ПОСТАНОВЛЕНИЕ СОВЕТА ДИРЕКТОРОВ НАЦИОНАЛЬНОГО БАНКА
РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
16 июля 1999 г. N 19.2
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ОПЕРАЦИЙ С
ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ БАНКОВСКИХ ПЛАСТИКОВЫХ КАРТОЧЕК
___________________________________________________________
Постановление утратило силу постановлением Совета
директоров Национального банка Республики Беларусь от 24
мая 2002 г. N 164 (Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 2002 г., N 69, 8/8181)
Утвердить Порядок бухгалтерского учета операций с
использованием банковских пластиковых карточек.
Председатель Правления П.П.ПРОКОПОВИЧ
УТВЕРЖДЕНО
Постановление Совета директоров
Национального банка
Республики Беларусь
16.07.1999 N 19.2
ПОРЯДОК
бухгалтерского учета операций с использованием
банковских пластиковых карточек
I. Общие положения
Настоящий Порядок разработан в соответствии с Положением о
порядке эмиссии банковских пластиковых карточек и осуществления
операций, совершаемых с их использованием, от 1 декабря 1998 г. N
128.
Порядок бухгалтерского учета операций с использованием
банковских пластиковых карточек на территории Республики Беларусь
для внутриреспубликанских систем, международных систем, систем иных
государств (далее - системы) и частных карточек регламентируется
внутренними правилами банка (внутренними нормативными документами
системы), разработанными в соответствии с настоящим Порядком и
договорными отношениями.
II. Приобретение и хранение карточек
При покупке или оплате услуг по изготовлению пластиковых
карточек:
Д-т 6530 "Расчеты с поставщиками"
К-т счет изготовителя (продавца).
При оприходовании карточек:
Д-т 6749 "Прочие расходы будущих периодов"
К-т 6530 "Расчеты с поставщиками".
Приход 99839 "Разные ценности и документы"
Приобретенные и неразмещенные карточки хранятся в хранилище
банка в соответствии с требованиями Правил ведения кассовых операций
в коммерческих банках Республики Беларусь от 6 апреля 1995 г. N 70 и
учитываются на внебалансовом счете N 99839 "Разные ценности и
документы" в условной оценке один рубль за одну карточку.
При выдаче из хранилища карточек ответственным работникам:
Расход N 99839 "Разные ценности и документы"
Приход N 99861 "Документы и ценности, отосланные и
выданные под отчет"
Карточки, выданные ответственным работникам банка для
последующей персонализации и выдачи держателям карточек, учитываются
на внебалансовом счете N 99861 "Документы и ценности, отосланные и
выданные под отчет" в условной оценке один рубль за одну карточку.
Списание стоимости израсходованных (размещенных) карточек:
Д-т 9396 "Типографские расходы"
К-т 6749 "Прочие расходы будущих периодов"
Расход N 99861 "Документы и ценности, отосланные и
выданные под отчет"
Карточки, подлежащие уничтожению (испорченные, с истекшим
сроком использования и т.п.), учитываются на внебалансовом счете N
99861 "Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет" на
отдельном лицевом счете до момента их уничтожения (списания) в
установленном порядке.
III. Эмиссия карточек, открытие и пополнение счетов по учету
операций с использованием карточек
Для учета средств по операциям с использованием карточек в
банке-эмитенте открываются следующие балансовые счета (далее - счета
по учету операций с карточками):
физическим лицам - на балансовом счете N 3014 "Текущие счета
физических лиц";
предпринимателям без образования юридического лица - на
балансовом счете N 3113 "Карт-счета предпринимателей без образования
юридического лица";
банкам - пользователям корпоративными карточками - на
балансовых счетах N 1711 "Карт-счета других банков на территории
Республики Беларусь", N 1712 "Карт-счета других банков за границей";
юридическим лицам - на соответствующих балансовых счетах группы
311 "Счета клиентов для расчетов банковскими пластиковыми
карточками"; на балансовом счете N 3625 "Прочие счета до
востребования органов государственного управления и их
подведомственных учреждений и организаций, финансируемых за счет
средств республиканского бюджета".
Учет кредита, предоставляемого банком-эмитентом по операциям с
использованием кредитных карточек, производится на следующих
балансовых счетах (далее - ссудные счета):
физическим лицам - на балансовом счете N 2411 "Кредиты
физическим лицам под банковские пластиковые карточки";
предпринимателям без образования юридического лица - на
балансовом счете N 2320 "Кредиты предпринимателям без образования
юридического лица в текущую деятельность";
юридическим лицам - на балансовых счетах N 2020 "Кредиты
небанковским финансовым учреждениям в текущую деятельность"; N 2120
"Кредиты государственным и негосударственным предприятиям в текущую
деятельность"; N 2520 "Кредиты общественным организациям в текущую
деятельность".
Возмещение банку затрат на выпуск и обслуживание карточки (если
это предусмотрено договором), а также пополнение счета по учету
операций с карточками и счета страхового депозита могут
производиться как наличными денежными средствами (в случаях,
предусмотренных законодательством Республики Беларусь), так и в
безналичном порядке.
Средства, поступившие в оплату стоимости карточки, учитываются
на балансовом счете N 8399 "Прочие операционные доходы",
комиссионные доходы за открытие счета по учету операций с карточками
- на балансовом счете N 8131 "Комиссионные доходы по ведению счетов
клиентов", доходы за обслуживание счета по учету операций с
карточками и другие сервисные платежи - на балансовом счете N 8279
"Прочие доходы по предоставленным платежным средствам".
Оплата стоимости карточки:
Д-т 1010 "Денежные средства в кассе" (для физических лиц);
150Х "Корреспондентские счета в других банках";
170Х "Корреспондентские счета других банков";
301Х "Средства на текущих счетах клиентов"
К-т 8399 "Прочие операционные доходы".
Зачисление наличных денежных средств на счета по учету операций
с карточками:
Д-т 1010 "Денежные средства в кассе"
К-т 3014 "Текущие счета физических лиц";
3113 "Карт-счета предпринимателей без образования
юридического лица".
Зачисление безналичных денежных средств на счета по учету
операций с карточками *):
Д-т 150Х "Корреспондентские счета в других банках";
170Х "Корреспондентские счета других банков";
301Х "Средства на текущих счетах клиентов"
К-т 3014 "Текущие счета физических лиц";
311Х "Счета клиентов для расчетов банковскими пластиковыми
карточками";
3625 "Прочие счета до востребования органов
государственного управления и их подведомственных учреждений и
организаций, финансируемых за счет средств республиканского
бюджета";
1711 "Карт-счета других банков на территории Республики
Беларусь";
1712 "Карт-счета других банков за границей".
Оплата за обслуживание счета по учету операций с карточками и
другие сервисные платежи:
Д-т 1010 "Денежные средства в кассе" (для физических лиц);
150Х "Корреспондентские счета в других банках";
170Х "Корреспондентские счета других банков";
311Х "Счета клиентов для расчетов банковскими пластиковыми
карточками";
301Х "Средства на текущих счетах клиентов"
К-т 8279 "Прочие доходы по предоставленным платежным
средствам".
Для учета средств страхового депозита (средств, депонированных
в банке-эмитенте для обеспечения операций с использованием карточек)
открываются следующие балансовые счета (далее - счет страхового
депозита):
физическим лицам - на балансовом счете N 3014 "Текущие счета
физических лиц";
предпринимателям без образования юридического лица - на
балансовом счете N 3013 "Текущие счета предпринимателей без
образования юридического лица";
банкам - пользователям корпоративными карточками - на
балансовых счетах N 1713 "Прочие счета до востребования других
банков на территории Республики Беларусь", N 1714 "Прочие счета до
востребования других банков за границей";
юридическим лицам - на балансовом счете N 3130 "Прочие счета
клиентов до востребования".
Зачисление наличных денежных средств на счет страхового
депозита:
Д-т 1010 "Денежные средства в кассе"
К-т 3014 "Текущие счета физических лиц";
3013 "Текущие счета предпринимателей без образования
юридического лица".
Зачисление безналичных денежных средств на счет страхового
депозита *):
Д-т 150Х "Корреспондентские счета в других банках";
170Х "Корреспондентские счета других банков";
301Х "Средства на текущих счетах клиентов"
К-т 3014 "Текущие счета физических лиц";
3013 "Текущие счета предпринимателей без образования
юридического лица";
3130 "Прочие счета клиентов до востребования";
1713 "Прочие счета до востребования других банков на
территории Республики Беларусь";
1714 "Прочие счета до востребования других банков за
границей".
В соответствии с договором между банком и клиентом на остаток
средств на счете по учету операций с карточками и счете страхового
депозита может производиться начисление процентов. Начисление
процентов производится в общеустановленном порядке.
___________________________
*) Операция по зачислению денежных средств на счета физических
лиц осуществляется в порядке, предусмотренном законодательством
Республики Беларусь.
IV. Порядок учета операций по расчетам с
использованием карточек
Держатель карточки, используя ее, может получать наличные
деньги в пунктах выдачи наличных банка-эмитента и банков - членов
системы (далее - ПВН) и оплачивать товары и услуги на предприятиях
торговли и сервиса (далее - ПТС). Порядок выдачи наличных денег и
оплаты товаров и услуг на ПТС определяется соответствующими
правилами системы и/или банка и договорами, а также
договорами/соглашениями, заключаемыми между банками - участниками
системы.
При совершении расчетов с использованием карточек могут
использоваться следующие балансовые счета:
активный счет N 1802 "Средства на промежуточных счетах по
операциям с чеками и пластиковыми карточками" используется для учета
временной задолженности других банков системы по операциям с
карточками (средства, причитающиеся к поступлению от других банков);
пассивный счет N 1812 "Средства на промежуточных счетах по
операциям с чеками и пластиковыми карточками" используется для учета
временной задолженности банка перед другими банками системы по
операциям с карточками (средства, причитающиеся к перечислению
другим банкам);
активный счет N 3802 "Средства на промежуточных счетах по
операциям с чеками и пластиковыми карточками" используется для учета
временной задолженности клиентов перед банком по операциям с
карточками (средства, причитающиеся к поступлению от держателей
карточек банка);
пассивный счет N 3812 "Средства на промежуточных счетах по
операциям с чеками и пластиковыми карточками" используется для учета
временной задолженности банка перед его клиентами по операциям с
карточками.
Учет сумм на вышеназванных промежуточных счетах следует вести
только на временной основе в соответствии с Указаниями по применению
плана счетов бухгалтерского учета в коммерческих банках Республики
Беларусь от 27 июня 1995 г. N 555.
В соответствии с правилами системы и/или банка и договорами
банк-участник несет текущие расходы и/или получает текущие доходы в
соответствии с установленными тарифами. Доходы банка по операциям с
использованием карточек отражаются в учете в соответствии с
внутренними правилами банка и учитываются на балансовом счете N 8279
"Прочие доходы по предоставленным платежным средствам". Расходы
банка по операциям с использованием карточек учитываются на
балансовом счете N 9279 "Прочие расходы по предоставленным платежным
средствам".
Доходы и расходы, полученные/уплаченные в иностранной валюте,
отражаются в бухгалтерском учете с использованием счетов валютной
позиции.
Для совершения и отражения в бухгалтерском учете банка операций
с использованием карточек применяются мемориальные ордера,
составленные на основании карт-чеков и иных документов,
предусмотренных правилами банка, договорами между участниками
расчетов. Указанные операции подлежат дополнительному контролю со
стороны руководителя структурного подразделения банка, к компетенции
которого относятся данные вопросы.
1. Порядок бухгалтерского учета операций с
использованием карточек
1.1. Порядок учета операций, если банк-эмитент одновременно
является и банком-эквайрером. Операции платежа совершаются
внутрибанковскими проводками.
Отражение задолженности держателей карточек перед банком и
банка перед ПТС (ПВН):
Д-т 3802 "Средства на промежуточных счетах по операциям с
чеками и пластиковыми карточками".
К-т 3812 "Средства на промежуточных счетах по операциям с
чеками и пластиковыми карточками" - на сумму документа,
подтверждающего совершение операции с использованием карточки.
Зачисление средств на счет ПТС (ПВН):
Д-т 3812 "Средства на промежуточных счетах по операциям с
чеками и пластиковыми карточками"
К-т счет ПТС (ПВН).
Списание денежных средств со счетов по учету операций с
карточками клиентов:
Д-т 3014 "Текущие счета физических лиц";
311Х "Счета клиентов для расчетов банковскими пластиковыми
арточками";
3625 "Прочие счета до востребования органов
государственного управления и их подведомственных учреждений и
организаций, финансируемых за счет средств республиканского
бюджета";
1711 "Карт-счета других банков на территории Республики
Беларусь";
1712 "Карт-счета других банков за границей"
К-т 3802 "Средства на промежуточных счетах по операциям с
чеками и пластиковыми карточками".
1.2. Порядок учета операций с использованием карточек, если
банк-эмитент и банк-эквайрер - разные банки. Операции платежа
совершаются в соответствии с Правилами осуществления межбанковских
расчетов.
1.2.1. В банке-эквайрере:
Отражение задолженности банка-эмитента перед банком-эквайрером
и банка-эквайрера перед ПТС (ПВН):
Д-т 1802 "Средства на промежуточных счетах по операциям с
чеками и пластиковыми карточками"
К-т 3812 "Средства на промежуточных счетах по операциям с
чеками и пластиковыми карточками" - на сумму документа,
подтверждающего совершение операции с использованием карточки.
Зачисление средств на счет ПТС (ПВН):
Д-т 3812 "Средства на промежуточных счетах по операциям с
чеками и пластиковыми карточками"
К-т счет ПТС (ПВН).
Поступление денежных средств от банков-эмитентов:
Д-т счет банка-эмитента
К-т 1802 "Средства на промежуточных счетах по операциям с
чеками и пластиковыми карточками".
1.2.2. В банке-эмитенте:
Отражение задолженности держателей карточек перед
банком-эмитентом и банка-эмитента перед банком-эквайрером:
Д-т 3802 "Средства на промежуточных счетах по операциям с
чеками и пластиковыми карточками"
К-т 1812 "Средства на промежуточных счетах по операциям с
чеками и пластиковыми карточками" - на сумму документа,
подтверждающего совершение операции с использованием карточки.
Перечисление денежных средств в банк-эквайрер:
Д-т 1812 "Средства на промежуточных счетах по операциям с
чеками и пластиковыми карточками"
К-т счет банка-эквайрера.
Списание денежных средств со счетов по учету операций с
карточками клиентов:
Д-т 3014 "Текущие счета физических лиц";
311Х "Счета клиентов для расчетов банковскими пластиковыми
карточками";
3625 "Прочие счета до востребования органов
государственного управления и их подведомственных учреждений и
организаций, финансируемых за счет средств республиканского
бюджета";
1711 "Карт-счета других банков на территории Республики
Беларусь";
1712 "Карт-счета других банков за границей"
К-т 3802 "Средства на промежуточных счетах по операциям с
чеками и пластиковыми карточками".
При осуществлении расчетов в валюте Республики Беларусь с
использованием личной карточки в иностранной валюте в бухгалтерском
учете операция списания денежных средств со счета по учету операций
с карточками клиента осуществляется с использованием счетов валютной
позиции.
2. Порядок бухгалтерского учета операций с использованием
корпоративных карточек банком-пользователем
Порядок совершения операций с использованием корпоративных
карточек определяется соответствующими правилами системы и/или
банка, а также договорами/соглашениями, заключаемыми между банками -
участниками системы.
Операции банка - пользователя корпоративными карточками
учитываются в банке-пользователе на балансовых счетах N 1511
"Карт-счета в других банках на территории Республики Беларусь", N
1512 "Карт-счета в других банках за границей".
Операции держателей корпоративных карточек - работников
банка-эмитента учитываются на балансовом счете N 6520 "Расчеты с
подотчетными лицами".
Зачисление средств на счет по учету операций с карточками в
случае, если банк-пользователь и банк-эмитент - разные банки:
Д-т 1511 "Карт-счета в других банках на территории Республики
Беларусь";
1512 "Карт-счета в других банках за границей"
К-т 150Х "Корреспондентские счета в других банках".
Отражение задолженности держателей карточек перед
банком-пользователем и банка-пользователя перед банком-эквайрером:
Д-т 3802 "Средства на промежуточных счетах по операциям с
чеками и пластиковыми карточками"
К-т 1812 "Средства на промежуточных счетах по операциям с
чеками и пластиковыми карточками".
Перечисление денежных средств в банк-эквайрер:
Д-т 1812 "Средства на промежуточных счетах по операциям с
чеками и пластиковыми карточками"
К-т 150Х "Корреспондентские счета в других банках";
1511 "Карт-счета в других банках на территории
Республики Беларусь";
1512 "Карт-счета в других банках за границей";
170Х "Корреспондентские счета других банков".
Списание денежных средств со счетов по расчетам с подотчетными
лицами:
Д-т 6520 "Расчеты с подотчетными лицами"
К-т 3802 "Средства на промежуточных счетах по операциям с
чеками и пластиковыми карточками".
По результатам операций с корпоративными карточками и на
основании представленной информации по произведенным платежам, а
также по представленному сотрудником банка авансовому отчету
осуществляется следующая бухгалтерская проводка:
Д-т 93ХХ "Прочие операционные расходы" (в зависимости от статьи
расходов)
К-т 6520 "Расчеты с подотчетными лицами".
При осуществлении расчетов в иностранной валюте либо если
валюта авансового отчета не совпадает с валютой карт-счета, данные
операции отражаются в бухгалтерском учете с использованием счетов
валютной позиции.
Закрытие счетов по учету операций с карточками
банка-пользователя:
Д-т 150Х "Корреспондентские счета в других банках"
К-т 1511 "Карт-счета в других банках на территории Республики
Беларусь";
1512 "Карт-счета в других банках за границей".
V. Порядок закрытия банком-эмитентом счетов клиентов по
учету операций с использованием карточек
После списания со счета по учету операций с карточками сумм по
совершенным операциям и возврата клиентом в банк карточки клиенту
возвращаются оставшиеся средства на счете по учету операций с
использованием карточек и на счете страхового депозита.
При закрытии счета по учету операций с карточками в заявлении
на его закрытие в обязательном порядке должно содержаться
подтверждение остатка средств на день закрытия счета.
Закрытие счетов по учету операций с карточками путем выдачи
наличных денежных средств:
Д-т 3014 "Текущие счета физических лиц"
К-т 1010 "Денежные средства в кассе" или путем безналичного
перечисления:
Д-т 3014 "Текущие счета физических лиц";
311Х "Счета клиентов для расчетов банковскими пластиковыми
карточками";
3625 "Прочие счета до востребования органов
государственного управления и их подведомственных учреждений и
организаций, финансируемых за счет средств республиканского
бюджета";
1711 "Карт-счета других банков на территории Республики
Беларусь";
1712 "Карт-счета других банков за границей"
К-т 150Х "Корреспондентские счета в других банках";
170Х "Корреспондентские счета других банков";
301Х "Средства на текущих счетах клиентов" - на сумму
остатка на карт-счете".
Закрытие счетов страхового депозита путем выдачи наличных
денежных средств:
Д-т 3014 "Текущие счета физических лиц"
К-т 1010 "Денежные средства в кассе" или путем безналичного
перечисления:
Д-т 3014 "Текущие счета физических лиц";
3013 "Текущие счета предпринимателей без образования
юридического лица";
3130 "Прочие счета клиентов до востребования";
1713 "Прочие счета до востребования других банков на
территории Республики Беларусь";
1714 "Прочие счета до востребования других банков за
границей"
К-т 150Х "Корреспондентские счета в других банках";
170Х "Корреспондентские счета других банков";
301Х "Средства на текущих счетах клиентов" - на сумму
остатка на счете страхового депозита".
VI. Учет штрафных санкций
Штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение
условий договора, уплаченные банком, учитываются на балансовом счете
N 9380 "Штрафы, пени, неустойки", полученные банком, - на балансовом
счете N 8380 "Штрафы, пени, неустойки".
Настоящий Порядок вступает в действие с 1 октября 1999 г.
<<< Главная
страница | < Финансовое законодательство
|
