О НАЛОГАХ НА ДОХОДЫ И ПРИБЫЛЬ
__________________________________________________________
Название Закона - в редакции Закона от 29 декабря 2000 г.
N 3-З
О налогах на доходы и прибыль предприятий, объединений,
организаций
__________________________________________________________
ЗАКОН
РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
от 22 декабря 1991 г. N 1330-ХII
(Ведомости Верховного Совета Республики Беларусь,
1992 г., N 4, ст.77)
[Изменения и дополнения:
Закон от 17 марта 1992 г. N 1525-XII (Ведомости
Верховного Совета Республики Беларусь, 1992 г., N 12,
ст.206) ;
Закон от 22 декабря 1992 г. N 2061-XII (Ведомости
Верховного Совета Республики Беларусь, 1993 г., N 3, ст.27)
;
Закон от 10 декабря 1993 г. N 2634-XII (Ведомости
Верховного Совета Республики Беларусь, 1994 г., N 3, ст.24)
;
Закон от 24 февраля 1994 г. N 2809-XII (Ведомости
Верховного Совета Республики Беларусь, 1994 г., N 11,
ст.151) ;
Закон от 29 декабря 1994 г. N 3480-XII (Ведомости
Верховного Совета Республики Беларусь, 1995 г., N 6, ст.57)
;
Закон от 19 апреля 1996 г. N 237-XIII (Ведомости
Верховного Совета Республики Беларусь, 1996 г., N 12,
ст.158) ;
Закон от 13 ноября 1996 г. N 780-XIII (Ведомости
Верховного Совета Республики Беларусь, 1996 г., N 35,
ст.630) ;
Закон от 8 июля 1997 г. N 55-З (Ведомости Национального
собрания Республики Беларусь, 1997 г., N 28, ст.484)
;
Закон от 30 декабря 1997 г. N 109-З (Ведомости
Национального собрания Республики Беларусь, 1997 г., N 36,
ст.768) ;
Закон от 9 декабря 1998 г. N 216-З (Ведомости
Национального собрания Республики Беларусь, 1999 г., N 1,
ст.5) ;
Закон от 13 мая 1999 г. N 259-З (Ведомости
Национального собрания Республики Беларусь, 1999 г., N 21,
ст.340) ;
Закон от 2 декабря 1999 г. N 333-З (Ведомости
Национального собрания Республики Беларусь, 1999 г., N
34-35, ст.522) ;
Закон от 31 января 2000 г. N 368-З (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., N 13, 2/142)
;
Закон от 29 декабря 2000 г. N 3-З (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., N 4, 2/228)
;
Закон от 30 июля 2001 г. N 51-З (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., N 73, 2/794)
;
Закон от 8 января 2002 г. N 86-З (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2002 г., N 8, 2/835)
;
Закон от 24 июля 2002 г. N 134-З (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2002 г., N 87, 2/883)
;
Закон от 28 декабря 2002 г. N 167-З (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2003 г., N 3, 2/915)
;
Закон от 4 января 2003 г. N 183-З (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2003 г., N 8, 2/932)
;
Закон от 1 января 2004 г. N 260-З (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2004 г., N 4, 2/1009)
;
Приостановление действия:
Закон от 30 декабря 1997 г. N 111-З (Ведомости
Национального собрания Республики Беларусь, 1998 г., N 4,
ст.20) ;
Закон от 2 марта 1999 г. N 246-З (Ведомости
Национального собрания Республики Беларусь, 1999 г.,
N 16-17, ст.321) .
Глава I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Статья 1. Плательщики налогов
Плательщиками налогов на доходы и прибыль являются организации,
определенные пунктом 2 статьи 13 Общей части Налогового кодекса
Республики Беларусь.
Участник простого товарищества, на которого в соответствии с
договором о совместной деятельности между участниками возложено
ведение дел этого товарищества либо который получает выручку по
деятельности этого товарищества до ее распределения, исполняет
налоговое обязательство этого товарищества.
Филиалы, представительства и иные обособленные подразделения
юридических лиц Республики Беларусь, имеющие отдельный баланс
и текущий (расчетный) либо иной банковский счет, по соответствующим
объектам налогообложения исполняют налоговые обязательства этих
юридических лиц в порядке, установленном настоящим Законом.
__________________________________________________________
Статья 1 - в редакции Закона от 1 января 2004 г. N 260-З
Статья 1. Плательщики налогов
Плательщиками налогов на доходы и прибыль являются
юридические лица (включая иностранные юридические лица),
участники договора о совместной деятельности, которым
поручено ведение общих дел по этой деятельности или
получившие выручку от этой деятельности до ее распределения
*).
Плательщиком налогов на доходы и прибыль юридических
лиц, имущество которых принадлежит полностью на праве
собственности одному лицу, может выступать по инициативе
собственника или уполномоченного им органа любое из данных
лиц в порядке, определяемом законодательством Республики
Беларусь. Участники договора о совместной деятельности,
которым поручено ведение расчетов с бюджетом и
внебюджетными фондами в связи с осуществлением совместной
деятельности, обязаны пройти специальную регистрацию в
инспекции Министерства по налогам и сборам Республики
Беларусь по месту нахождения такого участника и
представлять в инспекцию Министерства по налогам и сборам
Республики Беларусь отдельный расчет по налогу на прибыль,
получаемую участниками договора о совместной деятельности.
Льготы, предусмотренные настоящим Законом, при
исчислении налога на прибыль по совместной деятельности не
предоставляются.
Юридические лица вправе возложить уплату налога на
прибыль на филиалы и другие структурные подразделения,
имеющие обособленный (отдельный) баланс и расчетный
(текущий) или иной банковский счет.
Порядок исчисления и внесения налога на прибыль
юридическими лицами, их филиалами и другими структурными
подразделениями, имеющими обособленный (отдельный) баланс и
расчетный (текущий) или иной банковский счет, в течение
отчетного года изменению не подлежит.
_________________________
*) В дальнейшем - предприятия.
___________________________________________________________
Статья 1 - с изменениями, внесенными Законом от 28 декабря
2002 г. N 167-З
Плательщиками налогов на доходы и прибыль являются
юридические лица (включая предприятия с иностранными
инвестициями и иностранные юридические лица), участники
договора о совместной деятельности, которым поручено
ведение общих дел по этой деятельности или получившие
выручку от этой деятельности до ее распределения *).
Плательщиком налогов на доходы и прибыль юридических
лиц, имущество которых принадлежит полностью на праве
собственности одному лицу, может выступать по инициативе
собственника или уполномоченного им органа любое из данных
лиц в порядке, определяемом законодательством Республики
Беларусь. Участники договора о совместной деятельности,
которым поручено ведение расчетов с бюджетом и
внебюджетными фондами в связи с осуществлением совместной
деятельности, обязаны пройти специальную регистрацию в
инспекции Министерства по налогам и сборам Республики
Беларусь по месту нахождения такого участника и
представлять в инспекцию Министерства по налогам и сборам
Республики Беларусь отдельный расчет по налогу на прибыль,
получаемую участниками договора о совместной деятельности.
Льготы, предусмотренные настоящим Законом, при
исчислении налога на прибыль по совместной деятельности не
предоставляются.
Юридические лица вправе возложить уплату налога на
прибыль на филиалы и другие структурные подразделения,
имеющие обособленный (отдельный) баланс и расчетный
(текущий) или иной счет.
Порядок исчисления и внесения налога на прибыль
юридическими лицами, их филиалами и другими структурными
подразделениями, имеющими обособленный (отдельный) баланс и
расчетный (текущий) или иной счет, в течение отчетного года
изменению не подлежит.
_________________________
*) В дальнейшем - предприятия.
___________________________________________________________
Статья 1 - с изменениями, внесенными Законом от 24 июля
2002 г. N 134-З
Плательщиками налогов на доходы и прибыль являются
юридические лица (включая предприятия с иностранными
инвестициями и иностранные юридические лица), участники
договора о совместной деятельности, которым поручено
ведение общих дел по этой деятельности или получившие
выручку от этой деятельности до ее распределения *).
Плательщиком налогов на доходы и прибыль юридических
лиц, имущество которых принадлежит полностью на праве
собственности одному лицу, может выступать по инициативе
собственника или уполномоченного им органа любое из данных
лиц в порядке, определяемом законодательством Республики
Беларусь. Участники договора о совместной деятельности,
которым поручено ведение расчетов с бюджетом и
внебюджетными фондами в связи с осуществлением совместной
деятельности, обязаны пройти специальную регистрацию в
государственной налоговой инспекции по месту нахождения
такого участника и представлять в государственную налоговую
инспекцию отдельный расчет по налогу на прибыль, получаемую
участниками договора о совместной деятельности.
Льготы, предусмотренные настоящим Законом, при
исчислении налога на прибыль по совместной деятельности не
предоставляются.
Юридические лица вправе возложить уплату налога на
прибыль на филиалы и другие структурные подразделения,
имеющие обособленный (отдельный) баланс и расчетный
(текущий) или иной счет.
Порядок исчисления и внесения налога на прибыль
юридическими лицами, их филиалами и другими структурными
подразделениями, имеющими обособленный (отдельный) баланс и
расчетный (текущий) или иной счет, в течение отчетного года
изменению не подлежит.
_________________________
*) В дальнейшем - предприятия.
___________________________________________________________
Статья 1 - с изменениями, внесенными Законом от 31 января
2000 г. N 368-З
Плательщиками налогов на доходы и прибыль являются
юридические лица (включая предприятия с иностранными
инвестициями и иностранные юридические лица), участники
договора о совместной деятельности, которым поручено
ведение общих дел по этой деятельности или получившие
выручку от этой деятельности до ее распределения *).
Плательщиком налогов на доходы и прибыль юридических
лиц, имущество которых принадлежит полностью на праве
собственности одному лицу, может выступать по инициативе
собственника или уполномоченного им органа любое из данных
лиц в порядке, определяемом законодательством Республики
Беларусь. Участники договора о совместной деятельности,
которым поручено ведение расчетов с бюджетом и
внебюджетными фондами в связи с осуществлением совместной
деятельности, обязаны пройти специальную регистрацию в
государственной налоговой инспекции по месту нахождения
такого участника и представлять в государственную налоговую
инспекцию отдельный расчет по налогу на прибыль, получаемую
участниками договора о совместной деятельности.
Льготы, предусмотренные настоящим Законом, при исчислении
налога на прибыль по совместной деятельности не
предоставляются.
_________________________
*) В дальнейшем - предприятия.
___________________________________________________________
Статья 1 - в редакции Закона от 19 апреля 1996 г.
N 237-XIII.
Плательщиками налога на доходы и прибыль являются
юридические лица, включая предприятия с иностранными
инвестициями и иностранные юридические лица, осуществляющие
деятельность на территории Республики Беларусь, а также
осуществляющие деятельность на территории Республики
Беларусь филиалы, представительства и другие структурные
подразделения юридических лиц, расположенных за пределами
Республики Беларусь *).
_________________________
*) В дальнейшем - предприятия.
___________________________________________________________
Статья 1 - в редакции Закона от 10 декабря 1993 г.
N 2634-XII.
Плательщиками налогов на доходы и прибыль являются
предприятия, объединения, организации, учреждения, их
филиалы, представительства, отделения и другие обособленные
подразделения, осуществляющие хозяйственную и иную
коммерческую деятельность на территории Республики
Беларусь, независимо от подчиненности и форм
собственности *).
_________________________
*) В дальнейшем - предприятия.
__________________________________________________________
Статья 2. Объекты налогообложения
1. Объектом налогообложения налогом на доходы являются
дивиденды и приравненные к ним доходы, признаваемые таковыми в
соответствии с пунктом 1 статьи 35 Общей части Налогового кодекса
Республики Беларусь, в том числе:
выплаты участнику (акционеру) организации при ее ликвидации
либо при выходе участника (акционера) из состава участников
организации в денежной или натуральной форме и в размере,
превышающем сумму его взноса (вклада) в уставный фонд, определенную
без учета увеличения такого взноса (вклада), произведенного за счет
собственных источников этой организации. При этом размер выплат
участнику (акционеру) и сумма его взноса (вклада) подлежат пересчету
в доллары США по курсу, установленному Национальным банком
Республики Беларусь соответственно на день выплат и на день внесения
взноса (вклада). Для участника (акционера) коммерческой организации
с иностранными инвестициями сумма взноса (вклада) определяется с
учетом суммы разницы, зачисленной в резервный фонд такой
организации;
выплаты участникам (акционерам) организации в виде долей (паев,
акций) этой же организации, а также в виде увеличения номинальной
стоимости акций (паев), произведенного за счет собственных
источников организации, если такие выплаты изменяют процентную долю
участия в уставном фонде организации хотя бы одного из участников
(акционеров).
Не являются объектом налогообложения налогом на доходы выплаты,
указанные в пункте 2 статьи 35 Общей части Налогового кодекса
Республики Беларусь, а также зачисляемые в полном объеме в доход
соответствующего бюджета дивиденды, начисляемые:
на долю в уставном фонде (пакет акций) хозяйственных обществ,
переданную (переданный) в собственность Республики Беларусь и (или)
административно-территориальной единицы в установленном порядке при
реструктуризации задолженности этих хозяйственных обществ по
платежам в бюджет;
на принадлежащие Республике Беларусь и (или)
административно-территориальным единицам акции (доли, паи).
__________________________________________________________
Пункт 1 статьи 2 - в редакции Закона от 1 января 2004 г. №
260-З
1. Объектом обложения налогом на доходы являются дивиденды
и приравненные к ним доходы.
Дивидендом для целей налогообложения признается часть
прибыли предприятия, хозяйственного общества или
хозяйственного объединения, выплачиваемая соответственно
собственнику (собственникам) данного предприятия либо
участникам хозяйственного общества или хозяйственного
объединения в связи с правом собственности на имущество
предприятия либо участием в хозяйственном обществе или
хозяйственном объединении, за исключением:
1) выплат акционеру (пайщику) в денежной или натуральной
форме и размере, не превышающем его взноса (вклада) в
уставный фонд предприятия при его ликвидации, либо при
выходе акционера (пайщика) из состава участников;
___________________________________________________________
Подпункт 1) части второй статьи 2 - с изменениями,
внесенными Законом от 29 декабря 2000 г. N 3-З
1) выплат акционеру (пайщику) в денежной или натуральной
форме и размере, не превышающем его взноса (вклада) в
уставный фонд предприятия при его ликвидации;
___________________________________________________________
2) выплат акционерам (пайщикам) предприятия в виде акций
(паев) этого же предприятия, а также в виде увеличения
номинальной стоимости акций (паев), произведенного за счет
собственных источников предприятия, если такие выплаты не
изменяют процентную долю участия в уставном фонде ни одного
из акционеров (пайщиков).
___________________________________________________________
Подпункт 2) части второй пункта 1 статьи 2 - с изменениями,
внесенными Законом от 8 января 2002 г. N 86-З.
2) выплат акционерам (пайщикам) предприятия в виде акций
(паев) этого же предприятия, а также в виде увеличения
номинальной стоимости акций (паев), если такие выплаты не
изменяют процентную долю участия в уставном фонде ни одного
из акционеров (пайщиков).
___________________________________________________________
К дивидендам для целей налогообложения приравниваются
доходы от соглашений (долговых обязательств),
предусматривающих участие в прибылях.
Акционером (пайщиком) для целей налогообложения
признается предприятие, обладающее в любой форме правом на
часть прибыли (дохода) либо всю прибыль (доход), полученную
предприятием, и на часть имущества (либо все имущество)
предприятия при его ликвидации либо правом участвовать в
распределении прибыли.
При получении в денежной либо натуральной форме выплат,
указанных в подпункте 2 части второй настоящего пункта, в
связи с ликвидацией организации либо выходом акционера
(пайщика) из состава участников организации данные выплаты
облагаются налогом на доходы в порядке, установленном для
дивидендов и приравненных к ним доходов, за исключением
доходов, полученных от операций с ценными бумагами и
облагаемых налогом на доходы от операций с ценными
бумагами. При этом сумма выплат акционеру (пайщику) и
размер его взноса (вклада) подлежат пересчету в доллары США
по курсу, установленному Национальным банком Республики
Беларусь соответственно на день передачи имущества и на
день внесения вклада (взноса). Для акционера (пайщика)
коммерческой организации с иностранными инвестициями размер
взноса (вклада) определяется с учетом суммовой разницы,
зачисленной в резервный фонд такой организации. Суммы,
полученные акционерами (пайщиками), указанные в подпунктах
1 и 2 части второй настоящего пункта, не облагаются налогом
на доходы, а также не включаются в состав доходов от
внереализационных операций для целей налогообложения и не
облагаются налогом на прибыль.
___________________________________________________________
Часть пятая пункта 1 статьи 2 - с изменениями, внесенными
Законом от 28 декабря 2002 г. N 167-З
При получении в денежной либо натуральной форме выплат,
указанных в подпункте 2 части второй настоящего пункта, в
связи с ликвидацией организации либо выходом акционера
(пайщика) из состава участников организации данные выплаты
облагаются налогом на доходы в порядке, установленном для
дивидендов и приравненных к ним доходов, за исключением
доходов, полученных от операций с ценными бумагами и
облагаемых налогом на доходы от операций с ценными
бумагами. Суммы, полученные акционерами (пайщиками),
указанные в подпунктах 1 и 2 части второй настоящего
пункта, не облагаются налогом на доходы, а также не
включаются в состав доходов от внереализационных операций
для целей налогообложения и не облагаются налогом на
прибыль.
___________________________________________________________
Часть пятая пункта 1 статьи 2 - с изменениями, внесенными
Законом от 8 января 2002 г. N 86-З.
Суммы, полученные акционерами (пайщиками), указанные в
подпунктах 1 и 2 части второй настоящего пункта, не
облагаются налогом на доходы, а также не включаются в
состав доходов от внереализационных операций для целей
налогообложения и не облагаются налогом на прибыль.
___________________________________________________________
Не являются объектом обложения налогом на доходы
зачисляемые в полном объеме в доход соответствующего
бюджета дивиденды, начисляемые:
1) на долю в уставном фонде (пакет акций) хозяйственных
обществ, переданную (переданный) в собственность Республики
Беларусь и (или) административно-территориальной единицы в
установленном порядке при реструктуризации задолженности
этих хозяйственных обществ по платежам в бюджет;
2) на принадлежащие Республике Беларусь и (или)
административно-территориальным единицам акции (доли, паи).
___________________________________________________________
Часть шестая подпункта 2 статьи 2 - с изменениями,
внесенными Законом от 8 января 2002 г. N 86-З.
Не являются объектом обложения налогом на доходы
зачисляемые в полном объеме в доход соответствующего
бюджета дивиденды, начисляемые:
1) на долю в уставном фонде (пакет акций) хозяйственных
обществ, переданную (переданный) в собственность Республики
Беларусь и (или) административно-территориальной единицы в
установленном порядке при реструктуризации задолженности
этих хозяйственных обществ по платежам в бюджет;
2) на принадлежащие Республике Беларусь и (или)
административно-территориальным единицам акции.
___________________________________________________________
Часть шестая статьи 2 - в редакции Закона от 29 декабря
2000 г. N 3-З
Не являются объектом обложения налогом на доходы
дивиденды, начисляемые на долю в уставном фонде (пакет
акций) хозяйственных обществ, переданную (переданный) в
собственность Республики Беларусь и (или)
административно-территориальной единицы в установленном
порядке при реструктуризации задолженности этих
хозяйственных обществ по платежам в бюджет.
___________________________________________________________
Пункт 1 статьи 2 - с изменениями, внесенными Законом от 31
января 2000 г. N 368-З
1. Объектом обложения налогом на доходы являются
дивиденды и приравненные к ним доходы.
Дивидендом для целей налогообложения признается часть
прибыли предприятия, хозяйственного общества или
хозяйственного объединения, выплачиваемая соответственно
собственнику (собственникам) данного предприятия либо
участникам хозяйственного общества или хозяйственного
объединения в связи с правом собственности на имущество
предприятия либо участием в хозяйственном обществе или
хозяйственном объединении, за исключением:
1) выплат акционеру (пайщику) в денежной или натуральной
форме и размере, не превышающем его взноса (вклада) в
уставный фонд предприятия при его ликвидации;
2) выплат акционерам (пайщикам) предприятия в виде акций
(паев) этого же предприятия, а также в виде увеличения
номинальной стоимости акций (паев), если такие выплаты не
изменяют процентную долю участия в уставном фонде ни одного
из акционеров (пайщиков).
К дивидендам для целей налогообложения приравниваются
доходы от соглашений (долговых обязательств),
предусматривающих участие в прибылях.
Акционером (пайщиком) для целей налогообложения
признается предприятие, обладающее в любой форме правом на
часть прибыли (дохода) либо всю прибыль (доход), полученную
предприятием, и на часть имущества (либо все имущество)
предприятия при его ликвидации либо правом участвовать в
распределении прибыли.
___________________________________________________________
Пункт 1 статьи 2 - в редакции Закона от 19 апреля 1996 г. N
237-XIII.
1. Налогом на доходы облагаются доходы, полученные
предприятиями от принадлежащих им акций, облигаций и других
ценных бумаг; от долевого участия в совместных
предприятиях; видеопоказа; массовых концертно-зрелищных
мероприятий, эксплуатации игровых автоматов с денежным
выигрышем, игрально-призовых аттракционов; проведения
лотерей.
Для целей налогообложения из выручки, полученной от
указанных мероприятий, вычитаются материальные затраты,
связанные с получением этого дохода.
___________________________________________________________
Пункт 1 статьи 2 - с изменениями, внесенными Законом от 10
декабря 1993 г. N 2634-XII.
1. Налогом на доходы облагаются доходы, полученные
предприятиями от принадлежащих им акций, облигаций и других
ценных бумаг; от долевого участия в совместных
предприятиях; видеопоказа; массовых концертно-зрелищных
мероприятий, эксплуатации игровых автоматов с денежным
выигрышем, игрально-призовых аттракционов; сдачи в аренду
государственного имущества, реализации имущества и
иностранной валюты; проведения лотерей.
Для целей налогообложения из выручки, полученной от
указанных мероприятий, вычитаются материальные затраты,
связанные с получением этого дохода.
___________________________________________________________
Дивиденды и приравненные к ним доходы, выплачиваемые
собственнику унитарного предприятия - юридическому или
физическому лицу Республики Беларусь в связи с правом
собственности на имущество данного предприятия, не являются
объектом обложения налогом на доходы.
___________________________________________________________
Пункт 1 статьи 2 дополнен новой частью Законом от 8 января
2002 г. N 86-З.
__________________________________________________________
2. Облагаемая налогом прибыль исчисляется исходя из суммы
прибыли от реализации товаров (работ, услуг), иных ценностей
(включая основные средства, товарно-материальные ценности,
нематериальные активы, ценные бумаги), имущественных прав и доходов
от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим
операциям.
__________________________________________________________
Часть первая пункта 2 статьи 2 - с изменениями, внесенными
Законом от 1 января 2004 г. № 260-З
2. Облагаемая налогом прибыль исчисляется исходя из
балансовой прибыли, представляющей собой сумму прибыли от
реализации продукции, товаров (работ, услуг), иных
ценностей (включая основные фонды, товарно-материальные
ценности, нематериальные активы, ценные бумаги),
имущественных прав и доходов от внереализационных операций,
уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.
___________________________________________________________
Часть первая пункта 2 статьи 2 - с изменениями, внесенными
Законом от 8 января 2002 г. N 86-З
2. Облагаемая налогом прибыль исчисляется исходя из
балансовой прибыли, представляющей собой сумму прибыли от
реализации продукции, товаров (работ, услуг), иных
ценностей (включая основные фонды, товарно-материальные
ценности, нематериальные активы, ценные бумаги) и доходов
от внереализационных операций, уменьшенных на сумму
расходов по этим операциям.
__________________________________________________________
Прибыль (убыток) от реализации товаров (работ, услуг), иных
ценностей, имущественных прав определяется как положительная
(отрицательная) разница между выручкой, полученной от их реализации,
и затратами по производству и реализации этих товаров (работ,
услуг), иных ценностей (за исключением основных средств),
имущественных прав, учитываемых при налогообложении в соответствии
со статьей 3 настоящего Закона, а также суммами налогов и сборов,
уплачиваемых, согласно установленному законодательными актами
порядку, из выручки, полученной от реализации товаров (работ,
услуг).
Прибыль (убыток) от реализации основных средств определяется
как положительная (отрицательная) разница между выручкой, полученной
от реализации основных средств, уменьшенной на суммы налогов и
сборов, уплачиваемых, согласно установленному законодательными
актами порядку, из выручки, полученной от реализации товаров (работ,
услуг), и остаточной стоимостью основных средств, а также затратами
по реализации основных средств.
__________________________________________________________
Пункт 2 статьи 2 после части первой дополнен частями
Законом от 1 января 2004 г. № 260-З. Части вторую -
восьмую считать соответственно частями четвертой -
десятой.
__________________________________________________________
Безвозмездная передача товаров (работ, услуг) и иных ценностей
(в том числе товарно-материальных ценностей, нематериальных активов,
ценных бумаг) в пределах одного собственника по его решению или
уполномоченного им органа в объем реализации не включается.
__________________________________________________________
Часть четвертая пункта 2 статьи 2 - с изменениями,
внесенными Законом от 1 января 2004 г. № 260-З
Безвозмездная передача основных фондов и иных ценностей
(в том числе товарно-материальных ценностей, нематериальных
активов, ценных бумаг) в пределах одного собственника по
его решению или уполномоченного им органа в объем
реализации не включается.
__________________________________________________________
При определении прибыли от реализации товаров принимаются
издержки, приходящиеся на фактически реализованные товары.
В целях настоящего Закона в состав доходов от внереализационных
операций включаются доходы, поступившие в собственность получателя
от операций, непосредственно не связанных с производством товаров
(работ, услуг) включая доходы, полученные от операций по сдаче
имущества в аренду (лизинг), а также безвозмездно полученные
денежные средства и иные ценности (в том числе основные средства,
товарно-материальные ценности, нематериальные активы, ценные
бумаги), кроме передачи этих ценностей в пределах одного
собственника.
__________________________________________________________
Часть шестая пункта 2 статьи 2 - с изменениями, внесенными
Законом от 1 января 2004 г. № 260-З
В состав доходов от внереализационных операций
включаются доходы, поступившие в собственность получателя
от операций, непосредственно не связанных с производством
продукции (работ, услуг) включая безвозмездно полученные
денежные средства и иные ценности (в том числе основные
фонды, товарно-материальные ценности, нематериальные
активы, ценные бумаги), кроме передачи этих ценностей в
пределах одного собственника.
__________________________________________________________
В состав доходов от внереализационных операций для целей
налогообложения не включаются:
1) средства, поступающие из созданных в соответствии с
законодательством Республики Беларусь фондов и бюджета Республики
Беларусь и использованные по целевому назначению. Суммы средств,
поступившие из внебюджетных и централизованных фондов и используемые
не по целевому назначению, взимаются в бюджет со взысканием санкций
в двойном размере;
2) у организаций, финансируемых из бюджета (бюджетных
организаций), признаваемых таковыми в соответствии со статьей 16
Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь, общественных и
религиозных организаций (объединений), иных некоммерческих
организаций, созданных в соответствии с законодательством:
__________________________________________________________
Абзац первый подпункта 2) части седьмой пункта 2 статьи 2 -
в редакции Закона от 1 января 2004 г. № 260-З
2) у организаций, финансируемых из бюджета, общественных
и религиозных организаций (объединений), иных
некоммерческих организаций, созданных в соответствии с
действующим законодательством (При этом в целях настоящего
Закона к организациям, финансируемым из бюджета (бюджетным
организациям), относятся организации, созданные
государственными органами, в том числе местными Советами
депутатов, исполнительными и распорядительными органами,
для осуществления управленческих, социально-культурных,
научно-технических или иных функций некоммерческого
характера, которые финансируются из соответствующего
бюджета на основе бюджетной сметы, имеют текущий
(расчетный) счет в банках и небанковских
кредитно-финансовых организациях и ведут бухгалтерский учет
в соответствии с планом счетов бухгалтерского учета
исполнения смет расходов организаций, финансируемых из
бюджета):
___________________________________________________________
Подпункт 2) части пятой пункта 2 статьи 2 - с изменениями,
внесенными Законом от 8 января 2002 г. N 86-З.
2) у организаций, финансируемых из бюджета, общественных
и религиозных организаций (объединений), некоммерческих
объединений юридических лиц (ассоциаций и союзов),
созданных в соответствии с действующим законодательством:
___________________________________________________________
Подпункт 2) части пятой пункта 2 статьи 2 - с изменениями,
внесенными Законом от 29 декабря 2000 г. N 3-З
2) у бюджетных общественных и религиозных организаций
(объединений), некоммерческих объединений юридических лиц
(ассоциаций и союзов), созданных в соответствии с
действующим законодательством:
__________________________________________________________
а) вступительные, паевые и членские взносы в размерах,
предусмотренных уставами;
б) имущество и денежные средства, безвозмездно полученные от
юридических и физических лиц Республики Беларусь и использованные по
целевому назначению. Указанное имущество и денежные средства,
использованные не по целевому назначению, подлежат налогообложению в
общем порядке. Если целевое назначение этого имущества и денежных
средств не определено передающей стороной, они используются на
выполнение задач, определенных уставами общественных и религиозных
организаций (объединений), иных некоммерческих организаций,
созданных в соответствии с законодательством, учредительными
документами организаций, финансируемых из бюджета (бюджетных
организаций);
__________________________________________________________
Подпункт б) части седьмой пункта 2 статьи 2 - с
изменениями, внесенными Законом от 1 января 2004 г. № 260-З
б) имущество и денежные средства, безвозмездно
полученные от юридических и физических лиц Республики
Беларусь и использованные по целевому назначению. Указанное
имущество и денежные средства, использованные не по
целевому назначению, подлежат налогообложению в общем
порядке. Если целевое назначение этого имущества и денежных
средств не определено передающей стороной, они используются
на выполнение задач, определенных уставами общественных и
религиозных организаций (объединений), иных некоммерческих
организаций, положениями бюджетных организаций;
___________________________________________________________
Подпункт б) части пятой пункта 2 статьи 2 - с изменениями,
внесенными Законом от 8 января 2002 г. N 86-З
б) имущество и денежные средства, безвозмездно
полученные от юридических и физических лиц Республики
Беларусь и других государств и использованные по целевому
назначению. Указанное имущество и денежные средства,
использованные не по целевому назначению, подлежат
налогообложению в общем порядке. Если целевое назначение
этого имущества и денежных средств не определено передающей
стороной, они используются на выполнение задач,
определенных уставами общественных и религиозных
организаций (объединений), некоммерческих объединений
юридических лиц (ассоциаций и союзов), положениями
бюджетных организаций;
__________________________________________________________
в) доходы (проценты) от хранения денежных средств, указанных в
подпунктах "а" и "б", на расчетных, текущих и других счетах в
учреждениях банков;
3) взносы в уставный фонд, которые производятся участниками
(акционерами) в порядке, установленном законодательством;
__________________________________________________________
Подпункт 3) части седьмой пункта 2 статьи 2 - с
изменениями, внесенными Законом от 1 января 2004 г. № 260-З
3) взносы в уставный фонд, которые производятся
учредителями в порядке, установленном законодательством;
__________________________________________________________
4) средства, полученные плательщиками в порядке долевого
участия в строительстве жилья, содержании объектов
непроизводственной сферы и использованные по целевому назначению;
__________________________________________________________
Подпункт 4) части седьмой пункта 2 статьи 2 - с
изменениями, внесенными Законом от 1 января 2004 г. № 260-З
4) средства, полученные субъектами хозяйствования в
порядке долевого участия в строительстве жилья, содержании
объектов непроизводственной сферы и использованные по
целевому назначению;
__________________________________________________________
5) доходы, полученные участниками простого товарищества или
хозяйственной группы при возврате их вкладов в эти товарищество или
группу, а также при распределении прибыли простого товарищества или
хозяйственной группы, остающейся после налогообложения;
__________________________________________________________
Подпункт 5) части седьмой пункта 2 статьи 2 - в редакции
Закона от 1 января 2004 г. № 260-З
5) доходы, полученные участниками совместной
деятельности;
__________________________________________________________
6) доходы, являющиеся объектом налогообложения налогом на
доходы, выплаты, указанные в пункте 2 статьи 35 Общей части
Налогового кодекса Республики Беларусь, полученные участниками
(акционерами) организаций, а также имущество, возвращенное
собственнику либо участнику организации при ее ликвидации или выходе
из состава участников, ранее внесенное в качестве вклада в уставный
фонд этой организации, в части увеличения его стоимости, полученной
в результате переоценки, проведенной в установленном
законодательством порядке в процессе деятельности данной
организации;
__________________________________________________________
Подпункт 6) части седьмой пункта 2 статьи 2 - с
изменениями, внесенными Законом от 1 января 2004 г. № 260-З
6) имущество, возвращенное собственнику либо участнику
организации при ее ликвидации или выходе из состава
участников, ранее внесенное в качестве вклада в уставный
фонд этой организации, в части увеличения его стоимости,
полученной в результате переоценки, проведенной в
установленном законодательством порядке в процессе
деятельности данной организации;
___________________________________________________________
Подпункт 6) части пятой пункта 2 статьи 2 - в редакции
Закона от 29 декабря 2000 г. N 3-З
6) разница, возникающая у субъектов хозяйствования в
результате изменения Национальным банком Республики
Беларусь курсов иностранных валют на дату совершения
хозяйственной операции и на дату составления бухгалтерской
отчетности (баланса);
__________________________________________________________
7) суммы средств, получаемые на содержание аппарата управления
объединениями (концернами), созданными по решению Правительства
Республики Беларусь, от организаций, входящих в состав этих
объединений (концернов), перечисляемые этими организациями из
прибыли, остающейся после налогообложения;
8) средства, поступающие в фонды развития свободных
экономических зон.
__________________________________________________________
Часть седьмая пункта 2 статьи 2 дополнена подпунктом 8
Законом от 1 января 2004 г. № 260-З
__________________________________________________________
При безвозмездной передаче основных средств и иных ценностей (в
том числе товарно-материальных ценностей, нематериальных активов,
ценных бумаг) моментом фактической реализации является факт их
передачи.
__________________________________________________________
Часть восьмая пункта 2 статьи 2 - с изменениями, внесенными
Законом от 1 января 2004 г. № 260-З
При безвозмездной передаче основных фондов и иных
ценностей (в том числе товарно-материальных ценностей,
нематериальных активов, ценных бумаг) моментом реализации
является факт их передачи.
__________________________________________________________
При товарообменных (бартерных) операциях моментом фактической
реализации является факт получения или передачи товаров (работ,
услуг). Полученный при этом товар приходуется по учетной стоимости
отгруженного по товарообменным операциям товара.
__________________________________________________________
Часть девятая пункта 2 статьи 2 - с изменениями, внесенными
Законом от 1 января 2004 г. № 260-З
При товарообменных (бартерных) операциях моментом
реализации является факт получения или передачи продукции
(работ, услуг). Полученный при этом товар приходуется по
учетной стоимости отгруженного по товарообменным операциям
товара.
__________________________________________________________
Учетная стоимость для целей налогообложения определяется:
при обмене товара собственного производства - как отпускная
цена производителя товара, обеспечивающая ему возмещение
экономически обоснованных затрат на производство товара, выплату
налогов, неналоговых платежей и получение прибыли, рассчитанной из
принятого товаропроизводителем планового уровня рентабельности, а
при государственном регулировании цены - как отпускная цена в
соответствии с действующим порядком регулирования ее уровня;
при обмене иного товара - как цена приобретения, увеличенная на
размер установленных законодательством надбавок (наценок).
__________________________________________________________
Пункт 2 статьи 2 - с изменениями, внесенными Законом от 31
января 2000 г. N 368-З
2. Облагаемая налогом прибыль исчисляется исходя из
балансовой прибыли, представляющей собой сумму прибыли от
реализации продукции, товаров (работ, услуг), иных
ценностей (включая основные фонды, товарно-материальные
ценности, нематериальные активы, ценные бумаги) и доходов
от внереализационных операций, уменьшенных на сумму
расходов по этим операциям.
Безвозмездная передача основных фондов и иных ценностей
(в том числе товарно-материальных ценностей, нематериальных
активов, ценных бумаг) в пределах одного собственника по
его решению или уполномоченного им органа в объем
реализации не включается.
При определении прибыли от реализации товаров
принимаются издержки, приходящиеся на фактически
реализованные товары.
В состав доходов от внереализационных операций
включаются доходы, поступившие в собственность получателя
от операций, непосредственно не связанных с производством
продукции (работ, услуг) включая безвозмездно полученные
денежные средства и иные ценности (в том числе основные
фонды, товарно-материальные ценности, нематериальные
активы, ценные бумаги), кроме передачи этих ценностей в
пределах одного собственника.
В состав доходов от внереализационных операций для целей
налогообложения не включаются:
1) средства, поступающие из созданных в соответствии с
законодательством Республики Беларусь фондов и бюджета
Республики Беларусь и использованные по целевому
назначению. Суммы средств, поступившие из внебюджетных и
централизованных фондов и используемые не по целевому
назначению, взимаются в бюджет со взысканием санкций в
двойном размере;
2) у бюджетных организаций и общественных объединений,
созданных в соответствии с действующим законодательством:
а) вступительные, паевые и членские взносы в размерах,
предусмотренных уставами;
б) пожертвования юридических и физических лиц Республики
Беларусь и других государств, поступившие в их
собственность и использованные по целевому назначению.
Пожертвования, использованные не по целевому назначению,
подлежат налогообложению в общем порядке;
в) доходы (проценты) от хранения денежных средств,
указанных в подпунктах "а" и "б", на расчетных, текущих и
других счетах в учреждениях банков;
3) взносы в уставный фонд, которые производятся
учредителями в порядке, установленном законодательством;
4) средства, полученные субъектами хозяйствования в
порядке долевого участия в строительстве жилья, содержании
объектов непроизводственной сферы и использованные по
целевому назначению;
5) доходы, полученные участниками совместной
деятельности.
При безвозмездной передаче основных фондов и иных
ценностей (в том числе товарно-материальных ценностей,
нематериальных активов, ценных бумаг) моментом реализации
является факт их передачи.
При товарообменных (бартерных) операциях моментом
реализации является факт получения или передачи продукции
(работ, услуг). Полученный при этом товар приходуется по
учетной стоимости отгруженного по товарообменным операциям
товара.
___________________________________________________________
Пункт 2 статьи 2 - с изменениями, внесенными Законом от 19
апреля 1996 г. N 237-XIII.
2. Облагаемая налогом прибыль исчисляется исходя из
балансовой прибыли, представляющей собой сумму прибыли от
реализации продукции (работ, услуг), иных материальных
ценностей (включая основные фонды) и доходов от
внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов
по этим операциям.
В состав доходов от внереализационных операций
включаются доходы, поступившие в собственность получателя
от операций, непосредственно не связанных с производством
продукции (работ, услуг) и ее реализацией.
В состав доходов от внереализационных операций
общественных объединений и бюджетных учреждений не
включаются:
вступительные, паевые и членские взносы в размерах,
предусмотренных уставами, а также средства, выделяемые из
местных и республиканского бюджетов;
доходы (проценты) от хранения вышеуказанных денежных
средств в учреждениях банков;
пожертвования юридических и физических лиц Республики
Беларусь и других государств, поступившие в собственность
общественных объединений и бюджетных учреждений, не
осуществляющих хозяйственную и иную коммерческую
деятельность.
___________________________________________________________
Пункт 2 статьи 2 - с изменениями, внесенными Законом от 24
февраля 1994 г. N 2809-XII.
2. Облагаемая налогом прибыль исчисляется исходя из
балансовой прибыли, представляющей собой сумму прибыли от
реализации продукции (работ, услуг), иных материальных
ценностей (включая основные фонды) и доходов от
внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов
по этим операциям.
В состав доходов от внереализационных операций
включаются доходы, поступившие в собственность получателя
от операций, непосредственно не связанных с производством
продукции (работ, услуг) и ее реализацией.
___________________________________________________________
Пункт 2 статьи 2 - с изменениями, внесенными Законом от 22
декабря 1992 г. N 2061-XII.
2. Облагаемая налогом прибыль исчисляется исходя из
балансовой прибыли, представляющей собой сумму прибыли от
реализации продукции (работ, услуг), иных материальных
ценностей (включая основные фонды) и доходов от
внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов
по этим операциям.
В состав доходов от внереализационных операций
включаются доходы, поступившие в собственность получателя
от операций, непосредственно не связанных с производством
продукции (работ, услуг) и ее реализацией.
В состав налогооблагаемой прибыли строительных
организаций не включаются средства, получаемые от заказчика
на развитие материально-технической базы строительства.
__________________________________________________________
3. У некоммерческих организаций, созданных в соответствии с
законодательством, у организаций, финансируемых из бюджета
(бюджетных организаций), получающих доходы от предпринимательской и
(или) иной деятельности, если иное не установлено законодательством,
объектом налогообложения налогом на прибыль является облагаемая
налогом прибыль, определяемая в соответствии с частью первой пункта
2 настоящей статьи.
__________________________________________________________
Пункт 3 статьи 2 - в редакции Закона от 1 января 2004 г. №
260-З
3. Предприятия, не состоящие на хозяйственном расчете и
получающие доходы от хозяйственной и коммерческой
деятельности, налог уплачивают из сумм превышения доходов
над расходами, получаемых от этой деятельности.
__________________________________________________________
4. Суммы штрафных санкций, внесенные в бюджет в соответствии с
действующим законодательством, уплачиваются за счет прибыли,
остающейся в распоряжении организации после налогообложения.
__________________________________________________________
Пункт 4 статьи 2 - с изменениями, внесенными Законом от 1
января 2004 г. № 260-З
4. Суммы штрафных санкций, внесенные в бюджет в
соответствии с действующим законодательством, уплачиваются
за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.
__________________________________________________________
5. Облагаемая налогом прибыль (доход) уменьшается на сумму
исчисленного налога на недвижимость за основные средства.
__________________________________________________________
Пункт 5 статьи 2 - с изменениями, внесенными Законом от 1
января 2004 г. № 260-З
5. Облагаемая налогом прибыль (доход) уменьшается на
сумму исчисленного налога на недвижимость за основные
фонды.
__________________________________________________________
6. Средства, полученные от организации лотерейного процесса,
не облагаются налогом на прибыль.
__________________________________________________________
Статья 2 дополнена пунктом 6 Законом от 2 декабря 1999 г.
N 333-З.
__________________________________________________________
Статья 3. Затраты по производству и реализации продукции,
товаров (работ, услуг), учитываемые
при налогообложении
__________________________________________________________
Название статьи 3 - в редакции Закона от 1 января 2004 г. №
260-З
Статья 3. Затраты по производству и реализации продукции
(работ, услуг), включаемые в ее себестоимость
__________________________________________________________
Затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ,
услуг), учитываемые при налогообложении, представляют собой
стоимостную оценку использованных в процессе производства продукции
(работ, услуг) природных ресурсов, сырья, материалов, топлива,
энергии, основных средств, нематериальных активов, трудовых
ресурсов, а также других затрат на ее производство и реализацию. При
этом материальные затраты оцениваются по стоимости фактических
затрат на них.
__________________________________________________________
Часть первая статьи 3 - с изменениями, внесенными Законом
от 1 января 2004 г. № 260-З
Себестоимость продукции (работ, услуг) представляет
собой стоимостную оценку использованных в процессе
производства продукции (работ, услуг) природных ресурсов,
сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов,
нематериальных активов, трудовых ресурсов, а также других
затрат на ее производство и реализацию. При этом
материальные затраты оцениваются по стоимости фактических
затрат на них.
___________________________________________________________
Часть первая статьи 3 - с изменениями, внесенными Законом
от 19 апреля 1996 г. N 237-XIII.
Себестоимость продукции (работ, услуг) представляет
собой стоимостную оценку использованных в процессе
производства продукции (работ, услуг) природных ресурсов,
сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов,
трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство
и реализацию. При этом материальные затраты оцениваются по
стоимости фактических затрат на них.
___________________________________________________________
Статья 3 дополнена новой частью Законом от 10 декабря
1993 г. N 2634-XII.
__________________________________________________________
1. В затраты по производству и реализации продукции, товаров
(работ, услуг) при определении прибыли включаются:
__________________________________________________________
Абзац первый части первой пункта 1 статьи 3 - с
изменениями, внесенными Законом от 1 января 2004 г. № 260-З
1. В себестоимость продукции (работ, услуг) при
определении прибыли включаются:
__________________________________________________________
- материальные затраты (за вычетом стоимости возвратных
отходов);
- расходы на оплату труда;
- амортизация основных средств и нематериальных активов,
используемых в предпринимательской деятельности;
__________________________________________________________
Абзац четвертый пункта 1 статьи 3 - в редакции Закона от 1
января 2004 г. № 260-З
- амортизационные отчисления на полное восстановление
основных производственных фондов;
__________________________________________________________
- отчисления по установленным законодательством нормам в Фонд
социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты
Республики Беларусь и Государственный фонд содействия занятости;
__________________________________________________________
Абзац пятый пункта 1 статьи 3 - с изменениями, внесенными
Законом от 24 июля 2002 г. N 134-З
- отчисления по установленным законодательством нормам в
Фонд социальной защиты населения Министерства социальной
защиты Республики Беларусь и Государственный фонд
содействия занятости;
___________________________________________________________
Абзац пятый пункта 1 статьи 3 - в редакции Закона от 31
января 2000 г. N 368-З
- отчисления в Фонд социальной защиты населения;
___________________________________________________________
Абзац пятый пункта 1 статьи 3 - в редакции Закона от 19
апреля 1996 г. N 237-XIII.
- отчисления на государственное социальное страхование;
___________________________________________________________
Абзац шестой пункта 1 статьи 3 исключен Законом от 1 января
2004 г. № 260-З
- отчисления на обязательное медицинское страхование;
__________________________________________________________
- страховые взносы по видам обязательного страхования; по
добровольному имущественному страхованию и добровольному страхованию
ответственности по перечню видов такого страхования, определяемому
Президентом Республики Беларусь; по заключенным
организациями-страхователями в пользу работающих у них по трудовым
договорам физических лиц договорам добровольного страхования жизни,
добровольного страхования дополнительной пенсии, договорам
добровольного страхования медицинских расходов (при условии, что
договоры заключены на срок не менее одного года и медицинская помощь
застрахованным оказывается государственными организациями
здравоохранения) в пользу работающих у них по трудовым договорам
физических лиц - в размерах, установленных законодательством, по
договорам добровольного страхования от несчастных случаев и болезней
на время поездки за границу (только в служебные командировки);
__________________________________________________________
Абзац седьмой части первой пункта 1 статьи 3 - в редакции
Закона от 1 января 2004 г. № 260-З
- страховые взносы по видам обязательного страхования;
суммы страховых взносов, перечисленные иностранным
страховым и перестраховочным организациям, - при условии
заключения договоров перестрахования в порядке,
установленном органом государственного надзора за страховой
деятельностью;
___________________________________________________________
Абзац седьмой части первой пункта 1 статьи 3 - с
изменениями, внесенными Законом от 28 декабря 2002 г. №
167-З
- страховые взносы по видам обязательного страхования,
по добровольному страхованию жизни и дополнительных пенсий
(в порядке, установленном Советом Министров Республики
Беларусь), а также платежи по страхованию имущества,
грузов, гражданской ответственности и риска непогашения
кредитов; суммы страховых взносов, перечисленные
иностранным страховым и перестраховочным организациям, -
при условии заключения договоров перестрахования в порядке,
установленном органом государственного надзора за страховой
деятельностью;
___________________________________________________________
Абзац седьмой пункта 1 статьи 3 - в редакции Закона от 13
ноября 1996 г. N 780-XIII.
- платежи по страхованию имущества, грузов и риска
непогашения кредитов, а также отдельных категорий
работников по перечню, утверждаемому Кабинетом Министров
Республики Беларусь, перечисленные страховым организациям,
зарегистрированным в Республике Беларусь; суммы,
перечисленные иностранным перестраховщикам, - только в
случае невозможности заключения договоров перестрахования
со страховыми организациями Республики Беларусь на
основании заключения Государственного страхового надзора
при Министерстве финансов Республики Беларусь;
___________________________________________________________
Абзац седьмой пункта 1 статьи 3 - в редакции Закона от 19
апреля 1996 г. N 237-XIII.
- платежи по обязательному страхованию имущества,
учитываемого в составе производственных фондов;
__________________________________________________________
- проценты по полученным ссудам, кредитам и займам (за
исключением процентов по просроченным ссудам, кредитам и займам, а
также займам, связанным с приобретением основных средств и
нематериальных активов и иных внеоборотных (долгосрочных) активов);
__________________________________________________________
Абзац восьмой части первой пункта 1 статьи 3 - в редакции
Закона от 1 января 2004 г. № 260-З
- плата по процентам за ссуды (кроме процентов по
просроченным и отсроченным ссудам и ссудам, полученным на
восполнение недостатка собственных оборотных средств и на
приобретение основных средств и нематериальных активов);
___________________________________________________________
Абзац восьмой пункта 1 статьи 3 - с изменениями, внесенными
Законом от 19 апреля 1996 г. N 237-XIII.
- плата по процентам за краткосрочные ссуды банков
(кроме процентов по просроченным и отсроченным ссудам и
ссудам, полученным на восполнение недостатка собственных
оборотных средств и на приобретение основных средств и
нематериальных активов);
__________________________________________________________
- прочие затраты по производству и реализации продукции,
товаров (работ, услуг), учитываемые при налогообложении прибыли
в соответствии с налоговым законодательством, включая расходы по
всем видам ремонта основных средств, участвующих в
предпринимательской деятельности, а также налоги, сборы (пошлины),
отчисления в государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды,
включаемые в соответствии с налоговым законодательством в
себестоимость продукции, товаров (работ, услуг);
__________________________________________________________
Абзац девятый части первой пункта 1 статьи 3 - в редакции
Закона от 1 января 2004 г. № 260-З
- прочие расходы на производство и реализацию продукции,
включая расходы по всем видам ремонта основных
производственных фондов, а также налоги в бюджет, относимые
на себестоимость продукции, отчисления в специальные фонды,
предусмотренные законодательством;
___________________________________________________________
Последний абзац пункта 1 статьи 3 исключен Законом от 17
марта 1992 г. N 1525-XII.
- затраты по содержанию находящихся на балансе объектов
здравоохранения, детских дошкольных учреждений, учреждений
культуры и спорта в соответствии с нормативами затрат,
установленными для бюджетных организаций.
___________________________________________________________
Абзац десятый пункта 1 статьи 3 исключен Законом от
1 января 2004 г. № 260-З. Абзацы седьмой - девятый считать
соответственно абзацами шестым - восьмым.
- износ нематериальных активов, используемых в процессе
уставной деятельности.
____________________________________________________________
Абзац десятый пункт 1 статьи 3 - в редакции Закона от 31
января 2000 г. N 368-З
- износ нематериальных активов.
___________________________________________________________
Пункт 1 статьи 3 дополнен новым абзацем Законом от 19
апреля 1996 г. N 237-XIII.
___________________________________________________________
Часть вторая пункта 1 статьи 3 исключена Законом от 1
января 2004 г. № 260-З
В страховых организациях на себестоимость страховых
услуг относятся отчисления в страховые резервы только от
сумм поступивших страховых взносов.
___________________________________________________________
Пункт 1 статьи 3 дополнен новой частью Законом от 19 апреля
1996 г. N 237-XIII.
__________________________________________________________
2. К материальным затратам относятся затраты на сырье и
основные материалы (за вычетом стоимости возвратных отходов),
покупные изделия и полуфабрикаты, вспомогательные материалы,
топливо, энергию, затраты, связанные с использованием природного
сырья (отчисления на покрытие затрат по геологоразведочным и
геологопоисковым работам по полезным ископаемым, в том числе налог
за использование природных ресурсов (экологический налог), затраты
на рекультивацию земель, плата, взимаемая за древесину, отпускаемую
на корню), затраты на работы и услуги производственного характера,
выполненные сторонними организациями и индивидуальными
предпринимателями.
__________________________________________________________
Пункт 2 статьи 3 - с изменениями, внесенными Законом от 1
января 2004 г. № 260-З
2. К материальным затратам относятся затраты на сырье и
основные материалы (за вычетом стоимости возвратных
отходов), покупные изделия и полуфабрикаты, вспомогательные
материалы, топливо, энергию, затраты, связанные с
использованием природного сырья (отчисления на покрытие
затрат по геологоразведочным и геологопоисковым работам по
полезным ископаемым, в том числе налог за пользование
природными ресурсами (экологический налог), затраты на
рекультивацию земель, плата, взимаемая за древесину,
отпускаемую на корню), затраты на работы и услуги
производственного характера, выполненные сторонними
предприятиями и организациями.
__________________________________________________________
3. В состав расходов на оплату труда включаются выплаты по
заработной плате, исчисленные исходя из сдельных расценок, тарифных
ставок и должностных окладов, устанавливаемых в зависимости от
результатов труда, его количества и качества, стимулирующих и
компенсирующих выплат, включая компенсации по оплате труда в связи с
повышением и индексацией цен, систем премирования рабочих,
руководителей, специалистов и других служащих за производственные
результаты, иных условий оплаты труда в соответствии с применяемыми
в организациях формами и системами оплаты труда.
__________________________________________________________
Часть первая пункта 3 статьи 3 - с изменениями, внесенными
Законом от 1 января 2004 г. № 260-З. Часть вторая исключена
Законом от 1 января 2004 г. № 260-З
3. В состав расходов на оплату труда включаются выплаты
по заработной плате, исчисленные исходя из сдельных
расценок, тарифных ставок и должностных окладов,
устанавливаемых в зависимости от результатов труда, его
количества и качества, стимулирующих и компенсирующих
выплат, включая компенсации по оплате труда в связи с
повышением и индексацией цен, систем премирования рабочих,
руководителей, специалистов и других служащих за
производственные результаты, иных условий оплаты труда в
соответствии с применяемыми на предприятиях формами и
системами оплаты труда.
В себестоимость продукции (работ, услуг) не включаются
следующие выплаты в денежной и натуральной форме:
материальная помощь, надбавки к пенсиям, единовременные
пособия уходящим на пенсию ветеранам труда, доплаты к
государственным пенсиям, удешевление стоимости питания
детей, находящихся в детских санаториях, яслях,
оздоровительных лагерях предприятий, дивиденды и проценты,
выплачиваемые по акциям и вкладам в имущество предприятия,
оплата жилья, иные выплаты, носящие характер социальных
льгот, дополнительно предоставляемых по решению трудового
коллектива сверх льгот, предусмотренных законодательством.
___________________________________________________________
Пункт 3 статьи 3 - в редакции Закона от 19 апреля 1996 г.
N 237-XIII.
3. В состав расходов на оплату труда включаются выплаты
по заработной плате, исчисленные исходя из сдельных
расценок, тарифных ставок и должностных окладов,
устанавливаемых в зависимости от результатов труда, его
количества и качества, стимулирующих и компенсирующих
выплат, включая компенсации по оплате труда в связи с
повышением и индексацией цен, систем премирования рабочих,
руководителей, специалистов и других служащих за
производственные результаты, иных условий оплаты труда в
соответствии с применяемыми на предприятиях формами и
системами оплаты труда, а совхозами, колхозами и другими
сельскохозяйственными предприятиями также включаются
выплаты по итогам работы за год, определяемые в
установленном порядке.
В себестоимость продукции (работ, услуг) не включаются
следующие выплаты в денежной и натуральной форме:
материальная помощь, вознаграждения по итогам работы за
год, единовременные поощрения отдельных работников за
выполнение особо важных производственных заданий, оплата
дополнительно предоставляемых по решению трудового
коллектива (сверх предусмотренных законодательством)
отпусков работникам, в том числе женщинам, воспитывающим
детей, надбавки к пенсиям, единовременные пособия уходящим
на пенсию ветеранам труда, доходы (дивиденды, проценты),
выплачиваемые по акциям трудового коллектива и вкладам
членов трудового коллектива в имущество предприятия, оплата
жилья, премии за создание, освоение и внедрение новой
техники, за выполнение планов по новой технике, по итогам
соревнований, смотров, конкурсов, направленных на выявление
и использование резервов производства и повышение
эффективности производства, а также другие выплаты, которые
производятся за счет прибыли, остающейся в распоряжении
предприятия или иных целевых поступлений.
__________________________________________________________
4. Амортизационные отчисления по основным средствам и
нематериальным активам, используемым в предпринимательской
деятельности, производятся в порядке, установленном
законодательством Республики Беларусь.
__________________________________________________________
Пункт 4 статьи 3 - в редакции Закона от 1 января 2004 г. №
260-З
4. Амортизационные отчисления на полное восстановление
основных фондов производятся исходя из балансовой стоимости
основных производственных фондов и утвержденных в
установленном порядке норм, включая ускоренную амортизацию
их активной части, производимую в соответствии с
законодательством.
Предприятия, осуществляющие свою деятельность на
условиях аренды, включают в себестоимость амортизационные
отчисления на полное восстановление как по собственным, так
и по арендованным основным фондам.
Совместные предприятия, созданные на территории
Республики Беларусь с участием иностранных юридических лиц
и граждан, производят амортизационные отчисления на полное
восстановление по нормам и в порядке, установленном для
предприятий Республики Беларусь, если иное не предусмотрено
учредительными документами совместного предприятия.
__________________________________________________________
5. Особенности состава затрат, по производству и реализации
продукции, товаров (работ, услуг) в отдельных отраслях народного
хозяйства, устанавливаются в порядке, предусматриваемом Советом
Министров Республики Беларусь.
__________________________________________________________
Пункт 5 статьи 3 - с изменениями, внесенными Законом от 1
января 2004 г. № 260-З
5. Особенности состава затрат, включаемых в
себестоимость продукции (работ, услуг) в отдельных отраслях
народного хозяйства, устанавливаются в порядке,
предусматриваемом Советом Министров Республики Беларусь.
__________________________________________________________
6. Совет Министров Республики Беларусь определяет порядок
расходования и устанавливает нормативы расходования средств на
рекламу, фирменную и специальную одежду, представительские
расходы.
__________________________________________________________
Статья 3 дополнена пунктом 6 Законом от 10 декабря
1993 г. N 2634-XII.
__________________________________________________________
7. При определении облагаемой налогом прибыли в составе затрат
по производству и реализации товаров (работ, услуг) не учитываются:
7.1. затраты на выполнение организацией или оплату работ
(услуг), не связанных с производством и реализацией продукции,
товаров (работ, услуг), в том числе работы по благоустройству
населенных пунктов;
7.2. затраты на выполнение работ по строительству,
оборудованию, а также содержанию (включая амортизационные отчисления
и затраты на все виды ремонта) объектов, не участвующих в
предпринимательской деятельности, находящихся на балансе
организаций;
7.3. выплаты физическим лицам, работающим в организациях по
трудовым договорам, в денежной и натуральной формах, носящие
характер социальных льгот, дополнительно предоставляемых по решению
нанимателя и (или) трудового коллектива сверх льгот, предусмотренных
законодательством Республики Беларусь, в том числе:
премии, выплачиваемые за счет средств специального назначения и
целевых поступлений, а также выплаты по системам премирования
рабочих, руководителей и служащих за производственные результаты
сверх размеров, предусмотренных законодательством Республики
Беларусь;
вознаграждения по итогам работы за год;
материальная помощь (в том числе безвозмездная материальная
помощь работникам для первоначального взноса на кооперативное
жилищное строительство, на частичное погашение кредита,
предоставленного на кооперативное и индивидуальное жилищное
строительство);
ссуды и займы, в том числе беспроцентные;
оплата дополнительно предоставляемых по коллективному договору
сверх предусмотренных законодательством Республики Беларусь
отпусков, в том числе женщинам, воспитывающим детей;
надбавки к пенсиям;
единовременные пособия лицам, уходящим на пенсию;
компенсационные выплаты в связи с повышением цен, производимые
сверх размеров индексации доходов, предусмотренные законодательством
Республики Беларусь;
компенсация стоимости питания и (или) его удорожания в
столовых, буфетах и профилакториях либо предоставление его по
льготным ценам или бесплатно (кроме специального питания для
отдельных категорий физических лиц в случаях, предусмотренных
законодательством Республики Беларусь);
ценовые разницы по товарам (работам, услугам), предоставляемым
с частичной оплатой или бесплатно, а также отпускаемым подсобными
хозяйствами организаций для общественного питания;
оплата жилья, путевок на лечение и отдых, экскурсий и
путешествий, занятий в секциях, кружках, клубах, посещений
культурно-зрелищных и физкультурных (спортивных) мероприятий,
подписки на периодические издания, товаров (работ, услуг) для
личного потребления и другие аналогичные выплаты и затраты;
7.4. расходы на проведение испытаний (анализов, измерений)
органами стандартизации, метрологии и сертификации Комитета по
стандартизации, метрологии и сертификации при Совете Министров
Республики Беларусь в порядке, определяемом Советом Министров
Республики Беларусь, если по данным испытаниям (анализам,
измерениям) получены отрицательные результаты;
7.5. оплата консультационных и информационных услуг, а также
аудиторских услуг по обязательной аудиторской проверке,
произведенная сверх норм, установленных законодательством Республики
Беларусь;
7.6. расходы на рекламу и маркетинговые услуги, произведенные
сверх норм, установленных законодательством Республики Беларусь;
7.7. оплата за обучение по договорам с высшими и средними
специальными учебными заведениями, произведенная сверх норм,
установленных законодательством Республики Беларусь;
7.8. стоимость топливно-энергетических ресурсов,
израсходованных сверх норм или лимитов, разработанных и утвержденных
в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь;
7.9. затраты по операциям с ценными бумагами, учитываемые при
определении налоговой базы для налога на доходы, полученные
в отдельных сферах деятельности;
7.10. платежи за изъятие (добычу) природных ресурсов, выбросы
(сбросы) загрязняющих веществ в окружающую среду, за размещение
отходов сверх установленных лимитов;
7.11. потери (убытки) от недостачи имущества и (или) его порчи,
произошедшие сверх норм естественной убыли, утвержденных в порядке,
установленном законодательством Республики Беларусь, если судом
отказано во взыскании данных сумм по причине ненадлежащего учета
и хранения материальных ценностей, пропуска срока исковой давности
или по другим зависящим от истца причинам;
7.12. суммы начисленных организацией дивидендов и приравненных
к ним доходов;
7.13. пени, штрафы и иные санкции, перечисляемые в бюджет
и государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды;
7.14. взносы (вклады) в уставные фонды организаций;
7.15. расходы по приобретению и (или) созданию амортизируемого
имущества;
7.16. суммы добровольных членских взносов (включая
вступительные взносы) в общественные организации, суммы добровольных
взносов участников союзов, ассоциаций, организаций (объединений) на
содержание указанных союзов, ассоциаций, организаций (объединений);
7.17. стоимость имущества или имущественных прав, переданных
в качестве задатка, залога;
7.18. взносы, сборы и иные обязательные платежи, уплачиваемые
некоммерческим организациям, за исключением случаев, когда уплата
таких взносов, сборов и иных обязательных платежей предусмотрена
законодательством Республики Беларусь и является условием для
осуществления деятельности организациями, уплатившими эти взносы,
сборы и иные платежи;
7.19. взносы, уплачиваемые международным организациям, за
исключением случаев, когда уплата таких взносов предусмотрена
законодательством Республики Беларусь и является условием для
осуществления деятельности организациями, уплатившими эти взносы,
или условием предоставления международной организацией услуг,
необходимых для ведения организациями, уплатившими взносы, их
деятельности;
7.20. иные затраты, не связанные в соответствии с
законодательством Республики Беларусь с осуществлением
предпринимательской деятельности.
__________________________________________________________
Cтатья 3 дополнена пунктом 7 Законом от 1 января 2004 г. №
260-З
__________________________________________________________
Статья 4. Ставки налогов
1. Дивиденды и приравненные к ним доходы, начисленные
организациями, облагаются по ставке 15 процентов. Налог исчисляется,
удерживается у плательщика и перечисляется в бюджет организациями,
начислившими дивиденды и приравненные к ним доходы. Такие
организации признаются налоговыми агентами и имеют права, несут
обязанности, установленные статьей 23 Общей части Налогового кодекса
Республики Беларусь.
__________________________________________________________
Пункт 1 статьи 4 - с изменениями, внесенными Законом от 1
января 2004 г. № 260-З
1. Дивиденды и приравненные к ним доходы, начисленные
предприятием, облагаются по ставке 15 процентов. Налог
взимается у источника дохода.
___________________________________________________________
Пункт 1 статьи 4 - в редакции Закона от 19 апреля 1996 г.
N 237-XIII.
1. Доходы, полученные предприятиями от принадлежащих им
акций, облигаций и других ценных бумаг, депозитов; от
долевого участия в совместных предприятиях с участием
иностранных юридических лиц и граждан, а также в совместных
предприятиях без участия иностранного капитала, облагаются
по ставке 15 процентов. Налог взимается у источника дохода.
___________________________________________________________
Пункт 1 статьи 4 - с изменениями, внесенными Законом от 10
декабря 1993 г. N 2634-XII.
1. Доходы, полученные предприятиями от принадлежащих им
акций, облигаций и других ценных бумаг; от долевого участия
в совместных предприятиях с участием иностранных
юридических лиц и граждан, а также в совместных
предприятиях без участия иностранного капитала, облагаются
по ставке 15 процентов. Налог взимается у источника
дохода.
__________________________________________________________
2. Исключен.
__________________________________________________________
Пункт 2 статьи 4 исключен Законом от 19 апреля 1996 г.
N 237-XIII.
2. Доходы, полученные от казино, видеосалонов (кроме
видеопоказа с сурдопереводом), эксплуатации игровых
автоматов с денежным выигрышем, игрально-призовых
аттракционов, от проведения массовых концертно-зрелищных и
других (кроме спортивных) мероприятий на открытых
площадках, стадионах, в помещениях, где число мест
превышает две тысячи (независимо от количества проданных
билетов), подлежат обложению налогом по ставке 60
процентов.
___________________________________________________________
Часть первая пункта 2 статьи 4 - с изменениями, внесенными
Законом от 22 декабря 1992 г. N 2061-XII.
Доходы, полученные от казино, видеосалонов, эксплуатации
игровых автоматов с денежным выигрышем, игрально-призовых
аттракционов, от проведения массовых концертно-зрелищных и
других (кроме спортивных) мероприятий на открытых
площадках, стадионах, в помещениях, подлежат обложению
налогом по ставке 60 процентов.
Посещение зрителями видеосалонов, казино, массовых
концертно-зрелищных мероприятий на открытых площадках,
стадионах, в помещениях должно организовываться только по
входным билетам, изготовленным в установленном порядке.
Билеты подлежат обязательной регистрации в налоговой
инспекции по месту проведения мероприятий. Реализация
билетов любыми хозяйствующими субъектами без регистрации в
налоговой инспекции рассматривается как сокрытие доходов.
__________________________________________________________
3. Исключен.
__________________________________________________________
Пункт 3 статьи 4 исключен Законом от 22 декабря 1992 г.
N 2061-XII.
3. Доходы, полученные от сдачи в аренду предприятий,
цехов, участков с производственным оборудованием,
принадлежащим на праве собственности государству (кроме
предприятий, для которых это является основным видом
деятельности), облагаются налогом по ставке 50 процентов.
__________________________________________________________
4. Исключен.
__________________________________________________________
Пункт 4 статьи 4 исключен Законом от 10 декабря 1993 г.
N 2634-XII.
4. Дополнительные доходы, полученные от продажи
продукции, товаров, имущества на аукционах, подлежат
обложению налогом по ставке 80 процентов. Дополнительная
выручка (доход) от реализации продукции и имущества,
принятых от населения для реализации на аукционах, подлежит
обложению налогом по ставке 50 процентов.
__________________________________________________________
5. Исключен.
__________________________________________________________
Пункт 5 статьи 4 исключен Законом от 10 декабря 1993 г.
N 2634-XII.
5. Доходы от продажи иностранной валюты, полученной
предприятиями от реализации продукции (работ, услуг)
собственного производства, облагаются налогом по ставке 15
процентов, доходы от продажи иностранной валюты, полученной
от других видов деятельности, - по ставке 60 процентов.
Доход, полученный в рублях от обязательной продажи
государству иностранной валюты, налогом не облагается.
___________________________________________________________
Пункт 5 статьи 4 дополнен новым абзацем Законом от 17 марта
1992 г. N 1525-XII.
__________________________________________________________
6. Исключен.
__________________________________________________________
Пункт 6 статьи 4 исключен Законом от 19 апреля 1996 г.
N 237-XIII.
6. Доходы, полученные от проведения лотерей, подлежат
обложению налогом по ставке 40 процентов.
__________________________________________________________
7. Исключен.
__________________________________________________________
Пункт 7 статьи 4 исключен Законом от 10 декабря 1993 г.
N 2634-XII.
7. Прибыль, полученная от посреднической деятельности,
облагается налогом по ставке 60 процентов.
Доходы, полученные от биржевой, брокерской деятельности,
облагаются налогом по ставке 40 процентов.
___________________________________________________________
Часть вторая пункта 7 статьи 4 - с изменениями, внесенными
Законом от 22 декабря 1992 г. N 2061-XII.
Доходы, полученные от биржевой, брокерской деятельности,
облагаются налогом по ставке 60 процентов.
___________________________________________________________
Действие абзаца первого пункта 8 статьи 4 приостановлено до
1 января 2000 года Законом от 2 марта 1999 г. N 246-З.
__________________________________________________________
8. Прибыль организаций облагается налогом по ставке 24
процента.
__________________________________________________________
Часть первая пункта 8 статьи 4 - с изменениями, внесенными
Законом от 1 января 2004 г. № 260-З.
8. Прибыль предприятий облагается налогом по ставке 24
процента.
___________________________________________________________
Часть первая пункта 8 статьи 4 - с изменениями, внесенными
Законом от 8 января 2002 г. N 86-З.
Прибыль предприятий облагается налогом по ставке 30
процентов.
___________________________________________________________
Часть первая пункта 8 статьи 4 - с изменениями, внесенными
Законом от 29 декабря 2000 г. N 3-З
8. Прибыль предприятий облагается налогом по ставке 25
процентов.
___________________________________________________________
Часть первая пункта 8 статьи 4 - с изменениями, внесенными
Законом от 31 января 2000 г. N 368-З
8. Прибыль предприятий облагается налогом по ставке 30
процентов.
___________________________________________________________
Часть вторая пункта 8 статьи 4 исключена Законом от 1
января 2004 г. № 260-З
По ставке 15 процентов облагаются предприятия (кроме
предприятий розничной торговли), балансовая прибыль которых
составляет в год не более 5000 базовых величин, со
среднегодовой численностью работающих на них:
___________________________________________________________
Абзац первый части второй пункта 8 статьи 4 - с
изменениями, внесенными Законом от 4 января 2003 г. N 183-3
По ставке 15 процентов облагаются предприятия (кроме
предприятий розничной торговли), балансовая прибыль которых
составляет в год не более 5000 минимальных заработных плат,
со среднегодовой численностью работающих на них:
___________________________________________________________
в промышленности - до 200 человек;
в науке и научном обслуживании - до 100 человек;
в строительстве и других отраслях производственной
сферы, общественном питании и бытовом обслуживании - до 50
человек;
в других отраслях непроизводственной сферы - до 25
человек.
___________________________________________________________
Часть третья пункта 8 статьи 4 исключена Законом от 1
января 2004 г. № 260-З
При осуществлении видов деятельности, определяемых
Советом Министров Республики Беларусь, предприятиям могут
устанавливаться фиксированные суммы налога на прибыль.
Фиксированные суммы налога на прибыль по таким видам
деятельности устанавливаются областными и Минским городским
Советами депутатов либо по их поручению соответствующими
исполнительными и распорядительными органами.
__________________________________________________________
Совет Министров Республики Беларусь вправе снизить (но не более
чем в два раза) ставки налога на прибыль, полученную от реализации
товаров (работ, услуг) собственного производства (кроме торговой и
торгово-закупочной деятельности) организациями, включенными в
перечень высокотехнологичных организаций, утверждаемый Советом
Министров Республики Беларусь.
__________________________________________________________
Часть четвертая пункта 8 статьи 4 - с изменениями,
внесенными Законом от 1 января 2004 г. № 260-З. Часть
четвертую считать частью второй.
Совет Министров Республики Беларусь вправе снизить (но
не более чем в два раза) ставки налога на прибыль,
полученную от реализации продукции (работ, услуг)
собственного производства (кроме торговой и
торгово-закупочной деятельности) предприятиями, включенными
в перечень высокотехнологичных предприятий, утверждаемый
Советом Министров Республики Беларусь.
___________________________________________________________
Пункт 8 статьи 4 дополнен новой частью Законом от 8 июля
1997 г. N 55-З.
___________________________________________________________
Пункт 8 статьи 4 - с изменениями, внесенными Законом от 19
апреля 1996 г. N 237-XIII.
8. Прибыль предприятий облагается налогом по ставке 30
процентов.
По ставке 15 процентов облагаются предприятия (кроме
предприятий розничной торговли), балансовая прибыль которых
составляет в год не более 5000 минимальных заработных плат
со среднегодовой численностью работающих на них:
в промышленности - до 200 человек;
в науке и научном обслуживании - до 100 человек;
в строительстве и других отраслях производственной
сферы, общественном питании и бытовом обслуживании - до 50
человек; в других отраслях непроизводственной сферы - до
25 человек.
___________________________________________________________
Пункт 8 статьи 4 - с изменениями, внесенными Законом от 29
декабря 1994 г. N 3480-XII.
8. Прибыль предприятий облагается налогом по ставке 30
процентов.
По ставке 15 процентов облагаются предприятия,
балансовая прибыль которых составляет в год не более 5000
минимальных заработных плат со среднегодовой численностью
работающих на них:
в промышленности - до 200 человек;
в науке и научном обслуживании - до 100 человек;
в строительстве и других отраслях производственной
сферы, общественном питании и бытовом обслуживании - до 50
человек;
в розничной торговле - до 25 человек;
в других отраслях непроизводственной сферы - до 25
человек.
___________________________________________________________
Пункт 8 статьи 4 - с изменениями, внесенными Законом от 10
декабря 1993 г. N 2634-XII.
8. Прибыль предприятий облагается налогом по ставке 30
процентов.
По ставке 15 процентов облагаются предприятия,
балансовая прибыль которых составляет в год до 1 млн.
рублей включительно со среднегодовой численностью
работающих на них:
в промышленности - до 200 человек;
в науке и научном обслуживании - до 100 человек;
в строительстве и других отраслях производственной
сферы, общественном питании и бытовом обслуживании - до 50
человек;
в розничной торговле - до 25 человек;
в других отраслях непроизводственной сферы - до 25
человек.
___________________________________________________________
Пункт 8 статьи 4 дополнен новым абзацем Законом от 17 марта
1992 г. N 1525-XII.
__________________________________________________________
9. Исключен.
__________________________________________________________
Пункт 9 статьи 4 исключен Законом от 10 декабря 1993 г.
N 2634-XII.
9. Прибыль от банковской, лизинговой, страховой
деятельности, ломбардов облагается налогом по ставке 44
процента.
___________________________________________________________
Пункт 9 статьи 4 - в редакции Закона от 22 декабря 1992 г.
N 2061-XII.
9. Прибыль коммерческих, кооперативных банков, страховых
организаций облагается налогом по ставке 44 процента.
__________________________________________________________
10. Исключен.
__________________________________________________________
Пункт 10 статьи 4 - исключен Законом от 29 декабря
1994 г. N 3480-XII.
10. Прибыль сельскохозяйственных предприятий
индустриального типа облагается налогом по ставкам,
устанавливаемым областными и Минским городским Советами
народных депутатов, но не выше ставки, указанной в пункте 8
настоящей статьи.
___________________________________________________________
Действие абзацев первого, второго, третьего, четвертого и
седьмого подпункта "в" пункта 2 статьи 5 приостановлено до
1 января 1999 г. Законом от 30 декабря 1997 г. N 111-З.
___________________________________________________________
Действие абзацев первого, второго, третьего, четвертого и
седьмого подпункта "в" пункта 2 статьи 5 приостановлено до
1 января 2000 года Законом от 2 марта 1999 г. N 246-З.
__________________________________________________________
Статья 5. Льготы по налогообложению
1. Льготы по налогообложению при исчислении налога на прибыль
по деятельности простого товарищества и хозяйственной группы не
предоставляются.
__________________________________________________________
Пункт 1 статьи 5 - в редакции Закона от 1 января 2004 г. №
260-З
1. Настоящим Законом предусматриваются льготы по
налогообложению, носящие постоянный характер.
___________________________________________________________
Пункт 1 статьи 5 - с изменениями, внесенными Законом
от 13 мая 1999 г. N 259-З
1. Настоящим Законом предусматриваются льготы по
налогообложению, носящие постоянный характер.
Дополнительные льготы устанавливаются Верховным Советом
Республики Беларусь при утверждении бюджета Республики
Беларусь на очередной год.
__________________________________________________________
2. Облагаемая налогом прибыль, исчисленная в соответствии со
статьей 2 настоящего Закона, уменьшается на:
а) прибыль, фактически использованную на мероприятия по
ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС в
соответствии с республиканской программой;
б) прибыль, фактически использованную на проведение
природоохранных и противопожарных мероприятий, научно-
исследовательских, опытно-конструкторских и опытно-технологических
работ.
При этом общая сумма льготируемой прибыли, использованной на
мероприятия, указанные в подпунктах "а" и "б", не может превышать 50
процентов облагаемой налогом прибыли, определяемой в соответствии с
частью первой пункта 2 настоящей статьи;
__________________________________________________________
Подпункт "б" пункта 2 статьи 5 - с изменениями, внесенными
Законом от 1 января 2004 г. № 260-З
б) прибыль, фактически использованную на проведение
природоохранных и противопожарных мероприятий,
научноисследовательских, опытно-конструкторских и
опытно-технологических работ.
При этом общая сумма льготируемой прибыли,
использованной на мероприятия, указанные в подпунктах "а" и
"б", не может превышать 50 процентов балансовой прибыли;
___________________________________________________________
Подпункт "б" пункта 2 статьи 5 - с изменениями, внесенными
Законом от 31 января 2000 г. N 368-З
б) прибыль, фактически использованную на проведение
природоохранных и противопожарных мероприятий, научно-
исследовательских, опытно-конструкторских и
опытно-технологических работ;
___________________________________________________________
Подпункт "б" пункта 2 статьи 5 - в редакции Закона от 19
апреля 1996 г. N 237-XIII.
б) прибыль, фактически использованную на проведение
природоохранных и противопожарных мероприятий,
научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ;
__________________________________________________________
в) суммы прибыли, направленные на финансирование капитальных
вложений производственного назначения и жилищного строительства, а
также на погашение кредитов банков, полученных и использованных на
эти цели. Указанное уменьшение налогооблагаемой прибыли производится
при условии полного использования сумм начисленного амортизационного
фонда на 1-е число месяца, в котором прибыль была направлена на
такие цели.
__________________________________________________________
Часть первая подпункта "в" пункта 2 статьи 5 - с
изменениями, внесенными Законом от 8 января 2002 г. N 86-З.
в) суммы прибыли, направленные на финансирование
капитальных вложений производственного назначения и
жилищного строительства, а также на погашение кредитов
банков, полученных и использованных на эти цели. Указанное
уменьшение налогооблагаемой прибыли производится при
условии полного использования сумм начисленного
амортизационного фонда на последнюю отчетную дату.
__________________________________________________________
Под капитальными вложениями производственного назначения для
целей настоящей статьи понимаются капитальное строительство в форме
нового строительства, реконструкции, расширения и технического
перевооружения действующих организаций, а также приобретение зданий,
сооружений, объектов незавершенного строительства, оборудования и
других объектов основных средств, участвующих в предпринимательской
деятельности;
__________________________________________________________
Часть вторая подпункта "в" пункта 2 статьи 5 - с
изменениями, внесенными Законом от 1 января 2004 г.
№ 260-З
Под капитальными вложениями производственного назначения
для целей настоящей статьи понимаются капитальное
строительство в форме нового строительства, реконструкции,
расширения и технического перевооружения действующих
предприятий, а также приобретение зданий, сооружений,
объектов незавершенного строительства, оборудования и
других объектов основных производственных фондов.
__________________________________________________________
Уменьшение налогооблагаемой прибыли, предусмотренное абзацем
первым настоящего подпункта, осуществляется:
организациями, развивающими собственную производственную базу,
- в суммах фактически произведенных затрат в отчетном периоде;
__________________________________________________________
Абзац второй части третьей подпункта "в" статьи 5 - с
изменениями, внесенными Законом от 1 января 2004 г. №
260-З
предприятиями, развивающими собственную производственную
базу, - в суммах фактически произведенных затрат в отчетном
периоде;
__________________________________________________________
организациями по прибыли, направленной в порядке долевого
участия на финансирование капитальных вложений производственного
назначения и жилищного строительства, - в суммах затрат,
подтвержденных застройщиком.
__________________________________________________________
Абзац третий части третьей подпункта "в" статьи 5 - с
изменениями, внесенными Законом от 1 января 2004 г. № 260-З
предприятиями по прибыли, направленной в порядке
долевого участия на финансирование капитальных вложений
производственного назначения и жилищного строительства, - в
суммах затрат, подтвержденных застройщиком.
__________________________________________________________
При реализации, безвозмездной передаче (за исключением
безвозмездной передачи в пределах одного собственника по его решению
или решению уполномоченного им органа), ликвидации, сдаче в аренду
(иное возмездное и безвозмездное пользование) объектов основных
средств, участвующих в предпринимательской деятельности, и объектов,
не завершенных строительством (либо их части), в течение двух лет с
момента их приобретения или сооружения, по которым была
предоставлена льгота по налогу на прибыль, льгота прекращается и
налог на прибыль, не уплаченный в связи с ее предоставлением,
подлежит внесению в бюджет с уплатой пени за период с момента
предоставления льготы по день уплаты налога включительно;
__________________________________________________________
Часть четвертая подпункта "в" пункта 2 статьи 5 - с
изменениями, внесенными Законом от 1 января 2004 г. № 260-З
При реализации, безвозмездной передаче (за исключением
безвозмездной передачи в пределах одного собственника по
его решению или решению уполномоченного им органа),
ликвидации, сдаче в аренду (иное возмездное и безвозмездное
пользование) объектов основных фондов и объектов, не
завершенных строительством (либо их части), в течение двух
лет с момента их приобретения или сооружения, по которым
была предоставлена льгота по налогу на прибыль, льгота
прекращается и налог на прибыль, не уплаченный в связи с ее
предоставлением, подлежит внесению в бюджет с уплатой пени
за период с момента предоставления льготы по день уплаты
налога включительно;
___________________________________________________________
Часть четвертая подпункта "в" пункта 2 статьи 5 - с
изменениями, внесенными Законом от 8 января 2002 г. N 86-З.
При реализации, безвозмездной передаче (за исключением
безвозмездной передачи в пределах одного собственника по
его решению или решению уполномоченного им органа),
ликвидации, сдаче в аренду (иное возмездное и безвозмездное
пользование) объектов основных фондов и объектов, не
завершенных строительством (либо их части), в течение двух
лет с момента их приобретения или сооружения, по которым
были предоставлены льготы по налогу на прибыль, облагаемая
налогом прибыль подлежит увеличению (в пределах сумм ранее
предоставленной льготы) на остаточную стоимость этих
основных фондов (либо их части) с учетом их ежегодной
переоценки с использованием коэффициентов пересчета,
публикуемых Министерством статистики и анализа Республики
Беларусь, и коэффициентов изменения стоимости основных
фондов, а также на произведенные затраты по объектам, не
завершенным строительством (либо их части), с учетом их
индексации.
___________________________________________________________
Абзац шестой подпункта "в" пункта 2 статьи 5 - с
изменениями, внесенными Законом от 29 декабря 2000 г. N 3-З
При реализации, ликвидации, сдаче в аренду (иное
возмездное и безвозмездное пользование) объектов основных
фондов и объектов, не завершенных строительством (либо их
части), в течение двух лет с момента их приобретения или
сооружения, по которым были предоставлены льготы по налогу
на прибыль, облагаемая налогом прибыль подлежит увеличению
(в пределах сумм ранее предоставленной льготы) на
остаточную стоимость этих основных фондов (либо их части) с
учетом их ежегодной переоценки с использованием
коэффициентов пересчета, публикуемых Министерством
статистики и анализа Республики Беларусь, и коэффициентов
изменения стоимости основных фондов, а также на
произведенные затраты по объектам, не завершенным
строительством (либо их части), с учетом их индексации.
___________________________________________________________
Подпункт "в" пункта 2 статьи 5 - в редакции Закона от 31
января 2000 г. N 368-З
в) суммы прибыли, направленные на финансирование
капитальных вложений производственного и
непроизводственного назначения (в том числе жилищного
строительства), а также на погашение кредитов банков,
полученных и использованных на эти цели.
Под капитальными вложениями производственного и
непроизводственного назначения, учитываемыми при
предоставлении указанной льготы, понимается капитальное
строительство в форме нового строительства, реконструкции,
расширения и технического перевооружения действующих
предприятий, а также приобретение зданий, сооружений,
оборудования, транспортных средств и других отдельных
объектов основных фондов.
Льгота по прибыли, направляемой на финансирование
капитальных вложений, предоставляется предприятиям,
осуществляющим развитие собственной производственной и
непроизводственной базы, в суммах фактически произведенных
затрат в отчетном периоде.
Указанная льгота предоставляется также предприятиям по
прибыли, направленной на капитальные вложения
производственного и непроизводственного назначения в
порядке долевого участия, - в суммах затрат, подтвержденных
застройщиком.
При реализации, ликвидации, сдаче в аренду (иное
возмездное пользование) основных фондов и объектов, не
завершенных строительством в течение двух лет с момента их
приобретения или сооружения, по которым были предоставлены
льготы по налогу на прибыль, облагаемая налогом прибыль
подлежит увеличению на балансовую стоимость этих основных
фондов с учетом их ежегодной переоценки с использованием
коэффициентов пересчета, публикуемых Министерством
статистики и анализа Республики Беларусь, и коэффициентов
инфляции, определяемых Министерством статистики и анализа
Республики Беларусь в течение текущего года, и на
произведенные затраты по объектам, не завершенным
строительством, с учетом их индексации.
При этом общая сумма льготируемой прибыли, использованной
на мероприятия, указанные в подпунктах "а", "б" и "в", не
может превышать 50 процентов балансовой прибыли.
По приоритетным направлениям, определяемым Верховным
Советом Республики Беларусь, сумма льготируемой прибыли,
направляемой на финансирование капитальных вложений
производственного и непроизводственного назначения, а также
на погашение кредитов банков, полученных и использованных
на эти цели, не ограничивается;
___________________________________________________________
Подпункт "в" пункта 2 статьи 5 - с изменениями, внесенными
Законом от 19 апреля 1996 г. N 237-XIII.
в) прибыль, фактически использованную на расширение
(развитие) производства продукции (работ, услуг) и
погашение кредитов, полученных на эти цели.
Под расширением (развитием) производства продукции
(работ, услуг) понимается строительство новых, расширение и
реконструкция действующих объектов производственного
назначения, модернизация, приобретение и ввод в
эксплуатацию основных фондов, предназначенных для
производственного процесса.
В случае реализации приобретенных основных фондов в
течение года сумма предоставленных льгот подлежит взысканию
в бюджет.
Для страховых организаций в понятие "расширение
производства" включаются также отчисления в страховые
резервы и фонд предупредительных (превентивных) мероприятий
по рисковым видам страхования.
Для банков в понятие "расширение производства"
включаются также отчисления на увеличение уставного и
резервного фондов.
При этом общая сумма льготируемой прибыли,
использованной на мероприятия, указанные в подпунктах "а",
"б" и "в", не может превышать 50 процентов балансовой
прибыли.
По приоритетным направлениям, определяемым Кабинетом
Министров Республики Беларусь, сумма льготируемой прибыли,
направляемой на расширение (развитие) производства, не
ограничивается;
___________________________________________________________
Подпункт "в" пункта 2 статьи 5 - с изменениями, внесенными
Законом от 29 декабря 1994 г. N 3480-XII.
в) прибыль, фактически использованную на расширение
(развитие) производства продукции (работ, услуг) и
погашение кредитов, полученных на эти цели.
Под расширением (развитием) производства продукции
(работ, услуг) понимается строительство новых, расширение и
реконструкция действующих объектов производственного
назначения, модернизация, приобретение и ввод в
эксплуатацию основных фондов, предназначенных для
производственного процесса.
В случае реализации приобретенных основных фондов в
течение года сумма предоставленных льгот подлежит взысканию
в бюджет.
Для страховых организаций в понятие "расширение
производства" включаются также отчисления в страховые
резервы и фонд предупредительных (превентивных) мероприятий
по рисковым видам страхования.
Для банков в понятие "расширение производства"
включаются также отчисления на увеличение уставного и
резервного фондов.
___________________________________________________________
Подпункт "в" пункта 2 статьи 5 - в редакции Закона от 10
декабря 1993 г. N 2634-XII.
в) прибыль, фактически использованную на расширение
(развитие) производства, а также на увеличение производства
товаров народного потребления, топливно-энергетического
комплекса, строительных материалов и погашение банковских
кредитов, полученных на эти цели при недостаточности
собственных источников на начало отчетного года.
При этом общая сумма льготируемой прибыли,
использованной на мероприятия, указанные в подпунктах "а",
"б" и "в", не может превышать 50 процентов балансовой
прибыли;
__________________________________________________________
г) сумму затрат, осуществляемых за счет прибыли, остающейся в
распоряжении организаций, по содержанию находящихся на их балансе
детских оздоровительных учреждений, учреждений народного
образования, домов престарелых и инвалидов не участвующих в
предпринимательской деятельности, объектов жилищного фонда,
здравоохранения, детских дошкольных учреждений, учреждений культуры
и спорта, а также затрат на эти цели при долевом участии организаций
в содержании указанных объектов и учреждений - в соответствии с
нормативами затрат по аналогичным учреждениям, содержащимся за счет
средств бюджета;
__________________________________________________________
Подпункт "г" пункта 2 статьи 5 - с изменениями, внесенными
Законом от 1 января 2004 г. № 260-З
г) сумму затрат, осуществляемых за счет прибыли,
остающейся в распоряжении предприятий, по содержанию
находящихся на их балансе детских оздоровительных
учреждений, учреждений народного образования, домов
престарелых и инвалидов, объектов жилищного фонда,
здравоохранения, детских дошкольных учреждений, учреждений
культуры и спорта, а также затрат на эти цели при долевом
участии предприятий в содержании указанных объектов и
учреждений - в соответствии с нормативами затрат по
аналогичным учреждениям, содержащимся за счет средств
бюджета;
___________________________________________________________
Подпункт "г" пункта 2 статьи 5 - с изменениями, внесенными
Законом 19 апреля 1996 г. N 237-XIII.
г) сумму затрат, осуществляемых за счет прибыли,
остающейся в распоряжении предприятий, по содержанию
находящихся на их балансе пионерских лагерей, учреждений
народного образования, домов престарелых и инвалидов,
объектов жилищного фонда, здравоохранения, детских
дошкольных учреждений, учреждений культуры и спорта, а
также затрат на эти цели при долевом участии предприятий в
содержании указанных объектов и учреждений - в
соответствии с нормативами затрат по аналогичным
учреждениям, содержащимся за счет средств бюджета;
___________________________________________________________
Подпункт "г" пункта 2 статьи 5 - в редакции Закона от 17
марта 1992 г. N 1525-XII.
г) сумму затрат, осуществляемых за счет прибыли,
остающейся в распоряжении предприятий, по содержанию
находящихся на их балансе пионерских лагерей, учреждений
народного образования, домов престарелых и инвалидов,
объектов жилищного фонда в соответствии с нормативами
затрат по аналогичным учреждениям, содержащимся за счет
средств бюджета, а также затрат на эти цели при долевом
участии предприятий в содержании указанных объектов и
учреждений;
__________________________________________________________
д) исключен;
__________________________________________________________
Подпункт д) пункта 2 статьи 5 - исключен Законом от 28
декабря 2002 г. N 167-З
д) прибыль хозрасчетных лечебно-производственных
мастерских психоневрологических больниц, психиатрических
больниц и диспансеров, противотуберкулезных учреждений,
полученная от деятельности, предусмотренной уставами
(положениями) этих мастерских;
___________________________________________________________
Подпункт "д" пункта 2 статьи 5 - в редакции Закона от 19
апреля 1996 г. N 237-XIII.
д) прибыль хозрасчетных лечебно-производственных
мастерских психоневрологических больниц, психиатрических
больниц и диспансеров, противотуберкулезных учреждений, а
также подсобных хозяйств лечебных учреждений;
ремонтно-технических и транспортных организаций,
обслуживающих лечебные учреждения, финансируемые за счет
средств бюджета;
___________________________________________________________
Подпункт "д" пункта 2 статьи 5 - с изменениями, внесенными
Законом от 22 декабря 1992 г. N 2061-XII.
д) прибыль хозрасчетных лечебно-производственных
мастерских психоневрологических больниц, психиатрических
больниц и диспансеров, противотуберкулезных учреждений, а
также подсобных хозяйств лечебных учреждений;
ремонтно-технических и транспортных организаций лечебных
учреждений, финансируемых за счет средств бюджета;
__________________________________________________________
е) прибыль организаций от изготовления протезно-ортопедических
изделий, средств реабилитации и обслуживания инвалидов;
__________________________________________________________
Подпункт "е" пункта 2 статьи 5 - с изменениями, внесенными
Законом от 1 января 2004 г. № 260-З
е) прибыль предприятий от изготовления
протезно-ортопедических изделий, средств реабилитации и
обслуживания инвалидов;
___________________________________________________________
Подпункт "е" пункта 2 статьи 5 - с изменениями, внесенными
Закона от 19 апреля 1996 г. N 237-XIII.
е) прибыль предприятий от изготовления
протезно-ортопедических изделий, средств реабилитации и
обслуживания инвалидов, медицинской техники, запасных
частей к ней, медицинских инструментов и расходных
материалов на неспециализированных предприятиях;
___________________________________________________________
Подпункт "е" пункта 2 статьи 5 - с изменениями, внесенными
Законом от 22 декабря 1992 г. N 2061-XII.
е) прибыль предприятий от изготовления протезно-
ортопедических изделий, средств реабилитации и обслуживания
инвалидов;
__________________________________________________________
ж) исключен;
__________________________________________________________
Подпункт ж) пункта 2 статьи 5 - исключен Законом от 28
декабря 2002 г. N 167-З
ж) прибыль издательств и типографий, получаемую от
издания литературы, газет и журналов на белорусском языке;
___________________________________________________________
Подпункт "ж" пункта 2 статьи 5 - с изменениями, внесенными
Законом от 22 декабря 1992 г. N 2061-XII.
ж) прибыль издательств и типографий, получаемая от
издания литературы на белорусском языке;
__________________________________________________________
з) суммы, переданные зарегистрированным на территории
Республики Беларусь учреждениям и организациям здравоохранения,
народного образования, социального обеспечения, культуры,
физкультуры и спорта, финансируемым за счет средств бюджета, или
суммы, использованные на оплату счетов за приобретенные и переданные
указанным учреждениям и организациям товарно-материальные ценности
(работы, услуги), а также на стоимость безвозмездно переданных
(выполненных) этим же учреждениям и организациям
товарно-материальных ценностей (работ, услуг). При этом облагаемая
налогом прибыль может быть уменьшена на соответствующую сумму
произведенных затрат, но не более 5 процентов облагаемой налогом
прибыли, определяемой в соответствии с частью первой пункта 2
настоящей статьи;
__________________________________________________________
Подпункт "з" пункта 2 статьи 5 - с изменениями, внесенными
Законом от 1 января 2004 г. № 260-З
з) суммы, переданные зарегистрированным на территории
Республики Беларусь предприятиям, учреждениям и
организациям здравоохранения, народного образования,
социального обеспечения, культуры, физкультуры и спорта,
финансируемым за счет средств бюджета, или суммы,
использованные на оплату счетов за приобретенные и
переданные указанным предприятиям, учреждениям и
организациям товарно-материальные ценности (работы,
услуги), а также на стоимость безвозмездно переданных
(выполненных) этим же предприятиям, учреждениям и
организациям товарно-материальных ценностей (работ, услуг).
При этом облагаемая налогом прибыль может быть уменьшена на
соответствующую сумму произведенных затрат, но не более 5
процентов балансовой прибыли;
___________________________________________________________
Подпункт "з" пункта 2 статьи 5 - с изменениями, внесенными
Законом от 29 декабря 2000 г. N 3-З
з) суммы, переданные зарегистрированным на территории
Республики Беларусь предприятиям, учреждениям и
организациям здравоохранения, народного образования,
социального обеспечения, культуры, физкультуры и спорта,
финансируемым за счет средств бюджета, или суммы,
использованные на оплату счетов за приобретенные и
переданные указанным предприятиям, учреждениям и
организациям товарно-материальные ценности (работы,
услуги). Расходы, указанные в настоящем подпункте, не могут
превышать 5 процентов балансовой прибыли;
___________________________________________________________
Подпункт "з" пункта 2 статьи 5 - с изменениями, внесенными
Закона от 19 апреля 1996 г. N 237-XIII.
з) суммы, переданные зарегистрированным на территории
Республики Беларусь предприятиям, учреждениям и
организациям здравоохранения, народного образования,
социального обеспечения, культуры, физкультуры и спорта,
финансируемым за счет средств бюджета, или суммы,
использованные на оплату счетов за приобретенные и
переданные указанным предприятиям, учреждениям и
организациям товарно-материальные ценности. Расходы,
указанные в настоящем подпункте, не могут превышать 5
процентов балансовой прибыли.
___________________________________________________________
Подпункт "з" пункта 2 статьи 5 - в редакции Закона от 29
декабря 1994 г. N 3480-XII.
з) суммы прибыли, внесенные зарегистрированным на
территории Республики Беларусь общественным фондам,
организациям и ассоциациям, осуществляющим
благотворительную, экологическую, оздоровительную
деятельность, перечень которых ежегодно устанавливается при
формировании бюджета республики, а также перечисленные
предприятиям, учреждениям и организациям здравоохранения,
народного образования, социального обеспечения, культуры,
физкультуры и спорта или использованные на оплату счетов за
приобретенные и переданные указанным в данном пункте
фондам, предприятиям, учреждениям и организациям
товарно-материальные ценности. Расходы, указанные в
настоящем подпункте, не могут превышать 1 процента
облагаемой прибыли, определяемой в соответствии со статьей
2 настоящего Закона;
___________________________________________________________
Подпункт "з" пункта 2 статьи 5 - с изменениями, внесенными
Законом от 22 декабря 1992 г. N 2061-XII.
з) суммы прибыли, внесенные зарегистрированным на
территории Республики Беларусь общественным фондам,
организациям и ассоциациям, осуществляющим
благотворительную, экологическую, оздоровительную
деятельность, перечень которых ежегодно устанавливается при
формировании бюджета республики, а также перечисленные
предприятиям, учреждениям и организациям здравоохранения,
народного образования, социального обеспечения, культуры,
физкультуры и спорта. Расходы, указанные в настоящем
подпункте, не могут превышать 1 процента облагаемой
прибыли, определяемой в соответствии со статьей 2
настоящего Закона;
__________________________________________________________
и) исключен;
__________________________________________________________
Подпункт "и" пункта 2 статьи 5 исключен Законом от 19
апреля 1996 г. N 237-XIII.
и) сумму в размере 50 процентов прибыли, полученной от
санаторно-курортной, спортивно-оздоровительной
деятельности;
__________________________________________________________
к) исключен;
__________________________________________________________
Подпункт "к" пункта 2 статьи 5 исключен Законом от 31
января 2000 г. N 368-З
к) сумму средств, использованных на развитие
коммунально- бытовой сферы для содержания спецконтингента,
социальной сферы личного состава пенитенциарной системы
Республики Беларусь и спецконтингента, базы производства
сельскохозяйственной продукции для спецконтингента и
личного состава, а также на развитие
учебно-производственной базы исправительно-трудовых
учреждений;
___________________________________________________________
Подпункт "к" пункта 2 статьи 5 - в редакции Закона от 19
апреля 1996 г. N 237-XIII.
к) сумму в размере 50 процентов прибыли предприятий
исправительно-трудовых учреждений системы Министерства
внутренних дел Республики Беларусь;
___________________________________________________________
Подпункт "к" пункта 2 статьи 5 - в редакции Закона от 22
декабря 1992 г. N 2061-XII.
к) сумму в размере 50 процентов облагаемой прибыли для
предприятий, исправительно-трудовых учреждений, применяющих
труд осужденных;
__________________________________________________________
л) исключен;
__________________________________________________________
Подпункт "л" пункта 2 статьи 5 исключен Законом от 19
апреля 1996 г. N 237-XIII.
л) сумму прибыли предприятий Министерства народного
образования Республики Беларусь, полученную от выпуска
продукции для учреждений народного образования республики;
__________________________________________________________
м) исключен;
__________________________________________________________
Подпункт м) пункта 2 статьи 5 - исключен Законом от 28
декабря 2002 г. N 167-З
м) сумму прибыли, фактически использованную на создание
по установленной квоте рабочих мест для трудоустройства
инвалидов и лиц, которым государство предоставляет
дополнительные гарантии занятости (за вычетом сумм,
компенсируемых за счет средств Государственного фонда
содействия занятости);
___________________________________________________________
Пункт 2 статьи 5 дополнен подпунктом "м" Законом от 22
декабря 1992 г. N 2061-XII.
__________________________________________________________
н) исключен;
__________________________________________________________
Подпункт "н" пункта 2 статьи 5 исключен Законом от 19
апреля 1996 г. N 237-XIII.
н) сумму прибыли, полученную предприятиями от выпуска
школьной мебели и мебели для дошкольных учреждений по
заказам учреждений народного образования республики;
___________________________________________________________
Пункт 2 статьи 5 дополнен подпунктом "н" Законом от 22
декабря 1992 г. N 2061-XII.
__________________________________________________________
о) исключен;
__________________________________________________________
Подпункт "о" пункта 2 статьи 5 исключен Законом от 19
апреля 1996 г. N 237-XIII.
о) сумму прибыли предприятий, организаций и учреждений
культуры, затраты на содержание которых полностью или
частично покрываются за счет республиканского и местных
бюджетов или которые получают дотацию из бюджета, не
превышающую размера бюджетного финансирования;
___________________________________________________________
Пункт 2 статьи 5 дополнен подпунктом "о" Законом от 22
декабря 1992 г. N 2061-XII.
__________________________________________________________
п) исключен;
__________________________________________________________
Подпункт п) пункта 2 статьи 5 - исключен Законом от 28
декабря 2002 г. N 167-З
п) сумму прибыли, полученной от реализации
заготовленного и подвергшегося первичной обработке
вторичного сырья, кроме металлов, драгоценных и
полудрагоценных камней;
___________________________________________________________
Подпункт "п" пункта 2 статьи 5 - в редакции Закона от 19
апреля 1996 г. N 237-XIII.
п) сумму прибыли, полученной от реализации
заготовленного и подвергшегося обработке и первичной
переработке вторичного сырья, кроме отходов металлов,
драгоценных и полудрагоценных камней;
___________________________________________________________
Пункт 2 статьи 5 дополнен подпунктом "п" Законом от 10
декабря 1993 г. N 2634-XII.
__________________________________________________________
р) исключен;
__________________________________________________________
Подпункт р) пункта 2 статьи 5 исключен Законом от 1 января
2004 г. № 260-З
р) суммы в пределах 10 процентов балансовой прибыли,
направленные на приобретение или строительство жилья
работникам, состоящим в штате и нуждающимся в улучшении
жилищных условий;
___________________________________________________________
Подпункт "р" пункта 2 статьи 5 - с изменениями, внесенными
Законом от 29 декабря 2000 г. N 3-З
р) суммы в пределах 10 процентов балансовой прибыли,
направленные на предоставление ссуд для приобретения или
строительства жилья работникам, состоящим в штате и
нуждающимся в улучшении жилищных условий;
___________________________________________________________
Подпункт "р" пункта 2 статьи 5 - в редакции Закона от 19
апреля 1996 г. N 237-XIII.
р) суммы в пределах 5 процентов полученной балансовой
прибыли юридических лиц, направленные на предоставление
ссуд для индивидуального и кооперативного жилищного
строительства работникам, состоящим в штате и нуждающимся в
улучшении жилищных условий;
___________________________________________________________
Пункт 2 статьи 5 дополнен подпунктом "р" Законом от 10
декабря 1993 г. N 2634-XII.
__________________________________________________________
с) исключен;
__________________________________________________________
Подпункт с) пункта 2 статьи 5 - исключен Законом от 28
декабря 2002 г. N 167-З
с) сумму прибыли, полученной колхозами, совхозами,
крестьянскими (фермерскими) хозяйствами, подсобными
сельскими хозяйствами предприятий и организаций, другими
сельскохозяйственными формированиями от реализации
производимой ими продовольственной продукции (кроме
подакцизной) в их подсобных цехах и производствах,
расположенных в сельской местности на землях, принадлежащих
этим колхозам, совхозам, крестьянским (фермерским)
хозяйствам, подсобным сельским хозяйствам предприятий и
организаций, другим сельскохозяйственным формированиям;
___________________________________________________________
Пункт 2 статьи 5 дополнен подпунктом "с" Законом от 10
декабря 1993 г. N 2634-XII.
__________________________________________________________
т) исключен;
__________________________________________________________
Подпункт т) пункта 2 статьи 5 - исключен Законом от 28
декабря 2002 г. N 167-З
т) суммы прибыли государственных архивов от оказания
платных архивных услуг;
___________________________________________________________
Пункт 2 статьи 5 дополнен подпунктом "т" Законом от 19
апреля 1996 г. N 237-XIII.
__________________________________________________________
у) прибыль производственных мастерских, опытноэкспериментальных
заводов, подсобных хозяйств и других организаций учреждений
образования, полученная от практического обучения студентов и
учащихся.
__________________________________________________________
Подпункт у) пункта 2 статьи 5 - с изменениями, внесенными
Законом от 1 января 2004 г. № 260-З
у) прибыль производственных мастерских,
опытноэкспериментальных заводов, подсобных хозяйств и
других предприятий учебных заведений, полученная от
практического обучения студентов и учащихся.
___________________________________________________________
Пункт 2 статьи 5 дополнен подпунктом "у" Законом от 19
апреля 1996 г. N 237-XIII.
__________________________________________________________
2-1. Исключен.
__________________________________________________________
Пункт 2-1 статьи 5 - исключен Законом от 29 декабря 2000 г.
N 3-З
2-1. Освобождаются от обложения налогом на прибыль банки
и другие кредитные учреждения по прибыли, полученной ими в
виде процентов по кредитам, предоставленным субъектам
хозяйствования на срок не менее трех лет для осуществления
капитальных вложений в производство, основанное на новых и
высоких технологиях. Перечень производств, основанных на
новых и высоких технологиях, утверждается Советом Министров
Республики Беларусь.
___________________________________________________________
Статья 5 дополнена пунктом 2-1 Законом от 8 июля 1997 г.
N 55-З.
__________________________________________________________
2-2. Освобождаются от уплаты налога на прибыль организации
исправительно-трудовых учреждений и лечебно-трудовых профилакториев
системы Министерства внутренних дел Республики Беларусь.
__________________________________________________________
Пункт 2-2 статьи 5 - с изменениями, внесенными Законом от
1 января 2004 г. № 260-З
2-2. Освобождаются от уплаты налога на прибыль
предприятия исправительно-трудовых учреждений и
лечебно-трудовых профилакториев системы Министерства
внутренних дел Республики Беларусь.
___________________________________________________________
Статья 5 дополнена пунктом 2-2 Законом от 31 января 2000 г.
N 368-З.
__________________________________________________________
3. Исключен.
__________________________________________________________
Пункт 3 статьи 5 исключен Законом от 19 апреля 1996 г.
N 237-XIII.
3. Освобождаются от уплаты налога на прибыль
производственные мастерские, опытно-экспериментальные
заводы, подсобные хозяйства и другие предприятия учебных
заведений, осуществляющие практическое обучение студентов и
учащихся.
Освобождаются от уплаты налога на прибыль предприятия,
принадлежащие на праве собственности творческим союзам
Республики Беларусь (архитекторов, дизайнеров, писателей,
журналистов, кинематографистов, композиторов, художников,
музыкальных деятелей, театральных деятелей,
фотохудожников), Гильдии киноактеров Беларуси, Белорусской
конфедерации творческих союзов и культурных фондов,
Белорусскому фонду культуры, Литературному фонду Беларуси,
Обществу белорусского языка им.Ф.Скорины, а также
созданные ими творческие мастерские (студии),
соответствующие профессиональной направленности этих
союзов, фондов и обществ.
___________________________________________________________
Пункт 3 статьи 5 - с изменениями, внесенными Законом от 22
декабря 1992 г. N 2061-XII.
3. Освобождаются от уплаты налога на прибыль
производственные мастерские, опытно-экспериментальные
заводы, подсобные хозяйства и другие предприятия учебных
заведений, осуществляющие практическое обучение студентов и
учащихся, а также предприятия, принадлежащие на праве
собственности творческим союзам Республики Беларусь.
___________________________________________________________
Пункт 3 статьи 5 - с изменениями, внесенными Законом от 17
марта 1992 г. N 1525-XII.
3. Освобождаются от уплаты налога на прибыль
производственные мастерские, опытно-экспериментальные
заводы, подсобные хозяйства и другие предприятия учебных
заведений, осуществляющие практическое обучение студентов и
учащихся.
__________________________________________________________
4. Исключен.
__________________________________________________________
Пункт 4 статьи 5 исключен Законом от 19 апреля 1996 г.
N 237-XIII.
4. Освобождаются от уплаты налога на прибыль ученические
предприятия и предприятия системы образования, если
численность работающих учеников составляет не менее 80
процентов от среднесписочной численности работающих.
___________________________________________________________
Пункт 4 статьи 5 - с изменениями, внесенными Законом от 10
декабря 1993 г. N 2634-XII.
4. Освобождаются от уплаты налога на прибыль ученические
предприятия, если численность работающих учеников
составляет не менее 80 процентов от среднесписочной
численности работающих.
__________________________________________________________
5. Освобождаются от уплаты налога на прибыль организации,
использующие труд инвалидов, если численность инвалидов в них
составляет более 50 процентов от списочной численности в среднем за
период.
Облагаемая налогом прибыль указанных организаций уменьшается на
50 процентов, если численность инвалидов в них составляет от 30 до
50 процентов включительно от списочной численности в среднем за
период.
__________________________________________________________
Пункт 5 статьи 5 - с изменениями, внесенными Законом от 1
января 2004 г. № 260-З.
5. Освобождаются от уплаты налога на прибыль
предприятия, использующие труд инвалидов, если численность
инвалидов в них составляет более 50 процентов от списочной
численности в среднем за период.
Облагаемая налогом прибыль указанных предприятий
уменьшается на 50 процентов, если численность инвалидов в
них составляет от 30 до 50 процентов включительно от
списочной численности в среднем за период.
___________________________________________________________
Пункт 5 статьи 5 - с изменениями, внесенными Законом от 8
января 2002 г. N 86-З.
5. Освобождаются от уплаты налога на прибыль
предприятия, использующие труд инвалидов, если численность
инвалидов в них составляет не менее 50 процентов от
списочной численности в среднем за период.
Облагаемая налогом прибыль указанных предприятий
уменьшается на 50 процентов, если численность инвалидов в
них составляет от 30 до 50 процентов включительно от
списочной численности в среднем за период.
___________________________________________________________
Пункт 5 статьи 5 - в редакции Закона от 31 января 2000 г. N
368-З
5. Освобождаются от уплаты налога на прибыль
предприятия, использующие труд инвалидов, если численность
инвалидов в них составляет не менее 50 процентов от
среднесписочной численности промышленно-производственного
персонала.
___________________________________________________________
Часть первая пункта 5 статьи 5 - в редакции Закона от 22
декабря 1992 г. N 2061-XII.
Освобождаются от уплаты налога на прибыль организации
инвалидов, их учреждения, учебно-производственные
предприятия и объединения, если численность инвалидов
составляет не менее 50 процентов от среднесписочной
численности промышленно-производственного персонала.
___________________________________________________________
Облагаемая прибыль указанных предприятий и организаций
уменьшается на 50 процентов, если численность инвалидов
составляет от 30 до 50 процентов от среднесписочной
численности промышленно-производственного персонала.
__________________________________________________________
6. Исключен.
__________________________________________________________
Пункт 6 статьи 5 - исключен Законом от 28 декабря 2002 г. N
167-З
6. Освобождаются от уплаты налога на прибыль
предприятия, в которых работает не менее 70 процентов
пенсионеров, достигших пенсионного возраста (мужчины - 60
лет, женщины - 55 лет), от списочной численности в среднем
за период.
___________________________________________________________
Пункт 6 статьи 5 - в редакции Закона от 31 января 2000 г. N
368-З
6. Освобождаются от уплаты налога на прибыль предприятия
ветеранов войны, труда, Вооруженных Сил, в которых работает
не менее 70 процентов пенсионеров, достигших пенсионного
возраста (мужчины - 60 лет, женщины - 55 лет), от
среднесписочной численности работающих.
___________________________________________________________
Пункт 6 статьи 5 - в редакции Закона от 10 декабря 1993 г.
N 2634-XII.
6. Освобождаются от уплаты налога на прибыль предприятия
ветеранов войны, труда, Вооруженных Сил,
воинов-интернационалистов, в которых работает не менее 70
процентов пенсионеров или воинов-интернационалистов от
среднесписочной численности работающих.
__________________________________________________________
7. При определении организациями списочной численности в
среднем за период для применения льготы, указанной в пункте 5
настоящей статьи, в списочную численность (с учетом совместителей)
включаются также и работники, не состоящие в штате организации
(работающие по договорам подряда, другим договорам
гражданско-правового характера).
__________________________________________________________
Пункт 7 статьи 5 - с изменениями, внесенными Законом от 1
января 2004 г. № 260-З
7. При определении предприятиями списочной численности в
среднем за период для применения льготы, указанной в пункте
5 настоящей статьи, в списочную численность (с учетом
совместителей) включаются также и работники, не состоящие в
штате предприятия (работающие по договорам подряда, другим
договорам гражданско-правового характера).
___________________________________________________________
Пункт 7 статьи 5 - с изменениями, внесенными Законом от 28
декабря 2002 г. N 167-З
7. При определении предприятиями списочной численности в
среднем за период для применения льгот, указанных в пунктах
5 и 6 настоящей статьи, в списочную численность (с учетом
совместителей) включаются также и работники, не состоящие в
штате предприятия (работающие по договорам подряда, другим
договорам гражданско-правового характера).
___________________________________________________________
Пункт 7 статьи 5 - в редакции Закона от 31 января 2000 г. N
368-З
7. При определении предприятием права на получение льгот,
указанных в пунктах 4-6 настоящей статьи, в среднесписочную
численность работников включаются также и работники, не
состоящие в штате предприятия (работающие по договорам
подряда, другим договорам гражданско-правового характера и
по совместительству). Льгота определяется поквартально.
___________________________________________________________
Пункт 7 статьи 5 - с изменениями, внесенными Законом от 22
декабря 1992 г. N 2061-XII.
7. При определении предприятием права на получение
льгот, указанных в пунктах 4-6 настоящей статьи, в
среднесписочную численность работников включаются также и
работники, не состоящие в штате предприятия (работающие по
договорам подряда, другим договорам гражданско-правового
характера и по совместительству).
___________________________________________________________
Пункт 7 статьи 5 - в редакции Закона от 17 марта 1992 г.
N 1525-XII.
7. При определении предприятием права на получение
льгот, указанных в пунктах 4, 6 настоящей статьи, в
среднесписочную численность работников включаются также и
работники, не состоящие в штате предприятия (работающие по
договорам подряда, другим договорам гражданско-правового
характера и по совместительству).
__________________________________________________________
8. Освобождается от уплаты налога в течение трех лет с момента
объявления ими прибыли прибыль коммерческих организаций с
иностранными инвестициями, доля иностранного инвестора в уставном
фонде которых более 30 процентов, полученная от реализации товаров
(работ, услуг) собственного производства, кроме торговой и
торгово-закупочной деятельности.
__________________________________________________________
Часть первая пункта 8 статьи 5 - c изменениями, внесенными
Законом от 1 января 2004 г. № 260-З.
8. Освобождается от уплаты налога в течение трех лет с
момента объявления ими прибыли прибыль предприятий с
иностранными инвестициями, доля иностранного инвестора в
уставном фонде которых более 30 процентов, полученная от
реализации продукции (работ, услуг) собственного
производства, кроме торговой и торгово-закупочной
деятельности.
___________________________________________________________
Часть первая пункта 8 статьи 5 - c изменениями, внесенными
Законом от 8 января 2002 г. N 86-З.
Освобождается от уплаты налога в течение трех лет с
момента объявления ими прибыли, включая первый прибыльный
год, прибыль предприятий с иностранными инвестициями, доля
иностранного инвестора в уставном фонде которых более 30
процентов, полученная от реализации продукции (работ,
услуг) собственного производства, кроме торговой и
торгово-закупочной деятельности.
__________________________________________________________
Перечень товаров (работ, услуг), порядок их отнесения к
собственным определяется Советом Министров Республики Беларусь или
уполномоченным им органом.
__________________________________________________________
Часть вторая пункта 8 статьи 5 - c изменениями, внесенными
Законом от 1 января 2004 г. № 260-З.
Перечень продукции (работ, услуг), порядок ее отнесения
к собственным определяется Советом Министров Республики
Беларусь или уполномоченным им органом.
__________________________________________________________
Право на получение льготы может быть реализовано организацией
при представлении соответствующего документа о принадлежности
товаров (работ, услуг) к товарам (работам, услугам) собственного
производства.
__________________________________________________________
Часть третья пункта 8 статьи 5 - c изменениями, внесенными
Законом от 1 января 2004 г. № 260-З.
Право на получение льготы может быть реализовано
предприятием при представлении соответствующего документа о
принадлежности продукции (работ, услуг) к продукции
(работам, услугам) собственного производства.
___________________________________________________________
Пункт 8 статьи 5 после части первой дополнен новыми частями
Законом от 19 апреля 1996 г. N 237-XIII. Части вторую,
третью, четвертую, пятую, шестую и седьмую считать
соответственно частями четвертой, пятой, шестой, седьмой,
восьмой и девятой.
__________________________________________________________
Право на получение льготы может быть реализовано организацией
при сформированном каждым участником (акционером) в течение года со
дня регистрации уставном фонде в размере не менее 50 процентов от
предусмотренного учредительными документами. Документальным
подтверждением факта сформированного уставного фонда является
свидетельство, выданное в установленном законодательством порядке.
__________________________________________________________
Часть четвертая пункта 8 статьи 5 - c изменениями,
внесенными Законом от 1 января 2004 г. № 260-З.
Право на получение льготы может быть реализовано
предприятием при сформированном каждым участником в течение
года со дня регистрации уставном фонде в размере не менее
50 процентов от предусмотренного учредительными
документами. Документальным подтверждением факта
сформированного уставного фонда является свидетельство,
выданное в установленном законодательством порядке.
__________________________________________________________
В случае невнесения вкладов в уставный фонд в полном объеме до
истечения двух лет со дня регистрации или в другой срок,
определенный в соответствии с частью седьмой настоящего пункта,
налог на прибыль исчисляется в полном размере за весь период
деятельности организации. Налог на прибыль за второй год
деятельности уплачивается с применением финансовых санкций,
предусмотренных законодательством Республики Беларусь. При этом
льгота по налогу на прибыль прекращается и в дальнейшем не
возобновляется.
__________________________________________________________
Часть пятая пункта 8 статьи 5 - c изменениями, внесенными
Законом от 1 января 2004 г. № 260-З.
В случае невнесения вкладов в уставный фонд в полном
объеме до истечения двух лет со дня регистрации или в
другой срок, определенный в соответствии с частью седьмой
настоящего пункта, налог на прибыль исчисляется в полном
размере за весь период деятельности предприятия. Налог на
прибыль за второй год деятельности уплачивается с
применением финансовых санкций, предусмотренных
законодательством Республики Беларусь. При этом льгота по
налогу на прибыль прекращается и в дальнейшем не
возобновляется.
___________________________________________________________
Часть пятая пункта 8 статьи 5 - c изменениями, внесенными
Законом от 31 января 2000 г. N 368-З
В случае невнесения вкладов в уставный фонд в полном
объеме до истечения двух лет со дня регистрации или в
другой срок, определенный в соответствии с частью пятой
настоящего пункта, налог на прибыль исчисляется в полном
размере за весь период деятельности предприятия. Налог на
прибыль за второй год деятельности уплачивается с
применением финансовых санкций, предусмотренных
законодательством Республики Беларусь. При этом льгота по
налогу на прибыль прекращается и в дальнейшем не
возобновляется.
___________________________________________________________
Часть пятая пункта 8 статьи 5 - с изменениями, внесенными
Законом от 19 апреля 1996 г. N 237-XIII.
В случае невнесения вкладов в уставный фонд в полном
объеме до истечения двух лет со дня регистрации или в
другой срок, определенный в соответствии с частью пятой
настоящего пункта, налог на прибыль исчисляется в полном
размере за весь период деятельности предприятия. При этом
льгота по налогу на прибыль прекращается и в дальнейшем не
возобновляется.
__________________________________________________________
В случае, если коммерческие организации с иностранными
инвестициями производят особо важную для республики продукцию,
включенную в перечень такой продукции, утверждаемый Советом
Министров Республики Беларусь, в отношении данных организаций
действуют еще на срок до трех лет ставки налога на прибыль,
уменьшенные на 50 процентов.
__________________________________________________________
Часть шестая пункта 8 статьи 5 - c изменениями, внесенными
Законом от 1 января 2004 г. № 260-З.
В случае, если предприятия с иностранными инвестициями
производят особо важную для республики продукцию,
включенную в перечень такой продукции, утверждаемый Советом
Министров Республики Беларусь, в отношении данных
предприятий действуют еще на срок до трех лет ставки налога
на прибыль, уменьшенные на 50 процентов.
___________________________________________________________
Часть шестая пункта 8 статьи 5 - в редакции Закона от 13
мая 1999 г. N 259-З
В случае, если предприятие с иностранными инвестициями
производит особо важную для республики продукцию, Совет
Министров Республики Беларусь согласно установленному им
перечню такой продукции вправе уменьшать еще на срок до
трех лет ставки налога на прибыль на 50 процентов.
__________________________________________________________
В случае создания коммерческих организаций с иностранными
инвестициями, учредительным договором которых предусмотрено
осуществление строительно-монтажных работ в качестве взноса в
уставный фонд, Совету Министров Республики Беларусь предоставляется
право продлить сроки внесения взносов в уставный фонд дополнительно
на срок до двух лет.
__________________________________________________________
Часть седьмая пункта 8 статьи 5 - c изменениями, внесенными
Законом от 1 января 2004 г. № 260-З.
В случае создания предприятий с иностранными
инвестициями, учредительным договором которых предусмотрено
осуществление строительно-монтажных работ в качестве взноса
в уставный фонд, Совету Министров Республики Беларусь
предоставляется право продлить сроки внесения взносов в
уставный фонд дополнительно на срок до двух лет.
__________________________________________________________
Накопленные активы коммерческих организаций с иностранными
инвестициями, за исключением фондов, средства которых предназначены
для материального поощрения и социально-культурного развития,
подлежат налогообложению при ликвидации организации по их остаточной
стоимости в порядке, установленном для налогообложения дивидендов и
приравненных к ним доходов.
__________________________________________________________
Часть восьмая пункта 8 статьи 5 - c изменениями, внесенными
Законом от 1 января 2004 г. № 260-З.
Накопленные активы предприятий с иностранными
инвестициями, за исключением фондов, средства которых
предназначены для материального поощрения и
социально-культурного развития, подлежат налогообложению
при ликвидации предприятия по их остаточной стоимости в
порядке, установленном для налогообложения дивидендов и
приравненных к ним доходов.
___________________________________________________________
Часть восьмая пункта 8 статьи 5 - c изменениями, внесенными
Законом от 8 января 2002 г. N 86-З.
Накопленные активы предприятий с иностранными
инвестициями, за исключением фондов, средства которых
предназначены для материального поощрения и
социально-культурного развития, подлежат налогообложению
при ликвидации предприятия по их остаточной стоимости.
__________________________________________________________
В случае утраты коммерческой организацией статуса организации
с иностранными инвестициями, ликвидации или реорганизации
коммерческой организации с иностранными инвестициями в период
освобождения от уплаты налога или на протяжении трех лет после
окончания срока освобождения от уплаты налога организация обязана
уплатить налог за тот период, на протяжении которого она была
освобождена от уплаты налога.
__________________________________________________________
Часть девятая пункта 8 статьи 5 - в редакции Закона от 1
января 2004 г. № 260-З.
В случае ликвидации предприятия с иностранными
инвестициями в период освобождения от уплаты налога или на
протяжении трех лет после окончания срока освобождения от
уплаты налогов предприятие обязано уплатить налог на
прибыль за тот период, на протяжении которого оно было
освобождено от налогов.
___________________________________________________________
Пункт 8 статьи 5 - в редакции Закона от 10 декабря 1993 г.
N 2634-XII.
8. Освобождается от уплаты налога в течение трех лет,
включая первый прибыльный год, прибыль совместных
предприятий с долей иностранного участника в уставном фонде
более 30 процентов и иностранных предприятий, полученная от
реализации продукции (работ, услуг) собственного
производства, кроме торговой и торгово-закупочной
деятельности.
Прибыль (доход) совместных (иностранных) предприятий,
полученная в результате других видов деятельности, подлежит
налогообложению в установленном порядке.
___________________________________________________________
Пункт 8 статьи 5 - с изменениями, внесенными Законом от 22
декабря 1992 г. N 2061-XII.
8. Освобождается от уплаты налога в течение трех лет,
включая первый прибыльный год, прибыль совместных
предприятий с долей иностранного участника в уставном фонде
более 30 процентов и иностранных предприятий, полученная от
реализации продукции (работ, услуг) собственного
производства.
Прибыль (доход) совместных (иностранных) предприятий,
полученная в результате других видов деятельности, подлежит
налогообложению в установленном порядке.
___________________________________________________________
Пункт 8 статьи 5 - в редакции Закона от 17 марта 1992 г.
N 1525-XII.
8. Совместные предприятия, созданные на территории
Республики Беларусь с участием иностранных юридических лиц
и граждан, если доля иностранного участника в уставном
фонде превышает 30 процентов и предприятия, полностью
принадлежащие иностранным инвесторам (иностранные
предприятия), вся выручка которых образуется только за счет
реализации продукции (работ, услуг) собственного
производства, освобождаются от уплаты налога на прибыль в
течение первых трех лет с момента объявления прибыли,
включая первый год объявления прибыли.
__________________________________________________________
9. Облагаемая налогом прибыль коммерческих организаций
с иностранными инвестициями уменьшается на сумму отчислений
в резервный (страховой) фонд в размерах, установленных в
учредительных документах, но не более 25 процентов фактически
внесенного вклада в уставный фонд по курсу Национального банка
Республики Беларусь на день внесения.
__________________________________________________________
Пункт 9 статьи 5 - в редакции Закона от 1 января 2004 г. №
260-З.
9. Балансовая прибыль совместных предприятий с участием
иностранных инвесторов, предприятий, полностью
принадлежащих иностранным инвесторам (иностранные
предприятия), уменьшается на сумму отчислений в резервный
(страховой) фонд в размерах, установленных в учредительных
документах, но не более 25 процентов фактически
сформированного уставного фонда.
__________________________________________________________
9-1. Исключен.
__________________________________________________________
Пункт 9-1 статьи 5 исключен Законом от 19 апреля 1996 г.
N 237-XIII.
9-1. Доходы, полученные от проведения международных и
республиканских фестивалей, конкурсов и смотров, перечень
которых ежегодно утверждается Министерством культуры
Республики Беларусь, налогом на доходы не облагаются.
___________________________________________________________
Статья 5 дополнена пунктом 9-1 Законом от 22 декабря
1992 г. N 2061-XII.
__________________________________________________________
9-2. Исключен.
__________________________________________________________
Пункт 9-2 статьи 5 исключен Законом от 10 декабря 1993 г.
N 2634-XII.
9-2. Доход от биржевой и брокерской деятельности
уменьшается на сумму фактических затрат на расширение
(развитие) производства, погашение банковских кредитов,
полученных на эти цели при недостаточности собственных
источников, в пределах до 15 процентов налогооблагаемого
дохода.
___________________________________________________________
Статья 5 дополнена пунктом 9-2 Законом от 22 декабря
1992 г. N 2061-XII.
__________________________________________________________
9-3. Исключен.
__________________________________________________________
Пункт 9-3 статьи 5 исключен Законом от 1 января 2004 г.
№ 260-З
9-3. Суммы арендной платы за аренду государственного
имущества, сдаваемого в аренду по согласованию с
Министерством экономики Республики Беларусь и его
территориальными органами, полностью перечисляются в доход
соответствующего бюджета.
___________________________________________________________
Пункт 9-3 статьи 5 - с изменениями, внесенными Законом от
24 июля 2002 г. N 134-З
9-3. Суммы арендной платы за аренду государственного
имущества, сдаваемого в аренду по согласованию с
Министерством по управлению государственным имуществом и
приватизации Республики Беларусь и его территориальными
органами, полностью перечисляются в доход соответствующего
бюджета.
___________________________________________________________
Пункт 9-3 статьи 5 - с изменениями, внесенными Законом от
29 декабря 2000 г. N 3-З
9-3. Суммы арендной платы за аренду государственного
имущества, сдаваемого в аренду по согласованию с органами
Комитета по управлению государственным имуществом при
Совете Министров Республики Беларусь, полностью
перечисляются в доход соответствующего бюджета.
___________________________________________________________
Пункт 9-3 статьи 5 - с изменениями, внесенными Законом от
19 апреля 1996 г. N 237-XIII.
9-3. Суммы налогов на прибыль и доходы арендных
предприятий уменьшаются на сумму арендной платы, уплаченной
за аренду имущества, принадлежащего на праве собственности
государству и сданного в аренду по согласованию с органами
Комитета по управлению государственным имуществом при
Кабинете Министров Республики Беларусь или с иным
уполномоченным им органом.
Суммы арендной платы за аренду государственного
имущества, сдаваемого в аренду по согласованию с органами
Комитета по управлению государственным имуществом при
Кабинете Министров Республики Беларусь, полностью
перечисляются в доход соответствующего бюджета.
___________________________________________________________
Статья 5 дополнена пунктом 9-3 Законом от 22 декабря
1992 г. N 2061-XII.
__________________________________________________________
9-4. Исключен.
__________________________________________________________
Пункт 9-4 статьи 5 - исключен Законом от 28 декабря 2002 г.
N 167-З
9-4. Сумма налога на прибыль предприятий, не являющихся
собственниками ценностей, внесенных в Государственный
список историко-культурных ценностей Республики Беларусь,
уменьшается на сумму средств, фактически направленную на
цели изучения историко-культурного наследия, выявления,
сбережения, восстановления и возвращения в Республику
Беларусь из-за ее пределов этих ценностей, но не более 3
процентов от суммы налога.
___________________________________________________________
Статья 5 дополнена пунктом 9-4 Законом от 22 декабря
1992 г. N 2061-XII.
__________________________________________________________
9-5. Исключен.
__________________________________________________________
Пункт 9-5 статьи 5 - исключен Законом от 28 декабря 2002 г.
N 167-З
9-5. Сумма налога на прибыль предприятий, являющихся
собственниками ценностей, внесенных в Государственный
список историко-культурных ценностей Республики Беларусь,
уменьшается на сумму средств, фактически израсходованную
ими на проведение научно обоснованных исследовательских и
реставрационно-восстановительных работ, касающихся этих
ценностей. В состав доходов от внереализационных операций у
этих организаций не включаются товарно-материальные
ценности и денежные средства, безвозмездно полученные ими
от юридических и физических лиц Республики Беларусь и
других государств для проведения таких работ и
использованные по целевому назначению.
Предусмотренное в пунктах 9-4 и 9-5 настоящей статьи
уменьшение налога на прибыль производится на основании
справки банка, через который производилось перечисление
средств на эти цели, заверенной государственным органом
охраны памятников.
___________________________________________________________
Пункт 9-5 статьи 5 - с изменениями, внесенными Законом от
29 декабря 2000 г. N 3-З
9-5. Сумма налога на прибыль предприятий, являющихся
собственниками ценностей, внесенных в Государственный
список историко-культурных ценностей Республики Беларусь,
уменьшается на сумму средств, фактически израсходованную
ими на проведение научно обоснованных исследовательских и
реставрационно-восстановительных работ, касающихся этих
ценностей.
Предусмотренное в пунктах 9-4 и 9-5 настоящей статьи
уменьшение налога на прибыль производится на основании
справки банка, через который производилось перечисление
средств на эти цели, заверенной государственным органом
охраны памятников.
___________________________________________________________
Статья 5 дополнена пунктом 9-5 Законом от 22 декабря 1992
г. N 2061-XII.
__________________________________________________________
10. Исключен.
__________________________________________________________
Пункт 10 исключен Законом от 13 мая 1999 г. N 259-З
10. Местные Советы депутатов могут предоставлять
дополнительные льготы по налогу на доходы и прибыль в
пределах сумм налогов, зачисляемых в местные бюджеты.
Льготный порядок налогообложения прибыли,
предусмотренный настоящим пунктом, не распространяется на
прибыль, полученную от торговой, торгово-закупочной и
посреднической деятельности.
___________________________________________________________
Пункт 10 статьи 5 дополнен новой частью Законом от 19
апреля 1996 г. N 237-XIII
__________________________________________________________
11. Сумма налога, остающаяся в распоряжении организаций в связи
с льготным налогообложением, предусмотренным пунктом 5 настоящей
статьи, используется только на производственное и социальное
развитие. При несоблюдении данных условий сумма налога,
предоставленная им в виде льготы, изымается в бюджет.
__________________________________________________________
Часть первая пункта 11 статьи 5 - с изменениями, внесенными
Законом от 1 января 2004 г. N 260-З
11. Сумма налога, остающаяся в распоряжении предприятий,
организаций в связи с льготным налогообложением,
предусмотренным пунктом 5 настоящей статьи, используется
только на производственное и социальное развитие. При
несоблюдении данных условий сумма налога, предоставленная
им в виде льготы, изымается в бюджет.
___________________________________________________________
Часть первая пункта 11 статьи 5 - с изменениями, внесенными
Законом от 28 декабря 2002 г. N 167-З
11. Сумма налога, остающаяся в распоряжении предприятий,
организаций в связи с льготным налогообложением,
предусмотренным пунктами 3, 4, 5, 6 настоящей статьи,
подлежит зачислению в фонд развития и используется только
на развитие производственной базы (строительство
производственных мощностей, приобретение оборудования), а
по Белорусскому обществу инвалидов, Белорусскому
товариществу инвалидов по зрению и Белорусскому обществу
глухих - на производственное и социальное развитие. При
несоблюдении данных условий сумма налога, предоставленная
им в виде льготы, изымается в бюджет.
___________________________________________________________
Часть первая пункта 11 - с изменениями, внесенными Законом
от 13 мая 1999 г. N 259-З
11. Сумма налога, остающаяся в распоряжении предприятий,
организаций в связи с льготным налогообложением,
предусмотренным пунктами 3, 4, 5, 6, 10 настоящей статьи,
подлежит зачислению в фонд развития и используется только
на развитие производственной базы (строительство
производственных мощностей, приобретение оборудования), а
по Белорусскому обществу инвалидов, Белорусскому
товариществу инвалидов по зрению и Белорусскому обществу
глухих - на производственное и социальное развитие. При
несоблюдении данных условий сумма налога, предоставленная
им в виде льготы, изымается в бюджет.
__________________________________________________________
Льготный порядок налогообложения прибыли организаций,
предусмотренный пунктом 5 настоящей статьи, не распространяется на
прибыль, полученную от торговой, торгово-закупочной и посреднической
деятельности.
__________________________________________________________
Часть вторая пункта 11 статьи 5 - с изменениями, внесенными
Законом от 1 января 2004 г. N 260-З
Льготный порядок налогообложения прибыли предприятий,
объединений и организаций, предусмотренный пунктом 5
настоящей статьи, не распространяется на прибыль,
полученную от торговой, торгово-закупочной и посреднической
деятельности.
___________________________________________________________
Часть вторая пункта 11 статьи 5 - с изменениями, внесенными
Законом от 28 декабря 2002 г. N 167-З
Льготный порядок налогообложения прибыли предприятий,
объединений и организаций, предусмотренный пунктами 3, 4,
5, 6 настоящей статьи, не распространяется на прибыль,
полученную от торговой, торгово-закупочной и посреднической
деятельности.
___________________________________________________________
Статья 5 дополнена пунктом 11 Законом от 22 декабря 1992 г.
N 2061-XII.
__________________________________________________________
12. Освобождаются от уплаты налога на прибыль колхозы, совхозы,
крестьянские (фермерские) хозяйства, межхозяйственные организации,
сельскохозяйственные кооперативы, подсобные сельские хозяйства
организаций, другие сельскохозяйственные формирования по реализации
произведенной ими продукции растениеводства (кроме цветов,
декоративных растений), животноводства (кроме пушного звероводства),
рыбоводства и пчеловодства.
__________________________________________________________
Пункт 12 статьи 5 - с изменениями, внесенными Законом от 1
января 2004 г. N 260-З
12. Освобождаются от уплаты налога на прибыль колхозы,
совхозы, крестьянские (фермерские) хозяйства,
межхозяйственные предприятия и организации,
сельскохозяйственные кооперативы, подсобные сельские
хозяйства предприятий и организаций, другие
сельскохозяйственные формирования по реализации
произведенной ими продукции растениеводства (кроме цветов,
декоративных растений), животноводства (кроме пушного
звероводства), рыбоводства и пчеловодства.
___________________________________________________________
Статья 5 дополнена пунктом 12 Законом от 10 декабря 1993 г.
N 2634-XII.
__________________________________________________________
13. Исключен.
__________________________________________________________
Пункт 13 статьи 5 - исключен Законом от 28 декабря 2002 г.
N 167-З
13. Прибыль предприятий, научно-производственных
объединений и других организаций агропромышленного
комплекса, полученная от производственно-технического,
транспортного и научного обслуживания,
материально-технического обеспечения, ремонта и
производства техники и оборудования, обслуживания
оросительных и осушительных систем, полученная от оказания
этих услуг предприятиям и организациям агропромышленного
комплекса, облагается налогом по ставке 10 процентов.
___________________________________________________________
Пункт 13 статьи 5 - с изменениями, внесенными Законом от 31
января 2000 г. N 368-З
13. Прибыль предприятий, научно-производственных
объединений и других организаций агропромышленного
комплекса, полученная от производственно-технического,
транспортного и научного обслуживания,
материально-технического обеспечения, ремонта и
производства техники и оборудования, обслуживания
оросительных и осушительных систем, полученная от оказания
этих услуг предприятиям и организациям агропромышленного
комплекса, облагается налогом по ставке 10 процентов.
Прибыль, полученная от производства продуктов детского
питания, налогом не облагается.
___________________________________________________________
Пункт 13 статьи 5 - в редакции Закона от 19 апреля 1996 г.
N 237-XIII.
13. Прибыль предприятий, научно-производственных
объединений и других организаций агропромышленного
комплекса, полученная от производственно-технического,
транспортного и научного обслуживания,
материально-технического обеспечения, ремонта и
производства техники и оборудования, обслуживания
оросительных и осушительных систем, облагается налогом по
ставке 10 процентов.
Прибыль, полученная от производства продуктов детского
питания, налогом не облагается.
__________________________________________________________
Статья 5 дополнена пунктом 13 Законом от 10 декабря 1993 г.
N 2634-XII.
__________________________________________________________
14. Исключен.
__________________________________________________________
Пункт 14 статьи 5 - исключен Законом от 28 декабря 2002 г.
N 167-З
14. Прибыль подрядных строительных,
ремонтно-строительных и других организаций
агропромышленного комплекса, полученная от строительства и
ремонта производственных объектов агропромышленного
комплекса, облагается налогом по ставке 7 процентов.
___________________________________________________________
Статья 5 дополнена пунктом 14 Законом от 10 декабря 1993 г.
N 2634-XII.
__________________________________________________________
15. Исключен.
__________________________________________________________
Пункт 15 статьи 5 исключен Законом от 31 января 2000 г. N
368-З
15. Освобождаются от налогообложения доходы (прибыль),
полученные по операциям с государственными ценными
бумагами, а также с ценными бумагами Национального банка
Республики Беларусь, кроме доходов (прибыли) от их
реализации по ценам, превышающим номинальную стоимость,
увеличенную на сумму процентной ставки, установленную при
их выпуске.
Государственные ценные бумаги - ценные бумаги,
эмитируемые Советом Министров Республики Беларусь или по
его поручению Министерством финансов Республики Беларусь, в
качестве государственных долговых обязательств.
Ценные бумаги Национального банка Республики Беларусь -
ценные бумаги, эмитируемые Национальным банком Республики
Беларусь с целью оперативного регулирования денежной массы.
К операциям с государственными ценными бумагами, а также
с ценными бумагами Национального банка Республики Беларусь
относятся операции по купле-продаже этих ценных бумаг (за
исключением брокерских и иных посреднических услуг), а
также операции, связанные с их погашением эмитентом в
форме, установленной законодательством Республики Беларусь.
___________________________________________________________
Пункт 15 статьи 5 - с изменениями и дополнениями,
внесенными Законом от 30 декабря 1997 г. N 109-З.
Освобождаются от налогообложения доходы (прибыль),
полученные по операциям с государственными ценными
бумагами, кроме доходов (прибыли) от их реализации по
ценам, превышающим номинальную стоимость, увеличенную на
сумму процентной ставки, установленную при их выпуске.
Государственные ценные бумаги - ценные бумаги,
эмитируемые Советом Министров Республики Беларусь или по
его поручению Министерством финансов Республики Беларусь, в
качестве государственных долговых обязательств.
К операциям с государственными ценными бумагами
относятся операции по купле-продаже государственных ценных
бумаг (за исключением брокерских и иных посреднических
услуг), а также операции, связанные с их погашением
эмитентом в форме, установленной законодательством
Республики Беларусь.
___________________________________________________________
Статья 5 дополнена пунктом 15 Законом от 19 апреля 1996 г.
N 237-XIII.
__________________________________________________________
16. Освобождается от уплаты налога на период двух лет с начала
производства прибыль фармацевтических организаций, полученная от
реализации потребителям республики жизненно необходимых
лекарственных препаратов (по перечню, утвержденному Министерством
здравоохранения Республики Беларусь).
__________________________________________________________
Пункт 16 статьи 5 - с изменениями, внесенными Законом от 1
января 2004 г. N 260-З
16. Освобождается от уплаты налога на период двух лет с
начала производства прибыль фармацевтических предприятий,
полученная от реализации потребителям республики жизненно
необходимых лекарственных препаратов (по перечню,
утвержденному Министерством здравоохранения Республики
Беларусь).
___________________________________________________________
Статья 5 дополнена пунктом 16 Законом от 19 апреля 1996 г.
N 237-XIII
__________________________________________________________
17. Прибыль, полученная от производства продуктов детского
питания, налогом не облагается.
__________________________________________________________
Статья 5 дополнена пунктом 17 Законом от 31 января 2000 г.
N 368-З
__________________________________________________________
18. Освобождаются от уплаты налога на прибыль организации
бытового обслуживания населения, расположенные в сельской местности,
независимо от форм собственности в первые три года после их
государственной регистрации.
__________________________________________________________
Статья 5 дополнена пунктом 18 Законом от 30 июля 2001 г. N
51-З
__________________________________________________________
19. Налогом на прибыль не облагаются распределяемые в порядке,
установленном Советом Министров Республики Беларусь, денежные
средства, полученные:
государственными объединениями, организациями в процессе
предпринимательской деятельности от отчуждения имущества,
находящегося в республиканской собственности и закрепленного за ними
на праве хозяйственного ведения, а также иного имущества, внесенного
в установленном порядке в уставные фонды других хозяйственных
товариществ и обществ и отнесенного в установленном порядке к
долгосрочным финансовым вложениям;
__________________________________________________________
Абзац второй пункта 19 статьи 5 - с изменениями, внесенными
Законом от 1 января 2004 г. N 260-З
государственными объединениями, предприятиями в процессе
предпринимательской деятельности от отчуждения имущества,
находящегося в республиканской собственности и
закрепленного за ними на праве хозяйственного ведения, а
также иного имущества, внесенного в установленном порядке в
уставные фонды других хозяйственных товариществ и обществ и
отнесенного в установленном порядке к долгосрочным
финансовым вложениям;
__________________________________________________________
организациями, финансируемыми из бюджета (бюджетными
организациями), за сданные драгоценные металлы в виде лома и
отходов.
__________________________________________________________
Абзац третий пункта 19 статьи 5 - с изменениями, внесенными
Законом от 1 января 2004 г. N 260-З
организациями, финансируемыми из бюджета, за сданные
драгоценные металлы в виде лома и отходов.
___________________________________________________________
Статья 5 дополнена пунктом 19 Законом от 8 января 2002 г. N
86-З.
__________________________________________________________
Статья 6. Порядок и сроки уплаты налога
Порядок и сроки уплаты налога в соответствии с настоящим
Законом устанавливаются Советом Министров Республики Беларусь.
Уплата налога организациями республиканских государственных
объединений "Белпочта", "Белтелеком" и по сводному балансу основной
деятельности Белорусской железной дороги производится в
централизованном порядке.
__________________________________________________________
Статья 6 - с изменениями, внесенными Законом от 1 января
2004 г. N 260-З
Порядок и сроки уплаты налога в соответствии с настоящим
Законом устанавливаются Советом Министров Республики
Беларусь.
Уплата налога юридических лиц республиканских
организаций "Белпочта", "Белтелеком" и по сводному балансу
основной деятельности Белорусской железной дороги
производится в централизованном порядке. При этом расчеты с
бюджетом по налогу по основной деятельности Белорусской
железной дороги производятся за вычетом прироста
дебиторской задолженности Министерства путей сообщения
Российской Федерации и юридических лиц Республики Беларусь.
___________________________________________________________
Статья 6 дополнена новой частью Законом от 29 декабря 2000
г. N 3-З
__________________________________________________________
Глава II. ОСОБЕННОСТИ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ДОХОДЫ И
ПРИБЫЛЬ ИНОСТРАННЫХ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ
Статья 7. Плательщики налога
1. Плательщиками налога на прибыль являются иностранные
юридические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность на
территории Республики Беларусь через постоянное представительство,
расположенное на территории Республики Беларусь.
__________________________________________________________
Пункт 1 статьи 7 - с изменениями, внесенными Законом от 8
января 2002 г. N 86-З.
1. Плательщиками налога на прибыль являются иностранные
юридические лица, осуществляющие хозяйственную деятельность
на территории Республики Беларусь через постоянное
представительство, расположенное на территории Республики
Беларусь.
__________________________________________________________
2. Под иностранными юридическими лицами понимаются организации,
которые в соответствии с законодательством государства,
регулирующего правоспособность данных организаций, рассматриваются
для целей налогообложения как юридические лица.
__________________________________________________________
Пункт 2 статьи 7 - с изменениями, внесенными Законом от 1
января 2004 г. N 260-З.
2. Под иностранными юридическими лицами понимаются
организации, которые в соответствии с законодательством
государства, регулирующего правоспособность данных
организаций, рассматриваются для целей налогообложения как
юридические лица.
Доходы организаций, которые в соответствии с
законодательством государства, регулирующего статус данных
организаций, рассматриваются для целей налогообложения как
доходы физических лиц, подлежат налогообложению в
соответствии с Законом Республики Беларусь "О подоходном
налоге с физических лиц".
__________________________________________________________
3. Под постоянным представительством иностранного юридического
лица, расположенном на территории Республики Беларусь, для целей
налогообложения понимается:
а) обособленное структурное подразделение (учреждение), через
которое осуществляется предпринимательская деятельность иностранного
юридического лица на территории Республики Беларусь.
В том числе под учреждением понимается:
место производства и (или) реализации продукции;
место реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг.
Не считается постоянным представительством (учреждением)
иностранного юридического лица место, используемое исключительно для
одной или нескольких целей, указанных ниже:
хранение, демонстрация или поставка товаров собственного
производства;
закупка товаров для иностранного юридического лица;
сбор или распространение информации для иностранного
юридического лица или осуществления иных видов деятельности, если
при этом его деятельность в целом носит подготовительный или
вспомогательный характер;
__________________________________________________________
Подпункт а) пункта 3 статьи 7 - с изменениями, внесенными
Законом от 1 января 2004 г. № 260-З.
а) обособленное структурное подразделение (учреждение),
через которое осуществляется предпринимательская
деятельность иностранного юридического лица на территории
Республики Беларусь.
В том числе под учреждением понимается:
место производства и (или) реализации продукции;
место реализации товаров, выполнения работ, оказания
услуг.
Не считается постоянным представительством (учреждением)
иностранного юридического лица место, используемое
исключительно для одной или нескольких целей, указанных
ниже:
хранение, демонстрация или поставка собственной
продукции (товаров);
закупка продукции (товаров) для иностранного
юридического лица;
сбор или распространение информации для иностранного
юридического лица или осуществления иных видов
деятельности, если при этом его деятельность в целом носит
подготовительный или вспомогательный характер;
___________________________________________________________
Подпункт а) пункта 3 статьи 7 - с изменениями, внесенными
Законом от 8 января 2002 г. N 86-З.
а) обособленное структурное подразделение (учреждение),
через которое осуществляется хозяйственная деятельность
иностранного юридического лица на территории Республики
Беларусь.
В том числе под учреждением понимается:
место производства и (или) реализации продукции;
место реализации товаров, выполнения работ, оказания
услуг.
Не считается постоянным представительством (учреждением)
иностранного юридического лица место, используемое
исключительно для одной или нескольких целей, указанных
ниже:
хранение, демонстрация или поставка собственной
продукции (товаров);
закупка продукции (товаров) для иностранного
юридического лица;
сбор или распространение информации для иностранного
юридического лица или осуществления иных видов
деятельности, если при этом его деятельность в целом носит
подготовительный или вспомогательный характер;
__________________________________________________________
б) юридическое или физическое лицо, осуществляющее деятельность
на территории Республики Беларусь по производству продукции,
выполнению работ, оказанию услуг в соответствии с условиями договора
поручения, комиссии или аналогичных договоров в интересах и в пользу
иностранного юридического лица.
Не считается постоянным представительством иностранного
юридического лица юридическое или физическое лицо, осуществляющее
деятельность на основании договора поручения, комиссии или иного
аналогичного договора в соответствии с поручением иностранного
юридического лица в случае, если эта деятельность является обычной
деятельностью данного лица, осуществляемой им в отношении нескольких
иностранных юридических лиц.
__________________________________________________________
Подпункт "б" статьи 7 - с изменениями, внесенными Законом
от 8 января 2002 г. N 86-З.
б) юридическое или физическое лицо Республики Беларусь,
осуществляющее деятельность на территории Республики
Беларусь по производству продукции, выполнению работ,
оказанию услуг в соответствии с условиями договора
поручения, комиссии или аналогичных договоров в интересах и
в пользу иностранного юридического лица.
Не считается постоянным представительством иностранного
юридического лица юридическое или физическое лицо
Республики Беларусь, осуществляющее деятельность на
основании договора поручения, комиссии или иного
аналогичного договора в соответствии с поручением
иностранного юридического лица в случае, если эта
деятельность является обычной хозяйственной деятельностью
данного лица, осуществляемой им в отношении нескольких
иностранных юридических лиц.
___________________________________________________________
Статья 7 - с изменениями, внесенными Законом от 31 января
2000 г. N 368-З
1. Плательщиками налога на прибыль являются иностранные
юридические лица, осуществляющие хозяйственную деятельность
на территории Республики Беларусь через постоянное
представительство, расположенное на территории Республики
Беларусь.
2. Под иностранными юридическими лицами понимаются
организации, которые в соответствии с законодательством
государства, регулирующего правоспособность данных
организаций, рассматриваются для целей налогообложения как
юридические лица. Доходы организаций, которые в
соответствии с законодательством государства, регулирующего
статус данных организаций, рассматриваются для целей
налогообложения как доходы физических лиц, подлежат
налогообложению в соответствии с Законом Республики
Беларусь "О подоходном налоге с граждан".
3. Под постоянным представительством иностранного
юридического лица, расположенном на территории Республики
Беларусь, для целей налогообложения понимается:
а) обособленное структурное подразделение (учреждение),
через которое осуществляется хозяйственная деятельность
иностранного юридического лица на территории Республики
Беларусь.
При этом под учреждением понимается:
место производства продукции или товаров;
место выполнения работ, оказания услуг.
Не считается постоянным представительством (учреждением)
иностранного юридического лица место, используемое
исключительно для одной или нескольких целей, указанных
ниже:
хранение, демонстрация или поставка собственной
продукции (товаров);
закупка продукции (товаров) для иностранного
юридического лица;
сбор или распространение информации для иностранного
юридического лица или осуществления иных видов
деятельности, если при этом его деятельность в целом носит
подготовительный или вспомогательный характер;
б) юридическое или физическое лицо Республики Беларусь,
осуществляющее деятельность на территории Республики
Беларусь по производству продукции, выполнению работ,
оказанию услуг в соответствии с условиями договора
поручения, комиссии или аналогичных договоров в интересах и
в пользу иностранного юридического лица.
Не считается постоянным представительством иностранного
юридического лица юридическое или физическое лицо
Республики Беларусь, осуществляющее деятельность на
основании договора поручения, комиссии или иного
аналогичного договора в соответствии с поручением
иностранного юридического лица в случае, если эта
деятельность является обычной хозяйственной деятельностью
данного лица, осуществляемой им в отношении нескольких
иностранных юридических лиц.
___________________________________________________________
Часть последняя пункта 3 статьи 7 - исключена Законом от
9 декабря 1998 г. N 216-З
Отсутствие разрешения, выдаваемого уполномоченным
государственным органом на открытие постоянного
представительства иностранного юридического лица,
осуществляющего деятельность в Республике Беларусь через
постоянное представительство, рассматривается как сокрытие
дохода, подлежащего налогообложению.
__________________________________________________________
Статья 7 - в редакции Закона от 19 апреля 1996 г.
N 237-XIII.
Плательщиками налога на прибыль являются иностранные
юридические лица, признаваемые таковыми по законодательству
страны их местопребывания, осуществляющие хозяйственную
деятельность на территории Республики Беларусь через
постоянное представительство.
Постоянным представительством иностранного юридического
лица в Республике Беларусь считается постоянное место
деятельности, через которое осуществляется хозяйственная
деятельность иностранного юридического лица.
Доходы личных компаний для целей налогообложения
рассматриваются как доходы владельцев этих компаний и
подлежат налогообложению в соответствии с Законом
Республики Беларусь "О подоходном налоге с граждан".
Хозяйственная деятельность предприятий с иностранными
инвестициями осуществляется в порядке, предусмотренном
Законом Республики Беларусь "Об иностранных инвестициях на
территории Республики Беларусь".
Отсутствие регистрации иностранного юридического лица,
осуществляющего деятельность в Республике Беларусь через
постоянное представительство, рассматривается как сокрытие
дохода, подлежащего налогообложению.
___________________________________________________________
Статья 7 - с изменениями, внесенными Законом от 10 декабря
1993 г. N 2634-XII.
Плательщиками налога являются иностранные юридические
лица, признаваемые таковыми по законодательству страны их
постоянного местопребывания.
Доходы личных компаний для целей налогообложения
рассматриваются как доходы владельцев этих компаний и
подлежат налогообложению в соответствии с Законом
Республики Беларусь "О подоходном налоге с граждан".
Хозяйственная деятельность предприятий с иностранными
инвестициями осуществляется в порядке, предусмотренном
Законом Республики Беларусь "Об иностранных инвестициях на
территории Республики Беларусь".
Отсутствие регистрации иностранного юридического лица,
осуществляющего деятельность в Республике Беларусь через
постоянное представительство, рассматривается как сокрытие
дохода, подлежащего налогообложению.
__________________________________________________________
Статья 8. Объект налогообложения
1. Налогооблагаемой прибылью является прибыль, полученная
иностранным юридическим лицом через постоянное представительство на
территории Республики Беларусь.
Налогообложению подлежит прибыль иностранного юридического
лица, полученная через постоянное представительство на территории
Республики Беларусь, и представляющая собой сумму прибыли,
полученной от реализации товаров (работ, услуг), а также иных
ценностей и имущественных прав, и доходов от внереализационных
операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям,
непосредственно связанных с осуществлением деятельности через
постоянное представительство, понесенных как в Республике Беларусь,
так и за ее пределами.
Иностранные юридические лица, получающие оплату в виде товаров
или иного имущества в качестве компенсации за осуществляемую в
Республике Беларусь деятельность через постоянное представительство,
уплачивают налог на прибыль, исчисленную исходя из договорных
(контрактных) цен, цен основных организаций-экспортеров или цен,
определяемых на базе мировых цен на такие же или аналогичные
(идентичные) товары или иное имущество.
__________________________________________________________
Пункт 1 статьи 8 - с изменениями, внесенными Законом от 1
января 2004 г. № 260-З.
1. Налогооблагаемой прибылью является прибыль,
полученная иностранным юридическим лицом через постоянное
представительство на территории Республики Беларусь.
Налогообложению подлежит прибыль, исчисленная исходя из
балансовой прибыли иностранного юридического лица,
полученной через постоянное представительство на территории
Республики Беларусь, и представляющая собой сумму прибыли,
полученной от реализации продукции (товаров, работ, услуг),
а также иных ценностей и имущественных прав, и доходов от
внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов
по этим операциям, непосредственно связанных с
осуществлением деятельности через постоянное
представительство, понесенных как в Республике Беларусь,
так и за ее пределами.
Иностранные юридические лица, получающие оплату в виде
продукции или имущества в качестве компенсации за
осуществляемую в Республике Беларусь деятельность через
постоянное представительство, уплачивают налог на прибыль,
исчисленную исходя из договорных (контрактных) цен, цен
основных организаций-экспортеров или цен, определяемых на
базе мировых цен на такую же или аналогичную продукцию или
имущество.
__________________________________________________________
2. Иностранное юридическое лицо, осуществляющее деятельность в
Республике Беларусь, пользуется всеми льготами, предоставленными
законодательством Республики Беларусь для плательщиков на территории
Республики Беларусь, если иное не предусмотрено международными
соглашениями.
__________________________________________________________
Пункт 2 статьи 8 - с изменениями, внесенными Законом от 1
января 2004 г. № 260-З.
2. Иностранное юридическое лицо, осуществляющее
деятельность в Республике Беларусь, пользуется всеми
льготами, предоставленными законодательством Республики
Беларусь для налогоплательщиков на территории Республики
Беларусь, если иное не предусмотрено международными
соглашениями.
___________________________________________________________
Статья 8 - с изменениями, внесенными Законом от 8 января
2002 г. N 86-З.
1. Налогооблагаемой прибылью является прибыль,
полученная иностранным юридическим лицом через постоянное
представительство на территории Республики Беларусь.
Налогообложению подлежит прибыль иностранного
юридического лица, образуемая из источников в Республике
Беларусь за счет выручки от реализации продукции (товаров,
работ, услуг), доходов от внереализационных операций,
уменьшенных на сумму расходов по этим операциям, за вычетом
затрат, приходящихся на реализованную продукцию (товары,
работы, услуги), и расходов, непосредственно связанных с
осуществлением деятельности в Республике Беларусь через
постоянное представительство, включая управленческие,
общеадминистративные расходы как в Республике Беларусь, так
и за границей.
Иностранные юридические лица, получающие оплату в виде
продукции или имущества в качестве компенсации за
осуществляемую в Республике Беларусь деятельность через
постоянное представительство, уплачивают налог на прибыль,
исчисленную исходя из договорных (контрактных) цен, цен
основных организаций-экспортеров или цен, определяемых на
базе мировых цен на такую же или аналогичную продукцию или
имущество.
2. Иностранное юридическое лицо, осуществляющее
деятельность в Республике Беларусь, пользуется всеми
льготами, предоставленными законодательством Республики
Беларусь для налогоплательщиков на территории Республики
Беларусь, если иное не предусмотрено международными
соглашениями.
___________________________________________________________
Статья 8 - с изменениями, внесенными Законом от 31 января
2000 г. N 368-З
1. Налогооблагаемой прибылью является прибыль,
полученная иностранным юридическим лицом через постоянное
представительство на территории Республики Беларусь.
Особенности формирования прибыли и состав затрат,
учитываемых при ее исчислении, определяются в порядке,
устанавливаемом Советом Министров Республики Беларусь.
Налогообложению подлежит прибыль иностранного
юридического лица, образуемая из источников в Республике
Беларусь за счет выручки от реализации продукции (товаров,
работ, услуг), доходов от внереализационных операций,
уменьшенных на сумму расходов по этим операциям, за вычетом
затрат, приходящихся на реализованную продукцию (товары,
работы, услуги), и расходов, непосредственно связанных с
осуществлением деятельности в Республике Беларусь через
постоянное представительство, включая управленческие,
общеадминистративные расходы как в Республике Беларусь, так
и за границей.
___________________________________________________________
Часть первая статьи 8 дополнена новой частью Законом от 19
апреля 1996 г. N 237-XIII. Часть вторую считать частью
третьей.
___________________________________________________________
Иностранные юридические лица, получающие оплату в виде
продукции или имущества в качестве компенсации за
осуществляемую в Республике Беларусь деятельность через
постоянное представительство, уплачивают налог на прибыль,
исчисленную исходя из договорных (контрактных) цен, цен
основных организаций-экспортеров или цен, определяемых на
базе мировых цен на такую же или аналогичную продукцию или
имущество.
2. Иностранное юридическое лицо, осуществляющее
деятельность в Республике Беларусь, пользуется всеми
льготами, предоставленными законодательством Республики
Беларусь для налогоплательщиков на территории Республики
Беларусь, если иное не предусмотрено международными
соглашениями.
___________________________________________________________
Статья 8 - с изменениями, внесенными Законом от 10 декабря
1993 г. N 2634-XII.
1. Особенности формирования прибыли и состав затрат,
учитываемых при ее исчислении, определяются в порядке,
устанавливаемом Советом Министров Республики Беларусь.
В случае, если прямое определение прибыли, полученной
иностранным юридическим лицом в связи с его деятельностью в
Республике Беларусь, не представляется возможным,
допускается по согласованию с Министерством финансов
Республики Беларусь определение прибыли на основании
валового дохода или понесенных расходов.
Иностранные юридические лица, получающие оплату в виде
продукции или имущества в качестве компенсации за
осуществляемую в Республике Беларусь деятельность через
постоянное представительство, уплачивают налог на прибыль,
исчисленную исходя из договорных (контрактных) цен, цен
основных организаций-экспортеров или цен, определяемых на
базе мировых цен на такую же или аналогичную продукцию или
имущество.
2. Иностранное юридическое лицо, осуществляющее
деятельность в Республике Беларусь, пользуется всеми
льготами, предоставленными законодательством Республики
Беларусь для налогоплательщиков на территории Республики
Беларусь, если иное не предусмотрено международными
соглашениями.
__________________________________________________________
Статья 9. Порядок исчисления и сроки уплаты налога
1. Налог на прибыль иностранного юридического лица исчисляется
непосредственно плательщиком по месту нахождения постоянного
представительства иностранного юридического лица.
__________________________________________________________
Пункт 1 статьи 9 - в редакции Закона от 29 декабря 2000 г.
N 3-З
1. Налог на прибыль иностранного юридического лица
ежегодно исчисляется непосредственно плательщиком по месту
нахождения постоянного представительства иностранного
юридического лица и уплачивается в 10-дневный срок со дня,
установленного для представления декларации.
___________________________________________________________
Пункт 1 статьи 9 - в редакции Закона от 10 декабря 1993 г.
N 2634-XII.
1. Налог на доходы и прибыль иностранных юридических лиц
исчисляется ежегодно налоговым органом по месту нахождения
иностранного юридического лица или его постоянного
представительства.
__________________________________________________________
2. Иностранное юридическое лицо, осуществляющее деятельность в
Республике Беларусь, не позднее 15 апреля года, следующего за
отчетным, представляет в налоговый орган отчет о деятельности в
Республике Беларусь, а также налоговую декларацию (расчет) по форме,
утверждаемой Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.
При прекращении деятельности до окончания календарного года
указанные документы должны быть представлены до момента ее
прекращения одновременно с подачей уведомления в налоговый орган о
прекращении деятельности или истечении срока, на который выдано
разрешение на открытие представительства.
Налоговая декларация (расчет) иностранного юридического лица,
осуществляющего деятельность в Республике Беларусь, подлежит
ежегодной проверке аудиторской организацией за плату.
__________________________________________________________
Пункт 2 статьи 9 - с изменениями, внесенными Законом от 1
января 2004 г. № 260-З.
2. Иностранное юридическое лицо, осуществляющее
деятельность в Республике Беларусь, не позднее 15 апреля
года, следующего за отчетным, представляет в налоговый
орган отчет о деятельности в Республике Беларусь, а также
декларацию о доходах по форме, утверждаемой Министерством
по налогам и сборам Республики Беларусь. При прекращении
деятельности до окончания календарного года указанные
документы должны быть представлены до момента ее
прекращения одновременно с подачей уведомления в налоговый
орган о прекращении деятельности или истечении срока, на
который выдано разрешение на открытие представительства.
Декларация о доходах иностранного юридического лица,
осуществляющего деятельность в Республике Беларусь,
подлежит ежегодной проверке хозрасчетной аудиторской
организацией за плату.
___________________________________________________________
Пункт 2 статьи 9 - с изменениями, внесенными Законом от 8
января 2002 г. N 86-З.
2. Иностранное юридическое лицо, осуществляющее
деятельность в Республике Беларусь, не позднее 15 апреля
года, следующего за отчетным, представляет в налоговый
орган отчет о деятельности в Республике Беларусь, а также
декларацию о доходах по форме, утверждаемой Министерством
финансов Республики Беларусь. При прекращении деятельности
до окончания календарного года указанные документы должны
быть представлены в течение месяца со дня ее прекращения.
Декларация о доходах иностранного юридического лица,
осуществляющего деятельность в Республике Беларусь,
подлежит ежегодной проверке хозрасчетной аудиторской
организацией за плату.
__________________________________________________________
3. Исключен.
__________________________________________________________
Пункт 3 статьи 9 исключен Законом от 10 декабря 1993 г.
N 2634-XII.
3. На сумму исчисленного налога плательщику выдается
платежное извещение по форме, утвержденной Министерством
финансов Республики Беларусь.
Налог уплачивается в сроки, указанные в платежном
извещении, в безналичном порядке в рублях и в иностранной
валюте, в пропорции получения выручки в денежных единицах,
обращающихся на территории Республики Беларусь, и
иностранной валюте.
__________________________________________________________
4. Если международным договором Республики Беларусь установлены
иные правила, чем те, которые содержатся в настоящем Законе, то
применяются правила международного договора.
Положения настоящего Закона не затрагивают налоговых
привилегий, установленных общими нормами международного права и
специальными соглашениями Республики Беларусь с другими
государствами.
5. Взимание налогов на доходы и прибыль иностранных юридических
лиц может быть прекращено или ограничено на основе принципа
взаимности в случаях, когда в соответствующем иностранном
государстве такие же меры осуществляются по отношению к юридическим
лицам Республики Беларусь применительно к таким же или аналогичным
налогам, что должно быть подтверждено налоговыми органами этого
государства.
__________________________________________________________
Пункт 5 статьи 9 - с изменениями, внесенными Законом от 31
января 2000 г. N 368-3
5. Взимание налогов на доходы и прибыль иностранных
юридических лиц может быть прекращено или ограничено на
основе принципа взаимности в случаях, когда в
соответствующем иностранном государстве такие же меры
осуществляются по отношению к советским юридическим лицам
применительно к таким же или аналогичным налогам, что
должно быть подтверждено налоговыми органами этого
государства.
__________________________________________________________
6. Юридические и физические лица Республики Беларусь при
заключении договоров с иностранными юридическими лицами не вправе
включать в договоры оговорки, изменяющие плательщика налога по
сравнению с положениями настоящего Закона.
__________________________________________________________
Пункт 6 статьи 9 - в редакции Закона от 19 апреля 1996 г. N
237-XIII.
6. При заключении коммерческих сделок с иностранными
фирмами не разрешается включение в контракт налоговых
оговорок, в соответствии с которыми предприятие,
выплачивающее доход, берет на себя обязательство нести
расходы по уплате налогов на доходы и прибыль иностранных
юридических лиц.
__________________________________________________________
Статья 10. Налог на доходы иностранных юридических лиц, не
осуществляющих деятельности в Республике Беларусь
через постоянное представительство
__________________________________________________________
Название статьи 10 - в редакции Закона от 19 апреля 1996 г.
N 237-XIII.
Статья 10. Налог на доходы иностранных юридических лиц,
не связанные с деятельностью в Республике
Беларусь
__________________________________________________________
1. Иностранные юридические лица, не осуществляющие деятельности
в Республике Беларусь через постоянное представительство, получающие
доход из источников в Республике Беларусь, уплачивают налог по:
дивидендам (определяемым в порядке, предусмотренном статьей 2
настоящего Закона) - по ставке 15 процентов;
ройялти - по ставке 15 процентов.
Понятие "ройялти" включает платежи любого вида, полученные в
качестве вознаграждения за использование или предоставление права
использования имущественных прав на произведения литературы,
искусства, науки, включая кинофильмы, пленки, используемые для
радиовещания, телевидения, спутниковую или кабельную передачу для
трансляции, любого патента, товарного знака, знака обслуживания,
чертежа или модели, схемы, формулы или процесса, вознаграждения за
использование или предоставление права пользования имуществом или за
информацию относительно промышленного, коммерческого или научного
опыта (в том числе ноу-хау);
лицензиям - по ставке 15 процентов;
другим доходам - по ставке 15 процентов. Перечень доходов
иностранных юридических лиц, подлежащих налогообложению в качестве
"других доходов", определяется Советом Министров Республики
Беларусь;
доходам от долговых обязательств (требований) любого вида, в
частности облигаций (за исключением государственных), векселей,
займов (вкладов, депозитов, кредитов, пользования временно
свободными средствами на счетах в банках Республики Беларусь), - по
ставке 10 процентов;
по плате за перевозку, фрахт в связи с осуществлением
международных перевозок - по ставке 6 процентов.
__________________________________________________________
Пункт 1 статьи 10 - с изменениями, внесенными Законом от 8
января 2002 г. N 86-З.
1. Иностранные юридические лица, не осуществляющие
деятельности в Республике Беларусь через постоянное
представительство, получающие доход из источников,
находящихся на территории Республики Беларусь и являющихся
резидентами Республики Беларусь, уплачивают налог по:
дивидендам (определяемым в порядке, предусмотренном
статьей 2 настоящего Закона) - по ставке 15 процентов;
ройялти - по ставке 15 процентов.
Понятие "ройялти" включает платежи любого вида,
полученные в качестве вознаграждения за использование или
предоставление права использования авторских прав на
произведения литературы, искусства, науки, включая
кинофильмы, пленки, используемые для радиовещания,
телевидения, спутниковую или кабельную передачу для
трансляции, любого патента, товарного знака, знака
обслуживания, чертежа или модели, схемы, формулы или
процесса, вознаграждения за использование или
предоставление права пользования имуществом или за
информацию относительно промышленного, коммерческого или
научного опыта (в том числе ноу-хау);
лицензиям - по ставке 15 процентов;
другим доходам - по ставке 15 процентов. Перечень
доходов иностранных юридических лиц, подлежащих
налогообложению в качестве "других доходов", определяется
Советом Министров Республики Беларусь;
доходам от долговых обязательств (требований) любого
вида, в частности облигаций (за исключением
государственных), векселей, займов (вкладов, депозитов,
кредитов, пользования временно свободными средствами на
счетах в банках Республики Беларусь), - по ставке 10
процентов;
плате за фрахт в связи с осуществлением международных
перевозок - по ставке 6 процентов.
___________________________________________________________
Пункт 1 статьи 10 - в редакции Закона от 19 апреля 1996 г.
N 237-XIII.
1. Иностранные юридические лица, получающие доходы, не
связанные с деятельностью в Республике Беларусь, уплачивают
налог в размере 15 процентов по доходам от авторских прав,
лицензий, арендных платежей, дивидендов и другим доходам,
источник которых находится в Республике Беларусь.
Суммы доходов, полученные иностранным юридическим лицом
в виде процентов, облагаются налогом по ставке 10
процентов.
Суммы дохода от фрахта, выплачиваемого иностранным
юридическим лицам в связи с осуществлением международных
перевозок, облагаются налогом по ставке 6 процентов.
___________________________________________________________
Пункт 1 статьи 10 - с изменениями, внесенными Законом от 10
декабря 1993 г. N 2634-XII.
1. Иностранные юридические лица (предприятия, полностью
принадлежащие иностранным инвесторам), получающие доходы,
не связанные с деятельностью в Республике Беларусь,
уплачивают налог в размере 20 процентов по доходам от
авторских прав, лицензий, арендных платежей и другим
доходам, источник которых находится в Республике Беларусь.
Иностранные юридические лица, получающие доходы в виде
дивидендов, уплачивают налог в размере 15 процентов.
Суммы доходов, полученные иностранным юридическим лицом
в виде процентов, облагаются налогом по ставке 10
процентов.
Суммы дохода от фрахта, выплачиваемого иностранным
юридическим лицам в связи с осуществлением международных
перевозок, облагаются налогом по ставке 6 процентов.
___________________________________________________________
Пункт 1 статьи 10 - с изменениями, внесенными Законом от 22
декабря 1992 г. N 2061-XII.
1. Иностранные юридические лица, получающие доходы, не
связанные с деятельностью в Республике Беларусь, уплачивают
налог в размере 20 процентов по доходам от дивидендов,
процентов, авторских прав и лицензий, фрахта, арендных
платежей и другим доходам, источник которых находится в
Республике Беларусь и которые не связаны с осуществлением
деятельности в Республике Беларусь через постоянное
представительство.
Суммы дохода от фрахта, выплачиваемого иностранным
юридическим лицам в связи с осуществлением международных
перевозок, облагаются налогом по ставке 6 процентов.
__________________________________________________________
2. Исключен.
__________________________________________________________
Пункт 2 статьи 10 исключен Законом от 1 января 2004 г. №
260-З
2. Доходы в виде процентов по кредитам, предоставленным
для осуществления отдельных государственных программ,
освобождаются от обложения налогом.
__________________________________________________________
3. Иностранное юридическое лицо, имеющее в соответствии с
международным договором Республики Беларусь право на полное или
частичное освобождение от налога доходов из источников в Республике
Беларусь, подает заявление о снижении или отмене налога в порядке,
установленном Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.
__________________________________________________________
Пункт 3 статьи 10 - с изменениями, внесенными Законом от 24
июля 2002 г. N 134-З
3. Иностранное юридическое лицо, имеющее в соответствии
с международным договором Республики Беларусь право на
полное или частичное освобождение от налога доходов из
источников в Республике Беларусь, подает заявление о
снижении или отмене налога в порядке, установленном
Государственным налоговым комитетом Республики Беларусь.
___________________________________________________________
Пункт 3 статьи 10 - с изменениями, внесенными Законом от 31
января 2000 г. N 368-З
3. Иностранное юридическое лицо, имеющее в соответствии
с международным договором Республики Беларусь право на
полное или частичное освобождение от налога доходов из
источников в Республике Беларусь, подает заявление о
снижении или отмене налога в порядке, установленном Советом
Министров Республики Беларусь.
__________________________________________________________
4. Налог с доходов иностранных юридических лиц из источников в
Республике Беларусь удерживается юридическими лицами и
индивидуальными предпринимателями, выплачивающими доход иностранному
юридическому лицу, с полной суммы дохода. В случае выплаты дохода не
в денежной форме налог уплачивается с денежного эквивалента дохода.
Налог удерживается и перечисляется в бюджет не позднее дня,
следующего за днем начисления платежа. Указанные в настоящей части
юридические лица и индивидуальные предприниматели признаются
налоговыми агентами и имеют права, несут обязанности, установленные
статьей 23 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь.
__________________________________________________________
Часть первая пункта 4 статьи 10 - с изменениями, внесенными
Законом от 1 января 2004 г. № 260-З.
4. Налог с доходов иностранных юридических лиц из
источников в Республике Беларусь удерживается юридическими
и физическими лицами, выплачивающими доход иностранному
юридическому лицу, с полной суммы дохода. В случае выплаты
дохода не в денежной форме налог уплачивается с денежного
эквивалента дохода. Налог удерживается и перечисляется в
бюджет не позднее дня, следующего за днем начисления
платежа.
__________________________________________________________
Иностранные юридические лица, открывшие счета в банках
Республики Беларусь, не позднее 15 апреля года, следующего за
отчетным, представляют в инспекцию Министерства по налогам и сборам
Республики Беларусь налоговую декларацию (расчет) о доходах по
форме, утвержденной Министерством по налогам и сборам Республики
Беларусь, заверенную аудитором. Закрытие счета производится после
предъявления в инспекцию Министерства по налогам и сборам Республики
Беларусь окончательной налоговой декларации (расчета) о полученных
доходах.
__________________________________________________________
Часть вторая пункта 4 статьи 10 - с изменениями, внесенными
Законом от 1 января 2004 г. № 260-З.
Иностранные юридические лица, открывшие счета в банках
Республики Беларусь, не позднее 15 апреля года, следующего
за отчетным, представляют в инспекцию Министерства по
налогам и сборам Республики Беларусь декларацию о доходах
по форме, утвержденной Министерством по налогам и сборам
Республики Беларусь, заверенную аудитором. Закрытие счета
производится после предъявления в инспекцию Министерства по
налогам и сборам Республики Беларусь окончательной
декларации о полученных доходах.
___________________________________________________________
Пункт 4 статьи 10 - с изменениями, внесенными Законом от 24
июля 2002 г. N 134-З.
4. Налог с доходов иностранных юридических лиц из
источников в Республике Беларусь удерживается юридическими
и физическими лицами, выплачивающими доход иностранному
юридическому лицу, с полной суммы дохода. В случае выплаты
дохода не в денежной форме налог уплачивается с денежного
эквивалента дохода. Налог удерживается и перечисляется в
бюджет не позднее дня, следующего за днем начисления
платежа.
Иностранные юридические лица, открывшие счета в банках
Республики Беларусь, не позднее 15 апреля года, следующего
за отчетным, представляют в государственную налоговую
инспекцию декларацию о доходах по форме, утвержденной
Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь,
заверенную аудитором. Закрытие счета производится после
предъявления в государственную налоговую инспекцию
окончательной декларации о полученных доходах.
___________________________________________________________
Пункт 4 статьи 10 - с изменениями, внесенными Законом от 8
января 2002 г. N 86-З.
4. Налог с доходов иностранных юридических лиц из
источников в Республике Беларусь удерживается юридическими
и физическими лицами, выплачивающими доход иностранному
юридическому лицу, с полной суммы дохода. В случае выплаты
дохода не в денежной форме налог уплачивается с денежного
эквивалента дохода. Налог удерживается и перечисляется в
бюджет не позднее дня, следующего за днем начисления
платежа.
Иностранные юридические лица, открывшие счета в банках
Республики Беларусь, не позднее 15 апреля года, следующего
за отчетным, представляют в государственную налоговую
инспекцию декларацию о доходах по утвержденной форме,
заверенную аудитором. Закрытие счета производится после
предъявления в государственную налоговую инспекцию
окончательной декларации о полученных доходах.
___________________________________________________________
Пункт 4 статьи 10 - с изменениями, внесенными Законом от 31
января 2000 г. N 368-З
4. Налог с доходов иностранных юридических лиц из
источников в Республике Беларусь удерживается предприятием,
выплачивающим доход иностранному юридическому лицу, с
полной суммы дохода. В случае выплаты дохода не в денежном
виде налог уплачивается от денежного эквивалента доходов.
Налог удерживается при начислении платежа.
Иностранные юридические лица, открывшие счета в банках
Республики Беларусь, не позднее 15 апреля года, следующего
за отчетным, представляют в государственную налоговую
инспекцию декларацию о доходах по утвержденной форме,
заверенную аудитором. Закрытие счета производится после
предъявления в государственную налоговую инспекцию
окончательной декларации о полученных доходах.
___________________________________________________________
Пункт 4 статьи 10 - с изменениями, внесенными Законом от 19
апреля 1996 г. N 237-XIII.
4. Налог с доходов иностранных юридических лиц из
источников в Республике Беларусь удерживается предприятием,
выплачивающим доход иностранному юридическому лицу, в
валюте перевода с полной суммы дохода при каждом
перечислении платежа.
__________________________________________________________
5. Иностранные юридические лица, ввозящие на территорию
Республики Беларусь товары для демонстрации на выставках,
выставках-продажах, ярмарках (далее - выставки), в случае реализации
этих товаров уплачивают налог по ставке 10 процентов от таможенной
стоимости товара, декларируемого при его предъявлении к таможенному
оформлению в режиме, позволяющем вовлекать товары в гражданский
оборот.
Налог взимается таможенными органами при предъявлении товара к
таможенному оформлению в режиме, позволяющем вовлекать товары в
гражданский оборот.
В случае ввоза на территорию Республики Беларусь товаров из
стран, в отношении которых отсутствует таможенный контроль, для
демонстрации на выставках иностранное юридическое лицо или лицо,
представляющее его интересы, до открытия выставки обязано
представить в налоговый орган по месту проведения выставки гарантию
банка или внести на счет налогового органа денежные средства в
качестве обеспечения уплаты указанного налога на сумму в размере 10
процентов от стоимости ввозимого товара.
Налог удерживается и уплачивается в размере 10 процентов от
стоимости ввезенного и реализованного на выставке товара юридическим
или физическим лицом при начислении платежа, но не позднее
последнего дня выставки и переводится на счет налогового органа по
месту ее проведения.
__________________________________________________________
Пункт 5 статьи 10 - с изменениями, внесенными Законом от 8
января 2002 г. N 86-З.
5. Иностранные юридические лица, ввозящие на территорию
Республики Беларусь товары для демонстрации на выставках,
выставках-продажах, ярмарках (далее - выставки), в случае
реализации этих товаров уплачивают налог по ставке 10
процентов от таможенной стоимости товара, декларируемого
при его предъявлении к таможенному оформлению в режиме,
позволяющем вовлекать товары в гражданский оборот.
Налог взимается таможенными органами при предъявлении
товара к таможенному оформлению в режиме, позволяющем
вовлекать товары в гражданский оборот.
В случае ввоза на территорию Республики Беларусь товаров
из стран, в отношении которых отсутствует таможенный
контроль, для демонстрации на выставках иностранное
юридическое лицо или лицо, представляющее его интересы, до
открытия выставки обязано представить в налоговый орган по
месту проведения выставки гарантию банка на сумму в размере
10 процентов от стоимости ввозимого товара.
Налог удерживается и уплачивается в размере 10 процентов
от стоимости ввезенного и реализованного на выставке товара
юридическим или физическим лицом при начислении платежа, но
не позднее последнего дня выставки и переводится на счет
налогового органа по месту ее проведения.
___________________________________________________________
Пункт 5 статьи 10 - в редакции Закона от 31 января 2000 г.
N 368-З
5. Иностранные юридические лица в случае ввоза на
территорию Республики Беларусь товаров для реализации на
выставках-продажах уплачивают налог по ставке 10 процентов
от таможенной стоимости декларируемого груза.
Налог взимается таможенными органами.
Сумма налога от таможенной стоимости непроданных и
вывозимых обратно товаров возвращается при пересечении
товаром Государственной границы Республики Беларусь.
___________________________________________________________
Статья 10 дополнена пунктом 5 Законом от 10 декабря 1993 г.
N 2634-XII.
___________________________________________________________
Действие пункта 5 статьи 10 приостановлено до 1 января 2000
года Законом от 2 марта 1999 г. N 246-З.
___________________________________________________________
Действие пункта 5 статьи 10 приостановлено до 1 января
1999 г. Законом от 30 декабря 1997 г. N 111-З.
__________________________________________________________
Председатель Верховного Совета
Республики Беларусь С.ШУШКЕВИЧ
__________________________________________________________
Законом от 19 апреля 1996 года N 237-XIII установлены
особенности налогообложения на 1996 год:
1. Предприятия исправительно-трудовых учреждений и
лечебно-трудовых профилакториев системы Министерства
внутренних дел Республики Беларусь освобождаются от уплаты
налога на прибыль.
2. Прибыль предприятий, полученная от прироста
реализации продукции собственного производства на экспорт,
облагается налогом по ставкам, пониженным на 50 процентов.
3. Прибыль предприятий, полученная от реализации
произведенной ими продукции пушного звероводства, налогом
на прибыль не облагается.
4. Не облагается налогом прибыль от издательской
деятельности по выпуску учебной и методической литературы
для общеобразовательных школ, ПТУ, средних специальных и
высших учебных заведений, допущенной в качестве такой
литературы Министерством образования и науки Республики
Беларусь.
__________________________________________________________
<<< Главная
страница | < Налоговое законодательство
|
