НАЦИОНАЛЬНЫЙ БАНК РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

 29 мая 1998 г.  N 20-02/335


 ОБ ОТРАЖЕНИИ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ ОПЕРАЦИЙ
 С ГОСУДАРСТВЕННЫМИ ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ

         ___________________________________________________________
         Письмо утратило силу письмом Национального банка Республики
         Беларусь от 31 января 2001 г. N 20-16/65 ¦

    В связи  с  поступающими  запросами  направляем  разъяснения по
некоторым  вопросам  отражения  в  бухгалтерском  учете  операций  с
государственными ценными бумагами.

     1. При  покупке  банком  государственных  ценных  бумаг за счет
денежных  средств  от  погашения   предыдущего   выпуска   в   банке
совершаются следующие проводки:
     При погашении:

     а) ГКО в случае приобретения их на первичном рынке до погашения
и ГДО:
     Д-т 1811  "Средства  на  промежуточных  счетах  по  операциям с
ценными бумагами и их производными" - на сумму погашения
     К-т 4111  "Ценные  бумаги  с фиксированным доходом,  выпущенные
органами  республиканского  управления"  -   на   фактическую   цену
приобретения
     К-т 4171 "Наращенные доходы по ценным бумагам  с  фиксированным
доходом, выпущенным органами государственного управления" - на сумму
дохода;

     б) ГКО после обращения их на вторичном рынке:
     Д-т 1811  "Средства  на  промежуточных  счетах  по  операциям с
ценными бумагами и их производными" - на сумму погашения
     К-т 4111  "Ценные  бумаги  с фиксированным доходом,  выпущенные
органами  республиканского  управления"  -   на   фактическую   цену
приобретения
     Разница, возникающая между фактической ценой погашения и  ценой
приобретения,  относится  на  счет  N  8231  "Прибыль от перепродажи
ценных бумаг" - в случае положительной разницы  и  на  счет  N  9231
"Потери  от  перепродажи  ценных  бумаг"  -  в  случае отрицательной
разницы.
     При покупке государственных ценных бумаг нового выпуска:
     Д-т 4111 "Ценные бумаги  с  фиксированным  доходом,  выпущенные
органами республиканского управления"
     К-т 1811 "Средства  на  промежуточных  счетах  по  операциям  с
ценными   бумагами   и   их  производными"  -  на  фактическую  цену
приобретения

     2. Государственные ценные бумаги,  купленные банком для клиента
по договорам поручения или комиссии, учитываются и хранятся на счете
"депо" клиента в депозитарии.

     3. Планом счетов бухгалтерского  учета  в  коммерческих  банках
Республики  Беларусь  от  27.06.1995  N  555  и Указаниями к нему на
балансовом счете N 4111  "Ценные  бумаги  с  фиксированным  доходом,
выпущенные  органами  республиканского управления" предусмотрен учет
ценных  бумаг  по  фактической  цене  приобретения,  выпущенных  как
органами  государственного  управления  Республики  Беларусь,  так и
органами  государственного   управления   других   государств.   При
изменении рыночной стоимости ценных бумаг нерезидентов,  находящихся
в портфеле банка-резидента,  переоценка в соответствии  с  рыночными
котировками  не  производится  (балансовая стоимость не изменяется).
Результат отражается по моменту реализации ценных бумаг.
     В связи  с  единым  подходом  к  порядку  учета государственных
ценных бумаг на территории Республики Беларусь учет  государственных
ценных  бумаг иностранных государств производится банками Республики
Беларусь в соответствии с Порядком отражения в  бухгалтерском  учете
операций   с  государственными  ценными  бумагами  от  08.12.1997  N
20002/638.


 Заместитель Председателя
 Правления                                            П.В.Каллаур 


 

<<< Главная страница | < Финансовое законодательство