ПОСТАНОВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
1 марта 2002 г. № 33
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОЛОЖЕНИЯ О ПОРЯДКЕ ОРГАНИЗАЦИИ
И ПРОВЕДЕНИЯ ПРОВЕРОК (РЕВИЗИЙ) ДЕЯТЕЛЬНОСТИ СТРАХОВЫХ
(ПЕРЕСТРАХОВОЧНЫХ) ОРГАНИЗАЦИЙ, СТРАХОВЫХ ПОСРЕДНИКОВ,
ИХ ОБОСОБЛЕННЫХ СТРУКТУРНЫХ ПОДРАЗДЕЛЕНИЙ
[Изменения и дополнения:
Постановление Министерства финансов от 16 октября 2003
г. № 138 (зарегистрировано в Национальном реестре - №
8/10141 от 30.10.2003 г.) .
В соответствии с абзацем 2 пункта 52 Положения о страховой
деятельности в Республике Беларусь, утвержденного Декретом
Президента Республики Беларусь от 28 сентября 2000 г. № 20 "О
совершенствовании регулирования страховой деятельности в Республике
Беларусь", абзацем 2 подпункта 7.17 Положения о Министерстве
финансов Республики Беларусь, утвержденного постановлением Совета
Министров Республики Беларусь от 31 октября 2001 г. № 1585 "Вопросы
Министерства финансов Республики Беларусь", Порядком организации и
проведения проверок (ревизий) финансово-хозяйственной деятельности и
применения экономических санкций, утвержденным Указом Президента
Республики Беларусь от 15 ноября 1999 г. № 673 (в редакции Указа
Президента Республики Беларусь от 6 декабря 2001 г. № 722),
Министерство финансов Республики Беларусь постановляет:
Утвердить прилагаемое Положение о порядке организации и
проведения проверок (ревизий) деятельности страховых
(перестраховочных) организаций, страховых посредников, их
обособленных структурных подразделений.
Министр Н.П.КОРБУТ
УТВЕРЖДЕНО
Постановление
Министерства финансов
Республики Беларусь
01.03.2002 № 33
ПОЛОЖЕНИЕ
о порядке организации и проведения проверок (ревизий)
деятельности страховых (перестраховочных) организаций,
страховых посредников, их обособленных структурных подразделений
Глава 1
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
1. Настоящее Положение разработано в соответствии с Порядком
организации и проведения проверок (ревизий) финансово-хозяйственной
деятельности и применения экономических санкций, утвержденным Указом
Президента Республики Беларусь от 15 ноября 1999 г. № 673 (в
редакции Указа Президента Республики Беларусь от 6 декабря 2001 г.
№ 722) (далее - Порядок) (Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 1999 г., № 89, 1/788; 2001 г., № 117, 1/3286),
и регулирует порядок организации и проведения проверок (ревизий)
деятельности страховых (перестраховочных) организаций, страховых
посредников, их обособленных структурных подразделений.
2. Основными задачами, разрешаемыми в ходе проведения проверок
(ревизий), являются:
проверка соблюдения страховой (перестраховочной) организацией,
страховым посредником, их обособленным структурным подразделением
(далее - юридические лица и предприниматели) законодательства о
страховании;
проверка законности совершаемых юридическим лицом или
предпринимателем хозяйственных и финансовых операций, обеспечение
сохранности государственного имущества;
своевременное выявление, пресечение и предотвращение
правонарушений, наносящих вред экономическим интересам Республики
Беларусь, установление причин и условий, способствующих их
совершению;
принятие мер по возмещению причиненного вреда;
выявление неиспользуемых резервов повышения эффективности
экономической деятельности юридического лица или предпринимателя.
3. Проверки (ревизии), проводимые Министерством финансов
Республики Беларусь (далее - Министерство финансов), инспекциями по
страховому надзору Министерства финансов по областям и городу Минску
(далее - инспекции), могут быть плановыми и внеплановыми (пункт 6
Порядка).
Проверки (ревизии) одного и того же юридического лица или
предпринимателя могут проводиться не более одного раза в год.
Внеплановые проверки (ревизии) одного и того же юридического
лица и предпринимателя проводятся только по поручению Президента
Республики Беларусь, Совета Министров Республики Беларусь, Комитета
государственного контроля Республики Беларусь, Совета по координации
контрольной деятельности в Республике Беларусь, налоговых,
правоохранительных и судебных органов, за исключением встречных
проверок.
Глава 2
ОБЯЗАННОСТИ, ПРАВА И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ПРОВЕРЯЮЩИХ
4. При проведении проверок (ревизий) работники, направленные на
проверку, обязаны:
строго руководствоваться Конституцией Республики Беларусь,
законами, иными актами законодательства Республики Беларусь,
Порядком, а также принятыми в установленном порядке нормативными
правовыми актами Министерства финансов, регламентирующими страховую
деятельность;
принимать необходимые меры по пресечению и предупреждению
фактов нарушения законодательства о страховании, возмещению вреда,
причиненного юридическим и физическим лицам или государству, а также
привлечению к ответственности лиц, чьи действия (бездействие)
повлекли нарушение юридическим лицом законодательства о страховании,
применению предусмотренных законодательством экономических санкций;
при выявлении фактов нарушения законодательства о страховании,
невыполнения обязательств перед бюджетом выяснять все существенные
для принятия обоснованного решения обстоятельства их совершения и
объективно отражать их в актах, с установлением причин и лиц, чьи
действия (бездействие) повлекли нарушение юридическим лицом или
предпринимателем законодательства о страховании (пункт 13 Порядка);
проверять полноту и своевременность устранения нарушений и
недостатков, выявленных предыдущими проверками (ревизиями) по
аналогичной тематике;
принимать меры, направленные на устранение причин, порождающих
необоснованные страховые выплаты, нецелевое использование страховых
резервов, необоснованное перечисление страховых взносов страховым и
перестраховочным организациям с нарушением установленного порядка,
незаконное расходование финансовых и материальных ресурсов, хищение
средств, представление недостоверной отчетности, невыполнение или
несвоевременное выполнение обязательств перед бюджетом и т.д.
5. Права, предоставляемые работнику, направленному на проверку
(ревизию), определены пунктом 11 Порядка.
6. При выявлении фактов совершения подлога документов
проверяющие имеют право изымать подлинные документы, взамен которых
в делах юридического лица или предпринимателя оставлять копии или
описи изъятых документов, заверенные подписями проверяющего и
главного бухгалтера (другого должностного лица) проверяемого
юридического лица или предпринимателя (пункт 13 Порядка).
7. Должностные лица юридического лица и предприниматель обязаны
выполнять требования проверяющих работников, вытекающие из Порядка.
За невыполнение таких требований указанные должностные лица,
юридические лица и предприниматели несут ответственность,
установленную законодательством.
8. Работники, проводящие проверку (ревизию), несут персональную
ответственность в соответствии с законодательством за качество
проводимой проверки (ревизии), а руководитель ревизионной группы,
кроме того, отвечает за работу ревизионной группы в целом, а также
за качество и своевременность оформления материалов проверки
(ревизии).
За преднамеренное искажение или сокрытие фактов хищений и
злоупотреблений, использование служебного положения в корыстных
целях проверяющие работники привлекаются к ответственности в
установленном порядке в соответствии с законодательством.
Глава 3
ОРГАНИЗАЦИЯ И ПОРЯДОК ПРОВЕДЕНИЯ ПРОВЕРОК (РЕВИЗИЙ)
9. Проверка (ревизия) проводится на основании предписания
Министра финансов или его заместителя, курирующего вопросы
департамента страхового надзора, начальника инспекции или ее
заместителя. В предписании указываются наименование контролирующего
органа, проводящего проверку (ревизию), юридического лица, фамилия,
имя, отчество предпринимателя, в отношении которых проводится
проверка (ревизия), фамилия, имя, отчество проверяющего работника,
его должность (состав ревизионной группы), тема проверки (ревизии) и
срок ее проведения (пункт 8 Порядка).
10. Общий срок проведения проверки (ревизии) определяется
исходя из объема предстоящей работы с учетом конкретных задач и
особенностей проверяемого юридического лица или предпринимателя и не
должен превышать 30 рабочих дней. Указанный срок может быть продлен
Министром финансов или его заместителем, курирующим вопросы
департамента страхового надзора.
11. Проведению проверки (ревизии) должна предшествовать
подготовительная работа, в процессе которой необходимо изучить
материалы предыдущих проверок, отчетные данные, поступившие жалобы и
другую информацию, а также получить сведения о числящихся за
проверяемой страховой организацией бланках страховых свидетельств
(полисов) и квитанций о приеме страховых взносов от населения
(серия, номер, дата их получения), о наличии лицензии на
осуществление страховой деятельности и другую необходимую
информацию.
До проведения проверки (ревизии) проверяющим (руководителем
ревизионной группы) разрабатывается программа ее проведения с
указанием проверяемых вопросов и конкретных исполнителей, которая
утверждается Министром финансов или его заместителем, курирующим
вопросы департамента страхового надзора, начальником инспекции. В
необходимых случаях проверки (ревизии) проводятся по постановлению
органа предварительного следствия или на основании судебного акта.
Конкретный перечень подлежащих проверке вопросов в этих случаях
согласовывается с органом, назначившим (инициировавшим) проверку
(ревизию).
__________________________________________________________
Пункт 11 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства финансов от 16 октября 2003 г. № 138
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10141 от
30.10.2003 г.)
11. Проведению проверки (ревизии) должна предшествовать
подготовительная работа, в процессе которой необходимо
изучить материалы предыдущих проверок, отчетные данные,
поступившие жалобы и другую информацию, а также получить
сведения о числящихся за проверяемой страховой организацией
бланках страховых свидетельств (полисов) и квитанций о
приеме страховых взносов от населения (серия, номер, дата
их получения), о наличии лицензий на проведение страхования
и другую необходимую информацию.
До проведения проверки (ревизии) проверяющим
(руководителем ревизионной группы) разрабатывается
программа ее проведения с указанием проверяемых вопросов и
конкретных исполнителей, которая утверждается Министром
финансов или его заместителем, курирующим вопросы
департамента страхового надзора, начальником инспекции. В
необходимых случаях проверки (ревизии) проводятся по
постановлению органа предварительного следствия или на
основании судебного акта. Конкретный перечень подлежащих
проверке вопросов в этих случаях согласовывается с органом,
назначившим (инициировавшим) проверку (ревизию).
__________________________________________________________
12. Перед началом проведения проверки (ревизии) работник,
проводящий проверку (ревизию), либо руководитель ревизионной группы
обязан предъявить руководителю юридического лица или предпринимателю
служебное удостоверение, а также предписание и внести
соответствующие сведения в книгу учета проверок.
13. Контроль финансово-хозяйственной деятельности по соблюдению
законодательства о страховании проводится путем:
изучения действующего у юридического лица или предпринимателя
внутрихозяйственного учета и контроля;
проверки документов в целях установления законности
произведенных хозяйственных и финансовых операций;
проверки действительности совершения сделок, получения или
выдачи указанных в документах денежных средств и материальных
ценностей, оказания услуг, выполнения работ;
сопоставления данных первичного бухгалтерского учета с данными
отчетности;
сопоставления записей, документов и фактических данных по одним
операциям с записями, документами и фактическими данными по
связанным с ними другим операциям;
проведения встречных проверок;
сличения в установленном законодательством порядке имеющихся у
проверяемого юридического лица или предпринимателя выписок банка по
расчетным, валютным и другим счетам с подлинными записями по этим
счетам в банке, а также ознакомления с документами, послужившими
основанием для производства указанных записей, в целях сопоставления
их с копиями;
сличения в предусмотренных законодательством случаях и порядке
копий платежных документов, имеющихся у проверяемого юридического
лица или предпринимателя, с платежными документами, хранящимися в
банке;
проверки соблюдения установленного порядка ведения
бухгалтерского учета денежных средств и материальных ценностей,
организации их охраны;
проверки состояния внутрихозяйственного контроля;
других контрольных действий, связанных с изучением вопросов,
определенных программой проверки (ревизии).
Глава 4
ПОРЯДОК ОФОРМЛЕНИЯ И РЕАЛИЗАЦИИ МАТЕРИАЛОВ ПРОВЕРКИ (РЕВИЗИИ)
14. По результатам проверки (ревизии), в ходе которой выявлены
нарушения законодательства о страховании, составляется акт,
содержащий доказательства выявленных нарушений, с указанием
обстоятельств совершенного правонарушения, времени его совершения,
других существенных обстоятельств по факту нарушения, которые могут
способствовать объективному и законному принятию решения о
применении мер воздействия к юридическому лицу и предпринимателю
(пункт 18 Порядка).
Состав сведений, которые должны быть указаны в акте проверки
(ревизии), определен пунктом 17 Порядка.
Акты проверки (ревизии) подписываются проводившим проверку
(ревизию) работником Министерства финансов, инспекции (руководителем
ревизионной группы), руководителем юридического лица, а при его
отсутствии - уполномоченным заместителем юридического лица либо
предпринимателем, а также главным бухгалтером, а при необходимости -
другими участниками проверки (ревизии).
В случае отказа уполномоченного представителя юридического лица
или предпринимателя от подписания акта проверки (ревизии) в нем
делается соответствующая запись. Представитель юридического лица или
предприниматель вправе письменно изложить мотивы отказа от
подписания акта (пункт 14 Порядка).
15. Результаты проверки (ревизии) излагаются в акте на основе:
проверенных данных и фактов, вытекающих из имеющихся у
проверяемого юридического лица или предпринимателя документов и
материалов;
проведенных встречных проверок;
фактических проверок действительности совершенных операций;
итогов по данным проведенных в ходе проверки (ревизии)
инвентаризаций.
16. В акте проверки (ревизии) должны быть соблюдены
объективность, ясность и точность изложения выявленных фактов. Не
допускается включение в акт проверки (ревизии) различного рода не
подтвержденных документально предположений и данных о деятельности
проверяемого юридического лица или предпринимателя.
По каждому факту отражается содержание нарушения со ссылкой на
соответствующие нормативные правовые акты, когда, где, каким
способом, по чьему указанию оно совершено и его последствия. В актах
проверок (ревизий) не должна даваться оценка действиям должностных и
материально ответственных лиц.
Акт не должен загромождаться цифровыми данными, имеющимися в
отчетности и не относящимися к вопросам, подлежащим проверке.
Однородные нарушения могут отражаться в ведомостях (таблицах),
прилагаемых к каждому экземпляру акта проверки, в которых
указываются все необходимые данные по каждому факту нарушения (сумма
вреда, период, на протяжении которого совершалось нарушение, даты и
номера документов и другие сведения). В акте могут приводиться
обобщенные итоговые данные и примеры.
В необходимых случаях для подтверждения изложенных в акте
фактов к нему могут быть приложены копии или выписки из документов
(счетов, ведомостей, ордеров, банковских поручений, чеков, приказов,
писем и т.п.), заверенные в установленном порядке, а также справки и
расчеты, составленные на основании проверенных документов.
Копии документов и учетных регистров, прилагаемых к акту
проверки (ревизии), заверяют руководитель и главный бухгалтер
проверяемого юридического лица или предприниматель.
Подлинные документы прилагаются к акту в тех случаях, когда они
являются доказательством совершенного злоупотребления и сохранность
которых у проверяемого юридического лица или предпринимателя должным
образом не будет обеспечена. В таких случаях на место изъятого
документа помещают заверенную в установленном порядке его копию с
указанием на обороте основания и даты изъятия подлинника.
17. При наличии возражений по акту проверки (ревизии)
подписывающие его должностные лица юридического лица или
предприниматель делают об этом запись перед своей подписью и не
позднее 5 рабочих дней со дня подписания акта представляют в
письменном виде возражения по его содержанию в Министерство
финансов, инспекцию, которые рассматриваются в соответствии с
пунктом 15 Порядка, при этом по истечении установленного 5-дневного
срока возражения к рассмотрению не принимаются.
Акт проверки (ревизии) составляется в двух экземплярах, а при
проведении совместных проверок (ревизий) с другими контролирующими
органами либо необходимости передачи материалов проверки в
правоохранительные органы - в трех и более экземплярах. Один
экземпляр акта вручается руководителю проверяемого юридического лица
или предпринимателю, о чем делается отметка на первом экземпляре
акта "Один экземпляр акта получил ________________".
(подпись и дата)
18. В случаях, если выявленное нарушение или злоупотребление
может быть скрыто или по выявленным фактам необходимо принять
неотложные меры по их устранению и привлечению к ответственности
лиц, чьи действия (бездействие) повлекли нарушение юридическим лицом
законодательства о страховании, проверяющими до окончания проверки
(ревизии) составляется отдельный (промежуточный) акт в соответствии
с пунктом 16 Порядка.
19. Промежуточные акты составляются также по результатам
проверки кассы (фактического наличия ценностей в кассе или у
подотчетного лица, материальных ценностей у материально
ответственных лиц, а также в других случаях в соответствии с
законодательством).
Один экземпляр акта передается руководителю проверяемого
юридического лица или предпринимателю. Факты, изложенные в
промежуточном акте, включаются в общий акт проверки (ревизии).
Акт проверки (ревизии), проводившейся по постановлениям
правоохранительных органов или определениям судов, вместе с
приложениями, объяснениями должностных лиц и заключениями по ним, а
при необходимости и подлинными документами направляется
сопроводительным письмом для рассмотрения в орган, назначивший
проверку.
20. По окончании проверки (ревизии) Министерство финансов и
инспекция имеют право проинформировать собственника (уполномоченное
им лицо) проверенного юридического лица о выявленных фактах
нарушений законодательства, невыполнения или несвоевременного
выполнения обязательств перед бюджетом, недостач и хищений с
указанием обстоятельств и причин их возникновения и внесением
предложений по их устранению и предотвращению, а в предусмотренных
законодательством случаях - Министерство по налогам и сборам
Республики Беларусь.
21. При выявлении фактов причинения вреда, недостач и хищений
денежных средств (иного имущества), необоснованного списания
денежных средств и товарно-материальных ценностей и других об этом
немедленно ставится в известность лицо, назначившее проверку
(ревизию). Материалы таких проверок (ревизий) передаются в
10-дневный срок правоохранительным органам в оригиналах в
соответствии с пунктом 20 Порядка.
22. Оформленный в соответствии с требованиями Порядка акт
проверки (ревизии) с конкретными предложениями направляется
(передается) Министру финансов или его заместителю, курирующему
вопросы департамента страхового надзора, для рассмотрения и принятия
решения о мерах ответственности. Проводившие проверку (ревизию)
работники инспекции акт проверки (ревизии) передают начальнику
инспекции, который в последующем с конкретными предложениями в
3-дневный срок направляет (передает) его в Министерство финансов для
рассмотрения и принятия решения о мерах ответственности.
<<< Главная
страница | < Финансовое законодательство
|
