ГЛАВНАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ
ПРИ КАБИНЕТЕ МИНИСТРОВ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
5 апреля 1996 года N 4
МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ
О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА НА
НЕДВИЖИМОСТЬ ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ
===
___________________________________________________________
Утратили силу постановлением Государственного налогового
комитета от 4 апреля 2001 г. N 45 (зарегистрировано в
Национальном реестре - N 8/5510 от 12.04.2001 г.)
[Изменения и дополнения:
Приказ Главной государственной налоговой инспекции от 11
июля 1996 г. N 63 (рег. N 1497/12) ;
Изменения и дополнения, утвержденные приказом
Государственного налогового комитета от 24 марта 1997 г. N
03/43 (рег. N 1805/12) ;
Разъяснение, утвержденное приказом Государственного
налогового комитета от 3 мая 1997 г. N 03/60 (рег. N
1864/12) ;
Приказ Государственного налогового комитета от
30 сентября 1999 г. N 244 (зарегистрирован в Национальном
реестре - N 8/1128 от 13.10.99 г.) .
Настоящие Методические указания изданы на основании Закона
Республики Беларусь от 23 декабря 1991 года "О налоге на
недвижимость" (Ведомости Верховного Совета Республики Беларусь,
1992 г., N 3, ст.59, N 12, ст.206; 1993 г., N 3, ст.27; 1994 г.,
N 3, ст.24, N 17, ст.279; 1995 г., N 6, ст.57) и Закона Республики
Беларусь "О внесении изменений и дополнений в Закон Республики
Беларусь "О налоге на недвижимость" от 26 марта 1996 года.
I. Плательщики налога и объекты налогообложения
1. Плательщиками налога на недвижимость являются физические
лица, имеющие на территории Республики Беларусь в собственности
здания (жилые дома, надворные постройки, гаражи и иные строения,
относящиеся к зданиям).
Физические лица - члены садоводческих товариществ и
гаражно-строительных кооперативов являются плательщиками налога на
недвижимость за принадлежащие им на праве собственности здания.
___________________________________________________________
Абзац второй пункта 1 - в редакции приказа Государственного
налогового комитета от 30 сентября 1999 г. N 244
(зарегистрирован в Национальном реестре - N 8/1128 от
13.10.99 г.)
Плательщиками налога за здания в садоводческих
товариществах (обществах) и гаражно-строительных
кооперативах, созданных за счет личных взносов граждан,
являются садоводческие товарищества (общества) и
гаражно-строительные кооперативы.
___________________________________________________________
В случае, когда физическое лицо-владелец здания и члены его
семьи не проживают в месте нахождения здания, платежи налога на
недвижимость предъявляются лицу, которое уполномочено владельцем
управлять зданием. Если такое лицо отсутствует и место жительство
владельца неизвестно, то в порядке, предусмотренном Гражданским
кодексом Республики Беларусь, над зданием физических лиц, признанных
безвестно отсутствующими, устанавливается опека и платежи налога на
недвижимость предъявляются опекуну. Указанный налог предъявляется
опекуну и в том случае, когда физические лица, которым принадлежит
здание, находятся под опекой или попечительством.
За здание, не имеющее собственника или собственник которого
неизвестен и взятое финансовыми органами на учет как бесхозяйное,
указанный налог не взимается.
За здание, находящееся в общей долевой собственности нескольких
физических лиц, налог на недвижимость уплачивается каждым из этих
владельцев соразмерно их доле.
Физические лица, купившие здания в рассрочку по договорам у
предприятий, учреждений и организаций (в том числе из существующего
жилищного фонда местных Советов депутатов), являются плательщиками
налога на недвижимость за приобретенные здания начиная с месяца, в
котором оформлены документы на их приобретение.
II. Ставки налога
2. Годовая ставка налога на недвижимость со стоимости жилых
зданий, надворных построек, гаражей, принадлежащих физическим лицам,
зданий, принадлежащих гаражно-строительным кооперативам,
садоводческим товариществам, созданным за счет личных взносов
граждан, а также зданий, используемых предпринимателями без
образования юридического лица для осуществления своей деятельности,
и любых других зданий устанавливается в размере 0,1 процента.
III. Льготы по налогу на недвижимость
3. Освобождаются от обложения налогом:
3.1. Физические лица, являющиеся пенсионерами по возрасту,
инвалидами I и II групп, и другие нетрудоспособные граждане при
отсутствии трудоспособных лиц, совместно проживающих или числящихся
согласно данным похозяйственного учета или домовых книг, не имеющие
источников дохода, облагаемых подоходным налогом налоговыми
органами, а также семьи, главой которых являются родители или
супруги военнослужащих, работников Министерства внутренних дел и
Комитета государственной безопасности, погибших или пропавших без
вести при исполнении служебных обязанностей, за принадлежащие им
жилые дома и надворные постройки, здания.
За здания, расположенные не по месту постоянного проживания
пенсионеров по возрасту, инвалидов I и II групп и других
нетрудоспособных лиц, льготы предоставляются независимо от наличия
трудоспособных лиц, совместно проживающих или числящихся по месту их
постоянного проживания согласно данным похозяйственного учета,
домовых книг и сведениям подразделений паспортно-визовой службы
органов внутренних дел Республики Беларусь.
___________________________________________________________
Абзац второй подпункта 3.1 пункта 3 - в редакции приказа
Государственного налогового комитета от 30 сентября 1999 г.
N 244 (зарегистрирован в Национальном реестре - N 8/1128 от
13.10.99 г.)
Указанные льготы распространяются на граждан, имеющих в
собственности гаражи внутриквартальной застройки, здания в
садоводческих товариществах (обществах),
гаражно-строительных кооперативах, гаражных массивах
независимо от наличия совместно проживающих трудоспособных
членов семьи.
___________________________________________________________
Абзац второй подпункта 3.1. пункта 3 раздела III - в
редакции приказа Главной государственной налоговой
инспекции от 11 июля 1996 г. N 63 (рег. N 1497)
Указанные льготы распространяются на граждан, имеющих в
собственности здания в садоводческих товариществах
(обществах) и гаражно-строительных кооперативах, независимо
от наличия совместно проживающих трудоспособных членов
семьи.
___________________________________________________________
Основанием для предоставления льготы инвалидам I и II групп
являются "Удостоверение инвалида" или "Пенсионное удостоверение".
К числу нетрудоспособных относятся: инвалиды I и II групп
инвалидности; мужчины, достигшие в текущем году - 60 лет, женщины -
55 лет; дети до 18 лет включительно, а также военнослужащие срочной
службы.
При отсутствии трудоспособных лиц, совместно проживающих или
числящихся согласно данным похозяйственного учета или домовых книг,
и доходов, облагаемых подоходным налогом налоговыми органами,
пенсионеры по возрасту - собственники зданий будут пользоваться
льготой по налогу на недвижимость с 1 января текущего года,
независимо от фактического срока наступления пенсионного возраста в
этом году, т.е. исполнения для мужчин - 60 лет, женщин - 55 лет.
Виды пенсий по возрасту определены Законом Республики Беларусь
"О пенсионном обеспечении" (Ведомости Верховного Совета Республики
Беларусь, 1992 г., N 17, ст.275; 1994 г., N 8, ст.111, N 8, ст.117;
1995 г., N 17, ст.178, N 17, ст.184).
Пример 1. Пенсионер по возрасту, инвалид II группы Великой
Отечественной войны проживает совместно с женой, также пенсионером
по возрасту, в собственном доме в городской местности. Согласно
домовой книге вместе с ними в домовладении числится трудоспособная
дочь. Льгота по налогу на недвижимость пенсионеру не
предоставляется.
Пример 2. У пенсионера по возрасту на праве собственности
имеется гараж. У этого же гражданина имеется летний домик. Проживает
в государственной квартире совместно с трудоспособными детьми.
Пенсионер имеет право на льготу по налогу на недвижимость как в
отношении индивидуального гаража, так и в отношении летнего домика.
Пример 3. В домовладении, находящемся в городской местности,
проживают муж и жена, оба являются пенсионерами по возрасту.
Собственником дома является жена, мужу - 57 лет, пенсия назначена за
работу с особыми условиями труда, не работает. Жене льгота по налогу
на недвижимость не предоставляется.
Пример 4. Домовладение в городской местности принадлежит в
равных долях (по 1/2) членам одной семьи - мужу и жене. Мужу 55 лет,
пенсионер по возрасту (пенсия назначена за работу с особыми
условиями труда), не работает; жене исполняется 55 лет в декабре,
работает на предприятии. Одна комната, относящаяся к 1/2
домовладения мужа, сдается внаем с ежемесячной оплатой. Мужу за его
часть дома льгота не предоставляется, жене предоставляется льгота с
начала года.
___________________________________________________________
Подпункт 3.1 дополнен абзацами в редакции приказа
Государственного налогового комитета от 30 сентября 1999 г.
N 244 (зарегитсрирован в Национальном реестре - N 8/1128 от
13.10.99 г.)
___________________________________________________________
3.2. Родители или супруги военнослужащих, работников
Министерства внутренних дел и Комитета государственной безопасности,
погибших или пропавших без вести при исполнении служебных
обязанностей, освобождаются от уплаты налога на недвижимость
независимо от совместно проживающих или числящихся согласно данным
похозяйственного учета или домовых книг трудоспособных лиц, и
доходов, облагаемых налогом налоговыми органами.
Супругам военнослужащих, работников Министерства внутренних дел
и Комитета государственной безопасности, погибших или пропавших без
вести при исполнении служебных обязанностей, льгота предоставляется
только в том случае, если они не вступили в повторный брак.
Основанием для предоставления льготы служит "Удостоверение о
праве на льготы".
Пример. Гражданин 1926 года рождения является родителем
военнослужащего, умершего вследствие ранения, полученного при защите
Родины, занимается предпринимательской деятельностью (изготовлением
искусственных цветов). Имеет собственный дом в городе и земельный
участок. В этом же доме согласно домовой книге прописан
трудоспособный сын. Гражданин имеет право на льготу по налогу на
недвижимость.
___________________________________________________________
Подпункт 3.2 дополнен абзацем в редакции приказа
Государственного налогового комитета от 30 сентября 1999 г.
N 244 (зарегистрирован в Национальном реестре - N 8/1128 от
13.10.99 г.)
___________________________________________________________
3.3. Граждане, постоянно проживающие в сельской местности, не
облагаются налогом на недвижимость за принадлежащие им на праве
собственности жилые дома с надворными постройками, расположенные в
сельской местности.
Пример. Гражданин, трудоспособный по возрасту, постоянно
проживает в сельской местности в собственном доме, кроме того, ему
перешел по наследству дом в городе. Гражданину предъявляется налог
на недвижимость за дом, находящийся в городской местности.
___________________________________________________________
Подпункт 3.3 дополнен абзацем в редакции приказа
Государственного налогового комитета от 30 сентября 1999 г.
N 244 (зарегистрирован в Национальном реестре - N 8/1128 от
13.10.99 г.)
___________________________________________________________
4. Пенсионеры по возрасту, инвалиды I и II групп - собственники
зданий освобождаются от уплаты налога на недвижимость независимо от
того, что назначенная пенсия им не выплачивается.
5. При возникновении в течение года права на льготу по налогу
на недвижимость, льгота предоставляется начиная с того месяца, в
котором возникло право на льготу, кроме случаев, указанных в абзаце
5 пункта 3.1.
6. При утрате права на льготу по налогу на недвижимость,
обложение налогом производится с месяца, следующего за утратой этого
права.
7. В соответствии со статьей 4 Закона Республики Беларусь
"О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь"
(Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1992 г., N 4,
ст.75; Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999
г., N 40, 2/34) местные Советы депутатов или по их поручению местные
исполнительные и распорядительные органы вправе в порядке,
установленном актами Президента Республики Беларусь и законами
Республики Беларусь, предоставлять юридическим и физическим лицам
Республики Беларусь льготы по налогам и сборам, полностью
уплачиваемым в местные бюджеты.
___________________________________________________________
Пункт 7 - в редакции приказа Государственного налогового
комитета от 30 сентября 1999 г. N 244 (зарегистрирован в
Национальном реестре - N 8/1128 от 13.10.99 г.)
7. В соответствии со статьей 4 Закона Республики
Беларусь "О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики
Беларусь" (Ведомости Верховного Совета Республики Беларусь,
1992 г., N 4, ст.75; 1993 г., N 3, ст.27; 1994 г., N 3,
ст.24, N 33, ст.554; 1995 г., N 6, ст.57) местные Советы
депутатов или по их поручению местные исполнительные и
распорядительные органы могут освобождать от уплаты налогов
отдельных плательщиков полностью или частично в той части
налогов, которые уплачиваются в местные бюджеты.
___________________________________________________________
IV. Порядок исчисления и уплаты налога
на недвижимость
8. Учет граждан, подлежащих обложению налогом на недвижимость,
выявление лиц, имеющих право на льготы и исчисление налога на
недвижимость со стоимости зданий, принадлежащих физическим лицам,
производится государственными налоговыми инспекциями по состоянию на
1 января каждого года.
9. Налог на недвижимость определяется исходя из оценки
принадлежащих физическим лицам зданий (жилых домов, надворных
построек, гаражей и других объектов, относящихся к зданиям), а также
объектов, используемых гражданами для занятия предпринимательской
деятельностью, по состоянию на 1 января каждого года. Порядок оценки
вышеуказанных объектов определяет Кабинет Министров Республики
Беларусь.
Для исчисления налога садоводческим товариществам,
гаражно-строительным кооперативам эти организации обязаны
представлять в государственную налоговую инспекцию по месту
нахождения объектов обложения сведения об оценке строений,
находящихся в их владении, пользовании, а также строений,
принадлежащих членам этих организаций, до 1 мая по форме,
приведенной в приложении N 1 к настоящим Методическим указаниям.
Гаражно-строительными кооперативами графы 8, 9 не
заполняются.
___________________________________________________________
Пункт 9 дополнен абзацем - в соответствии с изменениями,
утвержденными приказом Государственного налогового комитета
от 24 марта 1997 г. N 03/43 (рег. N 1805)
___________________________________________________________
10. В случаях уничтожения, сноса или полного разрушения здания,
взимание налога прекращается, начиная с месяца, в котором оно было
уничтожено, снесено или разрушено.
Если здание отчуждено в течение года от одного владельца -
плательщика налога другому (купля-продажа, мена, дарение), налог на
недвижимость исчисляется и предъявляется к уплате первоначальному
владельцу с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он
утратил право собственности на здание, а новому владельцу - начиная
с месяца, в котором у него возникло право собственности на здание.
За здание, перешедшее по наследству, налог на недвижимость
взимается с наследников, принявших наследство, с момента открытия
наследства.
Пример 1. Собственник строения (пенсионер по возрасту) умер 7
мая 1998 г. Наследник - сын (трудоспособный по возрасту) проживает в
государственной квартире, фактически вступил во владение
наследством, однако, юридически не оформил право на наследство.
Домовладение находится в сельской местности. С мая месяца 1998 года
наследнику предъявляется налог на недвижимость за строение,
находящееся в сельской местности.
Пример 2. После смерти домовладельца (пенсионера по возрасту) в
июне 1999 года в собственном доме, находящемся в городской
местности, остались проживать две трудоспособные дочери, у каждой из
которых имеется по двое несовершеннолетних детей. Домовладение ни на
кого не переоформлено и доли не выделены. С июня 1999 года налог на
недвижимость за строение исчисляется в равных долях (по 1/2) обеим
дочерям.
___________________________________________________________
Пункт 10 дополнен абзацами в редакции приказа
Государственного налогового комитета от 30 сентября 1999 г.
N 244 (зарегистрирован в Национальном реестре - N 8/1128 от
13.10.99 г.)
___________________________________________________________
11. Исчисленные суммы налога округляются в соответствии с
разъяснением Министерства финансов Республики Беларусь,
Национального банка Республики Беларусь, Главной государственной
налоговой инспекции при Кабинете Министров Республики Беларусь от 19
декабря 1995 года N 59, N 01006/128 и N 05/202 "Об округлении сумм в
бухгалтерском учете и отчетности" (зарегистрировано в Реестре
государственной регистрации 20.12.1995 г. за N 1193/12), т.е. при
округлении суммы менее 500 рублей в расчет не принимаются, а 500 и
более рублей округляются до тысяч рублей.
При заполнении платежных извещений суммы налогов должны
заканчиваться в обязательном порядке тремя нулями.
Платежные извещения, с указанием подлежащего уплате размера
налога на недвижимость ежегодно вручаются плательщикам не позднее 1
июня.
12. Налог на недвижимость граждане уплачивают в течение года,
но не позднее 15 ноября.
Местные исполнительные и распорядительные органы имеют право
устанавливать промежуточный срок уплаты налога.
Пересмотр неправильно произведенного обложения допускается не
более, чем за один год до обнаружения неправильной уплаты.
V. Ответственность граждан - плательщиков
налога на недвижимость
13. Плательщики налога на недвижимость несут ответственность за
своевременность его уплаты в бюджет в соответствии с Законом
Республики Беларусь "О налогах и сборах, взимаемых в бюджет
Республики Беларусь".
При установлении местными исполнительными и распорядительными
органами промежуточных сроков уплаты налога, пеня и финансовая
санкция, за непредставление или несвоевременное представление
физическими лицами платежных документов в учреждения банков на взнос
причитающихся по промежуточному сроку платежей в бюджет, не
взыскиваются.
___________________________________________________________
Абзац 2 пункта 13 в 1997 году не применяется в соответствии
с разъяснениями, утвержденными приказом Государственного
налогового комитета от 3 мая 1997 г. N 03/60 (рег. N 1864)
Действие указанных разъяснений распространено на 1998
год в соответствии с приказом Государственного налогового
комитета от 30 декабря 1998 г. N 86 (рег. N 2226/12 от
12.01.98 г.)
___________________________________________________________
14. Жалобы на неправильные действия должностных лиц налоговых
органов, допущенные при исчислении и взимании налога на недвижимость
с граждан, подаются в тот орган, которому эти лица непосредственно
подчинены. Жалобы рассматриваются и решения по ним выносятся не
позднее 30-дневного срока с момента их поступления.
Решения по указанным жалобам могут быть обжалованы в месячный
срок в вышестоящий налоговый орган или в суд по месту жительства
плательщика.
Подача жалоб не приостанавливает взыскание налога. Однако
орган, рассматривающий жалобу, имеет право приостановить взимание
причитающихся с плательщика сумм налогов до разрешения жалобы.
15. С вступлением в силу Методических указаний, Методические
указания Министерства финансов Республики Беларусь от 4 февраля 1992
года N 13 "По исчислению налога на недвижимость с граждан" не
применяются.
Заместитель Председателя Главной
государственной налоговой
инспекции при Кабинете Министров
Республики Беларусь А.А.Дорошенко
Приложение N 1
к Методическим указаниям
----------------------- Главной государственной
(наименование сад.общ., налоговой инспекции при
ГСК) Кабинете Министров
Республики Беларусь
от 5.04.96 г. N 4
-------------¬
¦ У Н Н ¦
L------------- В государственную налоговую
инспекцию
-----------------
Сведения
о размерах земельных участков
и оценке строений
на 199 год
--
Раздел 1
1. Общая площадь земельного участка
----------------
2. Площадь земельного участка общего
пользования
----------------
3. Ставки земельного налога
----------------
4. Сумма налога (стр.2 х стр.3)
----------------
5. Итого сумма земельного налога
(стр.4 р.1+ стр."итого" гр.3р.11)
----------------
6. Оценка строений общего пользования
----------------
7. Сумма налога на недвижимость
(стр.6 х 0,1%)
----------------
8. Итого сумма налога на недвижимость
(стр.7 р.1 + стр."итого" гр.5 р.11)
----------------
Раздел 2
-----------T-----------T-----------T-------------T--------T
¦Ф.И.О. (N ¦Площадь ¦Сумма ¦Отметка об ¦Оценка ¦
¦садового ¦земельного ¦земельного ¦освобождении ¦строений¦
¦участка и ¦участка ¦налога ¦от уплаты ¦ ¦
¦гаража) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------+-----------+-----------+-------------+--------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦
L----------+-----------+-----------+-------------+--------+
-------------T-------------T------------------------T-------------¬
Сумма ¦ Отметка об ¦ Наименование документа,¦ Домашний ¦
налога на ¦ освобождении¦удостоверяющего право на¦ адрес, теле-¦
недвижимость¦ от уплаты ¦ землю, кем выдан, ¦ фон физичес-¦
¦ ¦ номер, дата ¦ кого лица ¦
-------------+-------------+------------------------+-------------+
6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦
-------------+--------------------------------------+--------------
___________________________________________________________
Раздел 2 сведений о размерах земельных участков и оценке
строений приложения N 1 дополнен графами 8 и 9 в редакции
изменений, утвержденных приказом Государственного
налогового комитета от 24 марта 1997 г. N 03/43 (рег. N
1805)
___________________________________________________________
1.
2.
3.
...
Итого
199 г.
"---"------------ --- М.П. ---------------------
(дата представления сведений) (подпись, Ф.И.О. ответственного лица)
---------------------------
Государственная регистрация.
Номер: 1421/12.
Дата: 15.05.96 г.
<<< Главная
страница | < Налоговое законодательство
|
