ГЛАВНАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ
ПРИ КАБИНЕТЕ МИНИСТРОВ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
12 апреля 1996 года N 5
МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ
О ПОРЯДКЕ ПРИМЕНЕНИЯ ЗАКОНА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
"О ПОДОХОДНОМ НАЛОГЕ С ГРАЖДАН" *)
___________________________
*) В дальнейшем - Закона
===
___________________________________________________________
Утратили силу приказом Государственного налогового комитета
от 13 апреля 1999 г. N 69 (Национальный реестр - N 8/290 от
27.04.99 г.)
[Изменения и дополнения:
Приказ Главной государственной налоговой инспекции от 18
июля 1996 г. N 68 (рег. N 1518) ;
Приказ Главной государственной налоговой инспекции от 26
декабря 1996 г. N 143 (рег. N 1707)
Приказ Государственного налогового комитета от 20 марта
1997 г. N 03/37 (рег. N 1786) ;
Приказ Государственного налогового комитета от 17 июня
1997 г. N 10 (рег. N 1940) ;
Приказ Государственного налогового комитета от 7 августа
1997 г. N 03/106 (рег. N 2015) ;
Приказ Государственного налогового комитета от 18
августа 1997 г. N 16 (рег. N 2034) ;
Приказ Государственного налогового комитета от 2
сентября 1997 г. N 116 (рег. N 2060) ;
Приказ Государственного налогового комитета от 16 января
1998 г. N 5 (рег. N 2248) .
РАЗДЕЛ I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Подоходный налог с граждан взимается на основании Закона
Республики Беларусь, принятого Верховным Советом Республики Беларусь
29.02.96 г. N 132-XIII и введенного в действие с 1 апреля 1996 года.
1. Плательщики налога
Плательщиками подоходного налога в соответствии с Законом
являются граждане Республики Беларусь, иностранные граждане и лица
без гражданства, постоянно или временно проживающие на территории
Республики Беларусь. **)
____________________________
**) В дальнейшем - граждане
К гражданам, которые в целях налогообложения рассматриваются
как постоянно проживающие в Республике Беларусь, относятся граждане,
находящиеся в Республике Беларусь более 183 дней в любом
двенадцатимесячном периоде.
2. Доходы, подлежащие налогообложению
2.1. Объектом налогообложения у граждан, имеющих постоянное
местожительство в Республике Беларусь, являются доходы в денежной
(национальной и иностранной валюте) и натуральной форме, полученные
на территории Республики Беларусь, а также за ее пределами в
случаях, предусмотренных законодательством.
Доходы, образующиеся в результате предоставления гражданам за
счет средств предприятий, учреждений и организаций материальных и
социальных благ, также включаются в облагаемый доход.
К доходам, подлежащим налогообложению, относятся также суммы
зачисляемые на лицевые счета работников и других граждан, как в
национальной, так и в иностранной валюте.
Примечание 1. В случае получения доходов в натуральной
форме, полученные товары, продукция и изделия
оцениваются по учетным ценам, а продукция,
произведенная (выращенная) по договорам, - по ценам,
оговоренным в договоре.
2. В случае, если предприятие выдает своим работникам
или гражданам товары, продукцию по ценам, ниже
учетных, то в облагаемый доход подлежит включению
цена, по которой предприятие приобрело товар.
Например, предприятие купило за границей бытовые
холодильники стоимостью по 500 долларов, что
составляет в пересчете на рубли по курсу
Национального банка Республики Беларусь на дату
приобретения 6000000 руб., а выдало эти холодильники
по цене 4000000 руб. В этом случае в состав
подлежащего налогообложению месячного дохода
работника (гражданина) включается 6 000 000 рублей.
Доходы граждан, временно проживающих в Республике Беларусь,
подлежат обложению налогом, если эти доходы получены из источников в
Республике Беларусь.
2.2. Уплата налогов с доходов, полученных в иностранной валюте,
производится по желанию плательщика в рублях или иностранной валюте,
покупаемой банками Республики Беларусь. При уплате налога в
иностранной валюте, исчисленный в рублях налог пересчитывается в
валюту на дату исчисления налога.
2.3. Доходы в иностранной валюте для целей налогообложения
пересчитываются в рубли по курсу Национального банка Республики
Беларусь на дату получения дохода.
3. Доходы, не подлежащие налогообложению
Подоходным налогом не облагаются:
3.1. Пособия по государственному социальному страхованию и
государственному социальному обеспечению, кроме пособий по временной
нетрудоспособности (в том числе пособий по уходу за больным
ребенком), а также пособия и другие виды помощи в денежной и
натуральной форме, оказываемые физическим лицам из средств
внебюджетных, благотворительных и экологических фондов.
Перечень указанных фондов определяется Кабинетом Министров
Республики Беларусь и утверждается Верховным Советом Республики
Беларусь.
Примечание. К числу пособий по государственному социальному
страхованию и государственному социальному обеспечению,
предусмотренных в настоящем подпункте, относятся в
частности пособия: по беременности и родам; при
рождении ребенка; по уходу за ребенком; на погребение;
на детей малообеспеченным семьям; пособия инвалидам с
детства; государственные пособия многодетным и одиноким
матерям; пособия на детей военнослужащим срочной
службы; пособия на несовершеннолетних детей в период
розыска их родителей, уклоняющихся от уплаты алиментов,
и другие пособия, выплачивающиеся в соответствии с
действующим законодательством.
3.2. Алименты, получаемые физическими лицами.
Примечание. У граждан, которые уплачивают алименты, подоходный
налог удерживается с полного их дохода без вычета суммы
алиментов.
3.3. Суммы стипендий, получаемые студентами высших учебных
заведений, аспирантами, учащимися средних специальных и
профессионально-технических учебных заведений, слушателями духовных
учебных заведений, выплачиваемые им этими учебными заведениями или
учреждаемые благотворительными фондами, а также суммы стипендий,
выплачиваемые в период профессионального обучения из
Государственного фонда содействия занятости.
При обучении граждан в учебных заведениях с отрывом от
производства по договорам с учебными заведениями, суммы стипендий,
выплаченные предприятиями, учреждениями и организациями, не
облагаются подоходным налогом в размерах государственных стипендий,
при отсутствии выплаты стипендий этими заведениями и при наличии
справок учебных заведений об успешной сдаче сессии.
В случае, если стипендии (кроме указанных выше) назначаются и
выплачиваются предприятиями, учреждениями и организациями за счет
своих средств, то они подлежат налогообложению как не состоящие в
штате предприятий, учреждений и организаций по ставкам пункта 8
настоящих Методических указаний (статья 8 Закона) без предоставления
льгот, предусмотренных пунктами 3.25, 3.30 настоящих Методических
указаний.
3.4. Суммы, выплачиваемые учащимся средних школ и
профессионально-технических училищ за выполняемые ими работы,
связанные с учебно-производственным процессом.
Не удерживается налог и в тех случаях, когда по договоренности
с профессионально-техническими училищами и средними школами эти
выплаты производятся предприятиями, учреждениями и организациями, в
которых учащиеся выполняют работы в соответствии с учебными планами.
3.5. Все виды пенсий, назначаемые в порядке, установленном
пенсионным законодательством, а также дополнительные пенсии,
выплачиваемые на условиях добровольного страхования пенсий.
В том случае, когда гражданам пенсия выплачивается за счет
средств предприятия, учреждения, организации в размерах и случаях,
установленных пенсионным законодательством, то сумма таких пенсий
также не облагается подоходным налогом.
3.6. Суммы, получаемые гражданами за сдачу крови, за другие
виды донорства, за сдачу материнского молока, а также
суммы, получаемые работниками медицинских учреждений за сбор крови.
3.7. Суммы денежных пособий (компенсаций), выплачиваемые
государством гражданам, пострадавшим в связи с аварией на
Чернобыльской АЭС, в соответствии с Законом Республики Беларусь "О
социальной защите граждан, пострадавших от катастрофы на
Чернобыльской АЭС" (Ведомости Верховного Совета Республики Беларусь
1991 г., N 10, ст.111).
3.8. Суммы, получаемые в возмещение вреда при утрате
трудоспособности, связанной с увечьем или иным повреждением
здоровья, а также в связи с потерей кормильца, исчисленные в
соответствии с Правилами возмещения вреда, причиненного жизни и
здоровью гражданина, утверждаемыми Кабинетом Министров Республики
Беларусь.
3.9. Суммы, получаемые физическими лицами от однократной в
течение пяти лет продажи принадлежащих им на праве собственности
квартир, жилых домов, дач, садовых домиков и другой недвижимости,
однократной в течение календарного года продажи автомобилей или
других транспортных средств, а также суммы, получаемые от продажи
иных вещей, принадлежащих физическим лицам на праве собственности,
кроме доходов от продажи этого имущества (вещей) при осуществлении
предпринимательской деятельности.
Примечание. Согласно Закону Республики Беларусь "О
предпринимательстве в Республике Беларусь" (Ведомости
Верховного Совета Республики Беларусь, 1991 г., N 19,
ст.269), под предпринимательской деятельностью
понимается самостоятельная, инициативная деятельность
граждан, направленная на получение прибыли или личного
дохода, и осуществляемая от своего имени, на свой риск
и под свою имущественную ответственность или от имени и
под имущественную ответственность юридического лица
(предприятия). Поэтому, если продажа (перепродажа)
имущества, товаров, продукции, сырья и т.п.,
принадлежащего гражданину на праве собственности,
направлена на получение дохода, этот доход подлежит
налогообложению как полученный от предпринимательской
деятельности. Другими словами, в каждом конкретном
случае, решая вопрос о налогообложении, необходимо
выяснить: или гражданин избрал родом своего занятия
продажу (перепродажу) собственного имущества, с целью
извлечения дохода, или же имущество реализовано
случайно (разово) в силу сложившихся обстоятельств.
Все случаи неудержания подоходного налога при выплатах
гражданам за реализованное имущество, принадлежащее им на праве
собственности, необходимо согласовывать с налоговыми органами.
Субъекты хозяйствования, совершающие сделки с гражданами,
представляют в налоговые органы сведения по форме, приведенной в
приложении N 5, а производящие оформление сделок купли-продажи
(кроме нотариальных контор, частных нотариусов и исполнительных и
распорядительных органов, на территории которых нет нотариальных
контор) - по форме, приведенной в приложении N 6 к настоящим
Методическим указаниям. Эти требования вытекают из Закона Республики
Беларусь "О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики
Беларусь" (Ведомости Верховного Совета Республики Беларусь, 1992 г.,
N 4, ст.75).
3.10. Доходы граждан от реализации продукции личного подсобного
сельского хозяйства, в том числе от выращивания по договорам с
предприятиями, учреждениями и организациями молодняка скота и птицы,
за исключением доходов от реализации продукции непродовольственного
назначения (семена, цветы, женьшень и т.п.) *)
__________________
*) Не облагаются налогом доходы граждан от реализации семян,
овощных культур и саженцев плодовых деревьев государственным
специализированным семеноводческим предприятиям Республики Беларусь.
Указанные доходы граждан не подлежат обложению подоходным
налогом при условии предоставления справки местного исполнительного
и распорядительного органа, форма которой приведена в приложении
N 17 к настоящим Методическим указаниям, подтверждающей наличие у
физического лица личного подсобного хозяйства на территории
Республики Беларусь. При отсутствии такой справки налог взимается в
общеустановленном порядке. Данная льгота может быть предоставлена
гражданам при сдаче ими продукции личного подсобного сельского
хозяйства заготовительным организациям потребкооперации также и на
основании списков граждан, имеющих личное подсобное хозяйство,
представляемых сельскими (поселковыми) исполнительными комитетами
районному потребительскому обществу (райпотребсоюзу).
Справка о наличии личного подсобного хозяйства гражданами
представляется:
- предприятиям, учреждениям, организациям и предпринимателям
без образования юридического лица, которым граждане реализуют
продукцию личного подсобного хозяйства. Если размер закупки меньше
объема продукции, указанного в справке, то справка в таком случае
покупателю не передается и в документе, предусмотренном для
оформления закупки продовольственной продукции у населения, лишь
делается отметка с указанием реквизитов справки (Ф.И.О. гражданина,
адрес постоянного местожительства, наименование органа, выдавшего
справку, ее номер и дата выдачи);
- работникам налоговых органов, проводящим обследование
(проверку) деятельности граждан.
___________________________________________________________
Пункт 3.10 - с изменениями и дополнениями, утвержденными
приказом Государственного налогового комитета от 16 января
1998 г. N 5 (рег. N 2248)
3.10. Доходы граждан от реализации продукции личного
подсобного сельского хозяйства, в том числе от выращивания
по договорам с предприятиями, учреждениями и организациями
молодняка скота и птицы, за исключением доходов от
реализации продукции непродовольственного назначения
(семена, цветы, женьшень и т.п.) *)
__________________
*) Не облагаются налогом доходы граждан от реализации
семян, овощных культур и саженцев плодовых деревьев
государственным специализированным семеноводческим
предприятиям Республики Беларусь.
Указанные доходы граждан не подлежат обложению
подоходным налогом при условии предоставления справки
местного исполнительного и распорядительного органа,
подтверждающей наличие у физического лица личного
подсобного хозяйства на территории Республики Беларусь. При
отсутствии такой справки налог взимается в
общеустановленном порядке.
Справка о наличии личного подсобного хозяйства
гражданами представляется:
- предприятиям, учреждениям, организациям и
предпринимателям без образования юридического лица, которым
граждане реализуют продукцию личного подсобного хозяйства.
При этом повторного представления справки при реализации
продукции юридическому либо физическому лицу, которому в
течении календарного года уже она представлялась, не
требуется;
- работникам налоговых органов, проводящим обследование
(проверку) деятельности граждан.
___________________________________________________________
3.11. Доходы, получаемые в результате наследования наследниками
по завещанию, наследниками первой и второй очереди по закону, за
исключением вознаграждений, получаемых наследниками авторов
произведений науки, литературы, искусства, а также открытий,
изобретений и промышленных образцов.
Примечание. К наследникам первой очереди по закону относятся в
равных долях дети (в том числе усыновленные), супруг(а)
и родители (усыновители) умершего, ребенок умершего,
родившийся после его смерти.
Внуки и правнуки наследодателя являются наследниками
по закону, если ко времени открытия наследства нет в
живых того из родителей, который был бы наследником.
Наследниками второй очереди при наследовании по
закону являются в равных долях родные братья и сестры
умершего, его дед и бабка как со стороны отца, так и со
стороны матери.
С доходов, полученных другими наследниками, налог удерживается
субъектами хозяйствования, выплачивающими эти доходы, по ставкам
пункта 14.1. настоящих Методических указаний (статья 14 Закона).
Субъекты хозяйствования, оформляющие наследство и выплачивающие
доходы в результате наследования, представляют в налоговые органы
сведения о таких доходах граждан по форме, приведенной в приложении
N 6 к настоящим Методическим указаниям.
При получении доходов в натуральной форме в результате
наследования, налог исчисляется налоговыми органами на основании
сведений и деклараций граждан об этих доходах.
3.12. Доходы, получаемые в результате дарения от физических
лиц, постоянно проживающих на территории Республики Беларусь, а
также от близких родственников из-за границы. При этом к близким
родственникам относятся родители, дети, усыновители, усыновленные,
родные братья, сестры, дед, бабка, внуки, супруги.
3.13. Выигрыши по облигациям государственных займов Республики
Беларусь и бывшего СССР, а также выигрыши по лицензируемым видам
деятельности.
Примечание. Под выигрышами по лицензируемым видам деятельности,
указанными в настоящем подпункте, понимаются выигрыши
граждан, получаемые ими от субъектов хозяйствования,
имеющих специальные разрешения (лицензии) на
осуществление игорного бизнеса (казино, игральные
автоматы и др.).
3.14. Проценты и выигрыши по вкладным счетам в учреждениях
банков, находящихся в Республике Беларусь, и по государственным
ценным бумагам.
3.15. Суммы, получаемые гражданами по обязательному и
добровольному страхованию.
3.16. Суммы премий международных организаций и Государственных
премий Республики Беларусь, а также суммы вознаграждений,
выплаченные за сдачу в доход государства кладов.
3.17. Стоимость подарков (вещевых премий), полученных от
предприятий, учреждений и организаций, а также стоимость призов в
денежной и натуральной форме, полученных на конкурсах и
соревнованиях, в размере до 20 минимальных заработных плат в течение
календарного года на момент выдачи.
В случаях, когда стоимость подарков (вещевых премий),
получаемых гражданами по месту основной работы, превышает 20
минимальных заработных плат в год, сумма превышения указанного
размера облагается налогом по совокупности с заработной платой.
Суммы превышения стоимости подарков, получаемых гражданами не
по месту основной работы, облагаются по ставкам пункта 14.1.
настоящих Методических указаний (статья 14 Закона) как другие
доходы. Субъекты хозяйствования (кроме профсоюзных организаций,
выдавших подарки, стоимость которых по совокупности с подарками по
месту основной работы не превышает 20 минимальных заработных плат в
год, при условии, что эти профсоюзные организации созданы на
предприятиях, учреждениях и организациях, являющихся основным местом
работы граждан, получивших эти подарки) обязаны представлять в
налоговые органы по месту своей регистрации сведения о стоимости
подарков, выданных не по месту основной работы граждан и размерах
предоставленных льгот по форме, приведенной в приложении N 5 к
настоящим Методическим указаниям.
___________________________________________________________
Абзац третий пункта 3.17 - с изменениями и дополнениями,
утвержденными приказом Государственного налогового комитета
от 16 января 1998 г. N 5 (рег. N 2248)
Суммы превышения стоимости подарков, получаемых
гражданами не по месту основной работы, облагаются по
ставкам пункта 14.1. настоящих Методических указаний
(статья 14 Закона) как другие доходы. Субъекты
хозяйствования обязаны представлять в налоговые органы по
месту своей регистрации сведения о стоимости подарков,
выданных не по месту основной работы граждан и размерах
предоставленных льгот по форме, приведенной в приложении N
5 к настоящим Методическим указаниям.
___________________________________________________________
Следует иметь в виду, что законодательством предусмотрена
ответственность граждан за незаконное пользование льготой. А именно,
граждане, получившие доходы в форме подарков от нескольких
предприятий с получением у каждого источника льготы, уплачивают
налоги и финансовые санкции в соответствии с действующим
законодательством.
3.18. Стоимость призов в денежной и натуральной форме,
полученных спортсменами на международных и республиканских
соревнованиях.
3.19. Суммы материальной помощи, оказываемой в связи со
стихийными бедствиями, другими чрезвычайными обстоятельствами, а
также в случаях, когда такая помощь оказывается в соответствии с
законодательством Республики Беларусь, независимо от размера
выплачиваемой суммы.
По суммам материальной помощи, оказываемой в связи с
чрезвычайными обстоятельствами (ситуациями), необходимо решать
вопрос об их освобождении в каждом конкретном случае по согласованию
с налоговыми органами. При этом необходимо иметь ввиду, что
чрезвычайные обстоятельства (ситуации) - это совокупность условий и
обстоятельств, сложившихся в результате стихийных, экологических
бедствий, эпидемий, которые приводят к значительным ущербам,
человеческим жертвам, нарушению условий жизнедеятельности граждан,
смерти.
3.20. Выплаченные по месту основной работы в пределах 30
минимальных заработных плат в год: суммы материальной помощи,
стоимость бесплатных или льготных путевок и курсовок и другие суммы
на цели социальной защиты.
К выплаченным суммам на цели социальной защиты относятся:
- суммы, выплачиваемые работникам на удешевление питания;
- суммы оплаты медицинских и бытовых услуг;
- суммы оплаты проездных билетов;
- суммы оплаты экскурсий, абонементов в группы здоровья,
занятие в секциях, клубах;
- оплата за учебу в учебных заведениях (без разбивки сумм на
период учебы);
- другие выплаты.
Учет указанных выплат субъекты хозяйствования обязаны вести по
каждому работнику (гражданину).
Суммы таких выплат, превышающие 30 минимальных заработных плат,
облагаются по совокупности с другими, полученными по месту основной
работы, доходами.
Примечание. Не включается в облагаемый доход граждан стоимость
обучения в системе повышения квалификации,
переподготовки кадров и обучения работников на учебных
семинарах.
3.21. Стоимость выдаваемых работникам по месту их основной
работы бесплатно или на льготных условиях путевок в детские
оздоровительные учреждения, а также стоимость путевок, оплаченных за
счет средств социального страхования.
К детским оздоровительным учреждениям, в частности, относятся
летние оздоровительные лагеря, санаторно-курортные учреждения,
предназначенные для отдыха детей, организованное направление детей
для оздоровления за пределы Республики Беларусь.
Основанием для предоставления данной льготы являются корешок
(талон) путевки в вышеперечисленные учреждения, письменные
подтверждения организаций о направлении детей на оздоровление за
границу, договора и контракты с иностранными фирмами, организующими
оздоровление (отдых) детей, документы, подтверждающие стоимость
такого оздоровления (отдыха), и другие документы.
Не включается в облагаемый доход граждан стоимость путевок,
оплаченных за счет средств социального страхования, выделяемых и
оплачиваемых обкомами профсоюзов.
3.22. Стоимость натурального довольствия, предусмотренного
соответствующим законодательством, или суммы, выплачиваемые взамен
этого довольствия.
3.23. Денежное довольствие, суточные и другие суммы, получаемые
по месту службы (сборов) военнослужащими действительной срочной
военной службы и военнообязанными, призванными на учебные и
поверочные сборы.
3.24. Компенсационные выплаты в денежной и натуральной форме, в
размерах, устанавливаемых законодательством, за исключением
компенсации за неиспользованный отпуск.
Под компенсационными выплатами понимаются суммы, выплачиваемые
в возмещение расходов рабочим и служащим в связи с выполнением ими
трудовых обязанностей или при переезде на работу в другую местность.
В частности, к ним относятся: суточные, оплата проезда и найма
жилого помещения командированным, полевое довольствие, суммы доплат
за нормативное передвижение работников, постоянно занятых на
подземных работах в шахтах (рудниках) от ствола к месту работы и
обратно, надбавки к тарифным ставкам, окладам тех, у кого постоянная
работа протекает в пути или носит разъездной характер, а также лиц,
занятых на строительстве и имеющих подвижной характер работ,
единовременные пособия, суточные, оплата проезда и провоза имущества
при переводе (распределении) работников на работу в другую
местность, в связи с приемом их на работу по предварительному
соглашению, компенсация за использование инструмента принадлежащего
работнику, за невыданную спецодежду и спецобувь и другие
компенсационные выплаты, выплачиваемые в соответствии с действующим
законодательством.
Под компенсационными выплатами для военнослужащих, лиц рядового
и начальствующего состава органов внутренних дел, военнослужащих
органов государственной безопасности следует рассматривать суммы,
выплачиваемые как:
- единовременное пособие на первоначальное обзаведение
прапорщиков, мичманов и военнослужащих по контракту;
- единовременное денежное вознаграждение военнослужащим за
разминирование местности и обезвреживание взрывоопасных предметов;
- денежное содержание и суточные военнообязанным запаса во
время пребывания на сборах и нахождения в пути следования от
местожительства и обратно;
- частичное возмещение расходов за проживание на условиях найма
(поднайма) жилых помещений бесквартирными военнослужащими и членами
их семей;
- возмещение затрат по проезду военнослужащих в служебные
командировки, при перемещении по службе, направлении на лечение
(обследование);
- суточные (квартирные) при служебных командировках и полевые;
- денежное вознаграждение за водолазные работы;
- компенсация за вещевое имущество и другие выплаты, носящие
единовременный компенсационный характер, размер которых установлен
законодательством;
- подъемное пособие;
- денежное вознаграждение (надбавка) за особые условия службы
военнослужащих воинских частей, несущих боевое дежурство, в суточном
наряде и карауле;
- денежное вознаграждение за прыжки с парашютом, за летные
испытания авиационной техники;
- надбавки за особые условия службы;
- единовременное денежное вознаграждение за окончание
военно-учебных заведений с отличием.
К компенсационным выплатам относятся также суммы, выплачиваемые
в соответствии с нормами расходов, утверждаемыми Министерством
финансов Республики Беларусь и Министерством спорта и туризма
Республики Беларусь, на проведение спортивных мероприятий и
материальное обеспечение участников и судей, питание учащихся училищ
олимпийского резерва.
При оплате работникам предприятий, учреждений и организаций
всех форм собственности расходов на командировки как внутри страны,
так и за ее пределы, в облагаемый налогом доход не включаются
расходы в пределах норм, установленных Министерством финансов
Республики Беларусь. Суммы, выплаченные сверх установленных норм,
подлежат обложению подоходным налогом по совокупности с заработной
платой того месяца, в котором они выплачены. При этом, для целей
налогообложения суммы выплат в иностранной валюте пересчитываются в
рубли по курсу Национального Банка Республики Беларусь на дату
исчисления налога.
___________________________________________________________
Абзац 18 пункта 3.24 - в редакции изменений и дополнений,
утвержденных приказом Государственного налогового комитета
от 2 сентября 1997 г. N 116 (рег. N 2060)
Следует иметь ввиду, что суммы, выплаченные гражданам
при командировании их за границу, в виде суточных и
расходов по найму жилого помещения в размерах, превышающих
нормы установленные Министерством финансов Республики
Беларусь или для предприятий с негосударственной формой
собственности - положением вышестоящего органа, подлежат
обложению подоходным налогом по совокупности с заработной
платой того месяца, в котором они выплачены. При этом для
целей налогообложения суммы в иностранной валюте
пересчитываются в рубли по курсу Национального банка
Республики Беларусь на дату исчисления налога.
___________________________________________________________
Суммы заработков по месту основной работы, сохраняемые за
гражданами, направляемыми на сельскохозяйственные работы, в размерах
устанавливаемых Кабинетом Министров Республики Беларусь (взамен
суточных и квартирных), не включаются в облагаемый налогом доход.
В соответствии со статьей 117 Кодекса законов о труде
Республики Беларусь, (Ведомости Верховного Совета Республики
Беларусь, 1993 г., N 5, ст.38) работники предприятий, учреждений и
организаций, использующие свои транспортные средства, оборудование,
инструменты и приспособления для нужд нанимателя, имеют право на
получение за их износ компенсации, размер и порядок выплаты которой
определяется по договоренности с нанимателем. В облагаемый доход
суммы компенсации не включаются в размерах амортизационных
отчислений, а суммы превышения размеров амортизационных отчислений
облагаются по совокупности с заработком того месяца, в котором
выплачена компенсация.
Не включается в облагаемый доход компенсация, выплачиваемая за
ухудшение правового положения работников, по истечении срока
действия контракта в пределах, предусмотренных постановлением Совета
Министров Республики Беларусь от 31 января 1994 года N 49 "О
заключении контрактов со служащими государственного аппарата" (СП
Республики Беларусь, 1994 г., N 4, ст.41).
3.25. Заработная плата и иные виды денежных вознаграждений
рабочих, служащих и приравненных к ним по налогообложению граждан в
размере месячной минимальной заработной платы, получаемые по месту
их основной работы (службы, учебы).
В соответствии с Кодексом законов о труде Республики Беларусь
местом основной работы граждан считается субъект хозяйствования в
котором ведется трудовая книжка, являющаяся основным документом о
трудовой деятельности работника. Трудовые книжки ведутся на всех
работников, работающих у нанимателей по трудовым договорам свыше
пяти дней.
3.26. Доходы (кроме указанных в пункте 3.25 настоящих
Методических указаний), не превышающие размера месячной минимальной
заработной платы, при отсутствии у граждан места основной работы.
По доходам граждан от предпринимательской деятельности,
осуществляемой без образования юридического лица, льгота
предоставляется за месяцы осуществления деятельности при расчете
налога за отчетный период.
Для других доходов, подлежащих обложению налоговыми органами,
при окончательном расчете сумм подоходного налога за год.
Эта льгота предоставляется на основании трудовой книжки или
выписки из нее за весь период отсутствия места основной работы.
При отсутствии у гражданина трудовой книжки льгота может быть
предоставлена по разрешению руководителя налогового органа на
основании заявления с указанием причины отсутствия этого документа.
При предоставлении этой льготы за полный месяц принимаются 15 и
более дней выполнения работ (осуществления деятельности), менее 15
дней в расчет не принимаются.
3.27. Выходные пособия, выплачиваемые при увольнении в
соответствии с действующим законодательством.
3.28. Суммы средств, безвозмездно получаемые по месту основной
работы от предприятий, учреждений и организаций гражданами,
нуждающимися в улучшении жилищных условий и используемые на
приобретение, строительство жилья, или направленные на погашение
кредитов, использованных на эти цели.
Основанием для предоставления указанной льготы служат
документы, подтверждающие постановку граждан на учет в местных
органах управления или на предприятиях и документы, подтверждающие
выделение (покупку) квартиры или земельного участка для
строительства индивидуального личного дома (справка либо копия
решения местного органа управления). Нуждающимися в улучшении
жилищных условий могут быть признаны граждане по основаниям,
приведенным в Правилах учета граждан, нуждающихся в улучшении
жилищных условий и предоставлении жилых помещений, утвержденных
постановлением Совета Министров Республики Беларусь и Белсовпрофа от
25.04.84 г. N 135 (СЗ БССР, 1984 г., N 13, ст.184) с учетом
последующих изменений и дополнений.
3.29. Пособия по безработице. Эти суммы не облагаются при их
выплате из Государственного фонда занятости.
3.30. Заработная плата и иные виды денежных вознаграждений
рабочих, служащих и приравненных к ним по налогообложению граждан,
получаемые по месту их основной работы (службы, учебы), в размере
месячной минимальной заработной платы на каждого ребенка до 18 лет и
каждого иждивенца, а для граждан, воспитывающих трех и более детей
до 18 лет, - в размере двух месячных минимальных заработных плат на
каждого ребенка.
Аналогичная льгота предоставляется гражданам, осуществляющим
предпринимательскую деятельность без образования юридического лица,
по доходам от этой деятельности при отсутствии у них другого
основного места работы.
При этом студенты и учащиеся, получающие стипендии,
трудоспособные лица старше 18 лет, не имеющие самостоятельных
источников доходов, до достижения ими пенсионного возраста,
иждивенцами не являются. В число иждивенцев также не включаются:
лица, получающие пенсии и пособия по безработице, учащиеся
профессионально-технических училищ, воспитанники детских домов и
домов ребенка, учащиеся специальных школ и дети, находящиеся в
школах интернатах, за содержание которых с родителей не взимается
плата, в интернатах при школах с полным государственным
обеспечением.
Пример. Гражданину, имеющему двоих детей до 18 лет и одного
иждивенца, начислена заработная плата за апрель 1996 года
930 000 руб. Налог определяется следующим образом.
С начисленной суммы 930 000 руб. вычитаются: не облагаемая
налогом месячная минимальная заработная плата (в примере
100 000 руб.) и из расчета на каждого ребенка и одного
иждивенца по одной месячной минимальной заработной плате
300 000 руб. (100 000 х 3). Облагаемый доход составит
530 000 руб. (930 000 - 100 000 - 300 000). Затем
исчисляется сумма налога 47 700 руб. (530 000 х 9% :
100 %).
К числу иждивенцев для целей налогообложения относятся:
- лица, на содержание которых граждане выплачивают или получают
алименты по судебному решению;
- дети, на содержание которых гражданам выплачивается
государственное пособие (единовременное пособие в связи с рождением
и пособие по возрасту) или пенсии (по инвалидности и по случаю
потери кормильца);
- дети, на содержание которых по распоряжению рабочего или
служащего удерживают суммы в размере, предусмотренном для взыскания
алиментов на детей;
- граждане, находящиеся в отпуске по уходу за детьми до
достижения ими 3-летнего возраста и не имеющие источников доходов,
кроме государственных пособий на детей;
- студенты и учащиеся, в возрасте старше 18 лет, но не более
чем до 23 лет, до окончания ими учебного заведения и не имеющие
самостоятельных источников доходов.
Льгота на детей предоставляется на основании паспорта и
свидетельства о рождении, а для граждан, воспитывающих трех и более
детей, и справки о составе семьи.
При расторжении брака между супругами, для одного из родителей,
выплачивающего алименты на содержание детей или оказывающего по его
заявлению добровольную помощь, эти дети будут являться иждивенцами.
Льгота по налогу на иждивенцев предоставляется на основании
исполнительных листов на взыскание средств на содержание или
заявления граждан на удержание и перечисление алиментов в
добровольном порядке в размере, предусмотренном для взыскания
алиментов на детей, ежегодных справок с основного места работы,
подтверждающих нахождение граждан в отпуске по уходу за детьми до
достижения ими 3-летнего возраста, и отсутствии источников доходов,
кроме государственных пособий на детей. На граждан, находящихся в
отпуске по уходу за детьми до достижения ими 3-летнего возраста,
студентов и учащихся, кроме того, ежегодно предоставляется справка
налогового органа об отсутствии других доходов.
По представленным документам в лицевых счетах плательщиков
делается отметка о количестве детей и иждивенцев с указанием даты и
номера документов, подтверждающих их наличие, а также даты
представления этих документов.
При возникновении (утрате) права гражданина на льготу, льгота
предоставляется (прекращается) со срока удержания, следующего за
возникновением (утратой) права на льготу. При этом сроком удержания
налога считается срок перечисления его в бюджет.
Пример. Гражданин, получающий заработную плату по основному месту
работы, имеет двоих детей, одному из которых 10 мая 1996
года исполняется 18 лет. Срок удержания налога установлен
18 числа. В данном случае льгота по заработной плате при
удержании налога в мае за апрель месяц будет
предоставляться только на одного ребенка.
Льгота на детей и иждивенцев при удержании налога у источника
выплаты доходов предоставляется со срока, следующего за датой
представления документа о праве на льготу.
Льгота, указанная в настоящем пункте, не предоставляется по
заработной плате от работ по совместительству, по доходам от
выполнения разовых и других работ, осуществляемых на основании
договоров гражданско-правового характера (договора подряда,
авторские вознаграждения и т.д.) и другим доходам.
Пример. Гражданин, имеющий двух детей до 18 лет, получил по
основному месту работы зарплату за май месяц 1996 года
1 100 000 руб. и за выполнение разовой работы на другом
предприятии - 200 000 руб. Налог исчисляется в следующем
порядке. Облагаемый доход по месту основной работы составит
800000 руб. (1 100 000 - 300 000), т.е. вычитается месячная
минимальная заработная плата (в примере 100 000 руб.) в
соответствии с пунктом 3.25. и две месячные минимальные
заработные платы на двоих детей в соответствии с пунктом
3.30. настоящих Методических указаний. Налог исчисляется по
ставкам пункта 8 настоящих Методических указаний (статья 8
Закона) и составит 72000 руб. (800000 х 9% : 100%). С
дохода, полученного за выполнение разовой работы не по
месту основной работы, налог исчисляется по ставкам пункта
8 настоящих Методических указаний (статья 8 Закона) без
предоставления льгот, предусмотренных пунктами 3.25 и 3.30
настоящих Методических указаний, и составляет 18000 руб.
___________________________________________________________
Пункт 3.30 - с изменениями, внесенными приказом
Государственного налогового комитета от 7 августа 1997 г. N
03/106 (рег. N 2015)
3.30. Заработная плата и иные виды денежных вознаграждений
рабочих, служащих и приравненных к ним по налогообложению граждан,
получаемые по месту их основной работы (службы, учебы), в размере
месячной минимальной заработной платы на каждого ребенка до 18 лет и
каждого иждивенца, а для граждан, воспитывающих трех и более детей
до 18 лет - в размере двух месячных минимальных заработных плат на
каждого ребенка.
Аналогичная льгота предоставляется гражданам, осуществляющим
предпринимательскую деятельность без образования юридического лица,
по доходам от этой деятельности при отсутствии у них другого
основного места работы.
При этом студенты и учащиеся, получающие стипендии,
трудоспособные лица старше 18 лет, не имеющие самостоятельных
источников доходов, до достижения ими пенсионного возраста,
иждивенцами не являются. В число иждивенцев также не включаются:
лица, получающие пенсии и пособия по безработице, учащиеся
профессионально-технических училищ, воспитанники детских домов и
домов ребенка, учащиеся специальных школ и дети, находящиеся в
школах интернатах, за содержание которых с родителей не взимается
плата, в интернатах при школах с полным государственным
обеспечением.
Пример. Гражданину, имеющему двоих детей до 18 лет и одного
иждивенца, начислена заработная плата за апрель 1996 года
930 000 руб. Налог определяется следующим образом.
С начисленной суммы 930 000 руб. вычитаются: не облагаемая
налогом месячная минимальная заработная плата (в примере
100 000 руб.) и из расчета на каждого ребенка и одного
иждивенца по одной месячной минимальной заработной плате
300 000 руб. (100 000 х 3). Облагаемый доход составит
530 000 руб. (930 000 - 100 000 - 300 000). Затем
исчисляется сумма налога 47 700 руб. (530 000 х 9% :
100 %).
К числу иждивенцев для целей налогообложения относятся:
- лица, на содержание которых граждане выплачивают или получают
алименты по судебному решению;
- дети, на содержание которых гражданам выплачивается
государственное пособие (единовременное пособие в связи с рождением
и пособие по возрасту) или пенсии (по инвалидности и по случаю
потери кормильца);
- дети, на содержание которых по распоряжению рабочего или
служащего удерживают суммы в размере, предусмотренном для взыскания
алиментов на детей;
- граждане, находящиеся в отпуске по уходу за детьми до
достижения ими 3-х летнего возраста, и не имеющие источников
доходов, кроме государственных пособий на детей.
Льгота на детей предоставляется на основании паспорта и
свидетельства о рождении, а для граждан, воспитывающих трех и более
детей, и справки о составе семьи.
При расторжении брака между супругами, для одного из родителей,
выплачивающего алименты на содержание детей или оказывающего по его
заявлению добровольную помощь, эти дети будут являться иждивенцами.
Льгота по налогу на иждивенцев предоставляется на основании
справки жилищно-эксплуатационной службы, домоуправления, иного
жилищно-эксплуатационного органа или местного исполнительного и
распорядительного органа о количестве иждивенцев. Справка
представляется ежегодно, не позднее 25 января, по форме, приведенной
в приложении N 13 к настоящим Методическим указаниям.
Документами, подтверждающими наличие иждивенцев, являются также
исполнительные листы на взыскание средств на содержание или
заявления граждан на удержание и перечисление алиментов в
добровольном порядке.
Льгота по подоходному налогу предоставляется независимо от
того, проживают иждивенцы совместно с лицом, его содержащим, или
нет. При раздельном проживании, граждане обязаны представить с места
жительства иждивенца справку местного исполнительного и
распорядительного органа об отсутствии у иждивенца источников
дохода.
По представленным документам в лицевых счетах плательщиков
делается отметка о количестве детей и иждивенцев с указанием даты и
номера документов, подтверждающих их наличие, а также даты
представления этих документов.
При возникновении (утрате) права гражданина на льготу, льгота
предоставляется (прекращается) со срока удержания, следующего за
возникновением (утратой) права на льготу. При этом сроком удержания
налога считается срок перечисления его в бюджет.
Пример. Гражданин, получающий заработную плату по основному месту
работы, имеет двоих детей, одному из которых 10 мая 1996
года исполняется 18 лет. Срок удержания налога установлен
18 числа. В данном случае льгота по заработной плате при
удержании налога в мае за апрель месяц будет
предоставляться только на одного ребенка.
Льгота на детей и иждивенцев при удержании налога у источника
выплаты доходов предоставляется со срока, следующего за датой
представления документа о праве на льготу.
Льгота, указанная в настоящем пункте, не предоставляется по
заработной плате от работ по совместительству, по доходам от
выполнения разовых и других работ, осуществляемых на основании
договоров гражданско-правового характера (договора подряда,
авторские вознаграждения и т.д.) и другим доходам.
Пример. Гражданин, имеющий двух детей до 18 лет, получил по
основному месту работы зарплату за май месяц 1996 года
1 100 000 руб. и за выполнение разовой работы на другом
предприятии - 200 000 руб. Налог исчисляется в следующем
порядке. Облагаемый доход по месту основной работы составит
800000 руб. (1 100 000 - 300 000), т.е. вычитается месячная
минимальная заработная плата ( в примере 100 000 руб.) в
соответствии с пунктом 3.25. и две месячные минимальные
заработные платы на двоих детей в соответствии с пунктом
3.30. настоящих Методических указаний. Налог исчисляется по
ставкам пункта 8 настоящих Методических указаний (статья 8
Закона) и составит 72000 руб. (800000 х 9% : 100%). С
дохода, полученного за выполнение разовой работы не по
месту основной работы, налог исчисляется по ставкам пункта
8 настоящих Методических указаний (статья 8 Закона) без
предоставления льгот, предусмотренных пунктами 3.25. и
3.30. настоящих Методических указаний, и составляет 18000
руб.
___________________________________________________________
3.31. Суммы материальной помощи, в том числе надбавки к
пенсиям, выплачиваемые предприятиями, учреждениями и организациями
пенсионерам, ранее работавшим на этих предприятиях, в учреждениях и
организациях, в пределах двадцати минимальных заработных плат в год.
Следует иметь ввиду, что при выплате таких сумм в документах на
выплату необходимо указывать дату, год и номер приказа об увольнении
работника.
3.32. Суммы материальной помощи, в том числе на льготирование
путевок и курсовок в санатории, путевок в детские оздоровительные
учреждения, выплачиваемые из средств профсоюзных организаций, в
пределах двадцати минимальных заработных плат в год.
¦
4. Льготы по налогу для отдельных
категорий плательщиков
4.1. При исчислении подоходного налога льготируется заработная
плата и другие выплаты, связанные с выполнением трудовых
обязанностей, и суммы доходов от занятия предпринимательской
деятельностью, выполнения договоров гражданско-правового характера,
авторские вознаграждения в размере десяти минимальных заработных
плат в месяц (120 минимальных размеров заработных плат в год),
следующих категорий плательщиков:
а) лиц, заболевших и перенесших лучевую болезнь, вызванную
последствиями катастрофы на Чернобыльской АЭС;
б) лиц, принимавших в 1986-87 годах участие в работах по
ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС в пределах
зоны эвакуации или занятых в этот период на эксплуатации или других
работах на указанной станции (в том числе временно направленных и
командированных), включая военнослужащих и военнообязанных,
призванных на специальные сборы и привлеченных к выполнению работ,
связанных с ликвидацией последствий данной катастрофы.
Основанием для предоставления льгот категориям граждан,
перечисленным в подпунктах "а" и "б", являются - "Удостоверение
потерпевшего от катастрофы на Чернобыльской АЭС", "Удостоверение
участника ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС" (с
отметкой о перерегистрации), в которых имеется отметка о праве на
льготы, предусмотренные статьями 18 и 19 Закона Республики Беларусь
"О социальной защите граждан, пострадавших от аварии на
Чернобыльской АЭС".
Выдача удостоверений производится министерствами и ведомствами
республики, исполкомами областных Советов народных депутатов,
военными комиссариатами и органами социального обеспечения;
в) Героев Социалистического Труда, Героев Советского Союза,
полных кавалеров орденов Славы, Трудовой Славы.
Героям Социалистического Труда, Героям Советского Союза и
полным кавалерам орденов Славы и Трудовой Славы основанием для
предоставления льготы являются книжки Героя Советского Союза и
Социалистического Труда, орденские книжки или справки военного
комиссариата;
г) участников Великой Отечественной войны, граждан, принимавших
участие в боевых действиях по защите Отечества в составе действующей
армии (флота), партизанских отрядов и подполья, а также принимавших
участие в локальных войнах и военных конфликтах на территории других
стран в составе формирований и в качестве специалистов и советников
Вооруженных Сил, Комитета государственной безопасности СССР,
Министерства внутренних дел СССР, а также других лиц, приравненных
по льготам к данной категории, согласно статье 21 Закона Республики
Беларусь "О ветеранах".
Согласно статье 21 Закона Республики Беларусь "О ветеранах", к
другим лицам, приравненным по льготам к категориям граждан,
указанным в настоящем подпункте, относятся:
- граждане Республики Беларусь - бывшие узники фашистских
концлагерей, тюрем, гетто и бывшие несовершеннолетние узники других
мест принудительного содержания, созданных фашистской Германией и ее
союзниками в период второй мировой войны;
- инвалиды с детства вследствие ранения, контузии и увечья,
связанных с боевыми действиями в период Великой Отечественной войны
либо с их последствиями;
- семьи погибших военнослужащих (родители и не вступившие в
повторный брак жены, погибших военнослужащих, партизан и
подпольщиков независимо от вида получаемой ими пенсии, а также дети,
которые стали инвалидами до совершеннолетия и получают пенсию по
случаю потери кормильца за погибшего военнослужащего);
- семьи военнослужащих, погибших, умерших от заболеваний,
связанных с выполнением обязанностей военной службы в мирное время
(родители и не вступившие в новый брак жены независимо от вида
получаемой ими пенсии, дети, ставшие инвалидами до совершеннолетия и
получающие пенсию в случае потери кормильца за умершего
военнослужащего).
Основанием для предоставления указанных льгот является
"Удостоверение участника войны", "Удостоверение инвалида
Отечественной войны", "Удостоверение о праве на льготы",
"Свидетельство о праве на льготы", "Удостоверение инвалида о праве
на льготы" или "Удостоверение", в котором имеется запись, что
предъявитель удостоверения имеет право на льготы и преимущества,
установленные для бывших узников фашистских концлагерей, тюрем,
гетто и бывших несовершеннолетних узников других мест
принудительного содержания, созданных фашистами и их союзниками в
период второй мировой войны.
___________________________________________________________
Абзац седьмой подпункта "г" пункта 4.1. после слов
"Удостоверение о праве на льготы" дополнен словами:
"Свидетельство о праве на льготы" приказом Главной
государственной налоговой инспекции от 18 июля 1996 г. N 68
(рег. N 1518)
___________________________________________________________
Кроме того, для предоставления льготы лицам, приравненным по
льготам к данной категории граждан, согласно статье 21 Закона
Республики Беларусь "О ветеранах", необходимо наличие вкладышей к
указанным удостоверениям, подтверждающих право граждан на льготы;
д) инвалидов I и II группы всех видов инвалидности.
Основанием для предоставления льготы является пенсионное
удостоверение или удостоверение инвалида с указанием группы
инвалидности;
е) граждан - по доходам от сдачи закупочным предприятиям
дикорастущих лекарственных растений, ягод, грибов, орехов, другой
дикорастущей продукции.
Льгота предоставляется гражданам при сдаче заготовленной ими
указанной продукции закупочным предприятиям Республики Беларусь,
имеющим специальные разрешения (лицензии) соответствующих
министерств и ведомств.
4.1.1. Льгота по налогу для категорий плательщиков, указанных в
статье 4 Закона, предоставляется по совокупности всех видов выплат,
перечисленных в п. 4.1 настоящих Методических указаний, и не должна
превышать установленного Законом размера, т.е. десяти минимальных
заработных плат в месяц (120 минимальных размеров заработных плат в
год).
Пример. Участнику ликвидации последствий аварии на Чернобыльской
АЭС, работающему по найму, предоставлена льгота по
заработной плате и другим выплатам, связанным с выполнением
трудовых обязанностей, в размере десяти минимальных
заработных плат в месяц (120 минимальных заработных плат в
год). Поэтому, по доходам от занятия предпринимательской
деятельностью, выполнения договоров гражданско-правового
характера и авторским вознаграждениям указанная льгота не
предоставляется.
В тех случаях, когда указанная льгота по месту основной работы
предоставлена не в полном размере (заработная плата и другие
выплаты, связанные с выполнением трудовых обязанностей, составляют
менее десяти минимальных заработных плат в месяц (менее 120
минимальных заработных плат в год)), оставшийся размер льготы
предоставляется по другим доходам, перечисленным в пункте 4.1.
настоящих Методических указаний на основании справки нанимателя о
размере предоставленной льготы по месту основной работы по форме,
приведенной в приложении N 14 к настоящим Методическим указаниям.
При этом в справке указывается размер предоставленной льготы в
каждом месяце.
4.1.2. Льгота, указанная в пункте 4.1. настоящих Методических
указаний, по доходам от занятия предпринимательской деятельностью,
выполнения договоров гражданско-правового характера, авторским
вознаграждениям предоставляется за весь период осуществления
деятельности (выполнения работ) независимо от количества дней работы
в каждом месяце.
При предоставлении этой льготы по доходам, полученным от
выполнения разовых работ и на основе договоров подряда, не носящих
систематического характера, субъекты хозяйствования представляют в
налоговые органы сведения по форме, приведенной в приложении N 5 к
настоящим Методическим указаниям о выплаченных суммах доходов и
размере предоставленной льготы. С граждан, незаконно получивших
льготу, налоговые органы взыскивают недопоступившие суммы налога, с
начислением пени и финансовой санкции.
___________________________________________________________
Абзац 2 пункта 4.1.2 следует читать в предыдущей редакции в
связи с изменениями, внесенными в приказ Государственного
налогового комитета от 20 марта 1997 г. N 03/37 приказом
Государственного налогового комитета от 4 февраля 1998 г.
N 20 (рег. N 2279/12 от 04.02.98 г.)
С граждан, незаконно получивших льготу, налоговые органы
взыскивают недопоступившие суммы налога, с начислением пени
и финансовой санкции.
___________________________________________________________
Абзац 2 пункта 4.1.2 - с изменениями, внесенными приказом
Государственного налогового комитета от 20 марта 1997 г.
N 03/37 (рег. N 1786)
При предоставлении этой льготы по доходам, полученным от
выполнения разовых работ и на основе договоров подряда, не
носящих систематического характера, субъекты хозяйствования
представляют в налоговые органы сведения по форме,
приведенной в приложении N 5 к настоящим Методическим
указаниям о выплаченных суммах доходов и размере
предоставленной льготы. С граждан, незаконно получивших
льготу, налоговые органы взыскивают недопоступившие суммы
налога, с начислением пени и финансовой санкции.
___________________________________________________________
4.1.3.Не предоставляется льгота в размере десяти минимальных
заработных плат в месяц (120 минимальных заработных плат в год) по
доходам, образующимся в результате предоставления за счет средств
предприятий, учреждений и организаций своим работникам материальных
и социальных благ.
Пример. Участнику Великой Отечественной войны по месту основной
работы за май месяц начислена заработная плата в сумме
700 000 руб. и оплачено в этом же месяце его лечение в
платной клинике 5 000 000 руб. (Ранее материальная помощь
не оказывалась и социальные выплаты не производились).
Подоходный налог с заработной платы не удерживается, т.к.
необлагаемый доход составит 1 100 000 руб. (100 000 руб. в
соответствии с пунктом 3.25. и 1 000 000 в соответствии с
пунктом 4.1 настоящих Методических указаний. Месячная
минимальная заработная плата в примере 100 000 руб.)
Кроме того, в соответствии с пунктом 3.20. настоящих
Методических указаний необлагаемый доход по выданным суммам
на цели социальной защиты (оплата лечения) составит
3 000 000 руб. (100 000 х 30). Обложению подлежит стоимость
лечения 2 000 000 руб. (5 000 000 - 3 000 000) по ставкам
пункта 8 настоящих Методических указаний (статья 8 Закона)
без предоставления льгот, предусмотренных пунктами 3.25.
и 4.1. настоящих Методических указаний.
4.1.4. Порядок предоставления льготы плательщикам,
перечисленным в пункте 4.1 настоящих Методических указаний в 1996
году.
Льготы отдельным категориям плательщиков по доходам, полученным
за январь-март 1996 года, предоставляются в порядке и размерах,
предусмотренных ранее действующим Законом.
По заработной плате и другим выплатам, связанным с выполнением
трудовых обязанностей, за работы, выполненные с 1 апреля, а по
суммам доходов от занятия предпринимательской деятельностью,
выполнения договоров гражданско-правового характера, авторским
вознаграждениям, полученным (начисленным) с 1 апреля,
предоставляется льгота в размере десяти минимальных заработных плат
в месяц (90 минимальных заработных плат в 1996 году).
Пример. Инвалид II группы, имеющий место основной работы, занимался
предпринимательской деятельностью с 1.03.96 г. по
30.06.96 г. За период с января по март 1996 г. при
исчислении подоходного налога гражданину полностью
предоставлена льгота по заработной плате по месту основной
работы. По доходам от предпринимательской деятельности при
исчислении налога налоговым органом предоставлена льгота в
размере 5 минимальных заработных плат за март месяц
(500 тыс.руб., минимальная заработная плата в примере -
100 000 руб.).
В апреле и мае 1996 г. по месту основной работы
предоставлена льгота в размере 10 минимальных заработных
плат в каждом месяце, а в июне - в размере 8 минимальных
заработных плат.
При расчете подоходного налога по полученным доходам от
предпринимательской деятельности за II квартал из
облагаемого дохода вычитается только оставшаяся часть льготы
в размере 2 минимальных заработных плат в месяц за июнь,
т.к. по месту основной работы льгота предоставлена в полном
размере, в апреле и мае, а в июне - в размере 8 минимальных
заработных плат.
При предоставлении расчета за II квартал 1996 г. в налоговую
инспекцию гражданин-предприниматель должен предъявить
справку нанимателя (по форме, приведенной в приложении N 14
к настоящим Методическим указаниям) о размере
предоставленной льготы по месту основной работы.
4.2. Право граждан на льготы возникает с момента представления
соответствующих документов, определяемых Министерством финансов
Республики Беларусь. Перечень документов, указанных в пункте 4.1.
настоящих Методических указаний определен Министерством финансов
Республики Беларусь (письмо от 4 апреля 1996 года N 05-23/287).
Копии документов хранятся в соответствующих службах предприятия или
организации, а в случае осуществления предпринимательской
деятельности - в налоговом органе по месту жительства.
4.3. В соответствии со статьей 4 Закона Республики Беларусь "О
налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь" местные
Советы депутатов или по их поручению местные исполнительные и
распорядительные органы могут освобождать от уплаты подоходного
налога полностью или частично отдельных плательщиков.
5. Устранение двойного налогообложения
5.1. Доходы, полученные за границей лицами, постоянно
проживающими в Республике Беларусь, включаются в доходы, подлежащие
налогообложению в Республике Беларусь. При этом суммы доходов,
полученные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу
Национального Банка Республики Беларусь на дату получения дохода.
О таких доходах граждане обязаны представлять в налоговые
органы декларации по форме, приведенной в приложении N 9 к настоящим
Методическим указаниям, в порядке и сроки, указанные в пункте 15.5.
настоящих Методических указаний.
5.2. Суммы налогов, уплаченные за границей в соответствии с
законодательством иностранных государств лицами, постоянно
проживающими в Республике Беларусь, - плательщиками подоходного
налога в Республике Беларусь, засчитываются при уплате ими
подоходного налога в Республике Беларусь. При этом размер
засчитываемых сумм налогов, уплаченных за границей, не может
превышать сумму налога, подлежащего уплате в Республике Беларусь.
6. Международные договоры
Если международным договором установлены иные правила, чем те,
которые содержатся в Законе, то применяются правила международного
договора.
РАЗДЕЛ II. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ СУММ ЗАРАБОТКОВ,
ПОЛУЧАЕМЫХ ГРАЖДАНАМИ ЗА ВЫПОЛНЕНИЕ ИМИ ТРУДОВЫХ
ОБЯЗАННОСТЕЙ И ПРИРАВНЕННЫХ К НИМ ДОХОДОВ
7. Категории плательщиков налога
и объекты налогообложения
В соответствии с положениями настоящего раздела привлекаются к
уплате налога:
7.1. Рабочие и служащие - по суммам заработной платы, премиям и
любым другим вознаграждениям и выплатам, связанным с выполнением ими
трудовых обязанностей, включая доходы, образующиеся в результате
предоставления за счет средств предприятий, учреждений и организаций
своим работникам материальных и социальных благ.
Примечание. Согласно КЗоТу Республики Беларусь под выполнением
трудовых обязанностей понимается выполнение гражданином
работ по конкретной специальности, квалификации,
должности на основании заключенного им с предприятиями,
учреждениями, организациями, обществами,
товариществами, кооперативами независимо от
наименования и форм собственности (их объединения и
обособленные подразделения), предпринимателями,
осуществляющими свою деятельность без образования
юридического лица, гражданами, которым
законодательством предоставлено право заключения и
прекращения трудового договора с работниками, а также
выполнение работы гражданином у отдельных субъектов
хозяйствования и в крестьянских хозяйствах на основе
заключенного с ними трудового договора. Заработная
плата - совокупность вознаграждений в денежной или (и)
натуральной форме, получаемых работником за фактически
выполненную работу, а также за периоды, включаемые в
рабочее время.
7.2. Приравненные по налогообложению к рабочим и служащим
категории плательщиков:
- члены колхозов, кооперативов, крестьянских (фермерских)
хозяйств и лица, работающие в них по трудовым договорам, - по
доходам, выплачиваемым этими колхозами, кооперативами и хозяйствами;
- граждане, работающие на совместных предприятиях, в их
филиалах, отделениях, представительствах и в учреждениях,
создаваемых на территории Республики Беларусь с участием иностранных
организаций, фирм и органов управления, в международных объединениях
и организациях, иностранных фирмах, банках и их представительствах,
в иностранных дипломатических, консульских и иных официальных
представительствах иностранных органов средств массовой информации,
- по суммам заработной платы, премиям и другим вознаграждениям и
выплатам, связанным с выполнением ими трудовых обязанностей;
- граждане, работающие по трудовому договору (соглашению) в
крестьянских (фермерских) хозяйствах, у других предпринимателей и не
имеющие иного (основного) места работы, - по суммам заработной
платы, премиям и другим вознаграждениям и выплатам, связанным с
выполнением ими договорных обязательств;
- адвокаты - по суммам вознаграждений, получаемым ими за работу
в юридических консультациях и объединениях;
- граждане, включая священнослужителей, работающих в
религиозных организациях, на предприятиях, учрежденных религиозными
организациями, а также в созданных ими благотворительных заведениях
(не имеющих иного (основного) места работы), - по доходам,
выплачиваемым этими организациями, предприятиями и заведениями;
- военнослужащие, лица рядового и начальствующего состава
органов внутренних дел, военнослужащие органов государственной
безопасности - по выплатам, получаемым ими в связи с исполнениями
обязанностей несения службы.
8. Ставки налога
С доходов, перечисленных в пункте 7 настоящих Методических
указаний, подоходный налог взимается в следующих размерах (статья 8
Закона):
-------------------------------T--------------------------------¬
¦ Размер облагаемого ¦ Сумма налога ¦
¦ месячного дохода ¦ ¦
+------------------------------+--------------------------------+
¦1. До 10-кратной месячной ¦9% суммы с суммы дохода ¦
¦минимальной заработной платы ¦ ¦
+------------------------------+--------------------------------+
¦2. От 10-кратной месячной ¦Сумма налога по пункту 1 + 12% ¦
¦минимальной заработной платы +¦с суммы, превышающей 10-кратную ¦
¦1 руб. до 15-кратной месячной ¦месячную минимальную заработную ¦
¦минимальной заработной платы ¦плату ¦
+------------------------------+--------------------------------+
¦3. От 15-кратной месячной ¦Сумма налога по пункту 2 + 15% ¦
¦минимальной заработной платы +¦с суммы, превышающей 15-кратную ¦
¦1 руб. до 20-кратной месячной ¦месячную минимальную заработную ¦
¦минимальной заработной платы ¦плату ¦
+------------------------------+--------------------------------+
¦4. От 20-кратной месячной ¦Сумма налога по пункту 3 + 20% ¦
¦минимальной заработной платы +¦с суммы, превышающей 20-кратную ¦
¦1 руб. до 30-кратной месячной ¦месячную минимальную заработную ¦
¦минимальной заработной платы ¦плату ¦
+------------------------------+--------------------------------+
¦5. От 30-кратной месячной ¦Сумма налога по пункту 4 + 25% ¦
¦минимальной заработной платы +¦с суммы, превышающей 30-кратную ¦
¦1 руб. до 60-кратной месячной ¦месячную минимальную заработную ¦
¦минимальной заработной платы ¦плату ¦
+------------------------------+--------------------------------+
¦6. От 60-кратной месячной ¦Сумма налога по пункту 5 + 30% ¦
¦минимальной заработной платы +¦с суммы, превышающей 60-кратную ¦
¦1 руб. до 70-кратной месячной ¦месячную минимальную заработную ¦
¦минимальной заработной платы ¦плату ¦
+------------------------------+--------------------------------+
¦7. От 70-кратной месячной ¦Сумма налога по пункту 6 + 50% ¦
¦минимальной заработной платы ¦с суммы, превышающей 70-кратную ¦
¦и выше ¦месячную минимальную заработную ¦
¦ ¦плату ¦
L------------------------------+---------------------------------
Следует иметь в виду, что ставки налога, указанные в таблице,
применяются к облагаемому месячному доходу. Размер облагаемого
дохода определяется путем вычета из начисленного дохода необлагаемых
сумм, предусмотренных Законом.
Примечание. Указанные ставки применяются по заработной плате и
другим выплатам по трудовым договорам за работы,
выполненные с 1 апреля 1996 года.
По этим же ставкам удерживается подоходный налог с ординаторов
- по суммам стипендий и доходам, связанным с выполнением ими
трудовых обязанностей; аспирантов - по суммам доходов, связанным с
выполнением трудовых обязанностей; студентов высших и учащихся
средних специальных учебных заведений и средних школ - по суммам
доходов, от выполнения работ на основании трудовых договоров, а
также суммы, выплачиваемые за время отпуска перед началом работы
выпускникам профессионально-технических училищ.
8.1. Доходы граждан, получаемые по месту основной работы за
выполнение работ по совместительству, а также за выполнение работ,
не связанных с исполнением ими трудовых обязанностей (разовых и
других работ, осуществляемых на основе договоров подряда и не
носящих систематического характера), доходы, получаемые работниками
бухгалтерий за выполнение письменных поручений работников о
перечислении из причитающейся им заработной платы страховых взносов
по договорам добровольного страхования, подлежат налогообложению в
порядке и по ставкам, предусмотренным в настоящем разделе
Методических указаний, по совокупности с основным заработком.
Дополнительные доходы от индексации суммируются с остальными
доходами того месяца, за который они начислены.
В состав доходов граждан по месту основной работы также
включаются суммы, превышающие размеры указанных в пунктах 3.17, 3.20
настоящих Методических указаний, стоимость подарков, вещевых премий,
материальных и социальных благ, предоставляемых этим гражданам
предприятиями, учреждениями и организациями за счет собственных
средств.
Пример. Предприятие оказало материальную помощь своему работнику в
марте 1996 г. в сумме 2 300 000 руб. и 1 500 000 руб. в
апреле (ранее выплаты на цели социальной защиты не
производились). Поскольку размер указанной выплаты в марте
превысил 20 минимальных заработных плат (2 000 000 руб.),
то налог удерживается с материальной помощи 300 000 руб.
по совокупности с заработной платой этого месяца. Так как с
апреля размер не облагаемых выплат составляет 30
минимальных заработных плат (3 000 000 руб.) и при расчете
учитывается размер не облагаемых выплат с начала года, то в
этом месяце не подлежит обложению только 1 000 000 руб. (3
000 000 - 2 000 000). Таким образом, подлежит
налогообложению по совокупности с заработком апреля
материальная помощь 500 000 руб. (1 500 000 - 1 000 000).
Пример приведен из расчета минимальной заработной платы -
100 000 руб.
8.2. Доходы работников предприятий (организаций)
государственной формы собственности, начисляемые им по нормативу,
установленному соответствующим министерством, от чистой прибыли и
зачисляемые на их лицевые счета, считаются одной из форм оплаты
труда членов трудового коллектива (поощрения, вознаграждения,
премии) и облагаются подоходным налогом по совокупности с заработной
платой по ставкам пункта 8 настоящих Методических указаний (статья 8
Закона).
Начисленные проценты на вклады членов трудового коллектива
облагаются подоходным налогом нарастающим итогом с начала года по
ставкам пункта 14.1. настоящих Методических указаний (статья 14
Закона).
8.3. При уходе работника в отпуск, удержание налогов
производится в следующем порядке:
отдельно удерживается налог по заработку за прошлый месяц (если
ко времени ухода работника в отпуск этот налог еще не был удержан);
отдельно с отпускных сумм и заработка за текущий месяц, если
работник будет находиться в отпуске до конца месяца.
С сумм отпускных, приходящихся на следующий неполный месяц, при
уходе в отпуск налог не удерживается. Налог с этих сумм удерживается
после возвращения работника из отпуска по совокупному заработку за
весь данный месяц в общем порядке.
Пример 1. Четыре работника уходят в отпуск на 28 календарных дней в
разное время: первый - с 3 июня, второй - с 17 июня, третий
- с 26 июня, четвертый - с 1 июля. Дни выдачи заработной
платы на предприятии - 1 и 16 числа. Налог удерживается
по заработку прошлого месяца (16 числа). Удержание налога
производится в следующем порядке: - при уходе в отпуск с 3
июня - по заработку за май и с совокупной суммы заработка за
первые дни июня и отпускных сумм, приходящихся на июнь. По
заработку за июль налог удерживается 16 августа;
- при уходе в отпуск с 17 июня - с заработка за июнь и
отпускных, приходящихся на июнь. После возвращения его из
отпуска (15 июля) налог удерживается только при выдаче
заработной платы за первую половину августа (16 августа) по
совокупной сумме отпускных, приходящихся на первую половину
июля, и заработной платы за июль;
- при уходе в отпуск с 26 июня - также, как и при уходе в
отпуск с 17 июня;
- при уходе в отпуск с 1 июля - с заработка за июнь. С
отпускных сумм за июль в данном случае налог не
удерживается. После возвращения работника из отпуска в конце
июля налог будет удержан только 16 августа по общей сумме
отпускных, приходящихся на июль, и заработка за июль.
Пример 2. Работник уходит в отпуск на 15 календарных дней с 10 июня
и возвращается из отпуска 25 июня. Дни выдачи заработной
платы 5 и 20 числа. Удержание налога производится по
заработку за прошлый месяц (20 числа). При уходе в отпуск с
работника удерживается налог по заработку за май. После
возвращения его из отпуска налог удерживается при выдаче
заработной платы за первую половину июля (20 июля) по
совокупной сумме заработка и отпускных за июнь.
Пример 3. Работник уходит в отпуск с 1 июня и до конца месяца. Срок
удержания налога 5 числа. В этом случае налог удерживается
при уходе в отпуск по заработку за май и отдельно с
отпускных за июнь.
Пример 4. Работник уходит в отпуск на 48 календарных дней с 1 июля
по 18 августа включительно. Дни выдачи заработной платы 1 и
16 числа. Удержание налога производится по заработку
текущего месяца 1 числа. При уходе в отпуск налог должен
быть удержан по заработку за июнь и отпускных за июль. После
возвращения из отпуска налог удерживается 1 сентября по
совокупной сумме отпускных, приходящихся на август, и
заработка за август.
Если в случае необходимости руководитель организации досрочно
отзывает на работу отдельных работников, находящихся в очередном
отпуске, удержание налога производится в следующем порядке:
Пример. При уходе в отпуск с 1 по 30 мая работнику начислено
2 000 000 руб., с которых подоходный налог удержан в
сумме 210 000 руб. (месячная минимальная зарплата в примере
100 000 руб.). С 16 мая работник был отозван из отпуска,
и его фактический заработок вместе с суммой отпускных после
перерасчета составил за май 2 300 000 руб. Удержание
налога производится по заработку текущего месяца (10
числа). В этом примере подоходный налог по доходу за май
составит 265 000 руб., в связи с этим при выплате работнику
заработной платы за май (10 июня) дополнительно
удерживается 55 000 руб. (265 000 - 210 000).
8.4. Если, в соответствии со статьей 75 КЗоТа Республики
Беларусь, по письменному заявлению работника ежегодный отпуск, за
исключением шести рабочих дней, заменяется денежной компенсацией, то
суммы компенсации подлежат включению в облагаемый совокупный доход
того месяца, в котором произведено ее начисление, т.е. при уходе в
отпуск на шесть рабочих дней.
8.5. Суммы, начисленные рабочим и служащим в виде пособий по
временной нетрудоспособности (кроме пособий по беременности и
родам), доплачиваемые рабочим и служащим за прошлые месяцы в связи с
перерасчетом им заработной платы (разницы), а также суммы заработной
платы начисленной за несколько месяцев облагаются налогом в составе
доходов того месяца, за который эти суммы начисляются.
Пример. В июле месяце работнику начислено 660 000 руб. за дни
болезни, в том числе 360 000 руб. за 6 дней июня и
300 000 руб. за 5 дней июля. В данном случае 360 000 руб.
облагаются налогом по совокупности с доходами июня,
а 300 000 руб. - с доходами июля.
8.6. Налог с премий (любого характера и периодичности), с
вознаграждения за выслугу лет (стаж работы), с вознаграждения по
итогам работы за год и с вознаграждения за результаты
финансово-хозяйственной деятельности, выплаченного за счет прибыли,
остающейся в распоряжении предприятий, руководителям государственных
предприятий, с которыми заключены контракты, удерживается при
выплате, из фактически начисленных сумм, по ставкам пункта 8
настоящих Методических указаний (статья 8 Закона) без предоставления
льгот, предусмотренных пунктами 3.25, 3.30 настоящих Методических
указаний. При начислении заработка за месяц производится перерасчет
налога по ставкам пункта 8 настоящих Методических указаний (статья 8
Закона), исходя из общей суммы заработка за месяц и данных сумм, с
зачетом ранее удержанных налогов.
Если такие суммы начислены в размерах менее месячной
минимальной заработной платы, то в момент их выплат налог не
удерживается.
8.7. С работников, принятых на работу, налог по заработку
(облагаемому) за первый месяц работы удерживается в следующем
порядке. Если заработок выплачивается один раз в месяц, то налог
удерживается при его выплате за данный месяц. Если заработок
выплачивается два раза в месяц и установлен порядок удержания налога
по заработку текущего месяца, то налог удерживается при выплате
заработка за вторую половину данного месяца, а при удержании налога
по заработку за прошлый месяц, налог удерживается при выплате
заработной платы за первую половину следующего месяца.
8.8. При увольнении работника налог удерживается по заработку
за прошлый месяц (если он не был удержан) и отдельно по заработку за
текущий месяц по день увольнения, если этот заработок подлежит
обложению.
Если при увольнении рабочих и служащих с работы им
выплачивается компенсация за неиспользованный отпуск за полный
истекший год и одновременно за проработанную часть текущего рабочего
года, то в состав облагаемого налогом месячного заработка при
исчислении налога включается общая сумма компенсации как за истекший
рабочий год и за проработанную часть текущего года, так и
компенсация, выплачиваемая за прошлые годы.
8.9. В тех случаях, когда премия и другие выплаты (в т.ч. и
суммы индексации), связанные с выполнением гражданами трудовых
обязанностей по месту прежней работы, выплачиваются этим гражданам
после их увольнения, то эти премии и выплаты подлежат обложению
подоходным налогом при их выдаче по ставкам пункта 8 настоящих
Методических указаний (статья 8 Закона) без предоставления льгот,
предусмотренных пунктами 3.25, 3.30 настоящих Методических указаний.
При удержании подоходного налога из заработной платы,
выплачиваемой по решению суда за время вынужденного прогула,
исчисленной в соответствии с правилами, утверждаемыми Министерством
труда Республики Беларусь, следует применять ставки пункта 8
настоящих Методических указаний (статья 8 Закона), действующие на
момент начисления заработной платы с распределением ее помесячно.
8.10. Суммы, полученные под отчет, по которым не представлены
отчеты и оправдательные документы о расходовании полученных под
отчет сумм и не сданы неизрасходованные остатки этих сумм в сроки,
установленные Порядком ведения кассовых операций в народном
хозяйстве Республики Беларусь, утвержденным Национальным банком
Республики Беларусь, и в случае отсутствия распоряжения нанимателя
об удержании указанных сумм, по истечении одного месяца со дня
окончательного срока (3 дня), установленного для возврата таких
сумм, считаются доходом работника и облагаются подоходным налогом по
совокупности с заработной платой.
8.11. Суммы, выдаваемые гражданам под отчет и израсходованные
на прием и обслуживание делегаций и отдельных лиц, при их
документальном подтверждении, подоходным налогом не облагаются и в
случае, если они превышают установленные нормы.
При отсутствии документального подтверждения произведенных
расходов, сумма средств, полученная на представительские расходы,
расценивается как доход гражданина (подотчетного лица) и подлежит
обложению подоходным налогом.
8.12. Перечисление в бюджет налогов, удержанных с доходов,
указанных в настоящем разделе, осуществляется в порядке,
предусмотренном в разделе IX настоящих Методических указаний.
РАЗДЕЛ III. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОХОДОВ,
ПОЛУЧАЕМЫХ ОТ ВЫПОЛНЕНИЯ РАЗОВЫХ РАБОТ,
И ДРУГИХ ВЫПЛАТ НЕ ПО МЕСТУ ОСНОВНОЙ РАБОТЫ
9. Доходы, подлежащие обложению
налогом, и ставки налога.
Порядок исчисления и уплаты
9.1. В соответствии с положением настоящего раздела подлежат
налогообложению заработки и другие доходы в денежной и натуральной
форме, получаемые от предприятий, учреждений и организаций не
состоящими в их штатах гражданами за выполнение разовых и других
работ, осуществляемых на основании договоров гражданско-правового
характера, если они не носят систематического характера, а также за
работу по совместительству, вознаграждения, премии, выплачиваемые не
по месту основной работы.
Для целей налогообложения:
- к разовым работам относятся работы кратковременного характера
продолжительностью не более пяти дней с разовой оплатой труда
(независимо от числа таких работ в календарном году);
- к работам, осуществляемым на основе договоров подряда и не
носящим систематического характера, относятся работы
продолжительностью более пяти дней, но не более двух месяцев в
календарном году.
К доходам подлежащим налогообложению в соответствии с настоящим
разделом относятся:
9.1.1. Заработная плата, премии, выплаты по итогам работы за
год, за выслугу лет и другие выплаты, связанные с выполнением
гражданами трудовых обязанностей по месту прежней работы,
выплачиваемые этим гражданам после их увольнения.
9.1.2. Суммы премий, вознаграждений, материальных и социальных
благ, выплачиваемые гражданам, не состоящим в штате предприятия.
9.1.3. Доходы, получаемые не по месту основной работы в виде
оплаты за учебу в учебных заведениях.
9.1.4. Доходы, получаемые руководителями предприятий,
учреждений и организаций, осуществляющими свою работу на основе
контракта, в случае наличия у них места основной работы.
9.1.5. Доходы, получаемые за работу по совместительству не по
месту основной работы.
9.2. Налог с доходов, указанных в настоящем разделе, взимается
без распределения по месяцам по ставкам, указанным в пункте 8
раздела II настоящих Методических указаний (статья 8 Закона), без
предоставления льгот, предусмотренных пунктами 3.26 и 3.30 настоящих
Методических указаний.
Пример 1. Гражданин в апреле 1996 года получил следующие доходы:
а) заработную плату за работу по контракту не по месту
основной работы 4 000 000 руб.;
б) подарок в этой же организации стоимостью 3 000 000
рублей. Гражданин заявил, что в других организациях
подарков не получал. Стоимость подарка превышает 20
минимальных заработных плат в год (20 х 100 000 руб. =
2 000 000 руб.), то сумма превышения 1 000 000 руб.
облагается по ставкам пункта 14.1 настоящих Методических
указаний (статья 14 Закона). С доходов, указанных в пункте
"а", налогообложение производится по ставкам пункта 8
настоящих Методических указаний (статья 8 Закона) без
предоставления льгот, предусмотренных пунктами 3.26, 3.30
настоящих Методических указаний.
Пример 2. Гражданин на одном предприятии получил в мае 1996 года
следующие доходы:
а) по договору подряда за период с 20 апреля по 10 мая -
500 000 руб.;
б) за выполнение разовых работ - 100 000 руб.;
в) по договору подряда за период с 3 мая по 30 мая -
600 000 рублей. Налогообложение производится исходя из
совокупного дохода за месяц в размере 1 200 000 руб.
(500 000 + 100 000 + 600 000) по ставкам пункта 8
настоящих Методических указаний (статья 8 Закона) без
предоставления льгот, предусмотренных пунктами 3.26, 3.30
настоящих Методических указаний.
9.3. В аналогичном порядке производится налогообложение
доходов, указанных в пункте 9.1 настоящих Методических указаний,
выплачиваемых гражданам предпринимателями, осуществляющими
деятельность без образования юридического лица.
9.4. Сведения о выплаченных доходах и удержанных налогах по
договорам подряда (кроме доходов, получаемых по основному месту
работы по договорам подряда, не носящих систематического характера)
представляются субъектами хозяйствования в налоговые органы
ежегодно, но не позднее 1 февраля, по форме, приведенной в
приложении N 5 к настоящим Методическим указаниям.
___________________________________________________________
Пункт 9.4 следует читать в предыдущей редакции в связи с
изменениями, внесенными в приказ Государственного
налогового комитета от 20 марта 1997 г. N 03/37 приказом
Государственного налогового комитета от 4 февраля 1998 г.
N 20 (рег. N 2279/12 от 04.02.98 г.)
9.4. Сведения о выплаченных доходах, перечисленных в
настоящем разделе, и удержанных налогах представляются
субъектами хозяйствования в налоговые органы ежегодно, но
не позднее 1 февраля, по форме, приведенной в приложении N
5 к настоящим Методическим указаниям.
Граждане, получившие доходы, указанные в настоящем
разделе, ежегодно не позднее 15 февраля представляют в
налоговые органы декларацию о полученных доходах за год для
перерасчета налога, по форме, приведенной в приложении N 15
к настоящим Методическим указаниям.
___________________________________________________________
Пункт 9.4. - в редакции изменений и дополнений,
утвержденных приказом Государственного налогового комитета
от 20 марта 1997 г. N 03/37 (рег. N 1786)
9.4. Сведения о выплаченных доходах и удержанных налогах
по договорам подряда (кроме доходов, получаемых по
основному месту работы по договорам подряда, не носящих
систематического характера) представляются субъектами
хозяйствования в налоговые органы ежегодно, но не позднее 1
февраля, по форме, приведенной в приложении N 5 к настоящим
Методическим указаниям.
___________________________________________________________
Пункт 9.4. - в редакции изменений и дополнений,
утвержденных приказом Главной государственной налоговой
инспекции от 26 декабря 1996 г. N 143 (рег. N 1707)
9.4. Сведения о выплаченных доходах и удержанных налогах
по договорам подряда (кроме доходов, получаемых по
основному месту работы по договорам подряда, не носящих
систематического характера) представляются субъектами
хозяйствования в налоговые органы ежегодно, но не позднее 1
февраля, по форме, приведенной в приложении N 5 к настоящим
Методическим указаниям. По разовым работам и
договорам подряда, не носящим систематического характера,
сведения по этой же форме представляются в случаях
предоставления гражданам льготы, предусмотренной пунктом
4.1 настоящих Методических указаний.
___________________________________________________________
9.5. Перечисление в бюджет налогов, удержанных с доходов,
указанных в настоящем разделе, осуществляется в порядке,
предусмотренном в разделе IX настоящих Методических указаний.
РАЗДЕЛ IV. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ СУММ ДОХОДОВ,
ПОЛУЧАЕМЫХ ГРАЖДАНАМИ ЗА ВЫПОЛНЕНИЕ РАБОТ
НА ОСНОВАНИИ ДОГОВОРОВ ГРАЖДАНСКО-ПРАВОВОГО
ХАРАКТЕРА
10. Порядок исчисления и уплаты налога.
10.1. Суммы, получаемые гражданами от выполнения работ по
договорам подряда и договорам гражданско-правового характера,
носящих систематический характер, облагаются налогом по ставкам
статьи 8 Закона исходя из годового дохода и сумм минимальных
заработных плат, сложившихся в расчете за год (пункт 14.1. настоящих
Методических указаний).
Примечание. В 1996 г. указанные ставки корректируются на период их
действия, т.е. на 9 месяцев.
10.2. Налог с указанных доходов удерживается непосредственно по
месту выплаты дохода. При каждой последующей выплате производится
перерасчет налога, исходя из общей суммы выплат в текущем году.
Исчисление налога у источника выплаты производится с
начисленной суммы без предоставления льгот, предусмотренных пунктами
3.26, 3.30 настоящих Методических указаний.
10.3. Окончательная сумма налога за год с доходов, указанных в
настоящем разделе, определяется налоговыми органами на основании
сообщений субъектов хозяйствования по форме, приведенной в
приложении N 5 к настоящим Методическим указаниям и (или) деклараций
о фактическом годовом доходе по форме, приведенной в приложении N 15
к настоящим Методическим указаниям, представляемой гражданами
ежегодно не позднее 15 февраля. Разница между исчисленной на основе
этих сообщений и (или) деклараций годовой суммой налога и суммой,
уплаченной в течение года, подлежит уплате или возврату не позднее
15 марта.
___________________________________________________________
Пункт 10.3 - с изменениями, внесенными приказом
Государственного налогового комитета от 20 марта 1997 г.
N 03/37 (рег. N 1786)
10.3. Окончательная сумма налога за год с доходов,
указанных в настоящем разделе, определяется налоговыми
органами на основании сообщений субъектов хозяйствования по
форме, приведенной в приложении N 5 к настоящим
Методическим указаниям и (или) деклараций о фактическом
годовом доходе по форме, приведенной в приложении N 10 к
настоящим Методическим указаниям, представляемой гражданами
ежегодно не позднее 15 февраля. Разница между исчисленной
на основе этих сообщений и (или) деклараций годовой суммой
налога и суммой, уплаченной в течение года, подлежит уплате
или возврату не позднее 15 марта.
___________________________________________________________
Примечание. В 1996 году гражданами декларируются доходы,
начисленные и полученные начиная с 1 апреля 1996 года.
Пример. Гражданин не имеет основного места работы, получил в 1996
году доход по договорам подряда на разных предприятиях:
а) с 15 апреля по 30 июля - доход 3 000 000 руб. Налог
удерживается по ставкам, предусмотренным пунктом 14.1
настоящих Методических указаний (статья 14 Закона) в сумме
270 000 руб.;
б) с 10 мая по 20 мая - доход 500 000 рублей. Налог
удерживается по ставкам пункта 8 настоящих Методических
указаний (статья 8 Закона) в сумме 45 000 руб.;
в) с 20 мая по 8 сентября - доход 5 000 000 руб. Налог
удерживается по ставкам, предусмотренным пунктом 14.1
настоящих Методических указаний (статья 14 Закона), в сумме
450 000 руб.;
г) 3 сентября получил аванс 10 000 000 руб. по договору
подряда, который заключен на срок с 3 сентября по 31
декабря 1996 года. Налог удерживается по ставкам,
предусмотренным пунктом 14.1 настоящих Методических
указаний (статья 14 Закона), в сумме 930 000 руб.
После представления декларации в налоговый орган и по
имеющимся сведениям, производится окончательный расчет
налога. Сумма полученного гражданином дохода за 1996 год по
пунктам а, б, в, г составила 18 500 000 рублей. Период
работы гражданина составил 9 месяцев.
Налоговым органом окончательный расчет производится
следующим образом. С годового дохода 18 500 000 руб.
вычитаются минимальные заработные платы 900 000 руб. (при
предъявлении документов) - (9 м. х 100 000 руб.). Сумма
дохода, подлежащая налогообложению 17 600 000 руб., с
которого налог по ставкам пункта 14.1. настоящих
Методических указаний (статья 14 Закона) составит 1 965 000
руб. Удержано подоходного налога у источника выплаты 1 695
000 руб., (270 000 + 45 000 + 450 000 + 930 000). По
результатам перерасчета предъявляется к доплате 270 000
руб. (1 965 000 - 1 695 000 ) по сроку 15 марта 1997 года.
10.4. Декларация о доходах, указанных в разделе IY настоящих
Методических указаний, не представляется, если доходы получены от
одного субъекта хозяйствования. Декларация может быть представлена
для получения льготы предусмотренной пунктом 3.26 настоящих
Методических указаний.
___________________________________________________________
Пункт 10.4 следует читать в предыдущей редакции в связи с
изменениями, внесенными в приказ Государственного
налогового комитета от 20 марта 1997 г. N 03/37 приказом
Государственного налогового комитета от 4 февраля 1998 г.
N 20 (рег. N 2279/12 от 04.02.98 г.).
Пункты 10.4 и 10.5 считаются соответственно пунктами 10.5 и
10.6.
10.4. Исключен.
___________________________________________________________
Пункт 10.4 исключен приказом Государственного налогового
комитета от 20 марта 1997 г. N 03/37 (рег. N 1786).
Пункты 10.5 и 10.6 считать соответственно пунктами 10.4 и
10.5.
10.4. Декларация о доходах, указанных в разделе IY
настоящих Методических указаний, не представляется, если
доходы получены от одного субъекта хозяйствования.
Декларация может быть представлена для получения льготы
предусмотренной пунктом 3.26 настоящих Методических
указаний.
___________________________________________________________
10.5. Ежегодно не позднее 1 февраля субъекты хозяйствования,
производившие выплаты указанных доходов, обязаны представлять
налоговым органам по месту своего нахождения письменные сведения о
выплаченных за прошлый год суммах гражданам с указанием адресов их
постоянного местожительства и об удержанных с этих доходов суммах
налогов по форме, приведенной в приложении N 5 к настоящим
Методическим указаниям.
Эти сведения налоговые органы по месту нахождения субъектов
хозяйствования пересылают налоговым органам по месту постоянного
жительства получателей дохода для учета в целях правильного и
полного налогообложения.
10.6. Перечисление в бюджет налогов, удержанных с доходов,
указанных в настоящем разделе, осуществляется в порядке,
предусмотренном в разделе IX настоящих Методических указаний.
РАЗДЕЛ V. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ СУММ АВТОРСКИХ
ВОЗНАГРАЖДЕНИЙ
11. Категории плательщиков налога
и объекты налогообложения
В порядке и размерах, предусмотренных в разделе V настоящих
указаний, привлекаются к уплате:
а) авторы произведений науки, литературы и искусства, их
правопреемники и наследники за создание, издание, исполнение или
иное использование либо предоставление права использования этих
произведений - по суммам авторского вознаграждения;
б) авторы переводов произведений науки, литературы и искусства,
их правопреемники и наследники - по суммам авторского
вознаграждения;
в) авторы открытий, изобретений, промышленных образцов,
полезных моделей и сортов растений, их правопреемники и наследники -
по суммам вознаграждения;
г) граждане, осуществляющие редактирование и рецензирование
произведений науки, литературы и искусства, - по суммам авторского
вознаграждения за эти виды работ;
д) другие граждане, которые в соответствии с законодательством
об авторском праве получают авторское вознаграждение, - по суммам
авторского вознаграждения. Согласно статье 484 Гражданского кодекса
Республики Беларусь авторское право не распространяется на
произведения народного творчества, а также официальные документы
(законы, судебные решения и т.п.), официальные символы и знаки
(флаги, гербы, ордена, денежные знаки и т.п.).
12. Порядок исчисления и уплаты налога.
12.1. Налог с доходов граждан, указанных в пункте 11 настоящих
Методических указаний, исчисляется в порядке, предусмотренном в
разделе IY настоящих Методических указаний с учетом расходов,
связанных с получением этих доходов.
Порядок определения таких расходов устанавливается Кабинетом
Министров Республики Беларусь.
Налог с доходов граждан, указанных в настоящем разделе,
исчисляется и удерживается непосредственно по месту выплаты дохода
по ставкам, указанным в пункте 14.1 настоящих Методических указаний
(статья 14 Закона). При каждой последующей выплате производится
перерасчет налога исходя из общей суммы выплат, произведенных в
текущем году.
12.2. При наличии договоров на создание произведений науки,
литературы и искусства, на их издание, исполнение или иное
использование вознаграждения, суммы, выплачиваемые в счет сумм этих
договоров авансом и обложенные подоходным налогом, при окончательном
расчете суммируются и распределяются для целей налогообложения на
число лет действия договора.
12.3. В таком порядке исчисляется налог с граждан, реализующих
созданные ими произведения живописи, скульптуры, графики, других
видов искусства и изделия декоративно-прикладного искусства музеям,
организациям Художественного фонда, а также через выставки-продажи,
специально учреждаемые предприятиями, учреждениями и организациями,
по доходам, получаемых от указанных организаций или дирекций
выставок.
12.4. С сумм вознаграждений, выплачиваемых наследникам авторов
повторно (неоднократно), налог взимается в размере 40 процентов при
выплате вознаграждения.
12.5. Ежегодно, но не позднее 1 февраля, субъекты
хозяйствования, производившие выплаты указанных доходов, обязаны
представлять налоговым органам по месту своего нахождения сведения
по форме, приведенной в приложении N 5 к настоящим Методическим
указаниям.
Эти сведения налоговые органы по месту нахождения субъектов
хозяйствования пересылают налоговым органам по месту постоянного
жительства получателей дохода для учета в целях правильного и
полного налогообложения.
12.6. Граждане, получившие авторские вознаграждения, ежегодно
не позднее 15 февраля представляют в налоговые органы декларации о
полученных доходах за год и произведенных расходах для перерасчета
налога по форме, приведенной в приложении N 15 к настоящим
Методическим указаниям.
Декларация не представляется в случае, если доходы получены от
одного субъекта хозяйствования.
___________________________________________________________
Пункт 12.6 следует читать в предыдущей редакции в связи с
изменениями, внесенными в приказ Государственного
налогового комитета от 20 марта 1997 г. N 03/37 приказом
Государственного налогового комитета от 4 февраля 1998 г.
N 20 (рег. N 2279/12 от 04.02.98 г.).
___________________________________________________________
Абзац второй пункта 12.6 исключен приказом Государственного
налогового комитета от 20 марта 1997 г. N 03/37 (рег. N
1786).
Декларация не представляется в случае, если доходы
получены от одного субъекта хозяйствования.
___________________________________________________________
12.7. По авторским вознаграждениям, расчеты по которым
полностью завершены в первом квартале 1996 года, перерасчет налога
не производится и эти суммы не учитываются при налогообложении
дохода за 1996 год.
12.8. Перечисление в бюджет налогов, удержанных с доходов,
указанных в настоящем разделе, осуществляется в порядке,
предусмотренном в разделе IX настоящих Методических указаний.
Раздел VI. ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ ОТ
ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ И ДРУГИХ
ДОХОДОВ
13. Категории плательщиков налога
и объект налогообложения.
13.1. Плательщиками по доходам от предпринимательской
деятельности являются граждане, занимающиеся самостоятельной
инициативной деятельностью без образования юридического лица по
извлечению личного дохода, а также граждане, имеющие другие доходы,
не перечисленные в статьях 7, 9, 10, 11 и 17 Закона
(п.п. 7, 9, 10, 11, 17 настоящих Методических указаний).
13.1.1. Предпринимательство (предпринимательская деятельность)
без образования юридического лица - это самостоятельная,
инициативная деятельность граждан, направленная на получение личного
дохода, осуществляемая от своего имени, на свой риск и под свою
имущественную ответственность.
13.1.2. К доходам, подлежащим налогообложению в порядке и
размерах, предусмотренных настоящим разделом, относятся:
- доходы граждан от предпринимательской деятельности;
- доходы граждан от занятия частной нотариальной практикой;
- доходы граждан по ценным бумагам (в т.ч. индексация) и по
операциям с ценными бумагами.
Ценные бумаги - денежные документы, удостоверяющие выраженные в
них и реализуемые посредством предъявления или передачи
имущественные права или отношения займа владельца ценной бумаги по
отношению к эмитенту. Виды ценных бумаг определяются Законом
Республики Беларусь "О ценных бумагах и фондовых биржах" ( Ведомости
Верховного Совета Республики Беларусь 1992 г., N 11, ст.194);
- доходы граждан, получаемые при распределении уставного фонда
в связи с выбытием граждан из состава учредителей или переуступки
другому лицу;
- доходы, получаемые гражданами от сдачи внаем и в аренду
строений, квартир, комнат и т.д., гаражей, автомобилей и другого
движимого и недвижимого имущества;
- доходы граждан с постоянным местожительством в Республике
Беларусь, получаемые ими за границей или из-за границы, в т.ч.
доходы, полученные в результате дарения от физических лиц, не
относящихся к близким родственникам;
- доходы граждан от реализации продуктов охоты, продукции
звероводства клеточного содержания;
- доходы граждан от реализации кошек, собак, аквариумных рыб,
зоокормов и другой продукции, не относящейся к продукции личного
подсобного сельского хозяйства, а также от реализации продукции
непродовольственного назначения (семена, цветы, женьшень, саженцы и
т.п.);
- стоимость подарков, полученных гражданами не по месту
основной работы;
- доходы, получаемые в результате наследования, кроме доходов,
получаемых наследниками по завещанию, наследниками первой и второй
очереди по Закону;
- суммы, получаемые по решению суда в возмещение морального
ущерба;
- суммы выплат из фонда социальной защиты предпринимателям,
осуществляющим свою деятельность без образования юридического лица,
в виде пособий по временной нетрудоспособности.
О выплаченных суммах и удержанных налогах органы социальной
защиты по мере выплаты направляют в налоговые органы сведения по
форме, приведенной в приложении N 5 к настоящим Методическим
указаниям;
- проценты на вклады трудового коллектива;
- проценты по трастовым (доверительным) операциям;
- вознаграждения за рационализаторские предложения;
- другие доходы граждан.
13.2. Облагаемым доходом считается разница между валовым
доходом (в денежной и натуральной форме) и документально
подтвержденными расходами, связанными с извлечением дохода.
Валовой доход состоит из выручки от реализации продукции
(работ, услуг), реализации иных материальных ценностей (включая
основные фонды), доходов от внереализационных операций и сумм,
поступивших в качестве предварительной оплаты.
Не включаются в облагаемый доход предпринимателя суммы заемных
средств. Однако, невостребованные в сроки исковой давности (3 года),
а также при прекращении предпринимательской деятельности в
установленном порядке имеющиеся долги засчитываются на увеличение
дохода, подлежащего налогообложению.
Годовым доходом считается фактически полученная в течение
календарного года сумма дохода, независимо от наличия в этом периоде
перерывов в работе.
Состав расходов, связанных с извлечением дохода, определяется в
порядке, устанавливаемом Кабинетом Министров Республики Беларусь или
уполномоченным им органом.
Расходы, частично связанные с осуществлением
предпринимательской деятельности налогоплательщика, в целях
налогообложения учитываются только в той части, которая
непосредственно связана с предпринимательством.
Произведенные по каким-либо видам деятельности (заключенным
договорам) расходы учитываются при расчете налога в том периоде, в
котором получен доход по этим видам деятельности (договорам),
пропорционально полученному доходу. Суммы произведенных расходов по
отдельным видам деятельности учитываются при расчете налога в
пределах доходов, полученных по этим видам деятельности.
¦
14. Ставки налога.
14.1. С доходов, указанных в п.13.1 настоящих Методических
указаний, налог взимается по ставкам статьи 8 Закона исходя из
годового дохода и сумм минимальных заработных плат, сложившихся в
расчете за год в следующих размерах (статья 14 Закона):
-------------------------------T--------------------------------¬
¦ Размер облагаемого ¦ Сумма налога ¦
¦ годового дохода ¦ ¦
+------------------------------+--------------------------------+
¦1. До 10-кратной годовой ¦9% суммы с суммы дохода ¦
¦минимальной заработной платы ¦ ¦
+------------------------------+--------------------------------+
¦2. От 10-кратной годовой ¦Сумма налога по пункту 1 + 12% ¦
¦минимальной заработной платы +¦с суммы, превышающей 10-кратную ¦
¦1 руб. до 15-кратной годовой ¦годовую минимальную заработную ¦
¦минимальной заработной платы ¦плату ¦
+------------------------------T--------------------------------+
¦3. От 15-кратной годовой ¦Сумма налога по пункту 2 + 15% ¦
¦минимальной заработной платы +¦с суммы, превышающей 15-кратную ¦
¦1 руб. до 20-кратной годовой ¦годовую минимальную заработную ¦
¦минимальной заработной платы ¦плату ¦
+------------------------------+--------------------------------+
¦4. От 20-кратной годовой ¦Сумма налога по пункту 3 + 20% ¦
¦минимальной заработной платы +¦с суммы, превышающей 20-кратную ¦
¦1 руб. до 30-кратной годовой ¦годовую минимальную заработную ¦
¦минимальной заработной платы ¦плату ¦
+------------------------------+--------------------------------+
¦5. От 30-кратной годовой ¦Сумма налога по пункту 4 + 25% ¦
¦минимальной заработной платы +¦с суммы, превышающей 30-кратную ¦
¦1 руб. до 60-кратной годовой ¦годовую минимальную заработную ¦
¦минимальной заработной платы ¦плату ¦
+------------------------------+--------------------------------+
¦6. От 60-кратной годовой ¦Сумма налога по пункту 5 + 30% ¦
¦минимальной заработной платы +¦с суммы, превышающей 60-кратную ¦
¦1 руб. до 70-кратной годовой ¦годовую минимальную заработную ¦
¦минимальной заработной платы ¦плату ¦
+------------------------------+--------------------------------+
¦7. От 70-кратной годовой ¦Сумма налога по пункту 6 + 50% ¦
¦минимальной заработной платы +¦с суммы, превышающей 70-кратную ¦
¦1 руб. и выше ¦годовую минимальную заработную ¦
¦ ¦плату ¦
L------------------------------+---------------------------------
14.2. В случае регистрации гражданина в качестве
предпринимателя без образования юридического лица или прекращения
его деятельности в течение года, шкала ставок корректируется исходя
из фактической минимальной месячной заработной платы, сложившейся за
соответствующий период осуществления этой деятельности.
Пример. Предприниматель осуществлял предпринимательскую
деятельность с 18.05.1996 г. по 1.08.96 г. (МЗП в данном
примере 100 000 руб.). Шкала ставок корректируется на
фактический период осуществления деятельности (3 месяца)
следующим образом.
-------------------------------T---------------------------------¬
¦ Размер облагаемого дохода ¦ Сумма налога ¦
+------------------------------+---------------------------------+
¦1. До 3 000 000 руб. ¦ 9% с суммы дохода ¦
¦ (100 000 х 10 х 3) ¦ ¦
¦2. От 3 000 001 руб. ¦ 270 000 руб. + 12% с суммы, ¦
¦ до 4 500 000 руб. ¦ превышающей 3 000 000 руб. ¦
¦ (100 000 х 15 х 3) ¦ ¦
¦3. От 4 500 001 руб. ¦ 450 000 руб. + 15% с суммы, ¦
¦ до 6 000 000 руб. ¦ превышающей 4 500 000 руб. ¦
¦ (100 000 х 20 х 3) ¦ ¦
¦ И так далее. ¦ ¦
L------------------------------+----------------------------------
14.3. Областные и Минский городской Советы депутатов или по их
поручению соответствующие исполнительные и распорядительные органы
могут устанавливать ставки подоходного налога в твердых суммах на
доходы от занятия отдельными видами деятельности, перечень которых
определяется Кабинетом Министров Республики Беларусь.
15. Порядок исчисления и уплаты налога.
15.1.1. Граждане, зарегистрированные в установленном порядке в
качестве предпринимателей без образования юридического лица,
самостоятельно исчисляют и уплачивают подоходный налог ежеквартально
нарастающим итогом с начала года не позднее 5 числа второго месяца,
следующего за отчетным кварталом. Расчет налога производится исходя
из фактически полученного дохода нарастающим итогом с начала года по
форме, приведенной в приложении N 8 к настоящим Методическим
указаниям. Основанием для заполнения расчетов являются итоговые
данные учета доходов и расходов предпринимателя за квартал (год).
Расчеты представляются независимо от того получал
предприниматель в отчетном квартале доход или нет.
В расчете не показываются суммы доходов, полученных
предпринимателями от видов деятельности, по которым установлены
ставки подоходного налога в твердых суммах.
Предприниматели, извлекающие доходы только от видов
деятельности, по которым установлены ставки подоходного налога в
твердых суммах, ежеквартальные расчеты подоходного налога
(приложение N 8 к настоящим Методическим указаниям) не
представляют.
___________________________________________________________
Пункт 15.1.1 дополнен абзацем в редакции дополнений,
утвержденных приказом Государственного налогового комитета
от 17 июня 1997 г. N 10 (рег. N 1940)
___________________________________________________________
15.1.2. Расчеты о полученных доходах и сумме подлежащего уплате
подоходного налога представляются предпринимателями в налоговый
орган по месту своего постоянного жительства не позднее 20 числа
месяца, следующего за отчетным кварталом.
Если срок ежеквартального представления расчета (срок платежа)
приходится на выходной (нерабочий) или праздничный день, то срок
представления расчета (срок платежа) переносится на первый рабочий
день после выходного (нерабочего) или праздничного дня.
При расчете налога за отчетный период применяются льготы
согласно пунктам 3.26, 3.30, 4.1 настоящих Методических указаний за
соответствующие месяцы осуществления деятельности в отчетном
периоде.
Пример. Предприниматель, не имеющий основного места работы, имеет
2-х детей в возрасте до 18 лет, является инвалидом II
группы. (Месячная минимальная заработная плата в примере
условно составляет 100 тыс.руб.).
Деятельностью начал заниматься в апреле месяце. В 1996 г.
получил доход (за вычетом расходов): во II квартале - 1 000
тыс.руб., в III квартале - 10 000 тыс.руб. Деятельностью
занимался: май - 17 дней; июль - 10 дней; август - 20 дней;
сентябрь - 18 дней. В апреле и июне предпринимательской
деятельностью не занимался.
Расчет налога за II квартал:
- в соответствии с п.3.26 настоящих Методических указаний из
чистого дохода подлежит исключению доход в сумме одной
минимальной заработной платы за май месяц;
- в соответствии с п.3.30 настоящих Методических указаний не
подлежит обложению доход в сумме 2-х минимальных заработных
плат в месяц на 2-х детей (май);
- в соответствии с п.4.1 настоящих Методических указаний
льготируемый доход составит 1 000 тыс.руб.
Сумма предоставленных льгот за II квартал превысила
необлагаемый доход, т.е. к уплате налог не начисляется
(1 000 тыс.руб. - 300 тыс.руб. - 1 000 тыс.руб.).
Расчет за III квартал (II+III кварталы):
- чистый доход предпринимателя равен 11 000 тыс.руб.
(1 000 тыс.руб. + 10 000 тыс.руб.);
- в соответствии с п. 3.26 настоящих Методических указаний из
чистого дохода подлежит исключению доход в размере 3-х
минимальных заработных плат (май, август, сентябрь м-ц);
- в соответствии с п.3.30 настоящих Методических указаний не
подлежит обложению доход в размере 8-ми минимальных
заработных плат в месяц на 2-х детей (май, июль, август,
сентябрь);
- в соответствии с п.4.1 настоящих Методических указаний
льготируемый доход составит 4 000 тыс.руб. (май, июль,
август, сентябрь);
- с учетом предоставленных льгот облагаемый налог равен
5 900 тыс.руб.
(11 000 тыс.руб. - 300 тыс.руб. - 800 тыс.руб. - 4 000
тыс.руб.)
Подоходный налог исчисляется по ставкам, скорректированным
на 9 месяцев 1996 г., и составит 531 тыс.руб.
При получении расчетов налоговый инспектор производит
камеральную проверку расчета. Проверяется полнота и правильность
заполнения расчета, период, за который представляется расчет,
обоснованность применения плательщиком льгот по подоходному налогу,
обоснованность исключения из налогооблагаемого дохода сумм,
перечисленных в пунктах 3 и 4.1 настоящих Методических указаний,
правильность применения ставок подоходного налога.
Камеральная проверка расчета налога производится в 10-дневный
срок.
Если при камеральной проверке установлено, что платежи налога
подлежат взносу в бюджет в большей сумме, чем указано в расчетах
плательщика, начисление налога производится по данным налоговой
инспекции с уведомлением об этом плательщика. При уменьшении
исчисленных платежей разница засчитывается плательщику в очередной
платеж или возвращается ему на основании заявления.
15.1.3. Порядок налогообложения в 1996 г. доходов, указанных в
п.13.1 настоящих Методических указаний.
Предприниматели обязаны в 15-дневный срок с момента
государственной регистрации и официального опубликования настоящих
Методических указаний представить налоговому органу декларацию за
I квартал 1996 г. При этом исчисление подоходного налога с
фактически полученного за I квартал 1996 г. дохода производится
по ставкам налога, скорректированным на период их действия, т.е.
на 3 месяца в следующих размерах:
-------------------------------T--------------------------------¬
¦ Размер облагаемого ¦ Сумма налога ¦
¦ дохода за 3 месяца 1996 г. ¦ ¦
+------------------------------+--------------------------------+
¦1. До 3 000 000 руб. ¦ 9% с суммы дохода ¦
¦ ¦ ¦
+------------------------------+--------------------------------+
¦2. От 3 000 001 руб. до ¦ 270 000 руб. + 12% с суммы, ¦
¦ 4 500 000 руб. ¦ превышающей 3 000 000 руб. ¦
+------------------------------+--------------------------------+
¦3. От 4 500 001 руб. до ¦ 450 000 руб. + 15% с суммы, ¦
¦ 6 000 000 руб. ¦ превышающей 4 500 000 руб. ¦
+------------------------------+--------------------------------+
¦4. От 6 000 001 руб. до ¦ 675 000 руб. + 20% с суммы, ¦
¦ 9 000 000 руб. ¦ превышающей 6 000 000 руб. ¦
+------------------------------+--------------------------------+
¦5. От 9 000 001 руб. до ¦ 1 275 000 руб. + 25% с суммы, ¦
¦ 18 000 000 руб. ¦ превышающей 9 000 000 руб. ¦
+------------------------------+--------------------------------+
¦6. От 18 000 001 руб. до ¦ 3 525 000 руб. + 30% с суммы, ¦
¦ 24 000 000 руб. ¦ превышающей 18 000 000 руб. ¦
+------------------------------+--------------------------------+
¦7. От 24 000 001 руб. до ¦ 5 325 000 руб. + 35% с суммы, ¦
¦ 30 000 000 руб. ¦ превышающей 24 000 000 руб. ¦
+------------------------------+--------------------------------+
¦8. От 30 000 000 руб. и выше ¦ 7 425 000 руб. + 40% с суммы ¦
¦ ¦ превышающей 30 000 000 руб. ¦
L------------------------------+---------------------------------
Разница между суммой подоходного налога, исчисленного за I
квартал 1996 г. и суммой подоходного налога, уплаченной за 1996 г.
по сроку к 15 марта 1996 г., подлежит уплате в тридцатидневный срок
с момента государственной регистрации и официального опубликования
настоящих Методических указаний либо возврату (зачету) в
установленном порядке. Суммы подоходного налога, своевременно не
внесенные в бюджет по сроку к 15.03.96 г. подлежат взысканию с
начислением пени, 10% финансовой санкции. Суммы начисленных
авансовых платежей подоходного налога за 1996 г. по ненаступившим
срокам уплаты (к 15 мая, к 15 августа, к 15 ноября) подлежат
сложению.
Суммы полученного в I квартале 1996 г. дохода и уплаченного с
этого дохода налога при расчете налога нарастающим итогом за II,
III, IY кварталы не учитываются. Эти суммы не указываются в
декларации о полученных доходах от предпринимательской деятельности
за 1996 г.
Расчет подоходного налога за II квартал, III квартал (II+III
кварталы) и за IY квартал (II+III+IY кварталы) производится в
общеустановленном порядке исходя из облагаемого дохода, исчисленного
нарастающим итогом с 1.04.96 г., и шкалы ставок подоходного налога,
действующих с 1.04.96 г., скорректированных на период их действия в
1996 г., т.е. на 9 месяцев в следующих размерах:
-------------------------------T-------------------------------¬
¦ Размер облагаемого ¦ Сумма налога ¦
¦ дохода за 9 месяцев 1996 г. ¦ ¦
+------------------------------+-------------------------------+
¦1. До 9 000 000 руб. ¦ 9% с суммы дохода ¦
¦ ¦ ¦
+------------------------------+-------------------------------+
¦2. От 9 000 001 руб. до ¦ 810 000 руб. + 12% с суммы, ¦
¦ 13 500 000 руб. ¦ превышающей 9 000 000 руб. ¦
+------------------------------+-------------------------------+
¦3. От 13 500 001 руб. до ¦ 1 350 000 руб. + 15% с суммы, ¦
¦ 18 000 000 руб. ¦ превышающей 13 500 000 руб. ¦
+------------------------------+-------------------------------+
¦4. От 18 000 001 руб. до ¦ 2 025 000 руб. + 20% с суммы, ¦
¦ 27 000 000 руб. ¦ превышающей 18 000 000 руб. ¦
+------------------------------+-------------------------------+
¦5. От 27 000 001 руб. до ¦ 3 825 000 руб. + 25% с суммы, ¦
¦ 54 000 000 руб. ¦ превышающей 27 000 000 руб. ¦
+------------------------------+-------------------------------+
¦6. От 54 000 001 руб. до ¦ 10 575 000 руб.+ 30% с суммы, ¦
¦ 63 000 000 руб. ¦ превышающей 54 000 000 руб. ¦
+------------------------------+-------------------------------+
¦7. От 63 000 000 руб. и выше ¦ 13 275 000 руб.+ 50% с суммы, ¦
¦ ¦ превышающей 63 000 000 руб. ¦
L------------------------------+--------------------------------
Пример. За I квартал 1996 г. предпринимателем согласно расчету
определен облагаемый доход в сумме 18 800 тыс.руб., с
которого исчислен подоходный налог в сумме 3 765 тыс.руб.
(в соответствии с порядком, изложенным в пункте 15.1.3). За
1996 г. уплачен аванс подоходного налога по сроку уплаты к
15.03.96 г. в сумме 1 500 тыс.руб. За I квартал 1996 г.
подлежит уплате 2 265 тыс.руб. (3 765 - 1 500) подоходного
налога в тридцатидневный срок с момента государственной
регистрации и официального опубликования настоящих
Методических указаний. По расчету за II квартал 1996 г. из
облагаемого дохода 20 000 тыс.руб. был исчислен и уплачен
подоходный налог в сумме 2 425 тыс. руб. По расчету за III
квартал 1996 г. облагаемый доход предпринимателя
нарастающим итогом с 1.04.96 г. составил 41 000 тыс.руб.
(20 000 тыс.руб. за II кв. + 21 000 тыс.руб. за III кв.),
с которого исчислен подоходный налог в сумме 7 325 тыс.руб.
За второй квартал 1996 г. уплачено подоходного налога
2 425 тыс.руб. Таким образом, к доплате по сроку
не позднее 5.11.96 г. причитается 4 900 тыс.руб.
(7 325 - 2 425).
15.1.4. Предприниматели, извлекающие доходы от видов
деятельности, по которым областными и Минским городским Советами или
по их поручению исполнительными и распорядительными органами
установлены ставки подоходного налога в твердых суммах, уплачивают
налог ежемесячно до начала осуществления деятельности. Уплата налога
производится на основании вручаемого налоговым органом платежного
извещения. Сложение и возврат исчисленных налоговым органом и
уплаченных плательщиком сумм подоходного налога, не производится.
___________________________________________________________
Пункт 15.1.4 - с изменениями и дополнениями, утвержденными
приказом Государственного налогового комитета от 16 января
1998 г. N 5 (рег. N 2248)
15.1.4. Предприниматели, извлекающие доходы от видов
деятельности, по которым областными и Минским городским
Советами или по их поручению исполнительными и
распорядительными органами установлены ставки подоходного
налога в твердых суммах, уплачивают налог до наступления
периода, в котором будет осуществляться деятельность.
Уплата налога производится на основании вручаемого
налоговым органом платежного извещения. Сложение и возврат
исчисленных налоговым органом и уплаченных плательщиком
сумм подоходного налога, кроме случаев прекращения
предпринимательской деятельности, не производится.
Перерасчет ранее уплаченных на основании платежных
извещений в одном календарном году твердых сумм подоходного
налога за периоды, которые на момент уплаты не наступили, в
связи с изменением минимальной заработной платы по итогам
года не производится.
Пример. Минимальная месячная заработная плата в августе
1996 г. составила (условно) 100 тыс. руб.
Предприниматель за период работы с 1.08.96 г. по
31.12.96 г. уплатил подоходный налог в сумме 1 250
тыс.руб. из расчета 2,5 минимальных заработных плат
в месяц. С 1.09.96 г. изменилась месячная
минимальная заработная плата и составила 140 тыс.
руб.
В сентябре и по окончании года перерасчет
подоходного налога в твердой сумме не производится.
___________________________________________________________
15.1.5. Граждане, зарегистрированные в установленном порядке в
качестве предпринимателей без образования юридического лица, обязаны
вести учет доходов (в денежной и натуральной форме), получаемых от
осуществления этой деятельности, и расходов, связанных с получением
этих доходов в соответствии с Инструкцией Министерства финансов
Республики Беларусь от 10.11.95 г. N 46 и Главной государственной
налоговой инспекции при Кабинете Министров Республики Беларусь от
10.11.95 г. N 18 "О порядке ведения учета предпринимательской
деятельности физическими лицами, осуществляющими эту деятельность
без образования юридического лица на территории Республики
Беларусь", зарегистрированной в Реестре государственной регистрации
24.11.95 г., N 1160/12, введенной в действие с 1.01.96 г.
По согласованию с налоговым органом возможно ведение одной
общей книги учета доходов и расходов с осуществлением записей в
отдельных разделах этой книги в соответствии с особенностями вида
предпринимательской деятельности.
15.1.6. По окончании года не позднее 15 февраля
предпринимателями без образования юридического лица, в том числе
уплачивающими подоходный налог в твердых суммах, подается декларация
о фактически полученных в течение года доходах по форме, приведенной
в приложении N 15 к настоящим Методическим указаниям.
Декларация подается независимо от того имел предприниматель в
отчетном году доход или нет. При отсутствии дохода в декларации
предпринимателем делается отметка "Доходов не имел".
В случае возврата плательщиком (плательщику) в текущем году
дохода (предоплаты), поступившего ему (перечисленного им) в прошлом
году, плательщик вправе представить уточненные расчет и декларацию
за прошлый год для перерасчета подоходного налога.
___________________________________________________________
Пункт 15.1.6 - с изменениями, внесенными приказом
Государственного налогового комитета от 7 августа 1997 г. N
03/106 (рег. N 2015)
15.1.6. По окончании года не позднее 15 февраля
предпринимателями без образования юридического лица, в том
числе уплачивающими подоходный налог в твердых суммах,
подается декларация о фактически полученных в течение года
доходах по форме, приведенной в приложении N 11 к настоящим
Методическим указаниям.
Декларация подается независимо от того имел
предприниматель в отчетном году доход или нет. При
отсутствии дохода в декларации предпринимателем делается
отметка "Доходов не имел". В случае возврата плательщиком
(плательщику) в текущем году дохода (предоплаты),
поступившего ему (перечисленного им) в прошлом году,
плательщик вправе представить уточненные расчет и
декларацию за прошлый год для перерасчета подоходного
налога.
___________________________________________________________
15.1.7. Суммы доходов и расходов по видам деятельности, на
которые установлены твердые суммы подоходного налога, указываются в
декларации отдельными строками. Форма декларации приведена в
приложении N 15 к настоящим Методическим указаниям.
Перерасчет подоходного налога, уплаченного в твердых суммах, не
производится. Например, фактический доход по виду деятельности, по
которому уплачен налог в твердой сумме, выше (ниже) расчетного
дохода, исходя из которого твердая сумма налога установлена. Доплата
(возврат) твердой суммы налога не производится.
___________________________________________________________
Подпункт 15.1.7 следует читать в прежней редакции в связи с
внесением изменений в приказ Государственного налогового
комитета от 16 января 1998 г. N 5 (рег. N 2248) приказом
Государственного налогового комитета от 4 февраля 1998 г. N
20 (рег. N 2279/12 от 04.02.98 г.)
15.1.7. Суммы доходов и расходов по видам деятельности,
на которые установлены твердые суммы подоходного налога,
указываются в декларации отдельными строками. Форма
декларации приведена в приложении N 15 к настоящим
Методическим указаниям.
___________________________________________________________
Подпункт 15.1.7 - с изменениями и дополнениями,
утвержденными приказом Государственного налогового комитета
от 16 января 1998 г. N 5 (рег. N 2248)
15.1.7. Суммы доходов и расходов по видам деятельности,
на которые установлены твердые суммы подоходного налога,
указываются в декларации отдельными строками. Форма
декларации приведена в приложении N 15 к настоящим
Методическим указаниям.
Перерасчет подоходного налога, уплаченного в твердых
суммах, не производится. Например, фактический доход по
виду деятельности, по которому уплачен налог в твердой
сумме, выше (ниже) расчетного дохода, исходя из которого
твердая сумма налога установлена. Доплата (возврат) твердой
суммы налога не производится.
___________________________________________________________
Подпункт 15.1.7 - с изменениями, внесенными приказом
Государственного налогового комитета от 7 августа 1997 г. N
03/106 (рег. N 2015)
15.1.7. Суммы доходов и расходов по видам деятельности,
на которые установлены твердые суммы подоходного налога,
указываются в декларации отдельными строками. Форма
декларации приведена в приложении N 11 к настоящим
Методическим указаниям.
Перерасчет подоходного налога, уплаченного в твердых
суммах, не производится. Например, фактический доход по
виду деятельности, по которому уплачен налог в твердой
сумме, выше (ниже) расчетного дохода, исходя из которого
твердая сумма налога установлена. Доплата (возврат) твердой
суммы налога не производится.
___________________________________________________________
15.2. Налог с других доходов, полученных гражданами, не
названными в пункте 15.1.1 настоящих Методических указаний,
исчисляется по общему годовому доходу на основании деклараций
плательщиков о фактически полученных в течение года доходах и других
сведений о доходах плательщиков. Декларация представляется по форме,
приведенной в приложении N 15 к настоящим Методическим указаниям.
Исчисление налога производится по ставкам пункта 14.1 настоящих
Методических указаний (ст.14 Закона).
Исчисление налога с фактического дохода производится налоговым
органом по месту постоянного жительства плательщика.
В течение года указанные плательщики ежеквартально вносят в
бюджет по 25 процентов годовой суммы налога, исчисленной по
предполагаемому доходу, за исключением тех доходов, по которым налог
удерживается у источника выплаты. Расчет подоходного налога
производится по форме, приведенной в приложении N 12 к настоящим
Методическим указаниям.
Для уплаты авансовых платежей налога устанавливаются следующие
сроки: 15 марта, 15 мая, 15 августа и 15 ноября.
При превышении в течение года дохода, исходя из которого
предъявлены авансовые платежи, плательщики налога обязаны подать в
государственную налоговую инспекцию декларацию в пятидневный срок по
истечении месяца, в котором произошло увеличение дохода.
Доначисленные в связи с увеличением дохода суммы налога по
истечении одного или нескольких сроков уплаты распределяются по
оставшимся срокам уплаты равными долями.
Расчет налога производится в 15-дневный срок со дня
представления плательщиком декларации.
___________________________________________________________
В пункте 15.2 слова "приложение N 11" заменены словами
"приложение N 15" приказом Государственного налогового
комитета от 7 августа 1997 г. N 03/106 (рег. N 2015)
___________________________________________________________
15.2.1. По окончании года плательщики обязаны не позднее 15
февраля подать в налоговый орган по месту постоянного жительства
декларацию об общей сумме дохода, полученной в прошлом году.
Декларация представляется по форме, приведенной в приложении N 15 к
настоящим Методическим указаниям. Разница между исчисленной на
основе этой декларации годовой суммой налога и уплаченной в течение
года (кроме подоходного налога, уплаченного в твердой сумме)
подлежит уплате или возврату плательщику не позднее 15 марта.
___________________________________________________________
Подпункт 15.2.1 следует читать в прежней редакции в связи с
внесением изменений в приказ Государственного налогового
комитета от 16 января 1998 г. N 5 (рег. N 2248) приказом
Государственного налогового комитета от 4 февраля 1998 г. N
20 (рег. N 2279/12 от 04.02.98 г.)
15.2.1. По окончании года плательщики обязаны не позднее
15 февраля подать в налоговый орган по месту постоянного
жительства декларацию об общей сумме дохода, полученной в
прошлом году. Декларация представляется по форме,
приведенной в приложении N 15 к настоящим Методическим
указаниям. Разница между исчисленной на основе этой
декларации годовой суммой налога и уплаченной в течение
года подлежит уплате или возврату плательщику не позднее 15
марта.
___________________________________________________________
Абзац первый пункта 15.2.1 - с изменениями и дополнениями,
утвержденными приказом Государственного налогового комитета
от 16 января 1998 г. N 5 (рег. N 2248)
15.2.1. По окончании года плательщики обязаны не позднее
15 февраля подать в налоговый орган по месту постоянного
жительства декларацию об общей сумме дохода, полученной в
прошлом году. Декларация представляется по форме,
приведенной в приложении N 15 к настоящим Методическим
указаниям. Разница между исчисленной на основе этой
декларации годовой суммой налога и уплаченной в течение
года (кроме подоходного налога, уплаченного в твердой
сумме) подлежит уплате или возврату плательщику не позднее
15 марта.
___________________________________________________________
При получении дохода в течение года граждане в пятидневный срок
по истечении первого месяца со дня получения дохода подают
декларацию, в которой указывают размер фактически полученного и
размер предположительного дохода до конца года.
Пример. Гражданином 17.07.96 г. подана декларация о полученном с
15.06.96 г. доходе в размере 1 000 тыс.руб. и указан
предположительный доход до конца года - 5 000 тыс.руб.
Исходя из предположительного дохода за 1996 г.
исчисленные авансовые платежи подоходного налога в сумме
540 тыс.руб. предъявляются к уплате равными долями по
270 тыс.руб. по срокам уплаты 15.08. и 15.11.
___________________________________________________________
В пункте 15.2.1 слова "приложение N 11" заменены словами
"приложение N 15" приказом Государственного налогового
комитета от 7 августа 1997 г. N 03/106 (рег. N 2015)
___________________________________________________________
15.2.2. Суммы доходов и расходов, полученные от видов
деятельности, по которым уплачен подоходный налог в твердых суммах,
не учитываются при исчислении подоходного налога с доходов,
подлежащих налогообложению по ставкам статьи 14 Закона (п.14.1
настоящих Методических указаний).
___________________________________________________________
Подпункт 15.2.2 следует читать в прежней редакции в связи с
внесением изменений в приказ Государственного налогового
комитета от 16 января 1998 г. N 5 (рег. N 2248) приказом
Государственного налогового комитета от 4 февраля 1998 г. N
20 (рег. N 2279/12 от 04.02.98 г.)
15.2.2. Исключен.
___________________________________________________________
Пункт 15.2.2 исключен приказом Государственного налогового
комитета от 16 января 1998 г. N 5 (рег. N 2248)
Суммы доходов и расходов, полученные от видов
деятельности, по которым уплачен подоходный налог в твердых
суммах, не учитываются при исчислении подоходного налога с
доходов, подлежащих налогообложению по ставкам статьи 14
Закона (п.14.1 настоящих Методических указаний).
___________________________________________________________
15.3. В случае прекращения извлечения дохода в течение года
декларация о полученных доходах по форме, приведенной в приложении N
15 к настоящим Методическим указаниям, должна быть подана в
5-дневный срок с момента прекращения извлечения дохода, а перерасчет
налога, взыскание или возврат исчисленных сумм налога производится в
15-дневный срок со дня представления декларации налоговому органу.
Согласно ст. 12 Закона Республики Беларусь "О
предпринимательстве в Республике Беларусь" прекращение
предпринимательской деятельности осуществляется по решению
предпринимателя, собственника имущества (уполномоченного им органа),
либо по решению суда.
При прекращении предпринимательской деятельности по решению
суда им и определяются порядок и сроки прекращения этой
деятельности.
___________________________________________________________
В пункте 15.3 слова "приложение N 11" заменены словами
"приложение N 15" приказом Государственного налогового
комитета от 7 августа 1997 г. N 03/106 (рег. N 2015)
___________________________________________________________
15.4. При выплате в течение года дохода (выручки)
предприятиями, учреждениями, организациями и гражданами,
зарегистрированными в качестве предпринимателей, налог удерживается
ими у источника выплаты дохода (выручки) по ставкам ст.14 Закона
(п.14.1 настоящих Методических указаний).
Источник выплаты дохода - это предприятия, учреждения,
организации и физические лица, зарегистрированные в установленном
порядке в качестве предпринимателей без образования юридического
лица, производящие выплаты.
При каждой последующей выплате производится перерасчет налога
исходя из общей суммы дохода, выплаченной в текущем году по данному
месту выплаты. Не удерживается у источника выплаты налог с доходов,
выплачиваемых гражданам, при предъявлении ими свидетельства о
государственной регистрации в качестве предпринимателя в Республике
Беларусь. При этом в документах на выплату (перечисление) доходов
делается отметка с указанием Ф.И.О., номера свидетельства, кем и
когда выдано.
Если же перечисление производится гражданам, не
зарегистрированным в качестве предпринимателей, одновременно с
поручением на перечисление этих средств представляется в учреждение
банка поручение на взнос в бюджет удержанных сумм налогов. В ином
случае банки не должны принимать поручения к исполнению.
15.4.1. Субъекты хозяйствования обязаны ежеквартально не
позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом,
представлять налоговым органам по месту своего нахождения сведения о
выплатах гражданам доходов, перечисленных в п.13.1.2 настоящих
Методических указаний и удержанных с них суммах налога по ставкам
статьи 14 Закона (п.14.1 настоящих Методических указаний). Такие
сведения представляются независимо от того производилось удержание
налога у источника выплаты или нет, а также независимо от формы
произведенной выплаты (наличной или безналичной, денежной или
натуральной). Сведения представляются по форме, приведенной в
приложении N 5 к настоящим Методическим указаниям.
15.5. Граждане, получающие доходы, перечисленные в статьях 7,
9, 10, 11, 13 Закона, за границей или из-за границы, представляют
декларацию в 15-дневный срок после прибытия либо получения дохода.
Налог, исчисленный налоговым органом на основе представленной
декларации, подлежит уплате в месячный срок со дня представления
декларации. Декларация представляется по форме, приведенной в
приложении N 9 к настоящим Методическим указаниям.
Пример. Гражданин за выполнение разовых работ за пределами
Республики Беларусь 14.04.96 г. получил доход в размере 500
долларов США. Налог у источника выплаты не удержан. Прибыл
в Беларусь 1.05.96 г. Декларация о доходах, полученных за
границей, представлена 10.05.96 г. Для целей
налогообложения полученный доход пересчитывается в рубли
по курсу Национального банка Республики Беларусь на дату
получения дохода, т.е. 14.04.96 г. (11 500 х 500 =
5 750 тыс.руб.).
С указанного дохода налог исчисляется по ставкам пункта
14.1 настоящих Методических указаний (статья 14 Закона) в
сумме 517 тыс.руб. и предъявляется к уплате до 10.06.96 г.
15.6. Граждане, получившие в отчетном году разные виды доходов,
облагаемых по ставкам ст.8 Закона исходя из годового дохода и сумм
минимальных заработных плат, сложившихся в расчете за год (пункт
14.1 настоящих Методических указаний), представляют в налоговый
орган декларацию о фактически полученной общей годовой сумме доходов
по форме, приведенной в приложении N 15 к настоящим Методическим
указаниям, ежегодно не позднее 15 февраля.
Исчисление налога с общей годовой суммы доходов производится
налоговым органом. Расчет подоходного налога производится по форме,
приведенной в приложении N 16 к настоящим Методическим указаниям.
Разница между исчисленной налоговым органом годовой суммой
подоходного налога и уплаченной в течение года (кроме подоходного
налога, уплаченного в твердой сумме), в том числе удержанной и
уплаченной у источника выплаты суммой налога, подлежит уплате или
возврату плательщику не позднее 15 марта.
Действие данного пункта распространяется на указанные выше
доходы граждан, полученные в 1996 году.
___________________________________________________________
Пункт 15.6 дополнен абзацем приказом Государственного
налогового комитета от 20 марта 1997 г. N 03/37 (рег.
N 1786)
___________________________________________________________
Пример. Гражданин, имеющий основное место работы, зарегистрирован в
качестве предпринимателя без образования юридического лица.
Получил после 1.04.1996 г.:
- чистый доход от предпринимательской деятельности
6 000 тыс.руб. По расчету за 1996 г. исчислен и уплачен
подоходный налог в сумме 540 тыс.руб.;
- доход от сдачи в аренду автомобиля в сумме 3 000 тыс.руб.
У источника выплаты удержан и перечислен подоходный налог в
сумме 270 тыс.руб.;
- доход от выполнения договора подряда, носящего
систематический характер, в сумме 5000 тыс.руб. У источника
выплаты удержан и перечислен подоходный налог в сумме
450 тыс.руб.
После представления декларации об общей сумме доходов за
1996 г. и по имеющимся сведениям налоговой инспекцией
производится окончательный расчет подоходного налога. Общая
сумма доходов за 1996 г., подлежащая налогообложению
составит 14 000 тыс.руб. (6 000 тыс.руб. + 3 000 тыс.руб. +
5 000 тыс.руб.), с которой налог по ставкам пункта 14.1
настоящих Методических указаний составит 1 425 тыс.руб.
Уплачено подоходного налога за 1996 г. 1 260 тыс.руб. (540
тыс.руб. + 270 тыс.руб. + 450 тыс.руб.). По результатам
перерасчета предъявляется к доплате 165 тыс.руб. (1 425
тыс.руб. - 1 260 тыс.руб.) по сроку 15 марта 1997 г.
Представление декларации не обязательно для граждан, получивших
доходы от выполнения договоров подряда, суммы авторских
вознаграждений, если общий облагаемый доход, полученный за отчетный
год, не превысил сумму дохода, исчисление налога с которого
производится по минимальной ставке.
___________________________________________________________
Раздел YI дополнен пунктом 15.6 изменениями и дополнениями,
утвержденными приказом Главной государственной налоговой
инспекции от 26 декабря 1996 г. N 143 (рег. N 1707)
___________________________________________________________
РАЗДЕЛ VII. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОХОДОВ ИНОСТРАННЫХ
ГРАЖДАН И ЛИЦ БЕЗ ГРАЖДАНСТВА, ПОСТОЯННО ИЛИ ВРЕМЕННО
ПРОЖИВАЮЩИХ НА ТЕРРИТОРИИ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
16. Налогообложение доходов иностранных граждан и
лиц без гражданства, постоянно или временно
проживающих на территории Республики Беларусь
Определение облагаемого налогом дохода и исчисление подоходного
налога с иностранных граждан и лиц без гражданства, которые
рассматриваются как постоянно проживающие в Республике Беларусь,
производится в порядке и размерах, предусмотренных Законом для
обложения подоходным налогом аналогичных доходов граждан Республики
Беларусь.
Доходы владельцев личных компаний облагаются налогом в
размерах, предусмотренных статьей 14 Закона (пунктом 14.1 настоящих
Методических указаний).
Указания по применению статьи 16 Закона даются Главной
государственной налоговой инспекцией при Кабинете Министров
Республики Беларусь по согласованию с Министерством финансов
Республики Беларусь и Министерством иностранных дел Республики
Беларусь.
17. Налогообложение доходов иностранных граждан
и лиц без гражданства, временно проживающих
на территории Республики Беларусь
С сумм выручки, полученной на территории Республики Беларусь, в
том числе и по поручениям (доверенностям) юридических лиц (кроме
доходов, указанных в главах II, III Закона), лицами, временно
проживающими в Республике Беларусь, налог удерживается у источника
выплаты этих сумм или исчисляется государственной налоговой
инспекцией по ставке 20 процентов без применения льгот,
установленных Законом.
С доходов, указанных в главах II, III Закона, налог
удерживается по приведенным в них ставкам.
Примечание. Методические указания о порядке применения статей 16 и
17 Закона издаются отдельно.
РАЗДЕЛ VIII. ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
ОТДЕЛЬНЫХ ДОХОДОВ
18. Особенности исчисления налога.
18.1. Суммы заработной платы, выплаченные предприятиями,
учреждениями и организациями за работы продолжительностью свыше
одного месяца без выплаты за этот период ежемесячно заработной платы
или с выплатой неполной заработной платы, распределяются
пропорционально количеству отработанных месяцев. В таком же порядке
в отраслях с сезонным характером работ распределяются для целей
налогообложения премии, получаемые по окончании сезона или года.
Положения настоящего пункта применяются только к заработкам
полученным от работ, осуществляемых на основании трудовых договоров.
С суммы разницы между заработной платой, начисленной рабочим
совхозов и других сельскохозяйственных предприятий за продукцию,
произведенную в течение года, и заработной платой, выплаченной им в
качестве аванса, налог исчисляется в следующем порядке. Начисленная
сумма разницы делится на количество месяцев, за которые она
выплачивается. С полученной среднемесячной суммы исчисляется
подоходный налог по ставкам пункта 8 настоящих Методических указаний
(статья 8 Закона), без предоставления льгот, предусмотренных
пунктами 3.25, 3.30 и 4.1 настоящих Методических указаний (если
такие льготы были предоставлены при выплате заработной платы в
качестве аванса) с последующим умножением на количество месяцев, за
которые она выплачивается.
Пример. Рабочему совхоза в феврале 1997 г. выплачивается разница в
заработной плате, начисленная по результатам работы
истекшего года за выращенную и реализованную продукцию в
сумме 8 000 000 руб., и премия по результатам выполнения
годовых показателей, утвержденных в данном хозяйстве
- 4 000 000 руб. Учитывая, что аванс за производство
продукции выплачивался рабочему в течении всего года,
среднемесячная сумма разницы и премии составляет 1 000 000
руб. (12 000 000 :12). Подоходный налог с этой суммы
определяется по ставкам пункта 8 настоящих Методических
указаний (статья 8 Закона) и составляет 90 000 руб., а
общая сумма налога со всей суммы разницы в оплате и премии
1 080 000 руб. (90 000 руб. х 12).
18.2. Суммы, выплачиваемые гражданам в виде дивидендов по
акциям, а также доходы, получаемые ими в результате распределения
прибыли (дохода) предприятия, учреждения, организации
пропорционально доле их пая в уставном фонде (имуществе), облагаются
налогом по ставке 15 процентов при начислении указанных сумм в
отдельности от других доходов и без предоставления льгот
предусмотренных Законом.
18.3. С сумм, выдаваемых предприятиями, учреждениями и
организациями гражданам в виде ссуд, налог исчисляется в порядке,
предусмотренном в статье 10 Закона (раздел IV настоящих Методических
указаний), т.е. по ставкам статьи 8 Закона исходя из годового дохода
и сумм минимальных заработных плат, сложившихся в расчете за год
(пункт 14.1 настоящих Методических указаний) и вносится в бюджет за
счет средств предприятий, учреждений и организаций, за исключением
финансово-кредитных учреждений, выдающих ссуды не работающим у них
гражданам, либо работающим, но получающим ссуды за счет кредитных
ресурсов на общих основаниях. После погашения задолженности по
ссуде, ранее удержанный налог подлежит возврату выдавшему ссуду
предприятию, организации или учреждению за счет исчисленного к
уплате подоходного налога. При зачете уплаченного подоходного налога
предприятия, организации и учреждения уведомляют об этом учреждения
банков и государственные налоговые инспекции. При частичном возврате
ссуды зачет уплаченного налога производится пропорционально размеру
погашенной ссуды.
___________________________________________________________
Пункт 18.3 - с изменениями и дополнениями, утвержденными
приказом Государственного налогового комитета от 16 января
1998 г. N 5 (рег. N 2248)
18.3. С сумм, выдаваемых предприятиями, учреждениями и
организациями гражданам в виде ссуд, налог исчисляется в
порядке, предусмотренном в статье 10 Закона (раздел IV
настоящих Методических указаний), т.е. по ставкам статьи 8
Закона исходя из годового дохода и сумм минимальных
заработных плат, сложившихся в расчете за год (пункт 14.1
настоящих Методических указаний) и вносится в бюджет за
счет средств предприятий, учреждений и организаций, за
исключением финансово-кредитных учреждений, выдающих ссуды
не работающим у них гражданам. После погашения
задолженности по ссуде, ранее удержанный налог подлежит
возврату выдавшему ссуду предприятию, организации или
учреждению за счет исчисленного к уплате подоходного
налога. При зачете уплаченного подоходного налога
предприятия, организации и учреждения уведомляют об этом
учреждения банков и государственные налоговые инспекции.
При частичном возврате ссуды зачет уплаченного налога
производится пропорционально размеру погашенной ссуды.
___________________________________________________________
18.4. Все суммы доходов, получаемые гражданами от ликвидируемых
и реорганизуемых предприятий и организаций, в том числе суммы
доходов, начисляемые гражданам в связи с реализацией имущества таких
предприятий и организаций, облагаются налогом по совокупности с
другими доходами (заработками) того месяца, в котором эти доходы
выплачиваются, без распределения по месяцам.
18.5. Перечисление в бюджет налогов, удержанных с доходов,
указанных в настоящем разделе, осуществляется в порядке,
предусмотренном в разделе IX настоящих Методических указаний.
РАЗДЕЛ IХ. ПОРЯДОК УДЕРЖАНИЯ И ПЕРЕЧИСЛЕНИЯ
ПОДОХОДНОГО НАЛОГА
19. Порядок удержания и перечисления в бюджет
подоходного налога
19.1. Подоходный налог с заработков и других доходов в денежной
и натуральной форме исчисляется и удерживается предприятиями,
учреждениями и организациями, производящими выплаты (выдачу)
заработков и других доходов, и предпринимателями, осуществляющими
деятельность без образования юридического лица.
Исчисленная сумма подоходного налога с заработной платы и
других выплат каждого гражданина округляется до полных сотен рублей.
При округлении 50 и более рублей округляются до полных сотен, а
суммы менее 50 рублей в расчет не принимаются.
19.1.1. Если заработки выплачиваются два раза в месяц, то налог
исчисляется ежемесячно исходя из заработка за прошлый месяц, в
установленных размерах и удерживается при выдаче заработка за первую
половину текущего месяца.
В случаях, когда заработок выплачивается рабочим и служащим
один раз в месяц, то налог исчисляется по заработку того месяца, за
который производится выплата, и удерживается при выдаче заработка за
этот месяц.
19.1.2. Субъектам хозяйствования, выплачивающим заработки два
раза в месяц и имеющим технические возможности определить фактически
причитающиеся работникам суммы заработков ко дню выдачи заработной
платы за вторую половину месяца, предоставляется право устанавливать
сроки удержания налога при получении заработка за вторую половину
месяца по заработку за этот месяц. Об этом субъекты хозяйствования
письменно уведомляют учреждения банков и налоговые органы.
19.2. Предприятия, учреждения, организации и предприниматели
одновременно с получением в учреждениях банков средств на выплату
причитающихся гражданам сумм перечисляют в бюджет суммы исчисленного
налога.
19.2.1. Субъекты хозяйствования, выплачивающие заработную плату
из выручки от реализации продукции и оказания услуг или выдающие ее
в натуральной форме, вносят исчисленные суммы налога в учреждения
банков на следующий день после выплаты (выдачи) заработной платы.
Следует иметь ввиду, что, при выдаче заработной платы в
натуральной форме, в платежном поручении на перечисление в бюджет
налога должна быть об этом отметка.
19.2.2. Чеки на получение средств для выплаты заработной платы
(в т.ч. доходов, перечисленных в пункте 8.6 настоящих Методических
указаний) и других доходов, связанных с выполнением трудовых
обязанностей, рабочим и служащим оплачиваются учреждениями банков
только при предъявлении поручения на перечисление в бюджет налога.
В платежных поручениях на перечисление налога в графе
"Назначение платежа" субъекты хозяйствования указывают наименование
платежа и делают надпись, что налог, удержанный из заработной платы,
перечисляется в бюджет полностью.
19.2.3. При предъявлении в учреждение банка чека на выдачу
средств для выплаты заработной платы отдельным работникам, уходящим
в отпуск либо уволенным, выплат по договорам подряда, за
рационализаторские предложения и т.п. в промежуточные периоды между
установленными сроками выдачи заработной платы, платежные поручения
на перечисление налога не представляются и эти суммы перечисляются в
установленные для субъектов хозяйствования сроки. Перечисление
подоходного налога, удержанного во второй половине декабря,
производится субъектами хозяйствования в конце декабря.
19.2.4. Бюджетные учреждения, где установлен порядок удержания
налога при получении заработной платы за вторую половину месяца, при
выплате заработной платы за вторую половину декабря по срокам,
приходящимся на нерабочие дни нового года, за счет кредитов
(средств) нового года, одновременно с чеком на получение денег для
выплаты заработной платы представляют также поручение на
перечисление в доход бюджета налога. Перечисление налога
производится учреждением банка в первый рабочий день нового года.
19.2.5. Если на счетах субъектов хозяйствования недостаточно
средств, необходимых для выдачи заработной платы и других доходов и
одновременного перечисления в бюджет удержанных сумм налога, налог
перечисляется в размере, пропорционально остатку средств на счете, о
чем делается запись в платежном поручении учреждению банка на
перечисление налога в бюджет.
Пример. Предприятие должно выплатить работникам заработную плату в
сумме 800 млн.руб. и перечислить подоходный налог
6 млн.руб. На счете предприятия имеется всего
201,5 млн.руб., что по отношению к начисленной заработной
плате, включая удержания, составляет 25 процентов
(201,5 : 806). В этом случае чек на получение средств для
выплаты заработной платы составляется на 200 млн.руб., а
поручение на перечисление налога - на 1,5 млн.руб.
Остальная сумма налога (4,5 млн.руб.) перечисляется
одновременно с получением средств на выплату остатка
невыданной заработной платы (600 млн.руб.).
Указанный порядок применяется и при выплате субъектами
хозяйствования заработной платы и других доходов при получении
кредитов от банков на выплату заработной платы.
19.2.6. При непредставлении платежного поручения в банк на
перечисление налогов, к субъектам хозяйствования применяются
финансовые санкции в соответствии с действующим законодательством.
19.2.7. В случаях, когда в состав юридических лиц входят
структурные подразделения, не имеющие расчетных (текущих) счетов и
обособленных балансов, расчеты с бюджетом по подоходному налогу
производятся юридическим лицом.
Сводный реестр поручений на уплату платежей в бюджет
представляется юридическим лицом государственной налоговой инспекции
по месту своей регистрации.
19.3. Запрещается уплата налога с заработков и других доходов
граждан за счет средств предприятий, учреждений и организаций, за
исключением случаев, когда исчисленный налог с выдаваемых гражданам
ссуд вносится в бюджет за счет средств этих предприятий, учреждений
и организаций.
Нарушители установленного порядка уплаты налога привлекаются к
ответственности в виде штрафа в размере уплаченных сумм налога. При
этом, подлежащий налогообложению доход физических лиц увеличивается
на сумму налога, уплаченного источником дохода.
19.4. В порядке, предусмотренном в настоящем разделе
производится удержание и перечисление в бюджет сумм налога
предпринимателями без образования юридического лица, выплачивающими
заработную плату и другие доходы занятым у них по найму рабочим и
служащим.
19.4.1. Кроме того, в таком же порядке удерживается и
перечисляется налог:
а) совместными предприятиями, создаваемыми на территории
Республики Беларусь с участием иностранных организаций, фирм и
органов управления, представительствами иностранных фирм, банков и
организаций, международными объединениями, иностранными
дипломатическими и консульскими представительствами, торговыми и
иными официальными представительствами иностранных государств;
б) колхозами с граждан, не состоящих членами этих колхозов;
в) крестьянскими (фермерскими) хозяйствами, выплачивающими
заработную плату и другие доходы занятым у них по найму гражданам.
19.5. Налоги с доходов, полученных в виде дивидендов по акциям
и в результате распределения прибыли (дохода) пропорционально доле
пая в уставном фонде (имуществе), удерживаются у источника выплаты и
перечисляются в доход бюджета не позднее дня, следующего за тем, в
котором были начислены дивиденды и распределена прибыль (доход).
¦
Раздел X. ОБЕСПЕЧЕНИЕ СОБЛЮДЕНИЯ НАСТОЯЩЕГО ЗАКОНА
20. Обязанности граждан, предприятий,
учреждений и организаций.
20.1. Граждане, доходы которых подлежат налогообложению в
соответствии с Законом, обязаны:
20.1.1. Физические лица, занимающиеся деятельностью, не
требующей обязательной регистрации, а также получающие доходы не по
месту основной работы (по авторским договорам, договорам подряда и
другим договорам гражданско-правового характера, от работ по
совместительству, а также другие доходы, перечисленные в разделе
III), регистрироваться в качестве налогоплательщика в налоговом
органе по месту своего проживания.
___________________________________________________________
Абзац 1 пункта 20.1.1 - с изменениями, внесенными приказом
Государственного налогового комитета от 20 марта 1997 г. N
03/37 (рег. N 1786)
20.1.1. Физические лица, занимающиеся деятельностью, не
требующей обязательной регистрации, а также получающие
доходы не по месту основной работы (по авторским договорам,
договорам подряда и другим договорам гражданско-правового
характера), регистрироваться в качестве налогоплательщика в
налоговом органе по месту своего проживания. Не требуется
обязательной регистрации в качестве налогоплательщика для
граждан, получающих доходы от выполнения разовых работ и
работ по договорам подряда, не носящих систематического
характера.
___________________________________________________________
Для регистрации в государственной налоговой инспекции
физические лица обязаны подать заявления на присвоение учетного
номера налогоплательщика (УНН) установленного образца.
Порядок приема заявлений и других документов, необходимых для
регистрации налогоплательщиков определен "Временной инструкцией о
порядке приема от налогоплательщиков первичных документов,
необходимых для создания и автоматизированного ведения
государственного реестра налогоплательщиков Республики Беларусь, и
передачи их на обработку в расчетный центр Государственной налоговой
инспекции по области (г. Минску)", утвержденной Министерством
финансов Республики Беларусь 4.10.93 г., N 29 (зарегистрирована в
Реестре государственной регистрации 19.10.93 г. N 65/12).
Регистрация (постановка) в качестве плательщика налогов
физических лиц в государственных налоговых инспекциях производится в
установленном порядке.
20.1.2. Представлять в предусмотренных Законом случаях
налоговым органам декларации о доходах и расходах и другие
необходимые документы и сведения, подтверждающие достоверность
указанных в декларации данных, а также учитывать доходы, подлежащие
налогообложению, и расходы, связанные с извлечением этих доходов.
Декларации о доходах и расходах представляются налоговым
органам по формам, приведенным в настоящих Методических указаниях.
20.1.3. Предъявлять, а в соответствующих случаях представлять
документы, подтверждающие право на льготы по налогу.
20.1.4. Своевременно и в полном размере уплачивать в бюджет
предъявляемые налоговыми органами суммы налога.
20.1.5. Допускать должностных лиц налоговых органов в
помещения, которые используются для извлечения доходов либо связаны
с содержанием объектов налогообложения независимо от места их
нахождения.
Предприниматели, осуществляющие свою деятельность без
образования юридического лица, ведут бухгалтерский учет в
соответствии с законодательством. Форма учета определяется Главной
государственной налоговой инспекцией при Кабинете Министров
Республики Беларусь.
20.1.6. Вести учет доходов по произвольной форме.
___________________________________________________________
Раздел X дополнен пунктом 20.1.6 приказом Государственного
налогового комитета от 20 марта 1997 г. N 03/37 (рег.
N 1786)
___________________________________________________________
20.2. Предприятия, учреждения, организации и предприниматели,
осуществляющие свою деятельность без образования юридического лица,
обязаны:
20.2.1. Своевременно и правильно исчислять, удерживать и
перечислять в бюджет суммы налога с заработной платы рабочих и
служащих и других доходов, подлежащих налогообложению у источника
выплаты.
В этих целях руководители и главные бухгалтера предприятий,
учреждений и организаций должны:
- ежегодно оповещать рабочих и служащих о порядке и сроках
представления документов, дающих право на льготу, и предупреждать о
последствиях несвоевременного их представления. При этом
обеспечивают систематический контроль за представлением документов,
особенно в случаях, когда документы своевременно не могут быть
представлены рабочими и служащими в связи с болезнью, нахождением в
командировке либо по другим уважительным причинам;
- обеспечивать тщательное изучение работниками, исчисляющими
налоги с доходов граждан, законодательства и Методических указаний
по применению этого законодательства;
- выдавать физическим лицам справки о сумме начисленного им за
календарный год дохода, сумме необлагаемых выплат и размере
удержанного подоходного налога по форме, приведенной в приложении
N 10 к настоящим Методическим указаниям.
___________________________________________________________
Пункт 20.2.1 дополнен абзацем приказом Государственного
налогового комитета от 20 марта 1997 г. N 03/37 (рег.
N 1786) в редакции изменений, утвержденных приказом
Государственного налогового комитета от 18 августа 1997 г.
N 16 (рег. N 2034)
___________________________________________________________
20.2.2. Своевременно представлять налоговым органам сведения о
выплаченных ими гражданам доходов, подлежащих налогообложению
налоговыми органами:
- по доходам, перечисленным в пункте 13.1.2. настоящих
Методических указаний и облагаемых по ставкам пункта 14.1. настоящих
Методических указаний (статья 14 Закона) ежеквартально, но не
позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом;
- по доходам, получаемым гражданами за выполнение работ по
договорам подряда, договорам гражданско-правового характера и суммам
авторских вознаграждений, ежегодно - не позднее 1 февраля.
___________________________________________________________
Абзац третий пункта 20.2.2 следует читать в предыдущей
редакции в связи с изменениями, внесенными в приказ
Государственного налогового комитета от 20 марта 1997 г.
N 03/37 приказом Государственного налогового комитета от 4
февраля 1998 г. N 20 (рег. N 2279/12 от 04.02.98 г.).
- по доходам, перечисленным в разделах III, IV, V
настоящих Методических указаний, ежегодно - не позднее 1
февраля. Сведения не представляются, если доходы, указанные
в разделе III, выплачены по месту основной работы.
___________________________________________________________
Абзац 3 пункта 20.2.2 - в редакции изменений и дополнений,
утвержденных приказом Государственного налогового комитета
от 20 марта 1997 г. N 03/37 (рег. N 1786)
- по доходам, получаемым гражданами за выполнение работ
по договорам подряда, договорам гражданско-правового
характера и суммам авторских вознаграждений, ежегодно - не
позднее 1 февраля.
___________________________________________________________
Кроме того, субъекты хозяйствования одновременно со сведениями
представляют реестр с обязательными реквизитами: фамилия, имя,
отчество, адрес местожительства и сумма выплат или представлять
такую информацию на магнитных дисках и в годовом балансе должна быть
сделана отметка, что "сведения по форме N 5 представлены полностью".
Сведения представляются независимо от того, каким образом
осуществляется выплата, путем перечисления сумм на счета граждан или
выплата производится наличными.
Сведения через отделение связи необходимо отправлять с
уведомлением о получении.
Указанные сведения регистрируются в налоговом органе в журнале
учета по форме, приведенной в приложении N 7 к настоящим
Методическим указаниям. После этого налоговые органы, получившие
такие сведения, пересылают их налоговым органам по месту постоянного
жительства получателей доходов.
21. Порядок удержания и возврата неправильно
удержанных сумм налогов.
Своевременно не удержанные предприятиями, учреждениями,
организациями и предпринимателями, осуществляющими свою деятельность
без образования юридического лица, суммы налога с заработной платы
рабочих и служащих и других помесячно облагаемых доходов граждан
могут быть удержаны не более чем за три месяца, а возврат излишне
удержанных сумм налога допускается не более чем за один год до
обнаружения неправильного удержания.
Если граждане, налогообложение доходов которых осуществляется
по декларации, своевременно не привлечены к уплате налога либо
неправильно обложены налогом, взыскание либо возврат им налога
производится не более, чем за один предшествующий отчетный год.
Суммы налога, не взысканные в результате уклонения плательщика
от налогообложения, взимаются за все время уклонения.
Своевременно не удержанные, удержанные не полностью или не
перечисленные в бюджет суммы налогов, подлежащие взысканию у
источника выплаты, взыскиваются налоговым органом в соответствии с
Законом Республики Беларусь "О налогах и сборах, взимаемых в бюджет
Республики Беларусь" с предприятий, учреждений, организаций и
предпринимателей, осуществляющих свою деятельность без образования
юридического лица, выплачивающих доходы гражданам, в бесспорном
порядке.
22. Указания по применению статьи 22 раздела Б Закона
Республики Беларусь "О подоходном налоге с граждан" издаются
отдельно.
23. При применении мер ответственности за несоблюдение Закона
Республики Беларусь "О подоходном налоге с граждан" следует
руководствоваться Законом Республики Беларусь "О налогах и сборах,
взимаемых в бюджет Республики Беларусь" и методическими указаниями
по его применению.
24. Со вступлением в силу настоящих методических указаний,
методические указания Министерства финансов Республики Беларусь от
21 апреля 1993 г. N 11 по исчислению подоходного налога с граждан, а
также разъяснения Министерства финансов и Главной государственной
налоговой инспекции по применению Закона Республики Беларусь "О
подоходном налоге с граждан", изданные до 1.04.96 г., не
применяются.
___________________________________________________________
Раздел XI отменен в связи с изменениями, внесенными в
приказ Государственного налогового комитета от 20 марта
1997 г. N 03/37 приказом Государственного налогового
комитета от 4 февраля 1998 г. N 20 (рег. N 2279/12 от
04.02.98 г.).
РАЗДЕЛ ХI. ПОРЯДОК ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ДЕКЛАРАЦИЙ ФИЗИЧЕСКИМИ
ЛИЦАМИ И ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА ПО СОВОКУПНОМУ ГОДОВОМУ
ДОХОДУ
25. Порядок представления деклараций
25.1. Граждане, получившие с 01.01.97 г. доходы,
перечисленные в разделах II, III, IV, V, VI настоящих
Методических указаний, представляют декларацию о совокупном
годовом доходе по форме, приведенной в приложении N 15 к
настоящим Методическим указаниям.
В декларации физические лица обязаны указать сведения о
всех полученных ими доходах за год по каждому источнику
отдельно и суммах начисленного и уплаченного налога с этих
доходов.
Доходы от видов деятельности, по которым установлены
твердые суммы налога, включаются в декларацию о совокупном
годовом доходе в размерах фактически полученных, но не
менее размеров доходов, соответствующих уплаченным в
течение года твердым суммам налога.
Физические лица, имевшие в истекшем календарном году
доход только от выполнения трудовых обязанностей и другие
доходы, налогообложение которых производится по ставкам
статьи 8 Закона, только по месту основной работы (службы,
учебы), хотя бы и менявшие в течение календарного года
место основной работы, в налоговые органы декларации о
полученных за этот год доходах не предоставляют.
Не подают декларации физические лица, у которых
полученный совокупный облагаемый доход от предприятий,
учреждений и организаций и предпринимателей, осуществляющих
свою деятельность без образования юридического лица, в
истекшем году не превысил доход, с которого исчисление
налога производится по минимальной ставке, указанной в
статье 14 Закона.
Также не представляют декларации физические лица,
получившие не по месту основной работы только доходы, не
подлежащие налогообложению или(и) льготируемые в
соответствии с пунктами 3 и 4 настоящих Методических
указаний.
Освобождаются от подачи декларации также физические
лица, не имеющие места основной работы и извлекающие доходы
только от одного из источников доходов, указанных в
разделах III или IV, или V.
От подачи деклараций, независимо от размера полученного
дохода, не освобождаются физические лица, налогообложение
доходов которых производится в соответствии с разделом VI
настоящих Методических указаний.
___________________________________________________________
Пункт 25.1 дополнен абзацем шестым приказом
Государственного налогового комитета от 16 января 1998 г. N
5 (рег. N 2248)
___________________________________________________________
Пункт 25.1 дополнен абзацем третьим приказом
Государственного налогового комитета от 7 августа 1997 г. N
03/106 (рег. N 2015)
___________________________________________________________
26. Порядок исчисления налога по совокупному годовому
доходу.
26.1. С облагаемого совокупного годового дохода,
указанного в декларации о доходах, исчисление налога
производится по ставкам статьи 14 Закона. Разница между
исчисленной на основании полученных сведений о доходах
граждан и (или) деклараций годовой суммой налога и суммой
налога, уплаченной в течение года, подлежит уплате или
возврату не позднее 15 марта.
___________________________________________________________
Методические указания дополнены разделом XI приказом
Государственного налогового комитета от 20 марта 1997 г.
N 03/37 (рег. N 1786)
___________________________________________________________
Заместитель Председателя
Главной государственной
налоговой инспекции А.А.Дорошенко
Приложение N 1
к Методическим указаниям
ГГНИ при КМ РБ
от 12 апреля 1996 г. N 5
АКТ
проверки правильности удержания, полноты и
своевременности перечисления в бюджет
налогов, удержанных из заработной платы и
других доходов граждан.
" " 199 г.
1. Проверка производилась с --- ---------- по
" " 199 г.
-- ------------ - ---------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------
(указывается фамилия, имя, отчество, должность проверяющего, и
наименование налогового органа)
----------------------¬--------------------------------------
в (на)¦ УНН ¦--------------------------------------
L------------------------------------------------------------
(указывается полное наименование (без сокращений) предприятия,
учреждения и организации, их подведомственность, а также адрес)
2. Ответственным за работу по исчислению налогов и перечислению
в бюджет удержанных сумм за проверяемый период являлся:
-------------------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------
(указывается фамилия, должность, номер телефона)
3. Исчислением налогов из заработной платы и приравненных к ним
доходов за проверяемый период занимался:
---------------------------
-------------------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------
(указывается фамилия, должность, номер телефона)
4. Предыдущая проверка правильности удержания, полноты и
своевременности перечисления в бюджет налогов, удержанных из
заработной платы и приравненных к ним доходов произведена
" " 199 г.
-- ---------- --
5. Выполнены ли предложения по предыдущей проверке и устранены
ли отмеченные предыдущей поверкой недостатки в работе по исчислению
налогов, что для этого конкретно сделано:
---------------------------
-------------------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------
6. Проверка правильности удержания, подоходного налога
произведена за период с " " 199 г. по " " 199 г.
-- ------- -- -- ---------- --
7. При проведении проверки установлено:
------------------T-------------------------T-----------------¬
¦Общее количество ¦По каким подразделениям ¦ Количество ¦
¦лицевых счетов ¦(цехам, отделениям, ¦ проверенных ¦
¦работников ¦управлениям и т.д.) ¦ лицевых счетов ¦
¦ ¦проверены лицевые счета ¦ ¦
¦ ¦работников ¦ ¦
+-----------------+-------------------------+-----------------+
+-----------------+-------------------------+-----------------+
+-----------------+-------------------------+-----------------+
+-----------------+-------------------------+-----------------+
L-----------------+-------------------------+------------------
Из проверенных лицевых счетов работников, в т.ч. банковских и
кассовых документов, неправильное исчисление налогов установлено в
следующих случаях:
--------T--------------------------------------------T---------¬
¦Фамилия¦ Подоходный налог ¦Причина ¦
¦И.О. +--------T-----------------------------------+неправиль¦
¦работ- ¦ ¦ сумма (руб.) ¦ного удер¦
¦ника ¦ +------T-------T------T------T------+жания ¦
¦ ¦Название¦ Сумма¦ Следо-¦ Удер-¦ Недо-¦ Пере-¦налога ¦
¦ ¦месяца ¦ зара-¦ вало ¦ жано ¦ бор ¦ бор ¦(пункт, ¦
¦ ¦ ¦ ботка¦ удер- ¦ ¦ ¦ ¦статья ¦
¦ ¦ ¦ ¦ жать ¦ ¦ ¦ ¦Закона) ¦
+-------+--------+------+-------+------+------+------+---------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------+--------+------+-------+------+------+------+---------+
¦Итого ¦ Х ¦ Х ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-------+--------+------+-------+------+------+------+----------
Примечание: В случае установления фактов неправильного
исчисления налогов у большого числа работников по этой же форме
составляется на отдельном листе дополнительный список, который
подписывается в установленном порядке.
8. Имелись ли факты возврата работникам сумм налога, по какой
причине, обоснованность возврата
-----------------------------------
-------------------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------
9. При проверке полноты, правильности и своевременности
перечисления в бюджет удержанных налогов с 199 г. по
------------ --
(момент пред.проверки)
199 г.
------------ -- установлено следующее:
-------------T----------T----------T--------------T---------------¬
¦ ¦Сальдо ¦Сумма ¦Сумма налогов,¦Сумма задолжен-¦
¦ ¦на ¦удержанных¦перечисленная ¦ности бюджету ¦
¦ ¦1____199г.¦налогов ¦в бюджет ¦или переплаты ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦на 1__ _199_г. ¦
+------------+----------+----------+--------------+---------------+
¦Подоходный ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦налог ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L------------+----------+----------+--------------+----------------
Примечание: Сумма удержанных и перечисленных налогов
указывается с даты регистрации предприятия (организации) или
предыдущей проверки. При наличии расхождений по каждому случаю
несвоевременного перечисления налогов в бюджет составляется
подробный расчет с начислением пени и финансовых санкций (приложения
N 2, 3). Сведения о перечисленных налогах в бюджет сверяются с
данными, имеющимися в налоговом органе. К акту проверки прилагается
справка о ежемесячном удержании и перечислении налогов
(приложение N 4).
10. При проверке на выборку итогов удержания налогов по лицевым
счетам, по ведомостям на выдачу заработной платы работникам по
подразделениям (отделу, цеху, управлению и т.п.) либо в целом по
предприятию и сверке с данными записей бухгалтерского учета о
начисленных суммах налогов (по счету расчетов с бюджетом)
установлено:
------------T-----------T--------------------T-----------T------¬
Наименование¦Месяц, за ¦Начислено по лицевым¦Перечислено¦Откло-¦
объекта ¦который ¦счетам или ¦ в ¦нения ¦
проверки ¦произведена¦ведомостям на выдачу¦ бюджет ¦ ¦
¦проверка ¦заработной платы ¦ ¦ ¦
------------+-----------+--------------------+-----------+------+
------------+-----------+--------------------+-----------+------+
------------+-----------+--------------------+-----------+------+
------------+-----------+--------------------+-----------+------+
------------+-----------+--------------------+-----------+-------
11. Полнота и своевременность представленных сведений по
формам NN
----------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------
12. При проверке правильности взимания налогов с выплат за
выполнение работ с разовой оплатой, и др. выплат произведенных по
кассовым и банковским документам, а также полноты и своевременности
перечисления в бюджет удержанных с этих сумм налогов за период
установлено следующее:
-------------------------------
(указываются месяцы)
-------------------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------
13. Другие замечания по соблюдению налогового законодательства
-------------------------------------------------------------------
(сущность нарушения, в чем оно состоит, какие пункты и
-------------------------------------------------------------------
статьи Закона нарушены и т.д.)
-------------------------------------------------------------------
14. В результате проверки допричислено:
подоходного налога финансовых санкций
-------------------- --------
и пени
-------------- --------------------------------------------
Итого подлежит к уплате до 199 г. на расч./счет N
------- -- ------------
-------------------------------------------------------------------
Другие предложения
--------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------
Подпись проверяющего
-----------------------------------------------
Руководитель предприятия
(учреждения, организации)
-------------------------------------
Главный бухгалтер
----------------------------------------------
Экземпляр акта проверки получил
-------------- ----------------
(дата) (подпись)
Замечания и заключение по результатам проверки начальника
отдела государственной налоговой инспекции
--------------------------
-------------------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------
------------------ ----------------------------
(Дата) (фамилия,и.,о., подпись)
Решение руководителя налоговой инспекции по результатам
проверки
------------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------
Начальник Государственной
налоговой инспекции
------
------------------------- -------------------------
(наименование инспекции) (фамилия,и.,о., подпись)
" " 199 г.
-- ------------ --
Составлен протокол N серия об административном
----- -----
правонарушении - нарушении налогового законодательства от
" " 199 г. на
-- ------- -- ------------------------------------------
(ф.,и.,о., должность)
Постановление N серия по делу об административном
----- -----
правонарушении от " " 199 г. Сумма штрафа по постановлению
-- ------- --
руб.
-----------------------
Поступление доначисленных сумм:
сумма
--------------------
дата
--------------------
на расч./счет
--------------
(NN счета)
Приложение N 2
к Методическим указаниям
ГГНИ при КМ РБ
от 12 апреля 1996 г. N 5
РАСЧЕТ ПЕНИ
на сумму недобора подоходного налога
с заработной платы и других выплат
-------------T------------T------------T----------T-----------T
¦ Месяц, ¦ Сумма ¦Срок ¦ Сумма ¦ Период ¦
¦ в котором +-----T------+перечисления¦ задолжен-¦ задолжен- ¦
¦ установлен ¦недо-¦ пере-¦удержанных ¦ ности ¦ ности ¦
¦ недобор ¦бора ¦ бора ¦налогов ¦ ¦ с_______ ¦
¦ (перебор) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ по______ ¦
L------------+-----+------+------------+----------+-----------+
Продолжение
--------------T---------T------------¬
Количество ¦ Учетная ¦ Пеня на ¦
дней ¦ ставка ¦ сумму ¦
задолженности¦ ¦ недобора ¦
¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦
--------------+---------+-------------
Примечание: сумма 10-% финансовой санкции указывается отдельной
строкой.
Подписи
-------------------------- --------------------------
(должность работника ГНИ) (фамилия,имя,отчество)
-------------------------------- --------------------------
(бухгалтер предприятия, (фамилия,имя,отчество)
предпринимателя, предприниматель)
Приложение 3
к Методическим указаниям
ГГНИ при КМ РБ
от 12 апреля 1996 г. N 5
РАСЧЕТ ПЕНИ
за несвоевременное (не полное) перечисление
подоходного налога с заработной платы и
других выплат
-------T------T---------T---------------T---------T--------------¬
¦месяц ¦Сальдо¦ Удержано¦ Перечислено ¦ Сальдо ¦Сумма ¦
¦ ¦на ¦ +-----T---------+ на ¦задолженности ¦
¦ ¦ -----¦ ¦сумма¦дата ¦ конец ¦для начисления¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦N платеж.¦ месяца ¦пени ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦документа¦ ¦ ¦
L------+------+---------+-----+---------+---------+---------------
Продолжение
--------------T---------------------------¬
Период ¦ Пеня ¦
задолженности+---------T-------T---------+
с ¦число ¦учетная¦пеня на ¦
------ ¦дней ¦ставка ¦сумму ¦
по ¦просрочки¦ ¦задолж. ¦
----- ¦ ¦ ¦ ¦
--------------+---------+-------+----------
Примечание: сумма 10-% финансовой санкции указывается отдельной
строкой.
Подписи
________________________ ________________________
(должность работника ГНИ) (фамилия, имя, отчество)
_________________________ __________________________
(бухгалтер предприятия, (фамилия, имя, отчество)
предпринимателя, предприниматель)
Приложение N 4
к Методическим указаниям
ГГНИ при КМ РБ
от 12 апреля 1996 г. N 5
СПРАВКА
о ежемесячном удержании
и перечислении налогов
--------------T------------T---------------T--------------¬
¦ Дата ¦ ¦ ¦ Дата ¦
¦ начисления ¦ Исчислено ¦ Перечислено ¦ перечисления ¦
¦ заработной ¦ подоходного¦ в бюджет ¦ в бюджет ¦
¦ платы или ¦ налога ¦ ¦ ¦
¦ выдачи ссуды¦ ¦ ¦ ¦
+-------------+------------+---------------+--------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-------------+------------+---------------+---------------
Государственный
налоговый инспектор --------------
Ф.И.О.
Бухгалтер --------------
Ф.И.О.
Приложение N 5
к Методическим указаниям
ГГНИ при КМ РБ
от 12 апреля 1996 г. N 5
СВЕДЕНИЯ
о доходах граждан
за 199 г.
---
Представляются в рай(гор) налоговую инспекцию
субъектами хозяйствования по месту их регистрации:
- о выплатах гражданам, зарегистрированным в
качестве предпринимателей, и доходах, полученных
гражданами, указанных в п.13.1.2 настоящих
Методических указаний - не позднее 15 числа
месяца, следующего за отчетным кварталом;
- о выплатах гражданам по договорам
гражданско-правового характера, о доходах,
полученных в виде подарков и других доходах,
подлежащих налогообложению налоговыми органами, -
ежегодно не позднее 1 февраля.
---------------------------------T-----------------------------
1. Наименование субъекта ¦
хозяйствования, УНН, адрес и ¦ -----------
номер телефона ¦ ¦
---------------------------------+-----------------+-----------
2. Фамилия, имя, отчество, ¦
местожительство (согласно ¦
прописке в паспорте) лица, ¦
которому произведена выплата, ¦ -----------
УНН ¦ ¦
---------------------------------+------------------+----------
3. Наименование субъекта хозяйст-¦
вования, адрес основного места¦
работы лица, которому произве-|
дена выплата |
---------------------------------+-----------------------------
4. Номер паспорта, дата выдачи, ¦
кем выдан ¦
---------------------------------+-----------------------------
5. Начислено (стоимость подарка),¦
тыс.руб. ¦
---------------------------------+-----------------------------
6. За что именно и за какой ¦
период начислен этот доход ¦
---------------------------------+-----------------------------
7. Сумма удержанного налога с ¦
начисленного дохода, тыс.руб. ¦
---------------------------------+-----------------------------
8. Сумма и дата выплаты (получе- ¦
ния подарка), тыс.руб. ¦
---------------------------------+-----------------------------
9. Сумма предоставленных льгот и ¦
за какой период ¦
---------------------------------+-----------------------------
___________________________________________________________
Форма сведений о доходах граждан - с изменениями,
внесенными приказом Государственного налогового комитета от
20 марта 1997 г. N 03/37 (рег. N 1786)
---------------------------------T-----------------------------
1. Наименование субъекта ¦
хозяйствования, УНН, адрес и ¦ -----------
номер телефона ¦ ¦
---------------------------------+-----------------+-----------
2. Фамилия, имя, отчество, ¦
местожительство (согласно ¦
прописке в паспорте) лица, ¦
которому произведена выплата, ¦ -----------
УНН ¦ ¦
---------------------------------+------------------+----------
3. Номер паспорта, дата выдачи, ¦
кем выдан ¦
---------------------------------+-----------------------------
4. Начислено (стоимость подарка),¦
тыс.руб. ¦
---------------------------------+-----------------------------
5. За что именно и за какой ¦
период начислен этот доход ¦
---------------------------------+-----------------------------
6. Сумма удержанного налога с ¦
начисленного дохода, тыс.руб. ¦
---------------------------------+-----------------------------
7. Сумма и дата выплаты (получе- ¦
ния подарка), тыс.руб. ¦
---------------------------------+-----------------------------
8. Сумма предоставленных льгот и ¦
за какой период ¦
---------------------------------+-----------------------------
___________________________________________________________
" " 199 г.
--- --------- -- ---------------------- -----------------
(подпись гл.бухгалтера) (Фамилия,И.,О.)
Печать
Приложение N 6
к Методическим указаниям
ГГНИ при КМ РБ
от 12 апреля 1996 г. N 5
СВЕДЕНИЯ
об оформленных сделках купли-продажи
за 199 г.
--
(сведения представляются в рай(гор) налоговую инспекцию по
месту регистрации ежегодно, не позднее 1 февраля
---------------------------------T-----------------------------
1. Фамилия,И.О. продавца, ¦
номер паспорта, дата выдачи, ¦
кем выдан, УНН или ¦
наименование субъекта ¦ ----------
хозяйствования, УНН ¦ ¦
---------------------------------+-------------------+---------
2. Адрес продавца, ¦
телефон или адрес субъекта ¦
хозяйствования, номер ¦
телефона бухгалтера ¦
---------------------------------+-----------------------------
3. Фамилия, И.О. покупателя, ¦
номер паспорта, ¦
дата выдачи, кем выдан, УНН ¦
или наименование субъекта ¦ ----------
хозяйствования, УНН ¦ ¦
---------------------------------+-------------------+---------
4. Адрес покупателя, ¦
телефон или адрес субъекта ¦
хозяйствования и номер ¦
телефона бухгалтера ¦
---------------------------------+-----------------------------
5. Вид сделки, стоимость (сумма),¦
наименование имущества ¦
---------------------------------+-----------------------------
6. Дата купли-продажи (оформление¦
сделки) ¦
---------------------------------+-----------------------------
" " 199 г.
-- --------- -- ------------------ ------------------
(подпись) (Фамилия,И.,О.
Печать ответственного лица)
Приложение N 7
к Методическим указаниям
ГГНИ при КМ РБ
от 12 апреля 1996 г. N 5
КНИГА
учета сведений о доходах (по договорам подряда, договорам
гражданско-правового характера, сумм авторских
вознаграждений, за купленные у граждан изделия, товары, за
произведенные работы и оказанные услуги, в порядке
осуществления предпринимательской деятельности в
индивидуальном порядке и других доходов) за 199 г.
--
----T-------------------------------------T----------------------T
¦ N ¦Наименование предприятия ¦ ¦
¦п/п¦(Ф.И.О. предпринимателей) ¦ ¦
¦ ¦представивших сведения. ¦ Местожительство ¦
¦ +-------------------------------------+ ¦
¦ ¦Ф.И.О. гражданина, на которого ¦ ¦
¦ ¦представлены сведения ¦ ¦
+---+-------------------------------------+----------------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦
L---+-------------------------------------+----------------------+
Продолжение
-------------T------T----------------T---------------------------¬
Дата ¦ ¦ФИО инспектора, ¦ Дата и исходящий номер ¦
представления¦ ¦получившего +---------------------------+
сведений ¦Сумма ¦сведения ¦отсылки в другой налоговый ¦
¦выплат¦(роспись) ¦орган (в какой) или ¦
¦ ¦и дата получения¦возвращения для дополнения ¦
¦ ¦ ¦(кому) ¦
-------------+------+----------------+---------------------------+
4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦
-------------+------+----------------+----------------------------
Приложение N 8
к Методическим указаниям
ГГНИ при КМ РБ
от 12 апреля 1996 г. N 5
В государственную налоговую инспекцию: Штамп или отметка
----¬ налоговой инспекции
код ГНИ L---- Получено
-------------¬ -----T-----T------¬
УНН ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L------------- L----+-----+-------
число месяц год
--------------------------------------
(Ф.И.О. плательщика, адрес
--------------------------------------
места жительства, телефоны) Подпись
инспектора
-------------------------------------- ------------
РАСЧЕТ
подоходного налога с доходов от предпринимательской
деятельности без образования юридического лица
нарастающим итогом с начала года
за квартал 199 года
---- -
( тыс.руб.)
----T-------------------------------T--------------T-----------¬
N ¦ Наименование строки ¦ По данным ¦ По данным ¦
п/п ¦ ¦ плательщика ¦ ГНИ ¦
----+-------------------------------+--------------+-----------+
1. ¦ Валовая выручка (включая ¦ ¦ ¦
¦ внереализационные доходы) ¦ ¦ ¦
----+-------------------------------+--------------+-----------+
2. ¦ Документально подтвержденные ¦ ¦ ¦
¦ расходы и иные вычеты ¦ ¦ ¦
----+-------------------------------+--------------+-----------+
3. ¦Чистый доход (стр.1-стр.2) ¦ ¦ ¦
----+-------------------------------+--------------+-----------+
4. ¦Льготируемый, а также не ¦ ¦ ¦
¦подлежащий обложению доход ¦ ¦ ¦
----+-------------------------------+--------------+-----------+
5. ¦Облагаемый доход (стр.3-стр.4) ¦ ¦
----+-------------------------------+--------------+-----------+
6. ¦Сумма исчисленного налога ¦ ¦ ¦
----+-------------------------------+--------------+-----------+
7. ¦Начислено по предыдущему ¦ ¦ ¦
¦расчету ¦ ¦ ¦
----+-------------------------------+--------------+-----------+
8. ¦К доплате по сроку " " ¦ ¦ ¦
¦(стр.6 - стр.7) --------¦ ¦ ¦
----+-------------------------------+--------------+------------
9. Сведения о доходах, выплаченных по договорам, и удержанных
суммах налогов и неналоговых платежей:
Кол-во граждан, работающих по договорам
---------
Сумма заработной платы(дохода):
начислено выплачено
---------------- ----------------
Сумма подоходного налога:
удержано перечислено
--------------- --------------
10.Сведения об уплаченных суммах налогов и неналоговых платежей:
--------T---------T-----T--------T--------------------T----------¬
Наимено-¦Налог ¦Акциз¦Экологи-¦Отчисления в фонды с¦Отчисления¦
вание ¦на ¦ ¦ческий ¦доходов привлеченных¦в фонд ¦
¦добавлен.¦ ¦налог ¦лиц ¦социальной¦
¦стоимость¦ ¦ +----------T---------+защиты из ¦
¦ ¦ ¦ ¦социальной¦занятости¦личных ¦
¦ ¦ ¦ ¦защиты ¦ ¦доходов ¦
--------+---------+-----+--------+----------+---------+----------+
Сумма ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
--------+---------+-----+--------+----------+---------+-----------
Достоверность представленных мною сведений подтверждаю. Об
ответственности за сокрытие дохода и необоснованное применение
льгот предупрежден.
" " 199 года Подпись
-- --------- -- ----------------------
Представлены (предъявлены) документы (заверенные выписки),
удостоверяющие право на льготу
-------------------------------------------------------------------
В результате камеральной проверки расчета внесены следующие
изменения
---------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------
К доплате по сроку
------------
К уменьшению
-------------------
Дата предварительной проверки " " 199 г.
-- -------- --
Подпись инспектора, производившего проверку расчета
------------
Справка инспектора по учету
По настоящему расчету в лицевом счете плательщика начислено :
-------------------------------------------------------------------
" " 199 года Подпись
-- -------- - ----------------------
Приложение N 9
к Методическим указаниям
УНН ГГНИ при КМ РБ
--------------- от 12 апреля 1996 г. N 5
Лицевой счет
------- В Государственную налоговую
инспекцию
-----------------
---------------------------
ДЕКЛАРАЦИЯ
о доходах, полученных за границей или из-за границы гражданами
Республики Беларусь, имеющими постоянное местожительство в
Республике Беларусь в 199 г.
--
Сообщаю, что я
---------------------------------------------
(фамилия, имя, отчество)
проживающий по адресу:
---------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------
(указывается почтовый адрес и номер телефона)
" " 19 года за
-- --------- - ----------------------------------------
-------------------------------------------------------------------
(указывается за что конкретно)
получил в (из)
----------------------------------------------------
(указывается страна, источник выплаты)
Дата(ы) получения
------------------------------------------------
доход в иностранной валюте в сумме
. . . . . . . ------------------
(наименование валюты)
Прошу рассмотреть настоящую декларацию для целей
налогообложения.
При этом сообщаю следующие сведения о себе, которые прошу
иметь в виду при исчислении налога:
1. Место моей основной работы
-------------------------------------
-------------------------------------------------------------------
2. Наличие иждивенцев
--------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------
3. Другие основания, дающие
право на льготу по налогу
---------------------------------------
-------------------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------
4. Другие сведения, которые прошу учесть при рассмотрении
вопроса о налогообложении
--------------------------------------
-------------------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------
Правильность показанных мною сведений в настоящей декларации
подтверждаю, об ответственности предупрежден.
" " 19 г.
-- --------- ---- -----------------------
(личная подпись)
Декларация зарегистрирована " " 19 г.
в налоговом органе -- ------------ ---
--------------------------
(подпись налог.работника)
--------------------------------------------------------------------
(Производится налоговой
инспекцией)
РАСЧЕТ ПОДОХОДНОГО НАЛОГА
На основании ст.14 Закона Республики Беларусь
"О подоходном налоге с граждан" исчислить подоходный налог :
Доход за 199 г.
-- ______________________________________________
(вид валюты, курс и сумма в руб.)
Доход за 199 г.
-- ______________________________________________
(в руб. по курсу Национального Банка РБ)
Уплачено налогов за границей
---------------------------------------
Сумма налога, подлежащая к уплате в Республике Беларусь
------------
-------------------------------------------------------------------
Подлежит к доплате по сроку
---------------------- -------------
Расчет составил " " 199 г.
-------------------- --- ---------- --
(подпись, Ф.И.О.)
Расчет проверил " " 199 г.
------------------- ---- ---------- --
(подпись, Ф.И.О.)
Утверждаю
Начальник(зам.начальника) инспекции
" " 199 г.
----------------------------------- ---- --------- --
¦
Штамп предприятия Приложение N 10 к Методическим
(учреждения, организации) указаниям ГГНИ при КМ РБ
УНН --------------------¬ от 12 апреля 1996 г. N 5
L--------------------
СПРАВКА
выдана гражданину(ке) _____________________________________________
(фамилия, имя, отчество)
в том, что в 199 г. ему (ей) за период с "______" по "______"
начислен доход и удержан подоходный налог в следующих суммах.
1. Общая сумма начисленного годового дохода
____________________________________ руб. (__________________ руб.)
(сумма прописью) (сумма цифрами)
в том числе:
1.1. заработная плата и другие доходы, полученные за выполнение
трудовых обязанностей, доходы по договорам гражданско-правового
характера _________________________________________________________
1.2. материальная помощь и другие суммы на цели социальной
защиты ____________________________________________________________
1.3. стоимость выданных подарков ______________________________
1.4. другие выплаты ___________________________________________
2. Из общей суммы начисленного дохода сумма доходов, не
подлежащих налогообложению, всего ____________________________ руб.
(сумма прописью)
(_______________ руб.)
(сумма цифрами)
в том числе:
2.1. в размере минимальной заработной платы ___________________
2.2. на детей и иждивенцев ____________________________________
2.3. материальная помощь и другие выплаты на цели социальной
защиты
сумма _______________________________________
дата последней выплаты ______________________
2.4. стоимость подарков _______________________________________
дата последней выдачи _______________________
2.5. другие доходы, не подлежащие налогообложению (с указанием
видов доходов) ____________________________________________________
___________________________________________________________________
2.6. Льготы, предусмотренные статьей 4 Закона, всего __________
с указанием месяцев и размеров предоставленных льгот в каждом
месяце:
------T---------------T-----T---------------T-----T-------------¬
¦Месяц¦ Сумма ¦Месяц¦ Сумма ¦Месяц¦ Сумма ¦
+-----+---------------+-----+---------------+-----+-------------+
¦ I ¦ ¦ V ¦ ¦ IX ¦ ¦
+-----+---------------+-----+---------------+-----+-------------+
¦ II ¦ ¦ VI ¦ ¦ X ¦ ¦
+-----+---------------+-----+---------------+-----+-------------+
¦ III ¦ ¦ VII ¦ ¦ XI ¦ ¦
+-----+---------------+-----+---------------+-----+-------------+
¦ IV ¦ ¦ VIII¦ ¦ XII ¦ ¦
L-----+---------------+-----+---------------+-----+--------------
3. Сумма облагаемого дохода (п.1-п.2) _________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
4. Удержано налога всего ______________________________________
"___" _________ 199 г.
М.П. Руководитель ________________ ______________
(ф.и.о.) (подпись)
Гл. бухгалтер ________________ ______________
(ф.и.о.) (подпись)
___________________________________________________________
Приложение N 10 - в редакции изменений и дополнений,
утвержденных приказом Государственного налогового комитета
от 7 августа 1997 г. N 03/106 (рег. N 2015), от 18 августа
1997 г. N 16 (рег. N 2034)
Штамп предприятия Приложение N 10
(учреждения, организации) к Методическим указаниям
ГГНИ при КМ РБ
от 12 апреля 1996 г. N 5
СПРАВКА
выдана гражданину (ке)_____________________________________________
(фамилия, имя, отчество)
в том, что в 199__г. ему (ей) за период с "________" по "_________"
начислено дохода и удержано налога в следующих суммах.
1. Общая сумма начисленного годового дохода
____________________________________________руб. (____________руб.)
(сумма прописью) (сумма цифрами)
в том числе:
1.1. заработная плата, полученная за выполнение
трудовых обязанностей __________________
1.2. материальная помощь и другие суммы на цели
социальной защиты __________________
1.3. стоимость подарков __________________
1.4. доходы по договорам гражданско-правового
характера __________________
1.5. другие выплаты __________________
2. Всего доходов, не подлежащих налогообложению из общего
начисленного дохода в соответствии со статьей 3 Закона
_______________________________руб. (______________руб.)
(сумма прописью) (сумма цифрами)
в том числе:
2.1. доход в размере минимальной заработной платы__________________
2.2. вычеты на детей и иждивенцев __________________
2.3. материальная помощь и другие выплаты
на цели социальной защиты __________________
2.4. стоимость подарков __________________
2.5. другие доходы, не подлежащие налогообложению
(указать какие виды) __________________
___________________________________________________________________
3. Льготируемые доходы в соответствии со статьей
4 Закона __________________
(указать какие виды) __________________
___________________________________________________________________
4. Сумма облагаемого дохода (стр.1-(стр.2+стр.3) __________________
___________________________________________________________________
5. Удержано налога ________________________________________________
"____"____________199__г.
М.П. Руководитель _______________ ________________
(фамилия, и.о.) (подпись)
Гл.бухгалтер _______________ ________________
(фамилия, и.о.) (подпись)
___________________________________________________________
Приложение N 10 - в редакции изменений и дополнений,
утвержденных приказом Государственного налогового комитета
от 20 марта 1997 г. N 03/37 (рег. N 1786)
Приложение N 10
к Методическим указаниям
ГГНИ при КМ РБ
от 12 апреля 1996 г. N 5
в Государственную
УНН налоговую инспекцию
------------
Лицевой счет --------------------------
----
ДЕКЛАРАЦИЯ
о доходах
(полученных от выполнения договоров
гражданско-правового характера
и других доходах) за 199 год
---
Сообщаю, что я
---------------------------------------------------
(фамилия, имя, отчество)
-------------------------------------------------------------------
проживающий по адресу:
-------------------------------------------------------------------
с " " 199 г. по " " 199 г.
---- -------- .... ----- ----- ....
получил следующие доходы (от выполнения договоров
гражданско-правового характера и другие доходы)
---------------T------------T------------------T--------------¬
Наим. субъекта ¦На какой ¦ Число дней по ¦ Сумма дохода ¦
хозяйствования ¦срок ¦ договору в ¦ в ¦
(с кем заключен¦заключен ¦ отчетном году ¦ рублях ¦
договор, ¦договор ¦ ¦ ¦
получен доход) ¦ ¦ ¦
---------------+------------+------------------+--------------+
---------------+------------+------------------+--------------+
---------------+------------+------------------+--------------+
---------------+------------+------------------+--------------+
---------------+------------+------------------+--------------+
---------------+------------+------------------+---------------
Итого:
Сообщаю сведения о себе, которые прошу иметь в виду при
рассмотрении настоящей декларации:
1. Место моей основной работы
--------------------------------------
-------------------------------------------------------------------
2.Другие основания, дающие право на льготу по налогу и сумма
льготируемого дохода
-------------------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------
3.Другие сведения, которые прошу учесть при рассмотрении
вопроса о налогообложении (указать сумму подоходного налога
удержанного у источника выплаты, расходы)
----------------------------
-------------------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------
Правильность показанных мною сведений в настоящей декларации
подтверждаю. О мерах ответственности предупрежден.
" " 199 г.
------ --------- ---- --------------------
личная подпись
Декларация зарегистрирована
в ГНИ по " " 199 г.
--- ---------- ---
(Производится
налоговой
инспекцией)
Расчет подоходного налога
На основании статьи Закона
----
Республики Беларусь "О подоходном налоге с граждан"
исчислить подоходный налог в сумме (рублей)
-----------------
из дохода
--------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------
(цифрами и прописью)
---------------------T---------------------------------------¬
¦ Подоходный налог ¦
+-------------------T-------------------+
¦ Сумма ¦ срок уплаты ¦
---------------------+-------------------+-------------------+
Сумма налога за ¦ ¦ ¦
истекший период ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦
Был удержан налог ¦ ¦ х ¦
у источника выплаты ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦
Подлежит доплате ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦
Подлежит сложению ¦ ¦ х ¦
и возврату ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦
---------------------+-------------------+--------------------
Расчет составил " " 199 г.
----------------- --- -------------- ---
(подпись, Ф.И.О.)
Расчет проверил " " 199 г.
--------------- --- -------------- ---
(подпись, Ф.И.О.)
Утверждаю
Начальник(зам.начальника) инспекции
" " 199 г.
---------------------------------- --- ----------- ---
___________________________________________________________
Приложение N 11
к Методическим указаниям
ГГНИ при КМ РБ
от 12 апреля 1996 г. N 5
Приложение N 11 исключено.
___________________________________________________________
Приложение N 11 исключено приказом Государственного
налогового комитета от 7 августа 1997 г. N 03/106 (рег. N
2015)
В государственную налоговую инспекцию: Штамп или отметка
------¬ налоговой инспекции
Код ГНИ ¦ ¦ Получено
L------ ------T-----T-----¬
-----------------¬ ¦ ¦ ¦ ¦
УНН ¦ ¦ L-----+-----+------
+----------------- число месяц год
---------------------------------------
(Ф.И.О. плательщика, адрес
--------------------------------------- Подпись
места жительства, телефоны инспектора
-----------
---------------------------------------
ДЕКЛАРАЦИЯ
о доходах, полученных от занятия предпринимательской
деятельностью за 199 год
---
(в тыс.руб.)
ед. изм. кол-во
Произведено продукции
---------------------------------------
1. Валовый доход
в т.ч.:
- выручка от реализации *)
-------------------
---------------------------
- внереализационные доходы
---------------------
выручка по видам деятельности:
----T-------------------------------------T-----------------------¬
¦ ¦ Виды деятельности ¦ Доходы ¦
+---+-------------------------------------+-----------------------+
¦1. ¦ ¦ ¦
¦2. ¦ ¦ ¦
¦3. ¦ ¦ ¦
¦4. ¦ ¦ ¦
¦5. ¦ ¦ ¦
L---+-------------------------------------+------------------------
---------------------------------
*) Доходы и расходы от видов деятельности, по которым
установлены ставки подоходного налога в твердых суммах, указывается
в пункте 6
2. Расходы, связанные с извлечением дохода и подтвержденные
документально:
- расходы по видам деятельности ,
-----------------------------------
- расходы по внереализационным операциям ,
--------------------------
----T-----------------------------------T-------------------------¬
¦ ¦ Виды деятельности ¦ Расходы ¦
+---+-----------------------------------+-------------------------+
¦ ¦ ¦ ¦
¦ 1.¦ ¦ ¦
¦ 2.¦ ¦ ¦
¦ 3.¦ ¦ ¦
¦ 4.¦ ¦ ¦
¦ 5.¦ ¦ ¦
L---+-----------------------------------+--------------------------
3. Общая сумма расходов
---------------------------
из них по видам:
----T--------------------------------T----------------------------¬
¦ ¦ Виды расходов ¦ Сумма расходов ¦
+---+--------------------------------+----------------------------+
¦1. ¦ ¦ ¦
¦2. ¦ ¦ ¦
¦3. ¦ ¦ ¦
¦4. ¦ ¦ ¦
¦5. ¦ ¦ ¦
¦6. ¦ ¦ ¦
¦7. ¦ ¦ ¦
¦8. ¦ ¦ ¦
¦9. ¦ ¦ ¦
¦10.¦ ¦ ¦
L---+--------------------------------+-----------------------------
4. Сумма налогов и других обязательных платежей, исключаемых из
облагаемого дохода, всего в т.ч.:
--------------------
--------T---------T-----T--------T--------------------T----------¬
Наимено-¦Налог ¦Акциз¦Экологи-¦Отчисления в фонды с¦Отчисления¦
вание ¦на ¦ ¦ческий ¦доходов привлеченных¦в фонд ¦
¦добавлен.¦ ¦налог ¦лиц ¦социальной¦
¦стоимость¦ ¦ +----------T---------+защиты из ¦
¦ ¦ ¦ ¦социальной¦занятости¦личных ¦
¦ ¦ ¦ ¦защиты ¦ ¦доходов ¦
--------+---------+-----+--------+----------+---------+----------+
Сумма ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
--------+---------+-----+--------+----------+---------+-----------
5. Сумма чистого дохода
(п.1-п.3-п.4) ---------------------------
6. Сведения о доходах и расходах от видов деятельности, по которым
установлены ставки подоходного налога в твердых суммах:
6.1. Валовый доход
------------------------------------------------
6.2. Расходы
------------------------------------------------------
6.3. Чистый доход
--------------------------------------------------
6.4. Уплаченные суммы подоходного налога в твердых суммах
---------
7. Льготируемый доход (ст.ст. 3, 4 Закона Республики Беларусь "О
подоходном налоге с граждан")
-----------------------------------
8. Облагаемый доход (п.5 - п.7)
------------------------------------
9. Сумма исчисленного и уплаченного налога (по ставкам статьи 14
Закона)
---------------------------------------------------------
10. Доходы, остающиеся в распоряжении предпринимателя
(п.6.3.-п.6.4 + п.8-п.9) --------------
11. Сумма уплаченных финансовых санкций и пени
---------------------
12. Сведения о доходах, выплаченных по договорам, и удержанных
суммах налогов и неналоговых платежей:
Кол-во работающих граждан
-------------------
Сумма заработной платы (дохода):
начислено
------------------
выплачено
------------------
Сумма подоходного налога:
удержано
------------------
перечислено
------------------
13. Период осуществления деятельности
-----------------------------T-------------------------------------
наименование месяца ¦ кол-во дней работы
-----------------------------+-------------------------------------
-------------------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------
Сообщаю сведения о себе, которые прошу учесть при рассмотрении
настоящей декларации:
1. Место моей основной работы
---------------------------------
2. Наличие детей и иждивенцев
---------------------------------
-------------------------------------------------------------------
3. Другие основания, дающие право на льготу по налогу
----------
-------------------------------------------------------------------
4. Другие сведения, которые прошу учесть при рассмотрении вопроса
о налогообложении, включая предполагаемый доход по соответствующим
видам деятельности
------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------
Достоверность показанных мною сведений в настоящей декларации
подтверждаю. О мерах ответственности предупрежден.
" " 199 г.
-- --------- -- -------------------------
(личная подпись)
Декларация зарегистрирована в ГНИ " " 199 г. за N
-- ------- -- ----------
Подпись, Ф.И.О. инспектора
----------------------------------------
___________________________________________________________
Приложение N 12
к Методическим указаниям
ГГНИ при КМ РБ
от 12 апреля 1996 г. N 5
РАСЧЕТ ПОДОХОДНОГО НАЛОГА
(производится налоговой инспекцией)
Чистый доход тыс.руб.
-----------------
Льготируемый, а также не
подлежащий обложению доход тыс.руб.
----------------
Облагаемый подоходным налогом доход тыс.руб.
----------------
На основании статьи 14 Закона РБ "О подоходном налоге с
граждан" подоходный налог составит:
---------------------T-------------------T----------T---------
¦ Подоходный налог ¦ ¦
+-------T-----------+ Сроки ¦ Сумма
¦ сумма ¦срок уплаты¦ уплаты ¦(тыс.руб)
---------------------+-------+-----------+----------+---------
1.За истекший год ¦ ¦ Х ¦ 15.03 ¦
---------------------+-------+-----------+----------+---------
2.Был исчислен аванс ¦ ¦ Х ¦ 15.05 ¦
---------------------+-------+-----------+----------+---------
3.Подлежит доплате ¦ ¦ ¦ 15.08 ¦
---------------------+-------+-----------+----------+---------
4.Подлежит сложению ¦ ¦ Х ¦ 15.11 ¦
---------------------+-------+-----------+----------+---------
5.Платежи за текущий ¦ ¦ ¦
год - ВСЕГО: ¦ ¦ Х ¦
---------------------+-------+------------
Расчет составил " " 199 г.
------------------------ --- -------------- ---
(подпись, Ф.И.О.)
Расчет проверил " " 199 г.
------------------------ --- -------------- ---
(подпись, Ф.И.О.)
Утверждаю
Начальник (зам.начальника) инспекции
" " 199 г.
----------------------------------- --- -------------- ---
Приложение N 13
к Методическим указаниям
ГГНИ при КМ РБ
от 12 апреля 1996 г. N 5
Приложение N 13 исключено.
___________________________________________________________
Приложение N 13 исключено приказом Государственного
налогового комитета от 7 августа 1997 г. N 03/107 (рег. N
2015)
Штамп
СПРАВКА
Выдана гражданину(ке)
----------------------------------------
-------------------------------------------------------------------
(фамилия,имя,отчество)
в том, что он(она) проживает по
-----------------------------------
-------------------------------------------------------------------
(указывается название населенного пункта и улицы, N дома и
квартиры) и на его(ее) иждивении по состоянию на " " 199 г.
-- ----- ---
находятся следующие лица:
-----T---------------------------------------T----------------¬
N ¦ Фамилия,имя,отчество ¦ Степень ¦
п/п ¦ и год рождения иждивенца ¦ родства ¦
-----+---------------------------------------+----------------+
-----+---------------------------------------+----------------+
-----+---------------------------------------+----------------+
-----+---------------------------------------+----------------+
-----+---------------------------------------+----------------+
-----+---------------------------------------+----------------+
-----+---------------------------------------+----------------+
-----+---------------------------------------+-----------------
Справка выдана для получения скидки с суммы подоходного
налога.
ПРИМЕЧАНИЕ:
В число иждивенцев не включаются:
1. Студенты и учащиеся, получающие стипендии,
трудоспособные лица старше 18 лет, не имеющие самостоятельных
источников доходов, до достижения ими пенсионного возраста.
2. Лица, получающие пособия по безработице, пенсии, другие
лица, находящиеся на государственном содержании. В частности не
считаются иждивенцами учащиеся профессионально-технических
училищ, воспитанники детских домов и домов ребенка, а также
учащиеся специальных школ и дети, находящиеся в школах
интернатах, за содержание которых с родителей не взимается
плата, а также в интернатах при школах с полным государственным
обеспечением.
Руководитель (фамилия,и.,о.) (подпись)
М.п.
*) Справка представляется ежегодно, не позднее 25 января, по
основному месту работы и хранится в соответствующих службах
предприятия или организации, а в случае осуществления
предпринимательской деятельности - в налоговом органе по месту
жительства.
___________________________________________________________
Приложение 14
к Методическим указаниям
ГГНИ при КМ РБ
от 12 апреля 1996г. N 5
СПРАВКА
о размере предоставленной льготы по месту основной работы
Выдана гражданину(ке) ,
---------------------------------¬
(фамилия, имя, отчество)
проживающему(ей) по адресу ,
-----------------------------------
в том, что ему(ей) предоставлены льготы по ст.4 Закона Республики
Беларусь " О подоходном налоге с граждан" в 199 г. в следующих
--
размерах:
-------T---T----T----T----T----T----T----T----T----T----T---T---¬
¦Месяц ¦01 ¦ 02 ¦ 03 ¦ 04 ¦ 05 ¦ 06 ¦ 07 ¦ 08 ¦ 09 ¦ 10 ¦11 ¦12 ¦
+------+---+----+----+----+----+----+----+----+----+----+---+---+
¦Размер¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦льготы¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦в мин.¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦зар. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦платах¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L------+---+----+----+----+----+----+----+----+----+----+---+---+
Справка выдается по требованию работника в случае, когда
льгота по основному месту работы предоставлена в размерах менее
10 минимальных заработных плат в месяц.
" " 199 г. Гл. бухгалтер
--- ---------- --- ----------------
(Ф.И.О.)
----------------
Печать (подпись)
(предприятия, учреждения,
организации)
¦
Приложение N 15
к Методическим указаниям
УНН _______________ ГГНИ при КМ РБ
Лицевой счет ______ от 12 апреля 1996 г. N 5
В Государственную налоговую
инспекцию _________________
___________________________
ДЕКЛАРАЦИЯ
об общей сумме доходов, полученных в 199 __ г.
(в руб.)
Сообщаю, что я ___________________________________________________
(фамилия, имя, отчество)
___________________________________________________________________
(номер и серия паспорта, кем и когда выдан)
проживающий по адресу: ____________________________________________
___________________________________________________________________
(почтовый индекс, полный адрес, номера дом. и раб. телефонов)
получил(а) следующие доходы:
I. Доходы, полученные от выполнения договоров
гражданско-правового характера, носящих систематический характер,
суммы авторских вознаграждений
----------------T-------------T-----------------T--------------¬
Наим. субъекта ¦На какой ¦Число дней по ¦ Сумма дохода ¦
хозяйствования ¦срок ¦договору в ¦ ¦
(с кем заключен ¦заключен ¦отчетном году ¦ ¦
договор, получен¦договор ¦ ¦ ¦
доход) ¦ ¦ ¦ ¦
----------------+-------------+-----------------+--------------+
----------------+-------------+-----------------+--------------+
----------------+-------------+-----------------+--------------+
----------------+-------------+-----------------+--------------+
----------------+-------------+-----------------+--------------+
----------------+-------------+-----------------+---------------
Итого:
Сумма документально подтвержденных расходов, связанных с получением
сумм авторских вознаграждений _____________________________________
Сумма удержанного у источника выплаты и перечисленного налога
____________________________________
II. Доходы, полученные от предпринимательской деятельности,
другие доходы, указанные в ст.13 Закона
1. Валовой доход _________________________
в т.ч.:
- выручка от реализации *) _________________________
- внереализационные доходы _________________________
выручка по видам деятельности:
--T----------------------------------T-------------------------¬
¦ Виды деятельности ¦ Доходы ¦
--+----------------------------------+-------------------------+
1.¦ ¦ ¦
2.¦ ¦ ¦
3.¦ ¦ ¦
4.¦ ¦ ¦
5.¦ ¦ ¦
--+----------------------------------+--------------------------
_____________________________
*) Доходы и расходы от видов деятельности, по которым
установлены ставки подоходного налога в твердых суммах, указываются
в пункте 6.
2. Расходы, связанные с извлечением дохода и подтвержденные
документально:
- расходы по видам деятельности всего _________________
- расходы по внереализационным операциям _________________
--T---------------------------------T-------------------------¬
¦ Виды деятельности ¦ Расходы ¦
--+---------------------------------+-------------------------+
1.¦ ¦ ¦
2.¦ ¦ ¦
3.¦ ¦ ¦
4.¦ ¦ ¦
5.¦ ¦ ¦
--+---------------------------------+--------------------------
3. Общая сумма расходов ______________
из них по видам:
---T-----------------------------T----------------------------¬
¦ Виды расходов ¦ Сумма расходов ¦
---+-----------------------------+----------------------------¦
1. ¦ ¦ ¦
2. ¦ ¦ ¦
3. ¦ ¦ ¦
4. ¦ ¦ ¦
5. ¦ ¦ ¦
6. ¦ ¦ ¦
7. ¦ ¦ ¦
8. ¦ ¦ ¦
9. ¦ ¦ ¦
10.¦ ¦ ¦
---+-----------------------------+-----------------------------
4. Сумма налогов и других обязательных платежей, исключаемых из
облагаемого дохода, всего ________________ в т.ч.:
--------T---------T-----T--------T--------------------T----------¬
Наимено-¦Налог ¦Акциз¦Экологи-¦Отчисления в фонды с¦Отчисления¦
вание ¦на ¦ ¦ческий ¦доходов привлеченных¦в фонд ¦
¦добавлен.¦ ¦налог ¦лиц ¦социальной¦
¦стоимость¦ ¦ +----------T---------+защиты из ¦
¦ ¦ ¦ ¦социальной¦занятости¦личных ¦
¦ ¦ ¦ ¦защиты ¦ ¦доходов ¦
--------+---------+-----+--------+----------+---------+----------+
Сумма ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
--------+---------+-----+--------+----------+---------+-----------
5. Сумма чистого дохода ______________
(п.1-п.3-п.4)
6. Сведения о доходах и расходах от видов деятельности, по
которым установлены ставки подоходного налога в твердых суммах:
6.1. Валовой доход ________________________________________________
6.2. Расходы ______________________________________________________
6.3. Чистый доход _________________________________________________
6.4. Уплаченный подоходный налог в твердых суммах _________________
(показатели пункта 6 не учитываются в общей сумме доходов при
расчете подоходного налога по итогу за год)
7. Период осуществления деятельности
-----------T-------------------T------------T------------------¬
наим.месяца¦ кол-во дней работы¦ наим.месяца¦кол-во дней работы¦
-----------+-------------------+------------+------------------+
-----------+-------------------+------------+------------------+
-----------+-------------------+------------+------------------+
-----------+-------------------+------------+------------------+
-----------+-------------------+------------+------------------+
-----------+-------------------+------------+------------------+
-----------+-------------------+------------+-------------------
8. Сумма уплаченного подоходного налога ___________________
III. Доходы, полученные за границей или из-за границы
---------------------T----------T-------------T---------------¬
Название страны, ¦Дата ¦Сумма дохода ¦Сумма налога в ¦
в которой или из ¦получения ¦в иностранной¦иностранной ¦
которой получен доход¦дохода ¦валюте ¦валюте ¦
(указывается страна, ¦ ¦(указывается ¦(указывается ¦
источник выплаты) ¦ ¦наименование ¦наименование ¦
¦ ¦валюты) ¦валюты) *) ¦
---------------------+----------+-------------+---------------+
---------------------+----------+-------------+---------------+
---------------------+----------+-------------+---------------+
---------------------+----------+-------------+---------------+
---------------------+----------+-------------+----------------
Итого:
______________________________
*) представляются заключения об уплате налога в иностранном
государстве, подтвержденное налоговым органом этого государства.
Итого сумма дохода в руб. _____________________________________
Итого сумма налога, уплаченного за границей в руб. ________________
(В случае, если плательщик испытывает затруднение в заполнении
итоговых строк в рублях, их заполнение производится налоговым
органом)
IV. Общая сумма доходов, полученных в 199 __ г. _______________
V. Сумма расходов, произведенных в 199 __ г. __________________
VI. Общая сумма налогов, уплаченных в 199 __ г. _______________
VII. Сообщаю сведения о себе, которые прошу иметь в виду при
рассмотрении настоящей декларации:
1. Место моей основной работы _____________________________________
___________________________________________________________________
2. Наличие детей и иждивенцев _____________________________________
___________________________________________________________________
3. Другие основания, дающие право на льготу по налогу _____________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
4. Сумма льготируемого дохода ______________________________
5. Другие сведения, которые прошу учесть при рассмотрении вопроса о
налогообложении, включая предполагаемый доход по соответствующим
видам деятельности ________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
Достоверность показанных мною сведений в настоящей декларации
подтверждаю. О мерах ответственности предупрежден.
"___" _______ 199....г. ______________________
личная подпись
Декларация зарегистрирована в ГНИ "___"______ 199 __ г. за N _____
Подпись, Ф.И.О. инспектора ______________________________________
___________________________________________________________
Приложение 15 - в предыдущей редакции в связи с изменениями
в приказ Государственного налогового комитета от 7 августа
1997 г. N 03/106 (рег. N 2015), внесенными приказом
Государственного налогового комитета от 4 февраля 1998 г. N
20 (рег. N 2279/12 от 04.02.98 г.)
-------------------¬ Приложение N 15 к Методическим
УНН ¦ ¦ указаниям ГГНИ при КМ РБ
L------------------- от 12 апреля 1996 г. N 5
Лицевой счет ________________
Штамп или отметка инспекции
Получено -------T-----T-------¬
L------+-----+--------
число май год
Подписи инспектора ____________
ДЕКЛАРАЦИЯ
О СОВОКУПНОМ ГОДОВОМ ДОХОДЕ, ПОЛУЧЕННОМ В 199 г.
(В РУБЛЯХ)
1. Сообщаю, что я _____________________________________________
(фамилия, имя, отчество)
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
(номер и серия документа, удостоверяющего личность,
___________________________________________________________________
кем и когда выдан)
проживающий по адресу: ____________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
(почтовый индекс, полный адрес, номер домашнего и рабочего
___________________________________________________________________
телефонов)
Сообщаю сведения о себе, которые прошу учесть при рассмотрении
настоящей декларации:
2. Наличие детей и иждивенцев (с указанием года рождения) _____
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
3. Основания, дающие право на другие льготы по налогу _________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
4. Другие сведения, которые прошу учесть при налогообложении
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
РАЗДЕЛ I. ДОХОДЫ, ПОЛУЧЕННЫЕ ПО ОСНОВНОМУ МЕСТУ РАБОТЫ
(заработная плата, доходы по договорам
гражданско-правового характера и другие доходы)
5. Доходы, подлежащие налогообложению:
-------------------------T--------------T------------T------------¬
¦Место основной работы ¦За какое время¦Сумма ¦Сумма ¦
¦полное наименование ¦получен доход ¦начисленного¦удержанного ¦
¦предприятий, учреждений,¦с ____________¦дохода ¦налога ¦
¦организаций или других ¦по ___________¦(рублей) ¦(рублей) ¦
¦нанимателей ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------+--------------+------------+------------+
+------------------------+--------------+------------+------------+
+------------------------+--------------+------------+------------+
L------------------------+--------------+------------+------------+
ИТОГО: L------------+-------------
----------------¬
6. В том числе сумма авторских вознаграждений L----------------
7. Документы, подтверждающие произведенные расходы по авторским
договорам, прилагаю. Да --¬ Нет --¬ Нужное зачеркнуть.
L-- L--
8. Сумма документально подтвержденных расходов, связанных с
получением сумм авторских вознаграждений ----------------------¬
L----------------------
9. Получен подарок (вещевая премия). Да --¬ Нет --¬ Нужное
L-- L--
зачеркнуть.
10. Стоимость подарков (вещевых премий), не превышающая
установленный размер льгот (указывается месяц получения подарков
(вещевых премий) и нарастающим итогом с начала года стоимость
подарков (вещевых премий):
---------------¬ -------------------------¬
L--------------- дата L------------------------- сумма
11. Льготы, предусмотренные статьей 4 Закона, всего ___________
с указанием месяцев и размеров предоставленных льгот в каждом
месяце:
------T---------------T-----T---------------T-----T-------------¬
¦Месяц¦ Сумма ¦Месяц¦ Сумма ¦Месяц¦ Сумма ¦
+-----+---------------+-----+---------------+-----+-------------+
¦ I ¦ ¦ V ¦ ¦ IX ¦ ¦
+-----+---------------+-----+---------------+-----+-------------+
¦ II ¦ ¦ VI ¦ ¦ X ¦ ¦
+-----+---------------+-----+---------------+-----+-------------+
¦ III ¦ ¦ VII ¦ ¦ XI ¦ ¦
+-----+---------------+-----+---------------+-----+-------------+
¦ IV ¦ ¦ VIII¦ ¦ XII ¦ ¦
L-----+---------------+-----+---------------+-----+--------------
РАЗДЕЛ II. ДОХОДЫ, ПОЛУЧЕННЫЕ НЕ ПО МЕСТУ ОСНОВНОЙ РАБОТЫ
(заработная плата по совместительству, доходы по
договорам гражданско-правового характера и другие доходы)
12. Доходы, подлежащие налогообложению:
-------------------------T--------------T------------T------------¬
¦Полное наименование ¦За какое время¦Сумма ¦Сумма ¦
¦предприятия, учреждения,¦получен доход ¦начисленного¦удержанного ¦
¦организации или другого ¦с ____________¦дохода ¦налога ¦
¦нанимателя, вид дохода ¦по ___________¦(рублей) ¦(рублей) ¦
+------------------------+--------------+------------+------------+
+------------------------+--------------+------------+------------+
+------------------------+--------------+------------+------------+
+------------------------+--------------+------------+------------+
L------------------------+--------------+------------+------------+
ИТОГО: L------------+-------------
13. В том числе сумма авторских вознаграждений ---------------¬
L---------------
14. Документы, подтверждающие произведенные расходы по
авторским договорам, прилагаю. Да --¬ Нет --¬ Нужное зачеркнуть.
L-- L--
15. Сумма документально подтвержденных расходов, связанных с
получением сумм авторских вознаграждений ----------------------¬
L----------------------
16. Получен подарок. Да --¬ Нет --¬ Нужное зачеркнуть.
L-- L--
17. Стоимость подарков (вещевых премий), не превышающая
установленный размер льгот (указывается месяц получения подарков
(вещевых премий) и нарастающим итогом с начала года стоимость
подарков (вещевых премий):
---------------¬ -------------------------¬
L--------------- дата L------------------------- сумма
18. Льготы, предусмотренные статьей 4 Закона, всего ___________
с указанием месяцев и размеров предоставленных льгот в каждом
месяце:
------T---------------T-----T---------------T-----T-------------¬
¦Месяц¦ Сумма ¦Месяц¦ Сумма ¦Месяц¦ Сумма ¦
+-----+---------------+-----+---------------+-----+-------------+
¦ I ¦ ¦ V ¦ ¦ IX ¦ ¦
+-----+---------------+-----+---------------+-----+-------------+
¦ II ¦ ¦ VI ¦ ¦ X ¦ ¦
+-----+---------------+-----+---------------+-----+-------------+
¦ III ¦ ¦ VII ¦ ¦ XI ¦ ¦
+-----+---------------+-----+---------------+-----+-------------+
¦ IV ¦ ¦ VIII¦ ¦ XII ¦ ¦
L-----+---------------+-----+---------------+-----+--------------
РАЗДЕЛ III. ДОХОДЫ ОТ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
19. Период осуществления деятельности:
------------------T-T----T---T--T---T--T-----T----T----T-T----T---¬
¦ Месяцы ¦I¦ II ¦III¦IV¦ V ¦VI¦ VII ¦VIII¦ IX ¦X¦ XI ¦XII¦
+-----------------+-+----+---+--+---+--+-----+----+----+-+----+---+
¦Кол-во дней ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦работы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-----------------+-+----+---+--+---+--+-----+----+----+-+----+----
20. По видам деятельности (за исключением доходов и расходов по
видам деятельности, по которым уплачен подоходный налога в твердых
суммах):
---T-----------------------T-------------T---------T------------¬
¦пп¦ По видам деятельности ¦Валовой доход¦ Расходы ¦Чистый доход¦
+--+-----------------------+-------------+---------+------------+
+--+-----------------------+-------------+---------+------------+
+--+-----------------------+-------------+---------+------------+
+--+-----------------------+-------------+---------+------------+
L--+-----------------------+-------------+---------+------------+
ИТОГО: L-------------+---------+-------------
21. По внереализационным операциям:
---T-----------------------T-------------T---------T------------¬
¦пп¦ По видам операций ¦Валовой доход¦ Расходы ¦Чистый доход¦
+--+-----------------------+-------------+---------+------------+
+--+-----------------------+-------------+---------+------------+
+--+-----------------------+-------------+---------+------------+
+--+-----------------------+-------------+---------+------------+
L--+-----------------------+-------------+---------+------------+
ИТОГО: L-------------+---------+-------------
22. Расходы, связанные с извлечением дохода и подтвержденные
документально:
---T---------------------------------------------T----------------¬
¦пп¦ Виды расходов ¦Сумма расходов ¦
+--+---------------------------------------------+----------------+
+--+---------------------------------------------+----------------+
+--+---------------------------------------------+----------------+
¦ ¦Налоги, сборы и отчисления во внебюджетные ¦ х ¦
+--+---------------------------------------------+----------------+
¦ ¦фонды, в том числе: ¦ х ¦
+--+---------------------------------------------+----------------+
¦ ¦НДС ¦ ¦
+--+---------------------------------------------+----------------+
¦ ¦Акцизы ¦ ¦
+--+---------------------------------------------+----------------+
¦ ¦Экологический налог ¦ ¦
+--+---------------------------------------------+----------------+
¦ ¦Земельный налог ¦ ¦
+--+---------------------------------------------+----------------+
¦ ¦Налог на недвижимость ¦ ¦
+--+---------------------------------------------+----------------+
¦ ¦Отчисления в ФСЗН с доходов привлеченных лиц ¦ ¦
+--+---------------------------------------------+----------------+
¦ ¦Отчисления в ФЗ с доходов привлеченных лиц ¦ ¦
+--+---------------------------------------------+----------------+
¦ ¦Отчисления в ФСЗН с личного дохода ¦ ¦
+--+---------------------------------------------+----------------+
L--+---------------------------------------------+----------------+
ИТОГО: ¦ ¦
L-----------------
23. Льготы, предусмотренные статьей 4 Закона, всего ___________
с указанием кварталов и размеров примененных льгот в каждом
квартале:
---------T---------------T-----------T-------------T--------------¬
¦кварталы¦ I ¦ II ¦ III ¦ IV ¦
+--------+---------------+-----------+-------------+--------------+
¦сумма ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L--------+---------------+-----------+-------------+---------------
24. Сумма исчисленного в течение года по расчетам подоходного
налога --------------------¬
L--------------------
25. Сведения о доходах по видам деятельности, по которым
установлены ставки подоходного налога в твердых суммах:
---T-----------------------T-------------T---------T------------¬
¦пп¦ По видам деятельности ¦Валовой доход¦ Расходы ¦Чистый доход¦
+--+-----------------------+-------------+---------+------------+
+--+-----------------------+-------------+---------+------------+
+--+-----------------------+-------------+---------+------------+
+--+-----------------------+-------------+---------+------------+
L--+-----------------------+-------------+---------+------------+
ИТОГО: L-------------+---------+-------------
26. Доход, соответствующий уплаченной твердой сумме подоходного
налога --------------------¬
L--------------------
27. Уплачено подоходного налога в твердых суммах
--------------------¬
L--------------------
РАЗДЕЛ IV. ДРУГИЕ ДОХОДЫ, НЕ ПЕРЕЧИСЛЕННЫЕ В РАЗДЕЛАХ I-III
28. Доходы, полученные за границей или из-за границы в рублях
--------------------¬
L--------------------
29. Сумма налога, уплаченного за границей, в рублях
--------------------¬
L--------------------
30. Представляю заключение об уплате налога в иностранном
государстве, подтвержденное налоговым органом этого государства.
Да --¬ Нет --¬ Нужное зачеркнуть.
L-- L--
31. Справочно:
-----------------T--------------T------------------T--------------¬
¦Название страны,¦Дата получения¦Сумма дохода в ¦Сумма налога ¦
¦в которой или из¦дохода ¦иностранной валюте¦в иностранной ¦
¦которой получен ¦ ¦(наименование ¦валюте ¦
¦доход ¦ ¦валюты) ¦(наименование ¦
¦(источник ¦ ¦ ¦валюты) *) ¦
¦выплаты) ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------+--------------+------------------+--------------+
+----------------+--------------+------------------+--------------+
+----------------+--------------+------------------+--------------+
+----------------+--------------+------------------+--------------+
+----------------+--------------+------------------+--------------+
L----------------+--------------+------------------+---------------
32. Другие доходы, подлежащие налогообложению:
-------------------------T--------------T------------T------------¬
¦Полное наименование ¦За какое время¦Сумма ¦Сумма налога¦
¦предприятия, учреждения,¦получен доход ¦начисленного¦удержанная ¦
¦организации, вид дохода ¦с ____________¦дохода ¦источником и¦
¦ ¦по ___________¦(рублей) ¦(или) ¦
¦ ¦ ¦ ¦уплаченная ¦
¦ ¦ ¦ ¦авансом ¦
+------------------------+--------------+------------+------------+
+------------------------+--------------+------------+------------+
+------------------------+--------------+------------+------------+
+------------------------+--------------+------------+------------+
L------------------------+--------------+------------+------------+
ИТОГО: L------------+-------------
РАЗДЕЛ V. ОБЩАЯ СУММА ВАЛОВОГО СОВОКУПНОГО ГОДОВОГО ДОХОДА
--------------------------¬
L--------------------------
РАЗДЕЛ VI. ОБЩАЯ СУММА РАСХОДОВ --------------------------¬
L--------------------------
РАЗДЕЛ VII. ОБЩАЯ СУММА НАЛОГОВ --------------------------¬
L--------------------------
33. К настоящей декларации прилагаю ____________ документов,
(количество)
для целей налогообложения. Достоверность представленных мною
сведений подтверждаю. Об ответственности за сокрытие дохода и
необоснованное использование (применение) льгот предупрежден.
"___" ________ 199 года Подпись плательщика ________
___________________________________________________________
Приложение N 15 - в редакции изменений и дополнений,
утвержденных приказом Государственного налогового комитета
от 7 августа 1997 г. N 03/106 (рег. N 2015)
___________________________________________________________
Приложение N 16
к Методическим указаниям
ГГНИ при КМ РБ
от 12 апреля 1996 г. N 5
РАСЧЕТ ПОДОХОДНОГО НАЛОГА
(производится налоговой инспекцией)
Общая сумма доходов, полученных в 199 __ г. __________________ руб.
Сумма расходов, произведенных в 199 __ г. __________________ руб.
Льготируемый доход __________________ руб.
Облагаемая подоходным налогом общая сумма доходов ____________ руб.
На основании Закона РБ "О подоходном налоге с граждан"
подоходный налог составит:
-----------------------T---------------------------------------¬
¦ Подоходный налог ¦
+-----------------T---------------------¦
¦ Сумма (руб.) ¦ Срок уплаты ¦
-----------------------+-----------------+---------------------+
Сумма налога за ¦ ¦ х ¦
отчетный год ¦ ¦ ¦
-----------------------+-----------------+---------------------+
Уплаченный (удержанный)¦ ¦ х ¦
в течение отчетного ¦ ¦ ¦
года налог ¦ ¦ ¦
-----------------------+-----------------+---------------------+
Подлежит доплате ¦ ¦ 15.03 ¦
-----------------------+-----------------+---------------------+
Подлежит сложению ¦ ¦ х ¦
-----------------------+-----------------+---------------------+
Авансовые платежи ¦ ¦ ¦
за текущий год ¦ ¦ х ¦
(по соответствующим ¦ ¦ ¦
видам деятельности): ¦ ¦ ¦
в том числе по срокам ¦ ¦ ¦
уплаты: ¦ ¦ 15.03 ¦
¦ ¦ 15.05 ¦
¦ ¦ 15.08 ¦
¦ ¦ 15.11 ¦
-----------------------+-----------------+----------------------
Расчет составил __________________________ "___"_______ 199 __ г.
(подпись, Ф.И.О.)
Расчет проверил _________________________ "___"_______ 199 __ г.
(подпись, Ф.И.О.)
Утверждаю
Начальник (зам.начальника) инспекции "___"_______ 199 __ г.
____________________________________
___________________________________________________________
Приложение 16 - в предыдущей редакции в связи с изменениями
в приказ Государственного налогового комитета от 7 августа
1997 г. N 03/106 (рег. N 2015), внесенными приказом
Государственного налогового комитета от 4 февраля 1998 г. N
20 (рег. N 2279/12 от 04.02.98 г.)
Приложение N 16 к Методическим
указаниям ГГНИ при КМ РБ
от 12 апреля 1996 г. N 5
РАСЧЕТ ПОДОХОДНОГО НАЛОГА С СОВОКУПНОГО ГОДОВОГО ДОХОДА
И РЕЗУЛЬТАТЫ ПРОВЕРКИ ДЕКЛАРАЦИИ НАЛОГОВЫМ ОРГАНОМ
На основании ст.20 Закона Республики Беларусь "О бюджете
Республики Беларусь на 1997 год" и ст.14 Закона Республики Беларусь
"О подоходном налоге с граждан" исчислен подоходный налог
(тыс.руб.):
----T-----------------------------T-----------------T-------------¬
¦NN ¦ Показатели ¦По данным ¦ По данным ¦
¦п/п¦ ¦налогоплательщика¦ ИГНК ¦
+---+-----------------------------+-----------------+-------------+
¦1. ¦Общая сумма валового ¦ ¦ ¦
¦ ¦совокупного годового дохода ¦ ¦ ¦
+---+-----------------------------+-----------------+-------------+
¦2. ¦Льготируемый, а также не ¦ ¦ ¦
¦ ¦подлежащий обложению доход ¦ ¦ ¦
+---+-----------------------------+-----------------+-------------+
¦3. ¦Документально подтвержденные ¦ ¦ ¦
¦ ¦расходы ¦ ¦ ¦
+---+-----------------------------+-----------------+-------------+
¦4. ¦Налогооблагаемый совокупный ¦ ¦ ¦
¦ ¦годовой доход ¦ ¦ ¦
+---+-----------------------------+-----------------+-------------+
¦5. ¦Общая сумма налога, ¦ ¦ ¦
¦ ¦исчисленная с совокупного ¦ ¦ ¦
¦ ¦годового дохода ¦ ¦ ¦
+---+-----------------------------+-----------------+-------------+
¦6. ¦Налог, удержанный у ¦ ¦ ¦
¦ ¦источника, и исчисленный по ¦ ¦ ¦
¦ ¦расчетам в течение года ¦ ¦ ¦
+---+-----------------------------+-----------------+-------------+
¦7. ¦К доплате по сроку "___"_____¦ ¦ ¦
¦ ¦или к возврату (стр.5-стр.6) ¦ ¦
L---+-----------------------------+-----------------+--------------
Расчет составил _________________ "___" _________ 199 г.
(подпись, Ф.И.О.)
Расчет составил _________________ "___" _________ 199 г.
(подпись, Ф.И.О.)
Утверждаю
Начальник (заместитель) инспекции
_________________________________ "___" _________ 199 г.
СПРАВКА ИНСПЕКТОРА ПО УЧЕТУ
По настоящему расчету в лицевом счете плательщика начислено:
___________________________________________________________________
"___" _________ 199 г. Подпись _________________
___________________________________________________________
Приложение N 16 - в редакции изменений и дополнений,
утвержденных приказом Государственного налогового комитета
от 7 августа 1997 г. N 03/106 (рег. N 2015)
___________________________________________________________
Приложение N 17 к Методическим
указаниям ГГНИ при КМ РБ
от 12 апреля 1996 г. N 5
Наименование местного исполнительного
и распорядительного органа ________________________________________
СПРАВКА N ___
Выдана гражданину(ке) _____________________________________________
(Ф. И. О., номер лицевого счета)
проживающему(ей) __________________________________________________
(адрес места постоянного жительства)
и удостоверяет то, что он (она) имеет личное подсобное сельское
хозяйство:
--¬ Дом с приусадебным участком --¬ Участок в садоводческом
L-- (для постоянно проживающих) L-- товариществе
--¬ Дом-дача с приусадебным участком --¬ Участок, выделенный во
L-- (для временно проживающих) L-- временное пользование
для огородничества
(нужное зачеркнуть)
расположенное _____________________________________________________
(указывается его месторасположение и площадь без
___________________________________________________________________
учета земли под постройками)
В хозяйстве выращена для реализации следующая продукция:
I. РАСТЕНИЕВОДСТВО
-------------T--------T-----------T---------------T------------¬
¦Наименование¦Посевная¦Урожайность¦Примерный объем¦Отметка ¦
¦культуры ¦площадь,¦кг/0,01 га ¦произведенной ¦субъекта ¦
¦ ¦в сотках¦ ¦продукции, кг ¦произведшего¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦закупку ¦
+------------+--------+-----------+---------------+------------+
+------------+--------+-----------+---------------+------------+
+------------+--------+-----------+---------------+------------+
L------------+--------+-----------+---------------+-------------
II. ЖИВОТНОВОДСТВО
----------T----------T--------T-------------T----------------¬
¦Вид ¦Количество¦Возраст ¦Примерный вес¦Отметка субъекта¦
¦поголовья¦голов ¦животных¦произведенной¦произведшего ¦
¦ ¦ ¦ ¦продукции, кг¦закупку ¦
+---------+----------+--------+-------------+----------------+
+---------+----------+--------+-------------+----------------+
+---------+----------+--------+-------------+----------------+
L---------+----------+--------+-------------+-----------------
Справка выдана "___" ___________ 199 ___ г. и действительна до
завершения реализации указанной в ней продукции.
М.П.
Руководитель местного исполнительного
и распорядительного органа ___________________ _______________
(фамилия, И.О.) (подпись)
III.
Место для штампа
лаборатории
____________________________________________
наименование и вес (объем) продукции, на
____________________________________________
которую распространяются результаты
____________________________________________
лабораторного анализа и период, в течение
____________________________________________
которого эти результаты действительны
IV. Отметки контролирующих органов
--------------------------T-------------------------------------¬
¦Проверка произведена ¦ Наименование и количество продукции,¦
¦(должность, Ф.И.О., дата)¦ предъявленной на момент проверки ¦
+-------------------------+-------------------------------------+
+-------------------------+-------------------------------------+
+-------------------------+-------------------------------------+
L-------------------------+--------------------------------------
ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ СПРАВКИ
Справка оформляется и выдается гражданину местным
исполнительным и распорядительным органом по месту расположения
принадлежащего гражданину земельного участка для целей освобождения
доходов, получаемых им при реализации продовольственной продукции
личного подсобного хозяйства, от обложения подоходным налогом в
соответствии с Законом Республики Беларусь "О подоходном налоге с
граждан".
Справка оформляется в двух экземплярах, один из которых,
заверенный подписью руководителя местного исполнительного и
распорядительного органа и скрепленный печатью, выдается гражданину
для предъявления (представления) по месту требования, а другой
остается в органе, выдавшем ее. Справка подлежит обязательной
регистрации в соответствующем журнале.
I. Справка должна быть оформлена и получена гражданином до
осуществления реализации принадлежащей ему сельскохозяйственной
продукции и действительна только по предъявлении документа,
удостоверяющего личность и позволяющего идентифицировать гражданина,
реализующего продукцию и, соответственно, указанного в справке.
II. Справка заполняется на основании данных похозяйственного
учета, осуществляемого сельскими (поселковыми) исполнительными
комитетами, данных землеустроительных органов, а для членов
садоводческих товариществ - информации, указанной в заверенных
председателями этих товариществ заявлениях.
1. В строке "Выдана" помимо фамилии, имени и отчества
гражданина, обратившегося за справкой, указывается (при наличии) и
открываемый на хозяйство лицевой счет.
2. Прямоугольник напротив наименования категории личного
подсобного сельского хозяйства, соответствующего хозяйству,
принадлежащему гражданину, перечеркивается крест-накрест.
3. Реквизиты разделов I и II заполняются на основании учетных
данных похозяйственной книги - раздел II и III, соответственно, и
статистических данных (о урожайность/живой вес), при отсутствии
таких статистических данных они определяются и подтверждаются
собственником сельскохозяйственной продукции.
В справке отражаются данные по видам сельскохозяйственной
продукции, предназначенной гражданином для реализации.
В последних графах таблиц, предусмотренных в I и II разделах
справки, субъекты хозяйствования, производящие закупку у граждан
продукции в размере меньшем, чем объем продукции, указанной в
справке, производят в них запись с указанием реквизитов
предприятия-покупателя, объема и даты приобретения продукции.
III. Справка для владельцев хозяйств, не проживающих постоянно
по месту нахождения земельного участка (в том числе, членам
садоводческих товариществ), также выдается сельским (поселковым)
исполнительным комитетом по месту расположения земельного участка.
Граждане - члены садоводческих товариществ для получения
справки должны представить в сельский (поселковый) исполнительный
комитет заверенное председателем садоводческого товарищества
заявление, содержащее в себе все необходимые для заполнения справки
данные.
IV. Раздел III заполняется должностным лицом лаборатории
(рынка), производившей исследования, предусмотренные для реализуемой
гражданами продукции продовольственного назначения.
V. Раздел IV заполняется представителем органа, произведшего
проверку гражданина, реализующего принадлежащую ему продукцию.
___________________________________________________________
Методические указания дополнены приложением N 17 приказом
Государственного налогового комитета от 16 января 1998 г. N
5 (рег. N 2248/12)
___________________________________________________________
------------------------
Государственная регистрация.
Номер: 1425/12
Дата: 17.05.96 г.
<<< Главная
страница | < Налоговое законодательство
|
