ПОСТАНОВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
                      10 сентября 2002 г. № 86

ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИИ ОБ ОСОБЕННОСТЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
РЕЗИДЕНТОВ СВОБОДНЫХ ЭКОНОМИЧЕСКИХ ЗОН "МОГИЛЕВ"
И "ГРОДНОИНВЕСТ"

     В  соответствии  с Указами Президента Республики Беларусь от 31
января  2002  г.  №  66  "О  создании  свободной  экономической зоны
"Могилев"  (Национальный  реестр правовых актов Республики Беларусь,
2002  г.,  №  16,  1/3456),  от  16 апреля 2002 г. № 208 "О создании
свободной  экономической  зоны  "Гродноинвест"  (Национальный реестр
правовых   актов  Республики  Беларусь,  2002  г.,  №  46,   1/3642)
Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь постановляет:
     Утвердить    прилагаемую    Инструкцию    об       особенностях
налогообложения  резидентов  свободных экономических зон "Могилев" и
"Гродноинвест".

Министр                                                    К.А.СУМАР

                                                 УТВЕРЖДЕНО
                                                 Постановление
                                                 Министерства
                                                 по налогам и сборам
                                                 Республики Беларусь
                                                 10.09.2002 № 86

                             ИНСТРУКЦИЯ
        об особенностях налогообложения резидентов свободных
            экономических зон "Могилев" и "Гродноинвест"

                              Глава 1
                          ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

     1. Инструкция  разработана  на  основании   статьи   2   Закона
Республики   Беларусь  от  2  февраля  1997  г.  "О  государственной
налоговой инспекции Республики  Беларусь"  (Ведамасцi  Нацыянальнага
сходу Рэспублiкi Беларусь, 1997 г., № 28, ст.485) и в соответствии с
Указами Президента Республики Беларусь от 31 января 2002 г.  № 66 "О
создании свободной экономической зоны "Могилев" (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь,  2002 г.,  № 16,  1/3456), от 16
апреля  2002  г.  №  208  "О  создании  свободной экономической зоны
"Гродноинвест"  (Национальный  реестр  правовых   актов   Республики
Беларусь,  2002 г.,  № 46, 1/3642), Законом Республики Беларусь от 7
декабря  1998  г.  "О  свободных  экономических  зонах"   (Ведамасцi
Нацыянальнага  сходу  Рэспублiкi  Беларусь,  1999  г.,  № 1,  ст.2),
постановлениями Совета Министров Республики  Беларусь  от  8  апреля
2002  г.  №  445 "Об утверждении положений о свободной экономической
зоне "Могилев" и ее  администрации"  (Национальный  реестр  правовых
актов Республики Беларусь,  2002 г., № 45, 5/10277), от 17 июня 2002
г.  № 789 "Об утверждении положений о свободной  экономической  зоне
"Гродноинвест"  и  ее  администрации"  (Национальный реестр правовых
актов Республики Беларусь, 2002 г., № 73, № 5/10642).
     2. Настоящая  Инструкция определяет особенности налогообложения
резидентов  свободных  экономических  зон "Могилев" и "Гродноинвест"
(далее - СЭЗ).
     3. Резидент СЭЗ "Могилев" и "Гродноинвест" - зарегистрированное
администрациями  СЭЗ "Могилев" и "Гродноинвест" юридическое лицо или
индивидуальный    предприниматель,    на  которых   распространяется
специальный  правовой  режим,  действующий  в  СЭЗ (далее - резидент
СЭЗ).
     Документом,  подтверждающим  регистрацию  юридического лица или
индивидуального  предпринимателя  в качестве резидента СЭЗ, является
свидетельство о регистрации, выдаваемое администрацией.
     4. Под  специальным  правовым режимом для целей налогообложения
понимается   совокупность  правовых  норм,  устанавливающих   особый
порядок  и  условия  исчисления  и  уплаты налогов и иных платежей в
бюджет, включая льготы по налогообложению.
     Специальный  правовой  режим  СЭЗ  "Могилев"  и  "Гродноинвест"
распространяется на производство и реализацию:
     за    пределы  Республики  Беларусь  продукции,   произведенной
резидентами  СЭЗ  на  ее  территории,  и  работ (услуг), выполненных
(оказанных) резидентами СЭЗ;
     импортозамещающей  продукции  (работ,  услуг) согласно перечню,
утверждаемому  Правительством  Республики  Беларусь,   произведенной
(выполненных, оказанных) резидентами СЭЗ на ее территории.
     Для  целей  применения  специального правового режима резиденты
СЭЗ   должны  иметь  юридический  адрес,  офис  (контору,  бюро)   и
производственные (рабочие) помещения в границах СЭЗ.
     Специальный  правовой  режим  не  распространяется на торговую,
торгово-закупочную  деятельность,  общественное  питание.  В случае,
когда  резидент СЭЗ осуществляет несколько видов деятельности, в том
числе  и  такие, на которые не распространяется специальный правовой
режим, то резиденту СЭЗ следует обеспечить раздельный учет выручки и
затрат.
     Специальный  правовой  режим не распространяется на структурные
подразделения  и  недвижимое имущество резидентов СЭЗ, расположенные
за пределами территории СЭЗ.
     Резиденты    СЭЗ    вправе    заниматься    предпринимательской
деятельностью  за  пределами  СЭЗ  без  применения  прав  и   льгот,
предусмотренных  специальным  правовым  режимом в СЭЗ, с соблюдением
общих правил, установленных законодательством Республики Беларусь.
     5. Резиденты   СЭЗ  в  рамках  специального  правового   режима
являются плательщиками ограниченного перечня налогов и иных платежей
в бюджет, а именно:
     налога  на  прибыль  по  ставке, уменьшенной на 50 процентов от
ставки, установленной законодательством;
     налога  на  доходы  (налог  на  доходы  от  операций  с ценными
бумагами  уплачивается  по  ставке,  уменьшенной  на 50 процентов от
ставки, предусмотренной законодательством);
     налога на добавленную стоимость;
     акцизов;
     экологического налога;
     подоходного налога с физических лиц;
     земельного налога (или арендной платы);
     государственных пошлин;
     лицензионных и регистрационных сборов;
     оффшорного сбора;
     отчислений  в  Фонд  социальной  защиты  населения Министерства
труда и социальной защиты Республики Беларусь;
     отчислений в государственный фонд содействия занятости;
     налогов,  сборов  и  других  обязательных  платежей,   вводимых
местными  Советами  депутатов  (за исключением сборов и отчислений в
целевые  бюджетные  фонды  местных  бюджетов  и целевые внебюджетные
фонды местных Советов депутатов).
     6. Резиденты  СЭЗ  -  источники дохода юридических и физических
лиц - исчисляют и перечисляют в бюджет налоги, взимаемые у источника
дохода,  в  размере  и  порядке,  определенных  законодательством, с
учетом особенностей, изложенных в главе 2 настоящей Инструкции.
     7. По  деятельности, на которую не распространяется специальный
правовой режим, резиденты СЭЗ исчисляют и уплачивают в общем порядке
налоги  и  иные  платежи, установленные законодательством Республики
Беларусь для юридических и физических лиц Республики Беларусь.
     8. Иные  льготы,  предусмотренные  налоговым  законодательством
Республики    Беларусь    для    юридических    и  физических   лиц,
распространяются на резидентов СЭЗ в общеустановленном порядке.

                              Глава 2
    ОСОБЕННОСТИ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГОВ НА ДОХОДЫ И ПРИБЫЛЬ

     9. Юридические  лица  -  резиденты  СЭЗ  исчисляют и уплачивают
налог  на  доходы  и  налог  на  прибыль  в  порядке,  установленном
законодательством Республики Беларусь для юридических лиц Республики
Беларусь, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей главой.
     10. Прибыль    резидентов  СЭЗ  от  деятельности,  на   которую
распространяется  специальный  правовой режим, облагается по ставке,
уменьшенной    на    50    процентов    от   ставки,   установленной
законодательством.
     Прибыль,    полученная    от    деятельности,  на  которую   не
распространяется  специальный  правовой  режим,  а  также  доходы от
внереализационных    операций   облагаются  налогом  на  прибыль   в
общеустановленном  порядке  без  учета  особенностей,  установленных
частью первой настоящего пункта.
     11. В  рамках  действия  специального правового режима прибыль,
полученная  резидентами  СЭЗ  от реализации продукции (работ, услуг)
собственного производства, освобождается от обложения налогом сроком
на 5 лет с момента ее объявления.
     Право    на   получение  льготы  может  быть  реализовано   при
представлении  в  налоговый орган сертификата продукции собственного
производства,  сертификата  работ и услуг собственного производства,
выдаваемых  Белорусской  торгово-промышленной  палатой,   унитарными
предприятиями    Белорусской    торгово-промышленной    палаты,   их
представительствами и филиалами.
     При  этом  льготированию  подлежит прибыль, полученная в рамках
действия  специального  правового  режима  от  реализации  продукции
(работ,  услуг)  собственного  производства в соответствии с методом
отражения выручки в период действия соответствующего сертификата, но
не более установленного для настоящей льготы пятилетнего периода.
     12. Облагаемая  налогом  прибыль  резидента  СЭЗ уменьшается на
сумму  прибыли, направленную им на инвестиции в Республике Беларусь.
Согласно    Инвестиционному    кодексу    Республики  Беларусь   под
инвестициями  понимаются любое имущество, включая денежные средства,
ценные    бумаги,    оборудование   и  результаты   интеллектуальной
собственности,  принадлежащие  инвестору  на праве собственности или
ином  вещном праве, и имущественные права, вкладываемые инвестором в
объекты  инвестиционной  деятельности  в  целях  получения   прибыли
(дохода)  и  (или)  достижения иного значимого результата. Объектами
инвестиционной  деятельности  являются  недвижимое  имущество, в том
числе   предприятие  как  имущественный  комплекс,  ценные   бумаги,
интеллектуальная собственность.
     Сумма льготы определяется фактическими затратами на инвестиции,
понесенными  резидентом  СЭЗ  и подтвержденными документально, но не
более суммы прибыли, фактически направленной на эти цели.
     При  использовании  льготы  документы,  подтверждающие внесение
резидентом  СЭЗ  инвестиций  и  фактические  затраты  резидента СЭЗ,
подлежат представлению в налоговый орган.
     13. Дивиденды  и  приравненные  к  ним  доходы,   причитающиеся
резидентам    СЭЗ,    облагаются   налогом  на  доходы  в   порядке,
предусмотренном законодательством.
     14. Налог    на    доходы   иностранных  юридических  лиц,   не
осуществляющих  деятельность  в Республике Беларусь через постоянное
представительство, полученные от резидентов СЭЗ за использование или
предоставление  права  использования  промышленного,  коммерческого,
научного    опыта,    по   дивидендам  и  долговым   обязательствам,
уплачивается по ставке 5 процентов. Налог на иные доходы иностранных
юридических  лиц,  полученные  от  резидентов  СЭЗ,  уплачивается  в
размерах  и  порядке,  предусмотренных  законодательством Республики
Беларусь.
     15. Банки,    небанковские    кредитно-финансовые   учреждения,
страховые  и  перестраховочные  организации,  зарегистрированные   в
качестве  резидентов  СЭЗ,  исчисляют и уплачивают налог на доходы в
соответствии с Декретом Президента Республики Беларусь от 23 декабря
1999  г.  №  43  "О  налогообложении доходов, полученных в отдельных
сферах  деятельности" (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь,  2000  г.,  №  4,  1/871).  Налог  на доходы от операций с
ценными бумагами исчисляется и уплачивается указанными организациями
по ставке 15 процентов.
     16. Налог  на  доходы  юридических  лиц  -  резидентов  СЭЗ, не
указанных  в  пункте  15 настоящей Инструкции, от операций с ценными
бумагами  исчисляется  и  уплачивается  по  ставке  20  процентов  в
соответствии с Декретом Президента Республики Беларусь от 23 декабря
1999 г. № 43.
     17. Резидентам СЭЗ для целей налогообложения следует обеспечить
раздельный учет операций с ценными бумагами.

                              Глава 3
    ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ,
         АКЦИЗОВ, ЭКОЛОГИЧЕСКОГО НАЛОГА, ПОДОХОДНОГО НАЛОГА
     С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ, ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА (ИЛИ АРЕНДНОЙ ПЛАТЫ),
  ОФФШОРНОГО СБОРА, ОТЧИСЛЕНИЙ В ФОНД СОЦИАЛЬНОЙ ЗАЩИТЫ НАСЕЛЕНИЯ
     МИНИСТЕРСТВА ТРУДА И СОЦИАЛЬНОЙ ЗАЩИТЫ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

     18. Резиденты  СЭЗ  исчисляют и уплачивают налог на добавленную
стоимость,    акцизы,   экологический  налог,  подоходный  налог   с
физических  лиц,  оффшорный  сбор, земельный налог (арендную плату),
отчисления  в  Фонд социальной защиты населения Министерства труда и
социальной    защиты    Республики    Беларусь   в  соответствии   с
законодательством Республики Беларусь.
     19. Плательщик на основании договора с администрацией свободной
экономической  зоны  уплачивает земельный налог или арендные платежи
за землю. Арендная плата за землю устанавливается администрацией СЭЗ
в  соответствии  с  законодательством  Республики  Беларусь.  Ставки
арендной  платы  доводятся  администрацией СЭЗ до сведения инспекций
Министерства по налогам и сборам по месту регистрации резидентов СЭЗ
в качестве налогоплательщиков.

                              Глава 4
        ОСОБЕННОСТИ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ ЧРЕЗВЫЧАЙНОГО НАЛОГА
    И ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ ОТЧИСЛЕНИЙ В ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ФОНД СОДЕЙСТВИЯ
                 ЗАНЯТОСТИ И НАЛОГА НА НЕДВИЖИМОСТЬ

     20. Резиденты  СЭЗ  исчисляют и уплачивают чрезвычайный налог и
обязательные  отчисления в государственный фонд содействия занятости
в  соответствии  с  законодательством  Республики  Беларусь с учетом
особенностей, предусмотренных настоящей главой.
     21. Резиденты    СЭЗ   производят  обязательные  отчисления   в
государственный  фонд  содействия  занятости в размере 1 процента от
фонда  заработной  платы,  приходящейся  на деятельность, на которую
распространяется  специальный правовой режим СЭЗ. Чрезвычайный налог
от этого фонда заработной платы не исчисляется и не уплачивается.
     22. Резиденты  СЭЗ  исчисляют и уплачивают чрезвычайный налог и
обязательные  отчисления в государственный фонд содействия занятости
единым  платежом  в  размере  5 процентов от фонда заработной платы,
приходящейся   на  деятельность,  на  которую  не   распространяется
специальный    правовой    режим,  включая  фонд  заработной   платы
работников, место работы которых расположено за пределами территории
СЭЗ.
     23. В    случае    осуществления    деятельности,  на   которую
распространяется  специальный  правовой  режим,  и  деятельности, на
которую  условия  специального правового режима не распространяются,
резидентам  СЭЗ  следует  обеспечить  ведение  раздельного  учета по
заработной  плате.  В  случае,  если  обеспечить ведение раздельного
учета   заработной  платы  невозможно,  то  фонд  заработной   платы
распределяется  пропорционально  выручке (товарообороту), полученной
от    деятельности,    на    которую   специальный  правовой   режим
распространяется,  и  деятельности,  на которую специальный правовой
режим  не  распространяется.  Способ  распределения фонда заработной
платы резидента СЭЗ определяется учетной политикой организации.
     24. Налог    на    недвижимость   исчисляется  и   уплачивается
резидентами    СЭЗ    в    общеустановленном  порядке  по   объектам
налогообложения,  не  участвующим  (не  используемым) в деятельности
резидента  СЭЗ,  на  которую  распространяется  специальный правовой
режим,  а также по объектам недвижимости, расположенным за пределами
территории СЭЗ.

 

<<< Главная страница | < Законодательство о внешнеэкономической деятельности