ПРАВО - Законодательство Республики Беларусь
 
Реклама в Интернет
"Все Кулички"
Поиск документов

Реклама
Рассылка сайта
Content.Mail.Ru
Реклама


 

 

Правовые новости


Новые документы


Авто новости


Юмор




по состоянию на 28 сентября 2004 года

<<< Главная страница | < Финансовое законодательство


        ПОСТАНОВЛЕНИЕ СОВЕТА ДИРЕКТОРОВ НАЦИОНАЛЬНОГО БАНКА
                        РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
                       16 июля 1999 г. N 19.2

 ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ОПЕРАЦИЙ С
 ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ БАНКОВСКИХ ПЛАСТИКОВЫХ КАРТОЧЕК

         ___________________________________________________________
         Постановление    утратило   силу    постановлением   Совета
         директоров  Национального банка  Республики Беларусь  от 24
         мая  2002  г.  N  164  (Национальный  реестр правовых актов
         Республики Беларусь, 2002 г., N 69, 8/8181) 

      Утвердить Порядок   бухгалтерского     учета    операций    с
использованием банковских пластиковых карточек.

 Председатель Правления                               П.П.ПРОКОПОВИЧ

                                     УТВЕРЖДЕНО
                                     Постановление Совета директоров
                                     Национального банка
                                     Республики Беларусь
                                     16.07.1999 N 19.2

                              ПОРЯДОК
           бухгалтерского учета операций с использованием
                  банковских пластиковых карточек

                         I. Общие положения

     Настоящий Порядок разработан  в  соответствии  с  Положением  о
порядке  эмиссии  банковских  пластиковых  карточек  и осуществления
операций,  совершаемых с их использованием,  от 1 декабря 1998 г.  N
128.
     Порядок   бухгалтерского   учета   операций   с  использованием
банковских  пластиковых  карточек  на территории Республики Беларусь
для  внутриреспубликанских систем, международных систем, систем иных
государств  (далее  -  системы)  и частных карточек регламентируется
внутренними  правилами  банка  (внутренними нормативными документами
системы),  разработанными  в  соответствии  с  настоящим  Порядком и
договорными отношениями.

                II. Приобретение и хранение карточек

     При покупке  или  оплате  услуг  по  изготовлению   пластиковых
карточек:
     Д-т 6530 "Расчеты с поставщиками"
     К-т счет изготовителя (продавца).
     При оприходовании карточек:
     Д-т 6749 "Прочие расходы будущих периодов"
     К-т 6530 "Расчеты с поставщиками".

             Приход 99839 "Разные ценности и документы"
     Приобретенные и  неразмещенные  карточки  хранятся  в хранилище
банка в соответствии с требованиями Правил ведения кассовых операций
в коммерческих банках Республики Беларусь от 6 апреля 1995 г. N 70 и
учитываются на  внебалансовом  счете  N  99839  "Разные  ценности  и
документы" в условной оценке один рубль за одну карточку.

     При выдаче из хранилища карточек ответственным работникам:
     Расход N 99839 "Разные ценности и документы"

         Приход N 99861 "Документы и ценности, отосланные и
                        выданные под отчет"
     Карточки, выданные   ответственным   работникам    банка    для
последующей персонализации и выдачи держателям карточек, учитываются
на внебалансовом счете N 99861 "Документы и ценности,  отосланные  и
выданные под отчет" в условной оценке один рубль за одну карточку.

     Списание стоимости израсходованных (размещенных) карточек:
     Д-т 9396 "Типографские расходы"
     К-т 6749 "Прочие расходы будущих периодов"

         Расход N 99861 "Документы и ценности, отосланные и
                        выданные под отчет"
     Карточки,   подлежащие  уничтожению  (испорченные,  с  истекшим
сроком  использования  и т.п.), учитываются на внебалансовом счете N
99861  "Документы  и  ценности,  отосланные и выданные под отчет" на
отдельном  лицевом  счете  до  момента  их  уничтожения (списания) в
установленном порядке.

    III. Эмиссия карточек, открытие и пополнение счетов по учету
                 операций с использованием карточек

     Для  учета  средств  по  операциям  с использованием карточек в
банке-эмитенте открываются следующие балансовые счета (далее - счета
по учету операций с карточками):
     физическим  лицам  -  на балансовом счете N 3014 "Текущие счета
физических лиц";
     предпринимателям   без   образования  юридического  лица  -  на
балансовом счете N 3113 "Карт-счета предпринимателей без образования
юридического лица";
     банкам   -   пользователям   корпоративными   карточками  -  на
балансовых  счетах  N  1711  "Карт-счета других банков на территории
Республики Беларусь", N 1712 "Карт-счета других банков за границей";
     юридическим лицам - на соответствующих балансовых счетах группы
311   "Счета   клиентов   для   расчетов   банковскими  пластиковыми
карточками";   на   балансовом   счете   N  3625  "Прочие  счета  до
востребования    органов    государственного    управления    и   их
подведомственных  учреждений  и  организаций,  финансируемых за счет
средств республиканского бюджета".
     Учет  кредита, предоставляемого банком-эмитентом по операциям с
использованием   кредитных   карточек,   производится  на  следующих
балансовых счетах (далее - ссудные счета):
     физическим   лицам  -  на  балансовом  счете  N  2411  "Кредиты
физическим лицам под банковские пластиковые карточки";
     предпринимателям   без   образования  юридического  лица  -  на
балансовом  счете  N  2320 "Кредиты предпринимателям без образования
юридического лица в текущую деятельность";
     юридическим  лицам  -  на  балансовых  счетах  N  2020 "Кредиты
небанковским  финансовым учреждениям в текущую деятельность"; N 2120
"Кредиты  государственным и негосударственным предприятиям в текущую
деятельность";  N  2520 "Кредиты общественным организациям в текущую
деятельность".
     Возмещение банку затрат на выпуск и обслуживание карточки (если
это  предусмотрено  договором),  а  также  пополнение счета по учету
операций   с   карточками   и   счета   страхового   депозита  могут
производиться   как   наличными  денежными  средствами  (в  случаях,
предусмотренных  законодательством  Республики  Беларусь),  так  и в
безналичном порядке.
     Средства,  поступившие в оплату стоимости карточки, учитываются
на   балансовом   счете   N   8399   "Прочие  операционные  доходы",
комиссионные доходы за открытие счета по учету операций с карточками
-  на балансовом счете N 8131 "Комиссионные доходы по ведению счетов
клиентов",   доходы  за  обслуживание  счета  по  учету  операций  с
карточками  и  другие сервисные платежи - на балансовом счете N 8279
"Прочие доходы по предоставленным платежным средствам".
     Оплата стоимости карточки:
     Д-т 1010 "Денежные средства в кассе" (для физических лиц);
         150Х "Корреспондентские счета в других банках";
         170Х "Корреспондентские счета других банков";
         301Х "Средства на текущих счетах клиентов"
     К-т 8399 "Прочие операционные доходы".
     Зачисление наличных денежных средств на счета по учету операций
с карточками:
     Д-т 1010 "Денежные средства в кассе"
     К-т 3014 "Текущие счета физических лиц";
         3113 "Карт-счета    предпринимателей     без    образования
юридического лица".
     Зачисление  безналичных  денежных  средств  на  счета  по учету
операций с карточками *):
     Д-т 150Х "Корреспондентские счета в других банках";
         170Х "Корреспондентские счета других банков";
         301Х "Средства на текущих счетах клиентов"
     К-т 3014 "Текущие счета физических лиц";
         311Х "Счета клиентов для расчетов  банковскими пластиковыми
карточками";
         3625 "Прочие     счета     до     востребования     органов
государственного  управления  и  их  подведомственных  учреждений  и
организаций,   финансируемых   за   счет   средств  республиканского
бюджета";
         1711 "Карт-счета  других  банков  на  территории Республики
Беларусь";
         1712 "Карт-счета других банков за границей".
     Оплата  за  обслуживание счета по учету операций с карточками и
другие сервисные платежи:
     Д-т 1010 "Денежные средства в кассе" (для физических лиц);
         150Х "Корреспондентские счета в других банках";
         170Х "Корреспондентские счета других банков";
         311Х "Счета  клиентов для расчетов банковскими пластиковыми
карточками";
         301Х "Средства на текущих счетах клиентов"
     К-т 8279   "Прочие   доходы   по   предоставленным    платежным
средствам".
     Для  учета средств страхового депозита (средств, депонированных
в банке-эмитенте для обеспечения операций с использованием карточек)
открываются  следующие  балансовые  счета  (далее  - счет страхового
депозита):
     физическим  лицам  -  на балансовом счете N 3014 "Текущие счета
физических лиц";
     предпринимателям   без   образования  юридического  лица  -  на
балансовом   счете   N  3013  "Текущие  счета  предпринимателей  без
образования юридического лица";
     банкам   -   пользователям   корпоративными   карточками  -  на
балансовых  счетах  N  1713  "Прочие  счета  до востребования других
банков  на  территории Республики Беларусь", N 1714 "Прочие счета до
востребования других банков за границей";
     юридическим  лицам  -  на балансовом счете N 3130 "Прочие счета
клиентов до востребования".
     Зачисление   наличных   денежных  средств  на  счет  страхового
депозита:
     Д-т 1010 "Денежные средства в кассе"
     К-т 3014 "Текущие счета физических лиц";
         3013 "Текущие  счета   предпринимателей   без   образования
юридического лица".
     Зачисление  безналичных  денежных  средств  на  счет страхового
депозита *):
     Д-т 150Х "Корреспондентские счета в других банках";
         170Х "Корреспондентские счета других банков";
         301Х "Средства на текущих счетах клиентов"
     К-т 3014 "Текущие счета физических лиц";
         3013 "Текущие   счета   предпринимателей   без  образования
юридического лица";
         3130 "Прочие счета клиентов до востребования";
         1713 "Прочие  счета  до    востребования   других банков на
территории Республики Беларусь";
         1714 "Прочие  счета  до   востребования  других  банков  за
границей".
     В  соответствии  с договором между банком и клиентом на остаток
средств  на  счете по учету операций с карточками и счете страхового
депозита   может   производиться  начисление  процентов.  Начисление
процентов производится в общеустановленном порядке.

 ___________________________
     *) Операция по зачислению денежных средств на счета  физических
лиц осуществляется   в  порядке,  предусмотренном  законодательством
Республики Беларусь.

              IV. Порядок учета операций по расчетам с
                      использованием карточек

     Держатель  карточки,  используя  ее,  может  получать  наличные
деньги  в  пунктах  выдачи наличных банка-эмитента и банков - членов
системы  (далее  - ПВН) и оплачивать товары и услуги на предприятиях
торговли  и  сервиса  (далее - ПТС). Порядок выдачи наличных денег и
оплаты   товаров   и  услуг  на  ПТС  определяется  соответствующими
правилами    системы    и/или    банка   и   договорами,   а   также
договорами/соглашениями,  заключаемыми  между  банками - участниками
системы.
     При   совершении   расчетов  с  использованием  карточек  могут
использоваться следующие балансовые счета:
     активный  счет  N  1802  "Средства  на  промежуточных счетах по
операциям с чеками и пластиковыми карточками" используется для учета
временной   задолженности  других  банков  системы  по  операциям  с
карточками (средства, причитающиеся к поступлению от других банков);
     пассивный  счет  N  1812  "Средства  на промежуточных счетах по
операциям с чеками и пластиковыми карточками" используется для учета
временной  задолженности  банка  перед  другими  банками  системы по
операциям  с  карточками  (средства,  причитающиеся  к  перечислению
другим банкам);
     активный  счет  N  3802  "Средства  на  промежуточных счетах по
операциям с чеками и пластиковыми карточками" используется для учета
временной   задолженности  клиентов  перед  банком  по  операциям  с
карточками  (средства,  причитающиеся  к  поступлению  от держателей
карточек банка);
     пассивный  счет  N  3812  "Средства  на промежуточных счетах по
операциям с чеками и пластиковыми карточками" используется для учета
временной  задолженности  банка  перед  его клиентами по операциям с
карточками.
     Учет  сумм  на вышеназванных промежуточных счетах следует вести
только на временной основе в соответствии с Указаниями по применению
плана  счетов  бухгалтерского учета в коммерческих банках Республики
Беларусь от 27 июня 1995 г. N 555.
     В  соответствии  с  правилами  системы и/или банка и договорами
банк-участник  несет текущие расходы и/или получает текущие доходы в
соответствии  с установленными тарифами. Доходы банка по операциям с
использованием   карточек   отражаются  в  учете  в  соответствии  с
внутренними правилами банка и учитываются на балансовом счете N 8279
"Прочие  доходы  по  предоставленным  платежным  средствам". Расходы
банка   по  операциям   с  использованием  карточек  учитываются  на
балансовом счете N 9279 "Прочие расходы по предоставленным платежным
средствам".
     Доходы  и  расходы, полученные/уплаченные в иностранной валюте,
отражаются  в  бухгалтерском  учете с использованием счетов валютной
позиции.
     Для совершения и отражения в бухгалтерском учете банка операций
с   использованием   карточек   применяются   мемориальные   ордера,
составленные    на   основании   карт-чеков   и   иных   документов,
предусмотренных   правилами   банка,  договорами  между  участниками
расчетов.  Указанные  операции  подлежат дополнительному контролю со
стороны руководителя структурного подразделения банка, к компетенции
которого относятся данные вопросы.

             1. Порядок бухгалтерского учета операций с
                      использованием карточек

     1.1.  Порядок  учета  операций,  если банк-эмитент одновременно
является   и   банком-эквайрером.   Операции   платежа   совершаются
внутрибанковскими проводками.
     Отражение  задолженности  держателей  карточек  перед  банком и
банка перед ПТС (ПВН):
     Д-т  3802  "Средства  на  промежуточных  счетах  по операциям с
чеками и пластиковыми карточками".
     К-т  3812  "Средства  на  промежуточных  счетах  по операциям с
чеками   и   пластиковыми   карточками"   -   на   сумму  документа,
подтверждающего совершение операции с использованием карточки.
     Зачисление средств на счет ПТС (ПВН):
     Д-т  3812  "Средства  на  промежуточных  счетах  по операциям с
чеками и пластиковыми карточками"
     К-т счет ПТС (ПВН).
     Списание  денежных  средств  со  счетов  по  учету  операций  с
карточками клиентов:
     Д-т 3014 "Текущие счета физических лиц";
         311Х "Счета  клиентов для расчетов банковскими пластиковыми
арточками";
         3625 "Прочие     счета     до     востребования     органов
государственного  управления  и  их  подведомственных  учреждений  и
организаций,   финансируемых   за   счет   средств  республиканского
бюджета";
         1711 "Карт-счета  других  банков  на  территории Республики
Беларусь";
         1712 "Карт-счета других банков за границей"
     К-т 3802  "Средства  на  промежуточных  счетах  по операциям  с
чеками и пластиковыми карточками".

     1.2.  Порядок  учета  операций  с использованием карточек, если
банк-эмитент  и  банк-эквайрер  -  разные  банки.  Операции  платежа
совершаются  в  соответствии с Правилами осуществления межбанковских
расчетов.

     1.2.1. В банке-эквайрере:
     Отражение задолженности банка-эмитента перед  банком-эквайрером
и банка-эквайрера перед ПТС (ПВН):
     Д-т 1802  "Средства  на  промежуточных  счетах  по операциям  с
чеками и пластиковыми карточками"
     К-т 3812  "Средства  на  промежуточных  счетах  по операциям  с
чеками   и   пластиковыми   карточками"   -   на   сумму  документа,
подтверждающего совершение операции с использованием карточки.
     Зачисление средств на счет ПТС (ПВН):
     Д-т 3812  "Средства  на  промежуточных  счетах  по операциям  с
чеками и пластиковыми карточками"
     К-т счет ПТС (ПВН).
     Поступление денежных средств от банков-эмитентов:
     Д-т счет банка-эмитента
     К-т 1802  "Средства  на  промежуточных  счетах  по операциям  с
чеками и пластиковыми карточками".

     1.2.2. В банке-эмитенте:
     Отражение задолженности     держателей      карточек      перед
банком-эмитентом и банка-эмитента перед банком-эквайрером:
     Д-т 3802  "Средства  на  промежуточных  счетах  по операциям  с
чеками и пластиковыми карточками"
     К-т 1812  "Средства  на  промежуточных  счетах  по операциям  с
чеками   и   пластиковыми   карточками"   -   на   сумму  документа,
подтверждающего совершение операции с использованием карточки.
     Перечисление денежных средств в банк-эквайрер:
     Д-т 1812  "Средства  на  промежуточных  счетах  по операциям  с
чеками и пластиковыми карточками"
     К-т счет банка-эквайрера.
     Списание  денежных  средств  со  счетов  по  учету  операций  с
карточками клиентов:
     Д-т 3014 "Текущие счета физических лиц";
         311Х "Счета клиентов для расчетов банковскими  пластиковыми
карточками";
         3625 "Прочие     счета     до     востребования     органов
государственного  управления  и  их  подведомственных  учреждений  и
организаций,  финансируемых   за   счет   средств   республиканского
бюджета";
         1711 "Карт-счета других  банков  на  территории  Республики
Беларусь";
         1712 "Карт-счета других банков за границей"
     К-т 3802  "Средства  на  промежуточных  счетах  по операциям  с
чеками и пластиковыми карточками".
     При  осуществлении  расчетов  в  валюте  Республики  Беларусь с
использованием  личной карточки в иностранной валюте в бухгалтерском
учете  операция списания денежных средств со счета по учету операций
с карточками клиента осуществляется с использованием счетов валютной
позиции.

     2. Порядок бухгалтерского учета операций с использованием
            корпоративных карточек банком-пользователем

     Порядок  совершения  операций  с  использованием  корпоративных
карточек   определяется  соответствующими  правилами  системы  и/или
банка, а также договорами/соглашениями, заключаемыми между банками -
участниками системы.
     Операции   банка   -   пользователя  корпоративными  карточками
учитываются   в  банке-пользователе  на  балансовых  счетах  N  1511
"Карт-счета  в  других  банках на территории Республики Беларусь", N
1512 "Карт-счета в других банках за границей".
     Операции   держателей   корпоративных   карточек  -  работников
банка-эмитента  учитываются  на  балансовом  счете N 6520 "Расчеты с
подотчетными лицами".
     Зачисление  средств  на  счет  по учету операций с карточками в
случае, если банк-пользователь и банк-эмитент - разные банки:
     Д-т 1511  "Карт-счета  в других банках на территории Республики
Беларусь";
         1512 "Карт-счета в других банках за границей"
     К-т 150Х "Корреспондентские счета в других банках".
     Отражение задолженности      держателей      карточек     перед
банком-пользователем и банка-пользователя перед банком-эквайрером:
     Д-т 3802  "Средства  на  промежуточных  счетах  по  операциям с
чеками и пластиковыми карточками"
     К-т 1812  "Средства  на  промежуточных  счетах  по  операциям с
чеками и пластиковыми карточками".
     Перечисление денежных средств в банк-эквайрер:
     Д-т 1812 "Средства  на  промежуточных  счетах  по  операциям  с
чеками и пластиковыми карточками"
     К-т 150Х "Корреспондентские счета в других банках";
         1511 "Карт-счета    в    других    банках   на   территории
Республики Беларусь";
         1512 "Карт-счета в других банках за границей";
         170Х "Корреспондентские счета других банков".
     Списание  денежных средств со счетов по расчетам с подотчетными
лицами:
     Д-т 6520 "Расчеты с подотчетными лицами"
     К-т 3802 "Средства  на  промежуточных  счетах  по  операциям  с
чеками и пластиковыми карточками".
     По  результатам  операций  с  корпоративными  карточками  и  на
основании  представленной  информации  по  произведенным платежам, а
также   по   представленному  сотрудником  банка  авансовому  отчету
осуществляется следующая бухгалтерская проводка:
     Д-т 93ХХ "Прочие операционные расходы" (в зависимости от статьи
расходов)
     К-т 6520 "Расчеты с подотчетными лицами".
     При  осуществлении  расчетов  в  иностранной  валюте  либо если
валюта  авансового  отчета не совпадает с валютой карт-счета, данные
операции  отражаются  в  бухгалтерском учете с использованием счетов
валютной позиции.
     Закрытие счетов     по     учету    операций    с    карточками
банка-пользователя:
     Д-т 150Х "Корреспондентские счета в других банках"
     К-т 1511 "Карт-счета  в  других банках на территории Республики
Беларусь";
         1512 "Карт-счета в других банках за границей".

      V. Порядок закрытия банком-эмитентом счетов клиентов по
              учету операций с использованием карточек

     После  списания со счета по учету операций с карточками сумм по
совершенным  операциям  и  возврата клиентом в банк карточки клиенту
возвращаются  оставшиеся  средства  на  счете  по  учету  операций с
использованием карточек и на счете страхового депозита.
     При  закрытии  счета по учету операций с карточками в заявлении
на   его   закрытие   в   обязательном  порядке  должно  содержаться
подтверждение остатка средств на день закрытия счета.
     Закрытие  счетов  по  учету  операций с карточками путем выдачи
наличных денежных средств:
     Д-т 3014 "Текущие счета физических лиц"
     К-т 1010 "Денежные средства в  кассе"  или  путем  безналичного
перечисления:
     Д-т 3014 "Текущие счета физических лиц";
         311Х "Счета клиентов для расчетов банковскими  пластиковыми
карточками";
         3625 "Прочие     счета     до     востребования     органов
государственного  управления  и  их  подведомственных  учреждений  и
организаций,  финансируемых   за   счет   средств   республиканского
бюджета";
         1711 "Карт-счета других  банков  на  территории  Республики
Беларусь";
         1712 "Карт-счета других банков за границей"
     К-т 150Х "Корреспондентские счета в других банках";
         170Х "Корреспондентские счета других банков";
         301Х "Средства  на  текущих  счетах  клиентов"  -  на сумму
остатка на карт-счете".
     Закрытие  счетов  страхового  депозита  путем  выдачи  наличных
денежных средств:
     Д-т 3014 "Текущие счета физических лиц"
     К-т 1010 "Денежные  средства  в  кассе"  или путем безналичного
перечисления:
     Д-т 3014 "Текущие счета физических лиц";
         3013 "Текущие   счета   предпринимателей   без  образования
юридического лица";
         3130 "Прочие счета клиентов до востребования";
         1713 "Прочие  счета  до  востребования  других  банков   на
территории Республики Беларусь";
         1714 "Прочие  счета  до  востребования  других  банков   за
границей"
     К-т 150Х "Корреспондентские счета в других банках";
         170Х "Корреспондентские счета других банков";
         301Х "Средства на  текущих  счетах  клиентов"  -  на  сумму
остатка на счете страхового депозита".

                     VI. Учет штрафных санкций

     Штрафы,  пени,  неустойки  и  другие  виды санкций за нарушение
условий договора, уплаченные банком, учитываются на балансовом счете
N 9380 "Штрафы, пени, неустойки", полученные банком, - на балансовом
счете N 8380 "Штрафы, пени, неустойки".
     Настоящий Порядок вступает в действие с 1 октября 1999 г. 

 

 

<<< Главная страница | < Финансовое законодательство



Новости партнеров
pravo.kulichki.ru ::: pravo.kulichki.com ::: pravo.kulichki.net
2004-2015 Республика Беларусь
Rambler's Top100
Разное


Разное
Спецпроект "Тюрьма"

 

Право России