ПОСТАНОВЛЕНИЕ ГОСУДАРСТВЕННОГО НАЛОГОВОГО КОМИТЕТА
РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
18 апреля 2000 г. N 33
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИИ "О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ
ПЛАТЕЖЕЙ ЗА ЗЕМЛЮ ЮРИДИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ"
___________________________________________________________
Утратило силу постановлением Министерства по налогам и
сборам от 31 января 2004 г. № 21 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/10576 от 17.02.2004 г.)
[Изменения и дополнения:
Постановление Государственного налогового комитета от 18
августа 2000 г. № 76 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/3980 от 05.09.2000 г.) ;
Постановление Государственного налогового комитета от 6
февраля 2001 г. № 8 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/5000 от 22.02.2001 г.) ;
Постановление Министерства по налогам и сборам от 8 мая
2002 г. № 52 (зарегистрировано в Национальном реестре - №
8/8130 от 27.05.2002 г.) ;
Постановление Министерства по налогам и сборам от 20
февраля 2003 г. № 18 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/9213 от 06.03.2003 г.) ;
Постановление Министерства по налогам и сборам от 22
сентября 2003 г. № 87 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/10049 от 03.10.2003 г.) .
В связи с принятием Законов Республики Беларусь от 31 января
2000 г. "О бюджете Республики Беларусь на 2000 год" (Национальный
реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., N 20, 2/143), "О
внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты
Республики Беларусь" (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2000 г., N 13, 2/142) и постановления Совета Министров
Республики Беларусь от 22 февраля 2000 г. N 237 "О размерах платы за
землю" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000
г., N 23, 5/2656) Государственный налоговый комитет Республики
Беларусь постановляет:
1. Утвердить инструкцию "О порядке исчисления и уплаты платежей
за землю юридическими лицами", одобренную постановлением коллегии
Государственного налогового комитета Республики Беларусь от 4 апреля
2000 г. N 10.
2. Данное постановление довести до сведения инспекций
Государственного налогового комитета Республики Беларусь.
Председатель К.А.СУМАР
СОГЛАСОВАНО
Председатель Государственного
комитета по земельным ресурсам,
геодезии и картографии
Республики Беларусь
Г.И.Кузнецов
18.04.2000
УТВЕРЖДЕНО
Постановление
Государственного
налогового комитета
Республики Беларусь
18.04.2000 N 33
ИНСТРУКЦИЯ
"О порядке исчисления и уплаты платежей за землю
юридическими лицами"
Глава 1. Общие положения
1. Инструкция о порядке исчисления и уплаты платежей за землю
юридическими лицами разработана на основании Законов Республики
Беларусь от 18 декабря 1991 г. "О платежах за землю" (Ведамасцi
Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1992 г., № 3, ст.49), от 28
декабря 2002 г. "О бюджете Республики Беларусь на 2003 год"
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2003 г., №
3, 2/918), Кодекса Республики Беларусь о земле, а также
Постановления Верховного Совета Республики Беларусь от 18 декабря
1991 г. № 1315-ХII "О введении в действие Закона Республики Беларусь
"О платежах за землю" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi
Беларусь, 1992 г., № 3, ст.50) и постановления Совета Министров
Республики Беларусь от 10 февраля 1997 г. № 69 "О сроке
представления расчетов об исчисленной сумме земельного налога
юридическими лицами в государственные налоговые инспекции" (Собрание
декретов, указов Президента и постановлений Правительства Республики
Беларусь, 1997 г., № 4, ст.169) и определяет порядок исчисления и
уплаты платежей за землю юридическими лицами.
___________________________________________________________
Пункт 1 - в редакции постановления Министерства по налогам
и сборам от 20 февраля 2003 г. № 18 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/9213 от 06.03.2003 г.)
1. Настоящая Инструкция разработана на основании Законов
Республики Беларусь от 18 декабря 1991 г. "О платежах за
землю" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь,
1992 г., N 3, ст.49; N 12, ст.206; 1993 г., N 3, ст.29; N
26, ст.317; 1994 г., N 3, ст.24; N 17, ст.279; 1996 г., N
7, ст.90; Ведамасцi Нацыянальнага сходу Рэспублiкi
Беларусь, 1998 г., N 3, ст.17; Национальный реестр правовых
актов Республики Беларусь, 1999 г., N 57, 2/67; 2000 г., N
13, 2/142; 2001 г., № 4, 2/228), от 29 декабря 2001 г. "О
бюджете Республики Беларусь на 2002 год" (Национальный
реестр правовых актов Республики Беларусь, 2002 г., № 5,
2/821), Кодекса Республики Беларусь о земле от 4 января
1999 г., а также Постановления Верховного Совета Республики
Беларусь от 18 декабря 1991 г. N 1315-ХII "О порядке
введения в действие Закона Республики Беларусь "О платежах
за землю" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь,
1992 г., N 3, ст.50; 1993 г., N 3, ст.31; 1994 г., N 3,
ст.24) и постановления Совета Министров Республики Беларусь
от 31 января 2002 г. № 125 "О размерах платы за землю"
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь,
2002 г., № 17, 5/9881).
___________________________________________________________
Абзац первый пункта 1 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 8 мая
2002 г. N 52 (зарегистрировано в Национальном реестре - N
8/8130 от 27.05.2002 г.)
1. Настоящая Инструкция разработана на основании Законов
Республики Беларусь от 18 декабря 1991 г. "О платежах за
землю" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь,
1992 г., N 3, ст.49; N 12, ст.206; 1993 г., N 3, ст.29; N
26, ст.317; 1994 г., N 3, ст.24; N 17, ст.279; 1996 г., N
7, ст.90; Ведамасцi Нацыянальнага сходу Рэспублiкi
Беларусь, 1998 г., N 3, ст.17; Национальный реестр правовых
актов Республики Беларусь, 1999 г., N 57, 2/67; 2000 г., N
13, 2/142; 2001 г., № 4, 2/228), от 11 ноября 2000 г. "О
бюджете Республики Беларусь на 2001 год" (Национальный
реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., № 109,
2/223), Кодекса Республики Беларусь о земле от 4 января
1999 г., а также Постановления Верховного Совета Республики
Беларусь от 18 декабря 1991 г. N 1315-ХII "О порядке
введения в действие Закона Республики Беларусь "О платежах
за землю" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь,
1992 г., N 3, ст.50; 1993 г., N 3, ст.31; 1994 г., N 3,
ст.24) и постановления Совета Министров Республики Беларусь
от 28 декабря 2000 г. N 2004 "О размерах платы за землю"
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь,
2001 г., N 3, 5/4918).
___________________________________________________________
Абзац первый пункта 1 - с изменениями, внесенными
постановлением Государственного налогового комитета от 6
февраля 2001 г. N 8 (зарегистрировано в Национальном
реестре - N 8/5000 от 22.02.2001 г.)
1. Настоящая Инструкция разработана на основании Законов
Республики Беларусь от 18 декабря 1991 г. "О платежах за
землю" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь,
1992 г., N 3, ст.49; N 12, ст.206; 1993 г., N 3, ст.29; N
26, ст.317; 1994 г., N 3, ст.24; N 17, ст.279; 1996 г., N
7, ст.90; Ведамасцi Нацыянальнага сходу Рэспублiкi
Беларусь, 1998 г., N 3, ст.17; Национальный реестр правовых
актов Республики Беларусь, 1999 г., N 57, 2/67; 2000 г., N
13, 2/142), от 31 января 2000 г. "О бюджете Республики
Беларусь на 2000 год", Кодекса Республики Беларусь о земле
от 4 января 1999 г., а также Постановления Верховного
Совета Республики Беларусь от 18 декабря 1991 г. N 1315-ХII
"О порядке введения в действие Закона Республики Беларусь
"О платежах за землю" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета
Рэспублiкi Беларусь, 1992 г., N 3, ст.50; 1993 г., N 3,
ст.31; 1994 г., N 3, ст.24) и постановления Совета
Министров Республики Беларусь от 22 февраля 2000 г. N 237
"О размерах платы за землю" (Национальный реестр правовых
актов Республики Беларусь, 2000 г., N 23, 5/2656).
___________________________________________________________
Инструкция определяет порядок исчисления и уплаты платежей за
землю юридическими лицами.
Глава 2. Плательщики земельного налога и арендной платы
за землю
2. Плательщиками земельного налога являются юридические и
физические лица (включая иностранные), которым земельные участки
предоставлены во владение, пользование либо в собственность.
Юридические лица Республики Беларусь, иностранные юридические
лица, иностранные государства и международные организации, которым
земельные участки переданы в аренду, являются плательщиками арендной
платы.
3. Арендодателями земельных участков являются сельские,
поселковые, городские и районные исполнительные и распорядительные
органы в пределах своей компетенции, а также юридические лица
Республики Беларусь, имеющие земельные участки в собственности.
4. В пожизненное наследуемое владение земля предоставляется
гражданам для ведения крестьянского (фермерского) хозяйства. После
регистрации крестьянское (фермерское) хозяйство приобретает статус
юридического лица и плательщиком земельного налога является
крестьянское (фермерское) хозяйство как юридическое лицо.
5. Предоставление на территории Республики Беларусь юридическим
лицам земельных участков в пользование и передача в аренду кроме
случаев, предусмотренных законодательством, осуществляется в порядке
отвода.
Отвод земельных участков производится на основании решений
Президента Республики Беларусь, Совета Министров Республики
Беларусь, соответствующих исполнительных и распорядительных органов
в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь.
6. По вопросам порядка изъятия и предоставления земельных
участков, а также передачи земельных участков в собственность
юридических лиц необходимо руководствоваться Положением о порядке
изъятия и предоставления земельных участков, утвержденным Указом
Президента Республики Беларусь от 6 августа 2002 г. № 422 "Об
утверждении Положения о порядке изъятия и предоставления земельных
участков" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь,
2002 г., № 91, 1/3937), и Положением о порядке передачи земельных
участков в собственность юридических лиц (их собственников),
утвержденным Указом Президента Республики Беларусь от 22 февраля
2000 г. N 81 "Об утверждении Положения о порядке передачи земельных
участков в собственность юридических лиц (их собственников)"
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., N
23, 1/1034).
___________________________________________________________
Пункт 6 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 20 февраля 2003 г. № 18
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/9213 от
06.03.2003 г.)
6. По вопросам порядка изъятия и предоставления
земельных участков, а также передачи земельных участков в
собственность юридических лиц необходимо руководствоваться
Положением о порядке изъятия и предоставления земельных
участков, утвержденным Постановлением Верховного Совета
Белорусской ССР от 5 июня 1991 г. N 844-ХII (Ведамасцi
Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1991 г., N 22,
ст.306), и Положением о порядке передачи земельных участков
в собственность юридических лиц (их собственников),
утвержденным Указом Президента Республики Беларусь от 22
февраля 2000 г. N 81 "Об утверждении Положения о порядке
передачи земельных участков в собственность юридических лиц
(их собственников)" (Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 2000 г., N 23, 1/1034).
___________________________________________________________
7. Право пользования и право собственности на земельный участок
возникает с момента получения документов, удостоверяющих это право.
8. Формы государственного акта и удостоверения на право
временного пользования земельным участком, порядок их выдачи
устанавливаются Советом Министров Республики Беларусь.
Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 27
декабря 1999 г. N 2012 "О государственном акте на земельный участок
и удостоверении на право временного пользования земельным участком"
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., N
5, 5/2306) утверждены формы государственного акта на земельный
участок и удостоверения на право временного пользования земельным
участком.
Ранее выданные государственный акт на право частной
собственности на землю, на право пожизненного наследуемого владения
землей, на право постоянного владения землей, на право постоянного
пользования землей и удостоверение на право временного пользования
землей являются действительными и имеют одинаковую юридическую силу
соответственно с государственным актом на земельный участок и
удостоверением на право временного пользования земельным участком,
формы которых утверждены вышеуказанным постановлением.
9. Порядок получения документов, удостоверяющих право на
земельный участок, изложены в Инструкции о порядке составления,
выдачи (замены) и хранения государственного акта на земельный
участок и удостоверения на право временного пользования земельным
участком, утвержденной постановлением Государственного комитета по
земельным ресурсам, геодезии и картографии Республики Беларусь от 30
марта 2000 г. N 1 (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2000 г., N 46, 8/3393).
10. Регистрация и учет государственного акта на земельный
участок и удостоверения на право временного пользования земельным
участком осуществляется землеустроительной службой местных
исполнительных и распорядительных органов.
11. Плата за землю обязательна для всех землепользователей, в
том числе арендаторов и собственников земли, за исключением случаев,
предусмотренных законодательством Республики Беларусь.
Плата за землю взимается ежегодно в формах земельного налога
или арендной платы.
12. Размер земельного налога определяется в зависимости от
качества и местоположения земельного участка и не зависит от
результатов хозяйственной и иной деятельности землепользователя и
собственника земель.
Ставки земельного налога индексируются в порядке,
устанавливаемом Советом Министров Республики Беларусь.
___________________________________________________________
Абзац второй пункта 12 - в редакции постановления
Государственного налогового комитета от 6 февраля 2001 г. N
8 (зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/5000 от
22.02.2001 г.)
Размеры платы за землю ежегодно пересматриваются Советом
Министров Республики Беларусь путем применения
коэффициентов, учитывающих уровень инфляции в отношении к
декабрю предыдущего года.
___________________________________________________________
Земельный налог устанавливается в виде фиксированных платежей
за гектар земельной площади.
Глава 3. Объект налогообложения
13. Объектом налогообложения является земельный участок на
территории Республики Беларусь, который находится в пользовании либо
собственности юридического лица, кроме случаев, предусмотренных
пунктами 37-39 настоящей Инструкции.
Земельным налогом облагаются земли:
сельскохозяйственного назначения;
населенных пунктов (городов, поселков городского типа и
сельских населенных пунктов), садоводческих товариществ и дачного
строительства;
промышленности, транспорта, связи, энергетики, обороны и иного
назначения;
лесного фонда;
водного фонда.
Глава 4. Ставки земельного налога и размеры арендной платы
14. Согласно приложениям 1-5 к Закону Республики Беларусь "О
платежах за землю" действуют следующие ставки земельного налога в
зависимости от категории земель:
на земли сельскохозяйственного назначения установлены ставки
земельного налога согласно приложению 1 к Закону Республики Беларусь
"О платежах за землю":
(рублей за гектар)
----------------T-----------------------T--------------------------¬
¦Кадастровая ¦Пашня, земельные ¦ Сенокосы и пастбища ¦
¦оценка земель ¦участки, занятые +-------------T------------+
¦(общих баллов) многолетними плодовыми ¦ улучшенные ¦ природные ¦
¦ ¦насаждениями ¦ ¦ ¦
+---------------+-----------------------+-------------+------------+
¦ До 6,0 ¦ 892 ¦ 562 ¦ 45 ¦
+---------------+-----------------------+-------------+------------+
¦ 7,0 ¦ 892 ¦ 562 ¦ 79 ¦
+---------------+-----------------------+-------------+------------+
¦ 8,0 ¦ 892 ¦ 562 ¦ 113 ¦
+---------------+-----------------------+-------------+------------+
¦ 9,0 ¦ 892 ¦ 562 ¦ 147 ¦
+---------------+-----------------------+-------------+------------+
¦ 10,0 ¦ 892 ¦ 562 ¦ 181 ¦
+---------------+-----------------------+-------------+------------+
¦ 11,0 ¦ 892 ¦ 562 ¦ 215 ¦
+---------------+-----------------------+-------------+------------+
¦ 12,0 ¦ 892 ¦ 562 ¦ 249 ¦
+---------------+-----------------------+-------------+------------+
¦ 13,0 ¦ 892 ¦ 562 ¦ 283 ¦
+---------------+-----------------------+-------------+------------+
¦ 14,0 ¦ 892 ¦ 562 ¦ 317 ¦
+---------------+-----------------------+-------------+------------+
¦ 15,0 ¦ 892 ¦ 562 ¦ 351 ¦
+---------------+-----------------------+-------------+------------+
¦ 16,0 ¦ 892 ¦ 562 ¦ 385 ¦
+---------------+-----------------------+-------------+------------+
¦ 17,0 ¦ 892 ¦ 562 ¦ 419 ¦
+---------------+-----------------------+-------------+------------+
¦ 18,0 ¦ 892 ¦ 562 ¦ 453 ¦
+---------------+-----------------------+-------------+------------+
¦ 19,0 ¦ 892 ¦ 562 ¦ 487 ¦
+---------------+-----------------------+-------------+------------+
¦ 20,0 ¦ 892 ¦ 562 ¦ 521 ¦
+---------------+-----------------------+-------------+------------+
¦ 21,0 ¦ 1094 ¦ 894 ¦ 555 ¦
+---------------+-----------------------+-------------+------------+
¦ 22,0 ¦ 1477 ¦ 1157 ¦ 589 ¦
+---------------+-----------------------+-------------+------------+
¦ 23,0 ¦ 1860 ¦ 1420 ¦ 623 ¦
+---------------+-----------------------+-------------+------------+
¦ 24,0 ¦ 2243 ¦ 1683 ¦ 657 ¦
+---------------+-----------------------+-------------+------------+
¦ 25,0 ¦ 2626 ¦ 1946 ¦ 691 ¦
+---------------+-----------------------+-------------+------------+
¦ 26,0 ¦ 3009 ¦ 2209 ¦ 725 ¦
+---------------+-----------------------+-------------+------------+
¦ 27,0 ¦ 3392 ¦ 2472 ¦ 759 ¦
+---------------+-----------------------+-------------+------------+
¦ 28,0 ¦ 3775 ¦ 2735 ¦ 793 ¦
+---------------+-----------------------+-------------+------------+
¦ 29,0 ¦ 4158 ¦ 2998 ¦ 827 ¦
+---------------+-----------------------+-------------+------------+
¦ 30,0 ¦ 4541 ¦ 3261 ¦ 861 ¦
+---------------+-----------------------+-------------+------------+
¦ 31,0 ¦ 4924 ¦ 3524 ¦ 895 ¦
+---------------+-----------------------+-------------+------------+
¦ 32,0 ¦ 5307 ¦ 3787 ¦ ¦
+---------------+-----------------------+-------------+------------+
¦ 33,0 ¦ 5690 ¦ 4050 ¦ ¦
+---------------+-----------------------+-------------+------------+
¦ 34,0 ¦ 6073 ¦ 4313 ¦ ¦
+---------------+-----------------------+-------------+------------+
¦ 35,0 ¦ 6456 ¦ 4576 ¦ ¦
+---------------+-----------------------+-------------+------------+
¦ 36,0 ¦ 6839 ¦ 4839 ¦ ¦
+---------------+-----------------------+-------------+------------+
¦ 37,0 ¦ 7222 ¦ 5102 ¦ ¦
+---------------+-----------------------+-------------+------------+
¦ 38,0 ¦ 7605 ¦ 5365 ¦ ¦
+---------------+-----------------------+-------------+------------+
¦ 39,0 ¦ 7988 ¦ 5628 ¦ ¦
+---------------+-----------------------+-------------+------------+
¦ 40,0 ¦ 8371 ¦ 5891 ¦ ¦
+---------------+-----------------------+-------------+------------+
¦ 41,0 ¦ 8754 ¦ 6154 ¦ ¦
+---------------+-----------------------+-------------+------------+
¦ 42,0 ¦ 9137 ¦ 6417 ¦ ¦
+---------------+-----------------------+-------------+------------+
¦ 43,0 ¦ 9520 ¦ 6680 ¦ ¦
+---------------+-----------------------+-------------+------------+
¦ 44,0 ¦ 9903 ¦ 6943 ¦ ¦
+---------------+-----------------------+-------------+------------+
¦ 45,0 ¦ 10286 ¦ 7206 ¦ ¦
+---------------+-----------------------+-------------+------------+
¦ 46,0 ¦ 10669 ¦ 7469 ¦ ¦
+---------------+-----------------------+-------------+------------+
¦ 47,0 ¦ 11052 ¦ 7732 ¦ ¦
+---------------+-----------------------+-------------+------------+
¦ 48,0 ¦ 11435 ¦ 7995 ¦ ¦
+---------------+-----------------------+-------------+------------+
¦ 49,0 ¦ 11818 ¦ 8258 ¦ ¦
+---------------+-----------------------+-------------+------------+
¦ 50,0 и более ¦ 12201 ¦ 8521 ¦ ¦
L---------------+-----------------------+-------------+-------------
Примечание. Ставка земельного налога каждой 0,1 балла
кадастровой оценки свыше 21,0 балла увеличивается на 38,3 рубля для
пашни и земельных участков, занятых многолетними плодовыми
насаждениями, и на 26,3 рубля для улучшенных сенокосов и пастбищ.
на земли населенных пунктов установлены ставки земельного
налога согласно приложению 2 к Закону Республики Беларусь "О
платежах за землю":
(тыс.рублей за гектар)
------------------------------------------T------------------------¬
¦ Категории населенных пунктов ¦Ставки земельного налога¦
+-----------------------------------------+------------------------+
¦Город Минск ¦ 15031 ¦
+-----------------------------------------+------------------------+
¦Областные центры (кроме города Минска) ¦ 5793 ¦
+-----------------------------------------+------------------------+
¦Города областного подчинения с ¦ ¦
¦населением: ¦ ¦
¦ ¦ ¦
¦ свыше 100 тыс.жителей ¦ 4208 ¦
+-----------------------------------------+------------------------+
¦ от 50 до 100 тыс.жителей ¦ 2893 ¦
+-----------------------------------------+------------------------+
¦ до 50 тыс.жителей ¦ 1613 ¦
+-----------------------------------------+------------------------+
¦Города районного подчинения ¦ 1046 ¦
+-----------------------------------------+------------------------+
¦Поселки городского типа ¦ 706 ¦
+-----------------------------------------+------------------------+
¦Сельские населенные пункты ¦ 558 ¦
L-----------------------------------------+-------------------------
на земли промышленности, транспорта, связи, энергетики, обороны
и иного назначения, расположенные за пределами границ населенных
пунктов, установлены ставки земельного налога согласно приложению 2
к Закону Республики Беларусь "О платежах за землю", уменьшенные на
следующие коэффициенты согласно приложению 5 к Закону Республики
Беларусь "О платежах за землю":
-----------------------------T-------------------------------------¬
¦ ¦ Расстояние от городской черты (км) ¦
¦Категории населенных пунктов+---------T--------T--------T---------+
¦ ¦ до 5 ¦ 5-10 ¦ 10-20 ¦более 20 ¦
+----------------------------+---------+--------+--------+---------+
¦Город Минск ¦ 0,7 ¦ 0,5 ¦ 0,3 ¦ 0,1 ¦
+----------------------------+---------+--------+--------+---------+
¦Областные центры (кроме ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦города Минска) ¦ 0,6 ¦ 0,4 ¦ 0,2 ¦ 0,1 ¦
+----------------------------+---------+--------+--------+---------+
¦Города с населением свыше 50¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦тыс.жителей (кроме областных¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦центров) ¦ 0,5 ¦ 0,3 ¦ 0,1 ¦ 0,1 ¦
+----------------------------+---------+--------+--------+---------+
¦Районные центры ¦ 0,4 ¦ 0,2 ¦ 0,1 ¦ 0,1 ¦
L----------------------------+---------+--------+--------+----------
по районам Республики Беларусь установлены средние ставки
земельного налога согласно приложению 3 к Закону Республики Беларусь
"О платежах за землю":
(рублей за гектар)
Брестская область
Барановичский район 20967 Ивановский район 13618
Березовский район 18901 Ивацевичский район 14996
Брестский район 18786 Каменецкий район 18786
Ганцевичский район 13044 Кобринский район 14651
Дрогичинский район 14192 Лунинецкий район 9828
Жабинковский район 17637 Ляховичский район 20508
Малоритский район 10632 Пружанский район 16834
Пинский район 13273 Столинский район 14192
Витебская область
Бешенковичский район 10173 Оршанский район 15340
Браславский район 5235 Полоцкий район 3283
Верхнедвинский район 6038 Поставский район 8335
Витебский район 7187 Россонский район 2676
Глубокский район 10632 Сенненский район 8335
Городокский район 2676 Толочинский район 13963
Докшицкий район 10518 Ушачский район 4202
Дубровенский район 14766 Чашникский район 8795
Лепельский район 5809 Шарковщинский район 10632
Лиозненский район 7302 Шумилинский район 6154
Миорский район 8221
Гомельская область
Брагинский район 11206 Лоевский район 8909
Буда-Кошелевский район 16604 Мозырский район 11092
Ветковский район 16604 Наровлянский район 11092
Гомельский район 12699 Октябрьский район 14422
Добрушский район 17982 Петриковский район 8335
Ельский район 8680 Речицкий район 13389
Житковичский район 12585 Рогачевский район 18327
Жлобинский район 18670 Светлогорский район 10632
Калинковичский район 10747 Хойникский район 18327
Кормянский район 20737 Чечерский район 15225
Лельчицкий район 10173
Гродненская область
Берестовицкий район 23379 Мостовский район 20853
Волковысский район 24068 Новогрудский район 17866
Вороновский район 18441 Островецкий район 13044
Гродненский район 22460 Ошмянский район 16834
Дятловский район 14651 Свислочский район 17866
Зельвенский район 23379 Слонимский район 19934
Ивьевский район 13733 Сморгонский район 13618
Кореличский район 24182 Щучинский район 21198
Лидский район 17408
Минская область
Березинский район 11092 Молодечненский район 18670
Борисовский район 16259 Мядельский район 7302
Вилейский район 13733 Несвижский район 29579
Воложинский район 14996 Пуховичский район 14882
Дзержинский район 19704 Слуцкий район 24298
Клецкий район 27283 Смолевичский район 16834
Копыльский район 23838 Солигорский район 17866
Крупский район 10058 Стародорожский район 11666
Логойский район 9944 Столбцовский район 16373
Любанский район 14996 Узденский район 16604
Минский район 20508 Червенский район 16030
Могилевская область
Белыничский район 18670 Кричевский район 16373
Бобруйский район 20623 Круглянский район 21198
Быховский район 15685 Могилевский район 20049
Глусский район 14077 Мстиславский район 13618
Горецкий район 17292 Осиповичский район 17178
Дрибинский район 13847 Славгородский район 11780
Кировский район 22001 Хотимский район 12240
Климовичский район 12470 Чаусский район 14882
Кличевский район 14308 Чериковский район 16489
Костюковичский район 8450 Шкловский район 20737
Краснопольский район 10173
___________________________________________________________
Пункт 14 - в редакции постановления Министерства по налогам
и сборам от 20 февраля 2003 г. № 18 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/9213 от 06.03.2003 г.)
14. Согласно приложениям 1-4 к Закону Республики Беларусь "О
платежах за землю" действуют следующие ставки земельного налога в
зависимости от категории земель:
на земли сельскохозяйственного назначения установлены следующие
ставки земельного налога согласно приложению 1 к Закону Республики
Беларусь "О платежах за землю":
(рублей за гектар)
-------------T----------------------------------T------------------
Кадастровая ¦Пашня, земли, занятые многолетними¦Природные сенокосы
оценка земель¦плодовыми насаждениями, сенокосы и¦и пастбища
(баллов) ¦пастбища, на которых проведены ¦
¦работы по их улучшению ¦
-------------+----------------------------------+------------------
до 27,50 609 116
27,51-28,75 704 134
28,76-30,00 799 152
30,01-31,25 893 170
31,26-32,50 988 188
32,51-33,75 1082 206
33,76-35,00 1177 224
35,01-36,25 1273 242
36,26-37,50 1368 260
37,51-38,75 1462 278
38,76-40,00 1557 296
40,01-41,25 1652 314
41,26-42,50 1747 338
42,51-43,75 1842 350
43,76-45,00 1936 368
45,01-46,25 2031 386
46,26-47,50 2126 404
47,51-48,75 2221 422
48,76-50,00 2316 440
50,01-51,25 2411 458
51,26-52,50 2506 476
52,51-53,75 2600 494
53,76-55,00 2695 512
55,01-56,25 2790 530
56,26-57,50 2884 548
57,51-58,75 2979 566
58,76-60,00 3074 584
60,01-61,25 3168 602
61,26-62,50 3264 620
62,51-63,75 3359 638
63,76-65,00 3453 656
65,01 и выше 3550 675
-------------------------------------------------------------------
на земли населенных пунктов установлены средние ставки
земельного налога согласно приложению 2 к Закону Республики Беларусь
"О платежах за землю":
(тысяч рублей за гектар)
--------------------------------------T----------------------------
Категории городских поселений и другие¦ Ставки земельного налога
населенные пункты +---------------T------------
¦для действующих¦для вновь
¦объектов ¦размещаемых
--------------------------------------+---------------+------------
Город Минск 95,4 249,6
Областные центры (кроме г.Минска) 36,8 96,2
Города областного подчинения с
населением:
свыше 100 тыс.жителей 29,0 67,6
от 50 до 100 тыс.жителей 20,8 45,6
до 50 тыс.жителей 12,0 25,0
Города районного подчинения 8,0 16,0
Прочие городские поселения 6,0 10,2
Сельские населенные пункты 4,0 8,8
-------------------------------------------------------------------
по административным районам установлены следующие средние
ставки земельного налога согласно приложению 3 к Закону Республики
Беларусь "О платежах за землю":
(рублей за гектар)
Брестская область Витебская область
Барановичский район 1509 Бешенковичский район 702
Березовский район 1467 Браславский район 543
Брестский район 1535 Верхнедвинский район 724
Ганцевичский район 1548 Витебский район 894
Дрогичинский район 1271 Глубокский район 950
Жабинковский район 1325 Городокский район 518
Ивановский район 1526 Докшицкий район 988
Ивацевичский район 1392 Дубровенский район 636
Каменецкий район 1475 Лепельский район 945
Кобринский район 1302 Лиозненский район 624
Лунинецкий район 1368 Миорский район 722
Ляховичский район 1756 Оршанский район 1262
Малоритский район 1032 Полоцкий район 795
Пинский район 1374 Поставский район 680
Пружанский район 1390 Россонский район 636
Столинский район 1312 Сенненский район 636
Толочинский район 1434
Ушачский район 707
Чашникский район 944
Шарковщинский район 826
Шумилинский район 819
Гомельская область Гродненская область
Брагинский район 1322 Берестовицкий район 1757
Буда-Кошелевский район 1219 Волковысский район 1854
Ветковский район 954 Вороновский район 1250
Гомельский район 1626 Гродненский район 1922
Добрушский район 1390 Дятловский район 1174
Ельский район 893 Зельвенский район 1615
Житковичский район 1259 Ивьевский район 1198
Жлобинский район 1327 Кореличский район 2323
Калинковичский район 975 Лидский район 1405
Кормянский район 1082 Мостовский район 1619
Лельчицкий район 883 Новогрудский район 1926
Лоевский район 992 Островецкий район 1729
Мозырский район 1145 Ошмянский район 1090
Наровлянский район 990 Свислочский район 1418
Октябрьский район 598 Слонимский район 1552
Петриковский район 848 Сморгонский район 1225
Речицкий район 1097 Щучинский район 1508
Рогачевский район 1421
Светлогорский район 1014
Хойникский район 1438
Чечерский район 1442
Минская область Могилевская область
Березинский район 1085 Белыничский район 1277
Борисовский район 1262 Бобруйский район 1358
Вилейский район 1523 Быховский район 784
Воложинский район 1290 Глусский район 994
Дзержинский район 1636 Горецкий район 1273
Клецкий район 2002 Дрибинский район 1079
Копыльский район 1683 Кировский район 1393
Крупский район 1020 Климовичский район 527
Логойский район 917 Кличевский район 637
Любанский район 1619 Костюковичский район 520
Минский район 1851 Краснопольский район 520
Молодечненский район 1945 Кричевский район 874
Мядельский район 1274 Круглянский район 912
Несвижский район 2244 Могилевский район 1003
Пуховичский район 1081 Мстиславский район 1262
Слуцкий район 1902 Осиповичский район 888
Смолевичский район 1218 Славгородский район 584
Солигорский район 1634 Хотимский район 532
Стародорожский район 1173 Чаусский район 627
Столбцовский район 1853 Чериковский район 786
Узденский район 1297 Шкловский район 1178
Червенский район 1047
на земли, расположенные в границах городов, прочих городских
поселений, сельских населенных пунктов, а также за пределами
населенных пунктов и предоставленные гражданам для ведения личного
подсобного хозяйства, строительства и обслуживания жилого дома,
ведения коллективного садоводства, огородничества, сенокошения и
выпаса скота, дачного строительства, традиционных народных промыслов
и в случае получения по наследству или приобретения жилого дома и
для других целей, а также на служебные земельные наделы,
предоставленные гражданам районными исполнительными и
распорядительными органами из земель запаса и земель лесного фонда,
установлены следующие коэффициенты, повышающие ставки земельного
налога, согласно приложению 4 к Закону Республики Беларусь "О
платежах за землю":
___________________________________________________________
Абзац пятый пункта 14 - с изменениями, внесенными
постановлением Государственного налогового комитета от 6
февраля 2001 г. N 8 (зарегистрировано в Национальном
реестре - N 8/5000 от 22.02.2001 г.)
на земли, расположенные в границах городов, прочих
городских поселений, сельских населенных пунктов, а также
за пределами населенных пунктов и предоставленные гражданам
для ведения личного подсобного хозяйства, строительства и
обслуживания жилого дома, садоводства и дачного
строительства, установлены следующие коэффициенты,
повышающие ставки земельного налога, согласно приложению 4
к Закону Республики Беларусь "О платежах за землю":
___________________________________________________________
------------------------------------------T------------------------
Категории населенных пунктов ¦ Размер коэффициентов
------------------------------------------+------------------------
г.Минск 19,1
Областные центры (кроме г.Минска) 7,4
Города областного подчинения с
населением:
свыше 100 тыс.жителей 5,8
от 50 до 100 тыс.жителей 4,2
до 50 тыс.жителей 2,4
Города районного подчинения, прочие
городские поселения, сельские
населенные пункты, а также
территории, расположенные за
пределами населенных пунктов 1,6
-------------------------------------------------------------------
___________________________________________________________
15. Земельный налог на земли сельскохозяйственного назначения
(пашня, земельные участки, занятые многолетними плодовыми
насаждениями, сенокосы и пастбища) при наличии кадастровой оценки
определяется по ставкам, предусмотренным в приложении 1 к Закону
Республики Беларусь "О платежах за землю".
При отсутствии кадастровой оценки земельного участка земельный
налог исчисляется по ставкам, предусмотренным в приложении 3 к
Закону Республики Беларусь "О платежах за землю".
На земельные участки, занятые зданиями, сооружениями и другими
объектами (прогонами, внутрихозяйственными дорогами, общественными
постройками, дворами и другими), земельный налог определяется по
ставке 892 рубля за гектар.
Пример (условно):
В колхозе "Рассвет" Барановичского района Брестской области по
состоянию на 1 января 2003 г. имеются (условно):
1600 га - пашни;
50 га - земель, занятых многолетними плодовыми насаждениями;
200 га - природных сенокосов и пастбищ;
300 га - улучшенных сенокосов и пастбищ;
5 га - земель, занятых зданиями и сооружениями.
Кадастровая оценка по хозяйству оценена:
пашни - 40,5 балла;
земель, занятых многолетними плодовыми насаждениями, - 40,5;
природных сенокосов и пастбищ - 22,0;
улучшенных сенокосов и пастбищ - 24,8.
Ставка земельного налога каждой 0,1 балла кадастровой оценки
свыше 21,0 балла увеличивается на 38,3 рубля для пашни и земельных
участков, занятых многолетними плодовыми насаждениями, и на 26,3
рубля для улучшенных сенокосов и пастбищ.
Определение ставок земельного налога на 2003 год производится
следующим образом:
пашни - 8562,5 руб. [8371 руб. + (38,3 руб. х 5)];
земель, занятых многолетними плодовыми насаждениями, - 8562,5
руб. [8371 руб. + (38,3 руб. х 5)];
природных сенокосов и пастбищ - 589 руб. (приложение 1 к Закону
Республики Беларусь "О платежах за землю");
улучшенных сенокосов и пастбищ - 1893,4 руб. [1683 руб. + (26,3
руб. х 8)];
земли, занятые зданиями и сооружениями, - 892 руб. (часть
первая статьи 8 Закона Республики Беларусь "О платежах за землю").
Сумма налога в целом по хозяйству на земли
сельскохозяйственного назначения на 2003 год (без учета повышающих
(понижающих) коэффициентов, устанавливаемых местными Советами
депутатов) составит 14818405 руб., в том числе:
за пашню - 13700000 руб. (8562,5 руб. x 1600 га);
за земли, занятые многолетними плодовыми насаждениями, - 428125
руб. (8562,5 руб. x 50 га);
за природные сенокосы и пастбища - 117800 руб. (589 руб. х 200
га);
за улучшенные сенокосы и пастбища - 568020 руб. (1893,4 руб. х
300 га);
за земли, занятые зданиями и сооружениями, - 4460 руб. (892
руб. х 5 га).
В расчете причитающаяся к уплате в бюджет сумма налога
отражается как 14818,405 тыс.руб., в том числе равными частями по
срокам уплаты (условно):
15 сентября - 7409,202 тыс.руб.;
15 ноября - 7409,203 тыс.руб.
При перечислении налога в бюджет в платежном поручении сумма
земельного налога указывается в рублях (например, 7409202 руб.).
По другим землям (кустарники, болота и прочие) земельный налог
не исчисляется.
___________________________________________________________
Пункт 15 - в редакции постановления Министерства по налогам
и сборам от 20 февраля 2003 г. № 18 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/9213 от 06.03.2003 г.)
15. Определение ставки земельного налога на земли
сельскохозяйственного назначения при исчислении земельного
налога:
земельный налог на сельскохозяйственные земли (пашня,
земельные участки, занятые постоянными культурами, сенокосы
и пастбища) при наличии кадастровой оценки определяется по
ставкам, предусмотренным в приложении 1 к Закону Республики
Беларусь "О платежах за землю", а на другие земли
(земельные участки, занятые прогонами, внутрихозяйственными
дорогами, общественными постройками и дворами,
кустарниками, болотами и прочими землями) - в размере 116
рублей за гектар *).
При отсутствии кадастровой оценки земельного участка
земельный налог исчисляется по ставкам, предусмотренным в
приложении 3 к Закону Республики Беларусь "О платежах за
землю" *).
___________________________________________________________
16. При исчислении платы за земли сельскохозяйственного
назначения (пашня, земельные участки, занятые многолетними плодовыми
насаждениями, сенокосы и пастбища) используются показатели
поучастковой кадастровой оценки сельскохозяйственных земель,
установленные в соответствии с законодательством Республики
Беларусь.
___________________________________________________________
Пункт 16 - в редакции постановления Министерства по налогам
и сборам от 20 февраля 2003 г. № 18 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/9213 от 06.03.2003 г.)
16. До внесения изменений в Закон Республики Беларусь "О
платежах за землю", учитывающих показатели поучастковой
кадастровой оценки земель для исчисления платы за
сельскохозяйственные земли (пашня, земли, занятые
постоянными культурами, сенокосы и пастбища, на которых
проведены работы по их улучшению), используются данные
экономической оценки земель по продуктивности в среднем по
хозяйству, изложенные в сборнике "Экономическая оценка
земель колхозов и госхозов Белорусской ССР и ее
практическое применение" (Минск, 1987).
___________________________________________________________
17. Исключен.
___________________________________________________________
Пункт 17 исключен постановлением Министерства по налогам и
сборам от 20 февраля 2003 г. № 18 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/9213 от 06.03.2003 г.)
17. За кадастровую оценку принимается продуктивность
пашни, постоянных культур, сенокосов и пастбищ, изложенная
в указанном сборнике (графы 2, 4, 6), и земельный налог
исчисляется на эти земли по ставкам, предусмотренным в
приложении 1 к Закону Республики Беларусь "О платежах за
землю" *).
___________________________________________________________
18. Если кадастровая оценка природных сенокосов и пастбищ выше
балла, указанного в приложении 1 к Закону Республики Беларусь "О
платежах за землю", то ставка земельного налога на каждую 0,1 балла
увеличивается на 3,4 рубля.
Пример (условно):
В колхозе "Заря" имеется 50 га природных сенокосов и пастбищ.
Кадастровая оценка по этим землям оценена в 31,5 балла.
Согласно приложению 1 к Закону Республики Беларусь "О платежах
за землю" ставка земельного налога природных сенокосов и пастбищ при
кадастровой оценке 31,0 балла равна 895 руб.
Ставка земельного налога за 0,5 балла составит 17 руб. (3,4
руб. х 5).
Ставка земельного налога природных сенокосов и пастбищ при
кадастровой оценке 31,5 балла на 2003 год составит 912 руб. (895
руб. + 17 руб.).
Сумма земельного налога природных сенокосов и пастбищ на 2003
год (без учета повышающих (понижающих) коэффициентов,
устанавливаемых местными Советами депутатов) составит 45600 руб.
(912 руб. х 50 га).
___________________________________________________________
Пункт 18 - в редакции постановления Министерства по налогам
и сборам от 20 февраля 2003 г. № 18 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/9213 от 06.03.2003 г.)
18. Кадастровая оценка природных сенокосов и пастбищ
определяется путем умножения продуктивности кормовых земель
в среднем по хозяйству на балл продуктивности пашни в
среднем по республике (36) и деления полученной величины на
8,12 (среднереспубликанский балл продуктивности природных
сенокосов и пастбищ).
Пример.
В колхозе "Заря" Барановичского района Брестской области
на 1 января 2000 г. имеется:
1550 га - пашни;
30 га - земель, занятых постоянными культурами;
150 га - природных сенокосов и пастбищ;
700 га - сенокосов и пастбищ, на которых проведены
работы по их улучшению.
Продуктивность пашни в среднем по хозяйству оценена в
29,90 балла, постоянных культур - 23,0 и кормовых земель -
7,23 балла.
Коэффициент к ставке земельного налога установлен
(условно) 10062.
Сумма налога в целом по хозяйству *) составит 1855
тыс.рублей, в том числе:
за пашню - 1246128 рублей: [(799:10:1000)x10062x1550
га];
за постоянные культуры - 18383 рубля:
[(609:10:1000)х10062x30 га];
за природные сенокосы и пастбища - 28375 рублей.
Кадастровая оценка природных сенокосов и пастбищ для
определения ставок земельного налога в соответствии с
приложением 1 к Закону "О платежах за землю" рассчитывается
следующим образом: (7,23x36:8,12)=32,05 балла, а сумма
земельного налога - [(188:10:1000)x10062x150 га];
за сенокосы и пастбища, на которых проведены работы по
их улучшению, - 562768 рублей: [(799:10:1000)x10062x700
га].
___________________________________________________________
19. Земельные участки, независимо от их месторасположения,
предоставленные в пользование юридическим лицам по рыборазведению и
акклиматизации рыбы (рыборазводным заводам, прудовым и озерным
хозяйствам, рыбомелиоративным станциям, организациям по
рыборазведению и выращиванию рыбопосадочного материала), подлежат
налогообложению по ставкам на земли сельскохозяйственного
назначения.
___________________________________________________________
Пункт 19 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 20 февраля 2003 г. № 18
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/9213 от
06.03.2003 г.)
19. Земельные участки, независимо от их
месторасположения, предоставленные в пользование
юридическим лицам по рыборазведению и акклиматизации рыбы
(рыборазводным заводам, прудовым и озерным хозяйствам,
рыбомелиоративным станциям, организациям по рыборазведению
и выращиванию рыбопосадочного материала), подлежат
налогообложению по ставкам на земли сельскохозяйственного
назначения *).
___________________________________________________________
20. В целях стимулирования рационального использования земли
или производства определенного вида продукции районный Совет
депутатов может повышать или понижать ставки земельного налога, но
не более чем на 30 процентов.
21. Порядок определения ставки земельного налога на земли
населенных пунктов при исчислении земельного налога:
земельный налог на земельные участки, предоставленные в
пользование и в собственность юридическим лицам в границах
населенных пунктов (городов, городских, курортных и рабочих
поселков, сельских населенных пунктов), определяется по ставкам,
указанным в приложении 2 к Закону Республики Беларусь "О платежах за
землю", за исключением земель сельскохозяйственного назначения, по
которым земельный налог определяется по ставкам, предусмотренным
пунктами 15, 16 и 18 настоящей Инструкции.
Пример (условно):
В организации в г.Гомеле находится в пользовании земельный
участок площадью 2 га.
Ставка земельного налога для г.Гомеля согласно приложению 2 к
Закону Республики Беларусь "О платежах за землю" установлена в
размере 5793,0 тыс.руб.
Сумма земельного налога на 2003 год (без учета повышающих
(понижающих) коэффициентов, установленных местными Советами
депутатов) составит 11586000 руб. (5793000 руб. х 2 га).
В расчете причитающаяся к уплате в бюджет сумма земельного
налога отражается как 11586,000 тыс.руб., в том числе равными
частями по срокам уплаты (условно):
15 февраля - 1931,000 тыс.руб.;
15 апреля - 1931,000 тыс.руб.;
15 июня - 1931,000 тыс.руб.;
15 августа - 1931,000 тыс.руб.;
15 октября - 1931,000 тыс.руб.;
15 декабря - 1931,000 тыс.руб.
При перечислении налога в бюджет в платежном поручении сумма
земельного налога указывается в рублях (например, 1931000 руб.).
___________________________________________________________
Пункт 21 - в редакции постановления Министерства по налогам
и сборам от 20 февраля 2003 г. № 18 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/9213 от 06.03.2003 г.)
21. Порядок определения ставки земельного налога на
земли населенных пунктов при исчислении земельного налога:
земельный налог на земельные участки, предоставленные в
пользование и в собственность юридическим лицам в границах
населенных пунктов (городов, городских, курортных и рабочих
поселков, сельских населенных пунктов), определяется по
ставкам, указанным в приложении 2 к Закону Республики
Беларусь "О платежах за землю" **), за исключением земель
сельскохозяйственного назначения, по которым земельный
налог определяется по ставкам, предусмотренным пунктами 15,
16 настоящей Инструкции.
___________________________________________________________
22. Налог на земельные участки, превышающие по площади
установленные нормы отвода и выделенные до 1 января 2001 г.,
взимается в двукратном размере; земельный налог на земельные
участки, предоставленные во временное пользование и своевременно не
возвращенные, самовольно занятые, а также превышающие по площади
установленные нормы отвода и выделенные с 1 января 2001 г.,
взимается в десятикратном размере. Уплата этого налога не означает
узаконения самовольного землепользования и вносится за счет прибыли,
остающейся в распоряжении юридического лица.
___________________________________________________________
Пункт 22 - с изменениями, внесенными постановлением
Государственного налогового комитета от 6 февраля 2001 г. N
8 (зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/5000 от
22.02.2001 г.)
22. Налог на земельные участки, превышающие по площади
установленные нормы отвода, а также используемые без
соответствующего решения на их отвод, взимается в
двукратном размере. Уплата этого налога не означает
узаконения самовольного землепользования и вносится за счет
прибыли, остающейся в распоряжении юридического лица.
___________________________________________________________
23. Городской, поселковый и сельский Советы депутатов в
пределах своей компетенции могут в зависимости от оценки территории
населенных пунктов, исходя из стоимости инженерных коммуникаций, а
также с учетом доступности участка, его близости к центру
населенного пункта, архитектурно-художественной, исторической и
ландшафтной ценности застройки и территории, состояния окружающей
среды, микроклиматических и санитарно-гигиенических условий,
развитости функций культурно-бытового обслуживания населения и т.п.,
увеличивать или понижать ставки земельного налога, но не более чем в
два раза.
24. Земельный налог на земли, занятые домами государственного и
частного жилищного фонда, а также предоставленные
гаражно-строительным кооперативам, исчисляется по ставкам,
предусмотренным в приложении 2 к Закону Республики Беларусь "О
платежах за землю".
___________________________________________________________
Пункт 24 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 20 февраля 2003 г. № 18
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/9213 от
06.03.2003 г.)
24. Земельный налог на земли, занятые домами
государственного и частного жилищного фонда, а также
предоставленные гаражно-строительным кооперативам,
исчисляется по ставкам, предусмотренным в приложении 2 к
Закону Республики Беларусь "О платежах за землю" **).
___________________________________________________________
25. Исключен.
___________________________________________________________
Пункт 25 исключен постановлением Министерства по налогам и
сборам от 20 февраля 2003 г. № 18 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/9213 от 06.03.2003 г.)
25. Земельные участки, предоставленные для строительства
новых объектов или расширения действующих, в границах
населенных пунктов до момента ввода в эксплуатацию этих
объектов подлежат налогообложению, независимо от того,
когда был предоставлен земельный участок, по ставкам
земельного налога на земли населенных пунктов "для вновь
размещаемых", согласно приложению 2 к Закону Республики
Беларусь "О платежах за землю" **).
При сдаче объекта до окончания текущего года
производится перерасчет земельного налога. За период
пользования земельным участком до окончания строительства
земельный налог исчисляется по ставкам "для вновь
размещаемых", а начиная с месяца, следующего за месяцем
ввода объекта, - по ставкам земельного налога "для
действующих объектов".
___________________________________________________________
26. Порядок определения ставки земельного налога на земли
промышленности, транспорта, связи, энергетики, обороны и иного
назначения, расположенные за пределами населенных пунктов, при
исчислении земельного налога:
земельный налог на земли промышленности, транспорта, связи,
энергетики, обороны и иного назначения, расположенные за пределами
населенных пунктов, устанавливается по ставкам, предусмотренным в
приложении 2, уменьшенным на коэффициенты, приведенные в приложении
5 к Закону Республики Беларусь "О платежах за землю".
Сведения о расстоянии земельного участка от городской черты
представляются налоговым органам землеустроительной службой местных
исполнительных и распорядительных органов ежегодно не позднее 10
февраля, а по вновь отведенным земельным участкам или о происшедших
изменениях - по мере этих изменений с указанием даты внесенных
изменений и даты документа, на основании которого произведено
изменение.
В облагаемую налогом площадь включается также
санитарно-защитная зона объекта, если она не предоставлена во
владение или пользование другим юридическим или физическим лицам.
Пример (условно):
Завод имеет производственную базу площадью 1 га в 7 километрах
от районного центра (города районного подчинения).
Сроки уплаты земельного налога: 15 июня и 15 декабря.
Сумма земельного налога на 2003 год (без учета повышающих
(понижающих) коэффициентов, устанавливаемых местными Советами
депутатов) составит 209200 руб. [(1046000 руб. х 0,2) х 1 га].
В расчете причитающаяся к уплате в бюджет сумма земельного
налога отражается как 209,200 тыс.руб., в том числе равными частями
по срокам уплаты (условно):
15 июня - 104,600 тыс.руб.;
15 декабря - 104,600 тыс.руб.
При перечислении земельного налога в бюджет в платежном
поручении сумма земельного налога указывается в рублях (например,
104600 руб.).
___________________________________________________________
Пункт 26 - в редакции постановления Министерства по налогам
и сборам от 20 февраля 2003 г. № 18 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/9213 от 06.03.2003 г.)
26. Порядок определения ставки земельного налога на
земли промышленности, транспорта, связи, энергетики,
обороны и иного назначения, расположенные за пределами
населенных пунктов, при исчислении земельного налога:
земельный налог на земли промышленности, транспорта,
связи, энергетики, обороны и иного назначения,
расположенные за пределами населенных пунктов,
устанавливается в трехкратном размере средних ставок налога
административного района на земли сельскохозяйственного
назначения, предусмотренных в приложении 3 к Закону
Республики Беларусь "О платежах за землю" **).
В облагаемую налогом площадь включается также
санитарно-защитная зона объекта, если она не предоставлена
во владение или пользование другим юридическим или
физическим лицам.
___________________________________________________________
27. Земельный налог на земельные участки, предоставленные для
добычи торфа на топливные брикеты, устанавливается по ставкам,
предусмотренным в приложении 2 к Закону Республики Беларусь "О
платежах за землю", уменьшенным на коэффициенты, предусмотренные в
приложении 5 к Закону Республики Беларусь "О платежах за землю.
___________________________________________________________
Пункт 27 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 20 февраля 2003 г. № 18
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/9213 от
06.03.2003 г.)
27. Земельный налог на земельные участки,
предоставленные для добычи торфа на топливные брикеты,
устанавливается в трехкратном размере средних ставок налога
административного района на земли сельскохозяйственного
назначения, предусмотренных в приложении 3 к Закону
Республики Беларусь "О платежах за землю" **).
___________________________________________________________
28. Земельные участки, предоставленные организациям для добычи
торфа и сапропелей на удобрения, облагаются земельным налогом по
ставке 892 рубля за гектар.
___________________________________________________________
Пункт 28 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 20 февраля 2003 г. № 18
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/9213 от
06.03.2003 г.)
28. Земельные участки, предоставленные организациям для
добычи торфа и сапропелей на удобрения, облагаются
земельным налогом по ставке 116 рублей за гектар, как за
земли сельскохозяйственного назначения (кустарники, болота
и другие земли) *).
___________________________________________________________
29. Налог на земельные участки, превышающие по площади
установленные нормы отвода и выделенные до 1 января 2001 г.,
взимается в двукратном размере; земельный налог на земельные
участки, предоставленные во временное пользование и своевременно не
возвращенные, самовольно занятые, а также превышающие по площади
установленные нормы отвода и выделенные с 1 января 2001 г.,
взимается в десятикратном размере. Уплата этого налога не означает
узаконение самовольного землевладения или землепользования. Размеры
земельных участков, превышающие площади, отведенные в установленном
порядке, определяются землеустроительными органами в натуре при
осуществлении государственного контроля за использованием и охраной
земель.
___________________________________________________________
Пункт 29 - с изменениями, внесенными постановлением
Государственного налогового комитета от 6 февраля 2001 г. N
8 (зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/5000 от
22.02.2001 г.)
29. Налог на земельные участки, превышающие по площади
установленные нормы отвода, а также используемые без
соответствующего решения на их отвод, взимается в
двухкратном размере. Уплата этого налога не означает
узаконение самовольного землевладения или землепользования.
Размеры земельных участков, превышающие площади, отведенные
в установленном порядке, определяются землеустроительными
органами в натуре при осуществлении государственного
контроля за использованием и охраной земель.
___________________________________________________________
30. Районный Совет депутатов может повысить ставки земельного
налога на указанные земли, но не более чем в два раза.
31. Подлежат обложению земельным налогом земли лесного фонда:
используемые для сельскохозяйственных целей;
занятые зданиями, сооружениями и другими объектами
промышленного назначения органов лесного хозяйства.
Земельные участки, входящие в состав земель лесного фонда и
предоставленные для использования в сельскохозяйственных целях,
подлежат налогообложению при наличии кадастровой оценки земельного
участка - по ставкам, предусмотренным в приложении 1 к Закону
Республики Беларусь "О платежах за землю", при отсутствии
кадастровой оценки земельного участка - по ставкам согласно
приложению 3 к Закону Республики Беларусь "О платежах за землю".
Земельные участки, входящие в состав земель лесного фонда и
занятые зданиями, сооружениями и другими объектами промышленного
назначения органов лесного хозяйства, подлежат налогообложению в
порядке и на условиях, предусмотренных статьями 9 и 10 Закона
Республики Беларусь "О платежах за землю".
___________________________________________________________
Пункт 31 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 20 февраля 2003 г. № 18
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/9213 от
06.03.2003 г.)
31. Подлежат обложению земельным налогом земли лесного
фонда:
используемые для сельскохозяйственных целей;
занятые зданиями, сооружениями и другими объектами
промышленного назначения органов лесного хозяйства.
Земельные участки, входящие в состав земель лесного
фонда и предоставленные для использования в
сельскохозяйственных целях, подлежат налогообложению при
наличии кадастровой оценки земельного участка - по ставкам,
предусмотренным в приложении 1 к Закону Республики Беларусь
"О платежах за землю", при отсутствии кадастровой оценки
земельного участка - по ставкам согласно приложению 3 к
Закону Республики Беларусь "О платежах за землю" *).
Земельные участки, входящие в состав земель лесного
фонда и занятые зданиями, сооружениями и другими объектами
промышленного назначения органов лесного хозяйства,
подлежат налогообложению в порядке и на условиях,
предусмотренных статьями 9 и 10 Закона Республики Беларусь
"О платежах за землю".
___________________________________________________________
32. Земли лесного фонда, находящиеся в пользовании Министерства
обороны Республики Беларусь, облагаются земельным налогом в порядке
и на условиях, изложенных в пункте 31 настоящей Инструкции.
33. Подлежат обложению земельным налогом земельные участки,
входящие в состав земель водного фонда и предоставленные для
сельскохозяйственных целей и другой хозяйственной деятельности.
Земельный налог за земельные участки, входящие в состав земель
водного фонда и предоставленные для использования в
сельскохозяйственных целях, определяется при наличии кадастровой
оценки земельного участка - по ставкам, предусмотренным в приложении
1 к Закону Республики Беларусь "О платежах за землю", при отсутствии
кадастровой оценки земельного участка - по ставкам согласно
приложению 3 к Закону Республики Беларусь "О платежах за землю".
___________________________________________________________
Абзац второй пункта 33 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 20
февраля 2003 г. № 18 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/9213 от 06.03.2003 г.)
Земельный налог за земельные участки, входящие в состав
земель водного фонда и предоставленные для использования в
сельскохозяйственных целях, определяется при наличии
кадастровой оценки земельного участка - по ставкам,
предусмотренным в приложении 1 к Закону Республики Беларусь
"О платежах за землю", при отсутствии кадастровой оценки
земельного участка - по ставкам согласно приложению 3 к
Закону Республики Беларусь "О платежах за землю" *).
___________________________________________________________
Земельный налог за земельные участки, входящие в состав земель
водного фонда, используемые для хозяйственной деятельности и занятые
зданиями, сооружениями и другими объектами, определяется в порядке и
на условиях, предусмотренных статьями 9 и 10 Закона Республики
Беларусь "О платежах за землю".
В составе земель водного фонда могут быть земли рекреационного
назначения, используемые или предназначенные для организованного
массового отдыха и туризма населения. Такие земли относятся к землям
общего пользования и земельным налогом не облагаются.
Земли, занятые искусственными водоемами и водоканалами,
предназначенными для рекреационных (организованного массового отдыха
и туризма вне жилища) целей, улучшения санитарного состояния
окружающей среды и водного благоустройства, также не облагаются
земельным налогом.
Земельные участки, переданные предприятиям по строительству и
эксплуатации водохозяйственных систем на время производства
строительных и ремонтно-эксплуатационных работ, не облагаются
земельным налогом.
___________________________________________________________
Подстрочное примечание исключено постановлением
Министерства по налогам и сборам от 20 февраля 2003 г. № 18
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/9213 от
06.03.2003 г.)
____________________________
*) Здесь и далее - с учетом деноминаций белорусского
рубля и коэффициента, учитывающего уровень инфляции, на
земли сельскохозяйственного назначения.
**) Здесь и далее - с учетом деноминаций белорусского
рубля и коэффициента, учитывающего уровень инфляции на
земли населенных пунктов, земли промышленности, транспорта,
связи, энергетики, обороны и иного назначения,
расположенные за пределами населенных пунктов, земли
лесного и водного фонда.
___________________________________________________________
34. Земли водного фонда, находящиеся в пользовании Министерства
обороны Республики Беларусь, облагаются земельным налогом в порядке
и на условиях, изложенных в пункте 33 настоящей Инструкции.
35. За арендуемые земельные участки плата взимается в размере,
определяемом договором. При этом размер арендной платы не должен
быть ниже ставок земельного налога по соответствующим категориям
земель.
___________________________________________________________
Пункт 35 - в редакции постановления Государственного
налогового комитета от 6 февраля 2001 г. N 8
(зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/5000 от
22.02.2001 г.)
35. Порядок определения размера арендной платы: за
арендуемые земельные участки плата взимается в размере,
определяемом договором. При этом предельный размер арендной
платы не должен превышать ставок земельного налога по
соответствующим категориям земель, а для иностранных
юридических лиц этот размер должен быть не ниже таких
ставок.
___________________________________________________________
36. За земельные участки в населенных пунктах и за пределами
населенных пунктов, переданные в аренду для возведения временных
строений и сооружений (открытые стоянки для хранения
автотранспортных средств, гаражи, киоски, палатки и т.п.), арендная
плата взимается в размере, определяемом договором, заключенным между
арендатором и арендодателем (сельский, поселковый, городской и
районный исполнительный и распорядительный орган, юридическое лицо,
имеющее земельный участок в собственности). При этом размер
арендной платы не должен быть ниже ставок земельного налога по
соответствующим категориям земель.
___________________________________________________________
Пункт 36 - с изменениями, внесенными постановлением
Государственного налогового комитета от 6 февраля 2001 г. N
8 (зарегистрировано в Национальном реестре - N
8/5000 от 22.02.2001 г.)
36. За земельные участки в населенных пунктах и за
пределами населенных пунктов, переданные в аренду для
возведения временных строений и сооружений (открытые
стоянки для хранения автотранспортных средств, гаражи,
киоски, палатки и т.п.), арендная плата взимается в
размере, определяемом договором, заключенным между
арендатором и арендодателем (сельский, поселковый,
городской и районный исполнительный и распорядительный
орган, юридическое лицо, имеющее земельный участок в
собственности). При этом предельный размер арендной платы
не должен превышать ставок земельного налога на
соответствующие категории земель, а для иностранных
юридических лиц этот размер должен быть не ниже таких
ставок.
___________________________________________________________
Глава 5. Льготы по взиманию платы за землю
37. Плата не взимается за земли сельскохозяйственного
назначения, подвергшиеся радиоактивному загрязнению, на которых
введены ограничения по ведению сельского хозяйства.
Законом Республики Беларусь от 12 ноября 1991 г. "О правовом
режиме территорий, подвергшихся радиоактивному загрязнению в
результате катастрофы на Чернобыльской АЭС" (Ведамасцi Вярхоўнага
Савета Рэспублiкi Беларусь, 1991 г., N 35, ст.622; Национальный
реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., N 37, 2/33)
установлено, что это - территория с плотностью загрязнения почв
радионуклидами цезия-137 либо стронция-90 или плутония-238, -239,
-240 соответственно 1,0; 0,15; 0,01 Ки/кв.км и более, а также
территории, на которых невозможно получение продукции, содержание
радионуклидов в которой не превышает республиканских допустимых
уровней.
38. От платы за землю освобождаются:
заповедники, опытные поля, используемые для научной
деятельности, ботанические сады, национальные и дендрологические
парки, кроме входящих в их состав земель сельскохозяйственного
назначения;
плата не вносится также за земли историко-культурного
назначения и земли, занятые историко-культурными ценностями,
включенными в Государственный список историко-культурных ценностей
Республики Беларусь, при условии выполнения их собственниками
обязательств, обусловленных законодательством Республики Беларусь об
охране историко-культурного наследия.
___________________________________________________________
Абзац третий пункта 38 - в редакции постановления
Министерства по налогам и сборам от 8 мая 2002 г. N 52
(зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/8130 от
27.05.2002 г.)
плата не вносится также за землю, занятую памятниками
природы, историко-культурными ценностями.
___________________________________________________________
Согласно статье 124 Кодекса Республики Беларусь о земле к
землям историко-культурного назначения относятся земли
историко-культурных заповедников, мемориальных парков, мест
погребений и кладбищ, археологических памятников, а также
археологический культурный слой в исторических центрах городов и
других населенных пунктов.
Право на данную льготу имеют юридические лица, имеющие в
пользовании или собственности земли, занятые историко-культурными
ценностями, включенными в Государственный список историко-культурных
ценностей Республики Беларусь, при условии выполнения их
собственниками обязательств, обусловленных законодательством
Республики Беларусь об охране историко-культурного наследия.
___________________________________________________________
Абзац пятый пункта 38 - в редакции постановления
Министерства по налогам и сборам от 8 мая 2002 г. N 52
(зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/8130 от
27.05.2002 г.)
Право на данную льготу имеют юридические лица, имеющие в
пользовании или собственности земельные участки, внесенные
в государственный список историко-культурных ценностей
Республики Беларусь.
___________________________________________________________
39. Районные, городские (поселковые) и сельские Советы
депутатов в пределах своей компетенции могут полностью или частично
освобождать от уплаты земельного налога опытные хозяйства и
экспериментальные базы научно-исследовательских учреждений и учебных
заведений сельскохозяйственного профиля (земли, на которых
проводятся долголетние опыты), государственные сортоиспытательные
станции и участки, гидрометеорологические центры, станции, посты,
установки и устройства контроля загрязнения природной среды.
Глава 6. Льготы по земельному налогу
40. Земельным налогом не облагаются:
земли запаса.
Статьей 128 Кодекса Республики Беларусь о земле определено, что
землями запаса являются все земли, не предоставленные в пользование
и не переданные в собственность. В состав земель запаса могут
включаться неиспользуемые и изымаемые в установленном порядке у
землепользователей, землевладельцев или собственников земельные
участки. Земли запаса предоставляются с учетом их пригодности для
различных целей в соответствии с Кодексом о земле. Использование
земель запаса допускается после перевода их в другую категорию в
соответствии со статьей 4 Кодекса о земле;
кладбища.
Не являются объектом обложения земельные участки, занятые
церковными зданиями, расположенными на кладбищах;
земельные участки организаций, финансируемых из бюджета, а
также организаций социально-культурной сферы, находящихся на балансе
юридических лиц и содержащихся за счет средств этих лиц.
При этом в целях настоящей Инструкции к организациям,
финансируемым из бюджета (бюджетным организациям), относятся
организации, созданные государственными органами, в том числе
местными Советами депутатов, исполнительными и распорядительными
органами, для осуществления управленческих, социально-культурных,
научно-технических или иных функций некоммерческого характера,
которые финансируются из соответствующего бюджета на основе
бюджетной сметы, имеют текущий (расчетный) счет в банках и
небанковских кредитно-финансовых организациях и ведут бухгалтерский
учет в соответствии с планом счетов бухгалтерского учета исполнения
смет расходов организаций, финансируемых из бюджета.
___________________________________________________________
Абзац седьмой пункта 40 - в редакции постановления
Министерства по налогам и сборам от 8 мая 2002 г. N 52
(зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/8130 от
27.05.2002 г.)
В соответствии с подпунктом 1.18 пункта 1 Правил
составления и исполнения республиканского и местных
бюджетов, поступления средств в государственные
внебюджетные и бюджетные целевые фонды и их использования,
утвержденных приказом Министерства финансов Республики
Беларусь от 30 декабря 1998 г. № 316 (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., № 34, 8/228),
к организациям (учреждениям), финансируемым из бюджета
(бюджетным учреждениям (организациям), относятся учреждения
(организации), созданные государственными органами, а также
органами местного самоуправления для осуществления
управленческих, социально-культурных, научно-технических
или иных функций некоммерческого характера, содержание
которых финансируется из бюджета на основе бюджетной сметы,
имеющие текущий счет в учреждении банка и ведущие
бухгалтерский учет в соответствии с Планом счетов
бухгалтерского учета исполнения смет расходов организаций,
финансируемых из бюджета, утвержденным приказом
Министерства финансов Республики Беларусь от 10 декабря
1999 г. № 354 (Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 2000 г., № 16, 8/2042; № 37, 8/3237).
___________________________________________________________
Абзац восьмой и девятый пункта 40 исключены постановлением
Министерства по налогам и сборам от 20 февраля 2003 г. № 18
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/9213 от
06.03.2003 г.)
Абзац десятый считать абзацем восьмым
Приказом Госкомстата БССР от 30 октября 1992 г. № 140 "О
классификаторе отраслей народного хозяйства" до утверждения
классификатора "Отрасли народного хозяйства Республики
Беларусь" разрешено с 1 января 1993 г. руководствоваться
классификатором "Отрасли народного хозяйства" (1 75 018),
переизданным Государственным информационно-вычислительным
центром Госкомстата Российской Федерации в 1992 году.
Совместным приказом Министерства статистики и анализа
Республики Беларусь и Государственного комитета по
стандартизации, метрологии и сертификации Республики
Беларусь от 29 декабря 2000 г. № 96/33 "О продлении
переходного периода по применению классификаторов"
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь,
2001 г., № 16, № 8/4749) продлен на 2001-2002 годы
переходный период, в течение которого в документах должны
одновременно применяться коды Общегосударственного
классификатора видов экономической деятельности Республики
Беларусь и Общесоюзного классификатора отраслей народного
хозяйства, а для кодирования продукции - коды Общесоюзного
классификатора промышленной и сельскохозяйственной
продукции и коды Общегосударственного классификатора
промышленной и сельскохозяйственной продукции Республики
Беларусь.
___________________________________________________________
К юридическим лицам социально-культурной сферы следует относить
учреждения и организации здравоохранения, туризма и отдыха,
физической культуры и спорта, социального обеспечения, образования,
культуры и искусства.
___________________________________________________________
Абзац одиннадцатый пункта 40 исключен постановлением
Министерства по налогам и сборам от 20 февраля 2003 г. № 18
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/9213 от
06.03.2003 г.)
Абзацы двенадцатый - тридцать первый считать соответственно
абзацами девятым - двадцать восьмым
При определении организаций социально-культурной сферы
следует использовать следующие коды Общесоюзного
классификатора отраслей народного хозяйства: 91000 (91500,
91600, 91700, 91800, 91900), 92000 (92100, 92200, 92300,
92400, 92500), 93000 (93100, 93600), 98500 и соответственно
коды Общегосударственного классификатора видов
экономической деятельности: 55, 63, 85, 92 (851, 551, 552,
633, 92610, 92620, 85310, 85320, 85), 80, 85 (80222, 803,
80221, 80410, 80424, 80210, 80421, 80101, 85310), 22, 63,
74, 80, 92 (22, 63, 74, 80, 223, 921, 923, 927), 91330.
___________________________________________________________
Абзац шестой и седьмой - в редакции постановления
Государственного налогового комитета от 6 февраля 2001 г. N
8 (зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/5000 от
22.02.2001 г.)
земельные участки, занятые административными зданиями
местных Советов депутатов.
Льгота предоставляется только за земельные участки,
занятые зданиями администрации местных Советов депутатов и
исполнительных и распорядительных органов и используемыми
по их целевому назначению. Земельные участки, занятые
зданиями, не относящимися к административным зданиям
местных Советов депутатов, находящимися в их коммунальной
собственности, подлежат налогообложению в установленном
законодательством порядке.
___________________________________________________________
В соответствии с пунктом 1 статьи 623 Гражданского кодекса
Республики Беларусь по договору аренды здания или сооружения
арендатору одновременно с передачей прав владения и пользования
такой недвижимостью передаются права на ту часть земельного участка,
которая занята этой недвижимостью и необходима для ее использования.
В случае сдачи зданий в аренду установленная в договоре аренды
плата за пользование зданием включает плату за пользование земельным
участком, на котором оно расположено, или передаваемой вместе с ним
соответствующей частью участка;
___________________________________________________________
Абзац десятый, одиннадцатый и двенадцатый исключен
постановлением Государственного налогового комитета от 6
февраля 2001 г. N 8 (зарегистрировано в Национальном
реестре - N 8/5000 от 22.02.2001 г.)
земельные участки учреждений социально-культурной сферы,
финансируемых за счет государственного бюджета либо за счет
предприятий и общественных организаций.
Приказом Госкомстата БССР от 30 октября 1992 г. N 140 "О
классификаторе отраслей народного хозяйства" до утверждения
классификатора "Отрасли народного хозяйства Республики
Беларусь" разрешено с 1 января 1993 г. руководствоваться
классификатором "Отрасли народного хозяйства" (1 75 018),
переизданным ГИВЦ Госкомстата Российской Федерации в 1992
году.
Совместным приказом Министерства статистики и анализа
Республики Беларусь и Государственного комитета по
стандартизации, метрологии и сертификации Республики
Беларусь от 7 декабря 1999 г. N 264/294 "О продлении
переходного периода по применению классификаторов"
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь,
2000 г., N 12, 8/2448) продлен на 2000 год переходный
период, в течение которого в документах должны одновременно
применяться коды общесоюзного классификатора отраслей
народного хозяйства и общегосударственного классификатора
видов экономической деятельности;
___________________________________________________________
земли общего пользования населенных пунктов (площади, улицы,
проезды, автомобильные дороги, железнодорожные пути, набережные,
парки, лесопарки, бульвары, скверы и т.д.), а также занятые
автомобильными дорогами общего пользования за пределами населенных
пунктов, железнодорожными путями, лесного и водного фонда, за
исключением земель, предусмотренных пунктами 31-34 настоящей
Инструкции, крестьянские (фермерские) хозяйства в течение трех лет с
момента их регистрации.
Статьей 1 Закона Республики Беларусь "О железнодорожном
транспорте" от 6 января 1999 г. (Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 1999 г., N 4, 2/12) определено, что:
железнодорожные линии - железнодорожные пути общего
пользования;
железнодорожная станция - это подразделение железнодорожного
транспорта, осуществляющее технологические операции с поездами и
другими транспортными средствами (прием и отправление, маневровая
работа и т.п.), а также операции по приему и выдаче грузов и багажа
и обслуживанию пассажиров;
коммуникации железнодорожного транспорта - железнодорожные
линии, системы и средства электроснабжения, сигнализации, связи и
управления движением, а также железнодорожные станции и другие
сооружения железнодорожного транспорта, необходимые для обеспечения
перевозочного процесса.
Статьей 7 вышеуказанного Закона установлено, что к землям
железнодорожного транспорта общего пользования относятся земли,
отведенные под железнодорожные линии, а также под иные сооружения,
необходимые для обеспечения эксплуатации и реконструкции
коммуникаций железнодорожного транспорта с учетом перспективы их
развития;
земли аэроклубов, содержащихся за счет средств местных
бюджетов;
земельная полоса, проходящая непосредственно вдоль
государственной границы на суше, а при необходимости - по берегу
белорусской части вод пограничной реки, озера или иного водного
объекта и предназначенная для обозначения и содержания
государственной границы, строительства инженерно-технических
сооружений, линий связи и коммуникаций, размещения техники и
вооружения.
Размер земельной полосы, проходящей непосредственно вдоль
государственной границы по суше, а при необходимости - по берегу
белорусской части вод пограничной реки, озера или иного водного
объекта, которая необходима для обозначения и содержания
государственной границы, строительства инженерно-технических
сооружений, линий связи и коммуникаций, размещения техники и
вооружения, определяется в соответствии с утвержденными в
установленном порядке государственными нормами и градостроительной
документацией.
земельные участки, предоставленные государственным
эксплуатационно-строительным организациям, занятые прибрежными
полосами, являющимися природоохранной территорией с режимом
ограниченной хозяйственной деятельности;
земельные участки, переданные организациям по строительству и
эксплуатации водохозяйственных систем на период производства
строительных и ремонтно-эксплуатационных работ.
Согласно статьям 75 и 77 Водного кодекса Республики Беларусь
(Ведамасцi Нацыянальнага сходу Рэспублiкi Беларусь, 1998 г., № 33,
ст.473) на землях, прилегающих к руслам водотоков или акваториям
водоемов, устанавливаются водоохранные зоны, в пределах которых
выделяются прибрежные полосы, являющиеся природоохранной территорией
с режимом ограниченной хозяйственной деятельности.
Порядок установления размеров и границ водоохранных зон и
прибрежных полос и режим ограниченной хозяйственной деятельности
определяется Положением о водоохранных зонах и прибрежных полосах
больших и средних рек, утвержденным постановлением Совета Министров
Республики Беларусь от 5 марта 2002 г. № 297 (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2002 г., № 31, 5/10079),
Положением о водоохранных полосах (зонах) малых рек, утвержденным
постановлением Совета Министров Белорусской ССР от 18 января 1983 г.
№ 18 и Положением о водоохранных полосах (зонах) водоемов
Белорусской ССР, утвержденным постановлением Совета Министров
Белорусской ССР от 14 июня 1989 г. № 189 (Собрание законов
Белорусской ССР, указов Президиума Верховного Совета Белорусской
ССР, постановлений Совета Министров Белорусской ССР, 1989 г., № 18,
ст.181).
___________________________________________________________
Пункт 40 после абзаца двадцать второго дополнен абзацами
постановлением Министерства по налогам и сборам от 8 мая
2002 г. N 52 (зарегистрировано в Национальном реестре - N
8/8130 от 27.05.2002 г.)
Абзацы двадцать третий - двадцать седьмой считать
соответственно двадцать седьмым-тридцать первым
___________________________________________________________
Жилищно-строительные кооперативы и гаражно-строительные
(гаражные) кооперативы, садоводческие и садово-огороднические
товарищества (кооперативы), жилищные кооперативы,
жилищно-эксплуатационные, коммунальные предприятия (объединения,
организации), молодежные жилищные комплексы, коллективы
индивидуальных застройщиков, товарищества собственников
освобождаются от уплаты земельного налога в части площади земель,
приходящейся на граждан, имеющих право на льготы в соответствии со
статьей 19 Закона Республики Беларусь "О платежах за землю".
___________________________________________________________
Абзац двадцать седьмой пункта 40 - с изменениями,
внесенными постановлением Министерства по налогам и сборам
от 8 мая 2002 г. N 52 (зарегистрировано в Национальном
реестре - N 8/8130 от 27.05.2002 г.)
Жилищно-строительные кооперативы и гаражно-строительные
(гаражные) кооперативы, садоводческие и
садово-огороднические товарищества освобождаются от уплаты
земельного налога в части площади земель, приходящейся на
граждан - членов указанных организаций, имеющих право на
льготы в соответствии со статьей 19 Закона Республики
Беларусь "О платежах за землю".
___________________________________________________________
Юридические лица (жилищно-строительные кооперативы и
гаражно-строительные (гаражные) кооперативы, садоводческие и
садово-огороднические товарищества (кооперативы), жилищные
кооперативы, жилищно-эксплуатационные, коммунальные предприятия
(объединения, организации), молодежные жилищные комплексы,
коллективы индивидуальных застройщиков, товарищества собственников)
уменьшают сумму земельного налога на ту часть, которая приходится на
граждан, имеющих право на льготы в соответствии со статьей 19 Закона
Республики Беларусь "О платежах за землю".
___________________________________________________________
Абзац двадцать восьмой пункта 40 - с изменениями,
внесенными постановлением Министерства по налогам и сборам
от 8 мая 2002 г. N 52 (зарегистрировано в Национальном
реестре - N 8/8130 от 27.05.2002 г.)
Юридические лица (жилищно-строительные кооперативы и
гаражно-строительные (гаражные) кооперативы, садоводческие
и садово-огороднические товарищества) уменьшают сумму
земельного налога на ту часть, которая приходится на
граждан - членов указанных организаций, имеющих право на
льготы в соответствии со статьей 19 Закона Республики
Беларусь "О платежах за землю".
___________________________________________________________
Для расчета площади, приходящейся на граждан - членов
жилищно-строительных кооперативов (кооперативы), жилищные
кооперативы, жилищно-эксплуатационные, коммунальные предприятия
(объединения, организации), молодежные жилищные комплексы,
коллективы индивидуальных застройщиков, товарищества собственников,
имеющих право на льготы в соответствии с вышеуказанной статьей,
необходимо общую площадь квартир, принадлежащих льготной категории
граждан, разделить на сумму общей площади всех квартир указанных
организаций и умножить на площадь застройки указанных организаций.
___________________________________________________________
Абзац двадцать девятый пункта 40 - с изменениями,
внесенными постановлением Министерства по налогам и сборам
от 8 мая 2002 г. N 52 (зарегистрировано в Национальном
реестре - N 8/8130 от 27.05.2002 г.)
Для расчета площади, приходящейся на граждан - членов
жилищно-строительных кооперативов, имеющих право на льготы
в соответствии с вышеуказанной статьей, необходимо общую
площадь квартир, принадлежащих льготной категории граждан,
разделить на сумму общей площади всех квартир
жилищно-строительного кооператива и умножить на площадь
застройки жилищно-строительного кооператива.
___________________________________________________________
Для расчета площади, приходящейся на граждан - членов
гаражно-строительных кооперативов (садоводческих товариществ),
имеющих право на льготы в соответствии с вышеуказанной статьей,
необходимо общую площадь гаражей (садовых участков), принадлежащих
льготной категории граждан, разделить на сумму общей площади всех
гаражей (садовых участков) и умножить на площадь, занимаемую
гаражно-строительным кооперативом (садоводческим товариществом).
К расчету по земельному налогу жилищно-строительные и
гаражно-строительные (гаражные) кооперативы, садоводческие и
садово-огороднические товарищества (кооперативы), жилищные
кооперативы, жилищно-эксплуатационные, коммунальные предприятия
(объединения, организации), молодежные жилищные комплексы,
коллективы индивидуальных застройщиков, товарищества собственников
представляют в инспекции Министерства по налогам и сборам сведения о
членах своих организаций, имеющих право на льготы по земельному
налогу, по форме согласно приложениям 3 и 4 к настоящей
Инструкции.
___________________________________________________________
Абзац тридцать первый пункта 40 - в редакции постановления
Министерства по налогам и сборам от 8 мая 2002 г. N 52
(зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/8130 от
27.05.2002 г.)
К расчету по земельному налогу жилищно-строительные
кооперативы, гаражно-строительные кооперативы,
садоводческие товарищества представляют в инспекции
Государственного налогового комитета сведения о членах
жилищно-строительного кооператива, имеющих право на льготы
по земельному налогу, согласно приложению 3 и сведения о
членах гаражно-строительного кооператива (садоводческого
товарищества), имеющих право на льготы по земельному
налогу, согласно приложению 4.
___________________________________________________________
41. Сельские, поселковые, городские и районные Советы депутатов
в пределах своей компетенции могут по мотивированной просьбе
плательщика предоставлять льготы по взиманию земельного налога в
виде полного или частичного освобождения на определенный срок,
отсрочки выплаты и понижения ставки в случаях:
стихийных и других бедствий;
если землевладелец или землепользователь проводит коренное
улучшение земель, а также осуществляет сельскохозяйственное
использование земельных участков, на которых введены ограничения
хозяйственной деятельности или не восстановлен плодородный слой
почвы.
42. В соответствии с пунктом 2 статьи 46 Закона Республики
Беларусь "О бюджете Республики Беларусь на 2003 год" в 2003 году
местные Советы депутатов имеют право увеличивать (уменьшать) ставки,
устанавливать и изменять сроки уплаты земельного налога.
___________________________________________________________
Пункт 42 - в редакции постановления Министерства по налогам
и сборам от 20 февраля 2003 г. № 18 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/9213 от 06.03.2003 г.)
42. В соответствии с пунктом 4 статьи 44 Закона
Республики Беларусь "О бюджете Республики Беларусь на 2002
год" в 2002 году местные Советы депутатов имеют право
увеличивать (уменьшать) ставки, предоставлять отдельным
плательщикам льготы, устанавливать и изменять сроки уплаты
земельного налога.
___________________________________________________________
Пункт 42 - в редакции постановления Министерства по налогам
и сборам от 8 мая 2002 г. N 52 (зарегистрировано в
Национальном реестре - N 8/8130 от 27.05.2002 г.)
42. В соответствии с пунктом 3 статьи 47 Закона
Республики Беларусь "О бюджете Республики Беларусь на 2001
год" в 2001 году местные Советы депутатов имеют право
увеличивать (уменьшать) ставки, предоставлять
индивидуальные льготы, устанавливать и изменять сроки
уплаты земельного налога.
___________________________________________________________
Пункт 42 - в редакции постановления Государственного
налогового комитета от 6 февраля 2001 г. N 8
(зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/5000 от
22.02.2001 г.)
42. В соответствии с пунктом 2 статьи 46 Закона
Республики Беларусь "О бюджете Республики Беларусь на 2000
год" в 2000 году местные Советы депутатов имеют право
увеличивать (уменьшать) ставки, предоставлять льготы,
устанавливать и изменять сроки уплаты земельного налога.
___________________________________________________________
Глава 7. Льготы, предоставленные иными законодательными актами
43. В соответствии со статьей 42 Банковского кодекса
Республики Беларусь (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2000 г., № 106, 2/219), введенного в действие с 1 января
2001 г., Национальный банк и его обособленные подразделения
освобождаются от уплаты всех видов налогов, сборов и пошлин (включая
гербовые и таможенные). Таким образом, Национальный банк и его
обособленные подразделения освобождаются от уплаты земельного
налога.
___________________________________________________________
Пункт 43 - в редакции постановления Государственного
налогового комитета от 6 февраля 2001 г. N 8
(зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/5000 от
22.02.2001 г.)
43. Статьей 12 Закона Республики Беларусь от 14 декабря
1990 г. "О Национальном банке Республики Беларусь"
(Ведамасцi Вярхоўнага Савета Беларускай ССР, 1990 г., N 2,
ст.16; Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь,
1993 г., N 2, ст.14; N 26, ст.326; 1994 г., N 15, ст.218;
1995 г., N 17, ст.ст.178, 188) Национальный банк и его
учреждения освобождаются от уплаты всех видов налогов,
сборов и пошлин (включая гербовые и таможенные). Таким
образом, Национальный банк и его учреждения освобождены от
уплаты земельного налога.
___________________________________________________________
44. Исключен.
___________________________________________________________
Пункт 44 исключен постановлением Государственного
налогового комитета от 6 февраля 2001 г. N 8
(зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/5000 от
22.02.2001 г.)
44. Указом Президента Республики Беларусь от 13 ноября
1997 г. N 588 "О мерах государственной поддержки
конверсионных предприятий и организаций" (Собрание
декретов, указов Президента и постановлений Правительства
Республики Беларусь, 1997 г., N 32, ст.1027) предприятия и
организации радиоэлектронной и других бывших оборонных
отраслей освобождены в 1998-2000 годах от уплаты
обязательных платежей в бюджет и в государственные
внебюджетные фонды (кроме Фонда социальной защиты населения
Министерства социальной защиты) по продукции, реализуемой
на экспорт.
В соответствии с постановлением Совета Министров
Республики Беларусь от 11 июня 1998 г. N 917 "О порядке
исчисления конверсионными предприятиями и организациями
сумм налогов и отчислений с учетом предоставленных им льгот
и использовании высвобождаемых средств" (Собрание декретов,
указов Президента и постановлений Правительства Республики
Беларусь, 1998 г., N 17, ст.456) сумма земельного налога
уменьшается на сумму, исчисленную пропорционально удельному
весу выручки от реализации продукции на экспорт в общем
объеме реализованной продукции в отпускных ценах.
___________________________________________________________
45.
___________________________________________________________
Абзац первый пункта 45 исключен постановлением Министерства
по налогам и сборам от 8 мая 2002 г. N 52 (зарегистрировано
в Национальном реестре - N 8/8130 от 27.05.2002 г.)
45. В соответствии с подпунктом 2.2 Указа Президента
Республики Беларусь от 22 декабря 1995 г. N 516 "О
некоторых мерах по развитию жилищного строительства"
(Собрание указов Президента и постановлений Кабинета
Министров Республики Беларусь, 1995 г., N 36, ст.879; 1996
г., N 20, ст.485; N 29, ст.769; Собрание декретов, указов
Президента и постановлений Правительства Республики
Беларусь, 1998 г., N 4, ст.78) и подпунктом 3.2 Указа
Президента Республики Беларусь от 2 сентября 1996 г. N 346
"О некоторых мерах по развитию жилищного строительства на
селе" (Собрание указов Президента и постановлений Кабинета
Министров Республики Беларусь, 1996 г., N 25, ст.644;
Собрание декретов, указов Президента и постановлений
Правительства Республики Беларусь, 1998 г., N 7, ст.160; N
14, ст.353; Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 1999 г., N 8, 1/63; 2000 г., N 10, 1/935)
приостановлено с 1 января 1996 г. взыскание налогов и
неналоговых платежей (кроме обязательных взносов на
государственное социальное страхование), относимых на
себестоимость работ, и налога на добавленную стоимость по
результатам реализации работ по строительству домов
жилищно-строительных кооперативов и физических лиц и с 1
сентября 1996 г. - по строительству домов (квартир) для
колхозов, совхозов и других сельскохозяйственных
предприятий.
___________________________________________________________
Абзац первый пункта 45 - с изменениями, внесенными
постановлением Государственного налогового комитета от 6
февраля 2001 г. N 8 (зарегистрировано в Национальном
реестре - N 8/5000 от 22.02.2001 г.)
45. В соответствии с пунктом 2.2 Указа Президента
Республики Беларусь от 22 декабря 1995 г. N 516 "О
некоторых мерах по развитию жилищного строительства"
(Собрание указов Президента и постановлений Кабинета
Министров Республики Беларусь, 1995 г., N 36, ст.879; 1996
г., N 20, ст.485; N 29, ст.769; Собрание декретов, указов
Президента и постановлений Правительства Республики
Беларусь, 1998 г., N 4, ст.78) и пунктом 3.2 Указа
Президента Республики Беларусь от 2 сентября 1996 г. N 346
"О некоторых мерах по развитию жилищного строительства на
селе" (Собрание указов Президента и постановлений Кабинета
Министров Республики Беларусь, 1996 г., N 25, ст.644;
Собрание декретов, указов Президента и постановлений
Правительства Республики Беларусь, 1998 г., N 7, ст.160; N
14, ст.353; Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 1999 г., N 8, 1/63; 2000 г., N 10, 1/935)
приостановлено с 1 января 1996 г. взыскание налогов и
неналоговых платежей (кроме обязательных взносов на
государственное социальное страхование), относимых на
себестоимость работ, и налога на добавленную стоимость по
результатам реализации работ по строительству домов
жилищно-строительных кооперативов и физических лиц и с 1
сентября 1996 г. - по строительству домов (квартир) для
колхозов, совхозов и других сельскохозяйственных
предприятий.
___________________________________________________________
В соответствии с подпунктом 1.11 Указа Президента Республики
Беларусь от 22 января 1999 г. N 53 "Об упорядочении предоставления
кредитов на строительство (реконструкцию) и покупку жилых помещений"
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., N
8, 1/63; N 40, 1/368; 2000 г., N 10, 1/935; N 38, 1/1172),
вступившего в силу со дня его подписания, работы по строительству
жилья не облагаются налогами и неналоговыми платежами (кроме
обязательных взносов на государственное социальное страхование и в
государственный фонд содействия занятости), относимыми в
соответствии с налоговым законодательством на их себестоимость.
___________________________________________________________
Абзац второй пункта 45 - с изменениями, внесенными
постановлением Государственного налогового комитета от 6
февраля 2001 г. N 8 (зарегистрировано в Национальном
реестре - N 8/5000 от 22.02.2001 г.)
В соответствии с пунктом 1.11 Указа Президента
Республики Беларусь от 22 января 1999 г. N 53 "Об
упорядочении предоставления кредитов на строительство
(реконструкцию) и покупку жилых помещений" (Национальный
реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., N 8,
1/63; N 40, 1/368; 2000 г., N 10, 1/935; N 38, 1/1172),
вступившего в силу со дня его подписания, работы по
строительству жилья не облагаются налогами и неналоговыми
платежами (кроме обязательных взносов на государственное
социальное страхование и в государственный фонд содействия
занятости), относимыми в соответствии с налоговым
законодательством на их себестоимость.
___________________________________________________________
В связи с этим сумма земельного налога, причитающаяся к уплате,
уменьшается на сумму, исчисленную пропорционально удельному весу
объема фактически выполненных работ по строительству домов
жилищно-строительных кооперативов и физических лиц, домов (квартир)
для колхозов, совхозов и других сельскохозяйственных предприятий в
объеме фактически выполненных работ по строительству.
Инвесторы-застройщики, являющиеся плательщиками земельного
налога, не уплачивают земельный налог за земельные участки,
предоставленные для строительства жилого дома, в период его
строительства.
46. Согласно пункту 5 Указа Президента Республики Беларусь от 3
марта 1998 г. N 97 "О финансовом оздоровлении и реформировании
неплатежеспособных сельскохозяйственных предприятий" (Собрание
декретов, указов Президента и постановлений Правительства Республики
Беларусь, 1998 г., N 7, ст.159) освобождены от внесения платежей за
землю до 31 декабря 2001 г. неплатежеспособные сельскохозяйственные
предприятия.
Перечень сельскохозяйственных предприятий, признанных
неплатежеспособными и подлежащими финансовому оздоровлению в
1998-1999 годах, определен постановлением Совета Министров
Республики Беларусь от 4 мая 1998 г. N 699 "О ходе выполнения в
Минской области Указа Президента Республики Беларусь от 3 марта 1998
г. N 97 "О финансовом оздоровлении и реформировании
неплатежеспособных сельскохозяйственных предприятий" (Собрание
декретов, указов Президента и постановлений Правительства Республики
Беларусь, 1998 г., N 13, ст.343).
47. В соответствии с пунктом 2 Указа Президента Республики
Беларусь от 15 января 1999 г. № 29 "О государственной поддержке
промышленных, обслуживающих сельское хозяйство и иных предприятий,
объединившихся с низкорентабельными колхозами, совхозами и другими
сельскохозяйственными предприятиями" (Национальный реестр правовых
актов Республики Беларусь, 1999 г., № 6, 1/36; 2000 г., № 68,
1/1445) и подпунктом 1.2 Указа Президента Республики Беларусь от 17
июля 2000 г. № 396 "О внесении изменений в Указ Президента
Республики Беларусь от 15 января 1999 г. № 29 (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., № 68, 1/1445)
промышленные, обслуживающие сельское хозяй |
