НАЦИОНАЛЬНЫЙ БАНК РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
23 июня 1998 г. N 20-02/401
УТВЕРЖДАЮ
Заместитель Председателя
Правления Национального
банка Республики Беларусь
П.В.Каллаур
ПОРЯДОК
БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ОПЕРАЦИЙ С ВЕКСЕЛЯМИ
___________________________________________________________
Порядок утратил силу постановлением Совета директоров
Национального банка Республики Беларусь от 27 июня 2001 г.
N 187 (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2001 г., N 73, 8/6363)
[Изменения и дополнения:
Дополнение 1 - письмо Национального банка Республики
Беларусь от 18 января 1999 г. N 20-02/30 ;
Дополнение 2 - постановление Совета директоров
Национального банка Республики Беларусь от 22 сентября
1999 г. N 27.4
Данный порядок разработан в соответствии с Положением об
операциях банков с использованием векселей на территории Республики
Беларусь от 06.05.1998 N 38.
Выпуск векселей банком
1. Перечисление средств на оплату вексельного сбора на счет
доходов республиканского бюджета производится с балансового счета
N 9239 "Прочие расходы по операциям с ценными бумагами".
2. Продажа банком
а) процентного векселя собственного выпуска
Дт текущий счет покупателя
Кт 4910 "Банковские векселя, выпущенные банком" - на
номинальную стоимость векселя
Расход 99854 "Бланки векселей" - на количество выпущенных
векселей.
б) дисконтного векселя собственного выпуска
Дт текущий счет покупателя - на фактическую цену продажи
Дт 6834 "Расходы к выплате по ценным бумагам с фиксированным
доходом - проценты" - на сумму дисконта
Кт 4910 "Банковские векселя, выпущенные банком" - на
номинальную стоимость векселя
Расход 99854 "Бланки векселей" - на количество выпущенных
векселей.
3. Наращивание расходов
а) по процентному векселю собственного выпуска
Дт 9071 "Процентные расходы по банковским векселям, выпущенным
банком"
Кт 4971 "Наращенные расходы по банковским векселям" - на сумму
наращенных процентов.
б) по дисконтному векселю собственного выпуска
Ежемесячно определяется сумма расходов будущих периодов,
относящихся к отчетному периоду, и совершается следующая
бухгалтерская проводка:
Дт 9071 "Процентные расходы по банковским векселям, выпущенным
банком"
Кт 6834 "Расходы к выплате по ценным бумагам с фиксированным
доходом - проценты".
4. Погашение банком
а) процентного векселя собственного выпуска
Дт 4910 "Банковские векселя, выпущенные банком" - на
номинальную стоимость векселя
Дт 4971 "Наращенные расходы по банковским векселям" - на сумму
наращенных процентов
Кт текущий счет клиента - на стоимость погашения векселя и
процентов по нему.
б) дисконтного векселя собственного выпуска
Дт 4910 "Банковские векселя, выпущенные банком"
Кт текущий счет клиента - на номинальную стоимость векселя;
Дт 9071 "Процентные расходы по банковским векселям, выпущенным
банком"
Кт 6834 "Расходы к выплате по ценным бумагам с фиксированным
доходом - проценты" - на оставшуюся сумму дисконта.
5. Операции банка при продаже векселей с отсрочкой оплаты
отражаются в бухгалтерском учете следующими проводками:
___________________________________________________________
Абзац первый пункта 5 - в редакции постановления Совета
директоров Национального банка Республики Беларусь от 22
сентября 1999 г. N 27.4
5. Операции с векселями с отсрочкой оплаты производятся
в соответствии со ст.392 Гражданского кодекса Республики
Беларусь и отражаются в бухгалтерском учете следующими
проводками:
___________________________________________________________
5.1. Продажа банком векселя с отсрочкой оплаты
Дт 2120 "Кредиты государственным и негосударственным
предприятиям в текущую деятельность"
Кт 4910 "Банковские векселя, выпущенные банком" - на номинал
векселя
Расход 99854 "Бланки векселей" - на количество выпущенных
векселей.
Приход 99070 "Гарантии и поручительства, полученные от
клиентов" - на сумму полученной гарантии либо
поручительства.
5.2. Оплата покупателем вознаграждения за предоставленную
отсрочку
Дт текущий счет покупателя
Кт 8032 "Процентные доходы по кредитам государственным и
негосударственным предприятиям в текущую
деятельность"- на сумму процентного вознаграждения
либо
8139 "Прочие комиссионные доходы по операциям с клиентами" - на
сумму комиссионного вознаграждения.
5.3. Оплата покупателем векселя в течение предоставленной
отсрочки
Дт текущий счет покупателя
Кт 2120 "Кредиты государственным и негосударственным
предприятиям в текущую деятельность" - на номинал
векселя
Расход 99070 "Гарантии и поручительства, полученные от
клиентов" - на сумму полученной гарантии либо
поручительства.
5.4. Оплата банком векселя с отсрочкой платежа
Дт 4910 "Банковские векселя, выпущенные банком"
Кт текущий счет клиента - на номинальную стоимость векселя.
6. Простой вексель, выпущенный банком и используемый при
расчетах за товары, выполненные работы и оказанные услуги,
учитывается на балансовом счете N 4940 "Прочие долговые
обязательства, выпущенные банком".
7. Передача векселей банка в заем.
7.1. Предоставление займа.
Д-т 2120 "Кредиты государственным и негосударственным
предприятиям в текущую деятельность"
К-т 4910 "Банковские векселя, выпущенные банком" - на номинал
векселя
Расход 99854 "Бланки векселей" - на количество выпущенных
векселей
Приход 99070 "Гарантии и поручительства, полученные от
клиентов"
9955 "Залог".
7.2. Учет процентных доходов по займу.
Наращивание доходов
Д-т 2172 "Наращенные проценты к получению по кредитам
государственным и негосударственным предприятиям в текущую
деятельность"
К-т 6873 "Доходы к получению по операциям с клиентами -
проценты".
При поступлении доходов в сроки, предусмотренные договором
Д-т текущий счет заемщика
К-т 2172 "Наращенные проценты к получению по кредитам
государственным и негосударственным предприятиям в текущую
деятельность".
Одновременно
Д-т 6873 "Доходы к получению по операциям с клиентами -
проценты"
К-т 8032 "Процентные доходы по кредитам государственным и
негосударственным предприятиям в текущую деятельность" - на сумму
дохода отчетного периода.
7.3. Возврат займа:
а) векселями, полученными первоначально по договору займа.
Погашение основного долга
Д-т 4910 "Банковские векселя, выпущенные банком" - на номинал
векселя
К-т 2120 "Кредиты государственным и негосударственным
предприятиям в текущую деятельность".
Оплата процентов
Д-т текущий счет заемщика
К-т 2172 "Наращенные проценты к получению по кредитам
государственным и негосударственным предприятиям в текущую
деятельность"
Расход 99070 "Гарантии и поручительства, полученные от
клиентов"
9955 "Залог".
Одновременно (по векселям, содержащим процентную оговорку)
сумма процентов, начисленных на сумму векселя, перечисляется на счет
заемщика
Д-т 4971 "Наращенные расходы по банковским векселям"
К-т текущий счет заемщика;
б) векселями, отличными от первоначально полученных по договору
займа.
Погашение основного долга
Д-т 4139 "Прочие собственные ценные бумаги с фиксированным
доходом" - на совокупность сумм платежа по передаваемым векселям
К-т 2120 "Кредиты государственным и негосударственным
предприятиям в текущую деятельность" - на сумму займа
К-т текущий счет заемщика - на разницу между совокупностью сумм
платежа по передаваемым векселям и суммой займа
Приход 99720 "Выкупленные собственные ценные бумаги" - на
номинальную стоимость векселя.
Оплата процентов
Д-т текущий счет заемщика
К-т 2172 "Наращенные проценты к получению по кредитам
государственным и негосударственным предприятиям в текущую
деятельность"
Расход 99070 "Гарантии и поручительства, полученные от
клиентов"
9955 "Залог".
Погашение (реализация) векселей собственного выпуска отражается
в бухгалтерском учете в соответствии с пунктом 2.2 раздела "Операции
с векселями на вторичном рынке";
в) предоставлением отступного (уплатой денег).
Погашение основного долга и процентов
Д-т текущий счет клиента
К-т 2120 "Кредиты государственным и негосударственным
предприятиям в текущую деятельность"
К-т 2172 "Наращенные проценты к получению по кредитам
государственным и негосударственным предприятиям в текущую
деятельность"
Расход 99070 "Гарантии и поручительства, полученные от
клиентов"
9955 "Залог".
___________________________________________________________
Раздел дополнен пунктом 7 постановлением Совета директоров
Национального банка Республики Беларусь от 22 сентября
1999 г. N 27.4
___________________________________________________________
8. Учет пролонгированной, просроченной и сомнительной
задолженности (основной долг и проценты) по активным операциям банка
при выпуске векселей (продажа с отсрочкой оплаты и передача векселей
в заем) осуществляется аналогично учету этих видов задолженности по
кредитным операциям.
___________________________________________________________
Раздел дополнен пунктом 8 постановлением Совета директоров
Национального банка Республики Беларусь от 22 сентября
1999 г. N 27.4
___________________________________________________________
Операции с векселями на вторичном рынке
1. Учет векселей.
1.1. Учет векселей (кроме векселей собственного выпуска).
Д-т 4121 "Ценные бумаги с фиксированным доходом, выпущенные
другими банками" (банковские векселя)
или
4122, 4123, 4124 Ценные бумаги с фиксированным доходом (векселя
субъектов хозяйствования)
К-т текущий счет продавца - на фактическую цену приобретения
Приход 99714 "Финансовые векселя" - на номинальную стоимость
векселя.
1.2. Учет векселей собственного выпуска.
Д-т 4139 "Прочие собственные ценные бумаги с фиксированным
доходом"
К-т текущий счет продавца - на фактическую цену приобретения
Приход 99720 "Выкупленные собственные ценные бумаги" - на
номинальную стоимость векселя.
2. Перепродажа либо погашение векселей.
2.1. Перепродажа либо погашение векселей (кроме векселей
собственного выпуска)
Д-т текущий счет плательщика - на фактическую цену продажи
(погашения)
К-т 4121 "Ценные бумаги с фиксированным доходом, выпущенные
другими банками"
или
4122, 4123, 4124 Ценные бумаги с фиксированным доходом - на
фактическую цену приобретения
Положительная разница между ценой продажи (погашения) и ценой
приобретения векселя учитывается на балансовом счете N 8231 "Прибыль
от перепродажи ценных бумаг", отрицательная разница учитывается на
балансовом счете N 9231 "Потери от перепродажи ценных бумаг".
Расход 99714 "Финансовые векселя" - на номинальную стоимость
векселя.
2.2. Перепродажа либо погашение векселей собственного выпуска.
2.2.1. Перепродажа векселей собственного выпуска.
Д-т текущий счет плательщика
К-т 4139 "Прочие собственные ценные бумаги с фиксированным
доходом" - на фактическую цену продажи
Положительная разница между ценой продажи векселя и ценой его
приобретения учитывается на балансовом счете N 8231 "Прибыль от
перепродажи ценных бумаг", отрицательная - на балансовом счете N
9231 "Потери от перепродажи ценных бумаг".
Расход 99720 "Выкупленные собственные ценные бумаги" - на
номинальную стоимость векселя.
2.2.2. Погашение векселей собственного выпуска, выкупленных
ранее.
а) процентного,
Д-т 4910 "Банковские векселя, выпущенные банком" - на
номинальную стоимость векселя
Д-т 4971 "Наращенные расходы по банковским векселям" - на сумму
наращенных расходов за период обращения
К-т 4139 "Прочие собственные ценные бумаги с фиксированным
доходом" - на фактическую цену приобретения
Положительная разница между номинальной стоимостью векселя с
процентами и ценой его приобретения учитывается на балансовом счете
N 8231 "Прибыль от перепродажи ценных бумаг", отрицательная - на
балансовом счете N 9231 "Потери от перепродажи ценных бумаг".
Расход 99720 "Выкупленные собственные ценные бумаги" - на
номинальную стоимость векселя.
б) дисконтного,
Д-т 4910 "Банковские векселя, выпущенные банком" - на
номинальную стоимость векселя
К-т 4139 "Прочие собственные ценные бумаги с фиксированным
доходом" - на фактическую цену приобретения
К-т 8231 "Прибыль от перепродажи ценных бумаг" - на разницу
между номинальной стоимостью векселя и ценой его приобретения.
Одновременно на оставшуюся сумму дисконта:
Д-т 9071 "Процентные расходы по банковским векселям, выпущенным
банком"
К-т 6834 "Расходы к выплате по ценным бумагам с фиксированным
доходом - проценты".
Расход 99720 "Выкупленные собственные ценные бумаги" - на
номинальную стоимость векселя.
___________________________________________________________
Пункты 1 и 2 раздела "Операции с векселями на вторичном
рынке" - в редакции письма Национального банка Республики
Беларусь от 18 января 1999 г. N 20-02/30
1. Учет векселя
Дт 4121 "Ценные бумаги с фиксированным доходом, выпущенные
другими банками" (банковские векселя)
или
4122, 4123, 4124 Ценные бумаги с фиксированным доходом (векселя
субъектов хозяйствования)
Кт текущий счет продавца - на фактическую цену приобретения
Приход 99714 "Финансовые векселя" - на номинал векселя.
2. Перепродажа либо погашение векселя
Дт текущий счет плательщика - на фактическую цену продажи
(погашения)
Кт 4121 "Ценные бумаги с фиксированным доходом, выпущенные
другими банками"
или
4122, 4123, 4124 Ценные бумаги с фиксированным доходом - на
фактическую цену приобретения
Положительная разница между ценой продажи (погашения) и ценой
приобретения векселя учитывается на балансовом счете N 8231 "Прибыль
от перепродажи ценных бумаг", отрицательная разница учитывается на
балансовом счете N 9231 "Потери от перепродажи ценных бумаг".
Расход 99714 "Финансовые векселя" - на номинал векселя.
___________________________________________________________
3. При покупке банком векселя с обязательством последующей
продажи (РЕПО) обязательство по обратной продаже приходуется на
внебалансовый счет N 99219 "Прочие ценные бумаги к поставке" на
номинальную стоимость векселей, подлежащих продаже по сделке РЕПО,
на дату обратной операции (продажи) - расход 99219.
При продаже банком векселей с обязательством последующего
выкупа обязательство по обратному выкупу приходуется на
внебалансовый счет N 99259 "Прочие ценные бумаги к получению" на
номинальную стоимость векселей, подлежащих выкупу по сделке РЕПО, на
дату обратной сделки (выкупа) - расход 99259.
4. В случае неплатежа (неакцепта) плательщиком (банком
плательщика) стоимость векселя переносится на отдельный лицевой счет
"Сомнительная задолженность" соответствующих балансовых счетов
NN 4121, 4122, 4123, 4124.
5. Погашение сомнительной задолженности
Дт текущий счет плательщика - на вексельную сумму
Кт 4121, 4122, 4123, 4124 отдельный лицевой счет "Сомнительная
задолженность" - на фактическую цену приобретения
Кт 8231 "Прибыль от перепродажи ценных бумаг" - на сумму
дохода.
6. Операции по инкассированию векселей отражаются в
бухгалтерском учете на внебалансовых счетах следующими проводками:
6.1. В банке векселедержателя
6.1.1. Принятие банком векселя от клиента на инкассо
Приход 99839 "Разные ценности и документы" - на номинал векселя в
национальной валюте
99822 "Документы и ценности, принятые на инкассо" - на
номинал векселя в иностранной валюте.
6.1.2. Отсылка в банк плательщика
а) векселя клиента
Расход 99839 "Разные ценности и документы" - на номинал векселя
в национальной валюте
99822 "Документы и ценности, принятые на инкассо" - на
номинал векселя в иностранной валюте
Приход 99861 "Документы и ценности, отосланные и выданные под
отчет" - на номинал векселя в национальной валюте
99821 "Документы и ценности, отосланные на инкассо" -
на номинал векселя в иностранной валюте;
- на основании уведомления об оплате векселя:
Расход 99861 "Документы и ценности, отосланные и выданные под
отчет" - на номинал векселя в национальной валюте
99821 "Документы и ценности, отосланные на инкассо" -
на номинал векселя в иностранной валюте.
б) векселя, приобретенного банком
Расход 99714 "Финансовые векселя" - на номинальную стоимость
Приход 99861 "Документы и ценности, отосланные и выданные под
отчет" - на номинал векселя в национальной валюте
99821 "Документы и ценности, отосланные на инкассо" -
на номинал векселя в иностранной валюте;
- на основании уведомления об оплате векселя:
Расход 99861 "Документы и ценности, отосланные и выданные под
отчет" - на номинал векселя в национальной валюте
99821 "Документы и ценности, отосланные на инкассо" -
на номинал векселя в иностранной валюте.
При этом учет векселя, отосланного на инкассо, ведется на
отдельном лицевом счете "Учтенные банком векселя, отосланные на
инкассо" соответствующих балансовых счетов NN 4121, 4122, 4123,
4124.
6.1.3. Возврат из банка плательщика
а) векселя клиента
Расход 99861 "Документы и ценности, отосланные и выданные под
отчет" - на номинал векселя в национальной валюте
99821 "Документы и ценности, отосланные на инкассо" -
на номинал векселя в иностранной валюте
Приход 99839 "Разные ценности и документы" - на номинал векселя
в национальной валюте
99822 "Документы и ценности, принятые на инкассо" - на
номинал векселя в иностранной валюте;
- при возврате векселя клиенту:
Расход 99839 "Разные ценности и документы" - на номинал векселя
в национальной валюте
99822 "Документы и ценности, принятые на инкассо" - на
номинал векселя в иностранной валюте.
б) приобретенного банком
- непротестованного векселя
Расход 99861 "Документы и ценности, отосланные и выданные под
отчет" - на номинал векселя в национальной валюте
99821 "Документы и ценности, отосланные на инкассо" -
на номинал векселя в иностранной валюте
Приход 99714 "Финансовые векселя" - на номинальную стоимость.
- протестованного векселя
Расход 99861 "Документы и ценности, отосланные и выданные под
отчет" - на номинал векселя в национальной валюте
99821 "Документы и ценности, отосланные на инкассо" -
на номинал векселя в иностранной валюте
Приход 99597 "Протестованные учтенные товарные векселя" - на
номинал векселя;
- после погашения задолженности в судебном порядке:
Расход 99597 "Протестованные учтенные товарные векселя" - на
номинал векселя.
6.1.4. Совершение протеста
а) по векселю клиента, если это предусмотрено договором об
инкассировании:
Расход 99839 "Разные ценности и документы" - на номинал векселя
в национальной валюте
99822 "Документы и ценности, принятые на инкассо" - на
номинал векселя в иностранной валюте
Приход 99861 "Документы и ценности, отосланные и выданные под
отчет" - на номинал векселя в национальной валюте
99821 "Документы и ценности, отосланные на инкассо" -
на номинал векселя в иностранной валюте.
б) по векселю, приобретенному банком
Расход 99714 "Финансовые векселя" - на номинальную стоимость
Приход 99861 "Документы и ценности, отосланные и выданные под
отчет" - на номинал векселя в национальной валюте
99821 "Документы и ценности, отосланные на инкассо" -
на номинал векселя в иностранной валюте.
6.1.5. Возврат из нотариальной конторы
а) векселя клиента
Расход 99861 "Документы и ценности, отосланные и выданные под
отчет" - на номинал векселя в национальной валюте
99821 "Документы и ценности, отосланные на инкассо" -
на номинал векселя в иностранной валюте
Приход 99839 "Разные ценности и документы" - на номинал векселя
в национальной валюте
99822 "Документы и ценности, принятые на инкассо" - на
номинал векселя в иностранной валюте;
- при возврате протестованного векселя клиенту:
Расход 99839 "Разные ценности и документы" - на номинал векселя
в национальной валюте
99822 "Документы и ценности, принятые на инкассо" - на
номинал векселя в иностранной валюте.
б) приобретенного банком векселя
Расход 99861 "Документы и ценности, отосланные и выданные под
отчет" - на номинал векселя в национальной валюте
99821 "Документы и ценности, отосланные на инкассо" -
на номинал векселя в иностранной валюте
Приход 99597 "Протестованные учтенные товарные векселя" - на
номинал векселя;
- после погашения задолженности в судебном порядке:
Расход 99597 "Протестованные учтенные товарные векселя" - на
номинал векселя.
6.2. В банке плательщика
6.2.1. Принятие банком векселя на инкассо
Приход 99839 "Разные ценности и документы" - на номинал векселя
в национальной валюте
99822 "Документы и ценности, принятые на инкассо" - на
номинал векселя в иностранной валюте;
- при оплате плательщиком векселя либо возврате векселя в банк
векселедержателя:
Расход 99839 "Разные ценности и документы" - на номинал векселя
в национальной валюте
99822 "Документы и ценности, принятые на инкассо" - на
номинал векселя в иностранной валюте.
6.2.2. Совершение протеста по векселю, если это предусмотрено
договором об инкассировании:
Расход 99839 "Разные ценности и документы" - на номинал векселя
в национальной валюте
99822 "Документы и ценности, принятые на инкассо" - на
номинал векселя в иностранной валюте
Приход 99861 "Документы и ценности, отосланные и выданные под
отчет" - на номинал векселя.
6.2.3. Возврат векселя из нотариальной конторы
Расход 99861 "Документы и ценности, отосланные и выданные под
отчет" - на номинал векселя в национальной валюте.
Приход 99839 "Разные ценности и документы" - на номинал векселя
в национальной валюте
99822 "Документы и ценности, принятые на инкассо" - на
номинал векселя в иностранной валюте;
- при возврате протестованного векселя в банк векселедержателя:
Расход 99839 "Разные ценности и документы" - на номинал векселя
в национальной валюте
99822 "Документы и ценности, принятые на инкассо" - на
номинал векселя в иностранной валюте.
В случае, если плательщик по векселю и векселедержатель
обслуживаются в одном банке бухгалтерский учет на внебалансовых
счетах ведется в соответствии с пп.6.2.1.-6.2.3.
7. Акцепт и аваль векселя банком, а также получение аваля либо
акцепта банком от плательщика (банка плательщика) отражаются в
бухгалтерском учете следующими проводками:
7.1. Выданный банком по векселю другому банку
а) акцепт
Приход 99013 "Акцепты, выданные банкам корреспондентам" - на
номинал векселя.
б) аваль
Приход 99019 "Прочие виды гарантий, выданные другим банкам" -
на номинал векселя.
7.2. Выданный банком клиенту по векселю акцепт либо аваль
Приход 99059 "Прочие гарантии, выданные клиентам" - на
номинал векселя.
При исполнении банком обязательств номинал векселя списывается
в расход по внебалансовым счетам пп.7.1.-7.2. и по балансовым счетам
осуществляются следующие бухгалтерские проводки:
а) исполнение аваля
Дт 2812 Сомнительная задолженность по кредитам (для векселей
субъектов хозяйствования)
или
1983 "Сомнительная задолженность по кредитам, предоставленным
другим банкам" (для банковских векселей)
Кт счет векселедержателя - на сумму поручительств;
- при возврате клиентом денежных средств
Дт счет клиента
Кт 2812 Сомнительная задолженность по кредитам (для векселей
субъектов хозяйствования)
или
1983 "Сомнительная задолженность по кредитам, предоставленным
другим банкам" (для банковских векселей) - на сумму поручительств.
б) исполнение акцепта
Дт 2120 "Кредиты государственным и негосударственным
предприятиям в текущую деятельность"
Кт счет векселедержателя - на сумму обязательств;
- при возврате клиентом денежных средств
Дт счет клиента
Кт 2120 "Кредиты государственным и негосударственным
предприятиям в текущую деятельность" - на сумму обязательств.
При невозврате клиентом денежных средств в сроки, указанные в
договоре, суммы задолженности клиента перед банком списываются со
счета N 2120 на соответствующие счета просроченной задолженности по
кредитам.
___________________________________________________________
Абзац последний подпункта 7.2 - с изменениями, внесенными
постановлением Совета директоров Национального банка
Республики Беларусь от 22 сентября 1999 г. N 27.4
При невозврате клиентом денежных средств в сроки,
указанные в договоре, суммы задолженности клиента перед
банком списываются со счета N 2120 на соответствующие счета
сомнительной задолженности по кредитам.
___________________________________________________________
При исполнении акцепта за счет средств клиента для учета
предварительно перечисленных сумм используется балансовый счет N
3811 "Средства на промежуточных счетах по операциям с ценными
бумагами и их производными". ¦
___________________________________________________________
Подпункт 7.2 дополнен постановлением Совета директоров
Национального банка Республики Беларусь от 22 сентября
1999 г. N 27.4
___________________________________________________________
7.3. Полученный банком от другого банка акцепт либо аваль
Приход 99030 "Гарантии, полученные от других банков" - на
номинал векселя.
7.4. Полученный банком от клиента акцепт либо аваль
Приход 99070 "Гарантии и поручительства, полученные от
клиентов - на номинал векселя.
При исполнении перед банком обязательств номинал векселя
списывается в расход по внебалансовым счетам пп.7.3.-7.4.
8. Посреднические операции, осуществляемые банком, отражаются в
бухгалтерском учете следующими проводками:
8.1. Принятие банком векселя от клиента для продажи по
договорам комиссии либо поручения
Приход 99630 "Ценные бумаги клиентов" - на номинал векселя.
8.2. Исполнение договора
Расход 99630 "Ценные бумаги клиентов" - на номинал векселя.
9. Залог векселя в качестве обеспечения возврата кредита
отражается в бухгалтерском учете следующими проводками:
9.1. Выдача кредита под залог векселя
Дт счет ссудной задолженности
Кт текущий счет поставщика - на сумму кредита
Приход 99554 "Залог ценных бумаг" - на стоимость залога в
соответствии с договором залога.
Договор залога и принятые по договору залога векселя находятся
на хранении у ответственного исполнителя в несгораемом сейфе.
9.2. Погашение кредита, выданного под залог векселя, заемщиком
Дт текущий счет заемщика
Кт счет ссудной задолженности - на сумму основного долга по
кредиту
Расход 99554 "Залог ценных бумаг" - на стоимость залога в
соответствии с договором залога.
9.3. Получение банком кредита под залог векселя
Дт корсчет банка-заемщика
Кт счет полученного кредита - на сумму кредита
Расход 99714 "Финансовые векселя" - на номинальную стоимость
Приход 99510 "Активы, выданные в залог" - на стоимость залога в
соответствии с договором залога.
9.4. Возврат банком кредита по залог векселя
Дт счет полученного кредита
Кт корсчет банка-заемщика - на сумму основного долга по кредиту
Расход 99510 "Активы, выданные в залог" - на стоимость залога в
соответствии с договором залога.
Приход 99714 "Финансовые векселя" - на номинальную стоимость ¦
___________________________________________________________
В подпунктах 9.3 и 9.4 раздела "Операции с векселями на
вторичном рынке" исключены из бухгалтерских проводок
внебалансовый счет N 99570 "Учтенные товарные векселя"
постановлением Совета директоров Национального банка
Республики Беларусь от 22 сентября 1999 г. N 27.4
___________________________________________________________
Управление методологии
банковского учета
<<< Главная
страница | < Финансовое законодательство
|
