МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
ГЛАВНАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ ПРИ КАБИНЕТЕ
МИНИСТРОВ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
Министерство финансов Главная государственная
Республики Беларусь налоговая инспекция при
Кабинете Министров
Республики Беларусь
10.11.1995 г. N 46 10.11.1995 г. N 18
УТВЕРЖДАЮ УТВЕРЖДАЮ
Министр Председатель
П.В.Дик Н.Н.Демчук
ИНСТРУКЦИЯ
о порядке ведения учета индивидуальными предпринимателями
===
[Изменения и дополнения:
Письмо Министерства финансов от 30 января 1997 г. № 4 и
Государственного налогового комитета от 30 января 1997 г. №
03/7 (рег. N 1745) ;
Изменения и дополнения, внесенные приказом Министерства
финансов от 15 января 1998 г. № 10 и Государственного
налогового комитета от 15 января 1997 г. № 4 (рег. N 2270)
;
Приказ Министерства финансов от 26 июня 1998 г. № 160 и
Государственного налогового комитета от 26 июня 1998 г. №
79 (рег. N 2553/12 от 06.07.98 г.) ;
Приказ Министерства финансов от 12 мая 1999 г. № 120 и
Государственного налогового комитета от 14 мая 1999 г. №
110 (Национальный реестр - N 8/406 от 27.05.99 г.)
;
Постановление Государственного налогового комитета и
Министерства финансов от 14 августа 2000 г. № 75/85
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/3947 от
28.08.2000 г.) ;
Постановление Государственного налогового комитета и
Министерства финансов от 14 сентября 2001 г. № 123/97
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/7222 от
26.09.2001 г.) ;
Постановление Министерства по налогам и сборам и
Министерства финансов от 22 апреля 2002 г. № 50/65
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/8057 от
29.04.2002 г.) ;
Постановление Министерства по налогам и сборам и
Министерства финансов от 15 апреля 2003 г. № 43/59
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/9461 от
28.04.2003 г.) ;
Постановление Министерства по налогам и сборам и
Министерства финансов от 31 декабря 2003 г. № 128/193
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10611 от
27.02.2004 г.) .
Глава 1. Общие положения
1. В соответствии со статьей 22 Общей части Налогового кодекса
Республики Беларусь и Законом Республики Беларусь от 18 октября 1994
года "О бухгалтерском учете и отчетности" в редакции Закона
Республики Беларусь от 25 июня 2001 года (Ведамасцi Вярхоўнага
Савета Рэспублiкi Беларусь, 1994 г., № 34, ст.566; Национальный
реестр правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., № 63, 2/785) на
плательщиков налогов, сборов (пошлин), в том числе индивидуальных
предпринимателей и частных нотариусов, приравненных к индивидуальным
предпринимателям в целях налогообложения (далее - предприниматели),
возлагается обязанность вести в установленном законодательством
порядке учет доходов (расходов) и иных объектов налогообложения,
представлять в налоговый орган по месту постановки на учет в
установленном порядке налоговые декларации (расчеты), а также другие
необходимые документы и сведения, связанные с налогообложением,
вести учет дебиторской задолженности и при наличии задолженности по
уплате налогов, сборов (пошлин), пеней представлять в налоговый
орган по месту постановки на учет перечень дебиторов с указанием
суммы дебиторской задолженности; при проведении налоговых проверок
представлять в налоговые органы и их должностным лицам документы и
сведения, необходимые для налогообложения.
__________________________________________________________
Пункт 1 - в редакции постановления Министерства по налогам
и сборам и Министерства финансов от 31 декабря 2003 г. №
128/193 (зарегистрировано в Национальном реестре - №
8/10611 от 27.02.2004 г.)
1. Статьей 8 Закона Республики Беларусь от 20 декабря
1991 г. "О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики
Беларусь" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь,
1992 г., № 4, ст.75) и статьей 21 Закона Республики
Беларусь от 21 декабря 1991 г. "О подоходном налоге с
физических лиц" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi
Беларусь, 1992 г., № 5, ст.79) предусмотрена обязанность
индивидуальных предпринимателей (далее - предприниматели)
вести бухгалтерский учет и отчетность в соответствии с
законодательством Республики Беларусь и представлять в
налоговый орган декларации (расчеты) и другие необходимые
документы и сведения, подтверждающие достоверность
указанных в декларации (расчете) данных, а также связанные
с исчислением и уплатой налога.
___________________________________________________________
Пункт 1 - в редакции постановления Министерства по налогам
и сборам и Министерства финансов от 15 апреля 2003 г. №
43/59 (зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/9461
от 28.04.2003 г.)
1. Статьей 8 Закона Республики Беларусь от 20 декабря
1991 г. № 1323-XII "О налогах и сборах, взимаемых в бюджет
Республики Беларусь" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета
Рэспублiкi Беларусь, 1992 г., № 4, ст.75; 1993 г., № 3,
ст.27; 1994 г., № 3, ст.24; № 33, ст.554; 1995 г., № 6,
ст.57; 1996 г., № 23, ст.415; № 33, ст.598; Ведамасцi
Нацыянальнага сходу Рэспублiкi Беларусь, 1999 г., № 1,
ст.5; Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 1999 г., № 40, 2/34; № 95, 2/108; 2000 г., № 5,
2/127; № 13, 2/142; № 50, 2/168) и статьей 21 Закона
Республики Беларусь от 21 декабря 1991 г. № 1327-XII "О
подоходном налоге с физических лиц" (Ведамасцi Вярхоўнага
Савета Рэспублiкi Беларусь, 1992 г., № 5, ст.79; Ведамасцi
Нацыянальнага сходу Рэспублiкi Беларусь, 1999 г., № 16-17,
ст.322; Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 1999 г., № 21, 2/22) предусмотрена обязанность
индивидуальных предпринимателей (далее - предприниматели)
вести бухгалтерский учет и отчетность в соответствии с
законодательством Республики Беларусь и представлять в
налоговый орган декларации (расчеты) и другие необходимые
документы и сведения, подтверждающие достоверность
указанных в декларации (расчете) данных, а также связанные
с исчислением и уплатой налогов.
__________________________________________________________
2. Настоящая Инструкция разработана в соответствии с Законом
Республики Беларусь от 18 октября 1994 г. "О бухгалтерском учете и
отчетности" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1994
г., № 34, ст.566), действующим с 1 января 1995 г., и
распространяется на всех предпринимателей независимо от
осуществляемых видов деятельности.
Предприниматели при осуществлении видов деятельности, по
которым в соответствии с Декретом Президента Республики Беларусь от
27 января 2003 г. № 4 "О едином налоге с индивидуальных
предпринимателей и иных физических лиц и о некоторых мерах по
регулированию предпринимательской деятельности" (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2003 г., № 14, 1/4342)
уплачивается единый налог, в соответствии с настоящей Инструкцией
ведут учет кассовых операций и учет расчетов с физическими лицами,
привлекаемыми по трудовому или гражданско-правовому договору,
включая учет расчетов с бюджетом по подоходному налогу, по платежам
в государственный фонд содействия занятости, по обязательным
страховым взносам в Фонд социальной защиты населения Министерства
труда и социальной защиты Республики Беларусь, исчисляемым
предпринимателем с выплат указанным физическим лицам, а учет выручки
согласно подпункту 1.20 пункта 1 указанного Декрета ведут в
произвольной форме.
Предприниматели, уплачивающие единый налог при продаже товаров
в магазинах, реализации подакцизных товаров, также ведут в
соответствии с настоящей Инструкцией учет товаров.
__________________________________________________________
Пункт 2 - в редакции постановления Министерства по налогам
и сборам и Министерства финансов от 15 апреля 2003 г. №
43/59 (зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/9461
от 28.04.2003 г.)
2. Настоящая Инструкция разработана в соответствии с
Законом Республики Беларусь от 18 октября 1994 г. №
3321-XII "О бухгалтерском учете и отчетности" (Ведамасцi
Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1994 г., № 34,
ст.566; Ведамасцi Нацыянальнага сходу Рэспублiкi Беларусь,
1997 г., № 27, ст.468; 1998 г., № 2, ст.7), действующим с 1
января 1995 г., и распространяется на всех предпринимателей
независимо от осуществляемых видов деятельности.
Предприниматели при осуществлении видов деятельности, по
которым в соответствии с Декретом Президента Республики
Беларусь от 17 мая 2001 г. № 12 "О введении единого налога
с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц,
осуществляющих реализацию товаров, работ (услуг), и о
некоторых вопросах, связанных с указанной деятельностью"
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь,
2001 г., № 49, 1/2669) уплачивается единый налог, в
соответствии с настоящей Инструкцией ведут учет кассовых
операций и учет расчетов с физическими лицами,
привлекаемыми по трудовому или гражданско-правовому
договору, включая учет расчетов с бюджетом по подоходному
налогу, по платежам в государственный фонд содействия
занятости, по обязательным страховым взносам в Фонд
социальной защиты населения Министерства труда и социальной
защиты Республики Беларусь, исчисляемым предпринимателем с
выплат указанным физическим лицам, а учет выручки согласно
пункту 4 указанного Декрета ведут в произвольной форме.
___________________________________________________________
Абзац второй пункта 2 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам и
Министерства финансов от 22 апреля 2002 г. N 50/65
(зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/8057 от
29.04.2002 г.)
Предприниматели при осуществлении видов деятельности, по
которым в соответствии с Декретом Президента Республики
Беларусь от 17 мая 2001 г. № 12 "О введении единого налога
с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц,
осуществляющих реализацию товаров, работ (услуг), и о
некоторых вопросах, связанных с указанной деятельностью"
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь,
2001 г., № 49, 1/2669) уплачивается единый налог, в
соответствии с настоящей Инструкцией ведут учет кассовых
операций и учет расчетов с физическими лицами,
привлекаемыми по трудовому или гражданско-правовому
договору, включая учет расчетов с бюджетом по подоходному
налогу, по платежам в государственный фонд содействия
занятости, по обязательным страховым взносам в Фонд
социальной защиты населения Министерства социальной защиты
Республики Беларусь, исчисляемым предпринимателем с выплат
указанным физическим лицам, а учет выручки согласно пункту
4 указанного Декрета ведут в произвольной форме.
___________________________________________________________
Пункт 2 дополнен абзацем постановлением Государственного
налогового комитета и Министерства финансов от 14 сентября
2001 г. N 123/97 (зарегистрировано в Национальном реестре -
N 8/7222 от 26.09.2001 г.)
__________________________________________________________
3. За нарушение порядка ведения учета к предпринимателям
применяется ответственность в соответствии с действующим
законодательством Республики Беларусь.
__________________________________________________________
Пункт 3 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам и Министерства финансов от
31 декабря 2003 г. № 128/193 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/10611 от 27.02.2004 г.)
3. За нарушение порядка ведения учета к предпринимателям
применяется финансовая, экономическая и административная
ответственность в соответствии с действующим
законодательством Республики Беларусь.
__________________________________________________________
4. Учет должен обеспечить:
правильное и своевременное составление необходимой первичной
документации по каждой хозяйственной операции (сделке);
систематическое и аккуратное ведение записей о совершенных за
день хозяйственных операциях (сделках) в соответствующих книгах
(разделах книги);
достоверность данных об имуществе, доходах и расходах
предпринимателя;
своевременное и достоверное составление отчетности и
представление ее соответствующим органам;
возможность контроля за соблюдением предпринимателем
законодательства Республики Беларусь.
5. Для осуществления учета предпринимателями учитываются:
основные средства, нематериальные активы, отдельные предметы в
составе оборотных средств, сырье, материалы, готовая продукция,
товары, операции по движению денежных средств на счетах в банках
(текущих (расчетных), расчеты с физическими лицами и организациями,
дебиторская задолженность, расчеты с органами имущественного и
социального страхования, расчеты, связанные с уплатой налогов,
сборов (пошлин).
__________________________________________________________
Пункт 5 - в редакции постановления Министерства по налогам
и сборам и Министерства финансов от 31 декабря 2003 г. №
128/193 (зарегистрировано в Национальном реестре - №
8/10611 от 27.02.2004 г.)
5. Для осуществления учета доходов предпринимателями
учитываются: основные средства (нежилые здания, сооружения,
машины, оборудование и т.д.), сырье, материалы, готовая
продукция, товары, кассовые операции, операции по движению
денежных средств на счетах в банках (текущих (расчетных),
валютных), расчеты с физическими и юридическими лицами,
органами имущественного и социального страхования, расчеты,
связанные с уплатой налогов, сборов и иных обязательных
платежей в бюджет и внебюджетные фонды.
___________________________________________________________
Пункт 5 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам и Министерства финансов от
15 апреля 2003 г. № 43/59 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/9461 от 28.04.2003 г.)
5. Для осуществления учета доходов предпринимателями
учитываются: основные фонды (нежилые здания, сооружения,
машины, оборудование и т.д.), сырье, материалы, готовая
продукция, товары, кассовые операции, операции по движению
денежных средств на счетах в банках (текущих (расчетных),
валютных), расчеты с физическими и юридическими лицами,
органами имущественного и социального страхования, расчеты,
связанные с уплатой налогов, сборов и иных обязательных
платежей в бюджет и внебюджетные фонды.
__________________________________________________________
6. Учет доходов ведется по простой системе без составления
бухгалтерских проводок. Учет предпринимательской деятельности и ее
результатов ведет сам предприниматель или привлекаемый по договору
специалист.
__________________________________________________________
Части вторая и третья исключены постановлением Министерства
по налогам и сборам и Министерства финансов от 31 декабря
2003 г. № 128/193 (зарегистрировано в Национальном реестре
- № 8/10611 от 27.02.2004 г.)
Часть четвертую считать частью второй
Предприниматель подписывает декларацию о доходах и
расчеты по налогам, сборам и несет ответственность за
достоверность данных, указанных в декларации и расчетах по
налогам.
Предприниматели - стороны договора простого товарищества
(договора о совместной деятельности), которым поручено
ведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами в связи
с осуществлением совместной деятельности, ведут учет
совместной деятельности отдельно от индивидуальной в
порядке, установленном для юридических лиц, и представляют
в инспекцию Министерства по налогам и сборам отдельные
расчеты по налогам, плательщиками которых в соответствии с
законодательством по этой деятельности они являются.
___________________________________________________________
Абзац третий пункта 6 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам и
Министерства финансов от 22 апреля 2002 г. N 50/65
(зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/8057 от
29.04.2002 г.)
Предприниматели - стороны договора простого товарищества
(договора о совместной деятельности), которым поручено
ведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами в связи
с осуществлением совместной деятельности, ведут учет
совместной деятельности отдельно от индивидуальной в
порядке, установленном для юридических лиц, и представляют
в инспекцию Государственного налогового комитета отдельные
расчеты по налогам, плательщиками которых в соответствии с
законодательством по этой деятельности они являются.
__________________________________________________________
Предприниматель - участник простого товарищества отражает в
учете часть дохода, поступающую ему в соответствии с договором о
совместной деятельности после его распределения.
__________________________________________________________
Часть вторая пункта 6 - в редакции постановления
Министерства по налогам и сборам и Министерства финансов от
31 декабря 2003 г. № 128/193 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/10611 от 27.02.2004 г.)
Предприниматели - стороны договора простого товарищества
отражают в учете в соответствии с настоящей Инструкцией
часть дохода, поступающую им после распределения доходов от
совместной деятельности.
__________________________________________________________
7. Факт совершения хозяйственной операции подтверждается
имеющим юридическую силу первичным бухгалтерским документом,
составленным ответственным исполнителем совместно с другими
участниками операции.
Составление первичного бухгалтерского документа является
неотъемлемой частью самой хозяйственной операции и осуществляется в
момент ее проведения, если иное не предусмотрено законодательством
Республики Беларусь.
Первичные учетные документы должны содержать следующие
обязательные реквизиты:
наименование документа, дату и место его составления;
основание и содержание хозяйственной операции;
количественное измерение хозяйственной операции (в натуральном
и денежном выражении);
наименование должностей, фамилии и личные подписи или иные
сведения, однозначно идентифицирующие личность участников
хозяйственной операции.
Исходя из специфики хозяйственной операции в первичные
документы могут быть включены дополнительные реквизиты.
Подтверждение внесенных поправок в первичные документы (кроме
банковских и кассовых) участниками хозяйственной операции,
подписавшими документ, заверяется их подписями и печатью (при ее
наличии). В банковских и кассовых документах исправления не
допускаются.
Каждая хозяйственная операция, подтвержденная первичным
бухгалтерским документом, должна быть зарегистрирована в
соответствующих книгах учета. Записи в книгах учета производятся в
хронологическом порядке не позднее дня, следующего за днем
составления первичного бухгалтерского документа (совершения
операции), если иной срок не установлен законодательством.
Исправления в книгах учета ошибочных записей должны позволить
установить дату, основание поправки и лицо, ее осуществившее (что
подтверждается подписью этого лица). Исправления не должны
препятствовать прочтению изначальной записи.
8. Основными первичными бухгалтерскими документами являются:
выписки учреждения банка по текущему (расчетному), валютному
счетам и платежные поручения;
счета-фактуры;
акты закупки товаров, сырья, материалов (приложение 6);
товарно-транспортные накладные ТТН-1 и товарные накладные на
отпуск и оприходование товарно-материальных ценностей ТН-2; *)
кассовые чеки с приложением копий товарных чеков; отрывные
талоны, приходные и расходные кассовые ордера, квитанции к приходным
кассовым ордерам. *)
_____________________________
*Учет бланков строгой отчетности осуществляется в соответствии
с Положением о порядке использования бланков строгой отчетности,
утвержденным постановлением Министерства финансов Республики
Беларусь от 21 февраля 2002 г. № 21 (Национальный реестр правовых
актов Республики Беларусь, 2002 г., № 33, 8/7842).
__________________________________________________________
Подстрочное примечание - в редакции постановления
Министерства по налогам и сборам и Министерства финансов от
15 апреля 2003 г. № 43/59 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/9461 от 28.04.2003 г.)
__________________________
*) Учет бланков строгой отчетности осуществляется в
соответствии с Инструкцией о порядке учета, хранения и
использования бланков строгой отчетности субъектами
хозяйствования, утвержденной Министерством финансов
Республики Беларусь 22 марта 1995 г. № 13 и Главной
государственной налоговой инспекцией при Кабинете Министров
Республики Беларусь 20 марта 1995 г. № 1 (зарегистрирована
в Реестре государственной регистрации 27.03.1995 № 806/12).
__________________________________________________________
9. На основании первичных бухгалтерских документов информация
отражается в учетных документах:
книге учета основных средств (приложение 1);
__________________________________________________________
Абзац второй части первой пункта 9 - с изменениями,
внесенными постановлением Министерства по налогам и сборам
и Министерства финансов от 15 апреля 2003 г. № 43/59
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/9461 от
28.04.2003 г.)
книге учета основных фондов (приложение 1);
__________________________________________________________
книге учета фактического времени работы машин и оборудования
(приложение 2);
книге учета отдельных предметов в составе оборотных средств
(приложение 3);
__________________________________________________________
Абзац четвертый части первой пункта 9 - в редакции
постановления Министерства по налогам и сборам и
Министерства финансов от 31 декабря 2003 г. № 128/193
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10611 от
27.02.2004 г.)
книге учета малоценных и быстроизнашивающихся предметов
(приложение 3);
__________________________________________________________
книге учета сырья и материалов (приложение 4);
ведомости закупки вторичного сырья (приложение 5);
книге учета товаров (готовой продукции) (приложение 7);
__________________________________________________________
Абзац восьмой части первой пункта 9 исключен постановлением
Министерства по налогам и сборам и Министерства финансов от
31 декабря 2003 г. № 128/193 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/10611 от 27.02.2004 г.)
Абзацы девятый-двенадцатый считать соответственно абзацами
восьмым - одиннадцатым
книге учета проката (приложение 8);
___________________________________________________________
Абзац девятый пункта 9 исключен постановлением
Государственного налогового комитета и Министерства
финансов от 14 сентября 2001 г. N 123/97 (зарегистрировано
в Национальном реестре - N 8/7222 от 26.09.2001 г.)
кассовой книге (приложение 9);
__________________________________________________________
книге учета операций по счету (приложение 10);
карточке лицевого счета (приложение 11);
платежной ведомости (приложение 12);
__________________________________________________________
Абзац двенадцатый части первой пункта 9 исключен
постановлением Министерства по налогам и сборам и
Министерства финансов от 15 апреля 2003 г. № 43/59
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/9461 от
28.04.2003 г.)
Абзац тринадцатый считать соответственно абзацем
двенадцатым
книге учета доходов в сфере услуг (приложение 13);
__________________________________________________________
книге учета доходов (приложение 14);
книге учета дебиторской задолженности (приложение 18).
__________________________________________________________
Часть первая пункта 9 дополнена абзацем двенадцатым
постановлением Министерства по налогам и сборам и
Министерства финансов от 31 декабря 2003 г. № 128/193
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10611 от
27.02.2004 г.)
__________________________________________________________
Книги учета предназначены для обобщения, систематизации и
накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных
учетных документах.
__________________________________________________________
Пункт 9 после части первой дополнен частью второй
постановлением Министерства по налогам и сборам и
Министерства финансов от 31 декабря 2003 г. № 128/193
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10611 от
27.02.2004 г.)
Части вторую-пятую считать соответственно частями
третьей-шестой
__________________________________________________________
Книги учета могут вестись как на бумажных носителях, так и в
электронном виде. При ведении книг учета в электронном виде
предприниматели обязаны по окончании отчетного периода вывести их на
бумажный носитель.
__________________________________________________________
Часть третья пункта 9 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам и
Министерства финансов от 31 декабря 2003 г. № 128/193
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10611 от
27.02.2004 г.)
Книги учета могут вестись как на бумажных носителях, так
и в электронном виде. При ведении книг учета в электронном
виде индивидуальные предприниматели обязаны по окончании
отчетного квартала вывести их на бумажный носитель.
___________________________________________________________
Часть вторая пункта 9 - в редакции постановления
Министерства по налогам и сборам и Министерства финансов от
15 апреля 2003 г. № 43/59 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/9461 от 28.04.2003 г.)
Допускается ведение книг учета с использованием ЭВМ при
условии обеспечения возможности просмотра учетной
информации и вывода ее на бумажный носитель.
__________________________________________________________
Книга учета доходов является обязательной для ведения всеми
предпринимателями независимо от осуществляемого вида деятельности,
кроме индивидуальных предпринимателей - плательщиков единого налога,
ведение других книг учета производится в зависимости от видов
деятельности. В случаях, если законодательством предусмотрено
ведение раздельного учета, учет доходов ведется в отдельных книгах.
__________________________________________________________
Часть третья пункта 9 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам и
Министерства финансов от 15 апреля 2003 г. № 43/59
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/9461 от
28.04.2003 г.)
Книга учета доходов является обязательной для ведения
всеми предпринимателями независимо от осуществляемого вида
деятельности, ведение других книг учета производится в
зависимости от видов деятельности. В случаях, если
законодательством предусмотрено ведение раздельного учета,
учет доходов ведется в отдельных книгах.
__________________________________________________________
С учетом конкретной специфики тех или иных видов деятельности
предприниматель по согласованию с налоговым органом до начала
отчетного периода вправе разработать иные формы (книги) учета,
предусмотрев в них показатели, отражающие суть и характеристики
хозяйственных операций, учет товарно-материальных ценностей
(имущества) и их реализацию в количественном и стоимостном выражении
по каждому виду товаров (работ, услуг), а также включив в них иные
показатели, связанные со спецификой осуществляемой им
деятельности.
__________________________________________________________
Часть пятая пункта 9 - в редакции постановления
Министерства по налогам и сборам и Министерства финансов от
31 декабря 2003 г. № 128/193 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/10611 от 27.02.2004 г.)
С учетом конкретной специфики тех или иных видов
деятельности в формы учета по согласованию с руководителем
налогового органа (его заместителем) на основании
письменного заявления предпринимателя, представляемого до
начала отчетного периода (квартала, года), могут быть
внесены изменения и дополнения.
___________________________________________________________
Часть четвертая пункта 9 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам и
Министерства финансов от 15 апреля 2003 г. № 43/59
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/9461 от
28.04.2003 г.)
С учетом конкретной специфики тех или иных видов
деятельности в формы учета по согласованию с руководителем
налогового органа (его заместителем) на основании
письменного заявления предпринимателя могут быть внесены
изменения и дополнения.
__________________________________________________________
По согласованию с налоговым органом возможно ведение одной
общей книги учета с осуществлением записей в отдельных разделах этой
книги в соответствии с особенностями предпринимательской
деятельности.
10. Книги учета ведутся до полного их использования либо
прекращения предпринимательской деятельности в установленном
порядке.
Предприниматели обеспечивают в течение сроков, установленных
законодательством, сохранность документов бухгалтерского учета,
учета доходов (расходов) и иных объектов налогообложения, других
документов и сведений, необходимых для налогообложения.
__________________________________________________________
Пункт 10 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам и Министерства финансов от
31 декабря 2003 г. № 128/193 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/10611 от 27.02.2004 г.)
10. Книги учета ведутся до полного их использования либо
прекращения предпринимательской деятельности в
установленном порядке.
Предприниматели обеспечивают сохранность документов,
отражающих их финансово-хозяйственную деятельность, в
течение сроков, установленных законодательством Республики
Беларусь.
___________________________________________________________
Пункт 10 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам и Министерства финансов от
15 апреля 2003 г. № 43/59 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/9461 от 28.04.2003 г.)
10. Книги учета ведутся до полного их использования либо
прекращения предпринимательской деятельности в
установленном порядке.
Предприниматели обеспечивают сохранность документов,
отражающих их финансово-хозяйственную деятельность, в
течение сроков, определенных Законом Республики Беларусь "О
налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь".
__________________________________________________________
Глава 2. Учет основных средств и нематериальных активов
__________________________________________________________
Наименование главы 2 - в редакции постановления
Министерства по налогам и сборам и Министерства финансов от
15 апреля 2003 г. № 43/59 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/9461 от 28.04.2003 г.)
Глава 2. Учет основных фондов
__________________________________________________________
11. Основные средства представляют совокупность вещей,
сохраняющих свою натуральную форму и используемых предпринимателем в
хозяйственной деятельности в течение длительного (более 12 месяцев)
периода.
__________________________________________________________
Пункт 11 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам и Министерства финансов от
31 декабря 2003 г. № 128/193 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/10611 от 27.02.2004 г.)
11. Основные средства представляют совокупность вещей,
сохраняющих свою натуральную форму и используемых
индивидуальным предпринимателем в хозяйственной
деятельности в течение длительного (более 12 месяцев)
периода.
___________________________________________________________
Пункт 11 - в редакции постановления Министерства по налогам
и сборам и Министерства финансов от 15 апреля 2003 г. №
43/59 (зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/9461
от 28.04.2003 г.)
11. К основным фондам относятся здания, сооружения,
передаточные устройства, рабочие и силовые машины,
оборудование, измерительные, регулирующие приборы и
устройства, вычислительная техника, транспортные средства,
инструмент, производственный хозяйственный инвентарь и
принадлежности, рабочий и продуктивный скот, многолетние
насаждения, внутрихозяйственные дороги и другие
материально-вещественные ценности, действующие в
натуральной форме в течение длительного времени. *)
_________________________
*) Используемые для извлечения дохода от
предпринимательской деятельности.
__________________________________________________________
12. Не учитываются в составе основных средств малоценные и
быстроизнашивающиеся предметы.
__________________________________________________________
Пункт 12 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам и Министерства финансов от
15 апреля 2003 г. № 43/59 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/9461 от 28.04.2003 г.)
12. Не учитываются в составе основных фондов малоценные
и быстроизнашивающиеся предметы.
__________________________________________________________
13. Основные средства отражаются в учете по первоначальной
стоимости.
Определение первоначальной стоимости основных средств
производится в порядке, установленном статьей 11 Закона Республики
Беларусь "О бухгалтерском учете и отчетности".
Арендованные основные средства (основные средства, являющиеся
объектами лизинга) учитываются по стоимости, указанной в договоре
аренды (лизинга).
В первоначальную стоимость основных средств предпринимателями -
плательщиками налога на добавленную стоимость не включается налог на
добавленную стоимость, уплаченный при приобретении либо при ввозе на
таможенную территорию Республики Беларусь основных средств, за
исключением случаев, установленных законодательством.
__________________________________________________________
Пункт 13 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам и Министерства финансов от
31 декабря 2003 г. № 128/193 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/10611 от 27.02.2004 г.)
13. Основные средства отражаются в учете по
первоначальной стоимости.
Определение первоначальной стоимости основных средств
производится в порядке, установленном для юридических лиц
статьей 11 Закона Республики Беларусь "О бухгалтерском
учете и отчетности".
Арендованные основные средства (основные средства,
являющиеся объектами лизинга) учитываются по стоимости,
указанной в договоре аренды (лизинга).
В первоначальную стоимость основных средств
предпринимателями - плательщиками налога на добавленную
стоимость не включается налог на добавленную стоимость,
уплаченный при приобретении либо при ввозе на таможенную
территорию Республики Беларусь основных средств, за
исключением случаев, установленных законодательством.
___________________________________________________________
Пункт 13 - в редакции постановления Министерства по налогам
и сборам и Министерства финансов от 15 апреля 2003 г. №
43/59 (зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/9461
от 28.04.2003 г.)
13. Основные фонды отражаются в учете по первоначальной
стоимости, которая состоит из фактических затрат на их
приобретение, сооружение и изготовление, включая расходы по
доставке, монтажу и установке. Изменение первоначальной
стоимости основных фондов допускается лишь в случаях
достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации,
частичной ликвидации соответствующих объектов, а также
проводимых в соответствии с законодательством переоценки и
дооценки в порядке, установленном для юридических лиц.
___________________________________________________________
Абзац первый пункта 13 - с изменениями, внесенными
постановлением Государственного налогового комитета и
Министерства финансов от 14 сентября 2001 г. N 123/97
(зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/7222 от
26.09.2001 г.)
13. Основные фонды отражаются в учете по первоначальной
стоимости, которая состоит из фактических затрат на их
приобретение, сооружение и изготовление, включая расходы по
доставке, монтажу и установке. Изменение первоначальной
стоимости основных фондов допускается лишь в случаях
достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации,
частичной ликвидации соответствующих объектов, а также
проводимых в соответствии с законодательством переоценки и
дооценки.
___________________________________________________________
В случае безвозмездного получения объекта основных
фондов от юридического лица (предпринимателя) он
приходуется по балансовой стоимости, зафиксированной у
юридического лица (предпринимателя), передавшего этот
объект. При безвозмездном получении объекта основных фондов
от физических лиц он приходуется по стоимости аналогичных
объектов на день поступления.
Арендованные основные фонды (основные фонды, являющиеся
объектами лизинга) учитываются по стоимости, указанной в
договоре аренды (лизинга).
__________________________________________________________
14. Стоимость основных средств, используемых для
предпринимательской деятельности, погашается путем ежемесячного
начисления суммы амортизации и включения ее в каждом отчетном
периоде в состав расходов, связанных с извлечением дохода от
предпринимательской деятельности (далее - состав расходов), в
порядке, предусмотренном Положением о составе расходов.
__________________________________________________________
Пункт 14 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам и Министерства финансов от
15 апреля 2003 г. № 43/59 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/9461 от 28.04.2003 г.)
14. Стоимость основных фондов, используемых для
предпринимательской деятельности, погашается путем
ежемесячного начисления суммы амортизации и включения ее в
каждом отчетном периоде в состав расходов, связанных с
извлечением дохода от предпринимательской деятельности
(далее - состав расходов), в порядке, предусмотренном
Положением о составе расходов.
__________________________________________________________
15. Учет основных средств (в том числе арендованных основных
средств и объектов лизинга) осуществляется в книге учета основных
средств (приложение 1). В указанной книге на каждую единицу основных
средств открывается отдельная страница, где производятся записи о
поступлении и выбытии основных средств, затратах на ремонт и суммах
начисленной амортизации.
Записи о поступлении основных средств производятся на основании
документов на их приобретение.
Записи о затратах на ремонт основных средств производятся на
основании документов, подтверждающих его проведение.
Отметка о выбытии основных средств производится на основании
документа о выбытии (реализации, безвозмездной передаче, ликвидации
и т.д.) в графе 8 "Примечание" книги учета основных средств
(приложение 1).
Остаточная стоимость безвозмездно полученных основных средств,
а также разница между выручкой от реализации основных средств и их
остаточной стоимостью в случае реализации основных средств по ценам,
превышающим остаточную стоимость, относятся на увеличение
облагаемого дохода и отражаются в графах 4-6 книги учета доходов
(приложение 14).
Учет фактического времени работы машин и оборудования ведется в
книге учета фактического времени работы машин и оборудования
(приложение 2).
__________________________________________________________
Пункт 15 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам и Министерства финансов от
15 апреля 2003 г. № 43/59 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/9461 от 28.04.2003 г.)
15. Учет основных фондов предпринимателями
осуществляется в книге учета основных фондов (приложение
1). В указанной книге на каждую единицу основных фондов
открывается отдельная страница, где производятся записи о
поступлении и выбытии основных фондов, затратах на ремонт и
суммах начисленной амортизации.
Записи о поступлении основных фондов производятся на
основании документов на их приобретение.
Записи о затратах на ремонт основных фондов производятся
на основании документов, подтверждающих его проведение.
Суммы амортизационных отчислений определяются ежемесячно
исходя из норм амортизации, режима работы и стоимости
основных фондов.
Отметка о выбытии основных фондов производится на
основании документа о выбытии (реализации, безвозмездной
передаче, ликвидации и т.д.) в графе 8 "Примечание" книги
учета основных фондов (приложение 1).
Остаточная стоимость безвозмездно полученных основных
фондов, а также разница между выручкой от реализации
основных фондов и их остаточной стоимостью в случае
реализации основных фондов по ценам, превышающим остаточную
стоимость, относятся на увеличение облагаемого дохода и
отражаются в графах 4-6 книги учета доходов (приложение
14).
Учет фактического времени работы машин и оборудования
ведется в книге учета фактического времени работы машин и
оборудования (приложение 2).
__________________________________________________________
16. Затраты на проведение всех видов ремонта и технического
обслуживания основных фондов включаются в состав расходов в порядке,
предусмотренном Положением о составе расходов, и отражаются в графе
7 книги учета основных фондов (приложение 1), а итоговые суммы за
месяц переносятся в графу 6 книги учета доходов (приложение 14).
16-1. Нематериальные активы представляют совокупность не
имеющего вещественной формы оцениваемого имущества, сохраняющего
свое содержание и используемого предпринимателем в хозяйственной
деятельности в течение длительного (более 12 месяцев) периода.
Нематериальные активы отражаются в учете по первоначальной
стоимости.
Первоначальная стоимость нематериальных активов определяется в
порядке, установленном пунктом 13 настоящей Инструкции.
Стоимость нематериальных активов, используемых при
осуществлении предпринимательской деятельности, погашается путем
ежемесячного начисления суммы амортизации и включения ее в каждом
отчетном периоде в состав расходов в порядке, предусмотренном
Положением о составе расходов, связанных с извлечением доходов от
предпринимательской деятельности, осуществляемой индивидуальными
предпринимателями, и порядке их исключения из выручки, утвержденным
приказом Государственного налогового комитета Республики Беларусь,
Министерства экономики Республики Беларусь, Министерства финансов
Республики Беларусь, Министерства статистики и анализа Республики
Беларусь, Министерства предпринимательства и инвестиций Республики
Беларусь и Министерства культуры Республики Беларусь от 26 июля 1999
г. № 177/70/197/170/100/264 (Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 1999 г., № 62, 8/672).
Учет нематериальных активов осуществляется предпринимателями в
книге учета нематериальных активов (приложение 17) отдельно по
каждому виду нематериальных активов.
__________________________________________________________
Инструкция дополнена подпунктом 16-1 постановлением
Министерства по налогам и сборам и Министерства финансов от
15 апреля 2003 г. № 43/59 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/9461 от 28.04.2003 г.)
__________________________________________________________
Глава 3. Учет отдельных предметов в составе оборотных средств
17. В составе оборотных средств учитываются следующие отдельные
предметы:
предметы, служащие менее одного года, независимо от их
стоимости;
средства труда, инструменты и приспособления, производственный
и хозяйственный инвентарь, многократно используемые в хозяйственной
деятельности, сохраняющие свою натурально-вещественную форму,
стоимость единицы которых на момент приобретения не превышает
величины, определяемой Министерством финансов Республики Беларусь в
установленном порядке независимо от срока их службы, за исключением
сельскохозяйственных машин и орудий, строительного механизированного
инструмента, а также рабочего и продуктивного скота;
специальная одежда, включая форменную, специальная обувь, белье
и постельные принадлежности, предметы проката и иные определенные
законодательством предметы независимо от их стоимости и срока
службы.
18. Отдельные предметы в составе оборотных средств отражаются в
учете по первоначальной стоимости исходя из фактических затрат на их
приобретение, сооружение или изготовление.
19. Предпринимателями - плательщиками налога на добавленную
стоимость в стоимость отдельных предметов в составе оборотных
средств не включается налог на добавленную стоимость, уплаченный при
приобретении либо при ввозе на таможенную территорию Республики
Беларусь отдельных объектов в составе оборотных активов, за
исключением случаев, установленных законодательством.
20. Порядок погашения стоимости отдельных предметов в составе
оборотных средств устанавливается Министерством финансов Республики
Беларусь.
21. Учет отдельных предметов в составе оборотных средств
осуществляется в книге учета отдельных предметов в составе оборотных
средств (приложение 3) по каждому в отдельности предмету (группе
однородных предметов).
22. В случае реализации отдельных предметов в составе оборотных
средств по ценам, превышающим остаточную стоимость, разница между
выручкой от реализации и их остаточной стоимостью включается в доход
предпринимателя и отражается в графах 4 и 6 книги учета доходов.
__________________________________________________________
Глава 3 - в редакции постановления Министерства по налогам
и сборам и Министерства финансов от 31 декабря 2003 г. №
128/193 (зарегистрировано в Национальном реестре - №
8/10611 от 27.02.2004 г.)
Глава 3. Учет малоценных и быстроизнашивающихся предметов
17. В составе малоценных и быстроизнашивающихся
предметов учитываются:
- предметы, служащие менее одного года, независимо от их
стоимости;
- предметы стоимостью за единицу (комплект) в пределах
установленного лимита независимо от срока их службы, за
исключением сельскохозяйственных машин и оборудования,
строительных механизированных инструментов, рабочего и
продуктивного скота, которые относятся к основным средствам
независимо от их стоимости;
- специальная одежда, включая форменную, специальная
обувь, белье и постельные принадлежности, предметы проката
и иные определенные законодательством предметы независимо
от их стоимости и срока службы.
___________________________________________________________
Пункт 17 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам и Министерства финансов от
15 апреля 2003 г. № 43/59 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/9461 от 28.04.2003 г.)
17. В составе малоценных и быстроизнашивающихся
предметов учитываются:
- предметы, служащие менее одного года, независимо от их
стоимости;
- предметы стоимостью за единицу (комплект) в пределах
установленного лимита независимо от срока их службы, за
исключением сельскохозяйственных машин и оборудования,
строительных механизированных инструментов, рабочего и
продуктивного скота, которые относятся к основным фондам
независимо от их стоимости;
- специальная одежда, включая форменную, специальная
обувь, белье и постельные принадлежности, предметы проката
и иные определенные законодательством предметы независимо
от их стоимости и срока службы.
___________________________________________________________
18. Лимит отнесения предметов к малоценным и
быстроизнашивающимся предметам установлен Указанием об
установлении лимита отнесения имущества к малоценным и
быстроизнашивающимся предметам Министерства финансов
Республики Беларусь от 12 декабря 1997 г. № 60 (Бюллетень
нормативно-правовой информации, 1998 г., № 3; Национальный
реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., № 8,
8/31).
В связи с изменением лимита перенесение объектов,
числящихся как основные средства, в состав малоценных и
быстроизнашивающихся предметов не производится.
___________________________________________________________
Пункт 18 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам и Министерства финансов от
15 апреля 2003 г. № 43/59 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/9461 от 28.04.2003 г.)
18. Лимит отнесения предметов к малоценным и
быстроизнашивающимся предметам установлен Указанием об
установлении лимита отнесения имущества к малоценным и
быстроизнашивающимся предметам Министерства финансов
Республики Беларусь от 12 декабря 1997 г. № 60 (Бюллетень
нормативно-правовой информации, 1998 г., № 3; Национальный
реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., № 8,
8/31).
В связи с изменением лимита перенесение объектов,
числящихся как основные фонды, в состав малоценных и
быстроизнашивающихся предметов не производится.
___________________________________________________________
19. Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы
отражаются в учете по первоначальной стоимости исходя из
фактических затрат на их приобретение, сооружение или
изготовление.
В стоимость малоценных и быстроизнашивающихся предметов
предпринимателями - плательщиками налога на добавленную
стоимость не включается налог на добавленную стоимость,
уплаченный при приобретении либо при ввозе на таможенную
территорию Республики Беларусь малоценных и
быстроизнашивающихся предметов, за исключением случаев,
установленных законодательством.
___________________________________________________________
Пункт 19 дополнен частью постановлением Министерства по
налогам и сборам и Министерства финансов от 15 апреля 2003
г. № 43/59 (зарегистрировано в Национальном реестре - №
8/9461 от 28.04.2003 г.)
___________________________________________________________
20. Учет малоценных и быстроизнашивающихся предметов
осуществляется в книге учета малоценных и
быстроизнашивающихся предметов (приложение 3). Записи в
книге производятся в хронологическом порядке по каждому в
отдельности предмету (группе однородных предметов).
___________________________________________________________
Пункт 20 - с изменениями, внесенными постановлением
Государственного налогового комитета и Министерства
финансов от 14 сентября 2001 г. N 123/97 (зарегистрировано
в Национальном реестре - N 8/7222 от 26.09.2001 г.)
20. Учет малоценных и быстроизнашивающихся предметов
осуществляется в книге учета малоценных и
быстроизнашивающихся предметов (приложение 3). Записи в
книге производятся в хронологическом порядке по каждому в
отдельности предмету.
___________________________________________________________
21. Погашение стоимости малоценных и
быстроизнашивающихся предметов производится путем
начисления амортизации:
исходя из сроков службы и стоимости предметов;
в соответствии с нормативными или сметными ставками,
рассчитанными исходя из сметы расходов на их изготовление
(приобретение) и запланированного выпуска продукции сроком
до двух лет;
в размере 50 процентов стоимости предметов при передаче
их в эксплуатацию и остальных 50 процентов стоимости (за
вычетом стоимости этих предметов по цене возможного
использования) - при выбытии их за непригодностью.
При этом по предметам, по которым имеются сроки службы
(спецодежда, спецобувь, предметы проката и др.),
амортизация начисляется исходя из сроков их службы.
Погашение стоимости специальных инструментов и
специальных приспособлений производится по нормативным или
сметным ставкам.
Стоимость специнструментов и спецприспособлений,
предназначенных для индивидуальных заказов, погашается в
момент реализации данного заказа.
Стоимость временных (нетитульных) сооружений и
приспособлений погашается ежемесячно исходя из срока их
эксплуатации (в зависимости от продолжительности
строительства) с учетом стоимости возвратных материалов (от
разборки).
Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы стоимостью до
одной базовой величины могут списываться в расход по мере
отпуска их в производство или в эксплуатацию.
___________________________________________________________
Пункт 21 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам и Министерства финансов от
15 апреля 2003 г. № 43/59 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/9461 от 28.04.2003 г.)
21. Погашение стоимости малоценных и
быстроизнашивающихся предметов производится путем
начисления износа:
исходя из сроков службы и стоимости предметов;
в соответствии с нормативными или сметными ставками,
рассчитанными исходя из сметы расходов на их изготовление
(приобретение) и запланированного выпуска продукции сроком
до двух лет;
в размере 50 процентов стоимости предметов при передаче
их в эксплуатацию и остальных 50 процентов стоимости (за
вычетом стоимости этих предметов по цене возможного
использования) - при выбытии их за непригодностью.
При этом по предметам, по которым имеются сроки службы
(спецодежда, спецобувь, предметы проката и др.), износ
начисляется исходя из сроков их службы.
Погашение стоимости специальных инструментов и
специальных приспособлений производится по нормативным или
сметным ставкам.
Стоимость специнструментов и спецприспособлений,
предназначенных для индивидуальных заказов, погашается в
момент реализации данного заказа.
Стоимость временных (нетитульных) сооружений и
приспособлений погашается ежемесячно исходя из срока их
эксплуатации (в зависимости от продолжительности
строительства) с учетом стоимости возвратных материалов (от
разборки).
Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы стоимостью до
одной минимальной заработной платы могут списываться в
расход по мере отпуска их в производство или в
эксплуатацию.
___________________________________________________________
22. В случае реализации малоценных и
быстроизнашивающихся предметов по ценам, превышающим
остаточную стоимость, разница между выручкой от реализации
и их остаточной стоимостью включается в доход
индивидуального предпринимателя и отражается в графах 4 и 6
книги учета доходов.
__________________________________________________________
Глава 4. Учет сырья, материалов, готовой продукции и товаров
23. Сырье, основные и вспомогательные материалы, покупные
полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали,
топливо, тара, тарные и строительные материалы, запасные части и
другие производственные запасы (далее - сырье и материалы)
учитываются по видам изготавливаемой из них продукции в книге учета
сырья и материалов (приложение 4) по фактической цене их
приобретения.
В фактическую цену приобретения не включается налог на
добавленную стоимость, уплаченный при приобретении либо при ввозе на
таможенную территорию Республики Беларусь сырья, материалов, если он
принимается к вычету при исчислении налога на добавленную стоимость
при реализации товаров (работ, услуг).
Израсходованные сырье и материалы списываются на производство
продукции (графы 8-11 книги учета сырья и материалов) в том месяце,
в котором они отпущены в производство.
Готовая продукция отдельно по каждому ее виду (наименованию,
сорту, артикулу) приходуется в книге учета товаров (готовой
продукции) (приложение 7) по ценам, определяемым на основании
составленных калькуляций. Учет реализации (выбытия) готовой
продукции ведется в соответствии с пунктами 26-28 настоящей
Инструкции.
__________________________________________________________
Пункт 23 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам и Министерства финансов от
15 апреля 2003 г. № 43/59 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/9461 от 28.04.2003 г.)
23. Сырье, основные и вспомогательные материалы,
покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции
и детали, топливо, тара, тарные и строительные материалы,
запасные части и другие производственные запасы учитываются
по видам изготавливаемой из них продукции в книге учета
сырья и материалов (приложение 4) по фактической цене их
приобретения.
Израсходованные сырье и материалы списываются на
производство продукции (графы 8-11 книги учета сырья и
материалов) в том месяце, в котором они отпущены в
производство.
Готовая продукция отдельно по каждому ее виду
(наименованию, сорту, артикулу) приходуется в книге учета
товаров (готовой продукции) (приложение 7) по ценам,
определяемым на основании составленных калькуляций. Учет
реализации (выбытия) готовой продукции ведется в
соответствии с пунктами 26-28 настоящей Инструкции.
__________________________________________________________
24. Приобретенное у физических лиц вторичное сырье учитывается
по ценам его приобретения на основании актов закупки товаров, сырья,
материалов (приложение 6) либо в ведомости закупки вторичного сырья
(приложение 5) в разрезе видов вторичного сырья.
25. Товары, предназначенные для продажи, учитываются по
фактическим ценам их приобретения. Поступившие на комиссию товары
учитываются по ценам их реализации, согласованным сторонами в
договоре комиссии.
Учет приобретенных для реализации товаров ведется в книге учета
товаров (готовой продукции) (приложение 7).
Для каждого наименования (сорта, артикула) товара в этой книге
отводится необходимое количество листов, где производятся записи о
поступлении и реализации (выбытии) и остатках товаров в
количественном и суммовом выражении. Записи о поступлении товаров
производятся на основании документов, подтверждающих поступление
товаров. В графах 1-3 по поступившим товарам производятся также
записи об их оплате (с указанием даты и номера платежного документа
и суммы, оплаченной за приобретенные товары).
__________________________________________________________
Часть третья пункта 25 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам и
Министерства финансов от 15 апреля 2003 г. № 43/59
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/9461 от
28.04.2003 г.)
Для каждого наименования (сорта, артикула) товара в этой
книге отводится необходимое количество листов, где
производятся записи о поступлении и реализации (выбытии) и
остатках товаров в количественном и суммовом выражении.
Записи о поступлении товаров производятся на основании
документов, подтверждающих приобретение товаров. В графах
1-3 по поступившим товарам производятся также записи об их
оплате (с указанием даты и номера платежного документа и
суммы, оплаченной за приобретенные товары).
__________________________________________________________
Документами, подтверждающими приобретение товаров, являются
кассовый чек с приложением копии товарного чека, квитанция к
приходному кассовому ордеру, отрывной талон (билет), акт закупки,
иные документы, подтверждающие оплату, с приложением документов,
подтверждающих отпуск товаров и назначение платежа (накладные, копии
товарных чеков).
При отсутствии документов, подтверждающих приобретение товаров,
а также при отсутствии в договоре комиссии согласованной сторонами
цены реализации товаров поступившие товары приходуются только в
натуральном выражении (графа 4). Данные о стоимости и цене
поступивших товаров (графы 5, 6) в таком случае в учете не
отражаются.
Итоговые суммы за месяц по графам 9 и 10 (кроме итоговых сумм
по товарам, поступившим на комиссию) переносятся в соответствующие
графы книги учета доходов (приложение 14).
Пример заполнения книги учета товаров (готовой продукции)
приведен в приложении 15 к настоящей Инструкции.
__________________________________________________________
Пункт 25 - с изменениями, внесенными постановлением
Государственного налогового комитета и Министерства
финансов от 14 сентября 2001 г. N 123/97 (зарегистрировано
в Национальном реестре - N 8/7222 от 26.09.2001 г.)
25. Товары, предназначенные для продажи, учитываются по
фактическим ценам их приобретения.
Учет приобретенных для реализации товаров ведется в
книге учета товаров (готовой продукции) (приложение 7).
Для каждого наименования (сорта, артикула) товара в этой
книге отводится необходимое количество листов, где
производятся записи о поступлении и реализации (выбытии) и
остатках товаров в количественном и суммовом выражении.
Записи о поступлении товаров производятся на основании
документов, подтверждающих приобретение товаров. В графах
1-3 по поступившим товарам производятся также записи об их
оплате (с указанием даты и номера платежного документа и
суммы, оплаченной за приобретенные товары).
Документами, подтверждающими приобретение товаров,
являются кассовый чек с приложением копии товарного чека,
квитанция к приходному кассовому ордеру, отрывной талон
(билет), акт закупки, иные документы, подтверждающие
оплату, с приложением документов, подтверждающих отпуск
товаров и назначение платежа (накладные, копии товарных
чеков).
При отсутствии документов, подтверждающих приобретение
товаров, поступившие товары приходуются только в
натуральном выражении (графа 4). Данные о стоимости и цене
поступивших товаров (графы 5, 6) в таком случае в учете не
отражаются.
Итоговые суммы за месяц по графам 9 и 10 переносятся в
соответствующие графы книги учета доходов (приложение 14).
Пример заполнения книги учета товаров (готовой
продукции) приведен в приложении 15 к настоящей Инструкции.
__________________________________________________________
25-1. Предприниматели обеспечивают, если иное не установлено
законодательством, наличие документов, форма которых утверждена
уполномоченными государственными органами, о приобретении
товарно-материальных ценностей в местах хранения этих
товарно-материальных ценностей, при их транспортировке и в местах
продажи, а также документов, подтверждающих отпуск товаров из мест
хранения в места продажи.
__________________________________________________________
Пункт 25-1 - в редакции постановления Министерства по
налогам и сборам и Министерства финансов от 31 декабря 2003
г. № 128/193 (зарегистрировано в Национальном реестре - №
8/10611 от 27.02.2004 г.)
25-1. Предприниматели осуществляют хранение товаров
(продукции), реализуемых (находящихся) в пунктах продажи
(обслуживания) на основании документов, подтверждающих их
отпуск в реализацию, если иное не установлено
законодательными актами, а хранение товаров (продукции) на
складах и в других помещениях - на основании документов,
подтверждающих их приобретение (поступление).
___________________________________________________________
Инструкция дополнена подпунктом 25-1 постановлением
Министерства по налогам и сборам и Министерства финансов от
15 апреля 2003 г. № 43/59 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/9461 от 28.04.2003 г.)
__________________________________________________________
Глава 5. Учет реализации продукции (товаров, работ, услуг)
26. Отпуск товаров в реализацию производится путем оформления
товарных (товарно-транспортных) накладных в порядке, установленном
постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 14 мая
2001 г. № 53 "Об утверждении бланков товарно-транспортной накладной
формы ТТН-1, товарной накладной на отпуск и оприходование
товарно-материальных ценностей формы ТН-2 и инструкций по их
заполнению" (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь", 2001 г., № 68, 8/6295).
В случае осуществления реализации непосредственно
предпринимателем в реквизитах товарной (товарно-транспортной)
накладной заполняются данные об этом предпринимателе.
__________________________________________________________
Пункт 26 - в редакции постановления Министерства по налогам
и сборам и Министерства финансов от 15 апреля 2003 г. №
43/59 (зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/9461
от 28.04.2003 г.)
26. Отпуск товаров в реализацию производится путем
оформления в установленном порядке товарных
(товарно-транспортных) накладных с указанием следующих
обязательных реквизитов:
- дата выписки накладной;
- данные отправителя и получателя товара;
- данные о наименовании и количестве каждого вида
товара, отпущенного получателю, а также его стоимость;
- общая стоимость отпущенного товара прописью;
- количество наименований отпущенного товара прописью;
- фамилии и инициалы лиц, отпустивших и принявших товар,
а также их подписи.
В случае осуществления реализации непосредственно
предпринимателем в реквизитах товарной
(товарно-транспортной) накладной "данные отправителя и
получателя товара" и "фамилии и инициалы лиц, отпустивших и
принявших товар, а также их подписи" заполняются данные об
этом предпринимателе.
__________________________________________________________
27. При реализации товаров (кроме случаев реализации через
стационарную торговую сеть, где хранение товара осуществляется до
его полной реализации) по окончании рабочего дня в книге учета
товаров (готовой продукции) с указанием номеров отрывных талонов или
приходных кассовых ордеров (графы 2, 3) заполняются данные о
реализации по видам товаров (графы 7-9) и выводятся остатки товаров
(графы 11-13).
__________________________________________________________
Часть первая пункта 27 - в редакции постановления
Министерства по налогам и сборам и Министерства финансов от
15 апреля 2003 г. № 43/59 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/9461 от 28.04.2003 г.)
27. При реализации товаров через мелкорозничную торговую
сеть, на рынках, ярмарках, выставках-продажах по окончании
рабочего дня в книге учета товаров (готовой продукции) с
указанием номеров отрывных талонов или приходных кассовых
ордеров (графы 2, 3) заполняются данные о реализации по
видам товаров (графы 7-9) и выводятся остатки товаров
(графы 11-13).
__________________________________________________________
В стационарной торговой сети, где хранение товара
осуществляется до его полной реализации, запись о реализованных
товарах производится на основании актов инвентаризации.
Инвентаризация проводится ежеквартально либо ежемесячно сплошным
методом по каждому торговому стационарному объекту (пункту розничной
или оптовой продажи) и складу.
Количество выбывших (реализованных) товаров определяется в
натуральном выражении как разница между суммой остатков товаров на
начало отчетного квартала и поступивших в течение квартала и
выявленными в ходе инвентаризации остатками товаров на конец
квартала.
Затем в целом по торговому объекту определяется стоимость
выбывшего товара в ценах приобретения (покупки) и в ценах реализации
(продажи). Стоимость выбывшего товара в ценах реализации
сравнивается с квартальной выручкой от реализации товаров. При
превышении стоимости товаров в ценах реализации над выручкой от их
реализации расходы по приобретению реализованных в квартале товаров,
вносимые в книгу учета доходов, определяются как стоимость выбывшего
товара в ценах приобретения, скорректированная на коэффициент,
определяемый как отношение выручки от реализации товаров к стоимости
выбывших товаров в ценах реализации. Если стоимость выбывшего товара
в ценах реализации не превышает выручку от реализации товаров, то в
расходы по приобретению товаров за квартал включается стоимость
выбывшего товара по ценам приобретения.
Пример (в тыс.руб.)
1. На начало квартала имеются следующие остатки товаров по
ценам приобретения:
А - 10 ед. по цене 10 на сумму 100;
Б - 20 ед. по цене 15 на сумму 300;
В - 100 ед. по цене 5 на сумму 500.
2. В течение квартала поступил товар по ценам приобретения:
А - 50 ед. по цене 10 на сумму 500;
Б - 80 ед. по цене 18 на сумму 1440;
В - 50 ед. по 5 и 70 ед. по цене 7 на общую сумму 740.
3. Цена реализации единицы товара:
А - 20, Б - 30, В - 10.
В течение квартала повышена цена на товар В до 15 (остаток 100
ед.).
4. Выручка от реализации товаров в квартале составила 4000.
5. Остатки товаров на конец квартала по результатам
инвентаризации составили:
А - 30 ед., Б - 40 ед., В - 70 ед.
6. Выбыл товар в течение квартала:
А - 30 ед. (10+50-30);
Б - 60 ед. (20+80-40), из них 20 по цене приобретения 15 и
40 (60-20) по 18;
В - 150 ед. (100+120-70), из них 120 (100+50+70-100) по цене
реализации 10 и 30 (150-120) по 15.
7. Стоимость выбывшего товара по ценам приобретения:
А - 300 (30х10);
Б - 1020 (20х15+40х18);
В - 750 (150х5).
ИТОГО - 2070.
8. Стоимость выбывшего товара по ценам реализации:
А - 600 (30х20);
Б - 1800 (60х30);
В - 1650 (120х10+30х15).
ИТОГО - 4050.
9. В расходы по приобретению реализованных за квартал товаров
включается 2044 (2070х4000/4050).
28. Предприниматели, осуществляющие реализацию товаров через
стационарные торговые объекты, где хранение товара осуществляется до
его полной реализации, при наличии широкого ассортимента товаров для
определения расходов по приобретению товаров могут также
ежеквартально или ежемесячно использовать показатель среднего
процента торговых надбавок. При этом торговая надбавка представляет
собой разницу между ценами приобретения и реализации. При применении
указанного метода используются данные инвентаризации.
__________________________________________________________
Часть первая пункта 28 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам и
Министерства финансов от 15 апреля 2003 г. № 43/59
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/9461 от
28.04.2003 г.)
28. Предприниматели, осуществляющие реализацию товаров
через стационарные торговые объекты, где хранение товара
осуществляется до его полной реализации, при наличии
широкого ассортимента товаров для определения расходов по
приобретению товаров могут также ежемесячно использовать
показатель среднего процента торговых надбавок. При этом
торговая надбавка представляет собой разницу между ценами
приобретения и реализации.
__________________________________________________________
При определении торговой надбавки реализованных товаров с
использованием среднего процента расчет расходов на приобретение
реализованных товаров производится в следующей последовательности (в
примере условные цифры приводятся в тыс.руб.):
1. Стоимость товаров по ценам реализации на начало месяца -
1800.
2. Стоимость товаров по ценам приобретения на начало месяца -
900.
3. Торговая надбавка на начало месяца (п.1-п.2) - 900.
4. Стоимость поступивших в течение месяца товаров по ценам
реализации (при изменении цен на отдельные товары стоимость
корректируется на сумму изменения цен на остаток товаров, реализация
которого производилась по новым ценам) - 5100.
5. Стоимость поступивших в течение месяца товаров по ценам
приобретения - 2680.
6. Размер торговой надбавки в течение месяца (п.4-п.5) - 2420.
7. ИТОГО: стоимость товаров по ценам реализации (п.1+п.4) -
6900.
8. ИТОГО: размер торговой надбавки (п.3+п.6) - 3320.
9. Средний процент торговых надбавок (п.8/п.7х100) - 48,1.
10. Выручка от реализации товаров за месяц (по данным учета) -
4000.
11. Остаток товаров на конец месяца по результатам
инвентаризации по цене реализации (п.7-п.10) - 2900.
__________________________________________________________
Пункт 11 примера - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам и Министерства финансов от
15 апреля 2003 г. № 43/59 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/9461 от 28.04.2003 г.)
11. Остаток товаров на конец месяца по цене реализации
(п.7-п.10) - 2900.
__________________________________________________________
12. Торговая надбавка на конец месяца (п.9хп.11/100) - 1395.
13. Реализованная торговая надбавка (п.8-п.12) - 1925.
14. Расходы по приобретению реализованных товаров (п.10-п.13) -
2075.
При применении указанного метода используются данные
инвентаризации.
__________________________________________________________
Пункт 28 дополнен предложением постановлением Министерства
по налогам и сборам и Министерства финансов от 15 апреля
2003 г. № 43/59 (зарегистрировано в Национальном реестре -
№ 8/9461 от 28.04.2003 г.)
__________________________________________________________
28-1. Данные о реализации товаров на основании актов
инвентаризации (в том числе и при использовании показателя среднего
процента торговых надбавок) заполняются в графах 7-10 книги учета
товаров (готовой продукции) ежеквартально или ежемесячно в
зависимости от периодичности проведения инвентаризации.
__________________________________________________________
Инструкция дополнена подпунктом 28-1 постановлением
Министерства по налогам и сборам и Министерства финансов от
15 апреля 2003 г. № 43/59 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/9461 от 28.04.2003 г.)
__________________________________________________________
29. Исключен.
__________________________________________________________
Пункт 29 исключен постановлением Министерства по налогам и
сборам и Министерства финансов от 31 декабря 2003 г. №
128/193 (зарегистрировано в Национальном реестре - №
8/10611 от 27.02.2004 г.)
29. Учет проката ведется в книге учета проката
(приложение 8) в разрезе видов сдаваемого на прокат
имущества.
Отпуск имущества в пункт проката оформляется путем
выписки товарной (товарно-транспортной) накладной.
Сумма наличных денежных средств за оказанную услугу
(выдача напрокат), а также в виде штрафов за
несвоевременный возврат имущества, принятых с
использованием кассовых суммирующих аппаратов (отрывных
талонов), зарегистрированных в инспекции Министерства по
налогам и сборам, отражается в графах 6 и 9 книги.
___________________________________________________________
Абзац третий пункта 29 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам и
Министерства финансов от 22 апреля 2002 г. N 50/65
(зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/8057 от
29.04.2002 г.)
Сумма наличных денежных средств за оказанную услугу
(выдача напрокат), а также в виде штрафов за
несвоевременный возврат имущества, принятых с
использованием кассовых суммирующих аппаратов (отрывных
талонов), зарегистрированных в инспекции Государственного
налогового комитета, отражается в графах 6 и 9 книги.
___________________________________________________________
Сумма принятого за имущество залога указывается в графе
4, а сумма возвращенного залога - в графе 7.
В книге подводятся итоги за день, месяц и с начала года.
Итоговые суммы за месяц по графам 6 и 9, а также сумма
залога по имуществу, не возвращенному в установленный срок
(за минусом документально подтвержденной стоимости этого
имущества), переносятся в книгу учета доходов.
__________________________________________________________
30. Исключен.
__________________________________________________________
Пункт 30 исключен постановлением Министерства по налогам и
сборам и Министерства финансов от 31 декабря 2003 г. №
128/193 (зарегистрировано в Национальном реестре - №
8/10611 от 27.02.2004 г.)
30. При оказании услуг в социально-бытовой сфере учет
ведется в книге учета доходов в сфере услуг (приложение
13).
__________________________________________________________
Глава 6. Учет расчетно-кассовых операций
31. Все операции по текущему (расчетному), валютному и другим
счетам в банках отражаются в книге учета операций по счету
(приложение 10). В случае проведения платежа в целях, не связанных с
осуществлением предпринимательской деятельности (например, при
перечислении личного дохода на вкладной счет), в графе "Примечание"
делается соответствующая запись. Суммы таких платежей не учитываются
при переносе итоговых данных в книгу учета доходов.
32. Кассовые операции осуществляются в порядке, определяемом
Национальным банком Республики Беларусь.
__________________________________________________________
Пункт 32 - в редакции постановления Министерства по налогам
и сборам и Министерства финансов от 15 апреля 2003 г. №
43/59 (зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/9461
от 28.04.2003 г.)
32. Кассовые операции осуществляются в порядке,
определенном Правилами ведения кассовых операций в
Республике Беларусь, утвержденными постановлением Правления
Национального банка Республики Беларусь от 28 июня 2001 г.
№ 159 (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2001 г., № 74, 8/6362).
___________________________________________________________
Пункт 32 - в редакции постановления Государственного
налогового комитета и Министерства финансов от 14 сентября
2001 г. N 123/97 (зарегистрировано в Национальном реестре -
N 8/7222 от 26.09.2001 г.)
32. Кассовые операции осуществляются в порядке,
определенном Правилами ведения кассовых операций в
Республике Беларусь, утвержденными Правлением Национального
банка Республики Беларусь 25 июня 1996 г. (протокол № 11)
(Бюллетень нормативно-правовой информации, 1996 г., № 10;
1997 г., № 5; 1998 г., № 10; Национальный реестр правовых
актов Республики Беларусь, 2000 г., № 17, 8/2590).
__________________________________________________________
Глава 7. Учет доходов от предпринимательской деятельности
33. Доход определяется как разница между выручкой (в денежной и
натуральной форме) от реализации продукции (товаров, работ, услуг),
имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, иных
ценностей (включая основные фонды, товарно-материальные ценности,
нематериальные активы, ценные бумаги), доходами от внереализационных
операций и документально подтвержденными расходами, связанными с
извлечением этих доходов.
__________________________________________________________
Пункт 33 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам и Министерства финансов от
31 декабря 2003 г. № 128/193 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/10611 от 27.02.2004 г.)
33. Доход определяется как разница между выручкой (в
денежной и натуральной форме) от реализации продукции
(товаров, работ, услуг), иных ценностей (включая основные
фонды, товарно-материальные ценности, нематериальные
активы, ценные бумаги), доходами от внереализационных
операций и документально подтвержденными расходами,
связанными с извлечением этих доходов.
__________________________________________________________
34. В выручку включаются:
суммы денежных средств, поступившие за реализованную продукцию
(товары, выполненные работы, оказанные услуги, имущественные права
на объекты интеллектуальной собственности) на счета в учреждениях
банков и (или) в кассу предпринимателя;
суммы денежных средств, поступивших на счета в учреждениях
банка и (или) кассу предпринимателя в виде вознаграждений, сборов и
(или) других платежей по договорам поручения, комиссии или
консигнации либо иным аналогичным договорам;
стоимость отгруженных продукции, товаров в рамках исполнения
товарообменных договоров;
стоимость отгруженных продукции, товаров (выполненных работ,
оказанных услуг), оплаченных третьими лицами (при проведении зачета
взаимных требований);
стоимость продукции, товаров, выданных в счет погашения
задолженности по оплате труда физических лиц, привлекаемых по
трудовым и гражданско-правовым договорам;
стоимость продукции, товаров, переданных в счет погашения
задолженности перед организациями и предпринимателями;
суммы полученных векселей по отгруженным продукции, товарам
(выполненным работам, оказанным услугам);
иные поступления, связанные с производством и реализацией
продукции, выполнением работ, оказанием услуг.
Отражение в учете выручки от реализации продукции (работ,
услуг) субъектам хозяйствования других государств, ранее входивших в
СССР, производится в соответствии с постановлением Совета Министров
Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 11
августа 1993 г. № 536/20 "О мерах по упорядочению
торгово-экономических отношений и взаиморасчетов с государствами,
ранее входившими в СССР" (Собрание постановлений Правительства
Республики Беларусь, 1993 г., № 23, ст.441; 1994 г., № 4, ст.53;
Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., №
48, 5/1091).
При определении суммы дохода, подлежащего обложению подоходным
налогом, суммы, поступившие в качестве предварительной оплаты,
включаются в выручку по мере реализации продукции (товаров, работ,
услуг), но не позднее 30 дней с даты их поступления. При применении
указанного положения датой реализации продукции (товаров, работ,
услуг) является день отгрузки продукции, товаров (выполнения работ,
оказания услуг).
Выручкой комитента при реализации продукции (товаров, работ,
услуг) по договорам комиссии или консигнации либо иным аналогичным
договорам является стоимость реализованных комиссионером продукции
(товаров, работ, услуг).
__________________________________________________________
Пункт 34 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам и Министерства финансов от
31 декабря 2003 г. № 128/193 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/10611 от 27.02.2004 г.)
34. В выручку включаются:
суммы денежных средств, поступившие за реализованную
продукцию (товары, выполненные работы, оказанные услуги) на
счета в учреждениях банков и (или) в кассу предпринимателя;
суммы денежных средств, поступивших на счета в
учреждениях банка и (или) кассу предпринимателя в виде
вознаграждений, сборов и (или) других платежей по договорам
поручения, комиссии или консигнации либо иным аналогичным
договорам;
стоимость отгруженных продукции, товаров в рамках
исполнения товарообменных договоров;
стоимость отгруженных продукции, товаров (выполненных
работ, оказанных услуг), оплаченных третьими лицами (при
проведении зачета взаимных требований);
стоимость продукции, товаров, выданных в счет погашения
задолженности по оплате труда физических лиц, привлекаемых
по трудовым и гражданско-правовым договорам;
стоимость продукции, товаров, переданных в счет
погашения задолженности перед юридическими лицами и
предпринимателями;
суммы полученных векселей по отгруженным продукции,
товарам (выполненным работам, оказанным услугам);
иные поступления, связанные с производством и
реализацией продукции, выполнением работ, оказанием услуг.
Отражение в учете выручки от реализации продукции
(работ, услуг) субъектам хозяйствования других государств,
ранее входивших в СССР, производится в соответствии с
постановлением Совета Министров Республики Беларусь и
Национального банка Республики Беларусь от 11 августа 1993
г. № 536/20 "О мерах по упорядочению торгово-экономических
отношений и взаиморасчетов с государствами, ранее
входившими в СССР" (Собрание постановлений Правительства
Республики Беларусь, 1993 г., № 23, ст.441; 1994 г., № 4,
ст.53; Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 1999 г., № 48, 5/1091).
При определении суммы дохода, подлежащего обложению
подоходным налогом, суммы, поступившие в качестве
предварительной оплаты, включаются в выручку по мере
реализации продукции (товаров, работ, услуг), но не позднее
30 дней с даты их поступления. При применении указанного
положения датой реализации продукции (товаров, работ,
услуг) является день отгрузки продукции, товаров
(выполнения работ, оказания услуг).
Выручкой комитента при реализации продукции (товаров,
работ, услуг) по договорам комиссии или консигнации либо
иным аналогичным договорам является стоимость реализованных
комиссионером продукции (товаров, работ, услуг).
___________________________________________________________
Пункт 34 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам и Министерства финансов от
15 апреля 2003 г. № 43/59 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/9461 от 28.04.2003 г.)
34. Днем получения выручки считается:
день поступления средств за продукцию (товары, работы,
услуги) в учреждения банков;
при расчетах наличными деньгами - день поступления
выручки в кассу.
При совершении товарообменных операций день получения
выручки определяется в соответствии с Положением о порядке
отражения в бухгалтерском учете и налогообложении
товарообменных операций, утвержденным приказом Министерства
финансов Республики Беларусь и Государственного налогового
комитета Республики Беларусь от 6 апреля 1999 г. № 77/63
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь,
1999 г., № 37, 8/274; № 57, 8/586; 2000 г., № 69, 8/3708).
Отражение в учете выручки от реализации продукции
(работ, услуг) субъектам хозяйствования других государств,
ранее входивших в СССР, производится в соответствии с
постановлением Совета Министров Республики Беларусь и
Национального банка Республики Беларусь от 11 августа 1993
г. № 536/20 "О мерах по упорядочению торгово-экономических
отношений и взаиморасчетов с государствами, ранее
входившими в СССР" (Собрание постановлений Правительства
Республики Беларусь, 1993 г., № 23, ст.441; 1994 г., № 4,
ст.53; Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 1999 г., № 48, 5/1091).
При определении суммы дохода, подлежащего обложению
подоходным налогом, суммы, поступившие в качестве
предварительной оплаты, включаются в выручку по мере
реализации продукции (товаров, работ, услуг), но не позднее
30 дней с даты их поступления. При применении указанного
положения датой реализации продукции (товаров, работ,
услуг) является день отгрузки продукции, товаров
(выполнения работ, оказания услуг).
___________________________________________________________
Абзац шестой пункта 34 - с изменениями, внесенными
постановлением Государственного налогового комитета и
Министерства финансов от 14 сентября 2001 г. N 123/97
(зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/7222 от
26.09.2001 г.)
Суммы, поступившие в качестве предварительной оплаты,
включаются в выручку по мере реализации продукции (товаров,
работ, услуг), но не позднее 30 дней с даты их поступления.
При применении указанного положения датой реализации
продукции (товаров, работ, услуг) является день отгрузки
продукции, товаров (выполнения работ, оказания услуг).
__________________________________________________________
35. Выручка в иностранной валюте от реализации продукции,
товаров (работ, услуг) и внереализационные доходы, поступившие на
счета в белорусских и иностранных банках и (или) в кассу
предпринимателя, отражаются в учете в валюте, действующей на
территории Республики Беларусь, в суммах, определяемых путем
пересчета иностранной валюты по курсу Национального банка Республики
Беларусь, действующему на даты их поступления (получения).
Суммы предоплаты в иностранной валюте пересчитываются в
белорусские рубли по курсу Национального банка Республики Беларусь,
действующему на дату включения предоплаты в выручку в соответствии с
законодательством.
__________________________________________________________
Пункт 35 дополнен частью второй постановлением Министерства
по налогам и сборам и Министерства финансов от 31 декабря
2003 г. № 128/193 (зарегистрировано в Национальном реестре
- № 8/10611 от 27.02.2004 г.)
__________________________________________________________
36. Учет доходов осуществляется в книге учета доходов
(приложение 14).
Книга учета доходов заполняется в хронологическом порядке путем
переноса ежемесячных итогов из соответствующих книг учета либо на
основании первичных бухгалтерских документов по мере совершения
операций, связанных с производством и реализацией продукции (работ,
услуг), если такие книги не ведутся. Если в книгу учета доходов
переносится информация из других книг учета, то в графе 2 делается
соответствующая запись (ссылка). Пример заполнения книги учета
доходов приведен в приложении 16 к настоящей Инструкции.
37. В графе 3 "Содержание записи" указывается вид операции,
совершенной при производстве и реализации продукции. Например,
"продано за наличный расчет", "начислена амортизация по основным
фондам", "списаны малоценные и быстроизнашивающиеся предметы" и
т.д.
38. В графе 4 "Выручка от реализации" показывается выручка (в
денежной и натуральной форме), полученная от реализации продукции,
товаров (работ, услуг), иных ценностей (включая основные фонды,
товарно-материальные ценности, нематериальные активы, ценные
бумаги). Если продукция (работы, услуги) была реализована
организации или предпринимателю, то такая реализация должна
быть подтверждена документом, например, платежным документом и
товарно-транспортной накладной.
__________________________________________________________
Пункт 38 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам и Министерства финансов от
31 декабря 2003 г. № 128/193 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/10611 от 27.02.2004 г.)
38. В графе 4 "Выручка от реализации" показывается
выручка (в денежной и натуральной форме), полученная от
реализации продукции, товаров (работ, услуг), иных
ценностей (включая основные фонды, товарно-материальные
ценности, нематериальные активы, ценные бумаги). Если
продукция (работы, услуги) была реализована юридическому
лицу или предпринимателю, то такая реализация должна быть
подтверждена документом, например, платежным документом и
товарно-транспортной накладной. Если продукция реализована
на рынке, то в графе 2 записывается: "продукция реализована
на рынке, отрывной талон (номер, дата)".
__________________________________________________________
39. В графе 5 "Внереализационные доходы" показываются доходы от
внереализационных операций.
В состав доходов от внереализационных операций включаются
доходы, поступившие в собственность получателя от операций,
непосредственно не связанных с производством и реализацией продукции
(товаров, работ, услуг).
К внереализационным доходам относятся:
штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение
условий хозяйственных договоров, а также доходы, образовавшиеся в
результате возмещения убытков, возникших в результате неисполнения
либо ненадлежащего исполнения договорных обязательств при
осуществлении предпринимательской деятельности;
положительные разницы, возникающие при изменении Национальным
банком Республики Беларусь курсов иностранных валют;
излишки имущества, выявленные при инвентаризации;
задолженность, по которой истекли сроки исковой давности, либо
непогашенная задолженность при прекращении предпринимательской
деятельности;
денежные средства и иные ценности, полученные в результате
распределения прибыли участников договора простого товарищества
(договора о совместной деятельности);
безвозмездно полученные денежные средства и иное имущество;
доходы по банковским счетам, вкладам (депозитам), которые
используются при осуществлении предпринимательской деятельности;
иные доходы, не связанные с производством и реализацией
продукции, выполнением работ, оказанием услуг.
При возврате оплаченных покупателем товаров уменьшается выручка
отчетного периода, в котором осуществлен возврат товаров.
__________________________________________________________
Пункт 39 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам и Министерства финансов от
31 декабря 2003 г. № 128/193 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/10611 от 27.02.2004 г.)
39. В графе 5 "Внереализационные доходы" показываются
доходы от внереализационных операций.
В состав доходов от внереализационных операций
включаются доходы, поступившие в собственность получателя
от операций, непосредственно не связанных с производством и
реализацией продукции (товаров, работ, услуг).
К внереализационным доходам относятся:
штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за
нарушение условий хозяйственных договоров, а также доходы,
образовавшиеся в результате возмещения убытков, возникших в
результате неисполнения либо ненадлежащего исполнения
договорных обязательств при осуществлении
предпринимательской деятельности;
положительные разницы, возникающие при изменении
Национальным банком Республики Беларусь курсов иностранных
валют;
излишки имущества, выявленные при инвентаризации;
задолженность, по которой истекли сроки исковой
давности, либо непогашенная задолженность при прекращении
предпринимательской деятельности;
денежные средства и иные ценности, полученные в
результате распределения прибыли участников договора
простого товарищества (договора о совместной деятельности);
безвозмездно полученные денежные средства и иное
имущество;
доходы по банковским счетам, вкладам (депозитам),
которые используются при осуществлении предпринимательской
деятельности;
иные доходы, не связанные с производством и реализацией
продукции, выполнением работ, оказанием услуг.
При возврате оплаченных покупателем товаров уменьшается
выручка отчетного квартала (года), в котором осуществлен
возврат товаров.
___________________________________________________________
Пункт 39 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам и Министерства финансов от
15 апреля 2003 г. № 43/59 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/9461 от 28.04.2003 г.)
39. В графе 5 "Внереализационные доходы" показываются
доходы от внереализационных операций.
В состав доходов от внереализационных операций
включаются доходы, поступившие в собственность получателя
от операций, непосредственно не связанных с производством и
реализацией продукции (товаров, работ, услуг).
К внереализационным доходам, в частности, относятся:
штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за
нарушение условий хозяйственных договоров, а также доходы
от возмещения причиненных убытков;
положительные разницы, образовавшиеся при изменении
Национальным банком курсов иностранных валют, по валютным
счетам и операциям в иностранной валюте (учитываются при
налогообложении в порядке, установленном для юридических
лиц);
задолженность, по которой истекли сроки исковой
давности, либо непогашенная задолженность при прекращении
предпринимательской деятельности;
денежные средства и иные ценности, полученные в
результате распределения прибыли участников договора о
совместной деятельности (простого товарищества),
хозяйственного товарищества;
безвозмездно полученные денежные средства и иное
имущество;
проценты за хранение денежных средств на счетах в
учреждениях банков (кроме процентов по вкладам, а также
процентов по счетам в иностранной валюте в учреждениях
банков, находящихся на территории Республики Беларусь, если
такие счета не использовались для осуществления
предпринимательской деятельности);
иные доходы, не связанные с производством и реализацией
продукции, выполнением работ, оказанием услуг.
__________________________________________________________
40. В графе 6 книги учета доходов отражаются документально
подтвержденные расходы в порядке, предусмотренном Положением о
составе расходов и настоящей Инструкцией.
41. Данные учета используются для ведения регистров налогового
учета.
__________________________________________________________
Пункт 41 - в редакции постановления Министерства
по налогам и сборам и Министерства финансов от
31 декабря 2003 г. № 128/193 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/10611 от 27.02.2004 г.)
41. Книга учета доходов является основанием для
составления предпринимателем расчетов по подоходному
налогу, налогу на добавленную стоимость и акцизам, а также
декларации о совокупном годовом доходе.
__________________________________________________________
42. Учет дебиторской задолженности ведется в разрезе дебиторов
в книге учета дебиторской задолженности (приложение 18).
__________________________________________________________
Инструкция дополнена пунктом 42 постановлением Министерства
по налогам и сборам и Министерства финансов от 31 декабря
2003 г. № 128/193 (зарегистрировано в Национальном реестре
- № 8/10611 от 27.02.2004 г.)
__________________________________________________________
Приложение 1
к Инструкции
о порядке ведения
учета индивидуальными
предпринимателями
КНИГА
учета основных средств
_______________________ _______________________________
(наименование объекта (способ начисления амортизации)
основных средств)
-----¬ ----------------¬ ----------------------¬
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ / ¦
L----- L---------------- L----------------------
Шифр Срок полезного Годовая / ежемесячная
использования норма амортизации, %
__________________________________________
(дата поступления, наименование документа)
__________________________________________
(дата ввода в эксплуатацию)
__________________________________________
(дата выбытия, наименование документа)
(руб.)
-------T---------T-----T------------T------------T-----------T---------T-----¬
¦ ¦ ¦ ¦ ¦Сумма ¦Остаточная ¦Затраты ¦ ¦
¦ ¦Первона- ¦Сумма¦ ¦амортизации,¦стоимость ¦на ремонт¦При- ¦
¦Дата ¦чальная ¦амор-¦Поправочный ¦скорректи- ¦основных ¦и техни- ¦меча-¦
¦записи¦стоимость¦тиза-¦коэффициент*¦рованная на ¦средств ¦ческое ¦ние ¦
¦ ¦ ¦ции ¦ ¦поправочный ¦(гр.2-гр.5)¦обслужи- ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦коэффициент*¦ ¦вание ¦ ¦
+------+---------+-----+------------+------------+-----------+---------+-----+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦
+------+---------+-----+------------+------------+-----------+---------+-----+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
ИТОГО с начала ----¬ -----------¬ --------¬
года (по гр.3, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
гр.5, гр.7) L---- L----------- L--------
------------------------------------------------------------------------------
______________________________
*Графы 4, 5 заполняются по машинам и оборудованию по данным
гр.4 книги учета фактического времени работы машин и оборудования.
__________________________________________________________
Приложение 1 - в редакции постановления Министерства по
налогам и сборам и Министерства финансов от 15 апреля 2003
г. № 43/59 (зарегистрировано в Национальном реестре - №
8/9461 от 28.04.2003 г.)
Приложение 1
к постановлению
Государственного
налогового комитета
Республики Беларусь и
Министерства финансов
Республики Беларусь
14.08.2000 № 75/85
КНИГА
учета основных фондов
----------¬-----------------------¬
¦ ¦¦ / ¦
_______________________________ L----------L-----------------------
(наименование основных фондов) Шифр Годовая/ежемесячная
_______________________________ норма амортизации, %
(дата поступления, наименование
документа)
_______________________________
(дата ввода в эксплуатацию)
_______________________________
(дата выбытия, наименование
документа)
--------------T---------T----------T---------T---------------T-------------T-----------T----------¬
¦Дата записи ¦Первона- ¦Сумма ¦Поправоч-¦Сумма амортиза-¦Остаточная ¦Затраты на ¦Примечание¦
¦ ¦чальная ¦амортиза- ¦ный коэф-¦ции, скорректи-¦стоимость ¦ремонт и ¦ ¦
¦ ¦стоимость¦ции (руб.)¦фициент ¦рованной на ¦основных ¦тех. обслу-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦поправочный ¦средств ¦живание ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦коэффициент ¦(гр.2-гр.5) ¦ ¦ ¦
+-------------+---------+----------+---------+---------------+-------------+-----------+----------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦
+-------------+---------+----------+---------+---------------+-------------+-----------+----------+
¦ ¦
¦ИТОГО с -----------¬ ----------------¬ ------------¬ ¦
¦начала года ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦(по гр.3 L----------- L---------------- L------------ ¦
¦(гр.5), гр.7) ¦
__________________________________________________________
Приложение 2
к постановлению
Государственного
налогового комитета
Республики Беларусь и
Министерства финансов
Республики Беларусь
14.08.2000 № 75/85
КНИГА
учета фактического времени работы машин и оборудования
---------------------¬
____________________________________ ¦ ¦
(наименование основных фондов) L---------------------
время работы в режиме
по норме (часы)
-------------T-----------T------------T---------------------------¬
¦Дата работы ¦Выполняемые¦Фактическое ¦ Поправочный коэффициент ¦
¦машин и ¦операции ¦время работы¦ фактическое время ¦
¦оборудования¦ ¦(часы) ¦ работы ¦
¦ ¦ ¦ ¦ К = --------------------- ¦
¦ ¦ ¦ ¦ время работы в режиме ¦
¦ ¦ ¦ ¦ по норме ¦
+------------+-----------+------------+---------------------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦
+------------+-----------+------------+---------------------------+
х
____________ -------------T---------------------------¬
ИТОГО за ¦ ¦ ¦
месяц L------------+----------------------------
*
Приложение 3
к постановлению
Государственного
налогового комитета
Республики Беларусь и
Министерства финансов
Республики Беларусь
14.08.2000 № 75/85
КНИГА
учета отдельных предметов в составе оборотных средств
---------------T------------T------------T----------T----------------T------------T---------------T------------¬
¦Дата записи¦Наименование¦Наименование¦Количество¦Первоначальная ¦Начислен ¦Дата выбытия ¦Начислен ¦
¦ ¦отдельных ¦документа, ¦ ¦стоимость (руб.)¦износ при ¦из эксплуатации¦износ при ¦
¦ ¦предметов в ¦его номер и ¦ ¦ ¦передаче в ¦ ¦выбытии из ¦
¦ ¦составе обо-¦дата ¦ ¦ ¦эксплуатацию¦ ¦эксплуатации¦
¦ ¦ротных ¦ ¦ ¦ ¦(руб.) ¦ ¦(руб.) ¦
¦ ¦средств ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------+------------+------------+----------+----------------+------------+---------------+------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦
+--------------+------------+------------+----------+----------------+------------+---------------+------------+
_______________ -------------¬ -------------¬
ИТОГО за месяц ¦ ¦ ¦ ¦
L------------- L-------------
_______________ -------------¬ -------------¬
ИТОГО с ¦ ¦ ¦ ¦
начала года L------------- L-------------
__________________________________________________________
Приложение 3 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам и Министерства финансов от
31 декабря 2003 г. № 128/193 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/10611 от 27.02.2004 г.)
*
Приложение 3
к постановлению
Государственного
налогового комитета
Республики Беларусь и
Министерства финансов
Республики Беларусь
14.08.2000 № 75/85
КНИГА
учета малоценных и быстроизнашивающихся предметов
---------------T------------T------------T----------T----------------T------------T---------------T------------¬
¦Дата записи¦Наименование¦Наименование¦Количество¦Первоначальная ¦Начислен ¦Дата выбытия ¦Начислен ¦
¦ ¦малоценных и¦документа, ¦ ¦стоимость (руб.)¦износ при ¦из эксплуатации¦износ при ¦
¦ ¦быстроизна- ¦его номер и ¦ ¦ ¦передаче в ¦ ¦выбытии из ¦
¦ ¦шивающихся ¦дата ¦ ¦ ¦эксплуатацию¦ ¦эксплуатации¦
¦ ¦предметов ¦ ¦ ¦ ¦(руб.) ¦ ¦(руб.) ¦
+--------------+------------+------------+----------+----------------+------------+---------------+------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦
+--------------+------------+------------+----------+----------------+------------+---------------+------------+
_______________ -------------¬ -------------¬
ИТОГО за месяц ¦ ¦ ¦ ¦
L------------- L-------------
_______________ -------------¬ -------------¬
ИТОГО с ¦ ¦ ¦ ¦
начала года L------------- L-------------
__________________________________________________________
Приложение 4
к постановлению
Государственного
налогового комитета
Республики Беларусь и
Министерства финансов
Республики Беларусь
14.08.2000 № 75/85
*
КНИГА
учета сырья и материалов
_______________________________
(изготавливаемый вид продукции)
(руб.)
-------T--------T--------T-------------------------T-------------------------T-------------------------T-------------------------¬
¦Дата ¦Наимено-¦Наимено-¦ Поступило ¦ Израсходовано на ¦ Реализовано ¦ Остаток ¦
¦записи¦вание ¦вание ¦ ¦ производство продукции ¦ ¦ ¦
¦ ¦докумен-¦сырья и +-------T----T------T-----+-------T----T------T-----+-------T----T------T-----+-------T----T------T-----+
¦ ¦та, его ¦материа-¦единица¦цена¦коли- ¦сумма¦единица¦цена¦коли- ¦сумма¦единица¦цена¦коли- ¦сумма¦единица¦цена¦коли- ¦сумма¦
¦ ¦номер и ¦лов ¦измере-¦ ¦чество¦ ¦измере-¦ ¦чество¦ ¦измере-¦ ¦чество¦ ¦измере-¦ ¦чество¦ ¦
¦ ¦дата ¦ ¦ния ¦ ¦ ¦ ¦ния ¦ ¦ ¦ ¦ния ¦ ¦ ¦ ¦ния ¦ ¦ ¦ ¦
+------+--------+--------+-------+----+------+-----+-------+----+------+-----+-------+----+------+-----+-------+----+------+-----+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦ 11 ¦ 12 ¦ 13 ¦ 14 ¦ 15 ¦ 16 ¦ 17 ¦ 18 ¦ 19 ¦
+------+--------+--------+-------+----+------+-----+-------+----+------+-----+-------+----+------+-----+-------+----+------+-----+
________________ ------¬ ------¬ ------¬ ------¬
ИТОГО за месяц ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L------ L------ L------ L------
________________ ------¬ ------¬ ------¬ ------¬
ИТОГО с начала ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
года L------ L------ L------ L------
Приложение 5
к постановлению
Государственного
налогового комитета
Республики Беларусь и
Министерства финансов
Республики Беларусь
14.08.2000 № 75/85
*
ВЕДОМОСТЬ
закупки вторичного сырья
Вид вторичного сырья ______________________________________________
(руб.)
----T----T--------T-----T--------T-----T----T---------T--------T---------T-------T----------¬
¦ № ¦Дата¦Фамилия,¦Адрес¦Данные ¦Сдано¦Цена¦Начислено¦Удержано¦Выплачено¦Подпись¦Примечание¦
¦п/п¦ ¦имя, ¦ ¦паспорта¦ (кг)¦ за ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦отчество¦ ¦ ¦ ¦1 кг¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦сдатчика¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+----+--------+-----+--------+-----+----+---------+--------+---------+-------+----------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦ 11 ¦ 12 ¦
+---+----+--------+-----+--------+-----+----+---------+--------+---------+-------+----------+
Приложение 6
к постановлению
Государственного
налогового комитета
Республики Беларусь и
Министерства финансов
Республики Беларусь
14.08.2000 № 75/85
АКТ
закупки товаров, сырья, материалов
"___" ______________ 200__ г. ________________________
(место составления)
Нами, индивидуальным предпринимателем _________________________
(фамилия, имя, отчество)
___________________________________________________________________
состоящим на учете в инспекции Министерства по налогам и сборам
по ________________________________________________________________
(УНП, свидетельство о государственной регистрации № ____ от
___________ ____ г.),
и гражданином _____________________________________________________
(фамилия, имя, отчество)
проживающим _______________________________________________________
(адрес места проживания)
прописанным _______________________________________________________
(адрес прописки)
паспорт ________ № __________ выданный ____________________________
(серия) (кем и когда выдан)
___________________________________________________________________
составлен настоящий акт о совершении сделки по купле-продаже:
----------------------T-----------T-------------T----------T------¬
¦Наименование товара, ¦Единица ¦Цена за ¦Количество¦Сумма,¦
¦сырья, материалов ¦измерения ¦единицу, руб.¦ ¦руб. ¦
+---------------------+-----------+-------------+----------+------+
Всего на сумму _____________________________________ руб.
(прописью)
Сделка совершена ______________________________________________
(место совершения сделки)
Из общей суммы сделки, заплаченной за товар, сырье, материалы,
удержан подоходный налог в сумме ____________________________ руб.
(сумма прописью)
Подоходный налог не удержан по основаниям _____________________
(указываются основания,
____________________________________________
по которым не удерживается подоходный налог)
Продавец _____________
(подпись)
Покупатель _____________
(подпись)
__________________________________________________________
Приложение 6 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам и Министерства финансов от
31 декабря 2003 г. № 128/193 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/10611 от 27.02.2004 г.)
Приложение 6
к постановлению
Государственного
налогового комитета
Республики Беларусь и
Министерства финансов
Республики Беларусь
14.08.2000 № 75/85
АКТ
закупки товаров, сырья, материалов
"___" ______________ 200__ г. ________________________
(место составления)
Нами, индивидуальным предпринимателем _________________________
(фамилия, имя, отчество)
___________________________________________________________________
состоящим на учете в инспекции Министерства по налогам и сборам
по ________________________________________________________________
(УНН, свидетельство о государственной регистрации № ____ от
___________ ____ г.),
и гражданином _____________________________________________________
(фамилия, имя, отчество)
проживающим _______________________________________________________
(адрес места проживания)
прописанным _______________________________________________________
(адрес прописки)
паспорт ________ № __________ выданный ____________________________
(серия) (кем и когда выдан)
___________________________________________________________________
составлен настоящий акт о совершении сделки по купле-продаже:
----------------------T-----------T-------------T----------T------¬
¦Наименование товара, ¦Единица ¦Цена за ¦Количество¦Сумма,¦
¦сырья, материалов ¦измерения ¦единицу, руб.¦ ¦руб. ¦
+---------------------+-----------+-------------+----------+------+
Всего на сумму _____________________________________ руб.
(прописью)
Сделка совершена ______________________________________________
(место совершения сделки)
Из общей суммы сделки, заплаченной за товар, сырье, материалы,
удержан подоходный налог в сумме ____________________________ руб.
(сумма прописью)
Подоходный налог не удержан по основаниям _____________________
(указываются основания,
____________________________________________
по которым не удерживается подоходный налог)
Продавец _____________
(подпись)
Покупатель _____________
(подпись)
___________________________________________________________
Приложение 6 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам и Министерства финансов от
22 апреля 2002 г. N 50/65 (зарегистрировано в Национальном
реестре - N 8/8057 от 29.04.2002 г.)
Приложение 6
к постановлению
Государственного
налогового комитета
Республики Беларусь и
Министерства финансов
Республики Беларусь
14.08.2000 № 75/85
АКТ
закупки товаров, сырья, материалов
"___" ______________ 200__ г. ________________________
(место составления)
Нами, индивидуальным предпринимателем _________________________
(фамилия, имя, отчество)
___________________________________________________________________
состоящим на учете в инспекции Государственного налогового комитета
по ________________________________________________________________
(УНН, свидетельство о государственной регистрации № ____ от
___________ ____ г.),
и гражданином _____________________________________________________
(фамилия, имя, отчество)
проживающим _______________________________________________________
(адрес места проживания)
прописанным _______________________________________________________
(адрес прописки)
паспорт ________ № __________ выданный ____________________________
(серия) (кем и когда выдан)
___________________________________________________________________
составлен настоящий акт о совершении сделки по купле-продаже:
----------------------T-----------T-------------T----------T------¬
¦Наименование товара, ¦Единица ¦Цена за ¦Количество¦Сумма,¦
¦сырья, материалов ¦измерения ¦единицу, руб.¦ ¦руб. ¦
+---------------------+-----------+-------------+----------+------+
Всего на сумму _____________________________________ руб.
(прописью)
Сделка совершена ______________________________________________
(место совершения сделки)
Из общей суммы сделки, заплаченной за товар, сырье, материалы,
удержан подоходный налог в сумме ____________________________ руб.
(сумма прописью)
Подоходный налог не удержан по основаниям _____________________
(указываются основания,
____________________________________________
по которым не удерживается подоходный налог)
Продавец _____________
(подпись)
Покупатель _____________
(подпись)
__________________________________________________________
*
Приложение 7
к постановлению
Государственного
налогового комитета
Республики Беларусь и
Министерства финансов
Республики Беларусь
14.08.2000 № 75/85
КНИГА
учета товаров (готовой продукции)
за ________ год
________________________________________________________
(наименование (сорт, артикул) товара (готовой продукции)
(руб.)
-------T----------T------T-----------------T-----------------T-------------T-----------------¬
¦Дата ¦Наимено- ¦Содер-¦ Поступило ¦ Реализовано ¦Расходы на ¦ Остаток ¦
¦записи¦вание ¦жание ¦ (изготовлено) ¦ (выбыло) ¦реализован- ¦ ¦
¦ ¦документа,¦записи+------T----T-----+------T----T-----+ные товары +------T----T-----+
¦ ¦его номер ¦ ¦коли- ¦цена¦сумма¦коли- ¦цена¦сумма¦(гр.7хгр.5) ¦коли- ¦цена¦сумма¦
¦ ¦и дата ¦ ¦чество¦ ¦ ¦чество¦ ¦ ¦ ¦чество¦ ¦ ¦
+------+----------+------+------+----+-----+------+----+-----+-------------+------+----+-----+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦ 11 ¦ 12 ¦ 13 ¦
+------+----------+------+------+----+-----+------+----+-----+-------------+------+----+-----+
_________________________-------¬ ------T------¬ ------T-------------T------¬ ------¬
ИТОГО за месяц ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L------- L-----+------- L-----+-------------+------- L------
_________________________-------¬ ------T------¬ ------T-------------T------¬ ------¬
ИТОГО с начала года ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L------- L-----+------- L-----+-------------+------- L------
Приложение 8
к постановлению
Государственного
налогового комитета
Республики Беларусь и
Министерства финансов
Республики Беларусь
14.08.2000 № 75/85
КНИГА
учета проката
________________________________
(вид имущества)
--------------------------------------------------------------¬
¦Дата: ¦
+-------------------------------------------------------------+
¦№, серия, дата ТН-2 (ТТН-1), документов, подтверждающих ¦
¦приобретение имущества: ¦
+-------------------------------------------------------------+
¦Количество единиц имущества, находящегося в пункте проката на¦
¦начало дня: ¦
+-------------------------------------------------------------+
¦Сумма залога, находящаяся в пункте на начало дня (руб.): ¦
L--------------------------------------------------------------
*
(руб.)
----T--------------------T------T---------T----------T-------T---------T----------¬
¦ № ¦Регистрационный ¦Сумма ¦Роспись ¦Сумма ¦Сумма ¦Роспись ¦Примечание¦
¦п/п¦номер имущества ¦приня-¦продавца ¦оплаты ¦возвра-¦продавца ¦(сумма ¦
¦ +---------T----------+того ¦за ¦за услугу ¦щенного¦за ¦штрафов, ¦
¦ ¦выданного¦возвращен-¦залога¦принятую ¦(номер ОТ,¦залога ¦возврат ¦номер ОТ, ¦
¦ ¦напрокат ¦ного ¦ ¦сумму ¦кассового ¦ ¦залоговой¦кассового ¦
¦ ¦(и факти-¦ ¦ ¦залога ¦чека) ¦ ¦суммы ¦чека) ¦
¦ ¦ческий ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦срок ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦возврата)¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+---------+----------+------+---------+----------+-------+---------+----------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦
+---+---------+----------+------+---------+----------+-------+---------+----------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+---------+----------+------+---------+----------+-------+---------+----------+
¦ИТОГО: ¦ ¦ х ¦ ¦ ¦ х ¦ ¦
+------------------------+------+---------+----------+-------+---------+----------+
¦Сумма залога, находящаяся в пункте на конец дня: ¦
+---------------------------------------------------------------------------------+
¦Количество единиц имущества, выданного напрокат в течение дня: ¦
+---------------------------------------------------------------------------------+
¦Количество единиц имущества, возвращенного в течение дня: ¦
+---------------------------------------------------------------------------------+
¦Количество единиц имущества, находящегося в пункте проката на конец ¦
¦дня: ¦
L----------------------------------------------------------------------------------
Приложение 9 исключено.
__________________________________________________________
Приложение 9 исключено постановлением Государственного
налогового комитета и Министерства финансов от 14 сентября
2001 г. N 123/97 (зарегистрировано в Национальном реестре -
N 8/7222 от 26.09.2001 г.)
Приложение 9
к постановлению
Государственного
налогового комитета
Республики Беларусь и
Министерства финансов
Республики Беларусь
14.08.2000 № 75/85
КАССОВАЯ КНИГА
(руб.)
--------------T------------T----------T--------T--------T---------¬
¦Номер и дата ¦ Остаток на ¦ От кого ¦ ¦ ¦Остаток ¦
¦документа ¦ начало дня ¦ получено ¦ Приход ¦Расход ¦на конец ¦
¦ ¦ ¦ или кому ¦ ¦ ¦дня ¦
¦ ¦ ¦ выдано ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------+------------+----------+--------+--------+---------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦
+-------------+------------+----------+--------+--------+---------+
______________ ------------------¬
ИТОГО за день ¦ ¦
L------------------
__________________________________________________________
Приложение 10
к постановлению
Государственного
налогового комитета
Республики Беларусь и
Министерства финансов
Республики Беларусь
14.08.2000 № 75/85
КНИГА
учета операций по ________________ счету
учет операций по счету № _______ банк ___________ ______
(код)
открыт __________________
(дата)
(руб.)
-------T---------T------ T----------T------T------T-------T-------¬
¦Дата ¦Дата со- ¦Входя- ¦Дата и ¦Приход¦Расход¦Исходя-¦Приме- ¦
¦записи¦вершения ¦щий ¦номер ¦(кре- ¦(де- ¦щий ¦чание ¦
¦ ¦операции ¦остаток¦докумен- ¦дит) ¦бет) ¦остаток¦ ¦
¦ ¦и номер ¦(саль- ¦та, на ¦ ¦ ¦(саль- ¦ ¦
¦ ¦платеж- ¦до) ¦основании ¦ ¦ ¦до) ¦ ¦
¦ ¦ного ¦ ¦которого ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦документа¦ ¦произведен¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦платеж ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+---------+-------+----------+------+------+-------+-------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦
+------+---------+-------+----------+------+------+-------+-------+
_________________________ -------T------¬
ИТОГО за месяц ¦ ¦ ¦
L------+-------
_________________________ -------T------¬
ИТОГО с начала ¦ ¦ ¦
года L------+-------
Примечание. В учреждениях банков поступление денег на счет
субъекта хозяйствования отражается по кредиту, а списание - по
дебету.
*
Приложение 11
к постановлению
Государственного
налогового комитета
Республики Беларусь и
Министерства финансов
Республики Беларусь
14.08.2000 № 75/85
Карточка лицевого счета ________________________
(фамилия, имя, отчество)
_______________________________________________
(документы, подтверждающие право на льготу)
_______________________________________________
(дата и номер договора, условия договора) *)
(руб.)
------T------------------------------T-------------------------------T---------T-------------------------------------T---------¬
¦Месяц¦ Начислено ¦ Льготы по налогу ¦Облагае- ¦ Удержано ¦К выплате¦
¦ +------T-------T---------------+---------------T---------------+мый доход+-----------------T---------T---------+(гр.5- ¦
¦ ¦зара- ¦прочие ¦ итого ¦ вычеты ¦необлагаемые ¦с начала ¦ подоходный ¦другие ¦итого ¦-гр.16) ¦
¦ ¦ботная¦выплаты¦ ¦ ¦доходы ¦года ¦ налог ¦удержания¦(гр.13+ ¦ ¦
¦ ¦плата +---T---+------T--------+------T--------+------T--------+(гр.6- +--------T--------+----T----++гр.14+ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦за ¦нараста-¦за ¦нараста-¦за ¦нараста-¦-гр.8- ¦нараста-¦к удер- ¦ ¦ ¦+гр.15) ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦месяц ¦ющим ¦месяц ¦ющим ¦месяц ¦ющим ¦-гр.10) ¦ющим ¦жанию в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦итогом с¦ ¦итогом с¦ ¦итогом с¦ ¦итогом с¦текущем ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦начала ¦ ¦начала ¦ ¦начала ¦ ¦начала ¦месяце ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦года ¦ ¦года ¦ ¦года ¦ ¦года ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------+---+---+------+--------+------+--------+------+--------+---------+--------+--------+----+----+---------+---------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦ 11 ¦ 12 ¦ 13 ¦ 14 ¦ 15 ¦ 16 ¦ 17 ¦
+-----+------+---+---+------+--------+------+--------+------+--------+---------+--------+--------+----+----+---------+---------+
__________________________________________________________
Наименование графы 17 - в редакции постановления
Министерства по налогам и сборам и Министерства финансов от
15 апреля 2003 г. № 43/59 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/9461 от 28.04.2003 г.)
(руб.)
------T------------------------------T-------------------------------T---------T-------------------------------------T---------¬
¦Месяц¦ Начислено ¦ Льготы по налогу ¦Облагае- ¦ Удержано ¦К выплате¦
¦ +------T-------T---------------+---------------T---------------+мый доход+-----------------T---------T---------+(гр.5- ¦
¦ ¦зара- ¦прочие ¦ итого ¦ вычеты ¦необлагаемые ¦с начала ¦ подоходный ¦другие ¦итого ¦-гр.7- ¦
¦ ¦ботная¦выплаты¦ ¦ ¦доходы ¦года ¦ налог ¦удержания¦(гр.13+ ¦-гр.9- ¦
¦ ¦плата +---T---+------T--------+------T--------+------T--------+(гр.6- +--------T--------+----T----++гр.14+ ¦-гр.13) ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦за ¦нараста-¦за ¦нараста-¦за ¦нараста-¦-гр.8- ¦нараста-¦к удер- ¦ ¦ ¦+гр.15) ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦месяц ¦ющим ¦месяц ¦ющим ¦месяц ¦ющим ¦-гр.10) ¦ющим ¦жанию в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦итогом с¦ ¦итогом с¦ ¦итогом с¦ ¦итогом с¦текущем ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦начала ¦ ¦начала ¦ ¦начала ¦ ¦начала ¦месяце ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦года ¦ ¦года ¦ ¦года ¦ ¦года ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------+---+---+------+--------+------+--------+------+--------+---------+--------+--------+----+----+---------+---------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦ 11 ¦ 12 ¦ 13 ¦ 14 ¦ 15 ¦ 16 ¦ 17 ¦
+-----+------+---+---+------+--------+------+--------+------+--------+---------+--------+--------+----+----+---------+---------+
__________________________________________________________
___________________________
*) Заполняется по работающим на основании гражданско-правового
договора.
Приложение 12
к постановлению
Государственного
налогового комитета
Республики Беларусь и
Министерства финансов
Республики Беларусь
14.08.2000 № 75/85
Платежная ведомость
"___" __________________ 200_ г.
(руб.)
----T-------------------------T------------------------T----------¬
¦ № ¦ Фамилия, имя, отчество ¦ Сумма выплаты ¦ Роспись ¦
¦п/п¦ ¦ ¦ ¦
+---+-------------------------+------------------------+----------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦
+---+-------------------------+------------------------+----------+
___________________
ИТОГО
Приложение 13 исключено.
__________________________________________________________
Приложение 13 исключено постановлением Министерства по
налогам и сборам и Министерства финансов от 15 апреля 2003
г. № 43/59 (зарегистрировано в Национальном реестре - №
8/9461 от 28.04.2003 г.)
Приложение 13
к постановлению
Государственного
налогового комитета
Республики Беларусь и
Министерства финансов
Республики Беларусь
14.08.2000 № 75/85
КНИГА
учета доходов в сфере услуг
___________________________________________
(наименование услуг)
(руб.)
-----T---------------T------------T------------T------------------¬
¦Дата¦Фамилия И.О., ¦Сумма оплаты¦Номер и дата¦Расходы ¦
¦за- ¦адрес граждан, ¦услуги с ¦отрывного ¦(наименование, ¦
¦писи¦которым оказаны¦указанием ¦талона ¦дата документа, ¦
¦ ¦услуги ¦расценок ¦ ¦сумма) ¦
+----+---------------+------------+------------+------------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦
+----+---------------+------------+------------+------------------+
_____________________
ИТОГО за месяц
_____________________
ИТОГО с начала года
__________________________________________________________
Приложение 14
к постановлению
Государственного
налогового комитета
Республики Беларусь и
Министерства финансов
Республики Беларусь
14.08.2000 № 75/85
КНИГА
учета доходов
(руб.)
-----T------------T------T---------T---------T--------------T---------------T-----¬
¦Дата¦Наименование¦Содер-¦Выручка ¦Внереали-¦Расходы, ¦Налог на ¦Доход¦
¦за- ¦документа, ¦жание ¦от реали-¦зационные¦связанные с ¦добавленную ¦ ¦
¦писи¦его номер и ¦записи¦зации ¦доходы ¦извлечением ¦стоимость, ¦ ¦
¦ ¦дата ¦ ¦(включая ¦ ¦доходов, всего¦исчисленный ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦налог на ¦ ¦ ¦по реализации ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦добавлен-¦ ¦ ¦товаров (работ,¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ную ¦ ¦ ¦услуг)* ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦сто- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦имость) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+------------+------+---------+---------+--------------+---------------+-----+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 6а ¦ 7 ¦
+----+------------+------+---------+---------+--------------+---------------+-----+
__________________________________________________________
Таблица - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам и Министерства финансов от
15 апреля 2003 г. № 43/59 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/9461 от 28.04.2003 г.)
(руб.)
-----T------------T------T---------T---------T--------------T-----¬
¦Дата¦Наименование¦Содер-¦Выручка ¦Внереали-¦Расходы, ¦Доход¦
¦за- ¦документа, ¦жание ¦от реали-¦зационные¦связанные с ¦ ¦
¦писи¦его номер и ¦записи¦зации ¦доходы ¦извлечением ¦ ¦
¦ ¦дата ¦ ¦ ¦ ¦доходов, всего¦ ¦
+----+------------+------+---------+---------+--------------+-----+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦
+----+------------+------+---------+---------+--------------+-----+
__________________________________________________________
__________________ ---------T--------T---------------T------¬
ИТОГО за месяц L--------+--------+---------------+-------
__________________ ---------T--------T---------------T------¬
ИТОГО с начала L--------+--------+---------------+-------
года
_____________________________
*Заполняется индивидуальными предпринимателями - плательщиками
налога на добавленную стоимость.
__________________________________________________________
Приложение 14 дополнено подстрочным примечанием
постановлением Министерства по налогам и сборам и
Министерства финансов от 15 апреля 2003 г. № 43/59
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/9461 от
28.04.2003 г.)
__________________________________________________________
*
Приложение 15
к постановлению
Государственного
налогового комитета
Республики Беларусь и
Министерства финансов
Республики Беларусь
14.08.2000 № 75/85
Пример заполнения книги учета товаров (готовой продукции)
Лампа настольная, арт. № 13-98
_________________________________________________________
(наименование (сорт, артикул) товара (готовой продукции)
(руб.)
----------T-------------T----------T------------------------T--------------------------T-------------T-------------------------¬
¦ Дата ¦Наименование ¦Содержание¦ Поступило ¦Реализовано ¦ ¦ Остаток ¦
¦ записи ¦документа, ¦записи ¦ (изготовлено) ¦(выбыло) ¦Расходы на ¦ ¦
¦ ¦его № и дата ¦ +------T-------T---------+------T-------T-----------+реализованные+-------T-------T---------+
¦ ¦ ¦ ¦коли- ¦цена ¦сумма ¦коли- ¦цена ¦сумма ¦товары ¦коли- ¦цена ¦сумма ¦
¦ ¦ ¦ ¦чество¦ ¦ ¦чество¦ ¦ ¦(гр.7хгр.5) ¦чество ¦ ¦ ¦
+---------+-------------+----------+------+-------+---------+------+-------+-----------+-------------+-------+-------+---------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦ 11 ¦ 12 ¦ 13 ¦
+---------+-------------+----------+------+-------+---------+------+-------+-----------+-------------+-------+-------+---------+
13.06.1999 ТТН № 111123 Оприходо- 50 7000000 350000000
от 12.06.1999 вано
15.06.1999 п/п № 148 от Оплачено
14.06.1999 350000000
руб.
ТТН № 231415 Реализо- 6 9000000 54000000 42000000 44 7000000 308000000
от 18.06.1999 вано
_______ ___________________________---¬ ----------T------¬ ------------T-------------T-------¬ ----------¬
ИТОГО за месяц ¦50¦ ¦350000000¦ 6 ¦ ¦54000000 *)¦42000000 **) 44 ¦ ¦308000000¦
L--- L---------+------- L-----------+-------------+-------- L----------
__________________________
*) Переносится в гр.4 книги учета доходов (приложение 16).
__________________________________________________________
Подстрочное примечание - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам и
Министерства финансов от 15 апреля 2003 г. № 43/59
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/9461 от
28.04.2003 г.)
*) Переносится в гр.4 книги учета доходов (пример 2).
__________________________________________________________
**) Переносится в графу 6 книги учета доходов (приложение 16).
__________________________________________________________
Подстрочное примечание - в редакции постановления
Министерства по налогам и сборам и Министерства финансов от
15 апреля 2003 г. № 43/59 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/9461 от 28.04.2003 г.)
**) Переносится в гр.4 книги учета доходов (пример 2).
__________________________________________________________
*
Приложение 16
к постановлению
Государственного
налогового комитета
Республики Беларусь и
Министерства финансов
Республики Беларусь
14.08.2000 № 75/85
Пример заполнения книги учета доходов
Вид деятельности: оптовая торговля
________________
(руб.)
----------T--------------T------------T--------T---------T----------T-------------T--------¬
¦Дата ¦Наименование ¦Содержание ¦Выручка ¦Внереали-¦Расходы, ¦Налог на ¦Доход ¦
¦записи ¦документа, его¦записи ¦от реа- ¦изацион- ¦связанные ¦добавленную ¦ ¦
¦ ¦номер и дата ¦ ¦лизации ¦ные ¦с извлече-¦стоимость, ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦(включая¦доходы ¦нием ¦исчисленный ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦налог на¦ ¦доходов, ¦по реализации¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦добав- ¦ ¦всего ¦товаров ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ленную ¦ ¦ ¦(работ, ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦сто- ¦ ¦ ¦услуг)* ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦имость) ¦ ¦ ¦ ¦
+---------+--------------+------------+--------+---------+----------+-------------+--------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 6а ¦ 7 ¦
+---------+--------------+------------+--------+---------+----------+-------------+--------+
21.06.1999 п/п № 1489 от Выручка от 54000000
20.06.1999 реализации
ТТН № 1548975 настольных
от 13.06.1999 ламп
28.06.1999 п/п № 52 от Арендная 10000000
27.06.1999 плата за
Акт № 235 от июнь
22.06.1999
29.06.1999 п/п № 226 от Поступили 12000000
28.06.1999 доходы от
Акт № 15 от совместной
25.06.1996 деятельности
после рас-
пределения
30.06.1999 книга учета Расходы по 42000000
товаров приобретению
реализо-
ванных
настольных
ламп
---------T--------T----------T---------¬
ИТОГО за месяц ¦54000000¦12000000¦ 52000000 ¦14000000 ¦
L--------+--------+----------+----------
"_____________________________
*Заполняется индивидуальными предпринимателями - плательщиками
налога на добавленную стоимость.
__________________________________________________________
Приложение 16 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам и Министерства финансов от
15 апреля 2003 г. № 43/59 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/9461 от 28.04.2003 г.)
*
Приложение 16
к постановлению
Государственного
налогового комитета
Республики Беларусь и
Министерства финансов
Республики Беларусь
14.08.2000 № 75/85
Пример заполнения книги учета доходов
Вид деятельности: оптовая торговля
________________
(руб.)
----------T--------------T------------T--------T---------T----------T---------¬
¦Дата ¦Наименование ¦Содержание ¦Выручка ¦Внереали-¦Расходы, ¦Доход ¦
¦записи ¦документа, его¦записи ¦от реа- ¦изацион- ¦связанные ¦ ¦
¦ ¦номер и дата ¦ ¦лизации ¦ные ¦с извлече-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦доходы ¦нием ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦доходов, ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦всего ¦ ¦
+---------+--------------+------------+--------+---------+----------+---------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦
+---------+--------------+------------+--------+---------+----------+---------+
21.06.1999 п/п № 1489 от Выручка от 54000000
20.06.1999 реализации
ТТН № 1548975 настольных
от 13.06.1999 ламп
28.06.1999 п/п № 52 от Арендная 10000000
27.06.1999 плата за
Акт № 235 от июнь
22.06.1999
29.06.1999 п/п № 226 от Поступили 12000000
28.06.1999 доходы от
Акт № 15 от совместной
25.06.1996 деятельности
после рас-
пределения
30.06.1999 книга учета Расходы по 42000000
товаров приобретению
реализо-
ванных
настольных
ламп
---------T--------T----------T---------¬
ИТОГО за месяц ¦66000000¦ 0 ¦ 52000000 ¦14000000 ¦
L--------+--------+----------+----------
__________________________________________________________
Приложение 17
к Инструкции
о порядке ведения
учета индивидуальными
предпринимателями
КНИГА
учета нематериальных активов
_______________________________ _______________________________
(наименование нематериального (способ начисления амортизации)
актива)
---------------¬ ----------------------¬
¦ ¦ ¦ / ¦
L--------------- L----------------------
Срок полезного Годовая / ежемесячная
использования норма амортизации, %
__________________________________________
(дата поступления, наименование документа)
__________________________________________
(дата ввода в эксплуатацию)
__________________________________________
(дата выбытия, наименование документа)
---------------T---------T-----------T--------------T----------¬
¦ ¦ ¦ ¦ Остаточная ¦ ¦
¦ ¦Первона- ¦ Сумма ¦ стоимость ¦ ¦
¦ Дата записи ¦чальная ¦амортизации¦нематериальных¦Примечание¦
¦ ¦стоимость¦ (руб.) ¦ активов ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ (гр.2-гр.3) ¦ ¦
+--------------+---------+-----------+--------------+----------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦
+--------------+---------+-----------+--------------+----------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
------------------------T-----------¬
ИТОГО с начала ¦ ¦
года (по гр.3) L------------
__________________________________________________________
Инструкция дополнена приложением 17 постановлением
Министерства по налогам и сборам и Министерства финансов от
15 апреля 2003 г. № 43/59 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/9461 от 28.04.2003 г.)
__________________________________________________________
Приложение 18
к Инструкции о порядке
ведения учета
индивидуальными
предпринимателями
КНИГА
учета дебиторской задолженности
-----------------T-------------T-----------------T------------------
Дебитор ¦ ¦ ¦
(наименование и ¦ ¦ ¦
реквизиты ¦Дата и номер ¦ Сумма ¦
организации, ¦ документа, ¦ задолженности ¦ Примечание
предпринимателя, ¦ акта сверки ¦ (руб.) ¦
фамилия, имя, ¦ ¦ ¦
отчество ¦ ¦ ¦
физического лица)¦ ¦ ¦
-----------------+-------------+-----------------+------------------
1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4
-----------------+-------------+-----------------+------------------
-------------------------------T-----------------¬
ИТОГО за месяц (по гр.3) ¦ ¦
L------------------
-------------------------------T-----------------¬
ИТОГО с начала года (по гр.3) ¦ ¦
L------------------
__________________________________________________________
Инструкция дополнена приложением 18 постановлением
Министерства по налогам и сборам и Министерства финансов от
31 декабря 2003 г. № 128/193 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/10611 от 27.02.2004 г.)
___________________________________________________________
Инструкция - в редакции постановления Государственного
налогового комитета и Министерства финансов от 14 августа
2000 г. N 75/85 (зарегистрировано в Национальном реестре -
N 8/3947 от 28.08.2000 г.)
ИНСТРУКЦИЯ
о порядке ведения учета предпринимательской
деятельности физическими лицами, осуществляющими
эту деятельность без образования юридического
лица на территории Республики Беларусь
I. Общие положения
1. Предпринимательство (предпринимательская деятельность) без
образования юридического лица - это инициативная, самостоятельная
деятельность граждан, направленная на получение личного дохода,
осуществляемая от своего имени на свой риск и под свою имущественную
ответственность.
2. В соответствии со статьей 8 Закона Республики Беларусь "О
налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь" (Ведамасцi
Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1992 г., N 4, ст.75; 1993 г.,
N 3, ст.27; 1994 г., N 3, ст.24; N 33, ст.554, 1995 г., N 6, ст.57)
плательщики налогов обязаны вести в установленном порядке
бухгалтерский учет и отчетность о финансово-хозяйственной
деятельности и представлять налоговым органам бухгалтерские отчеты и
балансы, расчеты по налогам, декларации и другие необходимые
документы и сведения, связанные с исчислением и уплатой налогов.
Согласно статье 21 Закона Республики Беларусь "О подоходном
налоге с физических лиц" (Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 1999 г., N 21, 2/22) предприниматели обязаны
вести бухгалтерский учет в соответствии с законодательством
Республики Беларусь и представлять в налоговый орган декларации
(расчеты) и другие необходимые документы и сведения, подтверждающие
достоверность указанных в декларации (расчете) данных. Форма учета
определяется Государственным налоговым комитетом Республики
Беларусь.
___________________________________________________________
Абзац 2 пункта 2 - с изменениями, внесенными приказом
Министерства финансов от 12 мая 1999 г. N 120 и
Государственного налогового комитета от 14 мая 1999 г. N
110 (Национальный реестр - N 8/406 от 27.05.99 г.)
Согласно статьи 20 Закона Республики Беларусь "О
подоходном налоге с граждан" (Ведомости Верховного Совета
Республики Беларусь, 1992 г., N 5, ст.79; N 12, ст.206;
1993 г., N 3, ст.27; 1995 г., N 6, ст.57; N 17, ст.189; N
20, ст.239; 1996 г., N 7, ст.92) граждане-предприниматели
обязаны представлять налоговым органам декларации о доходах
и расходах и другие необходимые документы и сведения,
подтверждающие достоверность указанных в декларации данных,
а также учитывать доходы, подлежащие налогообложению, и
расходы, связанные с извлечением этих доходов. Форма учета
определяется Государственным налоговым комитетом Республики
Беларусь.
___________________________________________________________
Абзац 2 пункта 2 - в редакции письма Министерства финансов
от 30 января 1997 г. N 4 и Государственного налогового
комитета от 30 января 1997 г. N 03/7 (рег. N 1745).
Согласно статье 22 Закона Республики Беларусь "О
подоходном налоге с граждан" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета
Рэспублiкi Беларусь, 1992 г., N 5, ст.79, N 12, ст.206;
1993 г., N 3, ст.27; 1995 г., N 6, ст.57, N 17, ст.189)
граждане-предприниматели обязаны представлять налоговым
органам декларации о доходах и расходах, другие необходимые
документы и сведения, подтверждающие достоверность
указанных в декларации данных, а также учитывать доходы,
подлежащие налогообложению, и расходы, связанные с
извлечением доходов.
___________________________________________________________
3. Настоящая инструкция разработана в соответствии с "Законом о
бухгалтерском учете и отчетности", введенным в действие с 1 января
1995 г. постановлением Верховного Совета Республики Беларусь от 18
октября 1994 г. N 3322-ХII (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi
Беларусь, 1994 г., N 34, ст.566), и распространяется на всех
физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без
образования юридического лица.
4. За нарушение требований настоящей инструкции к физическим
лицам, занимающимся предпринимательской деятельностью без
образования юридического лица, *) применяется финансовая,
экономическая и административная ответственность в соответствии с
действующим законодательством.
---------------------------------------
*) в дальнейшем - предприниматели
5. Для осуществления учета доходов и расходов предпринимателями
учитываются: основные средства (нежилые здания, сооружения, машины,
оборудование и т.д.); сырье, материалы, готовая продукция; кассовые
операции, выписки о движении денежных средств на счетах в банках
(текущих, расчетных, валютных), расчеты с гражданами, предприятиями,
организациями, органами имущественного и социального страхования,
расчеты с бюджетом и государственными внебюджетными фондами,
создаваемыми Верховным Советом Республики Беларусь.
6. Учет финансово-хозяйственной деятельности ведется по простой
системе без составления бухгалтерских проводок. Учет
предпринимательской деятельности и ее результатов ведет сам
предприниматель или привлекаемый со стороны специалист. Функции
учета могут быть переданы объединению предпринимателей или
аудиторской организации на договорной основе.
Договор с лицом, не являющимся штатным бухгалтером, должен
предусматривать полную материальную ответственность за правильное
ведение бухгалтерского учета и составление отчетности.
Декларация о доходах и налоговые расчеты подписываются самим
предпринимателем. Ответственность за нарушения в учете и
достоверность декларации и налоговых расчетов несет предприниматель.
При осуществлении совместной деятельности несколькими
предпринимателями учет этой деятельности ведется отдельно от
индивидуальной одним из предпринимателей, которому поручено ведение
общих дел, и на расчетный счет (в кассу) которого поступает выручка
от совместной деятельности, в порядке, установленном для юридических
лиц.
Предприниматели - участники договора о совместной деятельности,
которым поручено ведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами
в связи с осуществлением совместной деятельности, обязаны пройти
специальную регистрацию в инспекции Государственного налогового
комитета по месту нахождения и представлять в инспекцию
Государственного налогового комитета отдельные расчеты по налогам,
плательщиками которых в соответствии с законодательством они
являются, по этой деятельности.
Предприниматели - участники договора о совместной деятельности
отражают в учете часть дохода, поступающую им после распределения
доходов от совместной деятельности.
До распределения между участниками договора о совместной
деятельности доходов от этой деятельности они отражаются в учете
того предпринимателя, которому поручено ведение общих дел и на
расчетный счет которого поступает выручка. После распределения
доходов другим участникам договора о совместной деятельности
распределенные суммы отражаются в учете как расходы.
___________________________________________________________
Пункт 6 - в редакции изменений и дополнений, утвержденных
приказом Министерства финансов от 15 января 1998 г. N 10 и
Государственного налогового комитета от 15 января 1997 г.
N 4 (рег. N 2270)
6. Учет финансово-хозяйственной деятельности ведется по
простой системе без составления бухгалтерских проводок.
Учет предпринимательской деятельности и ее результатов
ведет сам предприниматель или привлекаемый со стороны
специалист. Функции учета могут быть переданы объединению
предпринимателей или аудиторской организации на договорной
основе.
Договор с лицом, не являющимся штатным бухгалтером,
должен предусматривать полную материальную ответственность
за правильное ведение бухгалтерского учета и составление
отчетности.
Декларация о доходах и налоговые расчеты подписываются
самим предпринимателем. Ответственность за нарушения в
учете и достоверность декларации и налоговых расчетов несет
предприниматель.
При осуществлении совместной деятельности несколькими
предпринимателями учет этой деятельности ведется отдельно
от индивидуальной одним из предпринимателей, которому
поручено ведение общих дел, и на расчетный счет (в кассу)
которого поступает выручка от совместной деятельности.
Предприниматели - участники совместной деятельности,
которым не поручено ведение учета по этой деятельности,
отражают в учете часть дохода, которая поступает им после
распределения доходов от совместной деятельности.
___________________________________________________________
Пункт 6 - с изменениями, внесенными письмом Министерства
финансов от 30 января 1997 г. N 4 и Государственного
налогового комитета от 30 января 1997 г. N 03/7 (рег.
N 1745).
6. Учет финансово-хозяйственной деятельности ведется по
простой системе без составления бухгалтерских проводок.
Учет предпринимательской деятельности и ее результатов
ведет сам предприниматель или привлекаемый со стороны
специалист. Функции учета могут быть переданы объединению
предпринимателей или аудиторской организации на договорной
основе.
Договор с лицом, не являющимся штатным бухгалтером,
должен предусматривать полную материальную ответственность
за правильное ведение бухгалтерского учета и составление
отчетности.
Декларация о доходах и налоговые расчеты подписываются
самим предпринимателем. Ответственность за нарушения в
учете и достоверность декларации и налоговых расчетов несет
предприниматель.
___________________________________________________________
7. Учет должен обеспечить: правильное и своевременное
составление необходимой первичной документации (приходных и
расходных кассовых ордеров, отрывных талонов, накладных, договоров,
актов и т.д.) по каждой хозяйственной операции (сделке);
систематическое и аккуратное ведение записей о совершенных за
день хозяйственных операциях (сделках) в соответствующих книгах
(разделах книги) учета имущества, доходов и расходов;
достоверность данных об имуществе, доходах и расходах
предпринимателя;
подтверждение внесенных поправок в первичных документах (кроме
банковских) участниками хозяйственной операции, подписавшими
документ, заверяется их подписями и печатью (при ее наличии);
В банковских документах исправления не допускаются.
8. Основными учетными документами предпринимателя являются:
- чековая книжка - для получения наличных денег со счета в
банке;
- чековая книжка и разовые расчетные чеки - для расчетов с
поставщиками за приобретенные ценности, сервисными предприятиями и
организациями за выполненные работы и оказанные услуги;
- выписки учреждения банка по расчетному (текущему, валютному)
счетам;
- платежные поручения - для перечисления денег с расчетного
счета в погашение задолженности либо в порядке предварительной
оплаты;
- товарно-транспортные накладные ТТН-1 и товарные накладные на
отпуск и оприходование товарно-материальных ценностей ТН-2 *) - для
оформления реализации продукции покупателям;
___________________________________________________________
Абзац 6 пункта 8 - с изменениями, внесенными письмом
Министерства финансов от 30 января 1997 г. N 4 и
Государственного налогового комитета от 30 января 1997 г. N
03/7 (рег. N 1745)
- товарно-транспортные накладные *) - для оформления
реализации продукции покупателям;
___________________________________________________________
- счета-фактуры *) - для оформления расчетов за отпущенные
ценности;
- закупочные акты *);
_____________________________________
*) Учет бланков строгой отчетности, осуществляется в
соответствии с Инструкцией "О порядке учета, хранения и
использования бланков строгой отчетности субъектами
хозяйствования", утвержденной Главной государственной налоговой
инспекцией 20.03.95 г. N 1 (зарегистрирована в Реестре
государственной регистрации 27.03.95 г., регистрационный N 806/12).
- отрывные талоны, товарные чеки, приходные кассовые ордера,
квитанции к приходным кассовым ордерам *);
- книга учета основных средств (Приложение N 1);
- книга учета фактического времени работы машин и оборудования
(Приложение N 2);
- книга учета малоценных и быстроизнашивающихся предметов
(приложение N 3);
- кассовая книга (приложение N 12);
___________________________________________________________
Абзац 13 пункта 8 дополнен словами "(приложение N 12)"
письмом Министерства финансов от 30 января 1997 г. N 4 и
Государственного налогового комитета от 30 января 1997 г. N
03/7 (рег. N 1745).
___________________________________________________________
- книга учета операций по расчетному счету (Приложение N 4);
- книга учета сырья и материалов (приложение N 5);
- книга учета ежедневной реализации товаров (Приложение N 6);
- книга учета товаров (Приложение N 7);
- книга входящей и исходящей документации (учет договоров и
т.д.);
- книга учета доходов и расходов (Приложение N 9).
Перечень достаточных для ведения учета документов и книг
согласовывается с государственной налоговой инспекцией по месту
регистрации предпринимателя.
По согласованию с налоговым органом возможно ведение одной
общей книги учета доходов и расходов с осуществлением записей в
отдельных разделах этой книги в соответствии с особенностями вида
предпринимательской деятельности.
___________________________________________________________
Пункт 8 дополнен абзацем 21 письмом Министерства финансов
от 30 января 1997 г. N 4 и Государственного налогового
комитета от 30 января 1997 г. N 03/7 (рег. N 1745).
___________________________________________________________
При необходимости, с учетом конкретной специфики тех или иных
видов деятельности, в формы учета по согласованию с налоговым
органом могут быть внесены изменения и дополнения.
___________________________________________________________
Пункт 8 дополнен абзацем 22 приказом Министерства финансов
от 15 января 1998 г. N 10 и Государственного налогового
комитета от 15 января 1997 г. N 4 (рег. N 2270)
___________________________________________________________
9. Книги учета должны быть пронумерованы, прошнурованы,
подписаны начальником отдела государственной налоговой инспекции,
роспись которого скрепляется печатью (штампом) государственной
налоговой инспекции.
Учетные документы ведутся до полного их использования либо
прекращения предпринимательской деятельности в установленном порядке
и хранятся предпринимателями пять лет со дня совершения последних в
них записей.
___________________________________________________________
Абзац 2 пункта 9 - в редакции письма Министерства финансов
от 30 января 1997 г. N 4 и Государственного налогового
комитета от 30 января 1997 г. N 03/7 (рег. N 1745).
Учетные документы хранятся предпринимателями пять лет со
дня совершения последних в них записей.
___________________________________________________________
Ведомости на заработную плату работников по трудовому договору
и другие документы, необходимые для исчисления пенсий, хранятся в
течение 75 лет.
II. УЧЕТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ
10. К основным средствам относятся здания, сооружения,
передаточные устройства, рабочие и силовые машины, оборудование,
измерительные, регулирующие приборы и устройства, вычислительная
техника, транспортные средства, инструмент, производственный
хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий и продуктивный
скот, многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги и другие
материально-вещественные ценности, действующие в натуральной форме в
течение длительного времени *).
----------------------------------
*) Используемые для извлечения дохода от предпринимательской
деятельности
11. Основные средства отражаются в учете по первоначальной
стоимости, которая состоит из фактических затрат на их приобретение,
сооружение и изготовление, включая расходы по доставке, монтажу и
установке. Изменение первоначальной стоимости основных средств
допускается лишь в случаях достройки, дооборудования, реконструкции,
частичной ликвидации соответствующих объектов, переоценки и дооценки
в соответствии с принятым по этому вопросу решением правительства.
12. Стоимость основных средств (в том числе личных
автомобилей), используемых исключительно для предпринимательской
деятельности, погашается путем начисления суммы износа и отнесения
ее на себестоимость продукции (работ, услуг).
При полном отнесении стоимости основных средств на стоимость
продукции (работ, услуг) начисление износа по этим объектам
прекращается.
13. Начисление износа по основным средствам производится по
утвержденным нормам амортизационных отчислений на полное
восстановление. Если режим работы машин и оборудования не совпадает
с режимом, принятым при разработке норм, сумма амортизационных
отчислений, исчисленная по нормам, корректируется на коэффициент,
рассчитанный путем деления фактического времени работы оборудования
(машин) на время его работы в режиме, принятом при установлении
нормы амортизации **).
------------------------------------------
**) "Единые нормы амортизационных отчислений на полное
восстановление основных фондов народного хозяйства", введенные в
действие на территории Республики Беларусь постановлением СМ БССР
от 03.01.91 г. N 4.
Исчисленная сумма амортизационных отчислений за отчетный период
включается в расходы, связанные с извлечением доходов от
предпринимательской деятельности.
В аналогичном порядке исчисляются амортизационные отчисления по
легковому автотранспорту.
14. Не относятся к основным средствам малоценные и
быстроизнашивающиеся предметы, определяемые в порядке, аналогичном
установленному для юридических лиц.
___________________________________________________________
Пункт 14 - в редакции изменений и дополнений, утвержденных
приказом Министерства финансов от 15 января 1998 г. N 10 и
Государственного налогового комитета от 15 января 1997 г.
N 4 (рег. N 2270)
14. Не относятся к основным средствам и учитываются в
составе малоценных и быстроизнашивающихся предметов:
предметы, служащие менее одного года, независимо от их
стоимости;
предметы стоимостью до 10 минимальных заработных плат
(включительно) за единицу (комплект) независимо от срока их
службы, за исключением сельскохозяйственных машин и орудий,
строительного механизированного инструмента, а также
рабочего и продуктивного скота, которые относятся к
основным средствам независимо от их стоимости;
специальные инструменты и специальные приспособления,
специальная одежда, включая форменную, специальная обувь, а
также постельные принадлежности, предметы проката
независимо от их стоимости и срока службы.
___________________________________________________________
15. Учет основных средств предпринимателями без образования
юридического лица осуществляется в инвентарных карточках или в книге
учета основных средств по форме, приведенной в приложении N 1 к
настоящей Инструкции. В указанной книге на каждую единицу основных
средств открывается отдельная страница, где производятся записи о
поступлении и выбытии основных средств, их ремонте и износе.
Записи о поступлении основных средств производятся на основании
документов на их приобретение. Записи о затратах на ремонт основных
средств производятся на основании документов, подтверждающих его
проведение. Суммы амортизационных отчислений определяются ежемесячно
исходя из норм амортизации, количества дней эксплуатации и стоимости
основных средств.
Начисление амортизации по приобретенным основным средствам
начинается с месяца, следующего за месяцем их поступления, а по
выбывшим (ликвидированным) прекращается с первого числа месяца,
следующего за месяцем их выбытия.
Отметка о выбытии основных средств производится на основании
документа о выбытии (реализации, безвозмездной передаче и т.д.). В
случае, если основные средства пришли в негодность, реализации и
использованию не подлежат, в графе "Примечание" делается отметка,
когда эти средства пришли в негодность.
В случае реализации основных средств по ценам, превышающим
остаточную стоимость, разница между выручкой от реализации и их
остаточной стоимостью включается в доход предпринимателя.
Пришедшие в негодность основные средства подлежат ликвидации
(разборке) после проверки их годности экспертной комиссией, о чем
делается запись в книге учета основных средств.
16. Суммы амортизационных отчислений и ремонта основных средств
включаются в состав расходов, связанных с извлечением доходов.
III. Учет малоценных и быстроизнашивающихся
предметов
17. Учет малоценных и быстроизнашивающихся предметов
осуществляется в книге по форме, приведенной в приложении N 3 к
настоящей Инструкции. Записи в книге учета малоценных и
быстроизнашивающихся предметов производятся в хронологическом
порядке по каждому в отдельности предмету.
___________________________________________________________
Абзац первый пункта 17 - в редакции изменений и дополнений,
утвержденных приказом Министерства финансов от 15 января
1998 г. N 10 и Государственного налогового комитета от 15
января 1997 г. N 4 (рег. N 2270)
Учет малоценных и быстроизнашивающихся предметов
осуществляется в книге по форме, приведенной в приложении N
3 к настоящей Инструкции. Записи в книге учета малоценных и
быстроизнашивающихся предметов производятся в
хронологическом порядке по каждому в отдельности предмету.
Стоимость малоценных и быстроизнашивающихся предметов в
пределах до одной минимальной заработной платы включается в
материальные затраты по мере их приобретения.
___________________________________________________________
Стоимость малоценных и быстроизнашивающихся предметов
погашается в соответствии с правилами и в сроки, установленные
предпринимателями, если иное не определено действующим
законодательством.
При этом могут применять следующие методы начисления износа по
малоценным и быстроизнашивающимся предметам и отнесения его на
расходы:
100 процентов стоимости предметов, если стоимость одного
предмета (комплекта) не превышает одной минимальной заработной
платы, по мере отпуска их в производство или в эксплуатацию;
___________________________________________________________
Абзац четвертый пункта 17 - в редакции изменений и
дополнений, утвержденных приказом Министерства финансов от
15 января 1998 г. N 10 и Государственного налогового
комитета от 15 января 1997 г. N 4 (рег. N 2270)
100 процентов стоимости предметов по мере их передачи в
эксплуатацию;
___________________________________________________________
50 процентов стоимости по мере передачи в эксплуатацию и
остальных 50 процентов - по мере их ликвидации;
исходя из сроков службы;
исходя из нормативных сметных ставок.
В случае реализации малоценных и быстроизнашивающихся предметов
по ценам, превышающим остаточную стоимость, разница между выручкой
от реализации и их остаточной стоимостью включается в доход
предпринимателя.
IV. Учет сырья, материалов готовой продукции
и товаров
18. Сырье, основные и вспомогательные материалы, покупные
полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали,
топливо, тара, тарные и строительные материалы, запасные части и
другие производственные запасы учитываются по фактической стоимости
их приобретения в магазине, на рынке и т.д.
Израсходованные сырье и материалы списываются на производство
продукции в том месяце, в котором реализована произведенная из них
продукция.
Товары, сырье и материалы, приобретенные у граждан за наличный
расчет, учитываются по ценам их приобретения на основании актов
закупки (Приложение N 8).
Учет сырья, материалов и готовой продукции производится в книге
по форме, приведенной в приложении N 5 к настоящей Инструкции.
19. Учет приобретенных для реализации товаров ведется в книге
по форме согласно приложению N 7 по ценам приобретения. Для каждого
наименования (сорта, артикула) товара в этой книге отводится
необходимое количество листов, где производятся записи о поступлении
и реализации (выбытии) и остатках товаров в количественном и
суммовом выражении. Данные этой книги являются основанием для
записей в книге учета доходов и расходов.
___________________________________________________________
Пункт 19 - в редакции изменений и дополнений, утвержденных
приказом Министерства финансов от 15 января 1998 г. N 10 и
Государственного налогового комитета от 15 января 1997 г.
N 4 (рег. N 2270)
19. Учет приобретенных для реализации товаров ведется в
книге по форме согласно приложению N 7. Для каждого
наименования (сорта, артикула) товара в этой книге
отводится необходимое количество листов, где производятся
записи о поступлении и реализации (выбытии) и остатках
товаров в количественном и суммовом выражении. Данные этой
книги являются основанием для записей в книге учета доходов
и расходов.
___________________________________________________________
V. Учет реализации продукции (товаров, работ, услуг)
и расчетно-кассовых операций
20. Для сопровождения и хранения товарно-материальных ценностей
предприниматели используют документы единого образца, утвержденного
уполномоченными государственными органами.
При реализации товаров предпринимателем, осуществляющим
деятельность без образования юридического лица, или продавцом,
заключившим с предпринимателем договор на использование труда, для
сопровождения и хранения товарно-материальных ценностей,
приобретенных у субъектов хозяйствования Республики Беларусь,
используются типовые формы строгой отчетности ТТН-1
"Товарно-транспортная накладная" и ТН-2 "Товарная накладная на
отпуск и оприходование товарно-материальных ценностей", утвержденные
приказом Министерства статистики и анализа Республики Беларусь N 32
от 05.02.96 г.
До 1.01.98 г. наряду с вышеназванными формами документов ТТН-1,
ТН-2 могут использоваться товарно-транспортные и товарные накладные
старого образца, в которых номер и серия проставлены типографским
способом и учет которых ведется в порядке, установленном Инструкцией
Министерства финансов Республики Беларусь от 22.03.95 г. N 13 и
Главной государственной налоговой инспекции при Кабинете Министров
Республики Беларусь от 20.03.95 г. N 1 "О порядке учета, хранения и
использования бланков строгой отчетности субъектами хозяйствования
(зарегистрирована в Реестре государственной регистрации 27.03.95 г.,
N 806/12)".
___________________________________________________________
Абзац третий пункта 20 - в редакции изменений и дополнений,
утвержденных приказом Министерства финансов от 15 января
1998 г. N 10 и Государственного налогового комитета от 15
января 1997 г. N 4 (рег. N 2270)
До 01.07.97 г. наряду с вышеназванными формами
документов ТТН-1, ТН-2 могут использоваться
товарно-транспортные и товарные накладные старого образца,
в которых номер и серия проставлены типографским способом и
учет которых ведется в порядке, установленном Инструкцией
Министерства финансов Республики Беларусь от 22.03.95 г. N
13 и Главной государственной налоговой инспекции при
Кабинете Министров Республики Беларусь от 20.03.95 г. N 1
"О порядке учета, хранения и использования бланков строгой
отчетности субъектами хозяйствования (зарегистрирована в
Реестре государственной регистрации 27.03.95 г., N
806/12)".
___________________________________________________________
При реализации товаров, приобретенных за пределами Республики
Беларусь, для сопровождения и хранения используются счета,
накладные, акты закупки, а также экземпляр таможенной декларации,
подтверждающей, что товар ввезен из-за пределов стран-участников
Таможенного союза. Для сопровождения и хранения товаров,
приобретенных у физических лиц на территории Республики Беларусь,
являются акты закупки, а при реализации товаров собственного
производства - Книга учета ежедневной реализации товаров (приложение
N 6).
___________________________________________________________
Абзац четвертый пункта 20 - в редакции изменений и
дополнений, утвержденных приказом Министерства финансов от
15 января 1998 г. N 10 и Государственного налогового
комитета от 15 января 1997 г. N 4 (рег. N 2270)
При реализации товаров, приобретенных за пределами
Республики Беларусь, а также у физических лиц,
предприниматель обязан иметь в наличии документы,
подтверждающие приобретение (поступление) товаров от
поставщика (продавца) - счета, накладные, акты закупки, а
при их отсутствии или реализации продукции собственного
производства - Книгу учета ежедневной реализации товаров
(Приложение N 6).
___________________________________________________________
Весь товар, находящийся в местах реализации, должен быть
оприходован в Книге учета ежедневной реализации товаров.
21. При реализации продукции (товаров, работ, услуг) за
наличный расчет физические лица выдают потребителю (покупателю,
заказчику) кассовый чек либо, в случаях, если законодательством
разрешен прием денежных средств без применения кассовых суммирующих
аппаратов (компьютерных систем), квитанцию к приходному кассовому
ордеру формы N КО-1, отрывной талон формы N 20-ФC,
зарегистрированные в государственной налоговой инспекции, или
квитанцию формы N КВ-1. Формы бланков строгой отчетности NN КО-1,
КВ-1, 20-фс (утверждены приказом Министра финансов Республики
Беларусь от 03.06.96 г. N 62 "Об утверждении бланков строгой
отчетности и порядка их заполнения" и с учетом внесенных в него
изменений приказом Министра финансов от 30.08.96 г. N 101 "О
внесении изменений в приказ Министерства финансов от 03.06.96 г. N
62 "Об утверждении бланков строгой отчетности и порядка их
заполнения") обязательны к использованию всеми субъектами
хозяйствования на территории Республики Беларусь и введены в
действие с 1 января 1997 г.
При реализации продукции (товаров, работ, услуг) за наличный
расчет за пределами Республики Беларусь физические лица фиксируют
выручку в книге учета ежедневной реализации товаров.
___________________________________________________________
Пункт 21 дополнен абзацем вторым приказом Министерства
финансов от 15 января 1998 г. N 10 и Государственного
налогового комитета от 15 января 1997 г. N 4 (рег. N 2270)
___________________________________________________________
22. Учет реализации продукции (товаров, работ, услуг) ведется в
Книге учета ежедневной реализации товаров.
Ежедневно до начала реализации продукции (товаров, работ,
услуг) предприниматель должен заполнить Книгу учета ежедневной
реализации товаров с указанием в ней даты и места реализации (в
графе "Дата реализации"), наименований реализуемых товаров,
количества, предполагаемой цены либо цены реализации, номера, серии
и даты товарной накладной, по которой отпущен товар продавцу.
Остальные реквизиты заполняются по мере реализации товаров. В книге
подсчитываются итоги за день, месяц и в целом за год. Данные Книги
учета ежедневной реализации товаров заносятся в Книгу учета товаров
(Приложение N 7).
В стационарной торговой сети, где хранение товара
осуществляется до его полной реализации, учет реализации товаров
может вестись в Книге учета товаров. Книга учета товаров ведется по
каждому торговому объекту (пункту розничной или оптовой продажи), а
при наличии общего склада - также и по складу. При этом для
выявления фактического наличия остатков товаров в натуральном
(количественном) и стоимостном выражении на 1 число каждого месяца,
следующего за отчетным кварталом, проводится сплошная инвентаризация
по каждому торговому объекту и складу, по результатам которой
составляется акт инвентаризации. На основании акта инвентаризации в
Книге учета товаров производится запись о реализованных за квартал
товарах и выводятся остатки товаров на начало следующего квартала.
Выявленные в ходе инвентаризации недостачи сверх норм естественной
убыли покрываются за счет виновных материально-ответственных лиц, а
при их отсутствии - за счет личного дохода предпринимателя. На сумму
выявленных излишков увеличивается облагаемый доход.
Выручка от реализации товаров, а также расходы по приобретению
реализованных товаров, отражаются в Книге учета доходов и расходов
(Приложение N 9).
23. Все операции по расчетному и другим счетам в банках должны
быть отражены в Книге учета операций по расчетному счету (Приложение
N 4).
___________________________________________________________
Пункт 23 - с изменениями, внесенными приказом Министерства
финансов от 12 мая 1999 г. N 120 и Государственного
налогового комитета от 14 мая 1999 г. N 110 (Национальный
реестр - N 8/406 от 27.05.99 г.)
23. В соответствии с Указом Президента Республики
Беларусь от 05.06.98 г. N 296 "О внесении дополнений в Указ
Президента Республики Беларусь от 24 мая 1996 г. N 208"
предприниматели (резиденты и нерезиденты Республики
Беларусь), осуществляющие свою деятельность без образования
юридического лица, объемы производства продукции (работ,
услуг) которых превышают сто минимальных заработных плат в
месяц, для проведения расчетов обязаны открыть в
учреждениях банков текущие счета.
Все операции по расчетному и другим счетам в банках
должны быть отражены в Книге учета операций по расчетному
счету (Приложение N 4).
___________________________________________________________
Пункт 23 - с изменениями, внесенными приказом Министерства
финансов от 26 июня 1998 г. N 160 и Государственного
налогового комитета от 26 июня 1998 г. N 79 (рег. N 2553/12
от 06.07.98 г.)
23. Все операции по расчетному и другим счетам в банках
должны быть отражены в Книге учета операций по расчетному
счету (Приложение N 4).
___________________________________________________________
24. Согласно Правилам ведения кассовых операций в Республике
Беларусь от 31.07.96 г. N 90 (утверждены Правлением Национального
банка Республики Беларусь 25.06.96 г., протокол N 11,
зарегистрированы в Реестре государственной регистрации 9.08.96 г., N
1545/12) физические лица, осуществляющие предпринимательскую
деятельность без образования юридического лица с применением
наемного труда, обязаны вести кассовую книгу (Приложение N 12), в
которой подлежат отражению все случаи поступления денежных средств
(выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг, получение
денег в кассу из банка и др.), а также их расход на основании
приходных (расходных) кассовых ордеров с выведением остатка денег на
начало и конец каждого дня.
Указанные лица обязаны все свободные денежные средства сверх
установленных банком лимитов хранить на расчетном счете. Этот
порядок распространяется также на предпринимателей, не применяющих
наемный труд, которым обслуживающим банком установлен лимит кассы.
Наличные денежные средства, полученные из касс банков
предпринимателем для использования в личных целях (не связанных с
осуществлением предпринимательской деятельности), в кассовой книге
не отражаются.
___________________________________________________________
Пункт 24 дополнен абзацами вторым и третьим приказом
Министерства финансов от 15 января 1998 г. N 10 и
Государственного налогового комитета от 15 января 1997 г.
N 4 (рег. N 2270)
___________________________________________________________
Раздел V (пункты 20, 21, 22, 23, 24) - в редакции письма
Министерства финансов от 30 января 1997 г. N 4 и
Государственного налогового комитета от 30 января 1997 г. N
03/7 (рег. N 1745).
V. Учет реализации продукции (товаров, работ, услуг)
20. Для сопровождения и хранения товарно-материальных
ценностей до утверждения документов единого образца
предприниматели используют Книгу учета ежедневной
реализации товаров, зарегистрированную в государственной
налоговой инспекции.
При выходе предпринимателя на торговое место, товар
должен быть оприходован в Книге учета ежедневной реализации
товаров (Приложение N 6).
При реализации товаров продавцом, заключившим договор с
предпринимателем на использование его труда, для
сопровождения и хранения товарно-материальных ценностей
применяются накладные установленного образца.
21. При реализации гражданами продукции собственного
производства сопроводительным документом цены товара может
быть Книга учета ежедневной реализации товаров (работ,
услуг).
22. Предприниматели обязаны выдавать потребителям
(покупателям) приходный кассовый ордер, кассовый чек,
отрывной талон, билет или другой документ, подтверждающий
сумму принятых денежных средств при реализации продукции
(товаров, работ, услуг) за наличный расчет.
23. Учет реализации продукции (товаров, работ, услуг)
ведется в Книге учета ежедневной реализации товаров.
24. Ежедневно до момента совершения реализации продукции
(товаров, работ, услуг) предприниматель должен заполнить
Книгу учета ежедневной реализации товаров с проставлением
даты совершения операции, наименования реализуемого товара,
количества, предполагаемой цены и цены реализации товара,
номер и дата накладной по которой отпущен продавцу товар.
Количество реализованного товара, цена его реализации и
сумма проставляется в момент реализации. Одновременно
записываются номера отрывных талонов или других документов,
относящихся к бланкам строгой отчетности, которые были
выданы покупателю в момент реализации продукции (товаров,
работ, услуг). В книге подсчитываются итоги за день, месяц
и в целом за год.
Данные этой книги заносятся в Книгу учета доходов и
расходов, а также используются для исчисления налогов на
добавленную стоимость и акцизов.
___________________________________________________________
VI. Учет доходов и расходов от предпринимательской
деятельности
25. Валовой доход состоит из выручки от реализации продукции
(товаров, работ, услуг), реализации иных материальных ценностей
(включая основные фонды), доходов от внереализационных операций и
сумм, поступивших в качестве предоплаты.
Реализованными считаются отгруженные (отпущенные) продукция,
товары (работы, услуги), за которые поступила оплата в денежной или
натуральной формах.
Размер выручки в национальной валюте от поступления иностранной
валюты в оплату продукции, товаров (работ, услуг) определяется в
порядке, установленном Национальным банком Республики Беларусь.
При товарообменных (бартерных) операциях размер выручки
определяется по стоимости поступившей продукции, товаров,
выполненных работ, услуг, независимо от общей суммы сделки
(контракта) и времени ее завершения.
В состав доходов от внереализационных операций включаются
доходы, поступившие в собственность получателя от операций,
непосредственно не связанных с реализацией продукции, товаров,
работ, услуг (штрафы, пени, неустойки, проценты банка за хранение
денежных средств на расчетном счете и другие поступления).
___________________________________________________________
Пункт 25 - с изменениями, внесенными письмом Министерства
финансов от 30 января 1997 г. N 4 и Государственного
налогового комитета от 30 января 1997 г. N 03/7 (рег.
N 1745).
25. Валовый доход - это выручка в денежной и натуральной
формах, полученная предпринимателем от реализации
продукции, товаров (работ, услуг).
Реализованными считаются отгруженные (отпущенные)
продукция, товары (работы, услуги), за которые поступила
оплата в денежной или натуральной формах.
Размер выручки в национальной валюте от поступления
иностранной валюты в оплату продукции, товаров (работ,
услуг) определяется в порядке установленном Национальным
банком Республики Беларусь.
При товарообменных (бартерных) операциях размер выручки
определяется по стоимости поступившей продукции, товаров,
выполненных работ, услуг, независимо от общей суммы сделки
(контракта) и времени ее завершения.
___________________________________________________________
26. В состав расходов, связанных с извлечением дохода от
реализации купленной продукции (товаров) в порядке осуществления
коммерческой деятельности, учитываются документально подтвержденные
расходы по их приобретению.
Документами, подтверждающими приобретение товаров, являются
кассовый чек, квитанция к приходному кассовому ордеру, отрывной
талон (билет), иные документы, подтверждающие оплату, с приложением
документов, подтверждающих отпуск товаров и назначение платежа
(накладные, копии товарных чеков).
___________________________________________________________
Пункт 26 дополнен абзацем вторым приказом Министерства
финансов от 15 января 1998 г. N 10 и Государственного
налогового комитета от 15 января 1997 г. N 4 (рег. N 2270)
___________________________________________________________
27. Учет доходов и расходов осуществляется в книге по форме,
приведенной в приложении N 9 к настоящей инструкции.
Книга учета доходов и расходов заполняется в хронологическом
порядке, по мере совершения операций, связанных с производством и
реализацией продукции (работ, услуг), с подсчетом итогов за месяц и
с нарастающим итогом с начала года сумм валового дохода, расходов и
доходов всего и облагаемого налогом.
28. В графе 2 "Документ, его номер и дата" указывается
наименование документа, на основании которого производится запись в
Книге учета доходов и расходов. Например, данные Книги учета
ежедневной реализации товаров (работ, услуг), если продукция
реализована предприятию, другому предпринимателю и т.д.; Книга учета
основных средств, если в Книге доходов и расходов отражается сумма
амортизационных отчислений; Книга учета сырья и материалов, если в
Книге учета доходов и расходов производится запись о сумме
израсходованного сырья и материалов на производство продукции.
29. В графе 3 "Содержание записи" указывается вид операции,
совершенной при производстве и реализации продукции. Например,
"Продано за наличный расчет", "начислено амортизации по основным
средствам", "списаны малоценные и быстроизнашивающиеся предметы" и
т.д.
30. В графе 5 "Выручка от реализации продукции, товаров (работ,
услуг)" показывается сумма денежных средств, полученная от
реализации продукции, товаров (работ, услуг), а также стоимость
товарно-материальных ценностей, поступивших в оплату продукции. Если
продукция (работы, услуги) была реализована предприятию,
организации, другому предпринимателю, то такая реализация должна
быть подтверждена документом, например, товарно-транспортной
накладной. Если продукция реализована на рынке, то в гр.3
записывается: "продукция реализована на рынке, отрывной талон
(номер, дата)".
31. В графе 6 "Прочие поступления средств в денежной и
натуральной формах" показываются поступления средств безвозмездно в
виде помощи, штрафы, пени, в т.ч. пени за остаток денежных средств
на расчетном счете, и другие поступления по операциям, не связанным
с производством и реализацией продукции.
32. В графах "Расходы" показывается сумма затрат, понесенная в
связи с производством и реализацией продукции, выполненных работ,
услуг, а также другие расходы, предусмотренные законодательством
(отчисления во внебюджетные фонды, создаваемые Верховным Советом
Республики Беларусь, органам социальной защиты населения, налоги).
Понесенные расходы, в т.ч. расходы по приобретению иностранной
валюты, а также товаров, сырья и материалов за иностранную валюту за
пределами Республики Беларусь, должны быть подтверждены
документально. При этом ведение розничной торговли и оказание услуг
гражданам за иностранную валюту на территории Республики Беларусь
осуществляется при наличии лицензии Национального банка Республики
Беларусь.
Расходы в наличной иностранной валюте, приобретенной в
соответствии с законодательством Республики Беларусь,
пересчитываются в денежную единицу Республики Беларусь по цене ее
приобретения.
Расходы в иностранной валюте, перечисленной поставщикам в
безналичном порядке, пересчитываются в денежную единицу Республики
Беларусь по курсу Национального банка на дату совершения операции.
___________________________________________________________
Пункт 32 дополнен абзацами третьим и четвертым приказом
Министерства финансов от 15 января 1998 г. N 10 и
Государственного налогового комитета от 15 января 1997 г.
N 4 (рег. N 2270)
__________________________________________________________
33. В графе 7 указываются материальные затраты, к которым
относится стоимость:
приобретаемых со стороны сырья и материалов, которые входят в
состав вырабатываемой продукции, образуя ее основу, или являются
необходимым компонентом при изготовлении продукции (проведении
работ, оказании услуг);
сырье и материалы собственного производства, используемые при
изготовлении продукции (проведении работ, оказании услуг);
покупных материалов, используемых в процессе производства
продукции (работ, услуг) для обеспечения нормального
технологического процесса и для упаковки продукции, или расходуемых
на другие производственные и хозяйственные нужды (проведение
испытаний, контроля, ремонт и эксплуатация оборудования), а также
запасных частей для ремонта оборудования, износ инструментов,
приспособлений, инвентаря, приборов и других средств труда, не
относимых к основным фондам, и других малоценных предметов;
покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов, подвергающихся
в дальнейшем дополнительной обработке, используемых для
предпринимательской деятельности;
топлива и энергии всех видов, расходуемых исключительно на
производство продукции, оказание услуг, отопление обособленных
зданий, используемых для предпринимательской деятельности;
работ и услуг производственного характера, выполняемых
сторонними предприятиями, организациями, предпринимателями;
потерь от недостачи материальных ресурсов в пределах норм
естественной убыли;
платежи за допустимые (в пределах установленных лимитов)
выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в окружающую среду;
платежи по обязательным видам страхования грузов и риска
непогашения кредитов;
плата по процентам за краткосрочные кредиты (кроме процентов по
просроченным и отсроченным ссудам и ссудам, полученным на
приобретение основных фондов и нематериальных активов) и
долгосрочные ссуды на пополнение оборотных средств; процентов по
векселям в пределах установленных сроков платежей; процентам по
краткосрочным займам других юридических и физических лиц; процентам
за приобретение материальных ресурсов (проведение работ, оказание
услуг сторонними предприятиями) в кредит, представляемый поставщиком
товаров и материальных ресурсов (производителем работ, услуг);
оплата услуг связи, вычислительных центров, банков;
плата сторонним организациям за пожарную и сторожевую охрану,
включая оплату работ по сооружению охранно-пожарной сигнализации на
действующих объектах;
плата за подготовку и переподготовку кадров (при условии
организованного набора кадров) в соответствии с установленным
законодательством;
оплата консультационных, информационных и аудиторских услуг,
выполняемых соответствующими организациями;
авторское вознаграждение, выплачиваемое в соответствии с
действующим законодательством;
компенсация за износ использованных для нужд предпринимателя
личных транспортных средств, оборудования, инструментов и
приспособлений;
оплата работ по сертификации продукции;
плата за аренду в случае аренды отдельных объектов основных
производственных фондов;
износ нематериальных активов;
командировочные расходы для наемных работников, в пределах
установленных законодательством норм;
оплата услуг банков, предприятий, организаций по осуществлению
в соответствии с заключенными договорами торгово-комиссионных
(факторинговых) операций;
расходы по приобретению тары и упаковки, полученных от
поставщиков материальных ресурсов, за вычетом стоимости этой тары по
цене ее возможного использования в тех случаях, когда цены на них
установлены особо, сверх цены этого ресурса. В тех случаях, когда
стоимость тары, принятой от поставщика с материальным ресурсом,
включена в его цену, из общей суммы затрат по его приобретению
исключается стоимость тары по цене ее возможного использования или
реализации (с учетом затрат на ее ремонт в части материалов).
В гр.8 показываются другие затраты, входящие в состав
себестоимости продукции (работ, услуг), но не относящиеся к ранее
перечисленным элементам затрат, также учитываются при определении
налогооблагаемой добавленной стоимости.
34. Амортизация основных фондов в состав материальных затрат
при исчислении налога на добавленную стоимость не включается.
35. Добавленная стоимость, облагаемая налогом, исчисляется из
суммы, полученной за оказание финансовых услуг, операций с ценными
бумагами и недвижимостью за вычетом материальных затрат, связанных с
извлечением доходов от вышеуказанных видов деятельности.
Графы 7, 8, 9 Книги учета доходов и расходов заполняются только
при осуществлении видов деятельности, обороты по которым подлежат
обложению налогом на добавленную стоимость, в части, приходящейся на
эти обороты.
___________________________________________________________
Пункт 35 - в редакции письма Министерства финансов от 30
января 1997 г. N 4 и Государственного налогового комитета
от 30 января 1997 г. N 03/7 (рег. N 1745).
35. Добавленная стоимость, облагаемая налогом,
исчисляется исходя из суммы, полученной за реализованные
товары, выполненные работы и оказанные услуги, за вычетом
материальных затрат на производство этой продукции (работ,
услуг).
___________________________________________________________
36. В графе 9 по истечении отчетного месяца определяется размер
добавленной стоимости, облагаемой налогом по формуле (гр.5 + гр.6 -
гр.7 - гр.8).
37. В графе 10 показываются документально подтвержденные
расходы, связанные с извлечением доходов, состав которых утвержден
постановлением Кабинета Министров Республики Беларусь от 26.07.96 г.
N 491 "Об утверждении состава расходов, связанных с извлечением
доходов от предпринимательской деятельности, осуществляемой
гражданами без образования юридического лица, а также расходов,
учитываемых налоговыми органами при налогообложении сумм авторских
вознаграждений", к которым относятся:
а) сырье и материалы (за вычетом стоимости возвратных отходов).
В расходы включается стоимость:
приобретаемых со стороны сырья и материалов, которые входят в
состав вырабатываемой продукции, образуя ее основу, или являются
необходимым компонентом при изготовлении продукции (проведении
работ, оказании услуг);
покупных материалов, используемых в процессе производства
продукции (работ, услуг) для обеспечения нормального
технологического процесса и для упаковки продукции или расходуемых
на другие производственные нужды (проведение испытаний, контроля,
содержание и эксплуатация оборудования, других основных
производственных фондов);
природного сырья (отчисления на воспроизводство
минерально-сырьевой базы, на рекультивацию земель, оплата работ по
рекультивации земель, плата за древесину, отпускаемую на корню, а
также за другие природные ресурсы, используемые предпринимателями, в
пределах установленных норм);
б) покупные изделия и полуфабрикаты, вспомогательные материалы
(включая износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов),
используемые в процессе производства.
В расходы включается стоимость покупных комплектующих изделий и
полуфабрикатов, подвергающихся в дальнейшем монтажу или
дополнительной обработке, износ инструментов, приспособлений,
инвентаря, приборов, лабораторного оборудования и других средств
труда, не относимых к основным фондам;
в) топливо и энергия всех видов, используемые для осуществления
предпринимательской деятельности.
Подлежит включению в расходы, связанные с извлечением доходов,
стоимость:
приобретаемого со стороны топлива всех видов, расходуемых на
технологические цели, выработку всех видов энергии (электрической,
тепловой, сжатого воздуха, холода и других видов), расходуемой на
технологические, энергетические, двигательные и другие
производственные нужды, транспортные работы по обслуживанию
производства, выполняемые личным транспортом;
покупной энергии всех видов (электрической, тепловой, сжатого
воздуха, холода и других видов), расходуемой на технологические,
энергетические, двигательные и другие производственные нужды;
г) работы и услуги производственного характера, выполняемые
сторонними предприятиями, организациями, предпринимателями.
К работам и услугам производственного характера относятся:
выполнение отдельных операций по изготовлению продукции,
обработке сырья и материалов;
проведение испытаний для определения качества потребляемых
сырья и материалов, контроля за соблюдением установленных
технологических процессов;
транспортные услуги сторонних организаций по доставке сырья,
материалов и отправлению готовой продукции до места сбыта;
другие виды услуг сторонних предприятий, организаций и
предпринимателей, непосредственно относящиеся к производству
продукции, оказанию услуг;
д) расходы по приобретению товаров для их дальнейшей
реализации.
Расходы по приобретению товаров формируются исходя из цен их
приобретения, наценок (надбавок), комиссионных вознаграждений,
уплачиваемых снабженческим и внешнеэкономическим организациям,
стоимости услуг товарных бирж, включая брокерские услуги, таможенных
платежей, налога на добавленную стоимость и акцизов, уплаченных при
ввозе товаров на территорию Республики Беларусь, платы за
транспортировку, хранение и доставку, осуществляемые сторонними
субъектами хозяйствования;
е) заработная плата лиц, работающих по найму, оплата труда
граждан за выполненные ими работы по заключенным договорам
гражданско-правового характера (в денежной и натуральной форме).
Расходы на оплату труда граждан, заключивших договор на
использование их труда, составляют сумму исчисленного и выплаченного
гражданину вознаграждения за выполненную работу (Приложение N 11);
ж) амортизационные отчисления на полное восстановление основных
фондов, используемых для осуществления предпринимательской
деятельности (начисление амортизации по основным фондам прекращается
после истечения нормативного срока их службы).
Амортизационные отчисления на полное восстановление основных
производственных фондов - это часть стоимости основных
производственных фондов, израсходованная на производство продукции,
оказание услуг, исчисленная исходя из учетной (первоначальной либо
восстановительной) стоимости и утвержденных в установленном порядке
норм амортизации.
В случае безвозмездного получения объекта основных средств от
иного субъекта хозяйствования он приходуется по балансовой
стоимости, зафиксированной у субъекта хозяйствования, передавшего
этот объект. При безвозмездном получении объекта основных средств от
физических лиц он приходуется по стоимости аналогичных объектов на
день поступления. В случае оприходования без стоимости начисление
износа не производится. Остаточная стоимость безвозмездно полученных
основных средств относится на увеличение облагаемого дохода;
___________________________________________________________
Абзац третий подпункта "ж" - в редакции изменений и
дополнений, утвержденных приказом Министерства финансов от
15 января 1998 г. N 10 и Государственного налогового
комитета от 15 января 1997 г. N 4 (рег. N 2270)
В случае безвозмездного получения объекта основных
средств, он приходуется по учету без стоимости. В состав
расходов в таком случае включаются лишь затраты по его
ремонту. Начисление износа не производится;
___________________________________________________________
з) расходы на текущий ремонт основных фондов, используемых для
осуществления предпринимательской деятельности.
К расходам на текущий ремонт основных фондов относятся
стоимость сырья, материалов, запасных частей, топлива,
электроэнергии, израсходованных на ремонт, начисленная заработная
плата или сумма, выплаченная организации (физическому лицу) за
проведение текущего ремонта основных фондов, используемых
исключительно в производственных целях.
Текущий ремонт включает устранение незначительных повреждений
путем частичной замены деталей, мелкой починки отдельных частей, не
влекущее за собой замену узлов и разборку объекта, кроме случаев,
когда нормативный срок службы узла меньше нормативного срока службы
объекта и ремонт производится в течение нормативного срока службы
объекта;
___________________________________________________________
Подпункт "з" дополнен абзацем третьим приказом Министерства
финансов от 15 января 1998 г. N 10 и Государственного
налогового комитета от 15 января 1997 г. N 4 (рег. N 2270)
___________________________________________________________
и) арендная плата.
Арендная плата - это плата, согласно заключенному договору,
собственнику имущества за пользование им;
к) плата по процентам за ссуды (кроме процентов по просроченным
и отсроченным ссудам и ссудам, полученным на восполнение недостатка
собственных оборотных средств и на приобретение основных средств и
нематериальных активов).
Размер платы по процентам за ссуды определяется исходя из
размера ссуды и годовой ставки процентов за нее, установленной
банком;
л) оплата услуг связи, вычислительных центров, банков:
затраты на содержание и обслуживание технических средств
управления - вычислительных центров, узлов связи, средств
сигнализации, других технических средств управления;
оплата услуг банков по выдаче работникам заработной платы через
учреждения банков и других услуг, связанных с обслуживанием
предпринимателей;
м) плата сторонним организациям за пожарную и сторожевую
охрану, включая оплату работ по сооружению охранно-пожарной
сигнализации на действующих объектах.
Подлежат включению в расходы:
расходы на оплату охраны, предоставляемой органами внутренних
дел, пожарной охраны, а также охраны, предоставляемой в порядке
оказания услуг другими субъектами хозяйствования;
расходы на содержание и износ противопожарного инвентаря,
оборудования и спецодежды;
амортизация и содержание караульных помещений и пожарных депо
(гаражей);
оплата работ по сооружению охранно-пожарной сигнализации на
действующих объектах;
н) оплата работ по сертификации продукции;
о) расходы по лизинговым операциям.
Расходы по лизингу включают часть стоимости оборудования
(амортизацию), проценты за кредит, финансовые, накладные, страховые
и другие издержки лизингодателя;
п) износ нематериальных активов (патенты, лицензии, ноу-хау,
программное обеспечение, организационные расходы, торговые марки,
товарные знаки, брокерские места, иные права и нематериальные
активы).
Стоимость нематериальных активов погашается по нормам
амортизационных отчислений, установленным предпринимателем исходя из
срока их использования. По нематериальным активам, срок полезного
использования которых невозможно установить, нормы амортизационных
отчислений разрабатываются на срок до десяти лет. По нематериальным
активам, стоимость которых не превышает одной минимальной заработной
платы, износ может начисляться в момент оприходования в размере 100
процентов стоимости;
р) расходы на рекламу.
К расходам на рекламу относятся расходы на разработку и издание
рекламных изделий (иллюстрированных прейскурантов, каталогов,
брошюр, альбомов, проспектов, плакатов, афиш, рекламных писем,
открыток и т.п.); на разработку и изготовление эскизов этикеток,
образцов оригинальных и фирменных пакетов, упаковки и т.д.; на
рекламные мероприятия (объявления в печати, передача по радио и
телевидению); на световую и иную наружную рекламу; на изготовление
стендов, муляжей, рекламных щитов, указателей и др.; на хранение и
экспедирование рекламных материалов; на оформление витрин,
выставок-продаж, комнат образцов; на проведение иных рекламных
мероприятий.
Указанные расходы учитываются в порядке и размерах,
установленных для предприятий при включении этих расходов в
себестоимость продукции (работ, услуг);
___________________________________________________________
Подпункт "р" - в редакции изменений и дополнений,
утвержденных приказом Министерства финансов от 15 января
1998 г. N 10 и Государственного налогового комитета от
15 января 1997 г. N 4 (рег. N 2270)
р) расходы на рекламу.
К расходам на рекламу относятся в пределах установленных
законодательством норм расходы на разработку и издание
рекламных изделий (иллюстрированных прейскурантов,
каталогов, брошюр, альбомов, проспектов, плакатов, афиш,
рекламных писем, открыток и т.п.); на разработку и
изготовление эскизов этикеток, образцов оригинальных и
фирменных пакетов, упаковки и т.д.; на рекламные
мероприятия (объявления в печати, передача по радио и
телевидению); на световую и иную наружную рекламу; на
изготовление стендов, муляжей, рекламных щитов, указателей
и др.; на хранение и экспедирование рекламных материалов;
на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов; на
проведение иных рекламных мероприятий;
___________________________________________________________
с) компенсация командировочных расходов наемным работникам в
пределах установленных норм.
К командировочным расходам относятся возмещаемые
командированному работнику (который работает у предпринимателя по
трудовому договору) документально подтвержденные расходы по найму
жилого помещения и суточные в пределах установленных
законодательством норм, фактические расходы по проезду к месту
командировки и обратно к месту постоянной работы, оформлению
заграничных паспортов и других выездных документов, уплате
государственной пошлины, сборы иностранных представительств, а также
комиссионные при обмене чека в банке на иностранную валюту;
т) компенсация за износ (амортизацию) использованных для
осуществления предпринимательской деятельности личных транспортных
средств, оборудования, инструментов и приспособлений, принадлежащих
на праве собственности лицам, работающим у предпринимателя по
трудовому договору (найму).
Размер компенсации определяется в соответствии с
законодательством;
у) оплата услуг банков, предприятий, организаций по
осуществлению в соответствии с заключенными договорами
торгово-комиссионных (факторинговых) операций;
ф) налоги, сборы и отчисления в бюджет и внебюджетные фонды,
производимые в соответствии с установленным законодательством
порядком.
Подлежат включению в расходы, связанные с извлечением дохода,
исчисленные и уплаченные в порядке и размерах, установленных
законодательством, суммы:
налога на добавленную стоимость;
акцизов;
платежей предпринимателей за добычу природных ресурсов и
выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в окружающую среду в пределах
установленных лимитов;
налога на недвижимость со стоимости зданий, исключительно
используемых для предпринимательской деятельности;
земельного налога на земельные участки, предоставленные для
осуществления предпринимательской деятельности;
местных налогов и сборов;
х) отчисления в Фонд социальной защиты населения,
Государственный фонд содействия занятости в соответствии с
установленными тарифами.
Отчисления в Фонд социальной защиты населения - это отчисления
от сумм, начисленных к выплате гражданам, выполняющим работу по
договорам, и сумм доходов предпринимателей, облагаемых подоходным
налогом. Отчисления в Государственный фонд содействия занятости -
это отчисления в установленном размере от сумм доходов, облагаемых
подоходным налогом;
ц) потери от недостачи материальных ресурсов в пределах норм
естественной убыли.
Потери от недостачи продовольственных товаров включаются в
расходы, связанные с извлечением дохода, по фактическим размерам, но
не выше установленных норм после инвентаризации на основе
соответствующего расчета. Размер фактической естественной убыли
определяется по каждой партии продукции в отдельности путем
сопоставления данных о количестве реализованной продукции с
оприходованным количеством при полном израсходовании (реализации)
партии.
Недостачи товарно-материальных ценностей, денежных средств и
других активов, а также их порча сверх норм естественной убыли, если
виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании с них,
покрываются за счет дохода предпринимателя;
ч) платежи по обязательным видам страхования грузов и риска
непогашения кредитов.
Не включаются в расходы платежи по всем видам добровольного
страхования;
ш) расходы, связанные со сбытом продукции (упаковка, хранение и
другие);
щ) другие специфические расходы, связанные с извлечением дохода
от предпринимательской деятельности (по согласованию с налоговым
органом).
Расходы, частично связанные с осуществлением
предпринимательской деятельности налогоплательщика, в целях
налогообложения учитываются только в части, которая непосредственно
связана с предпринимательством.
Произведенные по каким-либо видам деятельности (заключенным
договорам) расходы учитываются при расчете налога в том периоде, в
котором получен доход по этим видам деятельности (договорам),
пропорционально полученному доходу. Суммы произведенных расходов по
отдельным видам деятельности учитываются при расчете налога в
пределах доходов, полученных по этим видам деятельности.
Суммы штрафных санкций, внесенных в бюджет в соответствии с
действующим законодательством, уплачиваются за счет средств,
остающихся в распоряжении предпринимателя, и не уменьшают объект
налогообложения.
___________________________________________________________
Пункт 37 - в редакции письма Министерства финансов от 30
января 1997 г. N 4 и Государственного налогового комитета
от 30 января 1997 г. N 03/7 (рег. N 1745).
37. В графе 10 показываются расходы, связанные с
извлечением доходов, к которым в соответствии с Законом
Республики Беларусь "О подоходном налоге с граждан"
относятся:
- материальные затраты;
- работы и услуги производственного характера,
выполненные другими предприятиями и организациями
(предпринимателями);
- амортизационные отчисления на полное восстановление
основных производственных фондов, участвующих
непосредственно в производственной деятельности и
предназначенных для этой деятельности;
- расходы на оплату труда граждан, заключивших договор
на использование их труда;
- отчисления на государственное социальное страхование;
- платежи по обязательному страхованию имущества;
- плата за трудовые и природные ресурсы;
- расходы на проведение природоохранных мероприятий;
- расходы на научно-исследовательские и конструкторские
работы;
- арендная плата;
- плата процентов за краткосрочные кредиты банков, кроме
процентов по просроченным и отсроченным ссудам;
- расходы по всем видам ремонта основных производственных
фондов;
- расходы по уплате платежей в бюджет в соответствии с
действующим законодательством: налог на добавленную
стоимость, акцизы.
Кроме того, в состав расходов, связанных с извлечением
доходов, включаются платежи по обязательным видам
страхования грузов и риска непогашения кредитов, а также
отчисления в Государственный фонд содействия занятости. Эти
расходы предусмотрены, соответственно, ст.12 Закона
Республики Беларусь "О страховании" (Ведамасцi Вярхоўнага
Савета Рэспублiкi Беларусь 1993 г. N 22 ст.276, 1994 г., N
3, ст.24) и постановлением Верховного Совета Республики
Беларусь от 23 декабря 1991 года N 1341-ХII "О размере
отчислений в Государственный фонд содействия занятости".
___________________________________________________________
38. Сумму чистого (облагаемого подоходным налогом) дохода
(графа 11) составляет разница между валовым доходом (в денежной и
натуральной форме) и документально подтвержденными расходами,
связанными с извлечением дохода.
___________________________________________________________
Пункт 38 - в редакции письма Министерства финансов от 30
января 1997 г. N 4 и Государственного налогового комитета
от 30 января 1997 г. N 03/7 (рег. N 1745).
38. Включение сырья, материалов и других материальных
ресурсов в состав расходов, связанных с извлечением
доходов, производится на основании документально
подтвержденных расходов по стоимости фактических затрат на
их производство, приобретение, хранение и транспортировку,
а также на стоимость услуг товарных бирж, комиссионных
вознаграждений и других расходов, подтвержденных
документально.
___________________________________________________________
39. Книга учета доходов и расходов является основанием для
составления предпринимателем расчетов по подоходному налогу, налогу
на добавленную стоимость и акцизам, а также декларации о доходах,
полученных от занятия предпринимательской деятельностью.
___________________________________________________________
Пункт 39 - в редакции письма Министерства финансов от 30
января 1997 г. N 4 и Государственного налогового комитета
от 30 января 1997 г. N 03/7 (рег. N 1745).
39. Материальные затраты включаются в состав расходов по
мере реализации продукции, товаров, работ, услуг.
Все другие выше перечисленные расходы отражаются в учете
того периода, когда фактически они произведены и в пределах
сумм, подлежащих перечислению.
___________________________________________________________
Пункты 40 - 53 исключены.
___________________________________________________________
Пункты 40 - 53 исключены письмом Министерства финансов от
30 января 1997 г. N 4 и Государственного налогового
комитета от 30 января 1997 г. N 03/7 (рег. N 1745).
40. Состав материальных затрат определяется
применительно к Основным положениям по составу затрат,
включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг),
утвержденных Госэкономпланом, Минфином и Госкомстатом
19.02.1993 г. N 26/13-21 и введенных в действие с 1 января
1993 г. с дополнениями и изменениями от 2.02.1994 г. NN
205/12, 206/12, от 30.11.1994 г. N 828/12, также
учитываются при определении налогооблагаемой добавленной
стоимости.
41. К работам и услугам производственного характера
относятся: выполнение отдельных операций по изготовлению
продукции, обработке сырья и материалов;
проведение испытаний для определения качества
потребляемых сырья и материалов, контроля за соблюдением
установленных технологических процессов;
транспортные услуги сторонних организаций по доставке
сырья, материалов и отправлению готовой продукции до места
сбыта;
другие виды услуг сторонних предприятий, организаций и
предпринимателей, непосредственно относящиеся к
производству продукции, оказанию услуг.
42. Амортизационные отчисления на полное восстановление
основных производственных фондов - это часть стоимости
основных производственных фондов, израсходованная на
производство продукции, выполнение работ, оказание услуг,
исчисленная исходя из учетной (первоначальной либо
восстановительной) стоимости и утвержденных в установленном
порядке норм амортизации.
43. Расходы на оплату труда граждан, заключившими
договор на использование их труда, составляют сумму,
причитающуюся и выплаченную гражданину за выполненную
работу согласно договору (Приложение N 11).
44. Отчисления в фонд социальной защиты населения - это
отчисления по установленным законодательством нормам
органам социальной защиты населения от сумм, начисленных к
выплате гражданам, выполняющим работу по договорам, и сумм
доходов предпринимателя, облагаемым подоходным налогом.
Отчисления в Государственный фонд содействия занятости -
это отчисления в установленном размере от сумм доходов,
облагаемым подоходным налогом.
45. Размер платежа по обязательному страхованию
имущества.
46. Размер налога за пользование природными ресурсами и
порядок его уплаты устанавливаются Законом Республики
Беларусь "О налоге за пользование природными ресурсами"
(Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1992 г. N
3, ст.57; 1994 г. N 3 (113), ст.24) и Методическими
указаниями Главной государственной налоговой инспекцией при
Кабинете Министров Республики Беларусь "О порядке
исчисления и уплаты в бюджет налога за пользование
природными ресурсами (экологического налога)" N 3 от
31.03.1995 г., зарегистрированных в Министерстве юстиции
Республики Беларусь 6.04.1995 г. рег. N 826/12 с
последующими изменениями.
47. К расходам на проведение природоохранных мероприятий
относятся затраты, связанные с содержанием и эксплуатацией
фондов природоохранного назначения: очистных сооружений,
золоулавливателей, фильтров и других природоохранных
объектов; расходы по захоронению экологически опасных
отходов, оплате услуг сторонних организаций за прием,
хранение и уничтожение экологически опасных отходов,
очистку сточных вод; другие виды текущих природоохранных
затрат.
48. К расходам на научно-исследовательские и
конструкторские работы относятся затраты, связанные с
проведением научно-исследовательских и конструкторских
работ при подготовке и освоении новых видов продукции и
технологических процессов.
49. Арендная плата - это плата согласно заключенному
договору собственнику имущества за пользование им.
50. Размер платы за краткосрочные кредиты банков
определяется исходя из размера кредита и годовой ставки
процентов за них, установленной банком.
К краткосрочным кредитам банков относятся кредиты,
предоставляемые банками сроком до одного года на
приобретение сырья, материалов, основных фондов,
нематериальных активов и пополнения оборотных средств.
51. К расходам по ремонту основных производственных
фондов относятся стоимость сырья, материалов, запасных
частей, топлива, электроэнергии, израсходованных на ремонт,
начисленная заработная плата или сумма выплаченная
сторонней организации (гражданину, предпринимателю) за
проведение ремонта основных фондов, используемых
исключительно в производственных целях.
В случае безвозмездного получения объекта основных
средств, он приходуется по учету без стоимости. В состав
расходов в таком случае включаются лишь затраты по его
ремонту. Начисление износа не производится.
52. Сумму чистого (облагаемого подоходным налогом)
дохода составляет выручка от реализации продукции, товаров,
работ, услуг за вычетом документально подтвержденных
расходов на производство продукции, выполнение работ,
услуг, приобретение товаров и их реализации, связанных с
извлечением дохода, а также налога на добавленную
стоимость, акцизов, налога на топливо и налога за
пользование природными ресурсами (экологического налога) и
платежей во внебюджетные фонды, создаваемые Верховным
Советом Республики Беларусь.
На основании указанных документов предприниматель
составляет:
- расчеты по налогу на добавленную стоимость и акцизам
(если он, согласно действующему налоговому
законодательству, обязан исчислить и уплатить их в бюджет,
а также расчеты по платежам в государственные внебюджетные
фонды, создаваемые Верховным Советом Республики Беларусь);
- декларацию о доходах, полученных от занятия
предпринимательской деятельностью.
53. Не подлежат вычету из облагаемого дохода граждан,
занимающихся предпринимательской деятельностью:
денежные штрафы и взысканные по решению суда суммы;
штрафные санкции за нарушение налогового
законодательства;
расходы на партии и массовые общественные движения,
преследующие политические цели.
Инструкция вводится в действие с 1 января 1996 года.
___________________________________________________________
Приложение 1
КНИГА учета поступления и выбытия основных средств,
расчет амортизационных отчислений
---T-------T------------T---------T----------T------T----T-------T
N ¦Наимен.¦Дата ¦Первона- ¦Дата ввода¦Годова¦Шифр¦Ежемес.¦
п/п¦основн.¦поступления,¦чальная ¦в эксплуа-¦норма ¦ ¦норма ¦
¦средств¦наименование¦стоимость¦тацию ¦аморт.¦ ¦аморт. ¦
¦ ¦документа ¦ ¦ ¦ (%) ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
---+-------+------------+---------+----------+------+----+-------+
1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦
---+-------+------------+---------+----------+------+----+-------+
Продолжение
------T------T-------------T-------T------T------T-----T-----T----
Сумма ¦Факт. ¦Поправочный ¦Сумма ¦Сумма ¦Оста- ¦Дата ¦Сум- ¦При-
изно- ¦время ¦коэффиц. ¦аморт. ¦износа¦точная¦выбы-¦ма ¦ме-
са ¦р-ты ¦ Время р-ты ¦скорр. ¦(руб.)¦стои- ¦тия ¦ср-в,¦ча-
(руб.)¦ ¦ факт. ¦на поп-¦ ¦мость ¦осн. ¦затр.¦ние
¦ ¦ К=----------¦равоч- ¦ ¦осн. ¦ср-в ¦ на ¦
¦ ¦ Время р-т ¦ный ¦ ¦ср-в ¦ ¦рем. ¦
¦ ¦ в режиме по ¦коэфф. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ норме ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
------+------+-------------+-------+------+------+-----+-----+----
9 ¦ 10 ¦ 11 ¦ 12 ¦ 13 ¦ 14 ¦ 15 ¦ 16 ¦ 17
------+------+-------------+-------+------+------+-----+-----+----
Приложение 2
КНИГА
учета фактического времени работы
машин и оборудования (основных средств)
---------------------T----------------------T--------------------
Дата работы объектов ¦ Выполняемые операции ¦ Количество
основных средств ¦ ¦ отработанного
¦ ¦ времени (часы)
¦ ¦
---------------------+----------------------+--------------------
1 ¦ 2 ¦ 3
---------------------+----------------------+--------------------
Приложение 3
КНИГА
учета малоценных и быстроизнашивающихся предметов
---T--------------T------T------------T------------T------------T
N ¦Наименование ¦Дата ¦Наименование¦Стоимость ¦Списан на ¦
п/п¦малоценных ¦приоб-¦документа, ¦приобретения¦материальные¦
¦и быстро- ¦рете- ¦его номер и ¦(руб.) ¦затраты ¦
¦изнашивающихся¦ния ¦дата ¦ ¦износ при ¦
¦предметов ¦ ¦ ¦ ¦отпуске в ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦эксплуатацию¦
---+--------------+------+------------+------------+------------+
1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦
---+--------------+------+------------+------------+------------+
Продолжение
--------T--------T---------T----------¬
Дата ¦Причина ¦Начислен ¦Сумма ¦
выбытия ¦выбытия ¦износ при¦выручки ¦
из ¦из ¦выбытии ¦от ¦
эксплуа-¦эксплуа-¦из ¦реализации¦
тации ¦тации ¦эксплуа- ¦(руб.) ¦
¦ ¦тации ¦ ¦
¦ ¦(руб.) ¦ ¦
--------+--------+---------+----------+
7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦
--------+--------+---------+-----------
Приложение 4
КНИГА
учета операций по расчетному (текущему, валютному) счету
учет операций по р/с банк (код)
------------------ --------------------
открыт (дата) УНН
-------------------------- --------------------
--T----------T----------T--------T--------T-------T---------T----
N¦Дата ¦Дата и ¦Входящий¦Приход ¦Расход ¦Исходящий¦При-
п/¦совершения¦номер ¦остаток ¦(кредит)¦(дебет)¦остаток ¦меча
п¦операции ¦платежного¦(сальдо)¦ ¦ ¦(сальдо) ние
¦ ¦документа ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
--+----------+----------+--------+--------+-------+---------+----
* в учреждениях банков поступление денег на счет субъектов
хозяйствования отражается по кредиту, а списание - по дебету.
Операции по текущему и валютному счетам отражаются раздельно.
Приложение 5
КНИГА
учета сырья и материалов
------T------------T------------T--------------------T
Дата ¦Наименование¦Наименование¦ Поступило ¦
записи¦документа, ¦сырья и ¦ ¦
¦его номер и ¦материалов +---T----T-----T-----+
¦дата ¦ ¦Ед.¦Цена¦Коли-¦Сумма¦
¦ ¦ ¦из-¦ ¦чест-¦ ¦
¦ ¦ ¦ме-¦ ¦во ¦ ¦
¦ ¦ ¦ре-¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ния¦ ¦ ¦ ¦
------+------------+------------+---+----+-----+-----+
1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦
------+------------+------------+---+----+-----+-----+
Продолжение
----------------------T---------------------T----------------------
Израсходовано на ¦ Реализовано ¦ Остаток
производство продукции¦ ¦
---T----T------T------+---T----T------T-----+---T----T------T------
Ед.¦Цена¦Коли- ¦Сумма ¦Ед.¦Цена¦Коли- ¦Сумма¦Ед.¦Цена¦Коли- ¦Сумма
из-¦ ¦чество¦ ¦из-¦ ¦чество¦ ¦из-¦ ¦чество¦
ме-¦ ¦ ¦ ¦ме-¦ ¦ ¦ ¦ме-¦ ¦ ¦
ре-¦ ¦ ¦ ¦ре-¦ ¦ ¦ ¦ре-¦ ¦ ¦
ния¦ ¦ ¦ ¦ния¦ ¦ ¦ ¦ния¦ ¦ ¦
---+----+------+------+---+----+------+-----+---+----+------+------
4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦ 11 ¦12 ¦ 13 ¦ 14 ¦ 15
---+----+------+------+---+----+------+-----+---+----+------+------
Приложение 6
КНИГА УЧЕТА ЕЖЕДНЕВНОЙ РЕАЛИЗАЦИИ ТОВАРОВ
------T------------------T------T----------T-----T-----T---------T
Дата ¦Наименование ¦К-во ¦Предпол. ¦Цена ¦К-во ¦Выручка ¦
реали-¦товара, ¦товара¦цена реа- ¦реал.¦реал.¦от реали-¦
зации ¦находящегося ¦ед. ¦лиз.товара¦тов. ¦тов. ¦зации ¦
¦в месте реализации¦ ¦за ед. ¦ ¦ ¦ ¦
¦(N документа) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
------+------------------+------+----------+-----+-----+---------+
1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦
------+------------------+------+----------+-----+-----+---------+
Продолжение
-------------T----------
N отрывного ¦Примечание
талона или ¦
др. док-тов, ¦
относ. к ¦
блан.стр.отч.¦
-------------+----------
8 ¦ 9
-------------+----------
----------------------
ИТОГО за день
----------------------
ИТОГО за месяц
----------------------
ВСЕГО с начала года
Приложение 7
КНИГА
учета товаров за год
-------
--T------T------T----------------T----------------T----------------
N/¦Дата ¦Содер-¦ Поступило ¦ Реализовано ¦ Остаток
N¦записи¦жание ¦ ¦ (выбыло) ¦
п/¦ ¦записи+----T----T------+----T----T------+----T----T------
п¦ ¦ ¦К-во¦Цена¦Сумма ¦К-во¦Цена¦Сумма ¦К-во¦Цена¦Сумма
¦ ¦ ¦ ¦ ¦(руб.)¦ ¦ ¦(руб.)¦ ¦ ¦(руб.)
--+------+------+----+----+------+----+----+------+----+----+------
1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦ 11 ¦ 12
--+------+------+----+----+------+----+----+------+----+----+------
Приложение 8
АКТ
закупки сырья, материалов, товаров
" " 199 г. --------------------
--- ------------ --- (село, район, город)
Нами, предпринимателем без образования юридического лица
-------------------------------------------------------------------
(фамилия, имя, отчество)
состоящим на учете в государственной налоговой инспекции по
-------------------------------------------------------------------
(свидетельство о государственной регистрации N от
--------- ---------
199__ г.) и гражданином ___________________________________________
(фамилия, имя, отчество)
проживающим _______________________________________________________
(адрес места проживания)
прописанного ______________________________________________________
(адрес прописки)
паспорт N , выданный Отделом внутренних
------------- -------------
(серия)
дел
----------------------------------------------------------------
(указать какого исполкома и когда выдан)
составлен настоящий акт о совершении сделки по купле-продаже:
---------------------------T-------T--------T----------T-----------
Наименование товара, ¦ Ед. ¦ Цена ¦Количество¦ Сумма
сырья, материалов ¦ изм. ¦ ¦ ¦
---------------------------+-------+--------+----------+-----------
Сделка совершена
-----------------------------------------------
(указать рынок, либо адрес, по которому
-------------------------------------------------------------------
совершена сделка)
Из суммы, оплаченной за товар, сырье, материалы, удержан
подоходный налог в сумме руб.
--------- -----------------------------
(сумма прописью)
Подоходный налог не удержан по основаниям
---------------------
(указываются основания, по которым не удерживается подоход. налог)
Продавец подпись фамилия
Покупатель подпись фамилия
Приложение 9
КНИГА УЧЕТА
ДОХОДОВ И РАСХОДОВ
---T------------T----------T----------T-----------------------T
¦Наименование¦Содержание¦Дата ¦ Валовый доход ¦
N/N¦документа, ¦записи ¦совершения+----------T------------+
¦его N и дата¦ ¦операции ¦Выручка ¦Прочие ¦
п/п¦ ¦ ¦ ¦от ¦поступления ¦
¦ ¦ ¦ ¦реализации¦в денежной и¦
¦ ¦ ¦ ¦товаров и ¦натуральной ¦
¦ ¦ ¦ ¦услуг ¦форме ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
---+------------+----------+----------+----------+------------+
1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦
---+------------+----------+----------+----------+------------+
Продолжение
------------------------------------------------T------------
Расходы ¦Облагаемый
------------T---------T-------------T-----------+подоходным
Материальные¦Затраты, ¦Размер добав-¦Расходы, ¦налогом
затраты ¦приравн. ¦ленной стоим.¦связанные с¦доход
¦к мат.для¦гр.5 + гр.6 -¦извлечением¦
¦опред.НДС¦-гр.7 - гр.8.¦доходов, ¦
¦ ¦ ¦Всего ¦
¦ ¦ ¦ ¦
------------+---------+-------------+-----------+------------
7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦ 11
------------+---------+-------------+-----------+------------
----------------------------------------------------
ИТОГО за месяц
----------------------------------------------------
ВСЕГО с начала года
___________________________________________________________
Из наименования графы 7 исключены слова "приравненные к
расходам" письмом Министерства финансов от 30 января 1997
г. N 4 и Государственного налогового комитета от 30 января
1997 г. N 03/7 (рег. N 1745).
___________________________________________________________
Приложение 10
УЧЕТ ДОХОДОВ ПО УСЛУГАМ В СОЦИАЛЬНО-БЫТОВОЙ СФЕРЕ,
ОКАЗЫВАЕМЫХ ГРАЖДАНАМ, НЕ ТРЕБУЮЩИХ МАТЕРИАЛЬНЫХ ЗАТРАТ
--T-----T---------------T----------T---------T------------T--------
N/¦Виды ¦ Ф.И.О. ¦Сумма опл.¦N и дата ¦ РАСХОДЫ ¦Облагаем.
N¦услуг¦адрес граждан, ¦услуги, с ¦отрывного¦(наименован.¦налогом
п/¦ ¦которым оказаны¦указанием ¦талона ¦дата, сумма ¦(чистый
п¦ ¦услуги ¦расценок ¦ ¦документа) ¦доход)
--+-----+---------------+----------+---------+------------+--------
-----------------------------------------------------------
Итого:
------------------------------------------------------------
Всего с н.года
Приложение 11
УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПРИВЛЕЧЕННЫМИ ЛИЦАМИ
--T---------T----------T---------------T-------------------T-------
N/¦N и дата ¦Количество¦ Сумма ¦ Сумма удержаний ¦
N¦содержан.¦привлечен.¦вознаграждения ¦(дата перечисления)¦Сумма к
п/¦договора ¦лиц ¦по акту произв.+---T---------T-----+выплате
п¦ ¦ ¦работ (услуг) ¦п/н¦фонд ¦фонд ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦социальн.¦заня-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦защиты ¦тости¦
--+---------+----------+---------------+---+---------+-----+-------
----------------------------------------------------
ИТОГО
-----------------------------------------------------
ВСЕГО С НАЧАЛА ГОДА
Приложение N 12
КАССОВАЯ КНИГА
--------------T-----------------------T-----------T------------¬
¦ Номер и дата¦ От кого получено или ¦ Приход ¦ Расход ¦
¦ документа ¦ кому выдано ¦ ¦ ¦
L-------------+-----------------------+-----------+-------------
Остаток на начало дня
Итого за день
Остаток на конец дня
___________________________________________________________
Инструкция дополнена приложением N 12 письмом Министерства
финансов от 30 января 1997 г. N 4 и Государственного
налогового комитета от 30 января 1997 г. N 03/7 (рег.
N 1745).
__________________________________________________________
----------------------------
Государственная регистрация.
Номер: 1160/12.
Дата: 24.11.95 г.
<<< Главная
страница | < Финансовое законодательство
|
