На основании подпункта 5.10 пункта 5 Положения о Министерстве по налогам и сборам Республики Беларусь, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 31 октября 2001 г. № 1592 "Вопросы Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь", и в соответствии с Инвестиционным кодексом Республики Беларусь, Декретом Президента Республики Беларусь от 23 декабря 1999 г. № 43 "О налогообложении доходов, полученных в отдельных сферах деятельности", Законом Республики Беларусь от 22 декабря 1991 года "О налогах на доходы и прибыль" и Положением о порядке и сроках уплаты налогов на доходы и прибыль, утвержденным постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 12 мая 2004 г. № 551 "О вопросах взимания налогов на доходы и прибыль", постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 14 января 2005 г. № 36 "О некоторых вопросах исчисления налога на доходы иностранных юридических лиц и внесении изменений и дополнений в постановление Совета Министров Республики Беларусь от 12 мая 2004 г. № 551" Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Утвердить прилагаемую Инструкцию об особенностях исчисления и уплаты налогов на прибыль и доходы коммерческими организациями с иностранными инвестициями.

2. Признать утратившим силу постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 17 сентября 2003 г. № 86 "Об утверждении Инструкции об особенностях исчисления и уплаты налога на прибыль коммерческими организациями с иностранными инвестициями" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2003 г., № 113, 8/10058).

1. Инструкция об особенностях исчисления и уплаты налогов на прибыль и доходы коммерческими организациями с иностранными инвестициями (далее - Инструкция) разработана в соответствии с Инвестиционным кодексом Республики Беларусь, Декретом Президента Республики Беларусь от 23 декабря 1999 г. № 43 "О налогообложении доходов, полученных в отдельных сферах деятельности" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., № 4, 1/871), Законом Республики Беларусь от 22 декабря 1991 года "О налогах на доходы и прибыль" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1992 г., № 4, ст.77), Положением о порядке и сроках уплаты налогов на доходы и прибыль, утвержденным постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 12 мая 2004 г. № 551 "О вопросах взимания налогов на доходы и прибыль" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2004 г., № 76, 5/14233), постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 14 января 2005 г. № 36 "О некоторых вопросах исчисления налога на доходы иностранных юридических лиц и внесении изменений и дополнений в постановление Совета Министров Республики Беларусь от 12 мая 2004 г. № 551" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2005 г., № 8, 5/15466).

2. Настоящая Инструкция регулирует особенности исчисления и уплаты налогов на прибыль и доходы коммерческими организациями с иностранными инвестициями, в том числе банками, небанковскими кредитно-финансовыми организациями, являющимися коммерческими организациями с иностранными инвестициями (далее - банки с иностранными инвестициями), и страховыми организациями, являющимися коммерческими организациями с иностранными инвестициями (далее - страховые организации с иностранными инвестициями).

Коммерческие организации с иностранными инвестициями, в том числе банки с иностранными инвестициями и страховые организации с иностранными инвестициями, исчисляют и уплачивают налог на прибыль и (или) налог на доходы в соответствии с законодательством Республики Беларусь наравне с иными юридическими лицами Республики Беларусь, если иное не предусмотрено законодательными актами Республики Беларусь и настоящей Инструкцией.

3. Для целей настоящей Инструкции под коммерческими организациями с иностранными инвестициями понимаются юридические лица Республики Беларусь, в уставном фонде которых иностранные инвестиции составляют объем, эквивалентный не менее чем 20000 долларов США, и которые преследуют извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности и (или) распределяют полученную прибыль между участниками.

4. Коммерческие организации с иностранными инвестициями, в том числе банки с иностранными инвестициями и страховые организации с иностранными инвестициями, представляют налоговые декларации (расчеты) по налогу на прибыль и (или) по налогу на доходы и справки в соответствии с законодательством Республики Беларусь, в том числе и настоящей Инструкцией.

При заполнении налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль (по налогу на доходы, полученные в отдельных сферах деятельности) отрицательное значение величины прибыли к налогообложению (налоговой базы по налогу на доходы) не отражается, а общая сумма льготируемой прибыли (налоговых льгот, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на доходы) указывается с учетом того, чтобы размер прибыли к налогообложению (налоговой базы по налогу на доходы) не был меньше 0 (нуля).

5. Освобождается от уплаты налога в течение трех лет с момента объявления ими прибыли прибыль коммерческих организаций с иностранными инвестициями (за исключением организаций в форме открытых акционерных обществ), доля иностранного инвестора в уставном фонде которых составляет более 30 процентов, полученная от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, кроме торговой и торгово-закупочной деятельности.

Отсчет трехлетнего периода, равного 36 месяцам, в течение которого коммерческая организация с иностранными инвестициями вправе использовать льготу по налогу на прибыль, производится с первого месяца (включительно), в котором возникла облагаемая налогом прибыль, включающая прибыль от реализации товаров (работ, услуг), за исключением ранее приобретенных товаров.

Право на получение льготы может быть реализовано коммерческой организацией с иностранными инвестициями, доля иностранного инвестора в уставном фонде которой составляет более 30 процентов, при представлении в налоговый орган сертификата продукции собственного производства, сертификата работ и услуг собственного производства, выданных в установленном порядке Белорусской торгово-промышленной палатой, унитарными предприятиями Белорусской торгово-промышленной палаты, их представительствами и филиалами, и в отношении периода, в котором действует такой сертификат, но не более установленного для настоящей льготы трехлетнего периода.

Прибыль (сумма доходов, уменьшенная на сумму расходов) от реализации иных ценностей (включая основные средства, товарно-материальные ценности, нематериальные активы, ценные бумаги), имущественных прав и внереализационных операций, признаваемых таковыми законодательством для целей исчисления налога на прибыль, в том числе от операций по сдаче имущества в аренду (лизинг) (вне зависимости от отнесения вида деятельности к основному или неосновному (вспомогательному), не учитывается в составе прибыли от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства и не подлежит льготированию.

Для целей настоящей главы под реализаций товаров (работ, услуг) собственного производства понимается реализация товаров (работ, услуг) собственного производства, момент которой приходится в соответствии с методом отражения (признания полученной для целей исчисления налога на прибыль) выручки на период действия соответствующего сертификата и на трехлетний период, определяемый согласно части второй настоящего пункта.

Коммерческая организация с иностранными инвестициями при наличии облагаемой налогом прибыли (с учетом нарастающего итога с начала года), включающей прибыль от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, определяет сумму льготируемой прибыли за отчетный месяц (календарный год) как произведение суммы облагаемой налогом прибыли (с учетом нарастающего итога в течение года), уменьшенной на сумму исчисленного налога на недвижимость (с учетом нарастающего итога в течение года), и удельного веса суммы прибыли от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства (с учетом нарастающего итога в течение года) в сумме облагаемой налогом прибыли (с учетом нарастающего итога в течение года), исчисленной без учета убытка от реализации товаров (работ, услуг), не являющейся реализацией товаров (работ, услуг) собственного производства в соответствии с частью пятой настоящего пункта, реализации иных ценностей, имущественных прав и без учета превышения расходов по внереализационным операциям над доходами от этих операций. Удельный вес рассчитывается с точностью до четырех знаков после запятой.

Пример. За январь облагаемая налогом прибыль коммерческой организации с иностранными инвестициями составила 1000 тыс.руб., в том числе прибыль от реализации товаров собственного производства - 500 тыс.руб., прибыль от реализации товаров (за исключением реализации товаров собственного производства) и основных средств - 400 тыс.руб. (в том числе прибыль от реализации товаров - 518 тыс.руб., убыток от реализации основных средств - 118 тыс.руб.), превышение доходов от внереализационных операций над расходами по этим операциям - 100 тыс.руб. Налог на недвижимость за январь исчислен в размере 30 тыс.руб. Следовательно, сумма льготируемой прибыли за январь составляет 485 тыс.руб. ((1000-30)х500:(500+400+100)).

За январь-май облагаемая налогом прибыль составила 3000 тыс.руб., в том числе прибыль от реализации товаров собственного производства - 3800 тыс.руб., убыток от реализации товаров (за исключением реализации товаров собственного производства), работ, услуг, иных ценностей - 250 тыс.руб., превышение расходов по внереализационным операциям над доходами от этих операций - 550 тыс.руб. Налог на недвижимость за январь-май исчислен в размере 200 тыс.руб. Следовательно, сумма льготируемой прибыли за январь-май составляет 2800 тыс.руб. ((3000-200)х3800:3800).

За январь-декабрь облагаемая налогом прибыль составила 7000 тыс.руб., в том числе прибыль от реализации товаров собственного производства - 6200 тыс.руб., прибыль от реализации товаров (за исключением реализации товаров собственного производства), работ, услуг, иных ценностей, имущественных прав - 2300 тыс.руб., превышение расходов по внереализационным операциям над доходами от этих операций - 1500 тыс.руб. Налог на недвижимость за январь-декабрь исчислен в размере 700 тыс.руб. Следовательно, сумма льготируемой прибыли за январь-декабрь составляет 4595,22 тыс.руб. ((7000-700)х6200:(6200+2300)).

Исчисление и уплата налога на прибыль по льготируемой прибыли не производятся.

Сумма облагаемой налогом прибыли или убытка и сумма налога на недвижимость, исчисленные за отчетный месяц (месяцы), в котором льгота не подлежала применению в связи с нераспространением действия на соответствующий период сертификата продукции (работ, услуг) собственного производства либо в связи с тем, что течение установленного для налоговой льготы трехлетнего периода не начато или окончено, не участвуют в показателях для определения суммы льготируемой прибыли в соответствии с частью шестой настоящего пункта.

Пример. Коммерческая организация с иностранными инвестициями получила сертификат продукции собственного производства, действительный в течение календарного года. За январь-октябрь налог на недвижимость составил 100 тыс.руб.; облагаемая налогом прибыль - 1900 тыс.руб., в том числе прибыль от реализации товаров собственного производства - 1200 тыс.руб., прибыль от реализации товаров (за исключением реализации товаров собственного производства), работ, услуг, иных ценностей, имущественных прав - 500 тыс.руб., превышение доходов от внереализационных операций над расходами по этим операциям - 200 тыс.руб.; льготируемая прибыль - 1136,88 тыс.руб. ((1900-100)х1200(1200+500+200)). Последним отчетным месяцем в трехлетнем периоде, установленном для льготы, является ноябрь. За ноябрь (без учета нарастающего итога с начала года) налог на недвижимость составил 30 тыс.руб.; облагаемая налогом прибыль - минус 600 тыс.руб. (т.е. убыток), в том числе прибыль от реализации товаров собственного производства - 250 тыс.руб., прибыль от реализации товаров (за исключением реализации товаров собственного производства) - 50 тыс.руб., превышение расходов по внереализационным операциям над доходами от этих операций - 900 тыс.руб. За декабрь (без учета нарастающего итога с начала года) налог на недвижимость составил 30 тыс.руб., облагаемая налогом прибыль - 700 тыс.руб. Следовательно, за январь-ноябрь налог на недвижимость составил 130 тыс.руб.; облагаемая налогом прибыль - 1300 тыс.руб. (1900-600), в том числе прибыль от реализации товаров собственного производства - 1450 тыс.руб. (1200+250), прибыль от реализации товаров (за исключением реализации товаров собственного производства), работ, услуг, иных ценностей, имущественных прав - 550 тыс.руб. (500+50), превышение расходов по внереализационным операциям над доходами от этих операций (т.е. убыток) - 700 тыс.руб. (200-900). Сумма льготируемой прибыли за январь-ноябрь - 848,25 тыс.руб. ((1300-130)х1450:(1450+550)). За январь-декабрь налог на недвижимость составил 160 тыс.руб., облагаемая налогом прибыль - 2000 тыс.руб. (1300+700), льготируемая прибыль - 848,25 тыс.руб. Налог на прибыль за декабрь должен быть исчислен и уплачен исходя из 670 тыс.руб. (700-30) прибыли к налогообложению.

Для целей применения льготы, предусмотренной настоящим пунктом, объявленный в учредительных документах уставный фонд коммерческой организации с иностранными инвестициями должен быть фактически сформирован не менее чем на 50 процентов в течение первого года (12 месяцев) со дня государственной регистрации такой организации за счет внесения в него каждым из учредителей (участников) не менее 50 процентов своей доли и в полном объеме - до истечения двух лет (24 месяцев) со дня государственной регистрации или в другой срок, определенный в соответствии с частью пятой пункта 8 статьи 5 Закона Республики Беларусь "О налогах на доходы и прибыль", и документ о формировании (в установленных размерах) уставного фонда должен быть представлен в налоговый орган.

Документом о формировании (в установленных размерах) уставного фонда является свидетельство о формировании уставного фонда, выданное органом, осуществляющим государственную регистрацию, в установленном законодательством порядке. Согласно статье 87 Инвестиционного кодекса Республики Беларусь орган, осуществляющий государственную регистрацию, выдает свидетельство о формировании уставного фонда в течение не более 10 дней со дня получения аудиторского заключения, подтверждающего формирование уставного фонда в установленных размерах. Аудиторское заключение должно быть представлено коммерческой организацией с иностранными инвестициями в орган, осуществляющий государственную регистрацию, не позднее 30 дней со дня окончания соответствующего периода.

Если уставный фонд коммерческой организации с иностранными инвестициями не сформирован в течение первого года со дня государственной регистрации не менее чем на 50 процентов за счет внесения в него каждым из учредителей (участников) не менее 50 процентов своей доли, то у такой организации право на использование льготы утрачивается и в дальнейшем не возобновляется. При этом налог на прибыль исчисляется и уплачивается (взыскивается) в полном размере за весь период использования льготы с начислением пеней. Уплата (взыскание) налога за первый год со дня государственной регистрации организации производится без применения экономических санкций.

В случае невнесения вкладов в уставный фонд коммерческой организации с иностранными инвестициями в полном объеме до истечения двух лет со дня государственной регистрации такой организации налог на прибыль исчисляется и уплачивается (взыскивается) в полном размере за весь период использования льготы с начислением пеней. Уплата (взыскание) налога производится с применением экономических санкций начиная со второго года со дня государственной регистрации организации. При этом льгота по налогу на прибыль прекращается и в дальнейшем не возобновляется.

6. Положения пункта 5 настоящей Инструкции распространяются исключительно на те коммерческие организации с иностранными инвестициями, доля иностранного инвестора в уставном фонде которых до 1 января 2005 г. составляла более 30 процентов, а также на созданные в соответствии с законодательством Республики Беларусь дочерние и зависимые общества, дочерние унитарные предприятия коммерческих иностранных организаций в случае, если размер вкладов таких организаций в уставных фондах дочерних и зависимых обществ, дочерних унитарных предприятий составлял до 1 января 2005 г. и составляет сумму не менее 20000 долларов США в эквиваленте.

Под коммерческими организациями с иностранными инвестициями, доля иностранного инвестора в уставном фонде которых до 1 января 2005 г. составляла более 30 процентов, понимаются коммерческие организации с иностранными инвестициями, прошедшие государственную регистрацию в качестве таковых до 1 января 2005 г., если согласно их представленным для такой регистрации учредительным документам доля иностранного инвестора в объявленном уставном фонде составляла более 30 процентов по состоянию на 31 декабря 2004 г. либо если до 1 января 2005 г. произведена государственная регистрация изменений и дополнений в их учредительные документы, согласно которым доля иностранного инвестора в объявленном в учредительных документах уставном фонде составляла более 30 процентов по состоянию на 31 декабря 2004 г. Под коммерческими иностранными организациями понимаются коммерческие организации с иностранными инвестициями, в уставном фонде которых иностранные инвестиции составляют 100 процентов.

7. Организация, применяющая льготу, предусмотренную пунктом 5 настоящей Инструкции, обязана обеспечить раздельный учет выручки, налогов и сборов, уплачиваемых из нее, и затрат по деятельности, на которую распространяется указанная льгота, а также раздельный учет прибыли от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства.

8. Налогооблагаемая база банков с иностранными инвестициями уменьшается на сумму отчислений в резервный (страховой) фонд (далее - резервный фонд) в размерах, установленных в учредительных документах, но не более 25 процентов фактически сформированного уставного фонда.

Право на льготу предоставляется банку с иностранными инвестициями, у которого в учредительных документах содержится положение о создании резервного фонда за счет прибыли, остающейся в распоряжении банка после уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет (далее - чистая прибыль), а также установлены размеры отчислений для формирования этого резервного фонда либо в них предусмотрена возможность установления размеров таких отчислений иным актом (актами) органов управления банка, и при наличии этого акта (актов), устанавливающего размеры отчислений в резервный фонд. Для использования льготы эти документы (акты) подлежат представлению в налоговый орган по месту постановки банка с иностранными инвестициями на учет.

Уменьшение налогооблагаемой базы производится в том отчетном месяце, в котором производились отчисления в резервный фонд, а в случае, когда сумма налогооблагаемой базы отчетного месяца (с учетом нарастающего итога с начала года) меньше суммы произведенных отчислений, - в последующие отчетные месяцы до окончания налогового периода. При этом сумма уменьшения налогооблагаемой базы за налоговый период не может превышать сумму отчислений в резервный фонд, произведенных в течение этого налогового периода.

Общая сумма прольготированной (сумма уменьшения) налогооблагаемой базы, сложившаяся за время деятельности банка с иностранными инвестициями путем суммирования прольготированной налогооблагаемой базы за все отчетные месяцы применения льготы, не может превышать сумму произведенных банком с иностранными инвестициями отчислений в резервный фонд в размерах, установленных в учредительных документах, а также 25 процентов фактически сформированного уставного фонда.

9. Банки с иностранными инвестициями представляют в налоговые органы по месту постановки их на учет сводную справку о размере использованной коммерческой организацией с иностранными инвестициями льготы, предусмотренной частью первой подпункта 1.10 пункта 1 Декрета Президента Республики Беларусь от 23 декабря 1999 г. № 43, по форме согласно приложению 1 к настоящей Инструкции за отчетные месяцы, в которых применялась льгота, вместе с налоговой декларацией (расчетом) по налогу на доходы, полученные в отдельных сферах деятельности.

10. Общая сумма уменьшения налогооблагаемой базы в соответствии с подпунктами 1.9.1, 1.9.2, 1.9.3 подпункта 1.9 и частью первой подпункта 1.10 пункта 1 Декрета Президента Республики Беларусь от 23 декабря 1999 г. № 43 в каждом отчетном месяце (с учетом нарастающего итога с начала года) производится в пределах суммы чистой прибыли, имеющейся на последний день каждого отчетного месяца и не использованной при осуществлении затрат (расходов, отчислений), на которые уменьшена налогооблагаемая база в предыдущих налоговых периодах в связи с упомянутыми в настоящем пункте льготами.

11. Налогооблагаемая база банков с иностранными инвестициями и страховых организаций с иностранными инвестициями, доля иностранных инвесторов в уставном фонде которых составляет более 30 процентов, в течение трех лет с момента объявления ими прибыли уменьшается на суммы прибыли, полученной от реализации услуг собственного производства.

Отсчет трехлетнего периода, равного 36 месяцам, в течение которого банк с иностранными инвестициями, страховая организация с иностранными инвестициями вправе использовать льготу по налогу на доходы, производится с первого прибыльного месяца (включительно), в котором получен доход от реализации услуг. Под прибыльным месяцем понимается месяц, в котором общая сумма всех доходов, включая внереализационные, превышает общую сумму всех расходов. При этом в общую сумму всех расходов включаются, в том числе, расходы на оплату труда, амортизация основных средств, износ нематериальных активов, внереализационные расходы. Расходы, осуществленные в соответствии с законодательством за счет чистой прибыли, не включаются в общую сумму всех расходов. Расходы, которые в соответствии с законодательством учитываются для целей налогообложения в пределах установленных норм, принимаются в пределах этих норм.

Право на уменьшение налогооблагаемой базы может быть реализовано банком с иностранными инвестициями, страховой организацией с иностранными инвестициями, доля иностранных инвесторов в уставном фонде которых составляет более 30 процентов, при представлении в налоговый орган сертификата услуг собственного производства, выданного в установленном порядке Белорусской торгово-промышленной палатой, унитарными предприятиями Белорусской торгово-промышленной палаты, их представительствами и филиалами, и в отношении периода, в котором действует такой сертификат, но не более установленного для настоящей льготы трехлетнего периода.

Для целей настоящего пункта сумма прибыли, полученной от реализации услуг собственного производства, определяется как разница между суммой доходов от реализации услуг собственного производства и суммой приходящихся на них расходов, исчисляемой как произведение общей суммы всех расходов и удельного веса суммы доходов от реализации услуг собственного производства в общей сумме всех доходов, включая внереализационные. При этом в общую сумму всех расходов включаются, в том числе, расходы на оплату труда, амортизация основных средств, износ нематериальных активов, внереализационные расходы. Расходы, осуществленные в соответствии с законодательством за счет чистой прибыли, не включаются в общую сумму всех расходов. Расходы, которые в соответствии с законодательством учитываются для целей налогообложения в пределах установленных норм, принимаются в пределах этих норм. Под доходом от реализации услуг собственного производства понимается доход от реализации услуг собственного производства, момент признания которого приходится в соответствии с учетной политикой на период действия соответствующего сертификата и на трехлетний период, определяемый согласно части второй настоящего пункта.

Для целей определения суммы прибыли, полученной от реализации услуг собственного производства, доходы и расходы учитываются ежемесячно нарастающим итогом в течение налогового периода. Доходы и расходы, образовавшиеся за отчетный месяц (месяцы), в котором льгота не подлежала применению в связи с нераспространением действия на соответствующий период сертификата услуг собственного производства либо в связи с тем, что течение установленного для налоговой льготы трехлетнего периода не начато или окончено, не включаются в общую сумму всех доходов и общую сумму всех расходов при определении суммы прибыли, полученной от реализации услуг собственного производства, в соответствии с частью четвертой настоящего пункта. Сумма доходов от внереализационных операций, признаваемых таковыми законодательством для целей исчисления налога на доходы, не учитывается в сумме доходов от реализации услуг собственного производства при определении суммы прибыли, полученной от реализации услуг собственного производства, в соответствии с частью четвертой настоящего пункта.

В случае применения льготы в связи с осуществлением операций с государственными ценными бумагами, ценными бумагами Национального банка Республики Беларусь и ценными бумагами местных целевых облигационных жилищных займов (далее - государственные ценные бумаги), предусмотренной подпунктом 1.5 пункта 1 Декрета Президента Республики Беларусь от 23 декабря 1999 г. № 43, в налоговом периоде, в котором применяется льгота, предусмотренная настоящим пунктом, определение суммы прибыли, полученной от реализации услуг собственного производства, для целей уменьшения налогооблагаемой базы осуществляется в соответствии с частями четвертой и пятой настоящего пункта независимо от порядка определения затрат по операциям с государственными ценными бумагами.

Банк с иностранными инвестициями, страховая организация с иностранными инвестициями при осуществлении операции с государственными ценными бумагами вправе уменьшить налогооблагаемую базу в ее пределах на сумму дохода, полученную от операции с государственными ценными бумагами, в соответствии с подпунктом 1.5 пункта 1 Декрета Президента Республики Беларусь от 23 декабря 1999 г. № 43 в порядке, установленном соответствующими нормативными правовыми актами Республики Беларусь, либо на сумму прибыли от этой операции с государственными ценными бумагами, если на услуги по осуществлению соответствующих операций с государственными ценными бумагами получен сертификат услуг собственного производства.

Для целей применения льготы, предусмотренной частью первой настоящего пункта, объявленный в учредительных документах уставный фонд банка с иностранными инвестициями, страховой организации с иностранными инвестициями должен быть фактически сформирован не менее чем на 50 процентов в течение первого года (12 месяцев) со дня государственной регистрации этого банка, этой страховой организации за счет внесения в него каждым из участников (учредителей) не менее 50 процентов своей доли и в полном объеме - до истечения двух лет (24 месяцев) со дня государственной регистрации. Документ о формировании (в установленных размерах) уставного фонда должен быть представлен в налоговый орган. Документом о формировании (в установленных размерах) уставного фонда является свидетельство о формировании уставного фонда, выданное органом, осуществляющим государственную регистрацию, в установленном законодательством порядке.

Если уставный фонд банка с иностранными инвестициями, страховой организации с иностранными инвестициями не сформирован в течение первого года со дня государственной регистрации не менее чем на 50 процентов за счет внесения в него каждым из участников (учредителей) не менее 50 процентов своей доли, то у такого банка, такой страховой организации право на использование льготы утрачивается и в дальнейшем не возобновляется. При этом налог на доходы исчисляется и уплачивается (взыскивается) в полном размере за весь период использования льготы с начислением пеней. Уплата (взыскание) налога за первый год со дня государственной регистрации банка, страховой организации производится без применения экономических санкций.

В случае невнесения вкладов в уставный фонд банка с иностранными инвестициями, страховой организации с иностранными инвестициями в полном объеме до истечения двух лет со дня государственной регистрации этого банка, этой страховой организации налог на доходы исчисляется и уплачивается (взыскивается) в полном размере за весь период использования льготы с начислением пеней. Уплата (взыскание) налога производится с применением экономических санкций начиная со второго года со дня государственной регистрации банка, страховой организации. При этом льгота по налогу на доходы прекращается и в дальнейшем не возобновляется.

12. Банк с иностранными инвестициями, страховая организация с иностранными инвестициями, созданные в форме открытого акционерного общества, применяющие льготы, предусмотренные настоящей главой, ежемесячно представляют в налоговый орган по месту постановки их на учет вместе с налоговой декларацией (расчетом) по налогу на доходы, полученные в отдельных сферах деятельности, документ, выданный депозитарием, осуществляющим учет прав на их акции, в котором указаны количество и стоимость акций, принадлежащих иностранным инвесторам, и доля иностранных инвесторов в уставном фонде банка с иностранными инвестициями, страховой организации с иностранными инвестициями на начало отчетного месяца, а также все изменения этих показателей в течение отчетного месяца.

13. В случае утраты коммерческой организацией статуса коммерческой организации с иностранными инвестициями, ликвидации коммерческой организации с иностранными инвестициями или прекращения деятельности коммерческой организации с иностранными инвестициями в результате ее реорганизации в период освобождения от уплаты налога на прибыль, определенный в соответствии с пунктом 5 настоящей Инструкции, или на протяжении трех лет после окончания срока освобождения от уплаты налога на прибыль организация обязана представить в налоговый орган по месту постановки на учет налоговую декларацию (расчет) по налогу на прибыль, подлежащему уплате согласно части восьмой пункта 8 статьи 5 Закона Республики Беларусь "О налогах на доходы и прибыль", по форме согласно приложению 2 к настоящей Инструкции и уплатить налог на прибыль за тот период, на протяжении которого она была освобождена от уплаты от налога на прибыль, в следующие сроки:

при ликвидации или прекращении деятельности в результате реорганизации - не позднее пяти рабочих дней со дня принятия решения о ликвидации или реорганизации;

при утрате статуса коммерческой организации с иностранными инвестициями - не позднее пяти рабочих дней со дня государственной регистрации вносимых в учредительные документы этой организации изменений и дополнений, связанных с уменьшением иностранных инвестиций в уставном фонде до объема менее чем 20000 долларов США в эквиваленте, но не позднее двух месяцев со дня утраты статуса коммерческой организации с иностранными инвестициями (в частности, со дня подачи участником коммерческой организации с иностранными инвестициями заявления о выходе из организации; со дня перехода права собственности на акции (доли), предприятие как имущественный комплекс по договору к лицу, не являющемуся иностранным инвестором; со дня вступления в силу решения об уменьшении размера уставного фонда организации).

Положения части первой настоящего пункта не распространяются на банки с иностранными инвестициями, страховые организации с иностранными инвестициями.

14. В случае ликвидации банка с иностранными инвестициями, страховой организации с иностранными инвестициями в период уменьшения налогооблагаемой базы, определенный в соответствии с пунктом 11 настоящей Инструкции, банк с иностранными инвестициями, страховая организация с иностранными инвестициями не позднее пяти рабочих дней со дня принятия решения о ликвидации уплачивают налог на доходы в полном объеме за тот период, на протяжении которого производилось уменьшение налогооблагаемой базы, и представляют в налоговый орган по месту постановки на учет налоговую декларацию (расчет) по налогу на доходы, подлежащему уплате согласно части шестой подпункта 1.10 пункта 1 Декрета Президента Республики Беларусь от 23 декабря 1999 г. № 43, по форме согласно приложению 3 к настоящей Инструкции.

15. Накопленные активы в денежной и неденежной форме коммерческой организации с иностранными инвестициями, за исключением фондов, средства которых предназначены для материального поощрения и социально-культурного развития и направлены на эти цели, при ликвидации коммерческой организации с иностранными инвестициями подлежат обложению по их стоимости (а при наличии износа - с учетом износа) налогом на доходы в порядке, установленном для налогообложения дивидендов и приравненных к ним доходов.

16. Положения настоящей главы распространяются на дочерние и зависимые общества, дочерние унитарные предприятия коммерческих иностранных организаций.

 

                                         -------------------------

                             Код льготы ¦                         ¦

_____________________________            -------------------------

(наименование плательщика)              (заполняется инспекцией

                                         Министерства  по налогам и

                                         сборам Республики Беларусь)

 

______________ месяц ____ год

 

Руководитель организации _____________        ______________________

                           (подпись)              (И.О.Фамилия)

 

Главный бухгалтер _________________           ______________________

                      (подпись)                   (И.О.Фамилия)

 

В инспекцию Министерства по налогам                       --------

и сборам Республики Беларусь        Признак уточняющего  ¦        ¦

(далее - инспекция ИМНС)_________   расчета (пометить Х)  --------

Код       -----------------------    -----------------------------

инспекции¦                       ¦  ¦                             ¦

ИМНС      -----------------------    -----------------------------

     ----------------------------   Штамп или отметка инспекции МНС

УНП ¦                            ¦

     ----------------------------             ------+-------+-----

___________________________________          ¦      ¦       ¦     ¦

    (наименование плательщика)      Получено  ------+-------+-----

___________________________________            число   месяц  год

      (адрес плательщика)

___________________________________

(фамилия ответственного лица, тел.)

 

 

по налогу на прибыль, подлежащему уплате согласно части восьмой

пункта 8 статьи 5 Закона Республики Беларусь "О налогах

на доходы и прибыль"

 

                      --------

Единовременный отчет ¦        ¦

                      --------

 

______________ месяц ____ год

 

-------+-------+------

По сроку уплаты -------+-------+------

число   месяц   год 

 

Руководитель организации _____________            __________________

                           (подпись)                 (И.О.Фамилия)

 

Главный бухгалтер _____________                   __________________

                    (подпись)                        (И.О.Фамилия)

 

В инспекцию Министерства по налогам                       --------

и сборам Республики Беларусь        Признак уточняющего  ¦        ¦

(далее - инспекция ИМНС)_________   расчета (пометить Х)  --------

Код       -----------------------    -----------------------------

инспекции¦                       ¦  ¦                             ¦

ИМНС      -----------------------    -----------------------------

     ----------------------------   Штамп или отметка инспекции МНС

УНП ¦                            ¦

     ----------------------------             ------+-------+-----

___________________________________          ¦      ¦       ¦     ¦

    (наименование плательщика)      Получено  ------+-------+-----

___________________________________            число   месяц  год

      (адрес плательщика)

___________________________________

(фамилия ответственного лица, тел.)

 

 

по налогу на доходы, подлежащему уплате согласно части шестой

подпункта 1.10 пункта 1 Декрета Президента Республики Беларусь

от 23 декабря 1999 г. № 43

 

                      ---------

Единовременный отчет ¦         ¦

                      ---------

 

______________ месяц ____ год

 

-------+-------+-------

По сроку уплаты -------+-------+-------

число   месяц   год  

 

Руководитель организации _____________            __________________

                           (подпись)                 (И.О.Фамилия)

 

Главный бухгалтер _____________                   __________________

                    (подпись)                        (И.О.Фамилия)