ПОСТАНОВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
2 апреля 2002 г. № 41
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПРАВИЛ НАПРАВЛЕНИЯ НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ В
ОРГАНЫ ФИНАНСОВЫХ РАССЛЕДОВАНИЙ КОМИТЕТА ГОСУДАРСТВЕННОГО
КОНТРОЛЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ СООБЩЕНИЙ О ПРЕСТУПЛЕНИЯХ
ПРОТИВ ПОРЯДКА ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
[Изменения и дополнения:
Постановление Министерства по налогам и сборам от 20
февраля 2003 г. № 17 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/9207 от 05.03.2003 г.) .
В связи со вступлением в силу с 1 января 2001 г. Уголовного
кодекса Республики Беларусь и Уголовно-процессуального кодекса
Республики Беларусь, а также во исполнение Порядка организации и
проведения проверок (ревизий) финансово-хозяйственной деятельности и
применения экономических санкций, утвержденного Указом Президента
Республики Беларусь от 15 ноября 1999 г. № 673 "О некоторых мерах по
совершенствованию координации деятельности контролирующих органов
Республики Беларусь и порядка применения ими экономических санкций"
(в редакции Указа Президента Республики Беларусь от 6 декабря 2001
г. № 722) (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь,
1999 г., № 89, 1/788; 2001 г., № 117, 1/3286), и пункта 70 Положения
о порядке организации и проведения проверок налоговыми органами,
утвержденного приказом Государственного налогового комитета
Республики Беларусь от 30 декабря 1999 г. № 326 (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., № 19, 8/2581),
Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь постановляет:
1. Утвердить прилагаемые Правила направления налоговыми
органами в органы финансовых расследований Комитета государственного
контроля Республики Беларусь сообщений о преступлениях против
порядка осуществления экономической деятельности.
2. Признать утратившим силу постановление Государственного
налогового комитета Республики Беларусь и Государственного комитета
финансовых расследований Республики Беларусь от 11 октября 2000 г. №
91/43 "Об утверждении Правил передачи налоговыми органами материалов
о нарушениях налогового законодательства в органы финансовых
расследований" (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2000 г., № 112, 8/4327).
Министр К.А.СУМАР
СОГЛАСОВАНО
Заместитель Председателя Комитета
государственного контроля
Республики Беларусь -
директор департамента
финансовых расследований
А.И.Громович
01.04.2002
УТВЕРЖДЕНО
Постановление Министерства
по налогам и сборам
Республики Беларусь
02.04.2002 № 41
ПРАВИЛА
направления налоговыми органами в органы финансовых расследований
Комитета государственного контроля Республики Беларусь
сообщений о преступлениях против порядка осуществления
экономической деятельности
В целях повышения эффективности деятельности налоговых органов
и органов финансовых расследований Комитета государственного
контроля Республики Беларусь (далее - органы финансовых
расследований) по выявлению, предупреждению и пресечению
преступлений против порядка осуществления экономической деятельности
устанавливаются следующие правила направления налоговыми органами
сообщений о преступлениях в органы финансовых расследований.
1. Налоговый орган при установлении в ходе проверки фактов,
указывающих на признаки преступлений, по делам о которых
предварительное следствие или дознание производятся органами
финансовых расследований, составляет акт проверки в соответствии с
требованиями, установленными Порядком организации и проведения
проверок (ревизий) финансово-хозяйственной деятельности и применения
экономических санкций, утвержденным Указом Президента Республики
Беларусь от 15 ноября 1999 г. № 673, в редакции Указа Президента
Республики Беларусь от 6 декабря 2001 г. № 722 (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., № 89, 1/788; 2001 г., №
117, 1/3286), и в 10-дневный срок со дня составления акта проверки
(промежуточного, общего) направляет оригиналы материалов проверки, в
том числе акт проверки, в орган финансовых расследований для
принятия решения в соответствии с законодательством. Если факты
нарушений были изложены в промежуточном акте проверки, налоговый
орган дополнительно направляет в орган финансовых расследований
общий акт проверки. В случае привлечения юридического лица,
индивидуального предпринимателя и (или) руководителя юридического
лица к экономической либо административной ответственности в орган
финансовых расследований направляются (в том числе в дополнение к
ранее направленным материалам) решение о применении экономических
санкций, протокол об административном правонарушении, постановление
по делу об административном правонарушении, иные документы о
привлечении к экономической или административной ответственности.
К подследственности органов финансовых расследований относятся,
в частности, дела о (об):
осуществлении незаконной предпринимательской деятельности (то
есть деятельности, осуществляемой без государственной регистрации
либо без специального разрешения (лицензии), когда такое разрешение
(лицензия) обязательно), сопряженной с получением дохода (выручки) в
крупном размере (на сумму, в двести пятьдесят и более раз
превышающую размер базовой величины, установленный на день
совершения преступления) либо в особо крупном размере (на сумму, в
тысячу и более раз превышающую размер базовой величины,
установленный на день совершения преступления), либо лицом, ранее
судимым за данное преступление, либо организованной группой (статья
233 Уголовного кодекса Республики Беларусь);
причинении ущерба в крупном либо особо крупном размере в
результате уклонения от уплаты налогов путем сокрытия или
умышленного занижения прибыли, доходов или иных объектов
налогообложения либо путем уклонения от подачи декларации о доходах
и имуществе или внесения в нее заведомо ложных сведений (статья 243
Уголовного кодекса Республики Беларусь).
В настоящих Правилах:
под доходом от незаконной предпринимательской деятельности
(абзац второй части второй настоящего пункта) понимается вся сумма
выручки за весь период осуществления такой деятельности в денежной
или натуральной форме без учета затрат на ее получение. Доход,
полученный в натуральной форме, подлежит определению в денежном
выражении;
под ущербом, причиненным Республике Беларусь,
административно-территориальным единицам Республики Беларусь в
результате уклонения от уплаты налогов путем сокрытия или
умышленного занижения объектов налогообложения либо путем уклонения
от подачи декларации о доходах и имуществе или внесения в нее
заведомо ложных сведений (абзац третий части второй настоящего
пункта), понимается сумма неуплаченных налогов в бюджет Республики
Беларусь (включая государственные целевые бюджетные фонды), бюджеты
административно-территориальных единиц Республики Беларусь (включая
целевые бюджетные фонды). Для определения размера ущерба,
причиненного в результате уклонения от уплаты налогов путем сокрытия
или умышленного занижения объекта налогообложения, суммируются
налоги независимо от отчетных периодов и применяется размер базовой
величины, установленный на день представления документа отчетности
за последний период, в котором было допущено сокрытие (занижение)
объекта налогообложения.
__________________________________________________________
Пункт 1 - в редакции постановления Министерства по налогам
и сборам от 20 февраля 2003 г. № 17 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/9207 от 05.03.2003 г.)
1. Налоговый орган при установлении в ходе проверки
фактов осуществления незаконной предпринимательской
деятельности (то есть деятельности, осуществляемой без
государственной регистрации либо без специального
разрешения (лицензии), когда такое разрешение (лицензия)
обязательно), сопряженной с получением дохода (выручки) в
крупном размере (на сумму, в 250 и более раз превышающую
размер минимальной заработной платы на момент совершения
преступления) либо в особо крупном размере (на сумму,
превышающую 1000 и более минимальных заработных плат на
момент совершения преступления), либо ранее судимым за
данное преступление лицом, либо организованной группой
(статья 233 Уголовного кодекса Республики Беларусь), или
фактов причинения ущерба в крупном либо особо крупном
размере в результате уклонения от уплаты налогов путем
сокрытия или умышленного занижения прибыли, доходов или
иных объектов налогообложения либо путем уклонения от
подачи декларации о доходах и имуществе (статья 243
Уголовного кодекса Республики Беларусь) составляет акт
проверки в соответствии с требованиями, установленными для
его оформления Порядком организации и проведении проверок
(ревизий) финансово-хозяйственной деятельности и применения
экономических санкций, утвержденным Указом Президента
Республики Беларусь от 15 ноября 1999 г. № 673, в редакции
Указа Президента Республики Беларусь от 6 декабря 2001 г. №
722.
В настоящих Правилах под доходом от незаконной
предпринимательской деятельности понимается сумма выручки
за весь период ее осуществления в денежной либо натуральной
форме без учета затрат на ее получение.
Под ущербом, причиненным государству, понимается сумма
неуплаченных налогов и неналоговых платежей в бюджет
Республики Беларусь. Для определения размера причиненного
ущерба суммируются налоги (неналоговые платежи) независимо
от отчетных периодов и применяется размер минимальной
заработной платы, установленный на день представления
документа отчетности за последний период, в котором было
допущено сокрытие (занижение) объекта налогообложения.
Оригиналы материалов проверок (в том числе и
окончательный акт проверки) направляются в 10-дневный срок
со дня принятия решения по акту проверки в орган финансовых
расследований для принятия решения в соответствии с
законодательством.
__________________________________________________________
2. Материалы проверки за подписью начальника (заместителя
начальника) налогового органа направляются в орган финансовых
расследований сопроводительным письмом, в котором указываются:
наименование проверяемого юридического лица (фамилия, имя,
отчество физического лица);
юридический адрес (место жительства);
характер выявленных нарушений;
какие требования нормативных правовых актов не соблюдены;
должности, фамилии и инициалы лиц, действия (бездействие)
которых повлекли нарушение законодательства.
К сопроводительному письму прилагаются:
акт проверки;
документы, регламентирующие должностные обязанности лиц,
действия (бездействие) которых повлекли нарушение законодательства;
документы (при их наличии) о привлечении субъекта
предпринимательской деятельности и (или) его руководителя к
экономической или административной ответственности;
подлинники бухгалтерских, финансовых,
производственно-хозяйственных документов и регистров оперативного и
бухгалтерского учета, в том числе хранившуюся на магнитных носителях
информацию в виде электронных документов, свидетельствующую о
совершении (сокрытии) нарушений законодательства;
при установлении фактов сокрытия или умышленного занижения
прибыли, доходов или иных объектов налогообложения либо уклонения от
подачи декларации о доходах и имуществе или внесения в нее заведомо
ложных сведений, повлекших недоплату одних налогов и одновременно
переплату других налогов, - сведения о наличии такой переплаты.
__________________________________________________________
Часть вторая пункта 2 дополнена абзацем постановлением
Министерства по налогам и сборам от 20 февраля 2003 г. № 17
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/9207 от
05.03.2003 г.)
__________________________________________________________
По мотивированному запросу органа финансовых расследований
налоговый орган представляет имеющиеся дополнительные документы и
материалы, необходимые для принятия органом финансовых расследований
решения в соответствии с законодательством.
3. При обнаружении налоговым органом фактов, указывающих на
признаки преступлений, отнесенных законодательством к
подследственности органов финансовых расследований, по вопросам, не
относящимся к компетенции налоговых органов и в силу этого не
подлежащим указанию в акте проверки, налоговый орган на основании
статьи 170 Уголовно-процессуального кодекса Республики Беларусь
направляет в орган финансовых расследований сообщение о преступлении
в письменной форме. К такому сообщению могут прилагаться имеющиеся у
налогового органа документы и иные материалы, подтверждающие
достоверность сообщения о преступлении.
__________________________________________________________
Пункт 3 - в редакции постановления Министерства по налогам
и сборам от 20 февраля 2003 г. № 17 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/9207 от 05.03.2003 г.)
3. При обнаружении налоговым органом признаков
преступлений, отнесенных законодательством к
подследственности органов финансовых расследований,
должностные лица налогового органа на основании статьи 170
Уголовно-процессуального кодекса Республики Беларусь
направляют в органы финансовых расследований сообщение о
преступлении в письменной форме. К такому сообщению могут
прилагаться документы и иные материалы, подтверждающие
достоверность сообщения о преступлении.
__________________________________________________________
4. В целях обеспечения оперативности и повышения эффективности
работы по рассмотрению материалов о преступлениях против порядка
осуществления экономической деятельности налоговый орган при
необходимости организует предварительное ознакомление сотрудников
органа финансовых расследований с актами проверок для их правовой
оценки.
5. О принятом решении (о возбуждении уголовного дела, об отказе
в возбуждении уголовного дела, о прекращении производства по
уголовному делу или уголовного преследования) орган финансового
расследования в течение 10 дней со дня принятия решения по
поступившему сообщению направляет в налоговый орган уведомление с
приложением копии соответствующего постановления и с разъяснением
права и порядка ознакомления с материалами дела и обжалования
принятого решения.
6. В случае отказа в возбуждении уголовного дела либо
прекращения производства по нему и при наличии в действиях
нарушителя признаков административного правонарушения
административное взыскание налагается не позднее месяца со дня
принятия решения об отказе в возбуждении уголовного дела либо о его
прекращении (часть вторая статьи 37 Кодекса об административных
правонарушениях Республики Беларусь).
7. Передаваемые и возвращаемые материалы проверок
регистрируются в специальных журналах, которые ведутся в инспекциях
Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь. Учет сообщений
о преступлениях, поступивших от должностных лиц налоговых органов,
ведется органами финансовых расследований в порядке, предусмотренном
законодательством.
<<< Главная
страница | < Финансовое законодательство
|
