ПОСТАНОВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ, КОМИТЕТА
ГОСУДАРСТВЕННОГО КОНТРОЛЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ, ПРОКУРАТУРЫ
РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ, МИНИСТЕРСТВА ВНУТРЕННИХ ДЕЛ
РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ, МИНИСТЕРСТВА ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ, МИНИСТЕРСТВА ЮСТИЦИИ
РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ, КОМИТЕТА ГОСУДАРСТВЕННОЙ БЕЗОПАСНОСТИ
РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ И ГОСУДАРСТВЕННОГО ТАМОЖЕННОГО КОМИТЕТА
РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
12 июня 2002 г. № 83/33/16/149/62/14/8/35
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИИ О ВЗАИМОДЕЙСТВИИ РАБОТНИКОВ
КОНТРОЛЬНО-РЕВИЗИОННЫХ ПОДРАЗДЕЛЕНИЙ МИНИСТЕРСТВ, ДРУГИХ
РЕСПУБЛИКАНСКИХ ОРГАНОВ ГОСУДАРСТВЕННОГО УПРАВЛЕНИЯ,
ГОСУДАРСТВЕННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ, ПОДЧИНЕННЫХ ПРАВИТЕЛЬСТВУ
РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ, МЕСТНЫХ ИСПОЛНИТЕЛЬНЫХ И
РАСПОРЯДИТЕЛЬНЫХ ОРГАНОВ, НАЛОГОВЫХ, ТАМОЖЕННЫХ ОРГАНОВ,
ОРГАНОВ УГОЛОВНОГО ПРЕСЛЕДОВАНИЯ И СУДОВ ПО ОРГАНИЗАЦИИ
И ПРОВЕДЕНИЮ ПРОВЕРОК (РЕВИЗИЙ) ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ И ИНДИВИДУАЛЬНЫХ
ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ
В соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 25
мая 2000 г. № 293 "О мерах по усилению ведомственного контроля в
Республике Беларусь" (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2000 г., № 52, 1/1312; 2002 г., № 15, 1/3449) и Указом
Президента Республики Беларусь от 15 ноября 1999 г. № 673 "О
некоторых мерах по совершенствованию координации деятельности
контролирующих органов Республики Беларусь и порядка применения ими
экономических санкций" (Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 1999 г., № 89, 1/788; 2001 г., № 117, 1/3286) в
целях улучшения организации работы контрольно-ревизионных
подразделений министерств, других республиканских органов
государственного управления, иных контролирующих органов республики
с органами уголовного преследования и судами по организации и
проведению проверок (ревизий) финансово-хозяйственной деятельности
юридических лиц и индивидуальных предпринимателей Министерство
финансов Республики Беларусь, Комитет государственного контроля
Республики Беларусь, Прокуратура Республики Беларусь, Министерство
внутренних дел Республики Беларусь, Министерство по налогам и сборам
Республики Беларусь, Министерство юстиции Республики Беларусь,
Комитет государственной безопасности Республики Беларусь и
Государственный таможенный комитет Республики Беларусь
постановляют:
1. Утвердить прилагаемую Инструкцию о взаимодействии работников
контрольно-ревизионных подразделений министерств, других
республиканских органов государственного управления, государственных
организаций, подчиненных Правительству Республики Беларусь, местных
исполнительных и распорядительных органов, налоговых, таможенных
органов, органов уголовного преследования и судов по организации и
проведению проверок (ревизий) финансово-хозяйственной деятельности
юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.
2. Признать утратившим силу приказ Министерства финансов
Республики Беларусь, Министерства внутренних дел Республики
Беларусь, Министерства юстиции Республики Беларусь, Государственного
таможенного комитета Республики Беларусь, Прокуратуры Республики
Беларусь, Комитета государственной безопасности Республики Беларусь,
Государственного налогового комитета Республики Беларусь и
Государственного комитета финансовых расследований Республики
Беларусь от 5 января 2000 г. № 4/1/1/4-ОД/1/1/3/2 "Об утверждении
Положения о взаимодействии работников контрольно-ревизионных
подразделений министерств, других республиканских органов
государственного управления, объединений (учреждений), подчиненных
Правительству Республики Беларусь, местных исполнительных и
распорядительных органов, налоговых, таможенных, правоохранительных
и судебных органов по организации и проведению ревизий и проверок
финансово-хозяйственной деятельности юридических лиц и
индивидуальных предпринимателей" (Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 2000 г., № 17, 8/2597).
Министр Председатель Генеральный Министр
финансов Комитета прокурор внутренних дел
Республики государственного Республики Республики Беларусь
Беларусь контроля Беларусь В.В.НАУМОВ
Н.П.КОРБУТ Республики Беларусь В.В.ШЕЙМАН
А.А.ТОЗИК
Министр Министр юстиции Председатель Председатель
по налогам Республики Беларусь Комитета Государственного
и сборам В.Г.ГОЛОВАНОВ государственной таможенного
Республики безопасности комитета
Беларусь Республики Республики Беларусь
К.А.СУМАР Беларусь А.Ф.ШПИЛЕВСКИЙ
Л.Т.ЕРИН
УТВЕРЖДЕНО
Постановление Министерства финансов
Республики Беларусь, Комитета
государственного контроля
Республики Беларусь, Прокуратуры
Республики Беларусь, Министерства
внутренних дел Республики Беларусь,
Министерства по налогам и сборам
Республики Беларусь, Министерства
юстиции Республики Беларусь, Комитета
государственной безопасности
Республики Беларусь и Государственного
таможенного комитета Республики Беларусь
12.06.2002 № 83/33/16/149/62/14/8/35
ИНСТРУКЦИЯ
о взаимодействии работников контрольно-ревизионных
подразделений министерств, других республиканских органов
государственного управления, государственных организаций,
подчиненных Правительству Республики Беларусь, местных
исполнительных и распорядительных органов, налоговых, таможенных
органов, органов уголовного преследования и судов по организации и
проведению проверок (ревизий) финансово-хозяйственной деятельности
юридических лиц и индивидуальных предпринимателей
1. Инструкция о взаимодействии работников
контрольно-ревизионных подразделений министерств, других
республиканских органов государственного управления, государственных
организаций, подчиненных Правительству Республики Беларусь, местных
исполнительных и распорядительных органов, налоговых, таможенных
органов, органов уголовного преследования и судов по организации и
проведению проверок (ревизий) финансово-хозяйственной деятельности
юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (далее -
Инструкция) разработана в соответствии с Указом Президента
Республики Беларусь от 25 мая 2000 г. № 293 "О мерах по усилению
ведомственного контроля в Республике Беларусь" (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., № 52, 1/1312; 2002 г.,
№ 15, 1/3449) и Указом Президента Республики Беларусь от 15 ноября
1999 г. № 673 "О некоторых мерах по совершенствованию координации
деятельности контролирующих органов Республики Беларусь и порядка
применения ими экономических санкций" (Национальный реестр правовых
актов Республики Беларусь, 1999 г., № 89, 1/788; 2001 г., № 117,
1/3286) и определяет порядок взаимодействия органов уголовного
преследования и судов (далее - правоохранительные органы) с
контрольно-ревизионными подразделениями республиканских органов
государственного управления, государственных организаций,
подчиненных Правительству Республики Беларусь, местных
исполнительных и распорядительных органов, контрольно-ревизионной
службой Министерства финансов Республики Беларусь (далее -
контрольно-ревизионные органы), таможенными и налоговыми органами
при организации, проведении и реализации материалов проверок
(ревизий) финансово-хозяйственной деятельности юридических лиц и
индивидуальных предпринимателей (далее - субъект).
2. Проверки (ревизии) финансово-хозяйственной деятельности
организаций, подчиненных министерствам, иным республиканским органам
государственного управления, государственных организаций,
подчиненных Правительству Республики Беларусь, или входящих в их
состав, местным исполнительным и распорядительным органам, по
постановлениям, письменным обращениям (далее - постановления)
правоохранительных органов проводятся ведомственными
контрольно-ревизионными службами этих органов.
Проверки (ревизии) финансово-хозяйственной деятельности
организаций, не указанных в части первой настоящего пункта и не
имеющих собственной контрольно-ревизионной службы, а также
индивидуальных предпринимателей проводятся по постановлениям
правоохранительных органов главным контрольно-ревизионным
управлением Министерства финансов Республики Беларусь и
контрольно-ревизионными управлениями Министерства финансов
Республики Беларусь по областям (городу Минску).
Проверки (ревизии) по постановлениям правоохранительных органов
в министерствах, других республиканских органах государственного
управления, государственных организациях, подчиненных Правительству
Республики Беларусь, руководящих органах общественных объединений
проводятся главным контрольно-ревизионным управлением Министерства
финансов Республики Беларусь.
При необходимости проведения проверки (ревизии)
финансово-хозяйственной деятельности субъекта правоохранительные
органы обращаются в тот орган, которому подчинен или в состав
которого входит подлежащий проверке субъект.
3. Постановления о назначении проверки (ревизии) должны быть
аргументированны с изложением причин ее назначения, указанием
вопросов, подлежащих разрешению, и периода, за который необходимо
провести проверку (ревизию). Руководитель контрольно-ревизионного
органа после получения постановления в течение трех рабочих дней
должен принять решение о проведении (непроведении) проверки
(ревизии) и сообщить правоохранительному органу, назначившему ее.
В случае принятия положительного решения проверка (ревизия)
должна быть начата не позднее пятнадцати календарных дней (если иное
не установлено законодательством) со дня получения постановления
правоохранительного органа. Если такое решение принято после
утверждения плана работы контрольно-ревизионного органа, в план при
необходимости вносятся коррективы.
4. Проведению проверки (ревизии) по постановлениям
правоохранительных органов должна предшествовать тщательная
подготовка, включающая изучение имеющихся материалов по поставленным
для разрешения вопросам и предварительное ознакомление с
необходимыми документами. На основе изучения материалов и документов
составляется перечень конкретных вопросов, подлежащих проверке
(ревизии), который подписывается проверяющим и соответствующим
должностным лицом правоохранительного органа.
5. Проверки (ревизии) по постановлениям правоохранительных
органов проводятся в соответствии с Порядком организации и
проведения проверок (ревизий) финансово-хозяйственной деятельности и
применения экономических санкций, утвержденным Указом Президента
Республики Беларусь от 15 ноября 1999 г. № 673, и являются
обязательными для применения всеми контрольно-ревизионными органами,
уполномоченными в соответствии с актами законодательства
осуществлять проверки (ревизии) финансово-хозяйственной деятельности
юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.
6. В соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 27
декабря 1994 г. № 274 "О неотложных мерах по борьбе с преступностью
и стабилизации обстановки в Республике Беларусь" (Собрание указов
Президента и постановлений Кабинета Министров Республики Беларусь,
1994 г., № 15, ст.384; Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 1999 г., № 33, 1/291) руководители банков, финансовых,
таможенных органов, организаций должны беспрепятственно представлять
по письменному требованию следственных работников (по материалам и
расследуемым уголовным делам), а также руководителей подразделений
по борьбе с организованной преступностью, преступностью в сфере
экономики органов внутренних дел, государственной безопасности
официальные документы, необходимые для раскрытия и пресечения
преступлений.
7. При необходимости проведения контрольных обмеров объемов
выполненных строительных, ремонтных, монтажных, проектных и иных
работ, контрольных запусков сырья и материалов в производство,
контрольных анализов сырья, материалов и готовой продукции, проверки
качества продукции, соблюдения технических условий, технологических
режимов и других вопросов организации производства, соответствия
продукции государственным стандартам, правильности установления цен,
соблюдения банковского и таможенного законодательства
правоохранительный орган, назначивший проверку (ревизию), по
предложению контрольно-ревизионного органа привлекает
соответствующих специалистов, обладающих специальными знаниями и
навыками. Материалы проверок (ревизий), проведенных с привлечением
специалистов, подписываются ими и включаются в общий акт проверки
(ревизии).
8. Проверка (ревизия) вопросов соблюдения законодательства о
налогах и предпринимательстве, правильности исчисления, полноты и
своевременности уплаты налогов и других обязательных платежей в
бюджет и государственные внебюджетные фонды проводится работниками
соответствующей областной (города Минска) инспекции Министерства по
налогам и сборам Республики Беларусь, которые в соответствии с
постановлением Кабинета Министров Республики Беларусь от 12 декабря
1994 г. № 241 "Вопросы контрольно-ревизионной службы Министерства
финансов" (Собрание указов Президента и постановлений Кабинета
Министров Республики Беларусь, 1994 г., № 14, ст.365; 1995 г., № 17,
ст.386; Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000
г., № 63, 5/3501) привлекаются для участия в проверке (ревизии)
правоохранительными органами, назначившими ее. По усмотрению
начальника (заместителя начальника) соответствующей областной
(города Минска) инспекции Министерства по налогам и сборам
Республики Беларусь проведение проверки (ревизии) может
осуществляться работниками инспекций Министерства по налогам и
сборам Республики Беларусь по городам и районам, в которых
проверяемый субъект состоит на налоговом учете.
9. При проведении контрольно-ревизионными службами проверок
(ревизий) отдельных юридических лиц за продолжительный период
времени с охватом всех или большинства сторон деятельности к участию
в их проведении в случае необходимости по решению
правоохранительного органа, назначившего проверку (ревизию), в
соответствии с законодательством могут привлекаться работники
контрольно-ревизионных служб других министерств, иных
республиканских органов государственного управления, государственных
организаций, подчиненных Правительству Республики Беларусь, местных
исполнительных и распорядительных органов по согласованию с
руководителями указанных органов.
10. Решение о продлении сроков проведения проверки (ревизии) в
необходимых случаях принимается руководителем соответствующего
контрольно-ревизионного органа по согласованию с правоохранительным
органом, назначившим проверку (ревизию).
11. Акт документальной проверки (ревизии) с приложениями,
объяснениями, возражениями должностных лиц и заключениями по ним, а
при необходимости и подлинными документами в срок до десяти
календарных дней после ее завершения передается сопроводительным
письмом для рассмотрения правоохранительному органу, назначившему
проверку (ревизию).
В случае, если выявленное нарушение может быть сокрыто или по
выявленным фактам необходимо принять неотложные меры по их
устранению и привлечению к ответственности лиц, чьи действия
(бездействие) повлекли нарушение субъектами законодательства,
регулирующего экономические отношения, проводящим проверку (ревизию)
работником контролирующего органа (руководителем ревизионной группы)
до окончания общей проверки (ревизии) составляется отдельный
промежуточный акт.
В случае отказа руководителя проверяемого субъекта от
подписания промежуточного или основного акта в нем делается
соответствующая запись.
Один экземпляр основного или промежуточного акта передается
руководителю проверяемого субъекта. Факты, изложенные в
промежуточном акте, включаются в общий акт проверки (ревизии).
12. В акте проверки (ревизии) должны быть соблюдены
объективность, ясность и точность изложения выявленных фактов. Не
допускается включения в акт проверки (ревизии) различного рода не
подтвержденных документами предположений и сведений о деятельности
проверяемого субъекта и ссылок на показания должностных лиц, данные
ими правоохранительным органам.
13. Ознакомление с актом проверки (ревизии), в том числе
промежуточным, всех заинтересованных лиц осуществляется лицом,
проводившим проверку (ревизию), только после ознакомления с
материалами правоохранительного органа, ее назначившего.
14. Материалы проверок (ревизий), переданные
контрольно-ревизионными органами и не соответствующие требованиям
Порядка организации и проведения проверок (ревизий)
финансово-хозяйственной деятельности и применения экономических
санкций, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 15
ноября 1999 г. № 673, и настоящей Инструкции, подлежат возврату
правоохранительными органами для доработки (правильного оформления
или проверки конкретных вопросов) со ссылкой при этом на нормы
настоящей Инструкции. При некачественном проведении проверки
(ревизии) либо неправильном оформлении ее материалов
правоохранительные органы направляют в соответствующие вышестоящие
органы информацию для решения вопроса о привлечении к
ответственности лиц, проводивших указанную проверку (ревизию).
15. При необходимости проведения проверок (ревизий) по
материалам, поступившим в правоохранительные органы, по причине
проверки дополнительных вопросов, кроме ранее согласованных
проверяющими и работниками правоохранительных органов, либо по
причине несоблюдения проверяющими требований Порядка организации и
проведения проверок (ревизий) финансово-хозяйственной деятельности и
применения экономических санкций, утвержденного Указом Президента
Республики Беларусь от 15 ноября 1999 г. № 673, проверки (ревизии)
проводятся тем контрольно-ревизионным органом, который первоначально
проводил проверку (ревизию), или его вышестоящим органом.
При невозможности принятия решения по поступившим материалам
проверок (ревизий), проведенных ведомственными
контрольно-ревизионными службами, вследствие неполноты
представленных документов правоохранительные органы могут назначить
дополнительную или повторную проверку (ревизию), которая проводится
главным контрольно-ревизионным управлением Министерства финансов
Республики Беларусь и контрольно-ревизионными управлениями
Министерства финансов Республики Беларусь по областям (городу
Минску) в соответствии с пунктом 3 настоящей Инструкции. О
назначении дополнительной или повторной проверки (ревизии)
информируется контрольно-ревизионный орган, направивший
правоохранительным органам указанные материалы, который вправе
принять участие в проведении дополнительной или повторной проверки
(ревизии).
Начальники главного контрольно-ревизионного управления
Министерства финансов Республики Беларусь и контрольно-ревизионных
управлений по областям (городу Минску) имеют право по согласованию с
соответствующими правоохранительными органами привлекать для участия
в проведении дополнительной или повторной проверки (ревизии)
работников контрольно-ревизионного органа, ранее проводившего ее.
Дополнительная или повторная проверка (ревизия) проводится на
основании письма, направленного в адрес главного
контрольно-ревизионного управления Министерства финансов Республики
Беларусь либо контрольно-ревизионных управлений Министерства
финансов Республики Беларусь по областям (городу Минску), в котором
излагаются основания для проведения дополнительной или повторной
проверки (ревизии), указывается, какие именно документы представлены
не полностью. К письму прилагаются материалы, по которым следует
произвести проверку (ревизию). Дополнительная или повторная проверка
(ревизия) должна быть начата не позднее пятнадцати календарных дней
со дня получения письма, оформленного в соответствии с
предъявленными к нему требованиями. При этом лицом, проводившим
проверку (ревизию), по согласованию с соответствующим должностным
лицом правоохранительного органа должен быть составлен конкретный
перечень вопросов, подлежащих дополнительной или повторной проверке
(ревизии).
16. Правоохранительные органы при получении материалов проверок
(ревизий) регистрируют и рассматривают их в соответствии с
уголовно-процессуальным законодательством. О принятом решении
(возбуждении уголовного дела, отказе в возбуждении уголовного дела,
прекращении производства по уголовному делу или передаче материалов
по подследственности и ином) и мерах по возмещению вреда
правоохранительные органы в десятидневный срок со дня вынесения
решения (постановления) в обязательном порядке письменно сообщают
контрольно-ревизионному органу.
Контрольно-ревизионные органы совместно с правоохранительными
органами один раз в полгода проводят сверки всех поступивших и
рассмотренных материалов, а также организуют совместный учет
результатов их рассмотрения, обращая внимание на соответствие
законодательству решений, принятых по указанным материалам.
При несогласии контрольно-ревизионного органа, проводившего
проверку (ревизию), с решением, принятым правоохранительным органом
по результатам рассмотрения материалов, им может быть направлено
мотивированное письмо в соответствующие вышестоящие
правоохранительные органы с приложением копий материалов проверок
(ревизий).
17. Правоохранительные органы совместно с
контрольно-ревизионными должны принимать установленные
законодательством меры по выявлению вреда и обеспечению его полного
взыскания, а при направлении контрольно-ревизионным органам
письменных сообщений о результатах разрешения материалов проверок
(ревизий) и принятых по ним решений отражать данные о суммах
взысканного (возмещенного в добровольном порядке) вреда.
<<< Главная
страница | < Финансовое законодательство
|
