ПОСТАНОВЛЕНИЕ СОВЕТА ДИРЕКТОРОВ НАЦИОНАЛЬНОГО БАНКА
РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
18 октября 2000 г. № 25.5
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПРАВИЛ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В БАНКАХ
ОПЕРАЦИЙ С ВЕКСЕЛЯМИ НАЦИОНАЛЬНОГО БАНКА РЕСПУБЛИКИ
БЕЛАРУСЬ, НОМИНИРОВАННЫМИ В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ
На основании статьи 16 Закона Республики Беларусь от 14 декабря
1990 г. № 464-ХII "О Национальном банке Республики Беларусь"
(Ведамасцi Вярхоўнага Савета Беларускай ССР, 1990 г., № 2, ст.16;
Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1993 г., № 2,
ст.14; 1999 г., № 17, ст.188) Совет директоров Национального банка
Республики Беларусь постановляет:
Утвердить прилагаемые Правила бухгалтерского учета в банках
операций с векселями Национального банка Республики Беларусь,
номинированными в иностранной валюте.
Председатель Правления П.П.ПРОКОПОВИЧ
УТВЕРЖДЕНО
Постановление
Совета директоров
Национального банка
Республики Беларусь
18.10.2000 № 25.5
ПРАВИЛА
бухгалтерского учета в банках операций с векселями
Национального банка Республики Беларусь,
номинированными в иностранной валюте
Правила бухгалтерского учета в банках операций с векселями
Национального банка Республики Беларусь, номинированными в
иностранной валюте (далее - Правила), разработаны в соответствии с
Правилами выпуска, обращения и оплаты векселей Национального банка
Республики Беларусь, номинированных в иностранной валюте,
утвержденными постановлением Правления Национального банка
Республики Беларусь от 24 февраля 2000 г. № 6.7 (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., № 31, 8/3041), и
устанавливают для банков Республики Беларусь (далее - банки) единый
порядок отражения в бухгалтерском учете операций с векселями
Национального банка Республики Беларусь (далее - Национальный банк),
номинированными в иностранной валюте.
Глава 1. Общие положения
1. Векселя Национального банка, номинированные в иностранной
валюте (далее - векселя), отражаются в бухгалтерском учете банков на
балансовом счете № 4121 "Ценные бумаги с фиксированным доходом,
выпущенные другими банками" по фактической цене приобретения.
2. При проведении операций с векселями на вторичном рынке в
двух различных валютах используются счета валютной позиции банка
№ 6901 "Валютная позиция" и № 6911 "Рублевый эквивалент валютной
позиции". Отражение операций на данных счетах осуществляется по
официальному курсу Национального банка, действующему на дату
совершения операции.
3. Наращивание доходов (ежедневно либо в последний рабочий день
отчетного месяца) осуществляется банками по векселям, приобретенным
на первичном рынке и находящимся в собственности банка до погашения
(оплаты) эмитентом. Наращивание доходов по векселям, приобретенным
на вторичном рынке, не производится.
4. Для расчетов с банками по операциям, связанным с покупкой,
продажей и погашением векселей, допускается использование балансовых
счетов № 1801 "Средства на промежуточных счетах по операциям с
ценными бумагами и их производными" (активный) и № 1811 "Средства на
промежуточных счетах по операциям с ценными бумагами и их
производными" (пассивный). Для расчетов с другими юридическими
лицами - № 3801 "Средства на промежуточных счетах по операциям с
ценными бумагами и их производными" (активный) и № 3811 "Средства на
промежуточных счетах по операциям с ценными бумагами и их
производными" (пассивный).
Глава 2. Операции банков при выпуске и погашении векселей
5. Операции банка по покупке векселей отражаются в учете
следующими проводками:
5.1. при переводе денежных средств банка в Национальный банк:
Дебет (далее - Д-т) 1801 "Средства на промежуточных счетах по
операциям с ценными бумагами и их производными" - на фактическую
цену приобретения векселей
Кредит (далее - К-т) корреспондентский счет;
Приход 99251 "Ценные бумаги, купленные на первичном рынке" - на
номинальную стоимость векселей, подлежащих получению;
5.2. при получении приобретенных векселей:
Д-т 4121 "Ценные бумаги с фиксированным доходом, выпущенные
другими банками"
К-т 1801 "Средства на промежуточных счетах по операциям с
ценными бумагами и их производными";
Расход 99251 "Ценные бумаги, купленные на первичном рынке";
Приход 99714 "Финансовые векселя" - на номинальную стоимость
приобретенных векселей.
6. Наращенные доходы по векселям отражаются в учете следующими
проводками:
6.1. при наращивании доходов:
Д-т 4172 "Наращенные доходы по ценным бумагам с фиксированным
доходом, выпущенным другими юридическими лицами" - на сумму
начисленных процентов
К-т 6874 "Доходы к получению по ценным бумагам банка с
фиксированным доходом - проценты";
6.2. при продаже векселей до срока погашения (оплаты):
Д-т 6874 "Доходы к получению по ценным бумагам банка с
фиксированным доходом - проценты"
К-т 4172 "Наращенные доходы по ценным бумагам с фиксированным
доходом, выпущенным другими юридическими лицами".
7. Операции банка, связанные с погашением векселей, отражаются
в учете следующими проводками:
7.1. при предъявлении векселей к погашению (оплате):
Расход 99714 "Финансовые векселя";
Приход 99821 "Документы и ценности, отосланные на инкассо" - на
номинальную стоимость векселей, предъявляемых к оплате;
7.2. при поступлении оплаты за векселя:
Д-т корреспондентский счет
К-т 1811 "Средства на промежуточных счетах по операциям с
ценными бумагами и их производными" - на сумму погашения векселей;
Д-т 1811 "Средства на промежуточных счетах по операциям с
ценными бумагами и их производными"
К-т 4121 "Ценные бумаги с фиксированным доходом, выпущенные
другими банками" - на балансовую стоимость векселей
К-т 4172 "Наращенные доходы по ценным бумагам с фиксированным
доходом, выпущенным другими юридическими лицами" - на сумму
начисленных процентов;
одновременно:
Д-т 6874 "Доходы к получению по ценным бумагам банка с
фиксированным доходом - проценты"
К-т 6901 "Валютная позиция" - на сумму наращенного дохода;
Д-т 6911 "Рублевый эквивалент валютной позиции"
К-т 8072 "Процентные доходы по ценным бумагам с фиксированным
доходом, выпущенным другими юридическими лицами" - на сумму
наращенного дохода;
Расход 99821 "Документы и ценности, отосланные на инкассо" - на
номинальную стоимость оплаченных векселей.
Глава 3. Обращение векселей
8. Операции с векселями на вторичном рынке, совершаемые с
использованием одного вида иностранной валюты, отражаются в
бухгалтерском учете следующими проводками:
8.1. при переводе иностранной валюты на покупку векселей:
Д-т 1801 "Средства на промежуточных счетах по операциям с
ценными бумагами и их производными" - на фактическую цену
приобретения векселей
К-т корреспондентский счет;
Приход 99259 "Прочие ценные бумаги к получению" - на
номинальную стоимость векселей, подлежащих получению;
8.2. при получении приобретенных векселей:
Д-т 4121 "Ценные бумаги с фиксированным доходом, выпущенные
другими банками"
К-т 1801 "Средства на промежуточных счетах по операциям с
ценными бумагами и их производными";
Расход 99259 "Прочие ценные бумаги к получению";
Приход 99714 "Финансовые векселя" - на номинальную стоимость
приобретенных векселей;
8.3. при продаже (погашении) векселей:
Д-т корреспондентский счет
К-т 1811 "Средства на промежуточных счетах по операциям с
ценными бумагами и их производными" - на фактическую цену продажи
(погашения) векселей;
Д-т 1811 "Средства на промежуточных счетах по операциям с
ценными бумагами и их производными"
К-т 4121 "Ценные бумаги с фиксированным доходом, выпущенные
другими банками" - на балансовую стоимость векселей.
Разница между ценой продажи (погашения) векселя и его
балансовой стоимостью (ценой приобретения) отражается на счетах
№ 8231 "Прибыль от перепродажи ценных бумаг" или № 9231 "Потери от
перепродажи ценных бумаг" с использованием счетов валютной позиции
банка следующими проводками:
положительная разница:
Д-т 1811 "Средства на промежуточных счетах по операциям с
ценными бумагами и их производными"
К-т 6901 "Валютная позиция";
Д-т 6911 "Рублевый эквивалент валютной позиции"
К-т 8231 "Прибыль от перепродажи ценных бумаг";
отрицательная разница:
Д-т 6901 "Валютная позиция"
К-т 4121 "Ценные бумаги с фиксированным доходом, выпущенные
другими банками";
Д-т 9231 "Потери от перепродажи ценных бумаг"
К-т 6911 "Рублевый эквивалент валютной позиции";
Расход 99714 "Финансовые векселя" - на номинальную стоимость
проданных (погашенных) векселей.
9. Операции с векселями на вторичном рынке, совершаемые в
белорусских рублях, отражаются в бухгалтерском учете следующими
проводками:
9.1. при переводе белорусских рублей на покупку векселей:
Д-т 1801 "Средства на промежуточных счетах по операциям с
ценными бумагами и их производными" - на фактическую цену
приобретения векселей
К-т счет продавца;
Приход 99259 "Прочие ценные бумаги к получению" - на
номинальную стоимость векселей, подлежащих получению;
9.2. при получении приобретенных векселей:
Д-т 4121 "Ценные бумаги с фиксированным доходом, выпущенные
другими банками"
К-т 1801 "Средства на промежуточных счетах по операциям с
ценными бумагами и их производными";
Расход 99259 "Прочие ценные бумаги к получению";
Приход 99714 "Финансовые векселя" - на номинальную стоимость
приобретенных векселей;
9.3. при продаже векселей:
Д-т счет покупателя
К-т 1811 "Средства на промежуточных счетах по операциям с
ценными бумагами и их производными" - на фактическую цену продажи
(погашения) векселей;
Д-т 1811 "Средства на промежуточных счетах по операциям с
ценными бумагами и их производными"
К-т 4121 "Ценные бумаги с фиксированным доходом, выпущенные
другими банками" - на балансовую стоимость векселей.
Положительная разница между ценой продажи (погашения) векселя и
его балансовой стоимостью (ценой приобретения) учитывается на
балансовом счете № 8231 "Прибыль от перепродажи ценных бумаг",
отрицательная - на балансовом счете № 9231 "Потери от перепродажи
ценных бумаг".
Расход 99714 "Финансовые векселя" - на номинальную стоимость
проданных (погашенных) векселей.
10. Операции с векселями на вторичном рынке, совершаемые с
использованием двух видов валют (иностранной валюты и белорусских
рублей), отражаются в бухгалтерском учете следующими проводками:
10.1. при продаже за белорусские рубли векселей, учтенных в
иностранной валюте:
Д-т счет покупателя
К-т 1811 "Средства на промежуточных счетах по операциям с
ценными бумагами и их производными" - на фактическую цену продажи
векселей;
Д-т 6901 "Валютная позиция"
К-т 4121 "Ценные бумаги с фиксированным доходом, выпущенные
другими банками" - на балансовую стоимость векселей по курсу
Национального банка;
одновременно:
Д-т 1811 "Средства на промежуточных счетах по операциям с
ценными бумагами и их производными" - на фактическую цену продажи
векселей
К-т 6911 "Рублевый эквивалент валютной позиции" - на балансовую
стоимость векселей по курсу Национального банка
К-т 8231 "Прибыль от перепродажи ценных бумаг" - на сумму
положительной разницы между ценой продажи и балансовой стоимостью
векселей.
Отрицательная разница между ценой продажи векселя и его
балансовой стоимостью (ценой приобретения) отражается на балансовом
счете № 9231 "Потери от перепродажи ценных бумаг".
Расход 99714 "Финансовые векселя" - на номинальную стоимость
проданных векселей;
10.2. при продаже (погашении) за иностранную валюту векселей,
учтенных в белорусских рублях:
Д-т корреспондентский счет
К-т 1811 "Средства на промежуточных счетах по операциям с
ценными бумагами и их производными" - на фактическую цену продажи
векселей;
Д-т 1811 "Средства на промежуточных счетах по операциям с
ценными бумагами и их производными"
К-т 6901 "Валютная позиция" - на фактическую цену продажи
векселей по курсу Национального банка;
одновременно:
Д-т 6911 "Рублевый эквивалент валютной позиции" - на
фактическую цену продажи векселей по курсу Национального банка
К-т 4121 "Ценные бумаги с фиксированным доходом, выпущенные
другими банками" - на балансовую стоимость векселей
К-т 8231 "Прибыль от перепродажи ценных бумаг" - на сумму
положительной разницы между ценой продажи и балансовой стоимостью
векселей.
Отрицательная разница между ценой продажи (погашения) векселя и
его балансовой стоимостью (ценой приобретения) отражается на
балансовом счете № 9231 "Потери от перепродажи ценных бумаг".
Расход 99714 "Финансовые векселя" - на номинальную стоимость
проданных (погашенных) векселей.
<<< Главная
страница | < Финансовое законодательство
|
