ПОСТАНОВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
И МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
28 февраля 2002 г. № 21/27
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИИ О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И СРОКАХ
УПЛАТЫ В РЕСПУБЛИКАНСКИЙ БЮДЖЕТ ЧРЕЗВЫЧАЙНОГО НАЛОГА И
ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ ОТЧИСЛЕНИЙ В ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ФОНД СОДЕЙСТВИЯ
ЗАНЯТОСТИ В 2002 ГОДУ ЕДИНЫМ ПЛАТЕЖОМ
[Изменения и дополнения:
Постановление Министерства по налогам и сборам и
Министерства финансов от 30 мая 2002 г. N 58/79
(зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/8162 от
05.06.2002 г.) .
На основании статьи 6 Закона Республики Беларусь от 29 декабря
2001 г. № 72-З "О бюджете Республики Беларусь на 2002 год"
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2002 г., №
5, 2/821), Закона Республики Беларусь от 30 мая 1991 г. № 828-XII "О
занятости населения Республики Беларусь" (Вадамасцi Вярхоўнага
Савета Беларускай ССР, 1991 г., № 19, ст.273), Постановления
Верховного Совета Республики Беларусь от 23 декабря 1991 г. №
1341-ХII "О размере отчислений в Государственный фонд содействия
занятости" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1992
г., № 2, ст.34), постановления Совета Министров Республики Беларусь
от 25 мая 2000 г. № 753 "Об утверждении состава фонда заработной
платы для исчисления обязательных отчислений в государственный фонд
содействия занятости и обложения чрезвычайным налогом" (Национальный
реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., № 53, 5/3275),
Положения о Министерстве по налогам и сборам Республики Беларусь,
утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от
31 октября 2001 г. № 1592 (Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 2001 г., № 106, 5/9345), Министерство по
налогам и сборам Республики Беларусь и Министерство финансов
Республики Беларусь постановляют:
Утвердить прилагаемую Инструкцию о порядке исчисления и сроках
уплаты в республиканский бюджет чрезвычайного налога и обязательных
отчислений в государственный фонд содействия занятости в 2002 году
единым платежом.
Министр по налогам и сборам Министр финансов
Республики Беларусь Республики Беларусь
К.А.СУМАР Н.П.КОРБУТ
УТВЕРЖДЕНО
Постановление Министерства
по налогам и сборам
Республики Беларусь и
Министерства финансов
Республики Беларусь
28.02.2002 № 21/27
ИНСТРУКЦИЯ
о порядке исчисления и сроках уплаты в республиканский бюджет
чрезвычайного налога и обязательных отчислений в государственный
фонд содействия занятости в 2002 году единым платежом
Глава 1
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
1. Настоящая Инструкция разработана на основании статьи 6
Закона Республики Беларусь от 29 декабря 2001 г. № 72-З "О бюджете
Республики Беларусь на 2002 год" (Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 2002 г., № 5, 2/821), Закона Республики
Беларусь от 30 мая 1991 г. № 828-XII "О занятости населения
Республики Беларусь" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Беларускай ССР,
1991 г., № 19, ст.273), Постановления Верховного Совета Республики
Беларусь от 23 декабря 1991 г. № 1341-ХII "О размере отчислений в
Государственный фонд содействия занятости" (Ведамасцi Вярхоўнага
Савета Рэспублiкi Беларусь, 1992 г., № 2, ст.34), постановления
Совета Министров Республики Беларусь от 25 мая 2000 г. № 753 "Об
утверждении состава фонда заработной платы для исчисления
обязательных отчислений в государственный фонд содействия занятости
и обложения чрезвычайным налогом" (Национальный реестр правовых
актов Республики Беларусь, 2000 г., № 53, 5/3275), Положения о
Министерстве по налогам и сборам Республики Беларусь, утвержденного
постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 31 октября
2001 г. № 1592 (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2001 г., № 106, 5/9345), и определяет порядок исчисления и
уплаты в республиканский бюджет чрезвычайного налога и обязательных
отчислений в государственный фонд содействия занятости в 2002 году
единым платежом (далее - единый платеж).
Глава 2
ПЛАТЕЛЬЩИКИ ЕДИНОГО ПЛАТЕЖА
2. Плательщиками единого платежа в 2002 году являются
юридические лица, включая иностранные юридические лица, филиалы и
другие обособленные подразделения этих юридических лиц, имеющие
отдельный баланс, расчетный (текущий) или иной счет, участники
договора о совместной деятельности, которым поручено ведение общих
дел либо которые получили выручку от этой деятельности до ее
распределения, осуществляющие предпринимательскую деятельность,
независимо от форм собственности.
2.1. Юридические лица, финансируемые из бюджета (бюджетные
организации), осуществляющие предпринимательскую деятельность,
являются плательщиками единого платежа только в части фонда
заработной платы, исчисленного за счет средств, полученных от этой
деятельности.
При этом в целях налогообложения к юридическим лицам,
финансируемым из бюджета (бюджетным организациям), относятся
организации, созданные государственными органами, в том числе
местными Советами депутатов, исполнительными и распорядительными
органами, для осуществления управленческих, социально-культурных,
научно-технических или иных функций некоммерческого характера,
которые финансируются из соответствующего бюджета на основе
бюджетной сметы, имеют текущий (расчетный) счет в банках и
небанковских кредитно-финансовых организациях и ведут бухгалтерский
учет в соответствии с планом счетов бухгалтерского учета исполнения
смет расходов организаций, финансируемых из бюджета.
2.2. Органы государственного управления, финансируемые из
бюджета Республики Беларусь или содержащиеся за счет отчислений от
прибыли, остающейся у подведомственных организаций после уплаты
налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджет, а также
концерны (объединения), содержащиеся за счет отчислений от прибыли,
остающейся у подведомственных организаций после уплаты налогов,
сборов и других обязательных платежей в бюджет, или вступительных и
ежемесячных членских взносов входящих в их состав организаций,
производят уплату единого платежа от фонда заработной платы,
исчисленного только за счет средств, полученных от осуществления
предпринимательской деятельности.
2.3. Белорусский республиканский союз потребительских обществ,
областные и районные потребительские общества системы Белкоопсоюза,
содержащиеся за счет внутрихозяйственных отчислений входящих в их
состав организаций, производят уплату единого платежа от фонда
заработной платы, исчисленного только за счет средств, полученных от
осуществления ими предпринимательской деятельности.
2.4. Жилищно-строительные и гаражно-строительные кооперативы,
садоводческие товарищества, товарищества собственников, содержащиеся
за счет вступительных, паевых членских взносов граждан, производят
уплату единого платежа от фонда заработной платы, исчисленного
только за счет средств, полученных от осуществления
предпринимательской деятельности.
3. Плательщиками обязательных отчислений в государственный фонд
содействия занятости являются все юридические лица, не
осуществляющие предпринимательскую деятельность, в том числе и
финансируемые из бюджета, которые расположены на территории
Республики Беларусь, независимо от форм собственности,
индивидуальные предприниматели.
Глава 3
ОБЪЕКТ ИСЧИСЛЕНИЯ ЕДИНОГО ПЛАТЕЖА
4. Объектом исчисления единого платежа является фонд заработной
платы.
В 2002 году сохраняется установленный Советом Министров
Республики Беларусь состав фонда заработной платы для исчисления
обязательных отчислений в государственный фонд содействия занятости
и обложения чрезвычайным налогом.
В состав фонда заработной платы для исчисления обязательных
отчислений в государственный фонд содействия занятости и обложения
чрезвычайным налогом включается заработная плата в денежной и
натуральной форме, за исключением сумм, предусмотренных
законодательством.
Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25 мая
2000 г. № 753 "Об утверждении состава фонда заработной платы для
исчисления обязательных отчислений в государственный фонд содействия
занятости и обложения чрезвычайным налогом" утвержден следующий
состав фонда заработной платы для исчисления обязательных отчислений
в государственный фонд содействия занятости и обложения чрезвычайным
налогом.
Выплаты, включаемые в состав фонда заработной платы
5. Заработная плата:
5.1. заработная плата, начисленная работникам по тарифным
ставкам и окладам за отработанное время;
5.2. заработная плата, начисленная работникам за выполненную
работу по сдельным расценкам или в процентах от выручки от
реализации продукции (работ, услуг);
5.3. процентное или комиссионное вознаграждение независимо от
того, выплачивается ли оно дополнительно к тарифной ставке (окладу)
или является основной оплатой;
5.4. суммы индексации заработной платы в связи с повышением цен
на продукцию (работы, услуги);
5.5. индексация заработной платы за несвоевременную ее
выплату;
5.6. стоимость продукции, выдаваемой в порядке натуральной
оплаты;
5.7. заработная плата квалифицированных рабочих, руководителей
и специалистов организаций, освобожденных и не освобожденных от
основной работы и привлеченных для подготовки, переподготовки и
повышения квалификации работников, для руководства производственной
практикой учащихся и студентов;
5.8. оплата труда за продукцию (работы, услуги), признанную
браком не по вине работника;
5.9. заработная плата, начисленная за выполненную работу лицам,
привлеченным для работы на основании договоров с организациями на
предоставление рабочей силы (военнослужащие, заключенные и т.п.),
как выданная этим лицам, так и перечисленная организациям;
5.10. заработная плата в окончательный расчет по завершении
года (или иного периода), обусловленная системами оплаты труда;
5.11. заработная плата работников бухгалтерий за выполнение
письменных поручений работников о перечислении из причитающейся им
заработной платы страховых взносов по договорам добровольного
страхования, коммунальных платежей и других;
5.12. заработная плата учащихся и студентов учебных заведений,
проходящих производственную практику, если расчет за выполненную
работу производился организацией непосредственно с учащимися и
студентами;
5.13. выплата разницы в окладах работникам, трудоустроенным из
других организаций с сохранением в течение определенного срока
размеров должностного оклада по предыдущему месту работы;
5.14. оплата труда при временном заместительстве;
5.15. оплата труда при переводе в связи с производственной
необходимостью и (или) при переводе и перемещении на другую
постоянную нижеоплачиваемую работу;
5.16. оплата труда за совмещение профессий (должностей),
расширение зоны обслуживания (увеличение объема выполненных работ)
или выполнение обязанностей временно отсутствующего работника;
5.17. доплаты за руководство бригадой;
5.18. доплаты учителям за классное руководство, проверку
тетрадей, доплаты лицам из числа профессорско-преподавательского
состава за руководство структурными подразделениями вместо введения
штатной должности в высших учебных заведениях и другие;
5.19. ежемесячные доплаты низкооплачиваемым работникам;
5.20. гонорар работникам, состоящим в списочном составе
редакций газет, журналов и иных средств массовой информации, других
организаций, оплата труда в которых осуществляется по ставкам
(расценкам) авторского (постановочного) вознаграждения;
5.21. заработная плата работников, состоящих в списочном
составе организаций, за выполнение кроме основной работы работы по
совместительству (внутреннее совместительство) или договорам
гражданско-правового характера (включая договоры подряда);
5.22. заработная плата лиц, принятых на работу по
совместительству из других организаций (внешнее совместительство);
5.23. заработная плата работников несписочного состава:
5.23.1. за выполнение работ по договорам гражданско-правового
характера, включая договоры подряда, если расчеты за выполненную
работу производятся с физическими лицами. Размер средств на оплату
труда определяется исходя из платежных документов;
5.23.2. оплата услуг (гонорар) работников несписочного состава
за чтение лекций, консультации, выступление по радио и телевидению,
за публикации в периодической печати, не являющиеся объектами
авторского права, и т.п.;
5.23.3. суммы премий, вознаграждений, социальных льгот,
стоимость подарков, начисленные (предоставленные) работникам, не
состоящим в списочном составе организаций (освобожденные профсоюзные
работники, члены правления (совета) акционерного общества,
учредители и другие лица).
6. Поощрительные выплаты:
6.1. регулярные (поощрительные) выплаты:
6.1.1. надбавки (доплаты) к тарифным ставкам и окладам за
профессиональное мастерство, классность, почетное звание, ученую
степень, высокие достижения в труде, за сложность и напряженность
работы, выполнение особо важной (срочной) работы, знание и
применение иностранных языков и т.п.;
6.1.2. надбавки к заработной плате за продолжительность
непрерывной работы (вознаграждения за выслугу лет, стаж работы);
6.1.3. премии и вознаграждения, предусмотренные системой оплаты
труда, носящие регулярный или периодический характер, независимо от
источников их выплаты;
6.1.4. другие регулярные поощрительные выплаты, включая
денежную помощь (компенсацию), выплачиваемую работникам на питание,
проезд и т.п.;
6.2. единовременные (поощрительные) выплаты:
6.2.1. единовременные (разовые) премии и вознаграждения
независимо от источников их выплаты;
6.2.2. вознаграждения по итогам работы за год, годовое
вознаграждение за выслугу лет (стаж работы);
6.2.3. премии (вознаграждения) за содействие изобретательству и
рационализации;
6.2.4. единовременная материальная помощь (денежная
компенсация), выплачиваемая всем или большинству работников (кроме
указанных в подпунктах 10.5, 10.12.1, 10.16, 10.17, 10.18, 10.22
пункта 10 настоящей Инструкции);
6.2.5. вознаграждения к юбилейным датам, праздникам,
торжественным событиям (включая подарки и материальную помощь);
6.2.6. материальная помощь к трудовому отпуску, дополнительные
выплаты при предоставлении ежегодного отпуска;
6.2.7. стоимость бесплатно выдаваемых работникам в качестве
поощрения акций или льгот по приобретению акций;
6.2.8. суммы чистой прибыли, выплаченные членам трудового
коллектива (кроме указанных в подпункте 10.25 пункта 10 настоящей
Инструкции);
6.2.9. другие единовременные поощрения.
7. Компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и
условиями труда:
7.1. оплата за работу, применяемую в особых условиях труда;
7.2. надбавки за работу в местностях с тяжелыми климатическими
условиями;
7.3. доплаты за работу в ночное время, за работу в многосменном
режиме и в режиме разделения рабочего дня на части;
7.4. доплаты работникам, постоянно занятым на подземных
работах, за нормативное время их передвижения в шахте от ствола к
месту работы и обратно;
7.5. надбавки к заработной плате, выплачиваемые работникам
отдельных отраслей экономики за подвижной и разъездной характер
работы, производство работы вахтовым методом, за постоянную работу в
пути, работу вне постоянного места жительства (полевое
довольствие);
7.6. оплата работникам за дни отдыха, предоставляемые в связи с
работой сверх нормальной продолжительности рабочего времени, при
суммированном учете рабочего времени, при вахтовом методе
организации работ и других случаях, установленных
законодательством;
7.7. оплата за работу в государственные праздники, праздничные
и выходные дни, в сверхурочное время;
7.8. командировочные расходы (суточные и расходы по найму
жилого помещения) за время служебных командировок сверх норм,
установленных Министерством финансов;
7.9. суммы компенсаций за использование принадлежащих
работникам транспортных средств, оборудования, инструментов и
приспособлений для нужд организации сверх норм амортизации (износа),
а также документально не подтвержденных расходов горюче-смазочных
материалов;
7.10. выплата межразрядной разницы работникам, выполняющим
работы ниже присвоенных им разрядов;
7.11. другие компенсационные выплаты, связанные с режимом
работы и условиями труда.
8. Оплата за неотработанное время:
8.1. оплата трудового (основного и дополнительного) и
социальных отпусков, предоставленных в соответствии с
законодательством (кроме денежной компенсации за неиспользованный
отпуск);
8.2. оплата дополнительно предоставленных по коллективному
договору (сверх предусмотренных законодательством) отпусков
работникам;
8.3. оплата свободного от работы дня в неделю матери,
воспитывающей ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет, матери,
воспитывающей двоих и более детей в возрасте до 16 лет, матери,
воспитывающей троих и более детей такого же возраста, одинокой
матери, воспитывающей двоих и более детей в возрасте до 16 лет;
8.4. оплата льготных часов подростков, оплата специальных
перерывов в работе в случаях, предусмотренных законодательством
(оплата перерывов для кормления ребенка в возрасте до 1,5 лет и
т.п.);
8.5. оплата работникам за время выполнения государственных или
общественных обязанностей;
8.6. заработная плата, сохраняемая по месту основной работы за
работниками, привлекаемыми на сельскохозяйственные и другие работы;
8.7. суммы, выплачиваемые организацией за время отпуска перед
началом работы выпускникам профессионально-технических училищ;
8.8. заработная плата, сохраняемая за время обучения
работников, направленных на подготовку, переподготовку, обучение
вторым (смежным) профессиям и повышение квалификации;
8.9. сохраняемая средняя заработная плата за время отпусков,
предоставляемых работникам в связи с обучением;
8.10. средняя заработная плата, сохраняемая по основному месту
работы за время обследования или осмотра в медицинском учреждении за
работниками, обязанными его проходить;
8.11. оплата отпусков по инициативе организации;
8.12. оплата за время вынужденного прогула;
8.13. оплата труда при невыполнении норм выработки, браке,
простое не по вине работника, при освоении новых производств
(продукции);
8.14. другие выплаты за неотработанное время.
9. Отдельные выплаты социального характера:
9.1. стоимость бесплатно предоставленных работникам отдельных
отраслей экономики питания, продуктов (пайков) в соответствии с
законодательством (кроме стоимости лечебно-профилактического
питания, указанного в подпункте 10.10 пункта 10);
9.2. оплата в денежной и натуральной формах (полная или
частичная) стоимости питания работников организации (кроме
предусмотренного законодательством);
9.3. суммы средств на возмещение расходов работников по оплате
жилищно-коммунальных услуг (найму жилья);
9.4. стоимость предоставленных работникам бесплатно или по
сниженным ценам товаров, продукции, услуг, кроме продукции,
выдаваемой в порядке натуральной оплаты, предусмотренной в подпункте
5.6 пункта 5 (стоимость бесплатно выданных работникам товаров,
продукции, услуг определяется исходя из средней цены реализации в
отчетном периоде либо в ценах приобретения, когда товары закупались
на стороне. Если товары (продукция, услуги) продавались
(оказывались) по сниженным ценам, то в фонд заработной платы
включается разница между их полной стоимостью и суммой, уплаченной
работником);
9.5. стоимость топлива, предоставленного работникам бесплатно
или по сниженным ценам, кроме сумм, выплачиваемых в соответствии с
законодательством Республики Беларусь для оплаты предоставляемых
работникам жилых помещений, коммунальных услуг, топлива, или
соответствующее денежное возмещение;
9.6. стоимость льгот по проезду работников железнодорожного,
авиационного, речного, автомобильного транспорта и городского
электротранспорта в соответствии с законодательством;
9.7. оплата путевок работникам и членам их семей на лечение,
отдых, экскурсии и путешествия за счет средств организации (кроме
предусмотренных в подпунктах 10.13.10 и 10.22 пункта 10 настоящей
Инструкции);
9.8. оплата абонементов в группы здоровья, занятий в секциях и
клубах, протезирования, массажа, подписки на газеты и журналы, а
также стоимость проездных билетов, приобретенных для личного
пользования работников, и т.п.;
9.9. суммы, перечисленные организациями на счета своих
профсоюзных организаций для оказания материальной помощи и иных
выплат, предусмотренных в разделе "Выплаты, включаемые в состав
фонда заработной платы";
9.10. другие выплаты социального характера.
Прочие выплаты и расходы, не включаемые в состав фонда
заработной платы
10. К прочим выплатам и расходам, не включаемым в состав фонда
заработной платы, относятся:
10.1. выходное пособие, выплачиваемое в случаях прекращения
трудового договора (контракта) в связи с сокращением численности или
штата работников, реорганизацией или ликвидацией организации, из-за
несоответствия работника выполняемой работе вследствие недостаточной
квалификации или здоровья, в связи с призывом на военную службу и
другими обстоятельствами;
10.2. надбавки к пенсиям, единовременные пособия (помощь) и
подарки работникам, уходящим на пенсию (в отставку);
10.3. пособия, выплачиваемые лицам, находящимся в отпуске по
уходу за ребенком до достижения им определенного законодательством
или коллективным договором возраста (кроме пособий по социальному
страхованию);
10.4. суммы компенсаций в связи с переездом работников на
работу в другую местность;
10.5. материальная помощь, оказываемая родителям при рождении
ребенка, а также находящимся в отпуске по уходу за ребенком (кроме
материальной помощи, предусмотренной подпунктами 6.1.4, 6.2.4 пункта
6 и подпунктом 10.16 пункта 10 настоящей Инструкции);
10.6. командировочные расходы (суточные и расходы по найму
жилого помещения) за время служебных командировок в пределах норм,
установленных Министерством финансов;
10.7. авторский гонорар, начисленный за создание, издание,
воспроизведение оригинального и переводного литературного
произведения, произведения изобразительного искусства, включая
статьи, комментарии и разъяснения по применению актов
законодательства и нормативных правовых актов, издаваемых
соответствующими органами (кроме подпунктов 5.20 и 5.23.2 пункта 5
настоящей Инструкции);
10.8. вознаграждения за создание и использование объектов
промышленной собственности (изобретений) и рационализаторских
предложений;
10.9. выплаты, производимые по месту основной работы в
установленных размерах взамен суточных и квартирных работникам,
командированным на уборку урожая и заготовку кормов;
10.10. стоимость выданной работникам спецодежды, спецобуви и
других средств индивидуальной защиты, мыла и иных смывающих и
обезвреживающих средств, молока и лечебно-профилактического питания
или возмещение работникам затрат за приобретенные ими спецодежду,
спецобувь и другие средства индивидуальной защиты в случае невыдачи
их организацией;
10.11. стоимость выдаваемых работникам бесплатно форменной
одежды, обмундирования или сумма льгот в связи с их продажей по
сниженным ценам;
10.12. расходы, связанные с подготовкой и переподготовкой
кадров (кроме расходов на заработную плату):
10.12.1. расходы на оплату обучения работников (других лиц) для
нужд своей организации в учебных заведениях, включая материальную
помощь;
10.12.2. денежная помощь, выплачиваемая организацией молодым
специалистам, окончившим высшие или средние специальные учебные
заведения, за время отпуска перед началом работы;
10.12.3. выплачиваемые за счет организации стипендии студентам
и учащимся, направленным организацией на обучение в учебные
заведения для нужд организации;
10.12.4. оплата проезда к месту нахождения заочного учебного
заведения и обратно;
10.12.5. выплаты учащимся и студентам, производимые учебными
заведениями из сумм, перечисленных организациями за прохождение
производственной практики (кроме подпункта 5.12 пункта 5 настоящей
Инструкции);
10.12.6. выплаты педагогическим работникам на приобретение
методической литературы, предметных журналов и периодических
изданий;
10.12.7. расходы, связанные с организацией учебного процесса
(приобретение учебного материала, аренда помещений и т.п.);
10.13. расходы на проведение культурно-просветительных и
спортивно-оздоровительных мероприятий:
10.13.1. арендная плата за помещения для проведения
культурно-просветительных и спортивно-оздоровительных мероприятий;
10.13.2. расходы на проведение вечеров отдыха, дискотек,
спектаклей, концертов, лекций, диспутов, встреч с деятелями науки и
искусства, спортивных мероприятий;
10.13.3. расходы на приобретение театральных костюмов для
участников художественной самодеятельности, спортивной формы,
спортивного инвентаря или оплату за их прокат;
10.13.4. расходы на организацию смотров-конкурсов
профессионального мастерства, на лучший трудовой коллектив, кружков,
курсов, студий, клубов, выставок-продаж изделий самодеятельного
творчества, ярмарок, игровых комнат для детей и т.п.;
10.13.5. расходы по содержанию детских дошкольных учреждений,
жилищного фонда, поликлиник, медпунктов, библиотек, профилакториев,
санаториев, домов отдыха, оздоровительных лагерей, учреждений
культуры и спорта и других учреждений, находящихся на балансе
организации или содержащихся на условиях долевого участия (без
расходов на заработную плату);
10.13.6. расходы по оплате услуг поликлиник и других
медицинских учреждений по договорам, заключенным с этими
учреждениями на предоставление своим работникам медицинских услуг
(кроме услуг, предусмотренных подпунктом 9.8 пункта 9 настоящей
Инструкции);
10.13.7. расходы на приобретение медикаментов;
10.13.8. расходы по обустройству садоводческих товариществ
(строительство дорог, энерго- и водоснабжение, осушение и другие
расходы общего характера);
10.13.9. возмещение платы родителям за содержание детей в
дошкольных учреждениях;
10.13.10. оплата путевок и стоимость проезда детям на лечение;
возмещение расходов детям на отдых, экскурсии и путешествия; оплата
подарков детям; оплата билетов детям на культурно-массовые и
спортивные мероприятия; материальная помощь, оказываемая
организациями учащимся средних школ (гимназий, лицеев),
детям-сиротам и детям-инвалидам;
10.13.11. стоимость цветов, приобретенных к праздникам,
юбилеям, торжественным, траурным событиям;
10.14. пособия по государственному социальному страхованию (по
временной нетрудоспособности, по беременности и родам, при рождении
ребенка, на детей малообеспеченным семьям и пособия семьям,
воспитывающим детей старше 3 лет, и т.п.) и иные выплаты за счет
Фонда социальной защиты населения и других государственных целевых
бюджетных фондов;
10.15. пособия в связи с временной потерей трудоспособности
из-за производственных травм и профессиональных заболеваний; суммы,
выплачиваемые в качестве возмещения утраченного заработка и
компенсации дополнительных расходов, связанных с восстановлением
здоровья вследствие вреда, причиненного жизни и здоровью работника
при исполнении им своих трудовых обязанностей;
10.16. материальная помощь, оказываемая работникам в связи с
постигшим их стихийным бедствием, пожаром, увечьем, тяжелой
болезнью, смертью близких родственников при наличии документа,
выданного соответствующим государственным органом и подтверждающего
данное обстоятельство;
10.17. материальная помощь и другие выплаты, предоставленные
лицам, не работающим в данной организации, - бывшим работникам
(пенсионерам, инвалидам, семьям погибших (умерших) - бывших
работников организации);
10.18. оказание помощи работникам, нуждающимся в улучшении
жилищных условий, в виде материальной помощи на строительство жилья,
его приобретение, расходов на полное или частичное погашение кредита
(ссуд), предоставленного работникам на жилищное строительство (при
наличии документов, подтверждающих постановку на учет граждан,
нуждающихся в улучшении жилищных условий, в местных исполнительных и
распорядительных органах или по месту работы);
10.19. стоимость жилья, переданного в собственность работника
(при соблюдении условий, указанных в подпункте 10.18 пункта 10
настоящей Инструкции);
10.20. страховые платежи (взносы), уплачиваемые организацией по
договорам личного, имущественного и иного страхования в пользу своих
работников;
10.21. расходы на погашение ссуд (включая беспроцентные),
выданных работникам организации на приобретение садовых домиков и
обзаведение домашним хозяйством;
10.22. стоимость путевок санаторно-курортного лечения,
предоставляемых лицам, принимавшим участие в работах по ликвидации
последствий аварии на Чернобыльской АЭС, компенсация за их
непредоставление; материальная помощь на оздоровление, выданная
работникам, принимавшим участие в работах по ликвидации аварии на
Чернобыльской АЭС, проживающим и работающим в зоне первоочередного
или последующего отселения, возмещаемые из бюджета. Надбавки и
доплаты к тарифным ставкам и должностным окладам, расходы по оплате
дополнительных отпусков в случаях, когда такие надбавки, доплаты и
расходы установлены в соответствии с Законом Республики Беларусь от
22 февраля 1991 г. № 634-XII "О социальной защите граждан,
пострадавших от катастрофы на Чернобыльской АЭС" (Ведамасцi
Вярхоўнага Савета Беларускай ССР, 1991 г., № 10 (12), ст.111) и
компенсируются за счет средств республиканского бюджета,
предназначенных для возмещения расходов по ликвидации последствий
катастрофы на Чернобыльской АЭС;
10.23. выплаты, включая награды и подарки, по итогам
внутризаводских, районных, областных и республиканских
соревнований;
10.24. заработная плата работников организации, начисленная за
дни проведения республиканского субботника;
10.25. доходы по акциям и другие доходы от участия работников и
учредителей в собственности организации (дивиденды, проценты,
выплаты по долевым паям и т.д.);
10.26. суммы компенсаций за использование принадлежащих
работникам транспортных средств, оборудования, инструментов и
приспособлений для нужд организации в пределах норм амортизации
(износа), а также в пределах документально подтвержденных расходов
горюче-смазочных материалов;
10.27. оплаты донорам за сдачу крови и ее компонентов, которые
согласно Трудовому кодексу Республики Беларусь возмещаются за счет
медицинского учреждения; оплата работникам-донорам за дни
обследования и сдачи крови, а также за предоставляемые им после
этого дополнительные дни отдыха;
10.28. суммы прибыли, направленные на открытие лицевых счетов
для своих работников (суммы прибыли, направленные на открытие
лицевых счетов по мере их перечисления);
10.29. стипендии студентам и учащимся высших, средних
специальных и профессионально-технических учебных заведений, а также
аспирантам, докторантам, клиническим ординаторам;
10.30. денежная компенсация работникам за неиспользованный
отпуск;
10.31. денежное довольствие военнослужащих Вооруженных Сил
Республики Беларусь, войск и органов Комитета государственной
безопасности, пограничных войск, внутренних войск Министерства
внутренних дел, железнодорожных войск и других войсковых
формирований, лиц начальствующего и рядового состава органов
внутренних дел, органов финансовых расследований, органов
Министерства по чрезвычайным ситуациям;
10.32. денежная компенсация взамен продовольственного пайка
военнослужащим, лицам рядового и начальствующего состава органов
внутренних дел, органов финансовых расследований;
10.33. выплаты (доплаты), производимые за счет профсоюзных
взносов:
10.33.1. выплаты (доплаты), оказываемые
активистам-общественникам, кроме выплат (доплат) лицам, избранным
(назначенным) на штатную работу в профсоюзные органы;
10.33.2. материальная помощь, оказываемая на посещение членов
профсоюза в связи с болезнью;
10.33.3. единовременные выплаты, оказываемые инвалидам,
участникам войн, пенсионерам к юбилейным датам, праздникам,
торжественным событиям (включая подарки и материальную помощь);
10.33.4. материальная помощь, оказываемая отдельным работникам
по семейным обстоятельствам;
10.33.5. единовременные выплаты (стоимость подарков) в связи с
юбилейными датами рождения работников (40, 50 (и 55 лет для женщин),
60 лет и т.д.);
10.33.6. выплаты (доплаты) студентам и учащимся, производимые
профсоюзными комитетами учебных заведений за счет средств своей
профсоюзной организации;
10.34. суммы, выплачиваемые физическим лицам за выполнение
общественных обязанностей в избирательных комиссиях, комиссиях по
референдуму и комиссиях по проведению голосования об отзыве
депутата;
10.35. другие выплаты.
Глава 4
РАЗМЕР ЕДИНОГО ПЛАТЕЖА, ЧРЕЗВЫЧАЙНОГО НАЛОГА И ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ
ОТЧИСЛЕНИЙ В ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ФОНД СОДЕЙСТВИЯ ЗАНЯТОСТИ
11. Размер единого платежа составляет 5 процентов от фонда
заработной платы.
12. Организации, фонд заработной платы которых не облагается в
соответствии с отдельными актами законодательства чрезвычайным
налогом, а также организации, освобожденные от уплаты чрезвычайного
налога, производят обязательные отчисления в государственный фонд
содействия занятости в размере 1 процента. Начисление и уплата
чрезвычайного налога исходя из размера 4 процентов не производятся.
13. Обязательные отчисления в государственный фонд содействия
занятости бюджетными организациями производятся в размере 0,5
процента.
Бюджетные организации, осуществляющие предпринимательскую
деятельность, производят исчисления и уплату единого платежа от этой
деятельности в общеустановленном порядке в размере 5 процентов.
Глава 5
ЛЬГОТЫ ПО ЕДИНОМУ ПЛАТЕЖУ
14. Освобождаются от уплаты единого платежа (при применении
льгот, предусмотренных настоящим пунктом, единый платеж не
начисляется и не уплачивается):
14.1. юридические лица общественных объединений "Белорусское
товарищество инвалидов по зрению", "Белорусское общество инвалидов",
"Белорусское общество глухих", в которых численность инвалидов
составляет не менее 50 процентов от списочной численности работников
в среднем за отчетный период;
14.2. юридические лица и их обособленные подразделения,
осуществляющие предпринимательскую деятельность по производству
продукции растениеводства (кроме цветов и декоративных растений),
животноводства, рыбоводства и пчеловодства, - за указанную
продукцию.
Приказом Государственного комитета Республики Беларусь по
статистике и анализу от 30 октября 1992 г. № 140 "О классификаторе
отраслей народного хозяйства" до утверждения классификатора "Отрасли
народного хозяйства Республики Беларусь" разрешено с 1 января 1993
г. руководствоваться классификатором "Отрасли народного хозяйства"
(1 75 018).
Совместным постановлением Министерства статистики и анализа
Республики Беларусь и Государственного комитета по стандартизации,
метрологии и сертификации Республики Беларусь от 29 декабря 2000 г.
№ 96/33 "О продлении переходного периода по применению
классификаторов" (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2001 г., № 16, 8/4749) продлен на 2001-2002 годы
переходный период, в течение которого в документах должны
одновременно применяться коды Общегосударственного классификатора
видов экономической деятельности Республики Беларусь и Общесоюзного
классификатора отраслей народного хозяйства, а для кодирования
продукции - коды Общесоюзного классификатора промышленной и
сельскохозяйственной продукции и коды Общегосударственного
классификатора промышленной и сельскохозяйственной продукции
Республики Беларусь;
14.3. общеобразовательные школы - в части средств, выплаченных
учащимся за собранные макулатуру и металлолом;
14.4. юридические лица, осуществляющие социально-культурную
деятельность и получающие дотации (субсидии) из республиканского и
(или) местных бюджетов на возмещение убытков от этой деятельности
либо находящиеся на балансе юридических лиц и содержащиеся полностью
или частично за счет прибыли, остающейся в распоряжении этих
юридических лиц.
Обособленные (структурные) подразделения юридических лиц,
имеющие отдельный баланс и расчетный счет, применяют вышеназванную
льготу по единому платежу в общеустановленном порядке.
К юридическим лицам социально-культурной сферы следует относить
учреждения и организации здравоохранения, туризма и отдыха,
физической культуры и спорта, социального обеспечения, образования,
культуры и искусства, включенные в Общесоюзный классификатор
отраслей народного хозяйства и Общегосударственный классификатор
видов экономической деятельности;
14.5. общественные объединения, не осуществляющие
предпринимательскую деятельность.
При осуществлении общественными объединениями
предпринимательской деятельности уплата единого платежа производится
от всего фонда заработной платы, начисленного в том месяце, когда
такая деятельность имела место.
Общественные объединения, не осуществляющие предпринимательскую
деятельность, производят обязательные отчисления в государственный
фонд содействия занятости в размере 1 процента от фонда заработной
платы;
14.6. юридические лица, осуществляющие научную деятельность, -
от выполнения научно-исследовательских, опытно-конструкторских и
опытно-технологических работ за счет средств республиканского либо
местных бюджетов, включая денежные средства по договорам,
заключенным с организациями, которым эти средства выделены из
бюджетных источников.
Указанная льгота предоставляется в части объемов
научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, выполняемых
на основании заключенных договоров с организациями, которым на эти
цели выделено бюджетное финансирование, если в договорах указано,
что указанные работы финансируются за счет бюджетных средств (в том
числе из бюджета Союзного государства), со ссылкой на решение (дата,
номер) соответствующего органа о государственной регистрации данных
работ в государственном реестре.
Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 13 мая
1997 г. № 472 "Об осуществлении государственной регистрации
научно-исследовательских, опытно-конструкторских и
опытно-технологических работ" установлено, что государственная
регистрация научно-исследовательских, опытно-конструкторских и
опытно-технологических работ, выполняемых объединениями,
предприятиями, организациями и учреждениями республики независимо от
форм собственности и подчиненности, а также ведение их
государственного реестра осуществляются Белорусским институтом
системного анализа и информационного обеспечения научно-технической
сферы.
Представление в инспекцию Министерства по налогам и сборам
официального уведомления Белорусского института системного анализа и
информационного обеспечения научно-технической сферы о регистрации
указанных работ в государственном реестре является основанием для
получения льготы по единому платежу;
14.7. коллегии адвокатов;
14.8. лечебно-производственные мастерские при психиатрических,
психоневрологических и противотуберкулезных больницах и
диспансерах;
14.9. юридические лица, обслуживающие сельское хозяйство, в том
числе обособленные подразделения других юридических лиц
(специализированные механизированные подразделения), выполняющие
работы (оказывающие услуги) юридическим лицам и их обособленным
подразделениям, осуществляющим предпринимательскую деятельность по
производству продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства
и пчеловодства, - за выполненные работы (оказанные услуги). Перечень
указанных работ (услуг) определяется Советом Министров Республики
Беларусь;
14.10. юридические лица, созданные или находящиеся в ведении
местных исполнительных и распорядительных органов, а также
юридические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность по
производству продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства
и пчеловодства, - в части объемов выполненных работ (оказанных
услуг) малообеспеченным категориям граждан в сельской местности.
Перечень указанных работ (услуг) утверждается областными
исполнительными комитетами.
В соответствии с частью пятой статьи 1 Закона Республики
Беларусь от 6 января 1999 г. № 239-З "О прожиточном минимуме в
Республике Беларусь" (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 1999 г., № 5, 2/14) к категории малообеспеченных граждан
(семей) относятся граждане (семьи), имеющие по объективным причинам
среднедушевой доход ниже бюджета прожиточного минимума.
Бюджет прожиточного минимума ежеквартально утверждается
Правительством Республики Беларусь в ценах последнего месяца каждого
квартала;
14.11. юридические лица, имеющие филиалы и другие обособленные
подразделения, осуществляющие предпринимательскую деятельность за
пределами Республики Беларусь и зарегистрированные в качестве
налогоплательщиков иностранных государств, - в части средств,
полученных от осуществления этими филиалами и другими обособленными
подразделениями предпринимательской деятельности за пределами
Республики Беларусь;
14.12. юридические лица, включая иностранные юридические лица,
филиалы и другие обособленные подразделения этих юридических лиц,
имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий) счет, участники
договора о совместной деятельности, которым поручено ведение
расчетов с бюджетом в связи с осуществлением совместной деятельности
либо которые получили выручку от этой деятельности до ее
распределения, - в части сумм:
14.12.1. надбавок и доплат к тарифным ставкам и должностным
окладам, оплаты дополнительных отпусков в случаях, когда такие
надбавки и доплаты установлены в соответствии с Законом Республики
Беларусь от 22 февраля 1991 г. "О социальной защите граждан,
пострадавших от катастрофы на Чернобыльской АЭС" и компенсируются за
счет средств республиканского бюджета;
14.12.2. среднего заработка, выплачиваемого за счет
медицинского учреждения в соответствии с гарантиями для работников,
являющихся донорами.
Глава 6
ЛЬГОТЫ ПО ЧРЕЗВЫЧАЙНОМУ НАЛОГУ И ОБЯЗАТЕЛЬНЫМ ОТЧИСЛЕНИЯМ В
ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ФОНД СОДЕЙСТВИЯ ЗАНЯТОСТИ, УСТАНОВЛЕННЫЕ
ОТДЕЛЬНЫМИ АКТАМИ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
15. В соответствии с подпунктом 1.11 пункта 1 Указа Президента
Республики Беларусь от 22 января 1999 г. № 53 "Об упорядочении
предоставления кредитов на строительство (реконструкцию) и покупку
жилых помещений" (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 1999 г., № 8, 1/63) работы по строительству жилья не
облагаются налогами и неналоговыми платежами (кроме обязательных
взносов на государственное социальное страхование и в
государственный фонд содействия занятости), относимыми в
соответствии с налоговым законодательством на их себестоимость.
Освобождению от уплаты чрезвычайного налога подлежат
предпроектные (включая затраты на оплату работ по отводу земельных
участков для строительства), проектно-изыскательские и строительные
работы, выполняемые по строительству жилья, независимо от источников
их финансирования (средства юридических и физических лиц, средства
бюджета, кредиты банка и другие источники) и способа производства
(подрядный или хозяйственный способ).
Размер единого платежа, подлежащего уплате в бюджет,
уменьшается на сумму чрезвычайного налога, исчисленную от фонда
заработной платы, рассчитанного пропорционально удельному весу
объема фактически выполненных работ по строительству жилья в общем
объеме фактически выполненных работ по строительству без учета
налога на добавленную стоимость.
__________________________________________________________
Часть третья пункта 15 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам и
Министерства финансов от 30 мая 2002 г. N 58/79
(зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/8162 от
05.06.2002 г.)
Размер единого платежа, подлежащего уплате в бюджет,
уменьшается на сумму чрезвычайного налога, исчисленную от
фонда заработной платы, рассчитанного пропорционально
удельному весу объема фактически выполненных работ по
строительству жилья в общем объеме реализации товаров
(работ, услуг) без учета налога на добавленную стоимость.
__________________________________________________________
Льгот по обязательным отчислениям в государственный фонд
содействия занятости вышеназванным Указом не предусмотрено.
Обязательные отчисления в государственный фонд содействия занятости
в части фонда заработной платы, не облагаемого чрезвычайным налогом,
производятся в размере 1 процента от фонда заработной платы.
16. Указом Президента Республики Беларусь от 24 января 1997 г.
№ 101 "О поддержке экспортной деятельности предприятий строительного
комплекса Республики Беларусь" (Собрание декретов, указов Президента
и постановлений Правительства Республики Беларусь, 1997 г., № 3,
ст.107) установлено, что строительные организации Республики
Беларусь, осуществляющие строительство объектов на территории
Российской Федерации, освобождаются от уплаты чрезвычайного налога
для ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС,
исчисленного от фонда заработной платы работников, занятых на этих
работах на территории Российской Федерации, при наличии раздельного
учета.
Льгот по обязательным отчислениям в государственный фонд
содействия занятости вышеназванным Указом не предусмотрено.
Обязательные отчисления в государственный фонд содействия занятости
в части фонда заработной платы, не облагаемого чрезвычайным налогом,
производятся в размере 1 процента от фонда заработной платы.
17. Пунктом 3 Указа Президента Республики Беларусь от 30
августа 2000 г. № 472 "О дополнительных мерах по развитию высшего
образования в Республике Беларусь" (Национальный реестр правовых
актов Республики Беларусь, 2000 г., № 84, 1/1573) установлено, что
государственные высшие учебные заведения и высшие учебные заведения
потребительской кооперации освобождаются от уплаты чрезвычайного
налога в части средств, полученных от оказания образовательных услуг
по перечню, утвержденному в порядке, установленном Советом Министров
Республики Беларусь.
Перечень образовательных услуг, оказываемых государственными
высшими учебными заведениями, которые освобождаются от налогов и
неналоговых платежей в бюджет и внебюджетные фонды, кроме взносов по
государственному социальному страхованию в Фонд социальной защиты
населения Министерства социальной защиты Республики Беларусь и
платежей в государственный фонд содействия занятости, утвержден
постановлением Министерства образования Республики Беларусь,
Государственного налогового комитета Республики Беларусь и
Министерства финансов Республики Беларусь от 29 декабря 2000 г.
№ 61/114/129 (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2001 г., № 26, 8/4998).
Льгот по обязательным отчислениям в государственный фонд
содействия занятости вышеназванным Указом не предусмотрено.
Обязательные отчисления в государственный фонд содействия занятости
в части фонда заработной платы, не облагаемого чрезвычайным налогом,
производятся в размере 1 процента от фонда заработной платы.
18. Производители сельскохозяйственной продукции, перешедшие на
уплату единого налога в соответствии с Декретом Президента
Республики Беларусь от 13 июля 1999 г. № 27 "О введении единого
налога для производителей сельскохозяйственной продукции"
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., №
54, 1/481), уплачивают обязательные отчисления в государственный
фонд содействия занятости в размере 1 процента от фонда заработной
платы.
19. Для предприятий и индивидуальных предпринимателей,
применяющих упрощенную систему налогообложения, сохраняется уплата
обязательных отчислений в государственный фонд содействия занятости
в размере 1 процента от фонда заработной платы.
20. В соответствии со статьей 42 Банковского кодекса Республики
Беларусь (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь,
2000 г., № 106, 2/219) Национальный банк Республики Беларусь и его
обособленные подразделения освобождаются от уплаты всех налогов,
сборов и пошлин (включая гербовые и таможенные).
Уплата обязательных отчислений в государственный фонд
содействия занятости производится в размере 1 процента от фонда
заработной платы.
21. В соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от
15 января 1999 г. № 29 "О государственной поддержке промышленных,
обслуживающих сельское хозяйство и иных предприятий, объединившихся
с низкорентабельными колхозами, совхозами и другими
сельскохозяйственными предприятиями" (Национальный реестр правовых
актов Республики Беларусь, 1999 г., № 6, 1/36; 2000 г., № 68,
1/1445) промышленные, обслуживающие сельское хозяйство и иные
предприятия, объединившиеся в 1998-2000 годах с низкорентабельными
колхозами, совхозами и другими сельскохозяйственными предприятиями в
процессе их ликвидации (реорганизации) и осуществляющие
сельскохозяйственную деятельность, освобождаются на три года со дня
их объединения от уплаты чрезвычайного налога для ликвидации
последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС в части произведенной
продукции растениеводства (кроме цветов и декоративных растений),
животноводства (кроме пушного звероводства), рыбоводства и
пчеловодства, а от уплаты обязательных отчислений в государственный
фонд содействия занятости - по всей деятельности.
Льготы по чрезвычайному налогу и обязательным отчислениям в
государственный фонд содействия занятости предоставляются при
условии, если в объеме реализованных продукции, работ и услуг этих
предприятий сельскохозяйственная продукция составляет не менее 30
процентов и начисленная по льготам сумма единого платежа
направляется на развитие материально-технической базы
сельскохозяйственного производства, погашение краткосрочных
финансовых обязательств. При нецелевом использовании этих сумм
чрезвычайный налог и обязательные отчисления в государственный фонд
содействия занятости взыскиваются в бюджет.
22. Освобождаются от уплаты обязательных отчислений в
государственный фонд содействия занятости (при применении льгот,
предусмотренных настоящим пунктом, отчисления не начисляются и не
уплачиваются):
22.1. предприятия общественных организаций инвалидов;
22.2. садоводческие товарищества, жилищно-строительные и
гаражно-строительные кооперативы, управление которыми осуществляется
без привлечения штатных работников.
Глава 7
ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И СРОКИ УПЛАТЫ ЕДИНОГО ПЛАТЕЖА
23. Исчисление единого платежа производится от фонда заработной
платы персонала как основной, так и неосновной деятельности
организации, включая персонал подсобных производств, в том числе
штатных, нештатных, сезонных, временных, работающих по
совместительству, а также выполняющих работы по договорам
гражданско-правового характера, за исключением сумм, выплачиваемых
индивидуальным предпринимателям за выполненные работы и оказанные
услуги.
Участники договора о совместной деятельности, которым поручено
ведение расчетов с бюджетом в связи с осуществлением совместной
деятельности, обязаны пройти специальную регистрацию в инспекции
Министерства по налогам и сборам по месту нахождения и представлять
в указанную инспекцию отдельные расчеты единого платежа по
совместной деятельности.
23.1. Исчисление единого платежа производится от всех видов
выплат, включаемых в состав фонда заработной платы, без вычета из
нее сумм налогов, других удержаний в соответствии с
законодательством независимо от источников финансирования расходов
организации на заработную плату.
23.2. При исчислении единого платежа за отчетный месяц суммы,
начисленные за ежегодные и ежегодные дополнительные отпуска,
включаются в отчетном месяце только в сумме, приходящейся на дни
отпуска в отчетном месяце. Суммы, причитающиеся на дни отпуска в
следующем месяце, включаются соответственно в расчет единого платежа
следующего месяца.
23.3. Расходы, связанные с проездом к месту работы
ведомственным транспортом (кроме расходов на заработную плату
водителя) и специальными маршрутами (оплата оказанных услуг
сторонних организаций на основании заключенных договоров), не
учитываются ни в фонде заработной платы, ни в прочих выплатах.
23.4. Каждая организация самостоятельно определяет величину
платы работника за проживание в общежитии, то есть какую долю от
расходов по содержанию общежития должен возместить работник (или
стоимость одного койко-места в общежитии для работника). Если
организация полностью (частично) вносит за работника эту плату, то в
состав фонда заработной платы для целей обложения единым платежом
включается только часть, внесенная организацией вместо работника.
Например, содержание одного койко-места в общежитии обходится
организации в 7000 руб., плата за проживание в нем установлена в
размере 5000 руб., но для 5 работников эта плата снижена до 2000
руб., а 3 человека освобождены от нее. Фонд заработной платы для
обложения чрезвычайным налогом определяется следующим образом:
[(5000 - 2000) руб. х 5] + (5000 руб. х 3) = 30000 руб.
23.5. Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 9
октября 1998 г. № 1555 "О передаче части чистой прибыли в
собственность членов трудового коллектива государственного
предприятия (объединения), находящегося в республиканской
собственности" (Собрание декретов, указов Президента и постановлений
Правительства Республики Беларусь, 1998 г., № 28, ст.734)
установлено, что начисленная членам трудового коллектива
государственного предприятия (объединения), находящегося в
республиканской собственности, часть чистой прибыли составляет их
вклад в государственное предприятие (объединение) в виде заемных
средств этого предприятия (объединения), которые не подлежат
внесению в уставный фонд, не включаются в фонд заработной платы и
прочие выплаты и расходы, не учитываемые в составе фонда заработной
платы предприятия (объединения).
Такие суммы чистой прибыли, начисленные для передачи в
собственность членам трудового коллектива предприятия (объединения),
не подлежат обложению единым платежом.
23.6. Порядок использования имущества, принадлежащего работнику
организации, для нужд нанимателя регулируется Трудовым кодексом
Республики Беларусь, а вопросы аренды регулируются Гражданским
кодексом Республики Беларусь.
Согласно статье 106 Трудового кодекса Республики Беларусь
работники, использующие свои транспортные средства, оборудование,
инструменты и приспособления для нужд нанимателя, имеют право на
получение за их износ (амортизацию) компенсации, размер и порядок
выплаты которой определяется по договоренности с нанимателем.
Исчисление и уплата единого платежа от фонда заработной платы
производятся с суммы, превышающей норму амортизации (износа), а
также с документально не подтвержденных расходов горюче-смазочных
материалов, вне зависимости от формы заключенного договора с
нанимателем.
23.7. Иностранные юридические лица, осуществляющие деятельность
на территории Республики Беларусь, включая деятельность, которая не
приводит к образованию налогооблагаемой прибыли в Республике
Беларусь, являются плательщиками единого платежа в общеустановленном
порядке с учетом льгот, предусмотренных Законом Республики Беларусь
"О бюджете Республики Беларусь на 2002 год".
Иностранные юридические лица, осуществляющие свою деятельность
в Республике Беларусь, не являются плательщиками единого платежа, а
только обязательных отчислений в государственный фонд содействия
занятости в размере 1 процента от фонда заработной платы, если
иностранное юридическое лицо существует за счет благотворительных
(спонсорских) взносов.
24. Исчисленные суммы единого платежа относятся на
себестоимость продукции (работ, услуг) независимо от источников
финансирования расходов организации на заработную плату.
В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета
финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкцией по
его применению, введенными на территории Республики Беларусь
решением коллегии Министерства финансов Республики Беларусь от
28 февраля 1992 г., начисленные суммы единого платежа отражаются в
бухгалтерском учете по дебету счетов 20 "Основное производство", 23
"Вспомогательное производство", 25 "Общепроизводственные расходы",
26 "Общехозяйственные расходы", 29 "Обслуживающие производства и
хозяйства", 30 "Некапитальные работы", 44 "Издержки обращения" и
кредиту счета 68 "Расчеты с бюджетом". Перечисление этих средств в
бюджет отражается по дебету счета 68 "Расчеты с бюджетом" и кредиту
счета 51 "Расчетный счет".
По вновь строящимся объектам суммы единого платежа относятся на
удорожание стоимости незавершенного строительства и отражаются в
бухгалтерском учете по дебету счета 08 "Капитальные вложения" и
кредиту счета 68 "Расчеты с бюджетом".
В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета исполнения
смет расходов организаций, финансируемых из бюджета, утвержденным
приказом Министерства финансов Республики Беларусь от 10 декабря
1999 г. № 354 (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2000 г., № 16, 8/2042), начисленные суммы единого платежа,
причитающегося к внесению в бюджет бюджетными организациями,
отражаются в бухгалтерском учете по дебету субсчета 211 "Расходы по
внебюджетным средствам" по элементу расходов 1101008 "Прочие текущие
расходы" бюджетной классификации и кредиту субсчета 173 "Расчеты с
бюджетом". Перечисление этих средств в бюджет отражается по дебету
субсчета 173 и кредиту субсчета 111 "Текущий счет по внебюджетным
средствам".
25. Плательщики единого платежа не позднее 20-го числа месяца,
следующего за отчетным, представляют налоговым органам по месту
своего нахождения расчет единого платежа за месяц по форме согласно
приложению 1 к настоящей Инструкции.
Плательщики, имеющие льготы по единому платежу, одновременно с
расчетом представляют справку об использованных льготах по единому
платежу с фонда заработной платы по форме согласно приложению 2 к
настоящей Инструкции.
25-1. Плательщики единого платежа представляют уточненные
расчеты за январь-май 2002 года не позднее 26 июня 2002 г. и
производят доплату не позднее 28 июня 2002 г. без применения
экономических санкций и начисления пени.
__________________________________________________________
Инструкция дополнена пунктом 25-1 постановлением
Министерства по налогам и сборам и Министерства финансов от
30 мая 2002 г. N 58/79 (зарегистрировано в Национальном
реестре - N 8/8162 от 05.06.2002 г.)
__________________________________________________________
26. Уплата единого платежа производится плательщиками
ежемесячно отдельной платежной инструкцией не позднее 22-го числа
месяца, следующего за отчетным.
27. Если срок представления расчета или уплаты единого платежа
приходится на государственный праздник или праздничный день,
установленный и объявленный Президентом Республики Беларусь
нерабочим днем, либо выходной день, этот срок переносится на первый
рабочий день после выходного (нерабочего) или праздничного дня.
Плательщики единого платежа обязаны до наступления срока уплаты
сумм единого платежа сдать платежные инструкции соответствующим
банкам на перечисление их в бюджет не позднее дня, предшествующего
последнему дню, установленному для уплаты.
В соответствии с постановлением Министерства финансов
Республики Беларусь от 22 декабря 2000 г. № 125 "О внесении
изменений и дополнений в приказ Министерства финансов Республики
Беларусь от 27 декабря 1999 г. № 378" (Национальный реестр правовых
актов Республики Беларусь, 2001 г., № 16, 8/4747) единый платеж
зачисляется в доход республиканского бюджета на раздел 09 подраздел
00 "Платежи в республиканский бюджет от фонда заработной платы"
классификации доходов бюджетов Республики Беларусь.
28. Ответственность плательщиков за правильность исчисления,
своевременность уплаты и порядок взыскания единого платежа
устанавливается в соответствии с Законом Республики Беларусь от 20
декабря 1991 г. № 1323-XII "О налогах и сборах, взимаемых в бюджет
Республики Беларусь" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi
Беларусь, 1992 г., № 4, ст.75).
29. Учет начисленных и поступивших сумм единого платежа, а
также экономических санкций осуществляется налоговыми органами на
карточках лицевых счетов по форме, устанавливаемой Министерством по
налогам и сборам.
30. Контроль за правильностью исчисления и своевременностью
уплаты единого платежа осуществляется инспекциями Министерства по
налогам и сборам.
Приложение 1
к Инструкции о порядке
исчисления и сроках уплаты
в республиканский бюджет
чрезвычайного налога и
обязательных отчислений в
государственный фонд
содействия занятости в
2002 году единым платежом
В инспекцию Министерства по налогам и сборам
------------------------¬
Код МНС ¦ ¦ Штамп или отметка МНС
L------------------------
----------------------------¬ ------T-----T---¬
УНН ¦ ¦ Получено ¦ ¦ ¦ ¦
L---------------------------- L-----+-----+----
число месяц год
_______________________________________ -----¬
(полное наименование налогоплательщика) ¦ ¦ Признак уточняющего
_______________________________________ ¦ ¦ расчета (пометить х)
(адрес налогоплательщика) L-----
_______________________________________ ____________________
(фамилия ответственного лица, тел.) (подпись)
РАСЧЕТ
чрезвычайного налога и обязательных отчислений в
государственный фонд содействия занятости, уплачиваемых
в 2002 году единым платежом
-----------¬
Тип отчета: ¦ ¦ месячный
L-----------
--------------¬ ------------¬
за ¦ ¦ месяц ¦ ¦ года
L-------------- L------------
-----------¬
Предпринимательская деятельность в данном ¦ ¦ (пометить х)
периоде не велась L-----------
сумма (тыс.руб.)
----T---------------------------------------------T--------T--------
¦ ¦По ¦ По
№ ¦ Наименование показателей ¦данным ¦ данным
п/п ¦ ¦платель-¦ ИМНС
¦ ¦щика ¦
----+---------------------------------------------+--------+--------
1. Начисленная сумма фонда заработной платы
(далее - ФЗП) за отчетный месяц
2. Необлагаемая сумма ФЗП за отчетный месяц
3. Облагаемая сумма ФЗП за отчетный месяц,
принимаемая для исчисления единого платежа,
- всего (стр.1 - стр.2)
В том числе:
3.1. ФЗП за отчетный месяц, принимаемый для
исчисления по ставке 5%
3.2. ФЗП за отчетный месяц, принимаемый для
исчисления обязательных отчислений в фонд
занятости по ставке 1% (0,5*)
3.3. ФЗП за отчетный период, принимаемый для
исчисления чрезвычайного налога по ставке 4%
4. Сумма начисленного к уплате единого платежа
(стр.3.1 х 5 : 100)
5. Сумма обязательных отчислений к уплате
(стр.3.2 х 1 (0,5*) : 100)
6. Сумма начисленного к уплате чрезвычайного
налога (стр.3.3 х 4 : 100)
7. Итого начислено (стр.4 + стр.5 + стр.6)
8. ФЗП, освобожденный от уплаты по декретам,
указам и распоряжениям Президента Республики
Беларусь
В том числе:
8.1. ФЗП для единого платежа
8.2. ФЗП для обязательных отчислений в фонд
занятости
8.3. ФЗП для чрезвычайного налога
9. Сумма освобожденного единого платежа
(стр.8.1 х 5 : 100)
10. Сумма освобожденных обязательных отчислений
в фонд занятости (стр.8.2 х 1 : 100)
11. Сумма освобожденного чрезвычайного налога
(стр.8.3 х 4 : 100)
12. Сумма льгот по единому платежу, по
чрезвычайному налогу и отчислениям в фонд
занятости (стр.9 + стр.10 + стр.11)
13. Сумма единого платежа, подлежащая уплате по
расчету (стр.7 - стр.12)
--------------------------------------------------------------------
_______________________________
*0,5% - для бюджетных организаций.
Справочно:
---T-------------------------------------------------------T--------
№ ¦ Показатели ¦ Сумма
п/п¦ ¦
---+-------------------------------------------------------+--------
1. Сумма налогового кредита
2. Сумма налогового кредита нарастающим итогом с момента
его предоставления
3. Сумма налогового кредита, начисленная к погашению
4. Сумма налогового кредита, начисленная к погашению
нарастающим итогом с момента его погашения
5. Остаток суммы налогового кредита, подлежащий погашению
(стр.2 - стр.4)
--------------------------------------------------------------------
---------T--------T-------¬
По сроку ¦ ¦ ¦ ¦
уплаты L--------+--------+--------
число месяц год
Руководитель _________________ ____________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Главный бухгалтер _________________ ____________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Инспектор по учету _________________ ____________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Приложение 2
к Инструкции о порядке
исчисления и сроках уплаты
в республиканский бюджет
чрезвычайного налога и
обязательных отчислений в
государственный фонд
содействия занятости в
2002 году единым платежом
Справка об использованных льготах по единому платежу с фонда
заработной платы
(тыс.руб.)
-----T----------------------T----------T-------------T--------------
¦ Вид и наименование ¦ ¦ Сумма ¦
№ ¦документа (с указанием¦ ¦льготируемого¦ Сумма
п/п ¦нормы, даты и номера),¦Код льготы¦ фонда ¦льготируемого
¦ в соответствии с ¦ ¦ заработной ¦ платежа
¦ которым установлена ¦ ¦ платы ¦
¦ льгота ¦ ¦ ¦
-----+----------------------+----------+-------------+--------------
1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5
-----+----------------------+----------+-------------+--------------
-----+----------------------+----------+-------------+--------------
¦ИТОГО ¦ х ¦ х ¦
-----+----------------------+----------+-------------+--------------
Руководитель _________________ ___________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Главный бухгалтер _________________ ___________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
<<< Главная
страница | < Законодательство о труде и занятости
|
