных и прочих банковских
расходов.
8. Налоговая база у страховых организаций - балансовая прибыль,
которая определяется как общая сумма доходов, полученная от оказания
страховых услуг и осуществления других видов деятельности в
налоговом периоде, уменьшенная на сумму расходов, относимых в
соответствии с законодательством Республики Беларусь на
себестоимость продукции (работ, услуг) с учетом особенностей состава
затрат, включаемых в расходы данных организаций, и доходов от
внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим
операциям.
Перечисление средств (взносов, выплат и т.п.) и передача
имущества, выполнение работ, оказание услуг, связанных с
благотворительной деятельностью, расходы на осуществление
спортивных, оздоровительных мероприятий, отдыха, развлечений,
мероприятий культурно-просветительского характера, оказание шефской
и социальной помощи и расходы на иные аналогичные мероприятия не
уменьшают налоговую базу.
9. Выручка (доход), в том числе от сдачи имущества в аренду
(лизинг), принимается для определения налоговой базы на дату
реализации, устанавливаемую в зависимости от учетной политики по
оплате либо по отгрузке товаров (работ, услуг) с учетом
постановления Совета Министров Республики Беларусь и Национального
банка Республики Беларусь от 11 августа 1993 г. № 536/20 «О мерах по
упорядочению торгово-экономических отношений и взаиморасчетов с
государствами, ранее входившими в СССР» (Собрание постановлений
Правительства Республики Беларусь, 1993 г., № 23, ст. 441).
При определении налоговой базы по договорам, обязательства по
которым выражены в иностранной валюте, выручка (доход)
пересчитывается в белорусские рубли по курсу Национального банка
Республики Беларусь на дату реализации.
При определении налоговой базы по договорам, в которых сумма
обязательств выражена в белорусских рублях эквивалентно сумме в
иностранной валюте (в условных денежных единицах), выручка (доход)
принимается на дату реализации в белорусских рублях по курсу
Национального банка Республики Беларусь (официальному курсу)
иностранной валюты (условных денежных единиц), а в случаях, когда
дата определения величины обязательства предшествует или совпадает с
датой реализации, - в подлежащей оплате сумме в белорусских рублях.
В налоговую базу включается (из налоговой базы исключается) сумма
разницы, возникающей между подлежащей оплате суммой в белорусских
рублях (уменьшенной на включенные в нее суммы налогов и сборов) и
суммой выручки (дохода), принятой в белорусских рублях на дату
реализации (уменьшенной на включенные в нее суммы налогов и сборов),
в случаях, когда дата реализации предшествовала дате определения
величины обязательства. Указанная сумма разницы включается
(исключается) на дату получения оплаты, а в случаях прекращения
обязательств по иным основаниям - на дату прекращения обязательств
(полностью или в соответствующей части).
При определении налоговой базы по договорам, в которых сумма
обязательств выражена в иностранной валюте эквивалентно сумме в иной
иностранной валюте (в условных денежных единицах либо в белорусских
рублях по курсу, отличному от курса Национального банка Республики
Беларусь), выручка (доход) принимается на дату реализации в
иностранной валюте эквивалентно сумме в иной иностранной валюте (в
условных денежных единицах либо в белорусских рублях) путем
пересчета с применением курсов Национального банка Республики
Беларусь (официальных курсов), а в случаях, когда дата определения
величины обязательства предшествует или совпадает с датой
реализации, - в подлежащей оплате сумме в иностранной валюте. При
этом выручка (доход) в иностранной валюте пересчитывается в
белорусские рубли по курсу Национального банка Республики Беларусь
на дату реализации. В налоговую базу включается (из налоговой базы
исключается) сумма разницы, возникающая между суммой в белорусских
рублях, исчисленной путем пересчета подлежащей оплате суммы в
иностранной валюте по курсу Национального банка Республики Беларусь
(уменьшенной на включенные в нее суммы налогов и сборов), и суммой
выручки (дохода), принятой в белорусских рублях на дату реализации
(уменьшенной на включенные в нее суммы налогов и сборов), в случаях,
когда дата реализации предшествовала дате определения величины
обязательства. Пересчет подлежащей оплате суммы в иностранной валюте
и включение (исключение) разницы производится на дату получения
оплаты, а в случаях прекращения обязательств по иным основаниям - на
дату прекращения обязательств (полностью или в соответствующей
части).
Под датой определения величины обязательства понимается дата,
на которую в соответствии с законодательством или соглашением сторон
определяется подлежащая оплате сумма в белорусских рублях по
обязательствам, выраженным в белорусских рублях в сумме,
эквивалентной сумме в иностранной валюте (в условных денежных
единицах), или подлежащая оплате сумма в иностранной валюте по
обязательствам, выраженным в иностранной валюте в сумме,
эквивалентной сумме в иной иностранной валюте (в условных денежных
единицах либо в белорусских рублях по курсу, отличному от курса
Национального банка Республики Беларусь).
10. Не включаются в налоговую базу:
10.1. возмещаемые при сдаче в аренду суммы фактических расходов
по эксплуатации и текущему ремонту помещений, затрат на коммунальные
услуги;
10.2. возмещаемые при передаче в безвозмездное пользование
имущества суммы амортизационных отчислений, платы за землю, налога
на недвижимость, платы за размещение отходов, фактических расходов
по эксплуатации и текущему ремонту помещений, затрат на коммунальные
услуги;
10.3. внереализационные и операционные доходы, если иное не
установлено настоящей Инструкцией.
11. Сумма исчисленных целевых платежей учитывается при
формировании отпускной цены (тарифа) на товары (работы, услуги) и
исключается из выручки от реализации товаров (работ, услуг), дохода,
валового дохода при исчислении акцизов (для подакцизных товаров).
12. Плательщики, осуществляющие согласно их уставу и
соответствующим специальным разрешениям (лицензиям) (по
лицензируемым видам деятельности) производство и реализацию товаров
(работ, услуг), торговую, заготовительную деятельность, деятельность
по предоставлению услуг общественного питания и иную деятельность,
исчисляют и уплачивают целевые платежи соответственно от выручки,
валового дохода, дохода, балансовой прибыли отдельно по каждому виду
деятельности и при условии их раздельного учета.
ГЛАВА 5
СТАВКИ ЦЕЛЕВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ
13. Целевые платежи уплачиваются в размере 3 процентов величины
налоговой базы, в том числе:
13.1. сбор в республиканский фонд поддержки производителей
сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки в
размере 2 процентов;
13.2. налог с пользователей автомобильных дорог в размере 1
процента.
ГЛАВА 6
ЛЬГОТЫ ПО ЦЕЛЕВЫМ ПЛАТЕЖАМ
14. Освобождаются от исчисления и уплаты целевых платежей:
14.1. организации, осуществляющие предпринимательскую
деятельность по производству продукции растениеводства (кроме цветов
и декоративных растений), животноводства, рыбоводства, пчеловодства
и продуктов детского питания, - в части выручки от этой
деятельности;
14.2. организации бытового обслуживания - в части выручки от
реализации бытовых услуг комплексными приемными пунктами,
расположенными в сельской местности;
14.3. лечебно-производственные мастерские при психиатрических,
психоневрологических и противотуберкулезных больницах и диспансерах;
14.4. организации потребительской кооперации.
В соответствии со статьей 1 Закона Республики Беларусь от 25
февраля 2002 года «О потребительской кооперации (потребительских
обществах, их союзах) в Республике Беларусь» (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2002 г., № 28, 2/842)
потребительская кооперация - это система потребительских обществ, их
союзов и созданных ими в целях удовлетворения материальных
(имущественных) и иных потребностей членов потребительских обществ и
населения Республики Беларусь унитарных предприятий и учреждений;
14.5. организации общественных объединений «Белорусское
товарищество инвалидов по зрению», «Белорусское общество инвалидов»,
«Белорусское общество глухих», в которых численность инвалидов
составляет не менее 50 процентов от списочной численности
работников;
14.6. организации, обслуживающие сельское хозяйство и
выполняющие работы (оказывающие услуги) организациям, осуществляющим
предпринимательскую деятельность по производству продукции
растениеводства, животноводства, рыбоводства и пчеловодства, - в
части выручки от выполненных работ (оказанных услуг) по перечню
указанных работ (услуг), определяемых Советом Министров Республики
Беларусь;
14.7. организации - в части выручки от реализации работ (услуг)
физическим лицам, осуществляющим ведение личного подсобного
хозяйства по перечню таких работ (услуг), определяемому Президентом
Республики Беларусь;
14.8. организации, осуществляющие научную деятельность, - в
части выручки от реализации научно-исследовательских, опытно-
конструкторских и опытно-технологических работ, выполненных за счет
средств республиканского либо местных бюджетов, включая денежные
средства по договорам, заключенным с организациями, которым эти
средства выделены из бюджета.
Указанная льгота предоставляется в части объемов научно-
исследовательских, опытно-конструкторских и опытно-технологических
работ, выполняемых на основании заключенных договоров с
организациями, которым на эти цели выделено бюджетное
финансирование, если в договорах указано, что указанные работы
финансируются за счет бюджетных средств (в том числе из бюджета
Союзного государства), и имеется ссылка на уведомление (дата, номер)
Белорусского института системного анализа и информационного
обеспечения научно-технической сферы о регистрации данных работ в
Государственном реестре научно-исследовательских, опытно-
конструкторских и опытно-технологических работ (далее -
Государственный реестр).
Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 13 мая
1997 г. № 472 «Аб ажыццяўленні дзяржаўнай рэгістрацыі навукова-
даследчых, вопытна-канструктарскіх і вопытна-тэхналагічных работ»
установлено, что государственная регистрация научно-
исследовательских, опытно-конструкторских и опытно-технологических
работ, выполняемых объединениями, предприятиями, организациями и
учреждениями республики, независимо от форм собственности и
подчиненности, а также ведение Государственного реестра
осуществляется Белорусским институтом системного анализа и
информационного обеспечения научно-технической сферы.
Представление плательщиком в инспекцию Министерства по налогам
и сборам Республики Беларусь (далее - инспекция МНС) официального
уведомления Белорусского института системного анализа и
информационного обеспечения научно-технической сферы о регистрации
указанных работ в Государственном реестре является основанием для
использования льготы по целевым платежам;
14.9. организации - в части выручки от реализации санаторно-
курортных путевок, а также путевок в оздоровительные учреждения
Республики Беларусь по перечню оздоровительных учреждений Республики
Беларусь, обороты по реализации путевок в которые освобождаются от
обложения налогом на добавленную стоимость, утвержденному
Президентом Республики Беларусь;
14.10. органы и подразделения по чрезвычайным ситуациям - в
части выручки от оказания платных услуг по обслуживанию организаций
пожарными аварийно-спасательными подразделениями;
14.11. организации, финансируемые из бюджета (бюджетные
организации), - в части средств, выделяемых из республиканского и
местных бюджетов.
В соответствии с пунктом 1 статьи 16 Общей части Налогового
кодекса Республики Беларусь организацией, финансируемой из бюджета
(бюджетной организацией), признается организация, созданная
государственным органом, в том числе местным Советом депутатов,
исполнительным и распорядительным органом, для осуществления
управленческих, социально-культурных, научно-технических или иных
функций некоммерческого характера, которая финансируется из
соответствующего бюджета на основе бюджетной сметы, имеет текущий
(расчетный) счет в банке и (или) небанковской кредитно-финансовой
организации и ведет бухгалтерский учет в соответствии с планом
счетов бухгалтерского учета, утвержденным в установленном порядке;
14.12. организации - в части выделяемых из республиканского и
(или) местных бюджетов субсидий и дотаций.
Правилами составления и исполнения республиканского и местных
бюджетов, поступления средств в государственные внебюджетные и
бюджетные целевые фонды и их использования, утвержденными приказом
Министерства финансов Республики Беларусь от 30 декабря 1998 г.
№ 316 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999
г., № 34, 8/228), установлено, что:
дотация - денежные средства, выделяемые из вышестоящего бюджета
на невозвратной основе в случае, когда закрепленных и регулирующих
доходов недостаточно для сбалансирования нижестоящего бюджета, либо
денежные средства, выделяемые юридическим лицам для полного или
частичного покрытия убытков при недостаточности собственных средств;
субсидия - денежные средства, предоставляемые вышестоящим
бюджетом нижестоящему бюджету для выравнивания уровня социально-
экономического развития соответствующей административно-
территориальной единицы либо юридическим и физическим лицам в виде
помощи или пособия;
14.13. организации - в части выручки от реализации работ по
строительству, реконструкции, ремонту и содержанию автомобильных
дорог общего пользования.
В соответствии со статьей 1 Закона Республики Беларусь от 2
декабря 1994 года «Об автомобильных дорогах и дорожной деятельности»
(Ведамасці Вярхоўнага Савета Рэспублікі Беларусь, 1995 г., № 5, ст.
31; Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2003 г.,
№ 83, 2/975) автомобильная дорога общего пользования - автомобильная
дорога, предназначенная для использования любыми лицами с учетом
требований, установленных законодательством Республики Беларусь.
Статьей 11 Закона Республики Беларусь «Об автомобильных дорогах
и дорожной деятельности» определено, что автомобильная дорога
включает в себя земляное полотно с водоотводными сооружениями,
дорожную одежду, искусственные сооружения, технические средства
организации дорожного движения, инженерное оборудование и
обустройство, защитные сооружения, а также расположенные на ней
объекты дорожного сервиса.
Согласно статье 20 Закона Республики Беларусь «Об автомобильных
дорогах и дорожной деятельности» Государственный реестр
автомобильных дорог общего пользования Республики Беларусь ведется
республиканским органом государственного управления в области
автомобильных дорог и дорожной деятельности с целью создания банка
данных об этих автомобильных дорогах;
14.14. строительные организации Республики Беларусь - в части
выручки от строительных работ, выполненных ими на территории
государств - участников Содружества Независимых Государств, при
наличии раздельного учета в соответствии с Указом Президента
Республики Беларусь от 24 января 1997 г. № 101 «О поддержке
экспортной деятельности предприятий строительного комплекса
Республики Беларусь» (Собрание декретов, указов Президента и
постановлений Правительства Республики Беларусь, 1997 г., № 3, ст.
107) и статьей 11 Закона Республики Беларусь «О дорожных фондах в
Республике Беларусь»;
14.15. организации - в части работ (услуг) по модернизации
пунктов пропуска через государственную границу и демаркации
Государственной границы Республики Беларусь, выполняемых по
контрактам в рамках Программы ТАСИС Европейского союза по
трансграничному сотрудничеству, согласно Указу Президента Республики
Беларусь от 12 июня 2000 г. № 338 «Об освобождении от таможенных
платежей, налогов, сборов и отчислений в рамках Программы ТАСИС
Европейского союза по трансграничному сотрудничеству» (Национальный
реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., № 58, 1/1363).
Подтверждение о работах (услугах), указанных в настоящем
подпункте, представляется Министерством экономики Республики
Беларусь на основании обращений Координационного бюро Программы
ТАСИС Европейского союза в Республике Беларусь;
14.16. государственные высшие учебные заведения, высшие учебные
заведения потребительской кооперации и высшие учебные заведения
Федерации профсоюзов Беларуси - в части средств, полученных от
оказания образовательных услуг по перечню, утверждаемому в порядке,
установленном Советом Министров Республики Беларусь, согласно Указу
Президента Республики Беларусь от 30 августа 2000 г. № 472 «О
дополнительных мерах по развитию высшего образования в Республике
Беларусь» (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь,
2000 г., № 84, 1/1573).
Перечень образовательных услуг, оказываемых государственными
высшими учебными заведениями, высшими учебными заведениями
потребительской кооперации и высшими учебными заведениями Федерации
профсоюзов Беларуси, которые освобождаются от налогов и неналоговых
платежей в бюджет и внебюджетные фонды, кроме взносов по
государственному социальному страхованию в Фонд социальной защиты
населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь
и платежей в государственный фонд содействия занятости, утвержден
постановлением Министерства образования Республики Беларусь,
Государственного налогового комитета Республики Беларусь и
Министерства финансов Республики Беларусь от 29 декабря 2000 г.
№ 61/114/129 (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2001 г., № 26, 8/4998);
14.17. члены научно-технологической ассоциации, инициатором
создания которой выступает Белорусский государственный университет,
- в части выручки от реализации информационных технологий и услуг по
их разработке согласно Указу Президента Республики Беларусь от 3 мая
2001 г. № 234 «О государственной поддержке разработки и экспорта
информационных технологий» (Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 2001 г., № 45, 1/2614);
14.18. участники строительства Центра коммерческих связей с
гостиничным комплексом в г. Минске - в части выручки от реализации
работ при его строительстве в соответствии с Указом Президента
Республики Беларусь от 8 апреля 2004 г. № 172 «Об освобождении
участников строительства Центра коммерческих связей с гостиничным
комплексом в г. Минске от исчисления и уплаты налогов, сборов и иных
обязательных платежей в республиканский и местный бюджеты»
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2004 г.,
№ 57, 1/5445).
Под участниками строительства понимаются юридические лица -
резиденты и нерезиденты Республики Беларусь, выполняющие подрядные и
субподрядные работы (предпроектные, включая отвод земельного участка
для строительства, проектно-изыскательские, строительно-монтажные и
другие работы, предусмотренные проектной документацией), а также
заказчик (застройщик), органы строительного, технического и
авторского надзора;
14.19. подразделения Департамента охраны Министерства
внутренних дел Республики Беларусь и организации, находящиеся в его
ведении, - в части оказания охранных (платных) услуг организациям,
финансируемым из бюджета (бюджетным организациям), и физическим
лицам согласно Указу Президента Республики Беларусь от 4 июня 2004
г. № 268 «О некоторых вопросах органов и подразделений внутренних
дел Республики Беларусь» (Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 2004 г., № 91, 1/5581);
14.20. организации, осуществляющие деятельность в сфере
игорного бизнеса, - в части доходов, полученных от указанной
деятельности, в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь
от 10 января 2005 г. № 9 «Об утверждении Положения об осуществлении
деятельности в сфере игорного бизнеса на территории Республики
Беларусь» (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь,
2005 г., № 5, 1/6157);
14.21. организации, осуществляющие лотерейную деятельность, - в
части средств, полученных от организации лотерейного процесса, в
соответствии с Декретом Президента Республики Беларусь от 23 апреля
1999 г. № 19 «Об установлении налога на доходы от осуществления
лотерейной деятельности» (Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 1999 г., № 33, 1/289);
14.22. производители сельскохозяйственной продукции, перешедшие
на уплату единого налога для производителей сельскохозяйственной
продукции, согласно Декрету Президента Республики Беларусь от 13
июля 1999 г. № 27 «О введении единого налога для производителей
сельскохозяйственной продукции» (Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 1999 г., № 54, 1/481);
14.23. резиденты Парка высоких технологий - в части выручки от
реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав на объекты
интеллектуальной собственности) согласно Декрету Президента
Республики Беларусь от 22 сентября 2005 г. № 12 «О Парке высоких
технологий» (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь,
2005 г., № 154, 1/6811);
14.24. нерезиденты Парка высоких технологий при реализации
зарегистрированных бизнес-проектов в сфере новых и высоких
технологий - в части выручки от реализации выполненных работ
(оказанных услуг) по зарегистрированному бизнес-проекту согласно
Декрету Президента Республики Беларусь от 22 сентября 2005 г. № 12;
14.25. организации, применяющие упрощенную систему
налогообложения, в соответствии с Законом Республики Беларусь от 31
декабря 1997 года «Об упрощенной системе налогообложения для
субъектов малого предпринимательства» (Ведамасці Нацыянальнага сходу
Рэспублікі Беларусь, 1998 г., № 5, ст. 24);
14.26. Национальный банк Республики Беларусь и его обособленные
подразделения в соответствии со статьей 42 Банковского кодекса
Республики Беларусь.
15. Освобождаются от исчисления и уплаты сбора в
республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной
продукции, продовольствия и аграрной науки получатели международной
технической помощи - в части выручки от реализации товаров (работ,
услуг), приобретенных (выполненных, оказанных) на территории
Республики Беларусь для осуществления международной технической
помощи, в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 22
октября 2003 г. № 460 «О международной технической помощи,
предоставляемой Республике Беларусь» (Национальный реестр правовых
актов Республики Беларусь, 2003 г., № 119, 1/5020).
16. Освобождаются от исчисления и уплаты налога с пользователей
автомобильных дорог:
16.1. организации - в части выручки, полученной от выполнения
работ по строительству домов (квартир) для производителей
сельскохозяйственной продукции (занимающихся производством
сельскохозяйственной продукции коммерческих организаций);
16.2. организации, финансируемые из бюджета (бюджетные
организации);
16.3. жилищно-эксплуатационные организации, а также иные
организации - в части выручки от работ, выполненных их жилищно-
эксплуатационными структурными подразделениями;
16.4. организации, осуществляющие научно-исследовательские,
опытно-конструкторские, технологические и проектно-изыскательские
работы для целей содержания, ремонта и развития (строительства,
реконструкции) автомобильных дорог общего пользования Республики
Беларусь, - в части выручки от работ, выполненных за счет средств
дорожных фондов;
16.5. общественные объединения инвалидов, а также созданные ими
юридические лица для осуществления своей уставной деятельности, если
численность инвалидов в этих организациях составляет не менее 50
процентов от списочной численности в среднем за отчетный период;
16.6. строительные организации - в части выручки от
строительных работ, выполненных ими за пределами Республики
Беларусь, при наличии раздельного учета;
16.7. крестьянское (фермерское) хозяйство в течение трех лет с
момента регистрации, кроме налога на доходы от
несельскохозяйственной деятельности, в соответствии со статьей 16
Закона Республики Беларусь от 18 февраля 1991 года «О крестьянском
(фермерском) хозяйстве» (Ведамасці Вярхоўнага Савета Беларускай ССР,
1991 г., № 12(14), ст. 125; Национальный реестр правовых актов, 2005
г., № 122, 2/1141).
17. Юридические лица, приобретшие в порядке, установленном
законодательством, после 1 января 2004 г. и до 1 января 2006 г. в
результате реорганизации, приобретения (безвозмездной передачи)
предприятия как имущественного комплекса права и обязанности
сельскохозяйственных организаций, получивших отсрочку согласно
подпункту 1.1 пункта 1 Указа Президента Республики Беларусь от 19
марта 2004 г. № 138 «О некоторых мерах по финансовому оздоровлению
сельскохозяйственных организаций и привлечению инвестиций в
сельскохозяйственное производство» (Национальный реестр правовых
актов Республики Беларусь, 2004 г., № 44, 1/5398) и признанных по
состоянию на 1 января 2004 г. убыточными (при условии осуществления
данными юридическими лицами предпринимательской деятельности по
производству сельскохозяйственной продукции), в течение трех лет,
начиная с 2005 года, могут ежегодно приобретать сельскохозяйственную
технику, оборудование и запасные части к ним на сумму, эквивалентную
150 000 евро, с уменьшением общего размера платежей в бюджет,
подлежащих внесению в течение календарного года, на суммы целевых
платежей.
ГЛАВА 7
ОСОБЕННОСТИ ИСЧИСЛЕНИЯ ЦЕЛЕВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ
18. Исчисление целевых платежей с учетом особенностей
деятельности отдельных организаций производится:
18.1. организациями, имеющими внутренние обороты (для банков -
обороты между филиалами), - без учета этих оборотов;
18.2. организациями общественного питания (включая обособленные
подразделения, предоставляющие услуги по общественному питанию, при
наличии раздельного учета) - от валового дохода без учета доходов
собственного производства.
При отсутствии раздельного учета валовой доход, приходящийся на
продукцию собственного производства общественного питания,
определяется пропорционально удельному весу объема реализованной
продукции собственного производства общественного питания в валовом
товарообороте;
18.3. организациями бытового обслуживания населения,
обособленными подразделениями организаций, оказывающими бытовые
услуги населению, - от объема реализации товаров (работ, услуг) без
учета стоимости оплаченных населением материалов и запасных частей
(при условии выделения в квитанциях на выполнение заказа или в
первичных учетных документах стоимости оплаченных населением
материалов и запасных частей по ценам их приобретения);
18.4. организациями жилищно-коммунального хозяйства и
эксплуатационными организациями, обособленными подразделениями
юридических лиц, оказывающими жилищно-коммунальные и
эксплуатационные услуги, - от выручки, полученной за оказанные
жилищно-коммунальные и эксплуатационные услуги, без учета доходов от
платы населения за пользование (техническое обслуживание) жилыми
помещениями и коммунальными услугами, а также платы за общежитие.
При исчислении целевых платежей не учитывается выручка от
реализации жилищно-коммунальных и эксплуатационных услуг (включая
плату за пользование жилыми помещениями и плату за общежитие),
оказываемых населению, в том числе организациями всех форм
собственности, оказывающими населению услуги по горячему и холодному
водоснабжению, канализации, газоснабжению, электрической и тепловой
энергии, лифтам, вывозу и обезвреживанию твердых бытовых отходов
через соответствующие организации;
18.5. белорусскими организациями, осуществляющими
предпринимательскую деятельность за пределами Республики Беларусь и
зарегистрированными в качестве налогоплательщиков иностранных
государств, - без учета средств, полученных от осуществления
предпринимательской деятельности за пределами Республики Беларусь,
по которой они являются налогоплательщиками иностранных государств;
18.6. организациями, приобретающими товары и осуществляющими их
переработку, за исключением достаточной переработки, в результате
которой товары в соответствии с законодательством Республики
Беларусь относятся к продукции собственного производства, - от
валового дохода.
Отнесение продукции к продукции, подвергнутой достаточной
переработке, производится в соответствии с Положением об отнесении
продукции (работ, услуг) к продукции (работам, услугам) собственного
производства, утвержденным постановлением Совета Министров
Республики Беларусь от 17 декабря 2001 г. № 1817 (Национальный
реестр правовых актов Республики Беларусь, 2002 г., № 1, 5/9613).
Организации, приобретающие готовую продукцию и подвергающие ее
дополнительной доработке (расфасовке), комплектации или
дооборудованию, - от валового дохода.
Валовой доход определяется как разница между ценой реализации и
стоимостью приобретенной готовой продукции с учетом затрат на ее
приобретение.
19. При реализации открытым акционерным обществом «Белорусская
калийная компания» товаров несобственного производства валовой доход
определяется как выручка от реализации товаров за вычетом покупной
стоимости товаров, затрат по приобретению работ и услуг, связанных с
продажей товаров, комиссионного оборота, сумм налогов и сборов,
уплачиваемых из выручки от реализации товаров (работ, услуг) в
соответствии с законодательством Республики Беларусь, согласно Указу
Президента Республики Беларусь от 25 августа 2005 г. № 398 «О
совершенствовании экспорта калийных удобрений» (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2005 г., № 137, 1/6734).
20. В случае переработки иностранными юридическими лицами
собственного или давальческого сырья на территории Республики
Беларусь и вывоза за пределы Республики Беларусь товаров,
произведенных из этого сырья, для дальнейшей их реализации за
пределами Республики Беларусь объект налогообложения для исчисления
и уплаты целевых платежей отсутствует.
ГЛАВА 8
ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ ЦЕЛЕВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ
21. Организации производят исчисление целевых платежей в
следующем порядке:
21.1. организации, финансируемые из бюджета (бюджетные
организации), - в части средств, полученных от предпринимательской
деятельности, уплачивают сбор в республиканский фонд поддержки
производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и
аграрной науки;
21.2. организации лесного хозяйства - в части средств,
полученных от предпринимательской деятельности;
21.3. организации по эксплуатации и содержанию газового
хозяйства, электрических и тепловых сетей, участвующие в расчетах, -
от валового дохода;
21.4. организации, занимающиеся посреднической деятельностью,
включая комиссионную торговлю, - от дохода (вознаграждения);
21.5. организации по транспортировке и поставке газа,
снабженческо-сбытовые, относящиеся по роду своей деятельности к
торговым организациям, - от валового дохода в части снабженческо-
сбытовой деятельности;
21.6. энергетические организации по энергии собственной
выработки - от выручки от реализации ее потребителям, в том числе
избыточные по производству электроэнергии производственные
энергообъединения - от выручки за реализацию энергии потребителям и
дефицитным производственным энергообъединениям.
Для дефицитных по производству электроэнергии производственных
энергообъединений налоговой базой является валовой доход,
определяемый как разница между выручкой от реализации энергии и
расходами на ее покупку. К расходам на покупку электроэнергии
следует относить стоимость оплаченной покупной электроэнергии на
рынке перетоков.
Под избыточным по производству электроэнергии производственным
энергообъединением понимается производственное энергообъединение,
собственное производство электрической энергии которого превышает
потребление в обслуживаемом регионе.
Под дефицитным по производству электроэнергии производственным
энергообъединением понимается производственное энергообъединение,
собственное производство электрической энергии которого не
обеспечивает объем потребления в обслуживаемом регионе;
21.7. организации, в том числе банки, осуществляющие лизинговую
деятельность, - от дохода, определяемого как разница между общей
суммой причитающихся (полученных) лизинговых платежей и суммой
платежей, возмещающих инвестиционные затраты, а также от суммы
возмещения стоимости объекта лизинга, превышающей первоначальную
балансовую стоимость объекта с учетом переоценки;
21.8. туристско-экскурсионные организации, которые формируют
стоимость путевки с учетом приобретения услуг (проживание, питание,
экскурсионное обслуживание и т.д.) в местах пребывания и
транспортных услуг по отправке и возвращению туристов, - от выручки
от реализации товаров (работ, услуг).
Под выручкой от реализации товаров (работ, услуг) таких
организаций понимается сумма превышения средств, полученных от
туристов для оплаты оказанных туристических услуг, над средствами,
перечисленными третьим лицам за оказанные туристам услуги.
Для туристско-экскурсионных организаций, занимающихся только
продажей путевок, налоговой базой является валовой доход,
определяемый как разница между продажной и покупной ценами путевок;
21.9. организации, осуществляющие продажу нефти, бензина,
дизельного топлива и других нефтепродуктов, сжатого и сжиженного
газа (несобственного производства), - от валового дохода;
21.10. организации при выполнении строительных, строительно-
монтажных, научно-исследовательских, опытно-конструкторских, опытно-
технологических и других работ - от выручки от реализации работ,
выполненных собственными силами.
При выполнении работ по договорам подряда и договорам на
выполнение научно-исследовательских работ, опытно-конструкторских и
опытно-технологических работ исчисление целевых платежей подрядчиком
производится от суммы, полученной им по указанным договорам,
уменьшенной на суммы, причитающиеся субподрядчикам;
21.11. организации-застройщики, осуществляющие строительство
объекта и имеющие специальные разрешения (лицензии) на осуществление
таких работ, при реализации этого объекта - от выручки.
При осуществлении строительства с заключением договора
строительного подряда с генеральным подрядчиком и (или) подрядчиком
на строительство объекта, при реализации этого объекта - от валового
дохода;
21.12. организации, являющиеся профессиональными участниками
рынка ценных бумаг и имеющие специальные разрешения (лицензии) на
осуществление таких видов деятельности, - от дохода.
Доход определяется как разница (дисконт) между ценами
реализации (погашения) и приобретения ценных бумаг;
21.13. биржи - от выручки, полученной в виде комиссионного
сбора, вознаграждений от сделок, совершаемых на биржевых торгах, а
также выручки, полученной от продажи и предоставления на
определенный срок брокерских мест, платы за право участия в торгах,
стоимости информационно-коммерческих и других платных услуг;
21.14. организации-перевозчики, осуществляющие морскую
перевозку в соответствии с договором морской перевозки (далее -
перевозчики), - от выручки от реализации услуг по договорам морской
перевозки.
Под выручкой от реализации услуг по договорам морской перевозки
понимается сумма, полученная (причитающаяся к получению)
перевозчиком в связи с осуществлением договора морской перевозки и
договоров, заключенных им в целях исполнения договора морской
перевозки, уменьшенная на:
сумму фрахта, оплаченную (подлежащую оплате) перевозчиком;
сумму демереджа, оплаченную (подлежащую оплате) перевозчиком
фактическому перевозчику (фрахтовщику) в пределах суммы демереджа,
полученной (причитающейся к получению) от отправителя;
сумму диспача, оплаченную (подлежащую оплате) перевозчиком
отправителю в пределах суммы диспача, полученной (причитающейся к
получению) от фактического перевозчика (фрахтовщика);
21.15. банки - от доходов, исчисленных как разница между суммой
процентных доходов и расходов, комиссионных доходов и расходов,
прочих банковских доходов и расходов.
При расчете налоговой базы для исчисления целевых платежей в
составе прочих банковских расходов учитываются затраты на
аудиторские, консультационные, информационные и маркетинговые услуги
в полном объеме (без учета установленных законодательством норм).
Доходы и расходы от реализации банками памятных и юбилейных
монет, а также доходы от эмиссии и распространения банковских
пластиковых карточек включаются в налоговую базу для исчисления
целевых платежей.
Не включаются в налоговую базу операционные и внереализационные
доходы и расходы банков, кроме доходов от сдачи имущества в аренду и
лизинг.
22. Особенности реализации взимания целевых платежей
резидентами свободных экономических зон определены Инструкцией об
особенностях исчисления и уплаты налогов, сборов (пошлин), иных
обязательных платежей в бюджет резидентами свободных экономических
зон, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам
Республики Беларусь от 28 сентября 2005 г. № 96 (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2005 г., № 175, 8/13318).
23. Организации Белорусской железной дороги самостоятельно
исчисляют и уплачивают целевые платежи от выручки, полученной от
реализации товаров (работ, услуг) от основной деятельности по
перевозкам и подсобно-вспомогательной деятельности.
Организации Белорусской железной дороги, осуществляющие
основную деятельность (по перевозке грузов и пассажиров), не
начисляют и не уплачивают целевые платежи от реализации товаров,
работ и услуг по подсобно-вспомогательной деятельности между
организациями внутри отделения дороги и организациями дорожного
подчинения своей системы.
24. Если на счета редакций поступает не вся стоимость тиража
газеты (журнала), а только подписная стоимость тиража, за вычетом
остающихся на счетах организаций связи сумм оплаты услуг связи
согласно установленным тарифам (при реализации газет по подписке),
сумм оплаты за услуги, оказанные предприятиями «Белсоюзпечати» (при
оформлении подписки и выдаче газет (журналов) через торговую сеть
этих предприятий), или сумм оплаты расходов и «Белсоюзпечати», и
«Белпочты» (при задействовании в процессе реализации газет обеих
этих организаций), исчисление целевых платежей для редакций
производится от выручки, поступившей на счет редакции.
25. Суммы целевых платежей учитываются при формировании
отпускных цен (тарифов) на товары (работы, услуги) в порядке,
установленном законодательством.
В соответствии со статьей 45 Закона Республики Беларусь «О
бюджете Республики Беларусь на 2006 год» в 2006 году установлена
следующая очередность включения в отпускные цены (тарифы) на товары
(работы, услуги) сумм налогов и сборов, уплачиваемых в соответствии
с законодательными актами Республики Беларусь, из выручки от
реализации товаров (работ, услуг):
акцизы (для подакцизных товаров);
сбор в республиканский фонд поддержки производителей
сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки и
налог с пользователей автомобильных дорог;
налог на добавленную стоимость.
Статьей 8 Закона Республики Беларусь «О бюджете Республики
Беларусь на 2006 год» установлен перечень местных налогов и сборов,
которые вправе вводить областные, Минский городской Советы
депутатов, Советы депутатов базового территориального уровня на
территории соответствующих административно-территориальных единиц.
Налог с продаж товаров в розничной торговле, налог на услуги
устанавливаются как надбавки к цене реализуемых товаров и услуг и
исключаются из выручки при исчислении налогов, сборов и иных
платежей, уплачиваемых в бюджет и государственные целевые бюджетные
фонды.
ГЛАВА 9
СРОКИ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ (РАСЧЕТА) О СУММАХ
ИСЧИСЛЕННЫХ СБОРА В РЕСПУБЛИКАНСКИЙ ФОНД ПОДДЕРЖКИ ПРОИЗВОДИТЕЛЕЙ
СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОЙ ПРОДУКЦИИ, ПРОДОВОЛЬСТВИЯ И АГРАРНОЙ НАУКИ И
НАЛОГА С ПОЛЬЗОВАТЕЛЕЙ АВТОМОБИЛЬНЫХ ДОРОГ И УПЛАТЫ ЦЕЛЕВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ
26. Плательщики целевых платежей ежемесячно не позднее 20-го
числа месяца, следующего за отчетным, представляют в налоговые
органы по месту постановки на учет налоговую декларацию (расчет) о
суммах исчисленных сбора в республиканский фонд поддержки
производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и
аграрной науки и налога с пользователей автомобильных дорог (далее -
налоговая декларация (расчет) за отчетный месяц по форме согласно
приложению к настоящей Инструкции.
Уплата целевых платежей производится организациями ежемесячно
нарастающим итогом с начала года. Уплата целевых платежей
производится плательщиками ежемесячно не позднее 22-го числа месяца,
следующего за отчетным.
Плательщики, имеющие льготы по целевым платежам, одновременно с
налоговой декларацией (расчетом) представляют сведения об
использованных льготах по целевым платежам, сбору в республиканский
фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции,
продовольствия и аграрной науки и налогу с пользователей
автомобильных дорог в дорожные фонды в 2006 году по форме согласно
приложению 1 к налоговой декларации (расчету), а также документы,
подтверждающие право на льготы.
Плательщики, приобретающие сельскохозяйственную технику,
оборудование и запасные части к ним на сумму, эквивалентную 150 000
евро, одновременно с налоговой декларацией (расчетом) представляют
сведения о суммах, на которые уменьшены суммы целевых платежей,
направленных на приобретение сельскохозяйственной техники,
оборудования и запасных частей к ним, нарастающим итогом с 1 января
2006 г. по форме согласно приложению 2 к налоговой декларации
(расчету).
27. Если сумма целевых платежей, подлежащая уплате по итогам
месяца, предшествующего отчетному, составила 500 и более базовых
величин, установленных законодательством (принимается размер базовой
величины, действующий на 1-е число месяца, следующего за отчетным),
целевые платежи за отчетный месяц уплачиваются в следующие сроки:
27.1. не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным,
вносится одна третья часть суммы, подлежащая уплате по налоговой
декларации (расчету) за месяц, предшествующий отчетному;
27.2. не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным,
уплачивается сумма целевых платежей по налоговой декларации
(расчету) за отчетный месяц с учетом суммы, внесенной в соответствии
с подпунктом 27.1 настоящего пункта.
Приложение
к Инструкции о порядке
реализации взимания сбора
в республиканский фонд
поддержки производителей
сельскохозяйственной
продукции, продовольствия
и аграрной науки и налога с
пользователей автомобильных
дорог в 2006 году
В инспекцию Министерства по налогам Штамп или отметка ИМНС
и сборам Республики Беларусь
(далее - ИМНС)
------T-----T-----¬
Код ИМНС Получено ¦ ¦ ¦ ¦
L-----+-----+------
число месяц год
------------¬
УНП ¦ ¦
L------------ --------¬
____________________________________ ¦ ¦Признак уточненного
(полное наименование плательщика, ¦ ¦расчета (пометить Х)
____________________________________ L--------
адрес плательщика,
____________________________________
фамилия ответственного лица, телефон) Подпись ____________________
НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ)
о суммах исчисленных сбора в республиканский фонд поддержки
производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия
и аграрной науки и налога с пользователей автомобильных дорог,
уплачиваемых в 2006 году единым платежом
---¬ ---¬
Тип отчета¦1 ¦месячный ¦3 ¦уточненный годовой (ненужное зачеркнуть)
L--- L---
нарастающим итогом с начала года
----------¬ --------¬
¦ ¦за месяц ¦ ¦года
L---------- L--------
----------¬
Предпринимательская деятельность в отчетном периоде ¦ ¦
не осуществлялась (пометить х) L----------
(тыс. рублей)
-----T----------------------------------------T-----------T--------¬
¦ № ¦ Наименование показателя ¦ По данным ¦По дан- ¦
¦п/п ¦ ¦плательщика¦ным ИМНС¦
+----+----------------------------------------+-----------+--------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦
+----+----------------------------------------+-----------+--------+
¦ 1 ¦Выручка от реализации товаров (работ,¦ ¦ ¦
¦ ¦услуг) (валовой доход, доход, балансовая¦ ¦ ¦
¦ ¦прибыль) - всего ¦ ¦ ¦
+----+----------------------------------------+-----------+--------+
¦ 2 ¦Выручка (валовой доход, доход), освобож-¦ х ¦ ¦
¦ ¦денная от исчисления и уплаты: ¦ ¦ ¦
¦2.1 ¦целевых платежей в размере 3 % ¦ ¦ ¦
+----+----------------------------------------+-----------+--------+
¦2.2 ¦сбора в республиканский фонд поддержки¦ ¦ ¦
¦ ¦производителей сельскохозяйственной про-¦ ¦ ¦
¦ ¦дукции, продовольствия и аграрной науки¦ ¦ ¦
¦ ¦в размере 2 % ¦ ¦ ¦
+----+----------------------------------------+-----------+--------+
¦2.3 ¦налога с пользователей автомобильных до-¦ ¦ ¦
¦ ¦рог в размере 1 % ¦ ¦ ¦
+----+----------------------------------------+-----------+--------+
¦ 3 ¦Облагаемая выручка (валовой доход, до-¦ ¦ ¦
¦ ¦ход, балансовая прибыль) для исчисления:¦ ¦ ¦
¦3.1 ¦целевых платежей в размере 3 % ¦ ¦ ¦
+----+----------------------------------------+-----------+--------+
¦3.2 ¦сбора в республиканский фонд поддержки¦ ¦ ¦
¦ ¦производителей сельскохозяйственной про-¦ ¦ ¦
¦ ¦дукции, продовольствия и аграрной науки¦ ¦ ¦
¦ ¦в размере 2 % ¦ ¦ ¦
+----+----------------------------------------+-----------+--------+
¦3.3 ¦налога с пользователей автомобильных до-¦ ¦ ¦
¦ ¦рог в размере 1 % ¦ ¦ ¦
+----+----------------------------------------+-----------+--------+
¦ 4 ¦Сумма налогов и сборов и иных платежей,¦ ¦ ¦
¦ ¦уплачиваемых в соответствии с законода-¦ ¦ ¦
¦ ¦тельством Республики Беларусь от выручки¦ ¦ ¦
¦ ¦от реализации товаров (работ, услуг) и¦ ¦ ¦
¦ ¦исключаемых из облагаемой выручки при¦ ¦ ¦
¦ ¦определении налоговой базы для исчисле-¦ ¦ ¦
¦ ¦ния: ¦ ¦ ¦
¦4.1 ¦целевых платежей в размере 3 % ¦ ¦ ¦
+----+----------------------------------------+-----------+--------+
¦4.2 ¦сбора в республиканский фонд поддержки¦ ¦ ¦
¦ ¦производителей сельскохозяйственной про-¦ ¦ ¦
¦ ¦дукции, продовольствия и аграрной науки¦ ¦ ¦
¦ ¦в размере 2 % ¦ ¦ ¦
+----+----------------------------------------+-----------+--------+
¦4.3 ¦налога с пользователей автомобильных до-¦ ¦ ¦
¦ ¦рог в размере 1 % ¦ ¦ ¦
+----+----------------------------------------+-----------+--------+
¦ 5 ¦Налоговая база для исчисления ¦ ¦ ¦
¦ ¦(стр. 3 - стр. 4): ¦ ¦ ¦
¦5.1 ¦целевых платежей в размере 3 % ¦ ¦ ¦
¦ ¦(стр. 3.1 - стр. 4.1) ¦ ¦ ¦
+----+----------------------------------------+-----------+--------+
¦5.2 ¦сбора в республиканский фонд поддержки¦ ¦ ¦
¦ ¦производителей сельскохозяйственной про-¦ ¦ ¦
¦ ¦дукции, продовольствия и аграрной науки¦ ¦ ¦
¦ ¦в размере 2 % ¦ ¦ ¦
¦ ¦(стр. 3.2 - стр. 4.2) ¦ ¦ ¦
+----+----------------------------------------+-----------+--------+
¦5.3 ¦налога с пользователей автомобильных до-¦ ¦ ¦
¦ ¦рог в размере 1 % (стр. 3.3 - стр. 4.3) ¦ ¦ ¦
+----+----------------------------------------+-----------+--------+
¦ 6 ¦Сумма целевых платежей, исчисленных по¦ ¦ ¦
¦ ¦расчету ¦ ¦ ¦
¦ ¦В том числе: ¦ ¦ ¦
¦6.1 ¦целевых платежей в размере 3 % ¦ ¦ ¦
¦ ¦(стр. 5.1 х 3 : 100) ¦ ¦ ¦
+----+----------------------------------------+-----------+--------+
¦6.2 ¦сбора в республиканский фонд поддержки¦ ¦ ¦
¦ ¦производителей сельскохозяйственной про-¦ ¦ ¦
¦ ¦дукции, продовольствия и аграрной науки¦ ¦ ¦
¦ ¦в размере 2 % (стр. 5.2 х 2 : 100) ¦ ¦ ¦
+----+----------------------------------------+-----------+--------+
¦6.3 ¦налога с пользователей автомобильных до-¦ ¦ ¦
¦ ¦рог в размере 1 % (стр. 5.3 х 1 : 100) ¦ ¦ ¦
+----+----------------------------------------+-----------+--------+
¦ 7 ¦Сумма целевых платежей, исчисленных по¦ ¦ ¦
¦ ¦расчету, остающаяся в распоряжении пла-¦ ¦ ¦
¦ ¦тельщика и подлежащая использованию по¦ ¦ ¦
¦ ¦целевому назначению в связи с предостав-¦ ¦ ¦
¦ ¦лением льгот, установленных законодате-¦ ¦ ¦
¦ ¦льством ¦ ¦ ¦
¦ ¦В том числе: ¦ ¦ ¦
¦7.1 ¦целевых платежей в размере 3 % ¦ ¦ ¦
+----+----------------------------------------+-----------+--------+
¦7.2 ¦сбора в республиканский фонд поддержки¦ ¦ ¦
¦ ¦производителей сельскохозяйственной про-¦ ¦ ¦
¦ ¦дукции, продовольствия и аграрной науки¦ ¦ ¦
¦ ¦в размере 2 % ¦ ¦ ¦
+----+----------------------------------------+-----------+--------+
¦7.3 ¦для исчисления налога с пользователей¦ ¦ ¦
¦ ¦автомобильных дорог в размере 1 % ¦ ¦ ¦
+----+----------------------------------------+-----------+--------+
¦ 8 ¦Начислено к уплате по предыдущей налого-¦ ¦ ¦
¦ ¦вой декларации (расчету) ¦ ¦ ¦
+----+----------------------------------------+-----------+--------+
¦ 9 ¦Сумма целевых платежей к уплате по рас-¦ ¦ ¦
¦ ¦чету (стр. 6 - стр. 7 - стр. 8) ¦ ¦ ¦
L----+----------------------------------------+-----------+---------
(тыс. рублей)
-----T---------------------------------------------------T---------¬
¦ № ¦ Показатель ¦ Сумма ¦
¦п/п ¦ ¦ ¦
+----+---------------------------------------------------+---------+
¦ 1 ¦Сумма целевых платежей, подлежащая уплате по расче-¦ ¦
¦ ¦ту за месяц, предшествующий отчетному, для исчисле-¦ ¦
¦ ¦ния целевых платежей по сроку уплаты не позднее¦ ¦
¦ ¦10-го числа ¦ ¦
+----+---------------------------------------------------+---------+
¦ 2 ¦Сумма целевых платежей, начисленная к уплате по¦ ¦
¦ ¦сроку не позднее 10-го числа (стр. 1 : 3) ¦ ¦
+----+---------------------------------------------------+---------+
¦ 3 ¦Сумма целевых платежей, уплаченная по сроку не по-¦ ¦
¦ ¦зднее 10-го числа отчетного месяца ¦ ¦
L----+---------------------------------------------------+----------
(тыс. рублей)
-----T---------------------------------------------------T---------¬
¦ № ¦ Показатель ¦ Сумма ¦
¦п/п ¦ ¦ ¦
+----+---------------------------------------------------+---------+
¦ 1 ¦Сумма налогового кредита ¦ ¦
+----+---------------------------------------------------+---------+
¦ 2 ¦Сумма налогового кредита нарастающим итогом с мо-¦ ¦
¦ ¦мента его предоставления ¦ ¦
+----+---------------------------------------------------+---------+
¦ 3 ¦Сумма налогового кредита, начисленная к погашению ¦ ¦
+----+---------------------------------------------------+---------+
¦ 4 ¦Сумма налогового кредита, начисленная к погашению¦ ¦
¦ ¦нарастающим итогом с момента его погашения ¦ ¦
+----+---------------------------------------------------+---------+
¦ 5 ¦Остаток суммы налогового кредита, подлежащий пога-¦ ¦
¦ ¦шению (стр. 2 - стр. 4) ¦ ¦
L----+---------------------------------------------------+----------
--------T--------T--------¬
По сроку уплаты¦ ¦ ¦ ¦
L-------+--------+---------
число месяц год
Руководитель _____________________
Главный бухгалтер ________________
Инспектор по учету _______________
Приложение 1
к налоговой декларации (расчету)
о суммах исчисленных сбора
в республиканский фонд
поддержки производителей
сельскохозяйственной продукции,
продовольствия и аграрной науки
и налога с пользователей
автомобильных дорог,
уплачиваемых в 2006 году
единым платежом
СВЕДЕНИЯ
об использованных льготах по целевым платежам, сбору в
республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной
продукции, продовольствия и аграрной науки и налогу с пользователей
автомобильных дорог
(тыс. рублей)
-----T--------------------------T--------T------------------T------¬
¦ № ¦ Вид и наименование доку- ¦ Код ¦Сумма необлагаемой¦Сумма ¦
¦п/п ¦ мента, подтверждающего ¦льготы* ¦выручки (валового ¦льгот ¦
¦ ¦право на льготу (с указа- ¦ ¦ дохода, дохода) ¦ ¦
¦ ¦нием нормы, даты и номера ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ правового акта) ¦ ¦ ¦ ¦
+----+--------------------------+--------+------------------+------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦
+----+--------------------------+--------+------------------+------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+--------------------------+--------+------------------+------+
¦ ¦ ИТОГО¦ Х ¦ Х ¦ ¦
L----+--------------------------+--------+------------------+-------
Руководитель ___________________________
Главный бухгалтер ______________________
______________________________
*Графа заполняется инспекцией Министерства по налогам и сборам
Республики Беларусь.
Приложение 2
к налоговой декларации (расчету)
о суммах исчисленных сбора
в республиканский фонд
поддержки производителей
сельскохозяйственной продукции,
продовольствия и аграрной науки
и налога с пользователей
автомобильных дорог,
уплачиваемых в 2006 году
единым платежом
СВЕДЕНИЯ
о суммах, на которые уменьшены суммы целевых платежей, направленных
на приобретение сельскохозяйственной техники, оборудования и
запасных частей к ним
----T-------------------T-------------------------------T----------¬
¦ № ¦Сумма целевых пла- ¦Стоимость приобретенной сельс- ¦Сумма це- ¦
¦п/п¦тежей, исчисленная ¦кохозяйственной техники, обору-¦левых пла-¦
¦ ¦нарастающим итогом ¦дования и запасных частей к ним¦тежей, ос-¦
¦ ¦ с начала года (с ¦с начала года (с даты присоеди-¦тавленная ¦
¦ ¦даты присоединения ¦нения сельскохозяйственной ор- ¦в распоря-¦
¦ ¦сельскохозяйствен- ¦ ганизации) ¦жении пла-¦
¦ ¦ной организации), в+--------T----------------------+тельщика, ¦
¦ ¦ тыс. рублей ¦ сумма ¦сумма в евро по курсу ¦ в тыс. ¦
¦ ¦ ¦ в тыс. ¦ евро к белорусскому ¦ рублей ¦
¦ ¦ ¦ рублей ¦рублю, установленному ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ Национальным банком ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦Республики Беларусь на¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ дату приобретения ¦ ¦
+---+-------------------+--------+----------------------+----------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦
+---+-------------------+--------+----------------------+----------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
Руководитель __________________________
Главный бухгалтер______________________
Приложение 3
к налоговой декларации (расчету)
о суммах исчисленных сбора
в республиканский фонд
поддержки производителей
сельскохозяйственной продукции,
продовольствия и аграрной науки
и налога с пользователей
автомобильных дорог,
уплачиваемых в 2006 году
единым платежом
СВЕДЕНИЯ
об изменениях и дополнениях, внесенных в налоговую декларацию
(расчет) при обнаружении плательщиком в поданной им налоговой
декларации (расчете) за предыдущий налоговый либо отчетный период
неполноты сведений или ошибок, приведших к занижению (завышению)
суммы целевых платежей, подлежащих уплате (справочно)
---------------T----------------T--------------T-------------------¬
¦Отчетный пери-¦ Сумма целевых ¦Отчетный пери-¦Сумма целевых пла- ¦
¦од (месяц), за¦ платежей к на- ¦од (месяц), за¦тежей к начислению ¦
¦который обна- ¦числению за со- ¦который обна- ¦за соответствующий ¦
¦ружены непол- ¦ ответствующий ¦ружены непол- ¦ отчетный период ¦
¦нота сведений ¦отчетный период ¦нота сведений ¦(месяц), за который¦
¦ или ошибки, ¦(месяц), за ко- ¦ или ошибки, ¦обнаружены неполно-¦
¦ приведшие к ¦торый обнаружены¦ приведшие к ¦ та сведений либо ¦
¦занижению (за-¦неполнота сведе-¦занижению (за-¦ ошибки ¦
¦вышению) суммы¦ний либо ошибки ¦вышению) суммы¦ ¦
¦целевых плате-¦ ¦целевых плате-¦ ¦
¦ жей за этот ¦ ¦ жей за этот ¦ ¦
¦ период ¦ ¦ период ¦ ¦
+--------------+-------T--------+--------------+----------T--------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦
+--------------+-------+--------+--------------+----------+--------+
¦ ¦ Сумма ¦По сроку¦ ¦ Сумма ¦По сроку¦
+--------------+-------+--------+--------------+----------+--------+
¦Январь ¦ ¦ ¦Июль ¦ ¦ ¦
+--------------+-------+--------+--------------+----------+--------+
¦Февраль ¦ ¦ ¦Август ¦ ¦ ¦
+--------------+-------+--------+--------------+----------+--------+
¦Март ¦ ¦ ¦Сентябрь ¦ ¦ ¦
+--------------+-------+--------+--------------+----------+--------+
¦Апрель ¦ ¦ ¦Октябрь ¦ ¦ ¦
+--------------+-------+--------+--------------+----------+--------+
¦Май ¦ ¦ ¦Ноябрь ¦ ¦ ¦
+--------------+-------+--------+--------------+----------+--------+
¦Июнь ¦ ¦ ¦Декабрь ¦ ¦ ¦
L--------------+-------+--------+--------------+----------+---------
Примечание. Данный раздел заполняется:
при обнаружении плательщиком неполноты сведений или ошибок в
налоговой декларации (расчете) за прошедший налоговый период (год).
В этом случае плательщик представляет налоговую декларацию (расчет)
за соответствующий налоговый период (год) с внесенными изменениями и
дополнениями (уточненная налоговая декларация) нарастающим итогом с
начала года с указанием соответствующих сведений в данном разделе;
при обнаружении плательщиком неполноты сведений или ошибок в
налоговой декларации (расчете) за прошедший отчетный период(ы)
(месяц(ы) текущего налогового периода (года). В этом случае
уточненная налоговая декларация не представляется, а соответствующие
изменения и дополнения учитываются в налоговой декларации (расчете)
за текущий отчетный период (месяц) текущего налогового периода
(года) с указанием сведений о внесенных изменениях и дополнениях в
данном разделе. При этом такие сведения в данном разделе отражаются
единожды в том отчетном периоде (месяце), в котором обнаруженные
изменения и дополнения были учтены первый раз в текущей налоговой
декларации (расчете).
|
