ГЛАВНАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ
ПРИ КАБИНЕТЕ МИНИСТРОВ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
21 мая 1996 г. N 15
Утверждены
Приказом Главной
государственной
налоговой инспекции
при Кабинете Министров
Республики Беларусь
27.09.96 г. N 90
МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ
О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ В БЮДЖЕТ НАЛОГОВ НА ДОХОДЫ
И ПРИБЫЛЬ ПРЕДПРИЯТИЙ С ИНОСТРАННЫМИ ИНВЕСТИЦИЯМИ
===
___________________________________________________________
Утратили силу постановлением Министерства по налогам и
сборам от 17 сентября 2003 г. № 86 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/10058 от 07.10.2003 г.)
[Изменения и дополнения:
Изменения и дополнения, утвержденные приказом
Государственного налогового комитета от 28 января 1998 г. N
10 (рег. N 2298/12 от 11.02.98 г.) ;
Приказ Государственного налогового комитета от 16 марта
1999 г. N 37 (Национальный реестр - N 8/196 от 30.03.99 г.)
;
Приказ Государственного налогового комитета от 13 мая
1999 г. N 108 (Национальный реестр - N 8/402 от 26.05.99
г.) .
1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Настоящие методические указания изданы на основании Закона
Республики Беларусь от 22 декабря 1991 года "О налогах на доходы и
прибыль предприятий, объединений, организаций" (Ведомости Верховного
Совета Республики Беларусь, 1992 г., N 4, ст.77, N 12, ст.206;
1993 г., N 3, ст.27; 1994 г., N 3, ст.24, N 11, ст.151; 1995 г.,
N 6, ст.57) и Закона Республики Беларусь от 19 апреля 1996 года N
237-XII "О внесении изменений и дополнений в Закон Республики
Беларусь "О налогах на доходы и прибыль предприятий, объединений,
организаций".
Методические указания регулируют налогообложение прибыли и
доходов предприятий с иностранными инвестициями, созданными на
территории Республики Беларусь.
Налогообложение прибыли и доходов дочерних предприятий с
правами юридического лица, филиалов и других структурных
подразделений, создаваемых предприятиями с иностранными
инвестициями, регулируется методическими указаниями Главной
государственной налоговой инспекцией при Кабинете Министров
Республики Беларусь "О порядке исчисления налога на доходы и
прибыль".
II. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПРИБЫЛИ И ДОХОДОВ ПРЕДПРИЯТИЙ С
ИНОСТРАННЫМИ ИНВЕСТИЦИЯМИ, В УСТАВНОМ ФОНДЕ КОТОРЫХ
ДОЛЯ ИНОСТРАННОГО ИНВЕСТОРА 30 И МЕНЕЕ ПРОЦЕНТОВ.
1. Объектом обложения налогом на доходы являются дивиденды и
приравненные к ним доходы.
Дивидендом для целей налогообложения признается часть прибыли
предприятия, хозяйственного общества или хозяйственного объединения,
выплачиваемая соответственно собственнику (собственникам) данного
предприятия либо участникам хозяйственного общества или
хозяйственного объединения в связи с правом собственности на
имущество предприятия либо участием в хозяйственном обществе или
хозяйственном объединении за исключением:
1) выплат акционеру (пайщику) в денежной или натуральной форме
и размере не превышающем его взноса (вклада) в уставный фонд
предприятия при его ликвидации;
2) выплат акционерам (пайщикам) предприятия в виде акций (паев)
этого же предприятия, а также в виде увеличения номинальной
стоимости акций (паев), если такие выплаты не изменяют процентную
долю участия в уставном фонде ни одного из акционеров (пайщиков).
К дивидендам для целей налогообложения приравниваются доходы от
соглашений (долговых обязательств), предусматривающих участие в
прибылях.
Доходы от соглашений (долговых обязательств), не
предусматривающих участие в прибылях предприятия, выпустившего эти
соглашения (долговые обязательства) - облигации, векселя, депозитные
сертификаты и т.п., в т.ч. ценные бумаги Национального банка
Республики Беларусь облагаются налогом на добавленную стоимость и
налогом на прибыль.
Акционером (пайщиком) для целей налогообложения признается
предприятие, обладающее в любой форме правом на часть прибыли
(дохода) либо всю прибыль (доход), полученную предприятием, и на
часть имущества (либо все имущество) предприятия при его ликвидации
либо правом участвовать в распределении прибыли.
Сумма прибыли или дохода, полученная за пределами республики,
включается в общую сумму прибыли или дохода, подлежащую
налогообложению в Республике Беларусь, и учитывается при определении
размера налога, если иное не установлено международными
соглашениями, ратифицированными Парламентом Республики Беларусь.
Суммы налогов на прибыль или доход, уплаченные за пределами
территории Республики Беларусь в соответствии с законодательством
других государств, засчитываются при уплате ими налогов с прибыли
или доходов в Республике Беларусь. При этом размер засчитываемых
сумм не может превышать сумму налога на прибыль (доход), подлежащую
уплате в Республике Беларусь, в отношении прибыли (дохода),
полученной за пределами республики.
В случае участия в капитале зарубежного предприятия и
неполучения дивидендов за отчетный год в течение двух месяцев с
даты, установленной для представления годового баланса, субъект
хозяйствования (резидент Республики Беларусь) должен представить
документы, подтвержденные налоговой или аудиторской службой
иностранного государства, а в необходимых случаях заверенные
(легализованные) в посольствах с переводом на белорусский (русский)
язык, о том, что за истекший год дивиденды не начислялись (с
указанием причин).
___________________________________________________________
Пункт 1 - с изменениями, внесенными приказом
Государственного налогового комитета от 16 марта 1999 г. N
37 (Национальный реестр - N 8/196 от 30.03.99 г.)
1. Объектом обложения налогом на доходы являются
дивиденды и приравненные к ним доходы.
Дивидендом для целей налогообложения признается часть
прибыли предприятия, хозяйственного общества или
хозяйственного объединения, выплачиваемая соответственно
собственнику (собственникам) данного предприятия либо
участникам хозяйственного общества или хозяйственного
объединения в связи с правом собственности на имущество
предприятия либо участием в хозяйственном обществе или
хозяйственном объединении за исключением:
1) выплат акционеру (пайщику) в денежной или натуральной
форме и размере не превышающем его взноса (вклада) в
уставный фонд предприятия при его ликвидации;
2) выплат акционерам (пайщикам) предприятия в виде акций
(паев) этого же предприятия, а также в виде увеличения
номинальной стоимости акций (паев), если такие выплаты не
изменяют процентную долю участия в уставном фонде ни одного
из акционеров (пайщиков).
К дивидендам для целей налогообложения приравниваются
доходы от соглашений (долговых обязательств),
предусматривающих участие в прибылях.
Доходы от соглашений (долговых обязательств), не
предусматривающих участие в прибылях предприятия,
выпустившего эти соглашения (долговые обязательства) -
облигации, векселя, депозитные сертификаты и т.п., в т.ч.
ценные бумаги Национального банка Республики Беларусь
облагаются налогом на добавленную стоимость и налогом на
прибыль.
Акционером (пайщиком) для целей налогообложения
признается предприятие, обладающее в любой форме правом на
часть прибыли (дохода) либо всю прибыль (доход), полученную
предприятием, и на часть имущества (либо все имущество)
предприятия при его ликвидации либо правом участвовать в
распределении прибыли.
___________________________________________________________
2. Облагаемая налогом прибыль исчисляется исходя из балансовой
прибыли, представляющей собой сумму прибыли от реализации продукции,
товаров (работ, услуг), иных ценностей (включая основные фонды,
товарно-материальные ценности, нематериальные активы, ценные бумаги)
и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму
расходов по этим операциям.
При отсутствии балансовой прибыли отсутствует объект обложения
налогом на прибыль.
При определении прибыли от реализации товаров принимаются
издержки, приходящиеся на фактически реализованные товары.
При составлении расчета издержек обращения на остаток товаров
распределяются транспортные расходы, проценты по ссудам, налог на
добавленную стоимость, акцизы и таможенная пошлина, уплаченные при
ввозе товаров.
___________________________________________________________
Абзац четыре пункта 2 - с изменениями, внесенными приказом
Государственного налогового комитета от 16 марта 1999 г. N
37 (Национальный реестр - N 8/196 от 30.03.99 г.)
При составлении расчета издержек обращения на остаток
товаров распределяются транспортные расходы, проценты по
ссудам, налог на добавленную стоимость и акцизы, уплаченные
при ввозе товаров.
___________________________________________________________
Сумма издержек обращения по указанным статьям, относящиеся к
остаткам товаров на конец месяца исчисляется по среднему проценту
издержек обращения за отчетный месяц с учетом переходящих остатков
на начало месяца следующим образом:
1. Суммируются издержки обращения на остаток товаров на начало
отчетного месяца и произведенные в отчетном месяце.
2. Суммируется отпускная стоимость товаров, реализуемых в
отчетном месяце, включая товары отгруженные и неоплаченные, и
остаток товаров на конец месяца.
3. Отношением суммы издержек за месяц с учетом остатка на
начало месяца к сумме реализованных и оставшихся товаров
определяется средний процент издержек по отношению к общей стоимости
товаров.
4. Умножением суммы остатка товаров на конец месяца на средний
процент указанных издержек определяется сумма издержек обращения по
данным статьям, относящихся к остатку нереализованных товаров на
конец отчетного месяца.
При исчислении налога на прибыль балансовая прибыль уменьшается
на сумму:
отчислений в резервный (страховой) фонд в размерах,
установленных в учредительных документах, но не более 25 процентов
фактически сформированного уставного фонда.
Облагаемая налогом прибыль уменьшается на прибыль, полученную
от дивидендов и приравненных к ним доходов, облагаемых налогом на
доход. Прибыль от дивидендов и приравненных к ним доходов
определяется как разность между полученными дивидендами и
приравненными к ним доходами и налогом на доходы.
Безвозмездная передача основных фондов и иных ценностей (в том
числе товарно-материальных ценностей, нематериальных активов, ценных
бумаг) в пределах одного собственника по его решению или
уполномоченного им органа в объем реализации не включается.
В состав доходов от внереализационных операций включаются
доходы, поступившие в собственность получателя от операций,
непосредственно не связанных с производством продукции (работ,
услуг) включая безвозмездно полученные денежные средства и иные
ценности (в том числе основные фонды, товарно-материальные ценности,
нематериальные активы, ценные бумаги), кроме передачи этих ценностей
в пределах одного собственника.
В состав доходов от внереализационных операций для целей
налогообложения не включаются:
1) средства, поступающие из созданных в соответствии с
законодательством Республики Беларусь фондов и бюджета Республики
Беларусь и использованные по целевому назначению. Суммы средств,
поступившие из внебюджетных и централизованных фондов и используемые
не по целевому назначению, взимаются в бюджет со взысканием санкций
в двойном размере;
2) взносы в уставный фонд, которые производятся учредителями в
порядке, установленном законодательством;
3) средства, полученные субъектами хозяйствования в порядке
долевого участия в строительстве жилья, содержании объектов
непроизводственной сферы и использованные по целевому назначению;
4) доходы, полученные участниками совместной деятельности,
после уплаты налога на прибыль участником, ведущим общие дела,
подтвержденного платежными документами. Указанные доходы отражаются
участниками совместной деятельности в бухгалтерском учете на счете
88 "Фонды специального назначения".
При безвозмездной передаче основных фондов и иных ценностей (в
том числе товарно-материальных ценностей, нематериальных активов,
ценных бумаг) моментом реализации является факт их передачи.
При товарообменных (бартерных) операциях моментом реализации
является факт получения или передачи продукции, товара (работ,
услуг) в зависимости от применяемого метода учета реализации.
Полученный при этом товар приходуется по учетной стоимости
отгруженного по товарообменным операциям товара, продукции
(выполненных работ, услуг).
3. Суммы штрафных санкций, внесенные в бюджет в соответствии с
действующим законодательством, уплачиваются за счет прибыли,
остающейся в распоряжении предприятия.
Согласно Основных положений по составу затрат, включаемых в
себестоимость продукции (работ, услуг), в состав расходов от
внереализационных операций включаются только присужденные или
признанные штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за
нарушение условий хозяйственных договоров. Остальные санкции,
уплачиваемые предприятиями, в том числе по решению государственных
контролирующих органов, имеющих право налагать санкции, в состав
внереализационных расходов не включаются.
4. Облагаемая налогом прибыль (доход) уменьшается на сумму
исчисленного налога на недвижимость за основные фонды.
5. Себестоимость продукции (работ, услуг) представляет собой
стоимостную оценку использованных в процессе производства продукции
(работ, услуг) природных ресурсов, сырья, материалов, топлива,
энергии, основных фондов, нематериальных активов, трудовых ресурсов,
а также других затрат на ее производство и реализацию. При этом
материальные затраты оцениваются по стоимости фактических затрат на
них.
В себестоимость продукции (работ, услуг) при определении
прибыли включаются:
- материальные затраты (за вычетом стоимости возвратных
отходов);
- расходы на оплату труда;
- амортизационные отчисления на полное восстановление основных
производственных фондов;
- отчисления в Фонд социальной защиты населения;
- отчисления на обязательное медицинское страхование;
- платежи по страхованию имущества, грузов и риска непогашения
кредитов, а также отдельных категорий работников по перечню,
утверждаемому Кабинетом Министров Республики Беларусь, перечисленные
страховым организациям, зарегистрированным в Республике Беларусь;
суммы, перечисленные иностранным перестраховщикам, - только в случае
невозможности заключения договоров перестрахования со страховыми
организациями Республики Беларусь на основании заключения
Государственного страхового надзора при Министерстве финансов
Республики Беларусь;
- плата по процентам за ссуды (кроме процентов по просроченным
и отсроченным ссудам и ссудам, полученным на восполнение недостатка
собственных оборотных средств, на приобретение основных средств и
нематериальных активов);
- прочие расходы на производство и реализацию продукции,
включая расходы по всем видам ремонта основных производственных
фондов, а также налоги в бюджет, относимые на себестоимость
продукции, отчисления в специальные фонды, предусмотренные
законодательством;
- износ нематериальных активов.
В страховых организациях на себестоимость страховых услуг
относятся отчисления в страховые резервы только от сумм поступивших
страховых взносов.
6. К материальным затратам относятся затраты на сырье и
основные материалы (за вычетом стоимости возвратных отходов),
покупные изделия и полуфабрикаты, вспомогательные материалы,
топливо, энергию, затраты, связанные с использованием природного
сырья (отчисления на покрытие затрат по геологоразведочным и
геологопоисковым работам по полезным ископаемым, в том числе налог
за пользование природными ресурсами (экологический налог), затраты
на рекультивацию земель, плата, взимаемая за древесину, отпускаемую
на корню), затраты на работы и услуги производственного характера,
выполненные сторонними предприятиями и организациями.
7. В состав расходов на оплату труда включаются выплаты по
заработной плате, исчисленные исходя из сдельных расценок, тарифных
ставок и должностных окладов, устанавливаемых в зависимости от
результатов труда, его количества и качества, стимулирующих и
компенсирующих выплат, включая компенсации по оплате труда в связи с
повышением и индексацией цен, систем премирования рабочих,
руководителей, специалистов и других служащих за производственные
результаты.
В себестоимость продукции (работ, услуг) не включаются
следующие выплаты в денежной и натуральной формах: материальная
помощь, надбавки к пенсиям, единовременные пособия уходящим на
пенсию ветеранам труда, доплаты к государственным пенсиям,
удешевление стоимости питания детей, находящихся в детских
санаториях, яслях, оздоровительных лагерях предприятий, дивиденды и
проценты, выплачиваемые по акциям и вкладам в имущество предприятия,
оплата жилья, иные выплаты, носящие характер социальных льгот,
дополнительно предоставляемых по решению трудового коллектива сверх
льгот, предусмотренных законодательством.
К иным выплатам, носящим характер социальных льгот относятся:
- суммы, выплачиваемые работникам на удешевление питания;
- суммы оплаты медицинских и бытовых услуг;
- суммы оплаты экскурсий, абонементов в группы здоровья,
занятие в секциях, клубах;
- другие выплаты.
8. Амортизационные отчисления на полное восстановление основных
фондов производятся исходя из балансовой стоимости основных
производственных фондов и утвержденных в установленном порядке норм,
включая ускоренную амортизацию их активной части, производимую в
соответствии с законодательством.
Предприятия, осуществляющие свою деятельность на условиях
аренды, включают в себестоимость амортизационные отчисления на
полное восстановление как по собственным, так и по арендованным
основным фондам.
Совместные предприятия, созданные на территории Республики
Беларусь с участием иностранных юридических лиц и граждан,
производят амортизационные отчисления на полное восстановление по
нормам и в порядке, установленном для предприятий Республики
Беларусь, если иное не предусмотрено учредительными документами
совместного предприятия.
9. Особенности состава затрат, включаемых в себестоимость
продукции (работ, услуг) в отдельных отраслях народного хозяйства,
устанавливаются в порядке, предусматриваемом Кабинетом Министров
Республики Беларусь.
Кабинет Министров Республики Беларусь определяет порядок
расходования и устанавливает нормативы расходования на рекламу,
фирменную и специальную одежду, представительские расходы.
Нормы представительских расходов утверждены постановлением
Совета Министров Республики Беларусь от 3 июня 1993 года N 366 "О
нормах расходов на прием и обслуживание иностранных делегаций и
отдельных лиц" (СП Республики Беларусь, 1993 г., N 16, ст.307) и
приведены в приложении 1 к настоящим Методическим указаниям.
Нормативы расходования средств на рекламу, включаемых в
себестоимость продукции (работ, услуг), установлены постановлением
Совета Министров Республики Беларусь от 10 июня 1994 г. N 429 "Об
установлении нормативов расходования средств на рекламу, подготовку
кадров в средних и высших учебных заведениях" (СП Республики
Беларусь, 1994 г., N 16, ст.327) и приведены в приложении 2 к
настоящим методическим указаниям. Указанные нормативы следует
применять с учетом прошедшей деноминации.
В соответствии с вышеуказанным постановлением Совета Министров
Республики Беларусь расходы на подготовку кадров в средних и высших
учебных заведениях, включаемые в себестоимость продукции (работ,
услуг), не могут превышать двух процентов расходов на оплату труда
работников за год, относимых на себестоимость продукции (работ,
услуг).
10. Законом Республики Беларусь "О налогах на доходы и прибыль
предприятий, объединений, организаций" предусматриваются льготы по
налогообложению, носящие постоянный характер. Дополнительные льготы
устанавливаются Верховным Советом Республики Беларусь при
утверждении бюджета Республики Беларусь на очередной год.
Если льгота установлена на прибыль, полученную от конкретного
вида деятельности (например, от изготовления протезно-ортопедических
изделий, средств реабилитации и обслуживания инвалидов или
производства продуктов детского питания и т.п.), то прибыль,
подлежащая льготированию, определяется как сальдо прибылей и
убытков, полученных от отдельных видов изделий (товаров, продукции).
Пример. Предприятие занимается производством продукции детского
питания. От производства продукта А получена прибыль 100,0 млн.руб.,
продукта Б - прибыль 20,0 млн.руб., продукта В - получен убыток 30,0
млн.руб. Всего от производства продуктов детского питания получена
прибыль в размере 90,0 млн.руб. (100,0+20,0-30,0), которые подлежат
льготированию.
Предприятия для получения льгот по налогу на прибыль
представляют в государственные налоговые инспекции справку о размере
и составе используемых льгот, согласно приложения 3 к настоящим
Методическим указаниям, и другие документы, подтверждающие право на
льготы.
11. Облагаемая налогом прибыль, исчисленная в соответствии с
разделом II настоящих методических указаний, уменьшается на:
а) прибыль, фактически использованную на мероприятия по
ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС в
соответствии с республиканской программой;
б) прибыль, фактически использованную на проведение
природоохранных и противопожарных мероприятий,
научно-исследовательских, опытно-конструкторских и
опытно-технологических работ.
Для получения льготы научно-исследовательские,
опытно-конструкторские и опытно-технологические работы должны быть
зарегистрированы в установленном порядке в государственном реестре.
Постановлением Кабинета Министров Республики Беларусь от 23 мая
1996 года N 339 "Об осуществлении государственной регистрации
научно-исследовательских, опытно-конструкторских и
опытно-технологических работ" установлено, что государственная
регистрация научно-исследовательских, опытно-конструкторских и
опытно-технологических работ, выполняемых объединениями,
предприятиями, организациями и учреждениями республики независимо от
форм собственности и подчиненности, а также ведение их
государственного реестра осуществляется Белорусским институтом
информации и прогноза при Администрации Президента Республики
Беларусь.
Представление в государственную налоговую инспекцию
официального извещения, выданного Белорусским институтом информации
и прогноза при Администрации Президента Республики Беларусь о
регистрации названных работ в государственном реестре, является
основанием для получения льготы по налогу на прибыль.
Льгота, указанная в настоящем подпункте, распространяется на
прибыль, фактически использованную предприятиями на проведение
вышеуказанных работ и мероприятий собственными силами или оплату
работ и мероприятий, выполненных по заказам предприятий сторонними
организациями;
в) суммы прибыли, направленные на финансирование капитальных
вложений производственного и непроизводственного назначения (в том
числе жилищного строительства), а также на погашение кредитов
банков, полученных и использованных на эти цели.
Под капитальными вложениями производственного и
непроизводственного назначения, учитываемыми при предоставлении
указанной льготы, понимается капитальное строительство в форме
нового строительства, реконструкции, расширения и технического
перевооружения действующих предприятий, а также приобретение зданий,
сооружений, оборудования, транспортных средств и других отдельных
объектов основных фондов.
Льгота по прибыли, направляемой на финансирование капитальных
вложений, предоставляется предприятиям, осуществляющим развитие
собственной производственной и непроизводственной базы, в суммах
фактически произведенных затрат в отчётном периоде, подтвержденных
платежными документами.
Указанная льгота предоставляется также предприятиям по прибыли,
направленной на капитальные вложения производственного и
непроизводственного назначения в порядке долевого участия, - в
суммах затрат, подтверждённых застройщиком.
При реализации, ликвидации, сдаче в аренду (иное возмездное
пользование), внесении в уставный фонд другого предприятия основных
фондов и объектов, незавершенных строительством в течение двух лет с
момента их приобретения или сооружения, по которым были
предоставлены льготы по налогу на прибыль, облагаемая налогом
прибыль подлежит увеличению на балансовую стоимость этих основных
фондов с учётом их ежегодной переоценки с использованием
коэффициентов пересчёта, публикуемых Министерством статистики и
анализа Республики Беларусь, коэффициентов инфляции, определяемых
Министерством статистики и анализа Республики Беларусь в течение
текущего года, и на произведенные затраты по объектам, не
завершенным строительством, с учётом их индексации.
Предприятия одновременно с расчетом налога на прибыль
представляют в налоговую инспекцию справку о размере прибыли,
направленной на финансирование капитальных вложений
производственного и непроизводственного назначения (в том числе
жилищного строительства), а также на погашение кредитов банков,
полученных и использованных на эти цели, согласно приложению 4 к
настоящим Методическим указаниям.
При этом общая сумма льготируемой прибыли, использованной на
мероприятия, указанные в подпунктах "а", "б" и "в", не может
превышать 50 процентов балансовой прибыли.
По приоритетным направлениям, определяемым Верховным Советом
Республики Беларусь, сумма льготируемой прибыли, направляемой на
финансирование капитальных вложений производственного и
непроизводственного назначения, а также на погашение кредитов
банков, полученных и использованных на эти цели, не ограничивается.
По основным фондам, приобретенным с 1 января 1992 года, но не
введенным в эксплуатацию и не прольготированным до 1 апреля 1996
года, льгота предоставляется на условиях, действовавших до 1 апреля
1996 года по прибыли, фактически использованной на расширение
(развитие) производства продукции (работ, услуг) и погашение
кредитов, полученных на эти цели.
г) сумму затрат, осуществляемых за счет прибыли, остающейся в
распоряжении предприятий, по содержанию находящихся на их балансе
детских оздоровительных учреждений, учреждений народного
образования, домов престарелых и инвалидов, объектов жилищного
фонда, здравоохранения, детских дошкольных учреждений, учреждений
культуры и спорта, а также затрат на эти цели при долевом участии
предприятий в содержании указанных объектов и учреждений в
соответствии с нормативами затрат по аналогичным учреждениям,
содержащимся за счет средств бюджета.
В случае отсутствия нормативов затрат по аналогичным
учреждениям, содержащимся за счет средств бюджета, плановые сметы
расходов составляются по каждому из объектов социальной сферы
индивидуально и согласовываются с финансовыми отделами местных
исполнительных и распорядительных органов.
При определении понятия "объекты здравоохранения" следует
руководствоваться Номенклатурой учреждений здравоохранения,
утвержденной приказом Министерства здравоохранения Республики
Беларусь 31 июля 1992 года N 145.
Под затратами предприятий на содержание объектов жилого фонда
следует понимать расходы по содержанию объектов жилого фонда и
оказанию коммунальных услуг, непокрываемые квартплатой и платой
населения за коммунальные услуги по фиксированным тарифам.
Подлежащая льготированию прибыль, использованная на содержание
объектов жилищного фонда, определяется как разность между расходами
по содержанию объектов жилищного фонда и доходами от эксплуатации
этих объектов, суммой компенсации, полученной из внебюджетного фонда
местного Совета депутатов для финансирования расходов по содержанию
ведомственного жилого фонда, суммой целевого сбора в вышеуказанный
внебюджетный фонд, направленной предприятием на содержание объектов
жилищного фонда.
При этом доходы от сдачи в аренду объектов жилищного фонда не
относятся к доходам от эксплуатации объектов жилищного фонда, а
включаются в состав прибыли, полученной от внереализационных
операций.
Для получения льготы предприятия представляют в налоговую
инспекцию одновременно с расчетом налога на прибыль справку о
размере прибыли, использованной на содержание объектов жилищного
фонда, по форме, приведенной в приложении 5 к настоящим Методическим
указаниям.
Пример определения прибыли, фактически использованной на
содержание объектов жилищного фонда, приведен в приложении 6 к
настоящим Методическим указаниям.
Подлежащая льготированию прибыль, использованная на содержание
детских дошкольных учреждений, определяется как разность между
расходами на содержание детских дошкольных учреждений и платой
родителей за содержание детей в детских дошкольных учреждениях,
суммой компенсации, полученной из внебюджетного фонда местного
Совета депутатов для финансирования расходов по содержанию
ведомственных детских дошкольных учреждений, суммой целевого сбора в
вышеуказанный внебюджетный фонд, начисленной предприятием, но не
перечисленной во внебюджетный фонд, а по решению местного Совета,
остающейся в распоряжении предприятия для направления на содержание
собственных детских дошкольных учреждений.
Для получения льготы предприятия одновременно с расчетом налога
на прибыль представляют в налоговую инспекцию справку о размере
прибыли, использованной на содержание детских дошкольных учреждений,
по форме, приведенной в приложении 7 к настоящим Методическим
указаниям.
д) прибыль хозрасчётных лечебно-производственных мастерских
психоневрологических больниц, психиатрических больниц и диспансеров,
противотуберкулёзных учреждений, полученная от деятельности,
предусмотренной уставами (положениями) этих мастерских;
е) прибыль предприятий от изготовления протезно-ортопедических
изделий, средств реабилитации и обслуживания инвалидов;
ж) прибыль издательств и типографий, получаемая от издания
литературы, газет и журналов на белорусском языке;
з) суммы, переданные зарегистрированным на территории
Республики Беларусь предприятиям, учреждениям и организациям
здравоохранения, народного образования, социального обеспечения,
культуры, физкультуры и спорта, финансируемым за счет средств
бюджета, или суммы, использованные на оплату счетов за приобретенные
и переданные указанным предприятиям, учреждениям и организациям
товарно-материальные ценности (работы, услуги). Расходы, указанные
в настоящем подпункте, не могут превышать 5 процентов балансовой
прибыли;
к) сумму средств, использованных на развитие
коммунально-бытовой сферы для содержания спецконтингента, социальной
сферы личного состава пенитенциарной системы Республики Беларусь и
спецконтингента, базы производства сельскохозяйственной продукции
для спецконтингента и личного состава, а также на развитие
учебно-производственной базы исправительно-трудовых учреждений;
Пенитенциарная система - это система государственных органов
управления и подразделений, осуществляющих исполнение уголовных
наказаний и меры пресечения в виде заключения под стражу.
Спецконтингент - лица, осужденные к лишению свободы и
отбывающие наказание в исправительно-трудовых колониях, тюрьмах,
воспитательно-трудовых колониях, специальных комендатурах, а также в
отношении которых избрана мера пресечения в виде содержания под
стражей, и содержащихся в следственных изоляторах.
Личный состав пенитенциарной системы - лица рядового и
начальствующего состава исправительно-трудовых колоний, тюрем,
воспитательного-трудовых колоний, следственных изоляторов,
специальных комендатур, имеющие специальные звания и занимающие
штатные должности в названных учреждениях.
Согласно Исправительно-трудового кодекса Республики Беларусь
(статья 12) исправительно-трудовыми учреждениями являются:
- исправительно-трудовые колонии;
- тюрьмы;
- воспитательно-трудовые колонии;
м) сумму прибыли, фактически использованную на создание по
установленной квоте рабочих мест для трудоустройства инвалидов и
лиц, которым государство предоставляет дополнительные гарантии
занятости (за вычетом сумм, компенсируемых за счет средств
Государственного фонда содействия занятости);
п) сумму прибыли, полученной от реализации заготовленного и
подвергшегося первичной обработке вторичного сырья, кроме металлов,
драгоценных и полудрагоценных камней.
Деятельность в области вторичного сырья регламентируется ГОСТом
25916-83 "Ресурсы материальные вторичные. Термины и определения".
В соответствии с указанным ГОСТом к вторичным материальным
ресурсам относятся отходы производства и потребления, которые
образуются в народном хозяйстве. При этом, отходы производства
определяются как остатки сырья, материалов, полуфабрикатов,
образовавшиеся при производстве продукции или выполнении работ и
утратившие полностью или частично исходные потребительские свойства,
а отходы потребления - как изделия и материалы, утратившие свои
потребительские свойства в результате физического или морального
износа.
К вторичному сырью относятся только те отходы производства и
потребления, которые могут повторно использоваться в народном
хозяйстве.
Под первичной переработкой вторичного сырья подразумевается
осуществление сбора, закупки, удаления вторичного сырья из мест
образования и накопления с целью последующего использования,
предварительной обработки, дробления, концентрации, разделения,
прессования по классам, группам, маркам вторичного сырья, а также
совокупность технологических операций по подготовке вторичного сырья
и его использования для производственных нужд специализированных
заготовительных организаций.
р) суммы в пределах 10 процентов балансовой прибыли,
направленные на предоставление ссуд для приобретения или
строительства жилья работникам, состоящим в штате и нуждающимся в
улучшении жилищных условий.
Основанием для предоставления указанной льготы служат
документы, подтверждающие постановку граждан, нуждающихся в
улучшении жилищных условий, на учет по месту жительства или месту
работы и документы, подтверждающие приобретение жилья, строительство
жилья, выделение гражданину квартиры в жилищно-строительном
кооперативе или земельного участка для строительства индивидуального
жилого дома (справка либо копия решения местного исполнительного
органа).
Основания признания граждан нуждающимися в улучшении жилищных
условий приведены в статье 34 Жилищного кодекса Республики Беларусь
(СЗ БССР, 1983 г., N 36, ст.585) с учетом последующих изменений и
дополнений (приложение 8 к настоящим Методическим указаниям).
с) сумму прибыли, полученной колхозами, совхозами,
крестьянскими (фермерскими) хозяйствами, подсобными сельскими
хозяйствами предприятий и организаций, другими сельскохозяйственными
формированиями от реализации произведенной ими продовольственной
продукции (кроме подакцизной) в их подсобных цехах и производствах,
расположенных в сельской местности на землях, принадлежащих этим
колхозам, совхозам, крестьянским (фермерским) хозяйствам, подсобным
сельским хозяйствам предприятий и организаций, другим
сельскохозяйственным формированиям;
т) суммы прибыли государственных архивов от оказания платных
архивных услуг;
у) прибыль производственных мастерских,
опытно-экспериментальных заводов, подсобных хозяйств и других
предприятий учебных заведений, полученная от практического обучения
студентов и учащихся.
12. Освобождаются от уплаты налога на прибыль предприятия,
использующие труд инвалидов, если численность инвалидов составляет
не менее 50 процентов списочной численности работников в среднем за
период.
Облагаемая прибыль указанных предприятий и организаций
уменьшается на 50 процентов, если численность инвалидов составляет
от 30 до 50 процентов от списочной численности работников в среднем
за период.
13. Освобождаются от уплаты налога на прибыль предприятия
ветеранов войны, труда, Вооруженных Сил, в которых работает не менее
70 процентов пенсионеров, достигших пенсионного возраста (мужчины -
60 лет, женщины - 55 лет) от списочной численности работников в
среднем за период.
14. При определении предприятием права на получение льгот,
указанных в пунктах 12 и 13 настоящих указаний, в списочную
численность работников в среднем за период включаются также и
работники, не состоящие в штате предприятия (работающие по договорам
подряда, другим договорам гражданско-правового характера и по
совместительству). Льгота определяется поквартально.
15. Суммы арендной платы за аренду государственного имущества,
сдаваемого в аренду по согласованию с органами Министерства по
управлению государственным имуществом и приватизации Республики
Беларусь, полностью перечисляются в доход соответствующего бюджета и
на себестоимость продукции (работ, услуг) не относятся.
16. Сумма налога на прибыль предприятий, не являющихся
собственниками ценностей, внесенных в Государственный список
историко-культурных ценностей Республики Беларусь, уменьшается на
сумму средств, фактически направленную на цели изучения
историко-культурного наследия, выявления, сбережения, восстановления
и возвращения в Республику Беларусь из-за ее пределов этих
ценностей, но не более 3 процентов от суммы налога.
17. Сумма налога на прибыль предприятий, являющихся
собственниками ценностей, внесенных в Государственный список
историко-культурных ценностей Республики Беларусь, уменьшается на
сумму средств, фактически израсходованную ими на проведение на этих
ценностях научно обоснованных исследовательских и
реставрационно-восстановительных работ, касающихся этих ценностей.
Предусмотренное в пунктах 16 и 17 настоящих Методических
указаний уменьшение налога на прибыль производится на основании
справки банка, через который производилось перечисление средств на
эти цели, заверенной государственным органом охраны памятников.
18. Местные Советы депутатов могут предоставлять дополнительные
льготы по налогу на доходы и прибыль в пределах сумм налогов,
зачисляемых в местные бюджеты.
Льготный порядок налогообложения прибыли, предусмотренный
настоящим пунктом, не распространяется на прибыль, полученную от
торговой, торгово-закупочной и посреднической деятельности.
19. Сумма налога, остающаяся в распоряжении предприятий,
организаций в связи с льготным налогообложением, предусмотренным
пунктами 12, 13, 18 настоящих указаний, подлежит зачислению в фонд
развития и используется только на развитие производственной базы
(строительство производственных мощностей, приобретение
оборудования) и не может быть использована на цели потребления, а по
Белорусскому обществу инвалидов, Белорусскому товариществу инвалидов
по зрению и Белорусскому обществу глухих используется на
производственное и социальное развитие. При несоблюдении данных
условий сумма налога, предоставленная им в виде льготы, изымается в
бюджет.
Сумма налога, предоставленная в виде льготы, зачисляется
предприятиями на специально открываемый субсчет 88-6 "Фонд
развития". Аналитический учет поступления и расходования суммы
налога, предоставленной в виде льготы, ведется отдельно от других
средств целевого назначения.
Льготный порядок налогообложения прибыли предприятий,
объединений и организаций, предусмотренный пунктами 12, 13 настоящих
указаний, не распространяется на прибыль, полученную от торговой,
торгово-закупочной и посреднической деятельности.
20. Освобождаются от уплаты налога на прибыль колхозы, совхозы,
крестьянские (фермерские) хозяйства, межхозяйственные предприятия и
организации, сельскохозяйственные кооперативы, подсобные сельские
хозяйства предприятий и организаций, другие сельскохозяйственные
формирования по реализации произведенной ими продукции
растениеводства (кроме цветов, декоративных растений),
животноводства (кроме пушного звероводства), рыбоводства и
пчеловодства.
21. Прибыль предприятий, научно-производственных объединений и
других организаций агропромышленного комплекса, полученная от
производственно-технического, транспортного и научного обслуживания,
материально-технического обеспечения, ремонта и производства техники
и оборудования, обслуживания оросительных и осушительных систем,
полученная от оказания этих услуг предприятиям и организациям
агропромышленного комплекса, облагается налогом по ставке 10
процентов.
Постановлением Кабинета Министров Республики Беларусь от
3 января 1996 г. N 4 "О структуре агропромышленного комплекса
Республики Беларусь" (Собрание указов Президента и постановлений
Кабинета Министров Республики Беларусь, 1996 г., N 1, ст.13)
установлено, что агропромышленный комплекс Республики Беларусь
составляют Министерство сельского хозяйства и продовольствия,
Министерство лесного хозяйства, Комитет по земельным ресурсам
Министерства природных ресурсов и охраны окружающей среды,
Белорусский республиканский союз потребительских обществ,
Белорусский государственный производственно-торговый концерн по
морскому рыболовству, завозу, переработке и реализации рыбы и
рыбопродукции, их территориальные органы, предприятия, объединения,
организации и учреждения, а также зарегистрированные в Республике
Беларусь субъекты хозяйствования, независимо от форм собственности и
ведомственной принадлежности, основными видами деятельности которых
являются:
производство сельскохозяйственной продукции;
заготовка, переработка и реализация (включая торговлю и
фирменную торговлю) сельскохозяйственной продукции, производимой в
Республике Беларусь;
производство продуктов питания;
лесохозяйственная деятельность;
землеустройство и ведение земельного кадастра;
подготовка кадров для отраслей агропромышленного комплекса;
научное, техническое, производственно-техническое,
агрохимическое, ветеринарное и транспортное обслуживание,
материально-техническое обеспечение предприятий, объединений,
организаций и учреждений агропромышленного комплекса, строительство
и ремонт объектов производственного и непроизводственного
назначения, изготовление и ремонт техники, оборудования и запасных
частей для указанных юридических лиц.
Министерству сельского хозяйства и продовольствия Республики
Беларусь предоставлено право принимать по согласованию с Кабинетом
Министров Республики Беларусь, Министерством экономики Республики
Беларусь и Министерством финансов Республики Беларусь решения об
отнесении при необходимости иных субъектов хозяйствования к
агропромышленному комплексу Республики Беларусь.
Прибыль, полученная от производства продуктов детского питания,
налогом не облагается.
22. Прибыль подрядных строительных, ремонтно-строительных и
других организаций агропромышленного комплекса, полученная от
строительства и ремонта производственных объектов агропромышленного
комплекса, облагается налогом по ставке 7 процентов.
При этом предприятия обязаны обеспечить раздельный учет затрат
по указанным объектам. Порядок определения прибыли, облагаемой по
ставке 7 процентов, приведен в приложении 9 к настоящим Методическим
указаниям.
23. Определение прибыли, облагаемой по ставке 10 процентов
производится аналогично порядку определения прибыли, облагаемой по
ставке 7 процентов.
24. Освобождаются от налогообложения доходы (прибыль),
полученные по операциям с государственными ценными бумагами, кроме
доходов (прибыли) от их реализации по ценам, превышающим номинальную
стоимость, увеличенную на сумму процентной ставки, установленную при
их выпуске.
Государственные ценные бумаги - ценные бумаги, эмитируемые
Кабинетом Министров Республики Беларусь или по его поручению
Министерством финансов Республики Беларусь, в качестве
государственных долговых обязательств.
К операциям с государственными ценными бумагами относятся
операции по купле-продаже государственных ценных бумаг (за
исключением брокерских и иных посреднических услуг), а также
операции, связанные с их погашением эмитентом в форме, установленной
законодательством Республики Беларусь.
25. Освобождается от уплаты налога на период двух лет с начала
производства прибыль фармацевтических предприятий, полученная от
реализации потребителям республики жизненно необходимых
лекарственных препаратов (по перечню, утвержденному Министерством
здравоохранения Республики Беларусь).
Перечень жизненно необходимых лекарственных средств утвержден
приказом Министерства здравоохранения Республики Беларусь от 12 июня
1995 года N 92 "О республиканском перечне жизненно необходимых
лекарственных средств".
26. Законом Республики Беларусь "О внесении изменений и
дополнений в Закон Республики Беларусь "О налогах на доходы и
прибыль предприятий, объединений, организаций" установлены следующие
особенности налогообложения на 1996 год:
1) предприятия исправительно-трудовых учреждений и
лечебно-трудовых профилакториев системы Министерства внутренних дел
Республики Беларусь освобождаются от уплаты налога на прибыль;
2) прибыль предприятий, полученная от прироста реализации
продукции собственного производства на экспорт, облагается налогом
по ставкам, пониженным на 50 процентов;
3) прибыль предприятий, полученная от реализации произведенной
ими продукции пушного звероводства, налогом на прибыль не
облагается;
4) не облагается налогом прибыль от издательской деятельности
по выпуску учебной и методической литературы для общеобразовательных
школ, ПТУ, средних специальных и высших учебных заведений,
допущенной в качестве такой литературы Министерством образования и
науки Республики Беларусь.
Подготовка и издание учебной литературы осуществляется
Научно-методическим центром учебной книги и средств обучения в
соответствии с уставом центра, утвержденного Министерством
образования и науки Республики Беларусь, и инструкцией о порядке
издания учебников и учебно-методической литературы для учебных
заведений Республики Беларусь, утвержденной приказом Министерства
образования и науки Республики Беларусь от 23.09.93 г. N 116.
26.1. Особенности налогообложения в 1998 году:
1) предприятия, реализующие продукцию (работы, услуги)
собственного производства за пределы Республики Беларусь:
- от уплаты налога на прибыль - в части прибыли, полученной от
прироста реализации этой продукции (работ, услуг) по сравнению с ее
фактическим размером за соответствующий период 1997 года.
Льгота, предусмотренная настоящим пунктом, предоставляется
поквартально;
2) высшие учебные заведения, аккредитованные в установленном
порядке, и научные организации:
- от уплаты налога на прибыль - в части прибыли, полученной от
реализации научно-исследовательских, опытно-конструкторских и
опытно-технологических работ.
___________________________________________________________
Пункт 26 дополнен подпунктом 26.1 в редакции изменений и
дополнений, утвержденных приказом Государственного
налогового комитета от 28 января 1998 г. N 10 (рег. N
2298/12 от 11.02.98 г.)
___________________________________________________________
III. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПРИБЫЛИ И ДОХОДОВ ПРЕДПРИЯТИЙ
С ДОЛЕЙ ИНОСТРАННОГО ИНВЕСТОРА В УСТАВНОМ
ФОНДЕ СВЫШЕ 30 ПРОЦЕНТОВ.
28. Начисление налога на прибыль производится исходя из
балансовой прибыли исчисленной в порядке, указанном в пункте 2
настоящих Методических указаний.
29. Для целей исчисления облагаемой прибыли балансовая прибыль
уменьшается в порядке, предусмотренном пунктами 2, 4.
30. Предприятия с долей иностранного участника в уставном фонде
свыше 30 процентов имеют право на льготы в соответствии с пунктами
11-26.
31. Освобождается от уплаты налога в течение трех лет с момента
объявления прибыли, включая первый прибыльный год, прибыль
предприятий с иностранными инвестициями, доля иностранного инвестора
в уставном фонде которых более 30 процентов, полученная от
реализации продукции (работ, услуг) собственного производства, кроме
торговой и торгово-закупочной деятельности.
Порядок отнесения продукции (работ, услуг) к собственным
определен Постановлением Совета Министров Республики Беларусь N 421
от 10 июня 1992 года "О порядке отнесения продукции (работ, услуг)
иностранных и совместных предприятий, действующих на территории
Республики Беларусь, к продукции собственного производства".
Принадлежность к продукции собственного производства удостоверяется
в сертификате, выдаваемом иностранным и совместным предприятиям
Торгово-промышленной палатой Республики Беларусь.
Постановлением Совета Министров Республики Беларусь N 35 от 12
января 1998 г. "Об отнесении работ и услуг субъектов хозяйствования
Республики Беларусь к работам и услугам собственного производства"
установлено, что принадлежность к работам и услугам собственного
производства удостоверяется в сертификате, выдаваемом Белорусской
торгово-промышленной палатой субъектам хозяйствования Республики
Беларусь.
___________________________________________________________
Абзац третий пункта 31 - в редакции приказа
Государственного налогового комитета от 16 марта 1999 г. N
37 (Национальный реестр - N 8/196 от 30.03.99 г.)
Постановлением Кабинета Министров Республики Беларусь N
384 от 21 июля 1995 года "О внесении изменений в
Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 10
июля 1992 года N 421" принадлежность к работам и услугам
собственного производства удостоверяется в сертификате,
выдаваемом иностранным и совместным предприятиям
Министерством экономики Республики Беларусь по согласованию
с министерствами и другими центральными органами управления
Республики Беларусь.
___________________________________________________________
Право на получение льготы может быть реализовано предприятием
при представлении соответствующего документа о принадлежности
продукции (работ, услуг) к продукции (работам, услугам) собственного
производства на период, указанный в сертификате, при сформировании
каждым участником в течение первого года со дня регистрации
уставного фонда в размере не менее 50 процентов от предусмотренного
учредительными документами. Документальным подтверждением факта
сформированного уставного фонда является свидетельство, выданное
уполномоченным на это государственным органом на основании
аудиторского заключения. Под иностранным участником (инвестором)
предприятия с иностранными инвестициями следует понимать
совокупность иностранных юридических и физических лиц
(нерезидентов), а под белорусским участником - совокупность
белорусских юридических и физических лиц, учредивших предприятие. В
случае невыполнения своих обязательств по формированию уставного
фонда в первый год деятельности предприятие обязано представить
уточненные расчеты по налогу на прибыль и внести в бюджет сумму
налога на прибыль без применения финансовых санкций.
___________________________________________________________
Абзац четвертый пункта 31 - в редакции приказа
Государственного налогового комитета от 16 марта 1999 г. N
37 (Национальный реестр - N 8/196 от 30.03.99 г.)
Право на получение льготы может быть реализовано
предприятием при представлении соответствующего документа о
принадлежности продукции (работ, услуг) к продукции
(работам, услугам) собственного производства, при
сформировании каждым участником в течение первого года со
дня регистрации уставного фонда в размере не менее 50
процентов от предусмотренного учредительными документами.
Документальным подтверждением факта сформированного
уставного фонда является свидетельство, выданное
Министерством внешних экономических связей Республики
Беларусь на основании аудиторского заключения. Под
иностранным участником (инвестором) предприятия с
иностранными инвестициями следует понимать совокупность
иностранных юридических и физических лиц (нерезидентов), а
под белорусским участником - совокупность белорусских
юридических и физических лиц, учредивших предприятие. В
случае невыполнения своих обязательств по формированию
уставного фонда в первый год деятельности, предприятие
обязано представить уточненные расчеты по налогу на прибыль
и внести в бюджет сумму налога на прибыль без применения
финансовых санкций.
___________________________________________________________
В случае невнесения вкладов в уставный фонд в полном объеме по
истечении второго года со дня регистрации или в другой срок,
определенный в соответствии с частью последней данного пункта, налог
на прибыль исчисляется в полном размере за весь период деятельности
предприятия. Финансовые санкции применяются начиная со второго года
деятельности предприятия.
При этом льгота по налогу на прибыль прекращается и в
дальнейшем не возобновляется.
В случае выполнения своих обязательств по формированию
уставного фонда во второй год деятельности льгота по налогу на
прибыль предоставляется на оставшиеся два года.
Имущество иностранных и белорусских участников, вносимое в виде
неденежного вклада в уставный фонд предприятия с иностранными
инвестициями, подлежит оценке в соответствии с Постановлением
Кабинета Министров Республики Беларусь от 12 февраля 1996 года N 92
"Об утверждении положения о проведении экспертизы достоверности
оценки имущества, вносимого в виде неденежного вклада в уставный
фонд юридического лица".
В случае, если предприятие с иностранными инвестициями
производит особо важную для республики продукцию, то Кабинет
Министров Республики Беларусь согласно установленному им перечню
такой продукции вправе уменьшать еще на срок до трех лет ставки
налога на прибыль на 50 процентов.
Перечень особо важной продукции утвержден постановлениями
Кабинета Министров Республики Беларусь от 26 мая 1993 года N 345 (СП
РБ 1993 год, N 16 ст.289), N 301 от 4.05.96 г.
Предприятие, получившее льготу по налогу на прибыль обязано
обеспечить раздельный учет выручки и затрат по льготируемой
продукции.
В случае создания предприятий с иностранными инвестициями,
учредительным договором которых предусмотрено осуществление
строительно-монтажных работ в качестве взноса в уставный фонд,
Кабинету Министров Республики Беларусь предоставляется право
продлить сроки внесения взносов в уставный фонд дополнительно на
срок до двух лет.
___________________________________________________________
Абзац 13 пункта 31 исключен приказом Государственного
налогового комитета от 16 марта 1999 г. N 37 (Национальный
реестр - N 8/196 от 30.03.99 г.)
Предприятие с иностранными инвестициями льготирует
прибыль, полученную от реализации продукции (работ, услуг)
собственного производства с момента ее объявления с
последующим предоставлением сертификата об отнесении
продукции (работ, услуг) к собственному производству и
свидетельства о формировании уставного фонда в первый год
деятельности на 50 процентов каждым участником и во второй
год деятельности в полном объеме.
___________________________________________________________
Пункт 31 дополнен абзацем 13 в редакции изменений и
дополнений, утвержденных приказом Государственного
налогового комитета от 28 января 1998 г. N 10 (рег. N
2298/12 от 11.02.98 г.)
___________________________________________________________
Предприятие с иностранными инвестициями, пользующееся льготой
по налогу на прибыль, должно обеспечить раздельный учет льготируемой
прибыли.
___________________________________________________________
Пункт 31 дополнен абзацем 14 в редакции изменений и
дополнений, утвержденных приказом Государственного
налогового комитета от 28 января 1998 г. N 10 (рег. N
2298/12 от 11.02.98 г.)
___________________________________________________________
При условии формирования уставного фонда в установленные
Законом Республики Беларусь "Об иностранных инвестициях на
территории Республики Беларусь" сроки и получения в указанный период
прибыли, не связанной с выпуском продукции (работ, услуг)
собственного производства, отсчет льготного периода начинается в
первом прибыльном году с того месяца, в котором получена прибыль от
реализации продукции (работ, услуг) собственного производства.
___________________________________________________________
Пункт 31 дополнен абзацем приказом Государственного
налогового комитета от 13 мая 1999 г. N 108 (Национальный
реестр - N 8/402 от 26.05.99 г.)
___________________________________________________________
32. Прибыль предприятий с долей иностранного участника в
уставном фонде более 30 процентов по истечении льготного периода
облагается налогом по ставке 25 и 15 процентов (порядок обложения по
ставке 15 процентов изложен в главе 4 пункт 37).
___________________________________________________________
Пункт 32 - с изменениями, внесенными приказом
Государственного налогового комитета от 16 марта 1999 г. N
37 (Национальный реестр - N 8/196 от 30.03.99 г.)
32. Прибыль предприятий с долей иностранного участника в
уставном фонде более 30 процентов по истечении льготного
периода облагается налогом по ставке 30 и 15 процентов
(порядок обложения по ставке 15 процентов изложен в главе 4
пункт 37).
___________________________________________________________
IV. ПОЛОЖЕНИЯ, РАСПРОСТРАНЯЮЩИЕСЯ НА ВСЕ ПРЕДПРИЯТИЯ
С ИНОСТРАННЫМИ ИНВЕСТИЦИЯМИ, НЕЗАВИСИМО ОТ ДОЛИ
ИНОСТРАННОГО ИНВЕСТОРА В УСТАВНОМ ФОНДЕ.
33. Дивиденды, полученные белорусскими участниками от долевого
участия в совместных предприятиях, включая дивиденды от
принадлежащих им акций, облигаций и других ценных бумаг, получаемых
в результате распределения прибыли после уплаты налога на прибыль и
формирования фондов, предусмотренных учредительными документами
предприятий, облагаются по ставке 15 процентов. Налог удерживается
при начислении дивидендов предприятием с иностранными инвестициями
(форма расчета по доходам белорусских субъектов хозяйствования
приведена в приложении 10 к настоящим Методическим указаниям).
Ответственность за удержание и перечисление налога в бюджет несет
предприятие с иностранными инвестициями.
34. Дивиденды иностранных участников, включая дивиденды по
акциям, облигациям и другим ценным бумагам предприятий, получаемые в
результате распределения прибыли, облагаются налогом по ставке 15
процентов, если иное не предусмотрено международным договором по
налоговым вопросам между Республикой Беларусь и государством, в
котором иностранный участник предприятия имеет постоянное
местопребывание (зарегистрирован в качестве юридического лица или
постоянно проживает).
Налог взимается с суммы дивидендов, начисленных иностранному
участнику предприятия в порядке распределения прибыли предприятием с
иностранными инвестициями (форма расчета приведена в приложении 11 к
настоящим Методическим указаниям).
35. Суммы дивидендов, начисленные, но не перечисленные по
итогам года белорусским и иностранным участникам, а с их согласия
направленные на увеличение паевых взносов в уставный фонд, в случае
изменения долей, а также в фонды, формируемые за счет прибыли,
остающейся в распоряжении предприятия облагаются налогом на доходы
по ставке 15 процентов.
___________________________________________________________
Пункт 35 - в редакции изменений и дополнений, утвержденных
приказом Государственного налогового комитета от 28 января
1998 г. N 10 (рег. N 2298/12 от 11.02.98 г.)
35. Суммы дивидендов, не перечисленные по итогам года
белорусским и иностранным участникам и с их согласия
зачисленные на увеличение паевых взносов в уставный фонд, а
также в фонды, формируемые за счет прибыли, остающейся в
распоряжении предприятия облагаются налогом на доходы по
ставке 15 процентов.
___________________________________________________________
36. Иностранные участники предприятий с иностранными
инвестициями, имеющие в соответствии с международными соглашениями
Республики Беларусь право на полное или частичное освобождение от
обложения налогом на доходы, получаемые в результате распределения
прибыли предприятий с иностранными инвестициями, подают заявление в
государственную налоговую инспекцию об освобождении (снижении) или
возврате налога. Заявления, поданные по истечении года со дня уплаты
налога, к рассмотрению не принимаются.
В случае участия в капитале зарубежного предприятия и
неполучения дивидендов за отчетный год к моменту представления
годового баланса субъект хозяйствования (резидент Республики
Беларусь) должен представить документы, что за истекший год
дивиденды не начислялись (с указанием причин), оформленные в
соответствии с законодательством страны пребывания учрежденного
предприятия и в необходимых случаях заверенные (легализованы) в
посольствах с переводом на белорусский (русский) язык. *)
-----------------------------
*) Порядок предоставления документов изложен в Инструкции
Главной государственной налоговой инспекции от 7 июня 1996 года N 18
"О порядке приема документов для автоматизированного ведения
Государственного реестра налогоплательщиков Республики Беларусь" (с
изменениями и дополнениями).
___________________________________________________________
Пункт 36 - с изменениями и дополнениями, утвержденными
приказом Государственного налогового комитета от 28 января
1998 г. N 10 (рег. N 2298/12 от 11.02.98 г.)
36. Иностранные участники предприятий с иностранными
инвестициями, имеющие в соответствии с международными
соглашениями Республики Беларусь право на полное или
частичное освобождение от обложения налогом на доходы,
получаемые в результате распределения прибыли предприятий с
иностранными инвестициями, подают заявление в
государственную налоговую инспекцию об освобождении
(снижении) или возврате налога. Заявления, поданные по
истечении года со дня уплаты налога, к рассмотрению не
принимаются.
___________________________________________________________
37. Прибыль предприятий облагается налогом по ставке 25
процентов.
___________________________________________________________
Абзац первый пункта 37 - с изменениями, внесенными приказом
Государственного налогового комитета от 16 марта 1999 г. N
37 (Национальный реестр - N 8/196 от 30.03.99 г.)
37. Прибыль предприятий облагается налогом по ставке 30
процентов.
___________________________________________________________
По ставке 15 процентов облагаются предприятия, (кроме
предприятий розничной торговли), балансовая прибыль которых
составляет в год не более 5000 минимальных заработных плат со
среднегодовой численностью работающих на них:
в промышленности - до 200 человек;
в науке и научном обслуживании - до 100 человек;
в строительстве и других отраслях производственной сферы,
общественном питании и бытовом обслуживании - до 50 человек;
в других отраслях непроизводственной сферы - до 25 человек.
В течение года по ставке 15% облагаются предприятия, у которых
размер балансовой прибыли не превышает величину, определяемую исходя
из 5000 минимальных заработных плат в год и фактически
проработанного времени. Кроме того, списочная численность работников
предприятия в среднем за отчетный период не должна превышать
установленные Законом критерии.
Предприятия, осуществляющие несколько видов деятельности,
определяют критерии численности по основному виду деятельности.
Согласно постановлению Верховного Совета Республики Беларусь от 29
июня 1993 года "О порядке введения пункта 2 Постановления Верховного
Совета Республики Беларусь "О порядке введения в действие Закона
Республики Беларусь "О внесении изменений и дополнений в
законодательные акты Республики Беларусь по вопросам
налогообложения" (Ведомости Верховного Совета Республики Беларусь,
1993 г., N 26, ст.334) основные виды деятельности - это виды
деятельности, реализация результатов которых составила большую часть
общего объема реализации продукции юридического лица.
Если за отчетный период несколько видов деятельности занимают
одинаковый удельный вес в выручке от реализации продукции (работ,
услуг), предприятие определяет критерий численности по тому виду
деятельности, который занимал наибольший удельный вес в выручке от
реализации продукции (работ, услуг) за предыдущий отчетный период и
т.д.
Если у предприятия за отчетный период нет выручки от реализации
продукции (работ, услуг), а есть только доходы от внереализационных
операций, реализации основных средств и прочих активов, то такие
предприятия уплачивают налог на прибыль по ставке 25 процентов.
___________________________________________________________
Абзац 10 пункта 37 - с изменениями, внесенными приказом
Государственного налогового комитета от 16 марта 1999 г. N
37 (Национальный реестр - N 8/196 от 30.03.99 г.)
Если у предприятия за отчетный период нет выручки от
реализации продукции (работ, услуг), а есть только доходы
от внереализационных операций, реализации основных средств
и прочих активов, то такие предприятия уплачивают налог на
прибыль по ставке 30 процентов.
___________________________________________________________
Если предприятие выполняет условия, необходимые для уплаты
налога на прибыль по ставке 15 процентов, то вся прибыль предприятия
(кроме прибыли, облагаемой по ставке 7 и 10 процентов, и
льготируемой прибыли) облагается налогом по этой ставке.
На предприятия розничной торговли ставка налога на прибыль в
размере 15 процентов не распространяется.
Если предприятие многопрофильное (занимается производством
продукции и розничной торговлей) и выручка (стоимость реализованных
товаров) от розничной торговли занимает наибольший удельный вес в
выручке от реализации продукции (работ, услуг), то данное
предприятие уплачивает налог на прибыль по ставке 25 процентов со
всей прибыли, в том числе прибыли, полученной от реализации
продукции.
___________________________________________________________
Абзац 13 пункта 37 - с изменениями, внесенными приказом
Государственного налогового комитета от 16 марта 1999 г. N
37 (Национальный реестр - N 8/196 от 30.03.99 г.)
Если предприятие многопрофильное (занимается
производством продукции и розничной торговлей) и выручка
(стоимость реализованных товаров) от розничной торговли
занимает наибольший удельный вес в выручке от реализации
продукции (работ, услуг), то данное предприятие уплачивает
налог на прибыль по ставке 30 процентов со всей прибыли, в
том числе прибыли, полученной от реализации продукции.
___________________________________________________________
Предприятия, созданные или ликвидированные в течение года,
уплачивают налог на прибыль по ставке 15 процентов, если у них
размер балансовой прибыли не превышает величину, определяемую исходя
из 5000 минимальных заработных плат в год и фактически
проработанного времени.
Например: 1) Предприятие создано в июле и работало второе
полугодие. Для уплаты налога по ставке 15 процентов балансовая
прибыль предприятия не должна превышать 2500 минимальных заработных
плат (1/2 от 5000 минимальных заработных плат).
2) Предприятие работало первый квартал и потом ликвидировалось.
Для уплаты налога по ставке 15 процентов балансовая прибыль
предприятия не должна превышать 1250 минимальных заработных плат
(1/4 от 5000 минимальных заработных плат).
38. При осуществлении видов деятельности, определяемых
Кабинетом Министров Республики Беларусь, предприятиям могут
устанавливаться фиксированные суммы налога на прибыль. Фиксированные
суммы налога на прибыль по таким видам деятельности устанавливаются
областными и Минским городским Советами депутатов либо по их
поручению соответствующими исполнительными и распорядительными
органами.
39. Предприятия с иностранными инвестициями не производят
авансовые взносы налога на прибыль в бюджет.
Уплата налога на прибыль производится исходя из фактически
полученной прибыли за месяц. Суммы налога, причитающегося по расчету
от фактической прибыли, вносятся в бюджет не позднее 22 числа
месяца, следующего за отчетным.
Плательщики налога на прибыль представляют налоговым органам по
месту своего нахождения расчеты налога в бюджет от фактически
полученной прибыли нарастающим итогом по форме, согласно приложению
N 12 к настоящим Методическим указаниям, а также другие расчеты,
необходимые для предоставления льгот не позднее 20 числа месяца,
следующего за отчетным.
Платежные поручения на перечисление сумм налога по расчетам
исходя из фактической прибыли сдаются плательщиками в учреждения
банков до наступления срока платежа.
40. Зачисление налога на прибыль и налога на доходы
производится в бюджет Республики Беларусь.
Учет начисленных и поступивших в бюджет сумм налога на прибыль,
а также финансовых санкций, осуществляется налоговыми органами на
карточках лицевых счетов по установленной форме.
41. Суммы налогов на прибыль (доход), уплаченные филиалами,
отделениями, представительствами и другими подразделениями
предприятий Республики Беларусь за ее пределами в соответствии с
законодательством иностранных государств, засчитываются при уплате
ими налогов на прибыль (доход) в Республике Беларусь. Основанием для
зачета являются документы налогового органа по месту нахождения
филиалов, отделений, представительств, подтверждающих факт уплаты
налога на их территории. При этом размер засчитываемых сумм не может
превышать сумму налога на прибыль (доход), подлежащую уплате в
Республике Беларусь в отношении прибыли, полученной за ее
пределами.
___________________________________________________________
Пункт 41 - с изменениями и дополнениями, утвержденными
приказом Государственного налогового комитета от 28 января
1998 г. N 10 (рег. N 2298/12 от 11.02.98 г.)
41. Суммы налогов на прибыль, уплаченные филиалами,
отделениями, представительствами и другими подразделениями
предприятий Республики Беларусь за ее пределами в
соответствии с законодательством иностранных государств,
засчитываются при уплате ими налогов на прибыль в
Республике Беларусь. Основанием для зачета являются
документы налогового органа по месту нахождения филиалов,
отделений, представительств, подтверждающих факт уплаты
налога на их территории. При этом размер засчитываемых сумм
не может превышать сумму налога на прибыль, подлежащую
уплате в Республике Беларусь в отношении прибыли,
полученной за ее пределами.
___________________________________________________________
42. В отношении совместной деятельности плательщиками налога на
доходы и прибыль являются юридические лица, участники договора о
совместной деятельности, которым поручено ведение общих дел по этой
деятельности или получившие выручку от этой деятельности до ее
распределения.
Плательщиком налогов на доходы и прибыль юридических лиц,
имущество которых принадлежит полностью на праве собственности
одному лицу, может выступать по инициативе собственника или
уполномоченного им органа любое из данных лиц в порядке,
определяемом законодательством Республики Беларусь.
Участники договора о совместной деятельности, которым поручено
ведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами в связи с
осуществлением совместной деятельности, обязаны пройти специальную
регистрацию в государственной налоговой инспекции по месту
нахождения такого участника и предоставлять в государственную
налоговую инспекцию отдельный расчет по налогу на прибыль,
получаемую участниками договора о совместной деятельности.
Льготы, предусмотренные Законом Республики Беларусь "О налогах
на доходы и прибыль предприятий, объединений, организаций", при
исчислении налога на прибыль по совместной деятельности не
предоставляются.
43. Метод определения выручки от реализации продукции (работ,
услуг) является составной частью учетной политики предприятия. В
соответствии с Законом Республики Беларусь "О бухгалтерском учете и
отчетности" (Ведомости Верховного Совета Республики Беларусь,
1994 г., N 34, ст.566) при ведении бухгалтерского учета предприятие
должно обеспечить в течение отчетного года принятой методики
(учетной политики). Изменение учетной политики оговаривается в
пояснительной записке к годовому отчету с указанием возникших
вследствие внесения изменений в учетную политику результатов в
денежном выражении.
V. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПРИ ЛИКВИДАЦИИ ПРЕДПРИЯТИЙ
С ИНОСТРАННЫМИ ИНВЕСТИЦИЯМИ
44. При ликвидации предприятия с иностранными инвестициями
неиспользованная сумма его резервного фонда подлежит налогообложению
по ставке 25 или 15 процентов.
При ликвидации предприятия с иностранными инвестициями в
течение года прибыль облагается по ставке 25 или 15 процентов
отдельно от резервного фонда.
___________________________________________________________
Пункт 44 - с изменениями, внесенными приказом
Государственного налогового комитета от 16 марта 1999 г. N
37 (Национальный реестр - N 8/196 от 30.03.99 г.)
44. При ликвидации предприятия с иностранными
инвестициями неиспользованная сумма его резервного фонда
подлежит налогообложению по ставке 30 или 15 процентов.
При ликвидации предприятия с иностранными инвестициями в
течение года прибыль облагается по ставке 30 или 15
процентов отдельно от резервного фонда.
___________________________________________________________
45. Стоимость имущества, а также доля в прибыли, образовавшиеся
в результате хозяйственной деятельности предприятия с иностранными
инвестициями при ликвидации предприятия или выхода одного из состава
учредительного предприятия, является объектом обложения налогом на
доход.
46. В случае ликвидации предприятия с иностранными инвестициями
в период освобождения от уплаты налогов или на протяжении трех лет
после окончания срока освобождения от уплаты налогов предприятие
обязано уплатить налог на прибыль за тот период, на протяжении
которого оно было освобождено от уплаты налогов без применения
финансовой ответственности.
___________________________________________________________
Пункт 46 - с изменениями и дополнениями, утвержденными
приказом Государственного налогового комитета от 28 января
1998 г. N 10 (рег. N 2298/12 от 11.02.98 г.)
46. В случае ликвидации предприятия с иностранными
инвестициями в период освобождения от уплаты налогов или на
протяжении трех лет после окончания срока освобождения от
уплаты налогов предприятие обязано уплатить налог на
прибыль за тот период, на протяжении которого оно было
освобождено от уплаты налогов.
___________________________________________________________
VI. МЕРЫ ОТВЕТСТВЕННОСТИ И ОБЯЗАННОСТИ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ
47. Меры ответственности и обязанности плательщиков, порядок
взыскания в бюджет и возврата из бюджета уплаченных налогов, а также
обжалование действий должностных лиц налоговых органов регулируется
Законом Республики Беларусь "О налогах и сборах, взимаемых в бюджет
Республики Беларусь" (Ведомости Верховного Совета Республики
Беларусь, 1992 г., N 4, ст.75; 1993 г., N 3, ст.27; 1994 г., N 3,
ст.24; 1995 г., N 6, ст.57) и Законом Республики Беларусь "О
государственной налоговой инспекции Республики Беларусь" (Ведомости
Верховного Совета Республики Беларусь, 1994 г., N 7, ст.94).
* * *
С введением в действие настоящих Методических указаний
прекращается действие Методических указаний от 3 февраля 1994 года
N 23 "О порядке исчисления налога на прибыль предприятиями с
иностранными инвестициями" (регистрационный N 224/12 от 17 февраля
1994 года).
Заместитель Председателя Главной
государственной налоговой инспекции
при Кабинете Министров Республики
Беларусь Н.Т.Гринев
Приложение 1
к Методическим указаниям Главной
государственной налоговой
инспекции при Кабинете Министров
Республики Беларусь
от 21 мая 1996 г. N 15
Приложение
к постановлению Совета Министров
Республики Беларусь от 3 июня
1993 г. N 366
Нормы расходов на прием и обслуживание
иностранных делегаций и отдельных лиц
--------------------------------------T----------------------------
¦ Величина оплаты услуг
--------------------------------------+----------------------------
Оплата гостиницы (в сутки на одного
человека):
для руководителя делегации в размере, указанном в
представленных счетах
для члена делегации, переводчика и в размере, указанном в
сопровождающих лиц, не являющихся представленных счетах, но не
членами делегации выше стоимости одноместного
номера
Оплата питания (в сутки на одного до 100 процентов минимальной
человека) для руководителя, члена заработной платы
делегации, переводчика и
сопровождающих лиц, не являющихся
членами делегации
Культобслуживание (в день на одного до 7 процентов минимальной
человека, включая переводчиков и заработной платы
сопровождающих лиц)
Бытовое обслуживание (в день на до 3 процентов минимальной
одного человека, включая заработной платы
переводчиков и сопровождающих лиц)
Оплата услуг переводчика, не 10 процентов тарифной ставки
состоящего в штате организации 1 разряда
(в час) *)
--------------------------------
*) Оплата услуг переводчиков, предоставляемых организациями, и
плата за пользование наемного автотранспорта производятся по счетам
этих организаций.
Приложение 2
к Методическим указаниям Главной
государственной налоговой
инспекции при Кабинете Министров
Республики Беларусь
от 21 мая 1996 г. N 15
Приложение
к постановлению Совета
Министров Республики
Беларусь от 10 июня
1994 г. N 429
Нормативы расходования средств
на рекламу в год
-------------------------------T----------------------------------
Объем выручки от реализации ¦ Предельный размер расходов
продукции (работ, услуг) в ¦ на рекламу по смете
год, включая налог на ¦
добавленную стоимость ¦
-------------------------------+----------------------------------
До 100 млн.рублей включительно 2 процента от объема выручки
Свыше 100 млн.рублей 2 млн.рублей+1 процент от
объема выручки, превышающего
100 млн.рублей
Примечание. Торговые, снабженческо-сбытовые предприятия при
расчете предельного размера расходов на рекламу используют
показатель валового дохода от реализации товаров.
Приложение 3
к Методическим указаниям Главной
государственной налоговой
инспекции при Кабинете Министров
Республики Беларусь
от 21 мая 1996 г. N 15
Справка
о размере и составе использованных льгот по налогу на прибыль
_________________________________________
(полное наименование налогоплательщика)
С нарастающим итогом с начала года
за _________ месяц ________ года
I. Льготируемая прибыль - всего _________________ тыс.рублей,
в том числе отдельно по каждой используемой льготе:
---T---------------------T---------------------------T-------------
N ¦Название льготы по¦Название, дата принятия ¦Сумма
п/п¦налогу на прибыль ¦(номер) закона, другого ¦льготируемой
¦ ¦законодательного акта, ¦прибыли
¦ ¦которым льгота установлена ¦
¦ ¦(с указанием подпункта, ¦
¦ ¦пункта и статьи) ¦
---+---------------------+---------------------------+-------------
II. Льготы, уменьшающие сумму налога на прибыль (пункты 21, 22,
23 Методических указаний) - всего _______________ тыс.рублей, в том
числе отдельно по каждой используемой льготе:
---T-----------------T---------------------------T----------
N ¦Название льготы ¦Название, дата принятия ¦Сумма
п/п¦по налогу на ¦(номер) закона, другого ¦уменьшения
¦прибыль ¦законодательного акта, ¦налога на
¦ ¦решения местного Совета ¦прибыль
¦ ¦депутатов, которым ¦
¦ ¦установлена льгота (с ¦
¦ ¦указанием подпункта, ¦
¦ ¦пункта и статьи) ¦
---+-----------------+---------------------------+----------
Руководитель предприятия (подпись)
Главный бухгалтер (подпись)
Приложение 4
к Методическим указаниям Главной
государственной налоговой
инспекции при Кабинете Министров
Республики Беларусь
от 21 мая 1996 г. N 15
СПРАВКА
о размере прибыли, направленной на финансирование капитальных
вложений производственного и непроизводственного назначения (в том
числе жилищного строительства), а также на погашение кредитов
банков, полученных и использованных на эти цели
(тыс.рублей)
----------------------------------------------------------T-------
Показатели ¦ Сумма
----------------------------------------------------------+-------
1. Прибыль, направленная на финансирование капитальных
вложений производственного и непроизводственного
назначения (в том числе жилищного строительства)
2. Прибыль, направленная на погашение кредитов банков,
полученных и использованных на финансирование капитальных
вложений производственного и непроизводственного
назначения (в том числе жилищного строительства)
3. Прибыль, направленная на финансирование капитальных
вложений производственного и непроизводственного
назначения (в том числе жилищного строительства), а также
на погашение кредитов банков, полученных и использованных
на эти цели, подлежащая льготированию (стр.1+стр.2)
4. Перечень основных средств и объектов, незавершенных
строительством, по которым предоставляется льгота по налогу на
прибыль, перечень документов, подтверждающих направление прибыли на
финансирование капитальных вложений производственного и
непроизводственного назначения (в том числе жилищного
строительства), а также на погашение кредитов банков, полученных и
использованных на эти цели (в случае приобретения основных средств -
дата и номер товаро-транспортных документов на получение основных
средств, дата и номер платежного поручения, которым оплачены
основные средства; в случае строительства основных средств подрядным
способом - дата составления акта приема-сдачи выполненных работ,
дата и номер платежного поручения, которым оплачены выполненные
работы; в случае строительства хозяйственным способом - дата
составления акта о размере капитальных вложений, выполненных
хозяйственным способом; в случае погашения кредитов, полученных и
использованных на капитальные вложения - вышеуказанные документы,
подтверждающие использование кредита по целевому назначению, дата и
номер платежного поручения, которым погашается кредит)
------------------------------------------------------------------
------------------------------------------------------------------
------------------------------------------------------------------
------------------------------------------------------------------
------------------------------------------------------------------
------------------------------------------------------------------
------------------------------------------------------------------
------------------------------------------------------------------
------------------------------------------------------------------
Руководитель предприятия (подпись)
Главный бухгалтер (подпись)
Приложение 5
к Методическим указаниям Главной
государственной налоговой
инспекции при Кабинете
Министров Республики Беларусь
от 21 мая 1996 г. N 15
---------------------------
(наименование предприятия с
иностранными инвестициями)
СПРАВКА
о размере прибыли, использованной на содержание объектов жилищного
фонда за ___________________ 199 _ г.
(тыс.руб.)
------------------------------------------------------T-----------
Показатели ¦ Сумма
------------------------------------------------------+-----------
1. Затраты предприятия по содержанию объектов
жилищного фонда
2. Доходы от эксплуатации объектов жилищного
фонда
3. Сумма компенсации, полученная из внебюджетного
фонда местного Совета депутатов для финансирования
расходов по содержанию ведомственного жилого фонда
4. Сумма целевого сбора в вышеуказанный
внебюджетный фонд, исчисленная и направленная
предприятием на покрытие затрат по содержанию объектов
жилищного фонда
5. Прибыль, использованная на содержание объектов
жилищного фонда (стр.1-стр.2-стр.3-стр.4)
6. Норматив затрат по объектам жилищного фонда,
содержащимся за счет средств бюджета.
7. Прибыль, подлежащая льготированию (стр.5, но
не более стр.6)
Руководитель предприятия (подпись)
Главный бухгалтер (подпись)
Приложение 6
к Методическим указаниям Главной
государственной налоговой
инспекции при Кабинете Министров
Республики Беларусь
от 21 мая 1996 г. N 15
Пример определения прибыли,
использованной на содержание ведомственного жилого фонда
За 1995 год предприятие исчислило отчислений во внебюджетный
фонд на содержание ведомственного жилого фонда в сумме
100,0 млн.рублей. Из них 40,0 млн.рублей согласно расчета отчислений
в областной внебюджетный фонд на содержание ведомственного жилого
фонда (приложение к Рекомендациям Минфина и Минжилкомунхоза от
31 января 1994 года N 03-1/83, 06/02-23 о порядке образования и
использования внебюджетных фондов на содержание ведомственного
жилого фонда) следует направить на покрытие фактических расходов по
содержанию жилищного фонда (в размере не выше содержания 1 кв.м.
жилого фонда местных Советов), а остальные 60,0 млн.рублей подлежат
перечислению во внебюджетный фонд. Средств из внебюджетного фонда на
содержание жилья предприятие не получало.
Справка о размере прибыли, использованной предприятием на
содержание объектов жилищного фонда за 1995 г. принимает следующий
вид:
------------------------------------------------------T-----------
Показатели ¦ Сумма
------------------------------------------------------+-----------
1. Затраты предприятия по содержанию объектов
жилищного фонда 80,0
2. Доходы от эксплуатации объектов жилищного
фонда 7,0
3. Сумма компенсации, полученная из внебюджетного
фонда местного Совета депутатов для финансирования
расходов по содержанию ведомственного жилого фонда 0,0
4. Сумма целевого сбора в вышеуказанный
внебюджетный фонд, исчисленная и направленная
предприятием на покрытие затрат по содержание объектов 40,0
жилищного фонда
5. Прибыль, использованная на содержание объектов
жилищного фонда (стр.1-стр.2-стр.3-стр.4) 33,0
6. Норматив затрат по объектам жилищного фонда, 40,0
содержащимся за счет средств бюджета
7. Прибыль, подлежащая льготированию (стр.5, но
не более стр.6) 33,0
Таким образом, за 1995 год подлежит льготированию прибыль,
использованная на содержание объектов жилищного фонда, в сумме 33,0
млн.рублей.
Приложение 7
к Методическим указаниям Главной
государственной налоговой
инспекции при Кабинете Министров
Республики Беларусь
от 21 мая 1996 г. N 15
----------------------------
(наименование предприятия)
СПРАВКА
о размере прибыли, использованной на содержание детских дошкольных
учреждений за ___________________ 199 _ г.
------------------------------------------------------T-----------
Показатели ¦ Сумма
------------------------------------------------------+-----------
1. Затраты предприятия по содержанию детских
дошкольных учреждений
2. Плата родителей за содержание детей в детских
дошкольных учреждениях
3. Сумма компенсации, полученная из внебюджетного
фонда местного Совета депутатов для финансирования
расходов по содержанию ведомственных детских
дошкольных учреждений
4. Сумма целевого сбора в вышеуказанный
внебюджетный фонд, начисленная предприятием, но не
перечисленная во внебюджетный фонд, а по решению
местного Совета депутатов, остающаяся в распоряжении
предприятия для направления на содержание собственных
детских дошкольных учреждений.
5. Прибыль, использованная на содержание детских
дошкольных учреждений (стр.1-стр.2-стр.3-стр.4)
6. Норматив затрат по детским дошкольным
учреждениям, содержащимся за счет средств бюджета.
7. Прибыль, подлежащая льготированию (стр.5, но
не более стр.6).
Руководитель предприятия (подпись)
Главный бухгалтер (подпись)
Приложение 8
к Методическим указаниям Главной
государственной налоговой
инспекции при Кабинете Министров
Республики Беларусь
от 21 мая 1996 г. N 15
Выписка из Жилищного кодекса Республики Беларусь,
Статья 34 Основания признания граждан нуждающимися
в улучшении жилищных условий
Нуждающимися в улучшении жилищных условий признаются граждане:
1) имеющие обеспеченность жилой площадью на одного члена семьи
ниже уровня, определяемого в порядке, установленном Советом
Министров Республики Беларусь и Белорусским республиканским советом
профессиональных союзов;
2) проживающие в жилом доме (жилом помещении), не отвечающем
установленным санитарным и техническим требованиям;
3) проживающие в квартирах, заселенных несколькими
нанимателями, либо в одной комнате с членами своей семьи, если в
составе семьи имеются больные, страдающие тяжелыми формами некоторых
хронических заболеваний, при которых совместное проживание с ними в
одной квартире или одной комнате невозможно. Перечень указанных
заболеваний утверждается Министерством здравоохранения Республики
Беларусь по согласованию с Министерством жилищно-коммунального
хозяйства Республики Беларусь и Белорусским республиканским советом
профессиональных союзов;
4) проживающие в смежных неизолированных комнатах или в одной
комнате при отсутствии родственных отношений;
4.1) проживающие в однокомнатной квартире или в одной комнате,
являющейся предметом договора найма жилого помещения, если в семье
имеются лица разного пола старше девяти лет, кроме супругов;
5) проживающие длительное время в общежитиях, за исключением
граждан, поселившихся в связи с обучением;
6) проживающие длительное время по договору поднайма жилого
помещения в домах государственного и общественного жилищного фонда
или по договору найма жилого помещения в домах, принадлежащих
жилищно-строительным кооперативам либо гражданам на праве личной
собственности, а также в качестве временных жильцов.
Граждане признаются нуждающимися в улучшении жилищных условий и
по иным основаниям, предусмотренным законодательством Союза ССР и
Республики Беларусь.
Приложение 9
к Методическим указаниям Главной
государственной налоговой
инспекции при Кабинете
Министров Республики Беларусь
от 21 мая 1996 г. N 15
Порядок
определения прибыли подрядных строительных, ремонтностроительных и
других организаций агропромышленного комплекса, полученной от
строительства и ремонта производственных объектов агропромышленного
комплекса и облагаемой налогом по ставке 7 процентов.
Налогооблагаемая прибыль указанных организаций распределяется
на прибыль, облагаемую налогом по ставкам 30 и 7 процентов,
пропорционально доле занимаемой прибылью, облагаемой по этим
ставкам, в балансовой прибыли.
В случае, если по одной из ставок налога на прибыль получен
убыток, вся налогооблагаемая прибыль облагается налогом по той
ставке по которой получена прибыль.
Пример (тыс.руб.)
----------------------------------------T-----------T------------
¦ 1 вариант ¦ 2 вариант
----------------------------------------+-----------+------------
1. Балансовая прибыль - всего, 10000 10000
в том числе прибыль, облагаемая:
1.1 по установленной ставке 7000 -2000
1.2 по ставке 7 процентов 3000 12000
2. В процентах к балансовой прибыли
прибыль, облагаемая:
2.1 по установленной ставке
(стр.1.1:стр.1)*100 70 х
2.2 по ставке 7 процентов
(стр.1.2:стр.1)*100 30 х
3. Прибыль от дивидендов и приравненных
к ним доходов - -
4. Налог на недвижимость (в части налога
на основные производственные и
непроизводственные фонды) 100 100
5. Льготируемая прибыль - -
6. Налогооблагаемая прибыль - всего
(стр.1-стр.3-стр.4-стр.5), 9900 9900
в том числе прибыль, облагаемая:
6.1 по установленной ставке
(стр.6*стр.2.1):100 6930 -
6.2 по ставке 7 процентов
(стр.6*стр.2.2):100 2970 9900
Примечание: если убыток получен по ставке 7% расчет налога на
прибыль производится аналогично второму варианту.
Приложение N 10
к Методическим указаниям
Главной государственной
налоговой инспекции при
Кабинете Министров РБ
от 21 мая 1996 г. N 15
-----¬
МАКЕТ ¦ ¦
L-----
В государственную налоговую Признак уточняющего отчета
инспекцию: ----¬ ---------------------¬
Код ГНИ¦ ¦ L---------------------
-------¬ L---- Штамп или отметка налоговой
УНН¦ ¦ инспекции
L-------
____________________________________
полное наименование налогоплательщика Получено
----------------¬
____________________________________ L----------------
адрес налогоплательщика число месяц год
____________________________________
фамилия ответственного лица_________________
тел.
РАСЧЕТ
налога на доходы
------¬
С нарастающим итогом с начала года: ¦ 6 ¦
L------
---------¬ ----------¬ ------¬
За ¦ ¦ месяц ¦ ¦года. Номер расчета ¦ ¦
L--------- L---------- с начала года L------
(номер месяца) (две последние)
(цифры года)
-------¬
Экономическая деятельность в данном периоде не велась¦ ¦
(пометить X). L-------
(тыс.руб.)
--------------------------------------------T-----------T----------
¦По данным ¦ По данным
Показатель ¦плательщика¦ налоговой
¦ ¦ инспекции
--------------------------------------------+-----------+----------
1 ¦ 2 ¦ 3
--------------------------------------------+-----------+----------
1. Дивиденды и приравненные к ним доходы -
всего, .....................................
в том числе:
1.1. дивиденды .........................
1.2. доходы, приравненные к дивидендам..
1.3. дивиденды, начисленные за рубежом
2. Ставка налога на доходы (в процентах) 15 15
2.1. Ставка налога на доходы за рубежом
3. Налог на доходы - всего, ................
(стр.3.1+стр.3.2.1)
3.1. Налог на доходы, начисленный в РБ
(стр.1.1+стр.1.2):100xстр.2
3.2. Налог на доходы, уплаченный за рубежом
(стр.1.3хстр.2.1):100
3.2.1. *) Доплата по налогу на доход,
полученный за рубежом
стр.1.3x15:100-стр.3.2
4. Начислено налога на доходы по предыдущему
расчету ....................................
5. К доначислению (уменьшению) .............
(стр.3-стр.4)
-----------------------------
*) В случае отрицательного результата возврат сумм из бюджета
не производится.
По сроку -----------------¬
уплаты ¦ ¦
L-----------------
число месяц год
Руководитель предприятия (подпись)
Главный бухгалтер (подпись)
___________________________________________________________
Приложение N 10 - в редакции изменений и дополнений,
утвержденных приказом Государственного налогового комитета
от 28 января 1998 г. N 10 (рег. N 2298/12 от 11.02.98 г.)
Приложение 10
к Методическим указаниям Главной
государственной налоговой
инспекции при Кабинете
Министров Республики Беларусь
от 21 мая 1996 г. N 15
-----¬
МАКЕТ¦ ¦
L-----
В государственную налоговую Признак уточняющего отчета
инспекцию: ----¬ ---------------------¬
Код ГНИ¦ ¦ L---------------------
----------¬ L---- Штамп или отметка налоговой
УНН¦ ¦ инспекции
L----------
-------------------------------------
полное наименование налогоплательщика Получено
------T-----T---¬
------------------------------------- L-----+-----+----
адрес налогоплательщика число месяц год
-------------------------------------
фамилия ответственного лица
--------------------
тел.
РАСЧЕТ
налога на доходы
----¬
С нарастающим итогом с начала года: ¦ 6 ¦
L----
--------¬ ---------¬ ----¬
За ¦ ¦ месяц ¦ ¦года. Номер расчета ¦ ¦
L-------- L--------- с начала года L----
(номер месяца) (две последние)
(цифры года)
----¬
Экономическая деятельность в данном периоде не велась ¦ ¦
(пометить Х). L----
(тыс.руб.)
------------------------------------------T-------------T----------
¦ По данным ¦ По данным
Показатель ¦ плательщика ¦ налоговой
¦ ¦ инспекции
------------------------------------------+-------------+----------
1 ¦ 2 ¦ 3
------------------------------------------+-------------+----------
1. Дивиденды и приравненные к ним доходы - --------¬
всего, ................................. ¦ ¦
в том числе: ¦ ¦
- дивиденды ............................ ¦ ¦
- доходы, приравненные к дивидендам .... ¦ ¦
¦ ¦
2. Ставка налога на доходы (в процентах) 15 ¦ 15 ¦
¦ ¦
3. Налог на доходы - всего, ............... ¦ ¦
(стр.1*стр.2:100) ¦ ¦
¦ ¦
4. Начислено налога на доходы по предыдущему ¦ ¦
расчету ................................ ¦ ¦
¦ ¦
5. К доначислению (уменьшению) ............ ¦ ¦
(стр.3-стр.4) L--------
По сроку -----T-----T--¬
уплаты L----+-----+---
число месяц год
Руководитель предприятия (подпись)
Главный бухгалтер (подпись)
___________________________________________________________
Приложение 11
к методическим указаниям
Главной государственной
налоговой инспекции при
Кабинете Министров
Республики Беларусь
от 21 мая 1996 года N 15
В государственную налоговую
инспекцию: Код ГНИ ---------------¬ МАКЕТ --------¬
L--------------- ¦ ¦
L--------
УНН -------------------------¬
L------------------------- Штамп или отметка
налоговой инспекции
Получено
-------T------T-------¬
--------------------------------------- L------+------+--------
полное наименование налогоплательщика число месяц год
---------------------------------------
адрес налогоплательщика Инспектор по учету
(подпись)
-------------
---------------------------------------
фамилия ответственного лица, тел.
признак уточняющего отчета
--------¬
L--------
РАСЧЕТ НАЛОГА НА ДОХОДЫ
от ............................................................
(вид дохода)
Тип отчета: единовременный
отчет ----¬
¦ 1 ¦
L----
---------------------¬ -------------------¬
за ¦ ¦месяц¦ ¦ года
L--------------------- L-------------------
(номер месяца) (две последние цифры года)
-------------------------------------------T----------------------¬
¦ Наименование показателей ¦ Сумма тыс.руб. ¦
+------------------------------------------+----------T-----------+
¦ ¦ по данным¦по данным ¦
¦ ¦ плательщ.¦нал.инспек.¦
L------------------------------------------+----------+-----------+
1. ВЫРУЧКА ...............................¦..........¦...........¦
2. РАСХОДЫ, ИСКЛЮЧАЕМЫЕ ИЗ ВЫРУЧКИ ДЛЯ ¦ ¦ ¦
ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА .....................¦..........¦...........¦
3. ОБЛАГАЕМЫЙ ДОХОД ......................¦..........¦...........¦
(стр.1 - стр.2) ¦ ¦ ¦
4. СТАВКА НАЛОГА НА ДОХОДЫ**) ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦
а) ПО ЗАКОНУ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ "О ¦ ¦ ¦
НАЛОГАХ НА ДОХОДЫ И ПРИБЫЛЬ ¦ ¦ ¦
ПРЕДПРИЯТИЙ, ОБЪЕДИНЕНИЙ, ¦ ¦ ¦
ОРГАНИЗАЦИЙ", % ...................¦..........¦...........¦
б) ПО МЕЖПРАВИТЕЛЬСТВЕННОМУ СОГЛАШЕНИЮ ¦..........¦...........¦
¦ ¦ ¦
5. СУММА ЗАЛОГА НА ДОХОДЫ ................¦..........¦...........¦
(стр.3 х стр.4**) : 100 ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦
6. НАЧИСЛЕНО НАЛОГА НА ДОХОДЫ ПО ¦ ¦ ¦
ПРЕДЫДУЩЕМУ РАСЧЕТУ ...................¦..........¦...........¦
¦ ¦ ¦
7. К ДОНАЧИСЛЕНИЮ (УМЕНЬШЕНИЮ) ...........¦..........¦...........¦
(стр.5 - стр.6) ¦ ¦ ¦
L----------+------------
По сроку------T----T-----¬
уплаты L-----+----+------
число месяц год
РУКОВОДИТЕЛЬ ПРЕДПРИЯТИЯ
(ОБЪЕДИНЕНИЯ, УЧРЕЖДЕНИЯ
И ОРГАНИЗАЦИИ) (подпись)
ГЛАВНЫЙ БУХГАЛТЕР (подпись)
-----------------------------
ПРИМЕЧАНИЯ: **) - заполняется в зависимости от наличия
документов, подтверждающих право на
применение ставки налога по
межправительственному Соглашению
Приложение 12
к Методическим указаниям Главной
государственной налоговой
инспекции при Кабинете
Министров Республики Беларусь
от 21 мая 1996 года N 15
-----¬
МАКЕТ¦ ¦
L-----
В государственную налоговую Признак уточняющего отчета
инспекцию: ----¬ ---------------------¬
Код ГНИ¦ ¦ L---------------------
----------¬ L---- Штамп или отметка налоговой
УНН¦ ¦ инспекции
L----------
-------------------------------------
полное наименование налогоплательщика Получено
------T-----T---¬
------------------------------------- L-----+-----+----
адрес налогоплательщика число месяц год
-------------------------------------
фамилия ответственного лица
---------------------
тел.
РАСЧЕТ
НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ПРЕДПРИЯТИЯ
С ИНОСТРАННЫМИ ИНВЕСТИЦИЯМИ
---¬ ----¬
Тип отчета: ¦1 ¦ месячный С нарастающим итогом с начала года:¦ 6 ¦
L--- L----
--------¬ ---------¬
За L-------- квартал L---------года
(номер месяца) (две последние
цифры года)
----¬
Экономическая деятельность в данном периоде не велась ¦ ¦
(пометить Х). L----
(тыс.руб.)
----------------------------------T--------------T--------------
Показатели ¦ по данным ¦ по данным
¦ плательщика ¦ налоговой
¦ ¦ инспекции
----------------------------------+--------------+--------------
1 ¦ 2 ¦ 3
----------------------------------+--------------+--------------
1. Дата регистрации предприятия
2. Уставной фонд:
а) по учредительным документам
б) на отчетную дату ..........
в) в процентах ...............
3. Вклады участников:
белорусских
-----------------------------
-----------------------------
всего: ......................
Итого доля, % ..............
иностранных
-----------------------------
-----------------------------
всего: ......................
Итого доля, %...............
4. Резервный фонд ................
5. Предельный размер резервного
фонда для целей налогообложения
(стр.2, графа 3x25%)...........
6. Балансовая прибыль, всего:......
в том числе полученная за рубежом
7. Балансовая прибыль уменьшается
на сумму:
а) отчислений в резервный фонд,
но не более 25% фактически
сформированного уставного фонда
б) прибыль от дивидендов и
приравненных к ним доходов
8. Налог на недвижимость за
основные производственные и
непроизводственные фонды ......
9. Прибыль, подлежащая
налогообложению
по установленным ставкам,
всего .........................
(строка 6-строка 7-строка 8)
10. Льготируемая прибыль, всего ..
в том числе:
-----------------------------
-----------------------------
11. Налогооблагаемая прибыль, всего
(строка 9 - строка 10) ........
а) по ставке 30% или 15% .........
б) по ставке 10% .................
в) по ставке 7% ..................
12. Льготы по налогу на прибыль,
уменьшающие сумму налога
...............................
13. Сумма налога, уплаченная за рубежом
Сумма зачета налога на прибыль
(доход), уплаченного за границей
-------------------------------
(подтверждающий документ)
14. Налог на прибыль по расчету,
всего (стр.11 - стр.12) .......
по ставке 30% или 15% .........
по ставке 10% .................
по ставке 7% ..................
15. Налог на прибыль по предыдущему
расчету .......................
16. К доначислению (уменьшению) ...
------T-----T---¬
По сроку ¦ ¦ ¦ ¦
уплаты L-----+-----+----
число месяц год
Руководитель предприятия (подпись)
Главный бухгалтер (подпись)
Печать
___________________________________________________________
Приложение 12 - с изменениями и дополнениями, утвержденными
приказом Государственного налогового комитета от 28 января
1998 г. N 10 (рег. N 2298/12 от 11.02.98 г.)
Приложение 12
к Методическим указаниям Главной
государственной налоговой
инспекции при Кабинете
Министров Республики Беларусь
от 21 мая 1996 года N 15
-----¬
МАКЕТ¦ ¦
L-----
В государственную налоговую Признак уточняющего отчета
инспекцию: ----¬ ---------------------¬
Код ГНИ¦ ¦ L---------------------
----------¬ L---- Штамп или отметка налоговой
УНН¦ ¦ инспекции
L----------
-------------------------------------
полное наименование налогоплательщика Получено
------T-----T---¬
------------------------------------- L-----+-----+----
адрес налогоплательщика число месяц год
-------------------------------------
фамилия ответственного лица
---------------------
тел.
РАСЧЕТ
НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ПРЕДПРИЯТИЯ
С ИНОСТРАННЫМИ ИНВЕСТИЦИЯМИ
---¬ ----¬
Тип отчета: ¦1 ¦ месячный С нарастающим итогом с начала года:¦ 6 ¦
L--- L----
--------¬ ---------¬
За L-------- квартал L---------года
(номер месяца) (две последние
цифры года)
----¬
Экономическая деятельность в данном периоде не велась ¦ ¦
(пометить Х). L----
(тыс.руб.)
----------------------------------T--------------T--------------
Показатели ¦ по данным ¦ по данным
¦ плательщика ¦ налоговой
¦ ¦ инспекции
----------------------------------+--------------+--------------
1 ¦ 2 ¦ 3
----------------------------------+--------------+--------------
1. Дата регистрации предприятия
2. Уставной фонд:
а) по учредительным документам
б) на отчетную дату ..........
в) в процентах ...............
3. Вклады участников:
белорусских
-----------------------------
-----------------------------
всего: ......................
Итого доля, % ..............
иностранных
-----------------------------
-----------------------------
всего: ......................
Итого доля, %...............
4. Резервный фонд ................
5. Предельный размер резервного
фонда для целей налогообложения
(стр.2, графа 3x25%)...........
6. Балансовая прибыль, всего:......
7. Балансовая прибыль уменьшается
на сумму:
а) отчислений в резервный фонд,
но не более 25% фактически
сформированного уставного фонда
б) прибыль от дивидендов и
приравненных к ним доходов
8. Налог на недвижимость за
основные производственные и
непроизводственные фонды ......
9. Прибыль, подлежащая
налогообложению
по установленным ставкам,
всего .........................
(строка 6-строка 7-строка 8)
10. Льготируемая прибыль, всего ..
в том числе:
-----------------------------
-----------------------------
11. Налогооблагаемая прибыль, всего
(строка 9 - строка 10) ........
а) по ставке 30% или 15% .........
б) по ставке 10% .................
в) по ставке 7% ..................
12. Льготы по налогу на прибыль,
уменьшающие сумму налога
...............................
13. Сумма зачета налога на прибыль
(доход), уплаченного за границей
-------------------------------
(подтверждающий документ)
14. Налог на прибыль по расчету,
всего (стр.11 - стр.12) .......
по ставке 30% или 15% .........
по ставке 10% .................
по ставке 7% ..................
15. Налог на прибыль по предыдущему
расчету .......................
16. К доначислению (уменьшению) ...
------T-----T---¬
По сроку ¦ ¦ ¦ ¦
уплаты L-----+-----+----
число месяц год
Руководитель предприятия (подпись)
Главный бухгалтер (подпись)
Печать
___________________________________________________________
-----------------------------
Государственная регистрация.
Номер: 1599/12.
Дата: 30.09.96 г.
<<< Главная
страница | < Законодательство о внешнеэкономической деятельности
|
