НАЦИОНАЛЬНЫЙ БАНК РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
28 декабря 1994 г. N 63
УТВЕРЖДЕНО
Правлением Национального банка
Республики Беларусь
1 ноября 1994 г.
Протокол N 19
ИНСТРУКЦИЯ
по составлению общей финансовой
отчетности коммерческими банками
Республики Беларусь
===
___________________________________________________________
Инструкция утратила силу письмом Национального банка
Республики Беларусь от 14 июня 1996 г. N 28010/218
(Инструкция по составлению общей финансовой отчетности
коммерческими банками Республики Беларусь от 14.06.96 г.
N 84) . ¦
1. Задачи настоящей Инструкции
1.1. Цели общей финансовой отчетности
Целью общей финансовой отчетности является получение
необходимой информации о сути операций, рентабельности, финансовом
состоянии коммерческого банка, его рисках, платежеспособности,
ликвидности, равновесии баланса.
Общая финансовая отчетность представляет собой первый этап
составления целостного пакета отчетов финансового и статистического
характера, применяемого в мировой практике, и приближения
действующих в республике норм бухгалтерского учета к международным
стандартам.
Общая финансовая отчетность внедряется в соответствии с
постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 30 марта 1992
года N 174 "О переходе Республики Беларусь на принятую в
международной практике систему учета и статистики". Она действует с
учетом действующего плана счетов бухгалтерского учета в банках
Республики Беларусь (Указания Национального банка от 31.01.94 N
267). Данная Инструкция позволит приобрести знания и навыки по
основным стандартам международного учета в банках.
Представление новых форм финансовой отчетности обязательно для
всех коммерческих банков Республики Беларусь. Они не заменяют формы,
ранее установленные Национальным банком Республики Беларусь, а
действуют одновременно с ними.
На основе анализа общей финансовой отчетности руководство
коммерческого банка должно получить объективную картину его
финансового состояния в целях осторожного управления при принятии
экономических решений по развитию банковской деятельности.
Общая финансовая отчетность коммерческого банка предназначена
также для оценки его деятельности Национальным банком Республики
Беларусь. Она позволит получить необходимую информацию о
деятельности коммерческого банка сотрудникам, акционерам,
вкладчикам, ссудозаемщикам и другим юридическим и физическим лицам.
В этой связи общая финансовая отчетность предназначена для открытой
публикации.
1.2. Основополагающие принципы общей
финансовой отчетности
Вводимая Инструкция основывается на мировых нормах
бухгалтерского учета. Составление новых форм отчетности, исходя из
действующих правил бухгалтерского учета и плана счетов, требует
условной корректировки отдельных статей баланса.
1.3. Международные стандарты
Международные стандарты бухгалтерского учета определены
экспертами всего мира и обобщены, в частности, в Европейской
директиве N 86/635 "О годовой и консолидированной отчетности банков
и кредитных учреждений", а также нормами международного Комитета по
бухгалтерским стандартам в Лондоне. Эти документы соблюдаются почти
всеми коммерческими банками мира.
1.4. Назначение международных стандартов
по общей финансовой отчетности
Международные стандарты общей финансовой отчетности банков
позволяют сделать ее как можно больше полезной наибольшему числу
пользователей для принятия экономических решений. С этой целью
особое внимание акцентируется на ликвидности и платежеспособности.
Ликвидность - наличие легкореализуемых активов для удовлетворения
обязательств перед клиентами по первому из требованию.
Платежеспособность - превышение активов над обязательствами банка.
Одной из целей унификации принципов финансовой банковской
отчетности является поддержка доверия к банку посредством
предоставления последним информации об управлении банком и защите
интересов своих кредиторов и вкладчиков. Предоставление ясной и
правдивой картины операций коммерческих банков необходимо для того,
чтобы создать и сохранить доверие к банковской системе Республики
Беларусь. При этом публикация банковской информации в форме таких
отчетов позволит ей быть понятной пользователям всего мира.
1.5. Новые формы отчетности и международные требования
Вводимые формы общей финансовой отчетности не являются новым
планом счетов или обоснованием для расчета налога на прибыль. Их
назначение - получение объективной информации для экономического
анализа.
В мировой банковской практике все методы анализа рентабельности
основываются на исчислении экономической прибыли банка. Причем
порядок учета доходов и расходов для исчисления налогооблагаемой
базы и экономической прибыли могут отличаться. Порядок определения
налогооблагаемой базы может изменяться, а экономической прибыли нет.
Под экономической прибылью понимается прибыль, оставленная в
собственность акционеров банка.
Вместе с тем в рекомендуемые формы финансовой отчетности не
внесены все изменения, предусмотренные мировыми стандартами и
необходимые для составления финансовой отчетности, целиком
соответствующей мировой практике. В частности, данная Инструкция не
касается учета инфляции, отсроченного налогообложения, которые также
являются основополагающими принципами бухгалтерского учета.
2. Принципы общей финансовой
отчетности
Общим основным принципом новой финансовой отчетности является
отражение в ней реальной и ясной картины экономическо-финансовой
деятельности банка. Нижеизлагаемые принципы являются логичным
следствием основного принципа или зависят от него.
2.1. Непрерывность деятельности
Принцип непрерывности предполагает, что банк будет непрерывно
осуществлять свою деятельность в будущем. При решении банка в
отчетном периоде ликвидировать один или несколько филиалов, продать
основные фонды или другие активы в следующем отчетном периоде, то
уже в этом периоде в финансовой отчетности следует отразить скрытый
убыток или прибыль, реальную стоимость своих основных средств с
учетом предполагаемых намерений.
2.2. Постоянство правил бухгалтерского учета
Банк должен постоянно (из года в год) руководствоваться одними
и теми же правилами бухгалтерского учета, кроме случаев существенных
перемен в своей деятельности или правовом механизме. Примененные
бухгалтерские правила при составлении общей финансовой отчетности
отражаются в пояснительной записке N 1 "Бухгалтерские правила".
В случае изменения правил бухгалтерского учета банк должен
обеспечить сопоставимость данных финансовой отчетности путем
пересчета данных предыдущего отчетного периода в соответствии с
новыми правилами. Все внесенные коррективы и изменения (какие
применялись правила, как они повлияли на приводимые в отчетности
показатели) отражаются в пояснительной записке N 2 "Изменения в
бухгалтерских правилах".
2.3. Осторожность
Активы и пассивы, доходы и расходы должны быть оценены и
отражены в учете и отчетности разумно, с достаточной степенью
осторожности, чтобы не переносить уже существующие, потенциально
угрожающие финансовому положению риски на следующие периоды.
В частности, в отчетном периоде необходимо на все потенциальные
потери, выявившиеся в течение отчетного или предшествующего
периодов, создать резерв на покрытие рисков, даже если они реально
возникнут после отчетного периода. К таким рискам могут быть
отнесены угрожающие потери по судебным процессам, риски неуплаты
дебиторской задолженности и т.п.
В международном учете проводки по всем видам резервов делаются
по возникновению соответствующих рисков, независимо от достаточности
или наличия прибыли.
Принцип осторожности не может оправдать создание необоснованных
резервов.
2.4. Наращивание доходов и расходов
В отчетности должны отражаться доходы и расходы, относящиеся
исключительно к отчетному периоду, независимо от времени поступления
доходов или уплаты средств, связанных с расходами банка.
Вследствие этого доходы и расходы, не полученные и не
выплаченные до конца отчетного периода, но относящиеся к операциям
этого периода, наращиваются и включаются в доходы и расходы этого
периода. Доходы и расходы, полученные и осуществленные в отчетном
периоде, но приходящиеся к будущему периоду, учитываются в
отчетности того периода, к которому они относятся. Этот принцип
применяется в пределах принципа осторожности.
Порядок внесистемного учета наращенных сумм доходов и расходов
изложен в приложении 1.
2.5. Раздельное отражение активов и пассивов
В международном учете все счета (кроме контокоррентных)
являются исключительно активными или пассивными.
В соответствии с этими принципом все статьи активов и пассивов
должны быть оценены отдельно и отражены в развернутом виде, т.е. их
остатки не должны сальдироваться.
2.6. Преемственность входящего баланса
Остатки на балансовых счетах на начало текущего отчетного
периода должны соответствовать остаткам на конец предшествующего
периода. Все изменения в собственных средствах банка должны
производится за счет прибыли и убытков отчетного периода.
2.7. Приоритет содержания над формой
При оставлении финансовой отчетности предпочтение отдается
экономической сущности операции, а не ее юридической форме.
Банк не должен допускать подкрашивания баланса
(очковтирательство). Например, если коммерческие банки выписали друг
другу векселя или предоставили кредиты на одинаковые суммы, то такие
операции не отражают реальных экономических процессов и их суммы
должны быть сальдированы при составлении финансовой отчетности.
Оборудование, которым банк пользуется на условиях финансового
лизинга, должно отражаться в учете как основные средства, хотя оно и
не принадлежат банку с юридической точки зрения. Предоставленное
банком юридическому лицу имущество в порядке финансового лизинга
следует учитывать как кредиты, поскольку такова сущность финансового
лизинга. Получаемые банками арендные платежи пол их экономической
сущности должны распределяться на амортизационные отчисления,
проценты.
2.8. Существенность
В финансовых отчетах должна отражаться вся существенная
информация, полезная для принятия решений руководителями банка или
инвесторами.
Информация является существенной, если ее отсутствие или
искаженное представление может повлиять на экономические решения
пользователей отчетности. Банк может вносить коррективы в статьи
баланса, если их размер превышает 1% от суммы той статьи, в которую
вносятся изменения.
2.9. Открытость
Финансовая отчетность должна быть достоверной и подробной. Она
должна отражать операции банка, состав и структуру активов и
пассивов по срокам погашения, движение собственных средств, валютную
позицию, прибыль банка, ее использование и т.д. В пояснительных
записках к отчетности должны быть отражены принятые правила
бухгалтерского учета, их изменения, порядок наращивания доходов и
расходов, создания резервов, порядок переоценки статей актива или
пассива баланса и др.
2.10. Консолидация
По международным правилам коммерческий банк составляет
финансовую отчетность в целом по банку с учетом своих дочерних и
совместных предприятий и организаций с исключением остатков по
взаимным расчетам и вложениям.
Коммерческие банки составляют финансовую отчетность, включая
филиалы, являющиеся неотъемлемой частью банка как юридического лица,
с исключением взаимных расчетов и вложений. Показатели дочерних и
совместных предприятий коммерческого банка, являющихся
самостоятельными юридическими лицами, в сводную отчетность банка не
включаются до выхода указаний Национального банка о порядке
составления консолидированной отчетности.
3. Содержание новых форм отчетности
3.1. Общий объем финансовой отчетности
Общая финансовая отчетность включает в себя балансовый отчет,
отчет о прибылях и убытках, отчет о движении собственных средств,
записки к этим отчетам. Если в отчетах содержатся статьи, требующие
по усмотрению коммерческого банка разъяснения, но представление
соответствующих записок Инструкцией не предусмотрено, банк должен
составлять дополнительные записки произвольной формы.
3.2. Содержание балансового отчета (форма 03.1000)
В балансовом отчете активы и пассивы группируются по содержанию
и располагаются по степени убывания ликвидности или
востребованности.
В балансовом отчете банка должны отражаться отдельно операции с
Национальным банком, другими банками, иными партнерами по денежному
рынку и другими кредиторами для того, чтобы дать четкое
представление о их взаимоотношениях.
3.2.1. Активы
Статья 1 "Касса и другие денежные средства": денежные средства
в кассах банка и приравненные к ним средства.
Статья 2 "Средства в Национальном банке": все активы
коммерческого банка в Национальном банке Республики Беларусь,
включая корреспондентский счет в Национальном банке.
Статья 3 "Средства в банках и кредитных учреждениях": средства
до востребования и кредиты (ресурсы), предоставленные другим банкам
(включая корреспондентские счета, открытые в других банках).
Межбанковские кредиты должны быть показаны за минусом резервов на
возможные потери по ним, если такие созданы. При этом банк в
дополнительной записке указывает суммы резервов и другие данные,
разъясняющие статью.
Статья 4 "Долговые ценные бумаги": средства, вложенные в ценные
бумаги, приносящие заранее фиксированный доход, но не дающие право
участия в капитале их эмитента (например, государственные долговые
обязательства).
Статья 5 "Ценные бумаги для перепродажи": чистая стоимость
приобретенных ценных бумаг с целью извлечения прибыли от их
перепродажи.
Статья 6 "Кредиты клиентам": ссуды, выданные юридическим и
физическим лицам, факторинг, овердрафт, востребование гарантии,
счета по кредитным карточкам и другие аналогичные им операции.
Статья 7 "Резерв на возможные потери по кредитам": сумма
специального резерва, созданного в соответствии с письмом
Национального банка N 377 от 15 августа 1994 г. Отражается в
балансовом отчете со знаком "минус".
Статья 8 "Чистые кредиты клиентам": сумма кредитов за минусом
резервов на возможные потери по кредитам (статья 6 минус статья 7).
Чистые кредиты отражают реальную экономическую стоимость кредитов,
т.е. сумму кредитов с учетом рисков, принятых банком в результате
неустойчивого финансового положения клиентов, неосторожной кредитной
политики банка.
Статья 9 "Финансовый лизинг": стоимость сданного в долгосрочную
аренду имущества. К финансовую лизингу относятся арендные операции,
вследствии которых основные риски и вознаграждения, связанные с
владением арендуемого объекта, передаются арендатору. Финансовым
является такой лизинг, который отвечает по крайней мере одному из
нижеперечисленных условий:
Обязательный переход права собственности. По истечении срока
лизингового договора право владения имуществом передается
лизингополучателю.
Опцион на покупку. Договор предусматривает опцион
лизингополучателя на покупку имущества, включая условие об
определении покупной цены в конце срока лизинга.
Правило 75% от срока эксплуатации. Срок лизинга составляет 75%
и более предполагаемого экономически обоснованного срока службы
арендуемого объекта.
Правило 90%. Текущий размер арендных платежей, оговоренных в
лизинговом соглашении, должен составлять не менее 90% реальной
стоимости имущества.
Статья 10 "Основные средства и нематериальные активы":
остаточная стоимость нематериальных активов и основных средств,
включая незавершенное строительство и оборудование для монтажа (за
минусом начисленного износа).
Статья 11 "Инвестиционный портфель банка": участие банка в
уставных капиталах дочерних, совместных предприятий, других
юридических лиц.
Статья 12 "Наращенные доходы и авансовые расходы":
рассчитываются в соответствии с приложением 1.
Статья 13 "Прочие активы": оставшиеся суммы, включая остаточную
стоимость малоценного инвентаря.
Статья 14 "Всего активов": отражает реальную стоимость валюты
баланса коммерческого банка.
3.2.2. Обязательства
Статья 15 "Средства Национального банка": средства
Национального банка Республики Беларусь, размещенные в коммерческом
банке.
Статья 16 "Средства банков и кредитных учреждений": депозиты до
востребования, срочные депозиты и прочие ресурсы банков и кредитных
учреждений, размещенные в коммерческом банке.
Статья 17 "Средства клиентов": депозиты до востребования,
срочные и прочие депозиты центральных и местных органов управления,
юридических лиц, вклады населения.
Статья 18 "Наращенные расходы и авансовые доходы":
рассчитываются в соответствии с приложением 1.
Статья 19 "Выпущенные долговые ценные бумаги": средства,
привлеченные за счет выпуска на финансовый рынок собственных
долговых ценных бумаг (они не дают права на долевое участие в
капитале банка).
Статья 20 "Прочие обязательства": оставшиеся суммы привлеченных
средств.
Статья 21 "Резерв на риски и платежи": по принципу осторожности
этот резерв создается под возможные будущие потери, появление
которых является вероятным или несомненным после даты отчетности, и
возможные будущие платежи в соответствии с приложением 2.
Статья 22 "Всего обязательств": итоговая сумма обязательств
коммерческого банка.
3.2.3. Собственные средства
Статья 23.1 "Простые акции": нарицательная стоимость простых
акций (паев) у акционеров банка (после регистрации акций).
Статья 23.2 "Привилегированные акции": нарицательная стоимость
выпущенных банком привилегированных акций.
Статья 24 "Эмиссионные разницы": разница между ценой выпущенных
на рынок акций (суммами, выплаченными покупателями новых акций
банка) и их нарицательной стоимостью в случае, если банк продает
свои акции по цене выше номинала.
Статья 25 "Прибыль, оставленная в распоряжении банка":
накопленная прибыль, не распределенная между акционерами банка. Под
последней понимается прибыль, направленная в фонды банка в
предыдущих и текущем периодах (а не прибыль, не распределенная в
"традиционном смысле").
Статья 26 "Переоценка основных средств": результат переоценки
основных средств (со знаком "минус" в случае уценки).
Статья 27 "Чистая прибыль (убыток) до распределения": сумма
прибыли берется из отчета о прибылях и убытках.
Статья 28 "Распределено чистой прибыли банка": прибыль,
направленная в отчетном периоде в резервный фонд, фонд
экономического стимулирования на производственное развитие и другие
фонды (отражается в балансовом отчете со знаком "минус").
Статья 29 "Чистая прибыль (убыток) после распределения":
рассчитывается в виде разницы между 27 и 28 статьями.
Статья 30 "Всего собственных средств": итоговая сумма
собственных средств банка.
Статья 31 "Всего обязательств и собственных средств": отражает
валюту баланса коммерческого банка.
3.2.4. Внебалансовые статьи
Статья "Внебалансовые обязательства и непредвиденные пассивы":
обязательства банка (выданные поручительства, гарантии и т.п.). Если
финансовое состояние клиента банка, которому выдана гарантия,
ухудшается и предполагается, что данная гарантия будет востребована,
банку следует создать резерв под данный риск согласно приложению 2.
Содержание этой статьи существенно отличается от содержания
внебалансового раздела действующего плана счетов. В соответствии с
международной практикой внебалансовые счета используются только для
учета операций, которые могут повлечь за собой финансовые
обязательства перед третьим лицом (так называемые "непредвиденные
пассивы"). Учет документов и ценностей осуществляется в отдельных
бухгалтерских книгах.
3.3. Отчет о прибылях и убытках (ф. 03.2000)
Отчет о прибылях и убытках отражает различные виды доходов и
расходов по операциям банка.
Статьи "1-7" отражают процентный доход, получаемый банком от
операций с Национальным банком, другими банками, кредитными
учреждениями, клиентами, включая финансовый лизинг и операции с
ценными бумагами, а статьи "8-12" аналогичные процентные расходы.
Статья "13" "Чистый процентный доход" отражает эффективность
деятельности банка в его главной сфере - привлечение ресурсов и их
размещение.
Статьи "14-19" отражают суммы доходов по беспроцентным
банковским операциям м другим текущим доходам (включая комиссионные
и вознаграждения).
Статья "21" отражает текущий доход (до вычета беспроцентных
расходов).
Статья 22 "Заработная плата" включает, в частности, начисления
на заработную плату. Все виды оплаты труда отражаются как расходы, а
не как использование прибыли, независимо от налоговых правил.
Статья 23 "Материальное поощрение": все виды премий, включая
неучтенные по счету N 971 "Расходы на содержание аппарата
управления" (например, финансовая помощь, отпускные, страхование
жизни работников и т.п.).
Статья 24 "Эксплуатационные расходы": все расходы, связанные с
использованием банком помещений (включая текущие расходы на воду,
электричество, отопление, охрану, страхование помещений, текущий
ремонт и т.п.), за минусом полученных платежей по сданным в аренду
помещениям.
Статья 25 "Расходы на оборудование": амортизационные
отчисления, стоимость приобретенных в отчетном периоде материалов,
инвентаря (кроме основных средств), арендные платежи по компьютерной
и прочей технике, текущий ремонт и т.п.
Статья 26 "Комиссионные и вознаграждения" отражает суммы
комиссионных и вознаграждений, уплаченные банком за предоставленные
ему услуги.
Статья 27 "Долги, списанные с баланса" отражает суммы списанных
на убытки кредитов и других активов за вычетом сумм, полученных в
отчетном периоде в погашение ранее списанных долгов.
Статья 28 "Прочие операционные расходы": налоги, неучтенные по
другим статьям, расходы на рекламу, консультации и исследования,
почтовые и телеграфные и приравненные к ним расходы, расходы по
аудиту, проверкам налоговой службой, Национальным банком и прочие
текущие расходы.
Статья "30" отражает текущий результат без учета изменения
резерва на возможные потери по кредитам.
Статья "31" "Изменение РВПК за отчетный период" уменьшает
прибыль при увеличении резерва и увеличивает прибыль при снижении
резерва.
Статья "32" отражает прибыль до налогообложения. Она может
отличаться от налогооблагаемой базы.
Статья "33" - налог на прибыль, статья "34" - чистая прибыль
(убыток) до непредвиденного дохода (потерь).
Статья "35" "Непредвиденный доход (потери) без учета налогов на
него" отражает чистый результат (прибыль или убыток), полученный от
операций необычного характера с точки зрения объема, сущности,
повторение которых не предполагается. Например, продажа одного из
зданий банка.
Статья "36" - чистая прибыль (убыток) за отчетный период,
справочные статьи: "37" - чистая прибыль на одну акцию (пай), статья
"38" - фактически начисленный дивиденд на одну акцию (пай).
3.4. Отчет о движении собственных средств (ф. 003.3000).
Отчет о движении собственных средств отражает изменения,
происшедшие в течение отчетного периода в составе собственных
средств банка, т.е. балансовых статей 23-29 ф. 03.1000.
В отчете отражаются изменения по простым акциям (стр. 1-4),
привилегированным акциям (стр. 5-8), эмиссионным разницам (стр.
9-12), прибыли прошлых и текущих лет (стр. 13-17) и основным
средствам (стр. 18-20).
3.5. Пояснительные записки
Записка N 1 "Бухгалтерские правила" содержит минимальную
информацию о правилах, по которым коммерческий банк составил
финансовую отчетность.
Записка N 2 "Изменения в бухгалтерских правилах" содержит
информацию об отличиях прибыли, собственного капитала как по
размеру, так и по экономической сущности, рассчитанных в
соответствии с настоящей Инструкцией и по действующим в настоящее
время в республике правилам.
Записка N 3 "Анализ активов и пассивов по срокам погашения"
дает информацию, необходимую для оценки ликвидности банка.
Для разных категорий активов и пассивов должны быть указаны
оставшиеся на дату отчетности договорные сроки без учета возможных
изменений. Кредиты, погашение которых производится регулярно в
обусловленные сроки, распределяются по соответствующим срокам.
Ценные бумаги разбиваются по срокам, исходя из предполагаемых сроков
перепродажи. Основные средства заполняются исходя из сроков до
полной амортизации. Остатки балансового счета N 816 отражаются в
колонке "без срока", а по счету N 161, открытому в ЦММР, в колонке
"до востребования". Для активов без договорного срока сроком
погашения является период до их продажи. Если реализация не
предусматривается, то активы записываются в колонке "без срока".
Записка N 4 "Анализ открытой валютной позиции" содержит
сведения об остатках валютных средств, размещенных в активах банка,
и его обязательствах (пассивах) в рублевом эквиваленте по Единому
курсу Национального банка Республики Беларусь на последний рабочий
день отчетного периода. В балансовом отчете счета по валютной
позиции отражаются в сальдированном виде.
Записка N 5 "Ценные бумаги и инвестиционный портфель" содержит
информацию о движении долговых и долевых ценных бумаг, ценных бумаг
для перепродажи, а также о долевом участии банка, не
материализованном в ценные бумаги.
Записка N 6 "Анализ кредитного портфеля" содержит информацию о
размещении кредитов клиентам по экономическим секторам, о движении
кредитов за отчетный период, о наличии просроченных и
пролонгированных кредитов. Данные в таблицах в этой записке в целом
по банку приводятся в сальдированном виде. Базой для их определения
служат таблицы, составленные по головному банку и каждому филиалу,
на основе которых выявляются межфилиальные суммы, вычитаемые при
составлении сводных таблиц по банку. В целях контроля за финансовым
положением головной банк может просить филиалы при составлении
таблицы 6.3 указывать суммы и давность просроченных сумм без учета
пролонгаций (с первой даты пролонгации).
Записка N 7 "Основные средства и нематериальные активы" дает
анализ движения основных средств банка, как по первоначальной, так и
по остаточной стоимости.
Записка N 8 "Наращенные суммы доходов и расходов" содержит
разбивку по видам доходов и расходов наращенных сумм, рассчитанных
по приложению 1.
Записка N 9 "Налоги" дает минимальную информацию о налоге на
прибыль и других налогах и сборах отчетного периода (уже уплаченных
или подлежащих уплате по результатам отчетного периода.
Записка N 10 "стоимость кредитов и депозитов" содержит
информацию о размерах взимаемых процентов по кредитам и
выплачиваемых процентов по депозитам. В текстовой части
рекомендуется представить информацию о предполагаемых изменениях в
процентной политике, о возникающих процентных рисках, способах их
предотвращения.
Записка N 11 "Внебалансовые обязательства и непредвиденные
пассивы" дает информацию о потенциальных пассивах банка, связанных с
операциями, учитываемыми за балансом.
Записка N 12 "Сведения о работниках банка" дает минимальную
информацию о взаимоотношениях банка со своими сотрудниками, в том
числе об их средней численности, суммах выданных ссуд и гарантий. В
текстовой части записки может быть охарактеризована принятая банком
программа по социальной защите сотрудников банка.
4. Процесс составления общей финансовой отчетности
Составление общей финансовой отчетности включает в себя:
1. Сверку сводного бухгалтерского баланса с балансами и другими
данными по филиалам. Целью данной работы является недопущение ошибок
при своде, а также выявление взаимных кредитов, депозитов, сумм на
корреспондентских счетах, межфилиальных доходов и расходов и других,
вычитаемых при составлении отчетов.
2. Выверку остатков на корреспондентских счетах и расшифровку
невыверенных сумм.
3. Анализ балансовых счетов с целью разделения сумм, отраженных
на том или ином счете или символе формы N 2 "Отчет о прибылях и
убытках" на различные статьи по их экономическому содержанию
согласно приложению 3.
4. Перегруппировку счетов баланса и заполнение кол. 3
"Предварительные данные" вспомогательной таблицы по составлению
балансового отчета (ф. 03.1010).
5. Перегруппировку символов формы N 2 "Отчет о прибылях и
убытках" и заполнение кол. 3 "Предварительные данные"
вспомогательной таблицы по составлению отчета о прибылях и убытках
(ф. 03.2010).
6. Внесение необходимых корректировок в статьи балансового
отчета и отчета о прибылях и убытках.
Все корректировки, описываемые в настоящем разделе, должны
отражаться в колонке "корректировка" вспомогательных таблиц по
составлению балансового отчета и отчета о прибылях и убытках. Они
являются условными и не должны отражаться в бухгалтерском учете. Для
расчета вводятся значения показателей "А", означающие
соответствующие показатели отчетного периода, "Б" - эти же
показатели на предыдущую отчетную дату.
Все "Б" равняются нулю при первом составлении общей финансовой
отчетности с тем, чтобы соблюсти принцип преемственности входящего
баланса. При этом влияние на прибыль корректировок, обозначенных
символом "А", должно найти отражение в записке N 2 "Изменения в
бухгалтерских правилах".
Суммы корректировок отражаются в кол. 4 "Плюс" или в кол. 5
"Минус" вспомогательных таблиц по составлению балансового отчета и
отчета о прибылях и убытках.
Для составления общей финансовой отчетности требуется четыре
корректировки.
Корректировка N 1: Применение принципа наращивания (А1-А16 и
Б1-Б15)
В соответствии с принципом наращивания согласно приложению 1
"Внесистемный учет наращенных сумм доходов и расходов" банк должен
рассчитать суммы наращенных расходов и авансовых доходов
(А1Б1-А7Б7), суммы наращенных расходов и авансовых доходов
(А8Б8-А14Б14).
Невзысканные в срок проценты в соответствии с принципом
наращивания исключаются из баланса банка в части просроченных более
30 дней после первой даты неуплаты.
С этой целью банк должен рассчитать суммы:
А15-Б15 - просроченные менее 30 дней проценты к получению от
банков и кредитных учреждений;
А16 - просроченные более 30 дней проценты к получению от банков
и кредитных учреждений по состоянию на отчетную дату.
Корректировка N 2: Списание из отчетов безнадежной дебиторской
задолженности (А17).
Задолженность на счетах прочих дебиторов NN 093, 904 и других
промежуточных счетах (NN 076, 902, 903, 905, 908, 932), погашение
которой является безнадежной, списывается на расходы отчетного
периода в части выявившейся в течении отчетного периода суммы. Сумму
безнадежной дебиторской задолженности условно обозначает символ А17.
При первом составлении новой финансовой отчетности списывается вся
сумма безнадежной дебиторской задолженности независимо от того,
когда она возникла.
Корректировка N 3: Создание резерва на риски и платежи (А18)
В соответствии с принципом осторожности и мировой практикой
банки должны рассчитывать и отразить в отчетности резерв на риски и
платежи по приложению 2 "Расчет резерва на риски и платежи".
Корректировка N 4: Исправление прибыли (А19-А25)
Все изменения в сумме собственных средств банка за отчетный
период, за исключением распределения дивидентов между его
акционерами. должны находить отражение в доходах и расходах этого же
периода (принцип преемственности входящего баланса). Следовательно,
все затраты, осуществленные в отчетном периоде и относящиеся к нему,
должны отражаться как расходы этого периода независимо от того,
уменьшают они налогооблагаемую базу или нет. Прибыль отражает
реальный результат деятельности банка только после вычета всех
затрат, включая проводимые по дебету счетов N 950, N 016 и других
фондов банка. Так называемая "экономическая прибыль" представляет
собой увеличение (уменьшение в случае убытка) собственных средств
банка (состояние его акционеров), за исключением их движения за счет
начисления дивидендов.
Для определения экономической прибыли, позволяющей оценить
результат деятельности банка,необходимо проанализировать счета N
950, N 016 и движение по другим фондам банка.
Из счета N 950 выделяются суммы:
А19 - налог на прибыль за отчетный период;
А20 - суммы других налогов и прочих расходов (затраты на
благотворительные цели и т.д.);
А21 - сумма отчислений в фонд материального поощрения за отчетный
период
А20 = остаток 950 минус А19 минус А21 минус суммы, направленные
в фонды банка в течение отчетного периода, минус суммы
прибыли прошлых лет, распределенной в отчетном периоде
Из счетов N 011, N 012, N 016 выделяются суммы:
А22 - безвозмездная финансовая помощь юридическим и физическим
лицам, кроме работников банка;
А23 - социальные затраты и премии, включая финансовую помощь
работникам;
А24 - прочие расходы (исследования, представительские,
командировочные и т.д.).
Из других фондов банка (сч. N 011, N 012) следует выделить
суммы (А25), проведенные по дебету этих счетов в отчетном периоде,
при условии, что корреспондирующий счет не является другим фондом
или счетом прибылей и убытков N 980, а счетом денежных средств
(касса, корсчет и т.п.).
7. Расчет окончательных данных, заполнение кол. 6
вспомогательных таблиц по составлению балансового отчета и отчета о
прибылях и убытках.
8. Составление балансового отчета (ф. 03.1000).
При составлении отчета предыдущей отче ной датой считается 1
января года, за который составляется отчетность. Если банк образован
в течение периода, за который составляется отчет, то графа "На
предыдущую отчетную дату" заполняется на дату получения лицензии.
9. Составление отчета о прибылях и убытках (ф. 03.2000).
10. Составление отчета о движении собственных средств (ф.
03.3000) на основе окончательных данных.
11. Составление записок N 1 и N 2 "Бухгалтерские правила" и
"Изменения в бухгалтерских правилах". Эти записки содержат описание
бухгалтерских правил банка в ежедневном учете, при составлении общей
финансовой отчетности и изменений в правилах, происходящих в течении
отчетного периода. Влияние на прибыль этих изменений должно быть
рассчитано и показано в записке N 2.
12. Составление записки N 3 "Анализ активов и пассивов по
срокам погашения" и других пояснительных записок.
Пояснительные записки составляются на основе окончательных
отчетов, данных аналитического учета, кредитных дел и других
первичных источников.
13. Проведение до отправления отчетности необходимых сверок
представляемых отчетов, записок, вспомогательных таблиц с данными
синтетического и аналитического учета и первичной документации.
14. Визирование исполнителем и проверяющим его лицом каждого
отчета и записки.
15. Заполнение контрольной ф. 03-к.
Управление организации и методологии банковского учета
БАЛАНСОВЫЙ ОТЧЕТ
ф. 03.1000
Коммерческого банка млн. руб.
------------------------------------T--------T---------T----------¬
¦ Статьи баланса ¦ Номер ¦ На ¦На ¦
¦ ¦ записки¦ отчетную¦предыдущую¦
¦ ¦ ¦ дату ¦дату ¦
+-----------------------------------+--------+---------+----------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦
+-----------------------------------+--------+---------+----------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ АКТИВ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦1. Касса и другие денежные средства¦ ¦ ... ¦ ... ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦2. Средства в Национальном банке ¦ ¦ ... ¦ ... ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦3. Средства в банках и кредитных ¦ ¦ ... ¦ ... ¦
¦учреждениях ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦4. Долговые ценные бумаги ¦ ¦ ... ¦ ... ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦5. Ценные бумаги для перепродажи ¦ ¦ ... ¦ ... ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦6. Кредиты клиентам ¦ ¦... ¦... ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦7. Резерв на возможные потери по ¦ ¦ ¦ ¦
¦кредитам (РВПК) ¦ ¦(...) ¦(...) ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦8. Чистые кредиты клиентам ¦ ¦ ... ¦ ... ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦9. Финансовый лизинг ¦ ¦ ... ¦ ... ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦10. Основные средства и ¦ ¦ ... ¦ ... ¦
¦нематериальные активы ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦11. Инвестиционный портфель банка ¦ ¦ ... ¦ ... ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦12. Наращенные доходы и авансовые ¦ ¦ ... ¦ ... ¦
¦расходы ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦13. Прочие активы ¦ ¦ ... ¦ ... ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------------------+--------+---------+----------+
¦14. Всего активов ¦ ¦ ... ¦ ... ¦
+-----------------------------------+--------+---------+----------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ПАССИВ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦I. ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦15. Средства Национального банка ¦ ¦ ... ¦ ... ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦16. Средства банков и кредитных ¦ ¦ ... ¦ ... ¦
¦учреждений ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦17. Средства клиентов ¦ ¦ ... ¦ ... ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦17.1 бюджетов ¦ ¦ ... ¦ ... ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦17.2. юридических лиц ¦ ¦ ... ¦ ... ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦17.3. физических лиц ¦ ¦ ... ¦ ... ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦18. Наращенные расходы и авансовые ¦ ¦ ... ¦ ... ¦
¦доходы ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦19. Выпущенные долговые ценные ¦ ¦ ... ¦ ... ¦
¦бумаги ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦20. Прочие обязательства ¦ ¦ ... ¦ ... ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦21. Резерв на риски и платежи ¦ ¦ ... ¦ ... ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------------------+--------+---------+----------+
¦22. Всего обязательств ¦ ¦ ... ¦ ... ¦
+-----------------------------------+--------+---------+----------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ I. СОБСТВЕННЫЕ СРЕДСТВА ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦23. Уставной капитал ¦ ¦ ... ¦ ... ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦23.1. Простые акции ¦ ¦ ... ¦ ... ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦23.2. Привилегированные акции ¦ ¦ ... ¦ ... ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦24. Эмиссионные разницы ¦ ¦ ... ¦ ... ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦25. Прибыль, оставленная в ¦ ¦ ... ¦ ... ¦
¦распоряжении банка ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦26. Переоценка основных средств ¦ ¦ ... ¦ ... ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦27. Чистая прибыль (убыток) до ¦ ¦... ¦ ... ¦
¦распределения ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦28. Распределено чистой прибыли ¦ ¦(...) ¦ (...) ¦
¦банка ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦29. Чистая прибыль (убыток) после ¦ ¦ ... ¦ ... ¦
¦распределения ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------------------+--------+---------+----------+
¦30. Всего собственных средств ¦ ¦ ... ¦ ... ¦
+-----------------------------------+--------+---------+----------+
¦31. Всего обязательств и ¦ ¦ ... ¦ ... ¦
¦собственных средств ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------------------+--------+---------+----------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ВНЕБАЛАНСОВЫЕ СТАТЬИ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦33. Внебалансовые обязательства и ¦ ¦ ¦ ¦
¦непредвиденные пассивы ¦ ¦ ... ¦ ... ¦
L-----------------------------------+--------+---------+-----------
Знак (...) - обозначает "минус".
ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ
Коммерческого банка
млн. руб.
-------------------------------------T-------T---------T----------¬
¦ ¦Номер ¦ За ¦ За ¦
¦ ¦записки¦ отчетный¦предыдущий¦
¦ ¦ ¦ период ¦ отчетный ¦
¦ ¦ ¦ ¦ период ¦
+------------------------------------+-------+---------+----------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦
+------------------------------------+-------+---------+----------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ Процентные доходы от: ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦1. Средств в Национальном банке ¦ ¦ ... ¦ ... ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦2. Средств в банках и кредитных ¦ ¦ ... ¦ ... ¦
¦учреждениях ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦3. Кредитов клиентам ¦ ¦ ... ¦ ... ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦4. Финансового лизинга клиентам ¦ ¦ ... ¦ ... ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦5. Долговых ценных бумаг ¦ ¦ ... ¦ ... ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦6. Других источников ¦ ¦ ... ¦ ... ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦7. Всего процентного дохода ¦ ¦ ... ¦ ... ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ Процентные расходы на: ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦8. Средства Национального банка ¦ ¦ ... ¦ ... ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦9. Средства банков и кредитных ¦ ¦ ... ¦ ... ¦
¦учреждений ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦10. Средства клиентов ¦ ¦ ... ¦ ... ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦11. Выпущенные долговые ценные ¦ ¦ ... ¦ ... ¦
¦бумаги ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦12. Всего процентных расходов ¦ ¦ ... ¦ ... ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦13. Чистый процентный доход ¦ ¦ ... ¦ ... ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ Беспроцентные операционные ¦ ¦ ¦ ¦
¦ доходы от: ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦14. Торговли иностранной валютой ¦ ¦ ... ¦ ... ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦15. Прочих торговых операций ¦ ¦ ... ¦ ... ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦16. Вложений в ценные бумаги ¦ ¦ ... ¦ ... ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦17. Доверительных операций ¦ ¦ ... ¦ ... ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦18. Комиссионных услуг ¦ ¦ ... ¦ ... ¦
¦и вознаграждений ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦19. Прочих операций ¦ ¦ ... ¦ ... ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦20. Всего беспроцентных операционных¦ ¦ ¦ ¦
¦доходов ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦21. Текущий доход ¦ ¦ ... ¦ ... ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ Беспроцентные операционные ¦ ¦ ¦ ¦
¦ расходы ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦22. Заработная плата ¦ ¦ ... ¦ ... ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦23. Материальное поощрение ¦ ¦ ... ¦ ... ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦24. Эксплуатационные расходы ¦ ¦ ... ¦ ... ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦25. Расходы на оборудование ¦ ¦ ... ¦ ... ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦26. Комиссионные и вознаграждения ¦ ¦ ... ¦ ... ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦27. Долги, списанные с баланса ¦ ¦ ... ¦ ... ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦28. Прочие операционные расходы ¦ ¦ ... ¦ ... ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦29. Всего беспроцентных операционных¦ ¦ ... ¦ ... ¦
¦расходов ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦30. Текущий результат без учета ¦ ¦ ... ¦ ... ¦
¦изменения РВПК за отчетный период ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦31. Изменение РВПК за отчетный ¦ ¦ ... ¦ ... ¦
¦период ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦32. Прибыль до налогообложения ¦ ¦ ... ¦ ... ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦33. Налог на прибыль ¦ ¦ ... ¦ ... ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦34. Чистая прибыль (убыток) до ¦ ¦ ... ¦ ... ¦
¦непредвиденного дохода (потерь) ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦35. Непредвиденный доход (потери) ¦ ¦ ... ¦ ... ¦
¦без учета налогов на него ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦36. Чистая прибыль (убыток) за ¦ ¦ ... ¦ ... ¦
¦отчетный период ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------------------+-------+---------+----------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦СПРАВОЧНО: ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦37. Чистая прибыль на одну акцию ¦ ¦ ... ¦ ... ¦
¦(пай), в руб. ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦38. Выплаченный дивиденд на одну ¦ ¦ ... ¦ ... ¦
¦акцию (пай), в руб. ¦ ¦ ¦ ¦
L------------------------------------+-------+---------+-----------
ф. 03.3000
ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ
КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА
млн.руб.
--------------------------------------T------------T-------------¬
¦ На отчетную¦На предыдущую¦
¦ дату ¦отчетную дату¦
--------------------------------------+------------+-------------+
1 ¦ 2 ¦ 3 ¦
--------------------------------------+------------+-------------+
¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦
ПРОСТЫЕ АКЦИИ ИЛИ ПАИ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦
1. Входящий остаток ¦ ... ¦ ... ¦
¦ ¦ ¦
2. Выпущенные простые акции (паи) ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦
3. Другие движения ¦ ... ¦ ... ¦
¦ ¦ ¦
4. Конечный остаток ¦ ... ¦ ... ¦
¦ ¦ ¦
--------------------------------------+------------+-------------+
¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦
ПРИВИЛЕГИРОВАННЫЕ АКЦИИ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦
5. Входящий остаток ¦ ... ¦ ... ¦
¦ ¦ ¦
6. Конвертируемые простые ¦ ... ¦ ... ¦
¦ ¦ ¦
7. Другие движения ¦ ... ¦ ... ¦
¦ ¦ ¦
8. Конечный остаток ¦ ... ¦ ... ¦
¦ ¦ ¦
---------------------------------------+------------+-------------+
¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦
ЭМИССИОННЫЕ РАЗНИЦЫ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦
9. Входящий остаток ¦ ... ¦ ... ¦
¦ ¦ ¦
10. Увеличение ¦ ... ¦ ... ¦
¦ ¦ ¦
11. Уменьшение ¦ (...) ¦ (...) ¦
¦ ¦ ¦
12. Конечный остаток ¦ ... ¦ ... ¦
¦ ¦ ¦
--------------------------------------+------------+-------------+
¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦
ПРИБЫЛЬ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦
13. Входящий остаток ¦ ... ¦ ... ¦
¦ ¦ ¦
14. Чистая прибыль за отчетный ¦ ... ¦ ... ¦
период ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦
15. Дивиденды, выплаченные в ¦ (...) ¦ (...) ¦
отчетном периоде ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦
16. Другие движения ¦ ... ¦ ... ¦
¦ ¦ ¦
17. Конечный остаток ¦ ... ¦ ... ¦
¦ ¦ ¦
--------------------------------------+------------+-------------+
¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦
ПЕРЕОЦЕНКА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦
18. Входящий остаток ¦ ... ¦ ... ¦
¦ ¦ ¦
19. Дооценка ¦ ... ¦ ... ¦
¦ ¦ ¦
20. Конечный остаток ¦ ... ¦ ... ¦
¦ ¦ ¦
--------------------------------------+------------+--------------
N строки 1, 5, 9, 13, 18 на отчетную дату соответственно равны
строкам 4, 8, 12, 17, 20 на предыдущую отчетную дату
"Другие движения" отражаются знаком "минус" (в скобках) в случае
уменьшения.
"Конвертируемыми" являются привилегированные акции, обмененные
на простые с правом голоса.
ф. 03.4010
Записка N 1
БУХГАЛТЕРСКИЕ ПРАВИЛА
При составлении финансовой отчетности коммерческий банк
применял следующие правила:
1.1 операции по бухгалтерским счетам отражены по их фактической
стоимости на дату ввода данных по ним в систему обработки
информации;
1.2 содержание статей соответствует требованиям настоящей
Инструкции;
1.3 все наращенные суммы по доходам и расходам учтены;
1.4 просроченные проценты по кредитам клиентов более 30 дней
после первой даты их возникновения в активах банка не отражены;
1.5 реальная стоимость ссуд определена в виде разницы между
основным долгом, включая и просроченные проценты до 30 дней, и
резервом на возможные потери по кредитам;
1.6 резервы на возможные потери по кредитам рассчитаны в
соответствии с указаниями Национального банка Республики Беларусь N
377 от 15 августа 1994 года;
1.7 при начислении амортизационных отчислений применены
следующие нормы:
здания и сооружения от до % в год
оборудование и мебель от до -"-
вычислительная техника от до -"-
транспортные средства от до -"-
нематериальные активы от до -"-
В записке должны найти отражение и следующие вопросы:
- принятый порядок исчисления амортизации;
- правила конвертации "твердой" и "мягкой" иностранной валюты;
- критерии классификации ценных бумаг;
- порядок учета доходов и расходов по разным видам арендных и
лизинговых операций;
- другие с точки зрения банка важнейшие нормы и правила,
которыми он руководствовался при ведении учета и составления общей
финансовой отчетности.
ф. 03.4020
Записка N 2
Изменения в бухгалтерских правилах
млн.руб.
---------------------------T---------------T----------T----------¬
¦ По действующим¦По общей ¦Отклонения¦
¦ правилам ¦финансовой¦ (+; -) ¦
¦ ¦отчетности¦ ¦
---------------------------+---------------+----------+----------+
1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦
---------------------------+---------------+----------+----------+
¦ ¦ ¦ ¦
1. Прибыль до распределения¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
2. Чистая прибыль после ¦ ¦ ¦ ¦
распределения ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
3. Собственные средства ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
---------------------------+---------------+----------+-----------
В тексте пояснительной записки следует отразить влияние на
размер отклонений введенного порядка создания резерва на возможные
потери по кредитам, условного исчисления наращенных сумм и других
бухгалтерских правил, принятых при составлении финансовой
отчетности, отличающихся от действующих правил ведения учета в
коммерческом банке (до внедрения международных стандартов в практику
бухгалтерского учета в коммерческих банках).
ф. 03.4030
Записка N 3
Анализ активов и пассивов по срокам погашения
млн. руб.
------------T------------------------------------------------------
¦ суммы по срокам погашения *
+-----T------T-----T-----T-----T-----T-----T-----T-----
¦до ¦прос- ¦до 1 ¦от 1 ¦от 3 ¦от 6 ¦свы- ¦без ¦все-
¦вост-¦рочен-¦мес. ¦до 3 ¦до 6 ¦мес. ¦ше 1 ¦сро- ¦го
¦ребо-¦ные ¦ ¦мес. ¦мес. ¦до 1 ¦года ¦ка ¦
¦вания¦ ¦ ¦ ¦ ¦года ¦ ¦ ¦
------------+-----+------+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----
1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10
------------+-----+------+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
АКТИВЫ ** ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
1. Касса и ¦ ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦
другие ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
денежные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
средства ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
2. Счета в ¦ ¦ х ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
Национальном¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
банке ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
3. Средства ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
в банках и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ x ¦
кредитных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
учреждениях ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
4. Долговые ¦ х ¦ х ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
ценные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
бумаги ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
5. Ценные ¦ х ¦ х ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ x ¦ x ¦
бумаги ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
для ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
перепродажи ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
6. Кредиты ¦ х ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ x ¦
клиентам ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
7. Резерв на¦ х ¦(...) (...)¦(...)¦(...)¦(...)¦(...)¦ x ¦(...)
возможные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
потери ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
по кредитам ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
8. Чистые ¦ х ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
кредиты ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
клиентам ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
9. ¦ х ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ х ¦
Финансовый ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
лизинг ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
клиентам ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
10. Основные¦ х ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
средства и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
нематериаль-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
ные активы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
11. ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ ¦
Инвестицион-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
ный портфель¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
банка ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
12. Наращен-¦ х ¦ х ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ х ¦ ¦
ные доходы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
и авансовые ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
расходы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
13. Прочие ¦ х ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
активы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
------------+-----+------+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----
14. Всего ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
активов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
------------+-----+------+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
ПАССИВЫ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
ОБЯЗАТЕЛЬСТ-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
ВА ** ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
15. Средства¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ х ¦
Национально-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
го банка ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
16. Средства¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
банков и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ х ¦
кредитных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
учреждений ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
17. Средства¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
клиентов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
17.1. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ х ¦
бюджетов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
17.2. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ х ¦
юридических ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
лиц ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
17.3. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ х ¦
физических ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
лиц ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
18. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
Наращенные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
расходы и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
авансовые ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
доходы ¦ х ¦ х ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ х ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
19. ¦ х ¦ х ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ х ¦
Выпущенные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
долговые ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
ценные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
бумаги ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
20. Прочие ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
обязательст-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
ва ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
21. Резерв ¦ х ¦ х ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ х ¦
на риски ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
и платежи ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
------------+-----+------+-----+-----+-----+-----+-----+-----+
22. Всего ¦ ¦ х ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ х ¦
обязательств¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
------------+-----+------+-----+-----+-----+-----+-----+-----+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
СОБСТВЕННЫЕ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
СРЕДСТВА ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
23.1. ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ ¦
Простые ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
акции ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
23.2. ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ ¦
Привилеги- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
рованные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
акции ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
24. ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ ¦
Эмиссионные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
разницы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
25. Прибыль,¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ ¦
оставленная ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
распоряжении¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
банка ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
26. ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ ¦
Переоценка ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
основных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
средств ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
27. Чистая ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ ¦
прибыль ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
(убыток) до ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
распределе- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
ния ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
28. ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦(...)¦
Распределено¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
чистой ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
прибыли ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
29. Чистая ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ ¦
прибыль ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
(убыток) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
(после ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
распределе- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
ния) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
------------+-----+------+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----
30. Всего ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ ¦
собственных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
средств ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
------------+-----+------+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
31. Всего ¦ ¦ х ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
обязательств¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
собственных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
средств ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
------------+-----+------+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
Несоот- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
ветствие в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
графике ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
сроков ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
погашения ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
*** ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
------------+-----+------+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----
Примечания:
*) Срок погашения - период до первой даты погашения актив,
(востребования обязательства) без учета возможных пролонгаций
изменений, которые могут быть внесены в договоры о кредите, депозит
и т.п.
**) Активы и пассивы должны быть распределены по срокам в
соответствии с графиком погашения активов и возврата обязательств.
***) Несоответствие - разница между активами и пассивами по
каждому сроку погашения. Недостаток активов показывается со знаком
"минус" (в скобках), превышение - со знаком "плюс".
ф. 03.4040
Записка N 4
Анализ открытой валютной позиции
---------------T------T-------T--------T--------------------------¬
¦Виды валют ¦Активы¦Пассивы¦Открытая¦Отношение открытой позиции¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦к собственным средствам ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦(в процентах) ¦
+--------------+------+-------+--------+--------------------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦
+--------------+------+-------+--------+--------------------------+
¦Свободно ¦ ... ¦ ... ¦ ... ¦ ... ¦
¦конвертируемая¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦валюта ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦"Мягкие" ¦ ... ¦ ... ¦ ... ¦ ... ¦
¦валюты ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦Всего ¦ ... ¦ ... ¦ ... ¦ ... ¦
L--------------+------+-------+--------+---------------------------
В активы и пассивы не включаются доходы и расходы в иностранной
валюте.
Кол. 4 = кол. 2 - кол. 3. Результат со знаком "плюс" - длинная
позиция, со знаком "минус" - короткая позиция.
Кол. 5 = кол. 4: ст. 30 балансового отчета х 100.
ф. 03.4051
Записка N 5
Ценные бумаги и инвестиционный портфель
Таблица 5.1 Ценные бумаги
млн. руб.
----------------------------------------------T--------T----------¬
¦ Вид ценных бумаг ¦На ¦На ¦
¦ ¦отчетную¦предыдущую¦
¦ ¦дату ¦отчетную ¦
¦ ¦ ¦дату ¦
+---------------------------------------------+--------+----------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦
+---------------------------------------------+--------+----------+
¦ ¦ ¦ ¦
¦1. Долговые ценные бумаги - всего ¦ ... ¦ ... ¦
¦ из них: ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦ 1.1. котируемые на бирже ¦ ... ¦ ... ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦ 1.2. выпущенные: ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦ 1.2.1. другими банками ¦ ... ¦ ... ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦ 1.2.2. кредитными учреждениями ¦ ... ¦ ... ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦ 1.2.3. гос. казначейством ¦ ... ¦ ... ¦
¦ (правительством) ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦ 1.2.4. местными органами управления ¦ ... ¦ ... ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦ 1.2.5. государственными ¦ ... ¦ ... ¦
¦ предприятиями ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦ 1.2.6. другими предприятиями и ¦ ... ¦ ... ¦
¦ организациями ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
+---------------------------------------------+--------+----------+
¦2. Ценные бумаги для перепродажи - всего ¦ ... ¦ ... ¦
¦ из них: ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦ 2.1. котируемые на бирже ¦ ... ¦ ... ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦ 2.2. выпущенные ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦ 2.2.1. другими банками ¦ ... ¦ ... ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦ 2.2.2. кредитными учреждениями ¦ ... ¦ ... ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦ 2.2.3. госкомимуществом ¦ ... ¦ ... ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦ 2.2.4. государственными ¦ ... ¦ ... ¦
¦ предприятиями, организациями ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦ 2.2.5. другими предприятиями и ¦ ... ¦ ... ¦
¦ организациями ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
L---------------------------------------------+--------+-----------
ф. 03.4052
Таблица 5.2. Инвестиционный портфель
--------------------T----------------T-------------T--------------¬
¦ Наименование ¦ Вид ¦ Сумма ¦ Долевое ¦
¦юридического ¦ основной ¦ участия ¦участие в ¦
¦ лица ¦ деятельности ¦ (млн. руб.)¦ капитале ¦
¦ ¦ ¦ ¦ субъекта ¦
+-------------------+----------------+-------------+--------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦
+-------------------+----------------+-------------+--------------+
¦------------------ ¦ -------------- ¦------------ ¦----------- % ¦
¦------------------ ¦ -------------- ¦------------ ¦----------- % ¦
¦------------------ ¦ -------------- ¦------------ ¦----------- % ¦
¦------------------ ¦ -------------- ¦------------ ¦----------- % ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ и т.д. ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------+----------------+-------------+--------------+
¦ ИТОГО ¦ х ¦ ¦ х ¦
L-------------------+----------------+-------------+---------------
При многопрофильной деятельности основным видом является та
деятельность, которая занимает преобладающий удельный вес в общем
объеме продукции (работ, услуг).
ф. 03.4061
Записка N 6
Анализ кредитного портфеля
Таблица 6.1. Размещение кредитов клиентам по экономическим отраслям
млн. руб.
------------------T----------------------T---------------------
¦ На отчетную дату ¦ На предыдущую дату
+--------T-------T-----+-------T-------T-----
¦ кратко-¦долго- ¦всего¦кратко-¦долго- ¦всего
¦ срочные¦срочные¦ ¦срочные¦срочные¦
------------------+--------+-------+-----+-------+-------+-----
1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7
------------------+--------+-------+-----+-------+-------+-----
1. Промышленность,
кроме ТЭК
---------------------------------------------------------------
2. Топливно-
энергетический
комплекс
---------------------------------------------------------------
3. Сельское
хозяйство
---------------------------------------------------------------
4. Строительство
---------------------------------------------------------------
5. Торгово-
посредническая
деятельность
---------------------------------------------------------------
6. Прочие
отрасли
---------------------------------------------------------------
7. Итого
---------------------------------------------------------------
8. Население
---------------------------------------------------------------
9. Всего кредитов
клиентам
---------------------------------------------------------------
В данной таблице ссудная задолженность подразделяется на
краткосрочную и долгосрочную в зависимости от срока кредитования (до
1 года и свыше 1 года соответственно).
Стр. 9 = ст. 6 балансового отчета
ф. 03.4062
Таблица 6.2. Движение кредитов клиентам за отчетный период
млн. руб.
-------------------------------------T--------T------------T-------
¦Кратко- ¦Долгосрочные¦Всего
¦срочные ¦ссуды ¦
¦ссуды ¦ ¦
-------------------------------------+--------+------------+-------
1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4
-------------------------------------+--------+------------+-------
1. Остаток задолженности (включая
просроченную задолженность) на начало ..... ..... .....
отчетного периода ===== ===== =====
1.1. Из них: за счет централизованных
ресурсов Национального банка ..... ..... .....
-------------------------------------------------------------------
2. Вновь выданные кредиты в отчетном ..... ..... .....
периоде ----- ----- -----
2.1. Из них: за счет централизованных
ресурсов Национального банка ..... ..... .....
-------------------------------------------------------------------
3. Погашено кредитов в отчетном (.....) (.....) (.....)
периоде ------- ------- -------
3.1. Из них: централизованных (.....) (.....) (.....)
кредитов
-------------------------------------------------------------------
4. Прочие движения - всего ..... ..... .....
----- ----- -----
4.1. Сумма по кредитам в иностранной
валюте, обусловленная изменением
курса рубля ..... ..... .....
4.2. Прочие движения ..... ..... .....
-------------------------------------------------------------------
5. Невзысканные в срок проценты, ..... ..... .....
учитываемые на балансе банка ----- ----- -----
-------------------------------------------------------------------
6. Остаток задолженности на конец ..... ..... .....
отчетного периода ===== ===== =====
------------------------------------------------------------------
В данной таблице ссудная задолженность подразделяется на
краткосрочную и долгосрочную в зависимости от срока кредитования (до
1 года и свыше 1 года соответственно).
Стр. 2 и 3 заполняются на основе данных аналитического учета по
всем счетам (частям счетов), входящим в статью 6 )кредиты клиентам)
балансового отчета;
стр. 3 "Погашено кредитов в отчетном периоде" не включает
суммы, отнесенные в этом периоде на счета непогашенных в срок
кредитов;
по стр. 4.1 отражается сумма увеличения (со знаком "плюс") или
уменьшения (со знаком "минус") задолженности по кредитам в
иностранной валюте, обусловленная не фактическим предоставлением или
погашением кредита, а изменением валютного курса Национального
банка;
стр. 4.2 "Прочие движения" должна быть расшифрована отдельно к
таблице;
стр. 6 = стр. 1 + стр. 2 + стр. 3 + (-) стр. 4 + стр. 5
= стр. 6 балансового отчета
= стр. 9 записки ,, таблицы 6.1
ф. 03.4063
Таблица 6.3. ПРОСРОЧЕННЫЕ КРЕДИТЫ КЛИЕНТОВ
------------T--------------------------T--------------------------¬
¦ На отчетную дату ¦На предыдущую отчетную ¦
¦ ¦ дату ¦
Период +----T----T----T-----T-----+----T----T----T-----T-----+
просрочки ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦до ¦от 1¦от 2¦свыше¦всего¦до ¦от 1¦от 2¦свыше¦всего¦
¦1 ¦до 2¦до 3¦3 ¦ ¦1 ¦до 2¦до 3¦3 ¦ ¦
¦мес.¦мес.¦мес.¦мес. ¦ ¦мес.¦мес.¦мес.¦мес. ¦ ¦
------------+----+----+----+-----+-----+----+----+----+-----+-----+
1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦ 11 ¦
------------+----+----+----+-----+-----+----+----+----+-----+-----+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
1. Сумма ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
просроченной¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
задолженнос-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
ти - млн. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
рублей ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
2. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
Удельный ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
вес в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
общей ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
сумме ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
кредитов - в¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
процентах ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
3. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
Количество ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
договоров: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
- по всем ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
кредитам - ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
ед. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
- по ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
просроченным¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
кредитам - ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
ед. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
------------+----+----+----+-----+-----+----+----+----+-----+------
Строка 1 - включает невзысканные в срок проценты, учитываемые
на балансе банка
Строка 2 = стр. 1 : ст. 6 балансового отчета х 100
ф. 03.4064
Таблица 6.4. ПРОЛОНГИРОВАННЫЕ КРЕДИТЫ
--------------------------------T----------------T----------------¬
¦ ¦На отчетную дату¦ На предыдущую ¦
¦ ¦ ¦ отчетную дату ¦
¦ +-------T--------+-------T--------+
¦ ¦всего ¦удельный¦всего ¦удельный¦
¦ ¦ ¦вес ¦ ¦вес ¦
+-------------------------------+-------+--------+-------+--------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦
+-------------------------------+-------+--------+-------+--------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦1. Сумма пролонгированных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦кредитов - млн. руб. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦2. Количество пролонгированных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦договоров - ед. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-------------------------------+-------+--------+-------+---------
Пролонгированными считаются все договоры, по которым продлены
сроки кредитования после истечения первоначального срока, независимо
от того, заключен новый договор.
Удельный вес рассчитывается как отношение сумм, указанных в
кол. 2 и 4 по стр. 1, к общей задолженности по кредитам, по стр. 2 к
общему количеству кредитных договоров.
ф. 03.4070
Записка N 7
ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА М НЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ АКТИВЫ
млн. руб.
-----T-------------------T--------------------T-------------------¬
¦На предыдущую ¦ За отчетный период ¦ На от четную дату ¦
¦отчетную дату ¦ ¦ ¦
+-------T-----T-----+-----T-------T------+-------T-----T-----+
¦перво- ¦износ¦оста-¦опри-¦выбытие¦износ ¦перво- ¦износ¦оста-¦
¦началь-¦ ¦точ- ¦ходо-¦(по ¦ по ¦началь-¦ ¦точ- ¦
¦ная ¦ ¦ная ¦вание¦перво- ¦выбыв-¦ная ¦ ¦ная ¦
¦стои- ¦ ¦стои-¦(по ¦началь-¦шим ¦стои- ¦ ¦стои-¦
¦мость ¦ ¦мость¦пер- ¦ной ¦основ-¦мость ¦ ¦мость¦
¦ ¦ ¦ ¦вона-¦стои- ¦ным ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦чаль-¦мости ¦сре- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ной ¦ ¦дствам¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦стои-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦мос- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ти) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
-----+-------+-----+-----+-----+-------+------+-------+-----+-----+
1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦8=2+5-6¦ 9 ¦ 10 ¦
-----+-------+-----+-----+-----+-------+------+-------+-----+-----+
По ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
видам¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
ос- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
нов- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
ных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
сре- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
дств ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
нема-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
те- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
ри- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
аль- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
ных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
акти-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
вов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
-----+-------+-----+-----+-----+-------+------+-------+-----+------
ф. 03.4080
Записка N 8
Наращенные суммы доходов и расходов
млн. руб.
----------------------------------------T-----------T----------¬
¦ Наращенные¦Наращенные¦
¦ доходы ¦ расходы ¦
----------------------------------------+-----------+----------+
1 ¦ 2 ¦ 3 ¦
----------------------------------------+-----------+----------+
¦ ¦ ¦
1. Наращенные проценты ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦
1.1 По средствам в Национальном банке¦ ¦ ¦
(Национального банка) ¦ ... ¦ ... ¦
¦ ¦ ¦
1.2. По средствам в банках и ¦ ¦ ¦
кредитных учреждениях (банков и ¦ ... ¦ ... ¦
кредитных учреждений) ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦
1.3 по кредитам клиентам (средствам ¦ ... ¦ ... ¦
клиентов) ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦
2. Другие виды доходов и расходов ¦ ... ¦ ... ¦
----------------------------------------+-----------+----------+
¦ ¦ ¦
3 Всего ¦ ... ¦ ... ¦
----------------------------------------+-----------+----------+
¦ ¦ ¦
Справочно: ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦
4 Авансовые расходы ¦ ... ¦ x ¦
¦ ¦ ¦
5 Авансовые доходы ¦ x ¦ ... ¦
¦ ¦ ¦
----------------------------------------+-----------+----------+
6 Всего ¦ ..... ¦ ..... ¦
¦ ¦ ¦
----------------------------------------+-----------+-----------
Строка 6 = стр. 3 + стр. 4 + стр. 5
Строка 6, колонка 2 = ст. 12 балансового отчета
Строка 6, колонка 3 = ст. 18 балансового отчета
ф. 03.4090
Записка N 9
НАЛОГИ
млн. руб.
---------------------------------------------------T--------------¬
¦ ¦За отчетный ¦
¦ ¦период ¦
+--------------------------------------------------+--------------+
¦1. Налог на прибыль ¦ ¦
¦ ¦ ¦
+--------------------------------------------------+--------------+
¦2. Другие налоги, кроме налогов, начисленных на ¦ ¦
¦зарплату, и другие социальные выплаты ¦ ¦
¦ ¦ ¦
+--------------------------------------------------+--------------+
¦3. Налоги и сборы, относимые на расходы банка ¦ ¦
¦ ¦ ¦
L--------------------------------------------------+---------------
ф. 03.4100
Записка N 10
Стоимость кредитов и депозитов
------------------------------------------------------------------¬
¦ На какой срок выданы кредиты ¦ Средний размер годовой ¦
¦ или привлечены депозиты ¦ процентной ставки ¦
¦ +-----------T-------------¦
¦ ¦на отчетную¦на предыдущую¦
¦ ¦ дату ¦ дату ¦
+---------------------------------------+-----------+-------------+
¦ ¦ ¦ ¦
¦Кредиты клиентам: ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦до 1 месяца ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦от 1 до 3 месяцев ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦от 3 до 6 месяцев ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦от 6 месяцев до 1 года ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦свыше 1 года ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦Всего ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
+---------------------------------------+-----------+-------------+
¦ ¦ ¦ ¦
¦Депозиты клиентов: ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦до 1 месяца ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦от 1 до 3 месяцев ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦от 3 до 6 месяцев ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦от 6 месяцев до 1 года ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦свыше 1 года ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦Всего ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
L------------------------------------------------------------------
ф. 03.4110
Записка N 11
Внебалансовые обязательства и
непредвиденные пассивы
млн.руб.
---------------------------------------------------T--------------
Виды внебалансовых статей ¦ На сумму
---------------------------------------------------+--------------
1. Гарантии и поручительства, выданные банком ¦ ...
¦
2. Открытые кредитные линии ¦ ...
¦
3. Обязательства по акредитивам в иностранной ¦ ...
валюте ¦
¦
4. Обязательства по валютным сделкам ¦ ...
¦
5. Прочие ¦ ...
¦
---------------------------------------------------+--------------
Всего ¦ ...
¦
---------------------------------------------------+--------------
ф. 03.4120
Записка N 12
Сведения о работниках банка
------------------------------------T-------------T--------------¬
¦ ¦ На отчетную ¦На предыдущую ¦
¦ ¦ дату ¦ дату ¦
¦ +-----T-------+-----T--------+
¦ ¦Сумма¦Кол-во ¦Сумма¦Кол-во ¦
¦ ¦ ¦человек¦ ¦человек ¦
+-----------------------------------+-----+-------+-----+--------+
¦1. Средняя численность работников ¦ х ¦ ¦ х ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------------------+-----+-------+-----+--------+
¦2. Ссуды: выданные работникам, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦включая членов Совета и правления ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦банка ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------------------+-----+-------+-----+--------+
¦3. Гарантии, выданные работникам, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦включая членов Совета и правления ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦банка ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-----------------------------------+-----+-------+-----+---------
ф. 03. к
КОНТРОЛЬНЫЙ ЛИСТ
Банку (проверяющему финансовую отчетность лицу) следует
осуществить следующие контрольные проверки и поставить Х в
подходящем квадратике до того, как подписать и направить финансовую
отчетность:
Соблюдается ли равенство:
1) ст. 14 БО = ст. 31 БО?
----¬
¦ ¦ Да
L----
----¬
¦ ¦ Нет ( по какой причине) _____________________________
L----
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
2) ф. 03.4020, стр. 1, кол. 3 = ст. 27 БО ?
----¬
¦ ¦ Да
L----
----¬
¦ ¦ Нет ( по какой причине) _____________________________
L----
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
3) ф. 03.4020, стр. 2, кол. 3 = ст. 29 БО ?
----¬
¦ ¦ Да
L----
----¬
¦ ¦ Нет ( по какой причине) _____________________________
L----
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
4) ф. 03.4020, стр. 3, кол. 3 = ст. 30 БО ?
----¬
¦ ¦ Да
L----
----¬
¦ ¦ Нет ( по какой причине) _____________________________
L----
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
5) ст. 36 ОПУ = ст. 27 БО ?
----¬
¦ ¦ Да
L----
----¬
¦ ¦ Нет ( по какой причине) _____________________________
L----
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
6) ст. 37 ОПУ = ст. 36 ОПУ: количество акций (паев) в уставном
фонде банка ?
----¬
¦ ¦ Да
L----
----¬
¦ ¦ Нет ( по какой причине) _____________________________
L----
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
7) ст. 4 ОДСС = ст. 23.1 БО ?
----¬
¦ ¦ Да
L----
----¬
¦ ¦ Нет ( по какой причине) _____________________________
L----
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
8) ст. 8 ОДСС = ст. 23.2 БО ?
----¬
¦ ¦ Да
L----
----¬
¦ ¦ Нет ( по какой причине) _____________________________
L----
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
9) ст. 12 ОДСС = ст. 24 БО ?
----¬
¦ ¦ Да
L----
----¬
¦ ¦ Нет ( по какой причине) _____________________________
L----
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
10) ст. 17 ОДСС = ст. 25 + ст. 29 БО ?
----¬
¦ ¦ Да
L----
----¬
¦ ¦ Нет ( по какой причине) _____________________________
L----
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
11) ст. 20 ОДСС = ст. 26 БО ?
----¬
¦ ¦ Да
L----
----¬
¦ ¦ Нет ( по какой причине) _____________________________
L----
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
12) ф. 03.4030, стр. "Всего активов" = ст. 14 БО ?
----¬
¦ ¦ Да
L----
----¬
¦ ¦ Нет ( по какой причине) _____________________________
L----
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
13) ф. 03.4030, стр. 31, кол. 10 = ст. 31 БО ?
----¬
¦ ¦ Да
L----
----¬
¦ ¦ Нет ( по какой причине) _____________________________
L----
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
14) ф. 03.4051, стр. 1, кол. 2 = ст. 4, кол. 3 БО ?
----¬
¦ ¦ Да
L----
----¬
¦ ¦ Нет ( по какой причине) _____________________________
L----
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
15) ф. 03.4051, стр. 2, кол. 2 = ст. 5, кол. 3 БО ?
----¬
¦ ¦ Да
L----
----¬
¦ ¦ Нет ( по какой причине) _____________________________
L----
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
16) ф. 03.4051, стр. 1, кол. 3 = ст. 4, кол. 4 БО ?
----¬
¦ ¦ Да
L----
----¬
¦ ¦ Нет ( по какой причине) _____________________________
L----
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
17) ф. 03.4051, стр. 2, кол. 3 = ст. 5, кол. 4 БО ?
----¬
¦ ¦ Да
L----
----¬
¦ ¦ Нет ( по какой причине) _____________________________
L----
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
18) ф. 03.4052, стр. "Итого", кол. 3 = ст. 11 БО ?
----¬
¦ ¦ Да
L----
----¬
¦ ¦ Нет ( по какой причине) _____________________________
L----
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
19) ф. 03.4061, стр. 9 = ст. 8 БО ?
----¬
¦ ¦ Да
L----
----¬
¦ ¦ Нет ( по какой причине) _____________________________
L----
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
20) ф. 03.4062, стр. 1, кол. 4 = ст. 6, кол. 4 БО ?
----¬
¦ ¦ Да
L----
----¬
¦ ¦ Нет ( по какой причине) _____________________________
L----
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
21) ф. 03.4062, стр. 6, кол. 4 = ст. 6, кол. 3 БО ?
----¬
¦ ¦ Да
L----
----¬
¦ ¦ Нет ( по какой причине) _____________________________
L----
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
22) ф. 03.4070, стр. "Всего основных средств и нематериальных
активов", кол. 10 = ст. 10, кол. 3 БО ?
----¬
¦ ¦ Да
L----
----¬
¦ ¦ Нет ( по какой причине) _____________________________
L----
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
23) ф. 03.4070, стр. "Всего основных средств и нематериальных
активов", кол. 4 = ст. 10, кол. 4 БО ?
----¬
¦ ¦ Да
L----
----¬
¦ ¦ Нет ( по какой причине) _____________________________
L----
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
24) ф. 03.4070, стр. "Всего", кол. (9-3-7) = амортизационные
отчисления за период ?
----¬
¦ ¦ Да
L----
----¬
¦ ¦ Нет ( по какой причине) _____________________________
L----
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
25) ф. 03.4080, стр. 6, кол. 2 = ст. 12 БО ?
----¬
¦ ¦ Да
L----
----¬
¦ ¦ Нет ( по какой причине) _____________________________
L----
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
26) ф. 03.4080, стр. 6, кол. 3 = ст. 18 БО ?
----¬
¦ ¦ Да
L----
----¬
¦ ¦ Нет ( по какой причине) _____________________________
L----
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
27) ф. 03.4090, стр. 1 = ст. 33 ОПУ ?
----¬
¦ ¦ Да
L----
----¬
¦ ¦ Нет ( по какой причине) _____________________________
L----
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
28) ----¬
¦ ¦ Отчеты, составленные в предыдущих периодах не
L---- нуждаются в поправке.
----¬
¦ ¦ Ошибки (неточности) в них были выявлены. Просим
L----
исправить следующие отчеты (уточнить - квартал, год, название
отчета, N статьи, сумма, причины ошибки): ________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
Подпись Дата
Приложение 1
Внесистемный учет наращенных сумм доходов и расходов
Согласно Положению "О принципе наращивания доходов и расходов
коммерческими банками", утвержденному правлением Национального банка
Республики Беларусь 1 ноября 1994 года, учет наращенных доходов и
расходов (кроме просроченных процентов по кредитам клиентам)
осуществляется внесистемно.
Для расчета наращенных сумм причитающихся (выплачиваемых)
процентов по кредитам (депозитам) в соответствии с правилом 1
вышеназванного положения рекомендуется использовать общепринятую
методику:
НП=ГПС : 360 х ДН х СД, где:
НП - наращенные проценты по конкретной ссуде (депозиту)
ГПС - годовая процентная ставка
ДН - период наращивания, выраженный в днях
СД - задолженность по ссуде (депозиту)
Такой же подход следует.применять при исчислении других видов
процентных доходов (расходов). По беспроцентным доходам (расходам)
следует учитывать их абсолютные величины.
В финансовую отчетность включается разница между наращенными
суммами, относящимися к отчетному периоду, но поступающими в будущем
периоде "А", и наращенными суммами, уже включенными в доходы
(расходы) отчетного периода, но относящиеся к предыдущему периоду
"Б".
Учет наращенных сумм доходов и авансовых расходов
осуществляется внесистемно по следующим видам:
А1Б1 - наращенные проценты по доходам от операций с
Национальным банком
А2Б2 - наращенные проценты по доходам от операций с
коммерческими банками и другими кредитными учреждениями
А3Б3 - наращенные проценты по доходам от кредитов клиентам
А4Б4 - наращенные проценты по финансовому лизингу к получению
от клиентов
А5Б5 - наращенные проценты по долговым ценным бумагам
А6Б6 - наращенные комиссионные доходы и вознаграждения к
получению
А7Б7 - прочие наращенные доходы (объявленные дивиденды к
получению, арендная плата к получению и др.)
Авансовые расходы учитываются на балансовом счете N 941
"Расходы будущих периодов", состав которого должен быть пересмотрен
на каждую дату финансовой отчетности.
Наращенные доходы не включаются в суммы А1-А7 в случае, если
они являются сомнительными по состоянию на отчетную дату. В
частности, согласно вышеупомянутому Положению сомнительными
считаются проценты к получению па всем видам кредитов, если они
просрочены более 30 дней с первого дня неуплаты.
Наращенные расходы и авансовые доходы рассчитываются по
аналогичному принципу:
А8Б8 - наращенные проценты по расходам от операций с
Национальным банком
А9Б9 - наращенные проценты по расходам от операций с
коммерческими банками и другими кредитными учреждениями
А10Б10 - наращенные проценты по депозитам клиентов
А12Б12 - наращенные проценты по выпущенным долговым ценным
бумагам
А13Б13 - наращенные комиссионные расходы и вознаграждения к
выплате
А14Б14 - прочие наращенные расходы (арендные платы к выплате и
др.)
Авансовые доходы учитываются на балансовом счете N 943 "Доходы
будущих периодов", состав которого должен быть рассмотрен по видам
доходов на каждую дату финансовой отчетности.
Приложение 2
Расчет резерва на риски и платежи
В соответствии с принципом осторожности банк должен рассчитать
резерв на риски и платежи. Он рассчитывается по возможные будущие
потери, появление которых является вероятным и несомненным после
даты отчетности, но по результатам деятельности банка в отчетном
периоде.
Резерв на риски и платежи создается:
а) на риски:
- для покрытия издержек на потери по судебным процессам;
- на покрытие длительных отрицательных курсовых разниц;
- на востребование гарантии банка клиентами, оказавшихся в
плохом финансовом положении.
б) на платежи:
- на уплату налогов, например, на уплату разницы между суммами
налогов: причитающихся за год и фактически уплаченных;
- на социальные затраты и другие будущие выплаты работникам и
др. (в частности, суммы, направляемые в фонд материального
поощрения).
Сумма резерва на будущие потери и выплаты (А 18) в основном
определяется на основе экспертной оценки.
Приложение 3
Анализ балансовых счетов
---------T---------------------------------------------T-----------
Из ¦ ¦Для
балан- ¦ Выделить ... ¦отражения
сового ¦ ¦по статье
счета ¦ ¦балансового
¦ ¦отчета
---------+---------------------------------------------+-----------
1 ¦ 2 ¦ 3
---------+---------------------------------------------+-----------
¦ ¦
010 ¦- обыкновенные акции (паи) ¦ст. 23.1
¦ ¦
¦- привилегированные акции ¦ст. 23.2
¦ ¦
¦- фонд основных средств, числящихся на счете ¦ст. 25
¦N 010, но не являющихся частью паевых взносов¦
¦(бывший балансовый счета N 013) ¦
¦ ¦
012 ¦- разница между фактической ценой продажи и ¦ст. 24
¦номинальной стоимостью первично размещенных ¦
¦акций (паев) банка ¦
¦ ¦
¦- прочие ¦ст. 25
¦ ¦
¦- результат переоценки основного имущества ¦ст. 26
¦ ¦
015 ¦- износ основных средств и нематериальных ¦ст. 10
¦активов ¦
¦ ¦
¦- износ малоценного инвентаря ¦ст. 13
¦ ¦
016 ¦- фонд материального поощрения ¦ст. 21
¦ ¦
¦- прочие фонды ¦ст. 25
¦ ¦
065 ¦- ссуды банкам и кредитным учреждениям ¦ст. 3
¦ ¦
¦- кредиты клиентам ¦ст. 6
¦ ¦
066 ¦- средства на счетах в Национальном банке ¦ст. 2
¦ ¦
¦- средства на счетах коммерческих банков и ¦ст. 3
¦кредитных учреждений ¦
¦ ¦
074 (Д-т)¦- кредиты клиентам ¦ст. 6
¦ ¦
¦- прочие ¦ст. 13
¦ ¦
074 (К-т)¦- средства клиентов ¦подстатья
¦ ¦17.2
¦ ¦
¦- прочие ¦ст. 20
¦ ¦
076 (Д-т)¦- средства в банках и кредитных учреждениях ¦ст. 3
¦ ¦
¦- кредиты клиентам и операции, аналогичные ¦ст. 6
¦кредитам ¦
¦ ¦
¦- прочие дебиторы ¦ст. 13
¦ ¦
076 (К-т)¦- средства банков и кредитных учреждений ¦ст. 16
¦ ¦
¦- средства юридических лиц в части операций ¦подстатья
¦аналогичным депозитам ¦17.2
¦ ¦
¦- средства физических лиц в части операций ¦подстатья
¦аналогичных депозитам ¦17.3
¦ ¦
¦- прочие дебиторы ¦ст. 20
¦ ¦
091 ¦- задолженность по межбанковским кредитам ¦ст. 3
¦ ¦
¦- пролонгированные кредиты клиентам ¦ст. 6
¦ ¦
093 (Д-т)¦- дебиторы в банках и кредитных учреждениях ¦ст. 3
¦ ¦
¦- проценты по кредитам клиентов ¦ст. 6
¦ ¦
¦- прочие дебиторы ¦ст. 13
¦ ¦
093 (К-т)¦- кредиты банков и кредитных учреждений ¦ст. 16
¦ ¦
¦- прочие кредиторы ¦ст. 20
¦ ¦
099 ¦- средства юридических лиц, предоставленные ¦подстатья
¦для совершения трастовых операций ¦17.2
¦ ¦
¦- средства физических лиц, предоставленные ¦подстатья
¦для совершения трастовых операций ¦17.3
¦ ¦
191 ¦- акции для перепродажи (акции, купленные ¦ст. 5
¦банком с целью получения дохода от их ¦
¦перепродажи, а не влияния на управление ¦
¦эмитентом) ¦
¦ ¦
¦- прочие акции ¦ст. 11
¦ ¦
192 ¦- акции для перепродажи ¦ст. 5
¦ ¦
¦- прочие акции ¦ст. 11
¦ ¦
194 ¦- государственные долговые ценные бумаги ¦ст. 4
¦ ¦
¦- приватизационные чеки ¦ст. 5
¦ ¦
810 ¦- средства бюджетов ¦подстатья
¦ ¦17.1
¦ ¦
¦- прочие ¦
¦ ¦подстатья
¦ ¦17.2
¦ ¦
904 (Д-т)¦- просроченные проценты по кредитам клиентам ¦ст. 6
¦других банков ¦
¦ ¦
¦- средства, переданные для участия в ¦ст. 11
¦хоздеятельности ¦
¦ ¦
¦- прочие дебиторы ¦ст. 13
¦ ¦
904 (К-т)¦- арендные обязательства к выплате ¦ст. 16
¦ ¦
¦- прочие кредиторы ¦ст. 20
¦ ¦
909 ¦- средства юридических лиц, предоставленные ¦подстатья
¦для совершения трастовых операций ¦17.2
¦ ¦
¦- средства физических лиц, предоставленные ¦подстатья
¦для совершения трастовых операций ¦17.3
¦ ¦
924 ¦- арендные обязательства к поступлению ¦ст. 9
¦ ¦
¦- прочие основные средства для сдачи в ¦ст. 10
¦аренду ¦
¦ ¦
950 ¦- переплата налогов и начисленные, но не ¦ст. 13
¦выплаченные дивиденды ¦
¦ ¦
¦- прочие ¦ст. 28
¦ ¦
¦- суммы, отнесенные из прибыли прошлого года ¦ст. 25
¦ ¦
---------+---------------------------------------------+-----------
ф. 03.1010
ВСПОМОГАТЕЛЬНАЯ ТАБЛИЦА ПО СОСТАВЛЕНИЮ БАЛАНСОВОГО ОТЧЕТА
млн. руб.
---------------------T--------------------T-------T--------T-------
Статьи балансового ¦Счета плана счетов ¦Предва-¦Коррек- ¦Оконча-
отчета ¦в банках Республики ¦ритель-¦тировки ¦тельные
¦ Беларусь ¦ные +---T----+данные
¦ ¦данные ¦ + ¦- ¦
---------------------+--------------------+-------+---+----+-------
1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6
---------------------+--------------------+-------+---+----+-------
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
АКТИВ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
1. Касса и другие ¦031+032+040+041+060+¦ ¦ ¦ ¦
денежные средства ¦061+080+081+082+083+¦ ¦ ¦ ¦
¦(А-П)729 (1) ¦.... ¦ ¦ ¦....
---------------------+--------------------+-------+---+----+-------
2. Средства в ¦066 (а части НБ) + ¦ ¦ ¦ ¦
Национальном банке ¦161+А(164+165+166+ ¦ ¦ ¦ ¦
¦167)+816 ¦.... ¦ ¦ ¦....
---------------------+--------------------+-------+---+----+-------
3. Средства в банках ¦063+064+065 (в части¦ ¦ ¦A16 ¦
и кредитных ¦банков) + 066 (в ¦ ¦ ¦ ¦
учреждениях ¦оставшейся части) + ¦ ¦ ¦ ¦
¦072+А075+А076 (в ¦ ¦ ¦ ¦
¦части) + 091 (в ¦ ¦ ¦ ¦
¦части банков) + ¦ ¦ ¦ ¦
¦А092+А093 (в части ¦ ¦ ¦ ¦
¦банков) + 096+А168+ ¦ ¦ ¦ ¦
¦А169+623+626+808+ ¦ ¦ ¦ ¦
¦822+829+А991 ¦.... ¦ ¦ ¦....
---------------------+--------------------+-------+---+----+-------
4. Долговые ¦180+193+194, кроме ¦ ¦ ¦ ¦
ценные бумаги ¦учтенного по ст. 5 ¦.... ¦ ¦ ¦....
---------------------+--------------------+-------+---+----+-------
5. Ценные бумаги для ¦034+191 (в части ¦ ¦ ¦ ¦
перепродажи ¦акций для ¦ ¦ ¦ ¦
¦перепродажи) + 192 ¦ ¦ ¦ ¦
¦(в части акций для ¦ ¦ ¦ ¦
¦перепродажи) + 194 ¦ ¦ ¦ ¦
¦в части ¦ ¦ ¦ ¦
¦приватизационных ¦ ¦ ¦ ¦
¦чеков ¦.... ¦ ¦ ¦....
---------------------+--------------------+-------+---+----+-------
6. Кредиты клиентам ¦065 (в оставшейся ¦ ¦ ¦ ¦
¦части) + А074 (в ¦ ¦ ¦ ¦
¦части кредитов) + ¦ ¦ ¦ ¦
¦А076 (в части ¦ ¦ ¦ ¦
¦кредитов и ¦ ¦ ¦ ¦
¦аналогичных ¦ ¦ ¦ ¦
¦операций) + 090+091 ¦ ¦ ¦ ¦
¦(в оставшейся ¦ ¦ ¦ ¦
¦части) + А093 (в ¦ ¦ ¦ ¦
¦части процентов по ¦ ¦ ¦ ¦
¦кредитам клиентам) +¦ ¦ ¦ ¦
¦095+195+196+197+ ¦ ¦ ¦ ¦
¦(Х раздел А - ¦ ¦ ¦ ¦
¦623-626) + ¦ ¦ ¦ ¦
¦712+716+(А-П)721(1)+¦ ¦ ¦ ¦
¦(А-П)725(1)+728+ ¦ ¦ ¦ ¦
¦76+77+780+781+79+ ¦ ¦ ¦ ¦
¦801+802+820+А904 (в ¦ ¦ ¦ ¦
¦части ¦ ¦ ¦ ¦
¦просроченных ¦ ¦ ¦ ¦
¦процентов по ¦ ¦ ¦ ¦
¦клиентам других ¦ ¦ ¦ ¦
¦банков) +А907 ¦ ¦ ¦ ¦
---------------------+--------------------+-------+---+----+-------
7. Резерв на ¦945 ¦(....) ¦ ¦(....)
возможные потери ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
по кредитам ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
---------------------+--------------------+-------+---+----+-------
8. Чистые кредиты ¦ст. 6 минус ст. 7 ¦ ¦ ¦ ¦
клиентам ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
---------------------+--------------------+-------+---+----+-------
9. Финансовый лизинг ¦924, субсчет ¦ ¦ ¦ ¦
¦"арендные ¦ ¦ ¦ ¦
¦обязательства к ¦ ¦ ¦ ¦
¦поступлению" ¦ ¦ ¦ ¦
---------------------+--------------------+-------+---+----+-------
10. Основные средства¦(920+921+922+923+ ¦ ¦ ¦ ¦
и нематериальные ¦925+926+930+931+ ¦ ¦ ¦ ¦
активы ¦937) - 015, кроме ¦ ¦ ¦ ¦
¦износа МБП + 924 ¦ ¦ ¦ ¦
¦(в оставшейся части)¦ ¦ ¦ ¦
---------------------+--------------------+-------+---+----+-------
11. Инвестиционный ¦191 (в оставшейся ¦ ¦ ¦ ¦
портфель банка ¦части) +192 (в ¦ ¦ ¦ ¦
¦оставшейся части) + ¦ ¦ ¦ ¦
¦825+904А в части ¦ ¦ ¦ ¦
¦средств, переданных ¦ ¦ ¦ ¦
¦для участия ¦ ¦ ¦ ¦
¦в хозяйственной ¦ ¦ ¦ ¦
¦деятельности ¦ ¦ ¦ ¦
---------------------+--------------------+-------+---+----+-------
12. Наращенные ¦941 + условный ¦ ¦A1-¦ ¦
доходы и ¦расчет по ¦ ¦A7 ¦ ¦
авансовые расходы ¦приложению 1 ¦ ¦ ¦ ¦
---------------------+--------------------+-------+---+----+-------
13. Прочие активы ¦050+А074 (в ¦ ¦ ¦A17 ¦
¦оставшейся части) + ¦ ¦ ¦ ¦
¦А 076 (в оставшейся ¦ ¦ ¦ ¦
¦части) + А078+А093 ¦ ¦ ¦ ¦
¦(в оставшейся ¦ ¦ ¦ ¦
¦части) + (А-П)098(1)¦ ¦ ¦ ¦
¦+151+А152+А673+(А-П)¦ ¦ ¦ ¦
¦845(1)+(А-П)871(1)+ ¦ ¦ ¦ ¦
¦(А-П)890(1)+(А-П) ¦ ¦ ¦ ¦
¦891(1)+(А-П)893(1)+ ¦ ¦ ¦ ¦
¦901+А902+903+А904 ¦ ¦ ¦ ¦
¦(в оставшейся части)¦ ¦ ¦ ¦
¦+ (А-П)905(1)+(А-П) ¦ ¦ ¦
¦908(1)+А932+940+ ¦ ¦ ¦ ¦
¦[942-0126 025 (в ¦ ¦ ¦ ¦
¦части износ МБП]+ ¦ ¦ ¦ ¦
¦950 (в части ¦ ¦ ¦ ¦
¦начисленных, но не ¦ ¦ ¦ ¦
¦выплаченных ¦ ¦ ¦ ¦
¦дивидендов и ¦ ¦ ¦ ¦
¦переплаты налогов) ¦ ¦ ¦ ¦
---------------------+--------------------+-------+---+----+-------
14. Всего активов ¦ст. 1 по 5 + ст. 8 ¦ ¦ ¦ ¦
¦по 13 ¦ ¦ ¦ ¦
---------------------+--------------------+-------+---+----+-------
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
ПАССИВ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
I. ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
15. Средства ¦166+167)+624+824+ ¦ ¦ ¦ ¦
Национального банка ¦828 ¦ ¦ ¦ ¦
---------------------+--------------------+-------+---+----+-------
16. Средства банков ¦ПО66+067+068+069+ ¦ ¦ ¦ ¦
и кредитных ¦073+ПО75+П076 (в ¦ ¦ ¦ ¦
учреждений ¦части банков)+П092+ ¦ ¦ ¦ ¦
¦П093 (в части ¦ ¦ ¦ ¦
¦банков) + П164+П168+¦ ¦ ¦ ¦
¦П169+625+809+814+ ¦ ¦ ¦ ¦
¦823+П991+П904 (в ¦ ¦ ¦ ¦
¦части субсчета ¦ ¦ ¦ ¦
¦"арендные ¦ ¦ ¦ ¦
¦обязательства ¦ ¦ ¦ ¦
¦к выплате") ¦ ¦ ¦ ¦
---------------------+--------------------+-------+---+----+-------
17. Средства клиентов¦Ст. 17.1 по 17.3 ¦ ¦ ¦ ¦
---------------------+--------------------+-------+---+----+-------
17.1. бюджетов ¦100+130+131+132+ ¦ ¦ ¦ ¦
¦140+141+142+143+ ¦ ¦ ¦ ¦
¦144+145+(146-156)+ ¦ ¦ ¦ ¦
¦147+148+149+75+810 ¦ ¦ ¦ ¦
¦(в части органов ¦ ¦ ¦ ¦
¦власти) ¦ ¦ ¦ ¦
---------------------+--------------------+-------+---+----+-------
17.2. юридических ¦070+071+П074 (в ¦ ¦ ¦ ¦
лиц ¦части средств ¦ ¦ ¦ ¦
¦клиентов)+П076 (в ¦ ¦ ¦ ¦
¦части юридических ¦ ¦ ¦ ¦
¦лиц) +077+079+088+ ¦ ¦ ¦ ¦
¦089+099 (в части ¦ ¦ ¦ ¦
¦юридических лиц)+ ¦ ¦ ¦ ¦
¦П163+182+ХразделП+ ¦ ¦ ¦ ¦
¦69+70+713+714+715+ ¦ ¦ ¦ ¦
¦720+(П-А)721(2)+ ¦ ¦ ¦ ¦
¦722+723+724+(П-А) ¦ ¦ ¦ ¦
¦725(2)+(П-А)729(2)+ ¦ ¦ ¦ ¦
¦810 (в оставшейся ¦ ¦ ¦ ¦
¦части)+811+П907+ ¦ ¦ ¦ ¦
¦909 (в части ¦ ¦ ¦ ¦
¦юридических лиц) ¦ ¦ ¦ ¦
---------------------+--------------------+-------+---+----+-------
17.3 физических лиц ¦П076 (в части ¦ ¦ ¦ ¦
¦физических лиц)+ ¦ ¦ ¦ ¦
¦064+085+086+087+ ¦ ¦ ¦ ¦
¦099 (в части ¦ ¦ ¦ ¦
¦физических лиц)+ ¦ ¦ ¦ ¦
¦710+711+717+909 ¦ ¦ ¦ ¦
¦(в части ¦ ¦ ¦ ¦
¦физических лиц) ¦ ¦ ¦ ¦
---------------------+--------------------+-------+---+----+-------
18. Наращенные ¦943 + Условный ¦ ¦A8-¦A15-¦
расходы и авансовые ¦расчет по ¦ ¦A14¦A16 ¦
доходы ¦приложению 1 ¦ ¦ ¦ ¦
---------------------+--------------------+-------+---+----+-------
19. Выпущенные ¦199 ¦ ¦ ¦ ¦
долговые ценные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
бумаги ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
---------------------+--------------------+-------+---+----+-------
20. Прочие ¦П074 (в оставшейся ¦ ¦ ¦ ¦
обязательства ¦части)+П076 (в ¦ ¦ ¦ ¦
¦оставшейся части)+ ¦ ¦ ¦ ¦
¦П078+П093 (в ¦ ¦ ¦ ¦
¦оставшейся части)+ ¦ ¦ ¦ ¦
¦(П-А)098(2)+152+670+¦ ¦ ¦ ¦
¦671+П673+(П-А)845 ¦ ¦ ¦ ¦
¦(2)+(П-А)871(2)+ ¦ ¦ ¦ ¦
¦(П-А)890(2)+ ¦ ¦ ¦ ¦
¦(П-А)891(2)+(П-А) ¦ ¦ ¦ ¦
¦893(2)+П902+П904 ¦ ¦ ¦ ¦
¦(кроме учтенного ¦ ¦ ¦ ¦
¦по ст. 16) + (П-А) ¦ ¦ ¦ ¦
¦905(2)+(П-А)908(2)+ ¦ ¦ ¦ ¦
¦П932+(П-А)995(2) ¦ ¦ ¦ ¦
---------------------+--------------------+-------+---+----+-------
21. Резерв на ¦часть 016 (в части ¦ ¦ ¦ ¦
риски и платежи ¦ФМП) + условный ¦ ¦ ¦ ¦
¦расчет по ¦ ¦ ¦ ¦
¦приложению 2 ¦ ¦A18¦ ¦
---------------------+--------------------+-------+---+----+-------
22. Всего ¦ст. 15 по 17 + ст. ¦ ¦ ¦ ¦
обязательств ¦18 по 21 ¦ ¦ ¦ ¦
---------------------+--------------------+-------+---+----+-------
II. СОБСТВЕННЫЕ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
СРЕДСТВА ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
23. Уставной капитал ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
23.1 Простые акции ¦часть 010 ¦ ¦ ¦ ¦
или паи ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
---------------------+--------------------+-------+---+----+-------
23.2 Привилегирован- ¦часть 010 ¦ ¦ ¦ ¦
ные акции ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
---------------------+--------------------+-------+---+----+-------
24. Эмиссионные ¦часть 012 (в части ¦ ¦ ¦ ¦
разницы ¦эмиссионных разниц -¦ ¦ ¦ ¦
¦разницы между ¦ ¦ ¦ ¦
¦продажной ценой ¦ ¦ ¦ ¦
¦акций банка на ¦ ¦ ¦ ¦
¦первичном рынке и их¦ ¦ ¦ ¦
¦номинальной ¦ ¦ ¦ ¦
¦стоимостью) ¦ ¦ ¦ ¦
---------------------+--------------------+-------+---+----+-------
25. Прибыль, ¦оставшаяся часть ¦ ¦Б1-¦Б8- ¦
оставленная в ¦010+011+012 ¦ ¦Б7 ¦Б14 ¦
распоряжении банка ¦(кроме сумм, ¦ ¦ ¦ ¦
¦учтенных по ст. 24, ¦ ¦Б15¦ ¦
¦26) + оставшаяся ¦ ¦А22¦ ¦
¦часть 016+018+ ¦ ¦А23¦ ¦
¦(П-А)981(4)-950 (в ¦ ¦А24¦ ¦
¦части использования ¦ ¦А25¦ ¦
¦прибыли до ¦ ¦ ¦ ¦
¦отчетного года) ¦ ¦ ¦ ¦
---------------------+--------------------+-------+---+----+-------
26. Переоценка ¦012 ( в части ¦ ¦ ¦ ¦
основных средств ¦переоценки ¦ ¦ ¦ ¦
¦основных средств) ¦ ¦ ¦ ¦
---------------------+--------------------+-------+---+----+-------
27. Чистая прибыль ¦(П-А) 017 (4) + ¦ ¦А1-¦Б1- ¦
(убыток) до ¦(П-А)062(4)+ ¦ ¦А7 ¦Б7 ¦
распределения (3) ¦(П-А)980(4)+960+ ¦ ¦Б8-¦А8- ¦
¦966+969-970-971-979 ¦ ¦Б14¦А14 ¦
¦ ¦ ¦А15¦Б15 ¦
¦ ¦ ¦ ¦А17 ¦
¦ ¦ ¦ ¦А18 ¦
¦ ¦ ¦ ¦А19 ¦
¦ ¦ ¦ ¦А20 ¦
¦ ¦ ¦ ¦А21 ¦
¦ ¦ ¦ ¦А22 ¦
¦ ¦ ¦ ¦А23 ¦
¦ ¦ ¦ ¦А24 ¦
¦ ¦ ¦ ¦А25 ¦
---------------------+--------------------+-------+---+----+-------
28. Распределено ¦950, кроме сумм, ¦ ¦А19¦ ¦
чистой прибыли ¦учтенных по ст. 13 ¦ ¦А20¦ ¦
банка (5) ¦и ст. 25 ¦(....) А21¦ ¦(....)
---------------------+--------------------+-------+---+----+-------
29. Чистая прибыль ¦ст. 27 минус ст. 28 ¦ ¦ ¦ ¦
(убыток) после ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
распределения ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
---------------------+--------------------+-------+---+----+-------
30. Всего ¦ст. 23 по ст. 26 + ¦ ¦ ¦ ¦
собственных средств ¦ст. 29 ¦ ¦ ¦ ¦
---------------------+--------------------+-------+---+----+-------
31. Всего ¦ст. 22 + ст. 30 ¦ ¦ ¦ ¦
обязательств и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
собственных средств ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
---------------------+--------------------+-------+---+----+-------
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
ВНЕБАЛАНСОВЫЕ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
СТАТЬИ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
Внебалансовые ¦9925 ¦ ¦ ¦ ¦
обязательства и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
непредвиденные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
пассивы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
---------------------+--------------------+-------+---+----+-------
Примечание: В случае, если на балансе коммерческого банка имеются
балансовые счета, не нашедшие отражения в данной
таблице, следует принять меры к выяснению их
экономической сущности и правильному отражению в балансе
на следующую отчетную дату. Банку следует указать, какие
счета не нашли отражения, их название и сумму.
(1) Если (А-П) > 0
(2) Если (П-А) > 0
(3) Прибыль с 1 января т.г. до распределения по фондам, со
знаком "минус" в случае убытка
(4) Вычитается, если А > П.
(5) Со знаком "минус"
ф. 03.2010
ВСПОМОГАТЕЛЬНАЯ ТАБЛИЦА ПО СОСТАВЛЕНИЮ ОТЧЕТА О ПРИБЫЛЯХ
И УБЫТКАХ
млн. руб.
------------------------T---------------T-------T--------T-------¬
¦Статьи отчета о ¦Символы формы ¦Предва-¦Коррек- ¦Оконча-¦
¦прибылях и убытках ¦ N 2 ¦ритель-¦тировки ¦тельные¦
¦ ¦ ¦ные +---T----+данные ¦
¦ ¦ ¦данные ¦ + ¦- ¦ ¦
+-----------------------+---------------+-------+---+----+-------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦
+-----------------------+---------------+-------+---+----+-------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ Процентный ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦доход от: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦1. Средств в ¦109 в части ¦ ¦А1 ¦Б1 ¦ ¦
¦Национальном банке ¦НБ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------+---------------+-------+---+----+-------+
¦2. Средств в банках и ¦109 в ¦ ¦А2 ¦Б2 ¦ ¦
¦кредитных учреждениях ¦оставшейся ¦ ¦А15¦Б15 ¦ ¦
¦ ¦части + 107 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦в части ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦иностранных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦банков ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------+---------------+-------+---+----+-------+
¦3. Кредиты клиентам ¦101 по 106 + ¦ ¦А3 ¦Б3 ¦ ¦
¦ ¦108+109а+114 в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦части ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦процентов + 120¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------+---------------+-------+---+----+-------+
¦4. Финансового лизинга ¦116 в части ¦ ¦А4 ¦Б4 ¦ ¦
¦клиентам ¦арендных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦процентов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------+---------------+-------+---+----+-------+
¦5. Долговых ценных ¦110 в части ¦ ¦А5 ¦Б5 ¦ ¦
¦бумаг ¦процентов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------+---------------+-------+---+----+-------+
¦6. Других источников ¦оставшаяся ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦часть 107 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------+---------------+-------+---+----+-------+
¦7. Всего процентного ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦дохода (1 по 6) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------+---------------+-------+---+----+-------+
¦Процентные расходы на: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦8. Средства ¦205 в части НБ ¦ ¦А8 ¦Б8 ¦ ¦
¦Национального банка ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------+---------------+-------+---+----+-------+
¦9. Средства банков и ¦204 в части ¦ ¦А9 ¦Б9 ¦ ¦
¦кредитных учреждений ¦иностранных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦корреспондентов¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦+ 205 в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦оставшейся ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦части ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------+---------------+-------+---+----+-------+
¦10. Средства клиентов ¦(201 по 203) + ¦ ¦А10¦Б10 ¦ ¦
¦ ¦204 в ¦ ¦А11¦Б11 ¦ ¦
¦ ¦оставшейся ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦части + 206+221¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦+222+223+224+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦215 в части ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦процентов) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------+---------------+-------+---+----+-------+
¦11. Выпущенные долговые¦208 в части ¦ ¦А12¦Б12 ¦ ¦
¦ценные бумаги ¦процентов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------+---------------+-------+---+----+-------+
¦12. Всего процентных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦расходов (8+11) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------+---------------+-------+---+----+-------+
¦13. Чистый процентный ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦доход (7-12) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------+---------------+-------+---+----+-------+
¦Операционные доходы от:¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦14. Торговли ¦110 минус 208 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦иностранной валютой ¦в части ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦операций ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦на валютном ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦рынке ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------+---------------+-------+---+----+-------+
¦15. Прочих торговых ¦110 - 208 в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦операций ¦части ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦операций ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦с ценными ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦бумагами ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------+---------------+-------+---+----+-------+
¦16. Вложений в ценные ¦111 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦бумаги ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------+---------------+-------+---+----+-------+
¦17. Доверительных ¦116 в части ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦операций ¦доверительных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦операций ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------+---------------+-------+---+----+-------+
¦18. Комиссионных услуг ¦114, 116 в ¦ ¦А6 ¦Б6 ¦ ¦
¦и вознаграждений ¦части ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦комиссий + 121 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------+---------------+-------+---+----+-------+
¦19. Прочих операций ¦113+114, 116 в ¦ ¦А7 ¦Б7 ¦ ¦
¦ ¦оставшейся ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦части + 117+118¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(минус учтенные¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦на ст. 31 и ст.¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦35) + 119+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(П-А)сч. 017 + ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(П-А) сч. 062 в¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦части покупки ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦и продажи ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦валюты ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------+---------------+-------+---+----+-------+
¦20. Всего беспроцентных¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦операционных доходов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦(14+19) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------+---------------+-------+---+----+-------+
¦21. Текущий доход ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------+---------------+-------+---+----+-------+
¦ Беспроцентные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦операционные расходы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦22. Заработная плата ¦020 минус 030 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------+---------------+-------+---+----+-------+
¦23. Материальное ¦030 ¦ ¦А23¦ ¦ ¦
¦поощрение ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------+---------------+-------+---+----+-------+
¦24. Эксплуатационные ¦220 в части ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦расходы ¦помещений + ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦050 в части ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦эксплуат. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦расходов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------+---------------+-------+---+----+-------+
¦25. Расходы на ¦214+220 в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦оборудование ¦оставшейся ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦части + 050 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦в части ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦расходов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦на оборудование¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------+---------------+-------+---+----+-------+
¦26. Комиссионные и ¦215, 216 в ¦ ¦А13¦Б13 ¦ ¦
¦вознаграждения ¦части комиссий ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------+---------------+-------+---+----+-------+
¦27. Долги, списанные ¦А 980, кроме ¦ ¦А17¦ ¦ ¦
¦с баланса ¦учтенного по ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ст. 28 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------+---------------+-------+---+----+-------+
¦28. Прочие операционные¦209+209а+211+ ¦ ¦А14¦Б14 ¦ ¦
¦расходы ¦212+213+215 в ¦ ¦А18¦ ¦ ¦
¦ ¦оставшейся ¦ ¦А20¦ ¦ ¦
¦ ¦части+217+218 ¦ ¦А21¦ ¦ ¦
¦ ¦без ¦ ¦А22¦ ¦ ¦
¦ ¦учтенных на ¦ ¦А24¦ ¦ ¦
¦ ¦ст.31, ст. 35 +¦ ¦А25¦ ¦ ¦
¦ ¦219+971 в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦оставшейся ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦части+(А-П) сч.¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦017+(А-П) сч. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦062 в части ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦покупки и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦продажи ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦валюты ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------+---------------+-------+---+----+-------+
¦29. Всего беспроцентных¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦операционных расходов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦(22+28) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------+---------------+-------+---+----+-------+
¦30. Текущий результат ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦без учета изменений ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦РВПК ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦за отчетный период ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦(21-29) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------+---------------+-------+---+----+-------+
¦31. Изменение РВПК ¦118 или 218 в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦за отчетный период ¦отчислений на ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦резерв ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦на возможные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦потери ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦по кредитам ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------+---------------+-------+---+----+-------+
¦32. Прибыль до ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦налогообложения ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------+---------------+-------+---+----+-------+
¦33. Налог на прибыль ¦ ¦ ¦А19¦ ¦ ¦
+-----------------------+---------------+-------+---+----+-------+
¦34. Чистая прибыль ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦(убыток) до ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦непредвиденного дохода ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦(потерь) (32-33) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------+---------------+-------+---+----+-------+
¦ 35. Непредвиденный ¦118 минус 218 в¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦доход (потери) без ¦части ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦учета налогов на него ¦непредвиденных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦расходов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------+---------------+-------+---+----+-------+
¦36.Чистая прибыль на ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦одну акцию (пай) в руб.¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------+---------------+-------+---+----+-------+
¦37.Выплаченный ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦дивиденд ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦на одну акцию (пай), ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦в руб. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-----------------------+---------------+-------+---+----+--------
НАЦИОНАЛЬНЫЙ БАНК РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
28 декабря 1994 г. N 20012/1
Направляем для руководства в работе Инструкцию по составлению
общей финансовой отчетности коммерческими банками Республики
Беларусь.
Настоящая Инструкция вводится в действие с 1 января 1995 года.
Первая финансовая отчетность в соответствии с указанной
Инструкцией составляется коммерческими банками по данным годового
отчета за 1994 год и предоставляется в Национальный банк Республики
Беларусь к 15 марта 1995 года.
В последующем общая финансовая отчетность составляется
ежеквартально и представляется в Национальный банк к 15 числу
второго месяца квартала, следующего за отчетным.
Заместитель председателя правления
Национального банка
Республики Беларусь П.В.Каллаур
<<< Главная
страница | < Финансовое законодательство
|
