ПРИКАЗ МИНИСТЕРСТВА ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
30 декабря 2002 г. № 101
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИИ О ПОРЯДКЕ ОРГАНИЗАЦИИ
И ПРОВЕДЕНИЯ ПРОВЕРОК (РЕВИЗИЙ) ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ИНСПЕКЦИЙ МИНИСТЕРСТВА ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
[Изменения и дополнения:
Приказ Министерства по налогам и сборам от 9 апреля 2004
г. № 38 (зарегистрирован в Национальном реестре - № 8/10878
от 21.04.2004 г.) .
В соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 15
ноября 1999 г. № 673 "О некоторых мерах по совершенствованию
координации деятельности контролирующих органов Республики Беларусь
и порядка применения ими экономических санкций" (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., № 89, 1/788; 2001 г., №
117, 1/3286), Указом Президента Республики Беларусь от 25 мая 2000
г. № 293 "О мерах по усилению ведомственного контроля в Республике
Беларусь" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь,
2000 г., № 52, 1/1312), постановлением Совета Министров Республики
Беларусь от 9 января 2002 г. № 22 "О некоторых вопросах
осуществления ведомственного контроля" (Национальный реестр правовых
актов Республики Беларусь, 2002 г., № 8, 5/9753) приказываю:
Утвердить прилагаемую Инструкцию о порядке организации и
проведения проверок (ревизий) финансово-хозяйственной деятельности
инспекций Министерства по налогам и сборам.
Министр К.А.СУМАР
СОГЛАСОВАНО УТВЕРЖДЕНО
Заместитель Приказ Министерства
Министра финансов по налогам и сборам
Республики Беларусь Республики Беларусь
И.И.Заяш 30.12.2002 № 101
30.12.2002
ИНСТРУКЦИЯ
о порядке организации и проведения проверок (ревизий)
финансово-хозяйственной деятельности инспекций
Министерства по налогам и сборам
Глава 1
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
1. Инструкция о порядке организации и проведения проверок
(ревизий) финансово-хозяйственной деятельности инспекций
Министерства по налогам и сборам (далее - Инструкция) разработана в
соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 15 ноября
1999 г. № 673 "О некоторых мерах по совершенствованию координации
деятельности контролирующих органов Республики Беларусь и порядка
применения ими экономических санкций" (Национальный реестр правовых
актов Республики Беларусь, 1999 г., № 89, 1/788), Указом Президента
Республики Беларусь от 25 мая 2000 г. № 293 "О мерах по усилению
ведомственного контроля в Республике Беларусь" (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., № 52, 1/1312),
постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 9 января 2002
г. № 22 "О некоторых вопросах осуществления ведомственного контроля"
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2002 г., №
8, 5/9753).
2. Основными задачами, разрешаемыми в ходе проведения проверки
(ревизии), являются:
2.1. проверка соблюдения требований законодательства Республики
Беларусь при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности,
сохранности, целевого и эффективного использования государственного
имущества;
2.2. контроль за правильностью постановки бухгалтерского учета
и достоверностью отчетности;
2.3. проверка законности совершаемых хозяйственных и финансовых
операций;
2.4. выявление неиспользуемых резервов повышения эффективности
экономической деятельности;
2.5. своевременность выявления, пресечения и предотвращения
экономических правонарушений;
2.6. принятие мер по возмещению причиненного вреда и устранению
выявленных предыдущей проверкой (ревизией) нарушений.
3. В своей деятельности работники, проводящие проверку
(ревизию) финансово-хозяйственной деятельности (далее - проверка
(ревизия), обязаны:
3.1. строго руководствоваться Конституцией Республики Беларусь,
законами Республики Беларусь, иными актами законодательства
Республики Беларусь, в том числе настоящей Инструкцией;
3.2. принимать необходимые меры по пресечению и предупреждению
фактов нарушения законодательства, возмещению вреда, причиненного
государству, привлечению к ответственности виновных лиц, применению
предусмотренных законодательством экономических санкций.
Глава 2
ОРГАНИЗАЦИЯ И ПРОВЕДЕНИЕ ПРОВЕРОК (РЕВИЗИЙ)
4. Организация и проведение проверок (ревизий) инспекций
Министерства по налогам и сборам (далее - инспекция МНС) возлагаются
на:
Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь (далее -
МНС) (управление финансирования, бухгалтерского учета и отчетности)
- в части проведения проверок (ревизий) инспекций МНС по областям и
г.Минску, районам, городам, районам в городах;
инспекции МНС по областям и г.Минску (управления (отделы)
бухгалтерского учета) - в части проведения проверок (ревизий)
инспекций МНС по районам, городам, районам в городах.
5. Проведению проверки (ревизии) предшествует подготовительная
работа, в процессе которой определяется перечень вопросов,
подлежащих проверке (ревизии), а при необходимости разрабатывается
программа ее проведения, утверждаемая лицом, назначившим проверку
(ревизию), период, за который должна быть проведена проверка
(ревизия).
6. Проведение проверки (ревизии), состав ревизионной группы или
проверяющий (далее - проверяющий) назначаются приказом
(распоряжением) Министра по налогам и сборам Республики Беларусь
(далее - Министр) или его заместителя, начальника инспекции МНС по
области или г.Минску или его заместителя (далее - лицо, назначившее
проверку (ревизию). На проведение проверки (ревизии) выдается
предписание, в котором указываются наименования органа, проводящего
проверку (ревизию), и инспекции МНС, в отношении которой проводится
проверка, фамилия и инициалы проверяющего, его должность (состав
ревизионной группы), тема проверки (ревизии) и срок ее проведения.
7. Срок проведения проверки (ревизии) определяется исходя из
объема работы с учетом конкретных задач.
Общий срок проведения проверки (ревизии) не должен превышать 30
рабочих дней. Указанный срок может быть продлен лицом, назначившим
проверку (ревизию).
8. Проверки (ревизии) могут быть плановыми и внеплановыми.
Плановые проверки (ревизии) проводятся на основании плана,
утвержденного Министром, начальником инспекции МНС по области или
г.Минску. Плановые проверки одной и той же инспекции МНС проводятся,
как правило, не реже одного раза в два года. В отдельных случаях
Министр, начальник инспекции МНС по области или г.Минску вправе
принять решение о проведении плановой проверки (ревизии) инспекции
МНС один раз в два-три года.
Плановые проверки (ревизии) и внеплановые проверки (ревизии)
одной и той же инспекции МНС проводятся в соответствии с Порядком
организации и проведения проверок (ревизий) финансово-хозяйственной
деятельности и применения экономических санкций, утвержденным Указом
Президента Республики Беларусь от 15 ноября 1999 г. № 673 (в
редакции Указа Президента Республики Беларусь от 6 декабря 2001 г. №
722) (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999
г., № 89, 1/788; 2001 г., № 117, 1/3286).
9. Перед началом проведения проверки (ревизии) проверяющий
обязан предъявить руководителю инспекции МНС, в отношении которой
проводится проверка (ревизия), а при его отсутствии - лицу,
исполняющему его обязанности, служебное удостоверение, предписание
на проведение проверки (ревизии), а также внести необходимые
сведения в книгу учета проверок (ревизий).
Руководитель инспекции МНС знакомит проверяющего с работниками
инспекции МНС, предоставляет для работы необходимое помещение,
обеспечивает сохранность ревизуемых материалов.
10. Период деятельности инспекции МНС, подвергаемый проверке
(ревизии), определяется с даты завершения последней проверки
(ревизии) до первого числа месяца, в котором начата данная проверка
(ревизия).
11. При проведении проверок (ревизий) проверяющий вправе:
11.1. проверять документы, бухгалтерские книги и другие
регистры учета, статистические и бухгалтерские отчеты и балансы,
планы, счета и иные документы, наличные деньги в кассе и у
подотчетных лиц, материальные ценности и другое имущество;
11.2. требовать письменные объяснения от должностных лиц
инспекции МНС по вопросам, возникающим в ходе проведения проверки
(ревизии);
11.3. опечатывать кассы и кассовые помещения, иные места
хранения ценностей, финансовых документов, проводить проверки
фактического наличия ценностей в них, требовать от руководителя
инспекции МНС проведения инвентаризаций, а также проводить проверки
правильности их проведения;
11.4. запрашивать документы и сведения, необходимые для
проведения проверки (ревизии), у других государственных органов и
иных государственных организаций;
11.5. передавать в установленном законодательством порядке и по
согласованию с лицом, назначившим проверку (ревизию), материалы в
правоохранительные органы, принимать меры по возмещению вреда и
привлечению к ответственности лиц, действия (бездействие) которых
повлекли нарушение законодательства, регулирующего экономические
отношения;
11.6. в предусмотренном законодательством порядке знакомиться в
учреждениях банков с подлинными документами и счетами, а также
получать в необходимых случаях сведения, справки и копии документов,
связанных с операциями инспекции МНС, о состоянии счетов и оборотов
по ним и по другим вопросам, возникающим в ходе проверки (ревизии);
11.7. требовать копии документов и выписки из них, заверенные
подписью уполномоченного должностного лица и печатью инспекции МНС;
11.8. получать от организаций независимо от форм собственности
справки и копии документов по операциям и расчетам с проверяемой
инспекцией МНС, а при необходимости проводить встречные проверки
путем ознакомления с подлинными документальными записями в регистрах
учета и получать объяснения от должностных лиц и иных работников.
12. При выявлении фактов совершения подлога документов
проверяющий имеет право изымать подлинные документы, взамен которых
в делах инспекции МНС оставляются копии или описи изъятых
документов, заверенные подписями проверяющего и главного бухгалтера
инспекции МНС, а при его отсутствии - лицом, исполняющим его
обязанности.
13. Контроль финансово-хозяйственной деятельности инспекции МНС
проводится путем:
13.1. проверки документов в целях установления законности
совершенных хозяйственных и финансовых операций;
13.2. проверки действительности совершения сделок, получения
или выдачи указанных в документах денежных средств и материальных
ценностей, оказания услуг, выполнения работ;
13.3. сопоставления данных первичного бухгалтерского учета с
данными отчетности, данных учета и отчетности с соответствующими
плановыми данными;
13.4. сопоставления записей, документов и фактических данных по
одним операциям с записями, документами и фактическими данными по
связанным с ними другим операциям;
13.5. проведения встречных проверок;
13.6. сличения в установленном законодательством порядке
имеющихся в инспекции МНС выписок банка по расчетным (текущим) и
другим счетам с подлинными записями по этим счетам в банке, а также
путем ознакомления с документами, послужившими основанием для
производства указанных записей, в целях сопоставления их с копиями;
13.7. сличения в предусмотренных законодательством случаях и
порядке копий платежных документов, имеющихся в инспекции МНС, с
платежными документами, хранящимися в банке;
13.8. контрольного обмера объемов выполненных работ;
13.9. проверки соблюдения установленного порядка ведения
бухгалтерского учета денежных средств и материальных ценностей,
организации их охраны;
13.10. других контрольных действий, связанных с изучением
вопросов, определенных темой проверки (ревизии).
14. При проведении проверки (ревизии) может применяться
сплошной либо выборочный метод проверки документов. При сплошном
методе проверяются все без исключения документы, относящиеся к
финансово-хозяйственным операциям. При выборочном методе проверяется
часть документов. Объем выборочной проверки определяется проверяющим
в зависимости от необходимости, а также объема и характера
проверяемых операций. При этом проверяющий обязан указать, какие
конкретно объем и период проверены выборочно.
В случаях, когда выборочной проверкой установлены факты
нарушений или злоупотреблений, проверка (ревизия) проводится
сплошным методом.
Глава 3
ВЫПОЛНЕНИЕ ОТДЕЛЬНЫХ КОНТРОЛЬНЫХ ДЕЙСТВИЙ
15. При проверке (ревизии) состояния бухгалтерского учета и
отчетности необходимо руководствоваться Законом Республики Беларусь
от 18 октября 1994 г. "О бухгалтерском учете и отчетности" (в
редакции Закона Республики Беларусь от 25 июня 2001 г. "О внесении
изменений и дополнений в Закон Республики Беларусь "О бухгалтерском
учете и отчетности") (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi
Беларусь, 1994 г., № 34, ст.566; Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 2001 г., № 63, 2/785).
При проверке (ревизии) правильности постановки бухгалтерского
учета и достоверности отчетности проверяются:
своевременность составления и качество оформления первичных
учетных документов;
полнота отражения за отчетный период всех хозяйственных
операций и результатов инвентаризации имущества и финансовых
обязательств;
тождество данных аналитического учета данным синтетического
учета за отчетный период, а также показателей бухгалтерской
отчетности данным синтетического и аналитического учета;
правильность составления и своевременность представления
бухгалтерской и иной отчетности;
сроки хранения документов бухгалтерского учета и отчетности.
16. Проверка (ревизия) кассы должна носить внезапный характер и
производится, как правило, в начале проверки (ревизии) в присутствии
лица, ответственного за хранение денег и других ценностей,
находящихся в кассе, и главного бухгалтера инспекции МНС.
При проверке (ревизии) кассовых операций проверяются:
соответствие фактического наличия денежных средств в кассе
данным бухгалтерского учета;
соблюдение кассовой дисциплины, других требований по ведению
кассовых операций в Республике Беларусь;
полнота и своевременность оприходования денежных средств,
полученных в банке, от других поступлений наличных денег, а также
полнота и своевременность возвращения в банк неиспользованных
денежных средств;
законность использования средств на служебные командировки, в
том числе зарубежные, на хозяйственные нужды, соблюдение порядка
выдачи денег под отчет и возврата неиспользованных сумм;
соблюдение установленного лимита остатка наличных денежных
средств в кассе;
правильность оформления кассовых документов, своевременность
погашения приходных и расходных ордеров, других документов;
достоверность кассовых отчетов, правильность подсчета итогов и
выведения остатков кассовой книги;
соответствие сумм, записанных в кассовой книге, суммам,
указанным в первичных приходно-расходных документах, правильность
отражения кассовых операций на счетах бухгалтерского учета;
правильность ведения учета депонированных сумм;
правильность отражения невыданной заработной платы по счету
депонентов, порядок выдачи денег с этого счета; нет ли случаев
выплат не тем лицам, которым они были депонированы.
__________________________________________________________
Пункт 16 - с изменениями, внесенными приказом Министерства
по налогам и сборам от 9 апреля 2004 г. № 38
(зарегистрирован в Национальном реестре - № 8/10878 от
21.04.2004 г.)
16. Проверка (ревизия) кассы должна носить внезапный
характер и производится, как правило, в начале проверки
(ревизии) в присутствии лица, ответственного за хранение
денег и других ценностей, находящихся в кассе, и главного
бухгалтера инспекции МНС.
При проверке (ревизии) кассовых операций проверяются:
соответствие фактического наличия денежных средств в
кассе данным бухгалтерского учета;
соблюдение кассовой дисциплины, других требований Правил
ведения кассовых операций в Республике Беларусь,
утвержденных постановлением Правления Национального банка
Республики Беларусь от 28 июня 2001 г. № 159 (Национальный
реестр правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., № 74,
8/6362);
полнота и своевременность оприходования денежных
средств, полученных в банке, от других поступлений наличных
денег, а также полнота и своевременность возвращения в банк
неиспользованных денежных средств;
законность использования средств на служебные
командировки, в том числе зарубежные, на хозяйственные
нужды, соблюдение порядка выдачи денег под отчет и возврата
неиспользованных сумм;
соблюдение установленного лимита остатка наличных
денежных средств в кассе;
правильность оформления кассовых документов,
своевременность погашения приходных и расходных ордеров,
других документов;
достоверность кассовых отчетов, правильность подсчета
итогов и выведения остатков кассовой книги;
соответствие сумм, записанных в кассовой книге, суммам,
указанным в первичных приходно-расходных документах,
правильность отражения кассовых операций на счетах
бухгалтерского учета;
правильность ведения учета депонированных сумм;
правильность отражения невыданной заработной платы по
счету депонентов, порядок выдачи денег с этого счета; нет
ли случаев выплат не тем лицам, которым они были
депонированы.
Проверке подвергаются сплошным порядком документы,
связанные с операциями по кассе, за время, истекшее после
предыдущей проверки (ревизии) кассовых операций, до момента
проверки фактического наличия денег в кассе в ходе
проводимой проверки (ревизии).
__________________________________________________________
17. При проверке (ревизии) банковских операций устанавливаются
счета, открытые инспекции МНС. Банковские операции по каждому
открытому счету проверяются сплошным порядком по первичным
документам, бухгалтерским записям, выпискам банка.
При этом проверяются:
законность и достоверность операций, проведенных по расчетному
(текущему) и другим имеющимся счетам;
соответствие данных выписок по счетам банка операциям,
отраженным в бухгалтерском учете;
соответствие остатков денежных средств, числящихся по выпискам,
счетам банка с аналогичными учетными данными;
наличие на первичных банковских документах отметок банка об
исполнении операций;
наличие на каждую запись по выпискам банка подтверждающих
документов.
18. При проверке (ревизии) расчетов с юридическими лицами и
индивидуальными предпринимателями устанавливаются:
18.1. законность и достоверность операций, связанных с
образованием дебиторской и кредиторской задолженностей;
18.2. реальность дебиторской задолженности и правильность
проведенного ее списания;
18.3. своевременность взыскания дебиторской и погашения
кредиторской задолженностей, принимаемые меры по ее сокращению;
18.4. периодичность проведения сверки расчетов с юридическими
лицами и индивидуальными предпринимателями.
19. При проверке (ревизии) операций с основными средствами
проверяются:
19.1. правильность оформления документов и своевременность
отражения в учете поступления основных средств, их внутреннего
перемещения и выбытия;
19.2. своевременность и полнота отражения в учете амортизации
основных средств;
19.3. соблюдение порядка реализации и прочего выбытия основных
средств, достоверность и полнота определения их результатов;
19.4. правильность определения затрат, связанных с проведением
всех видов ремонтов и поддержанием основных средств в рабочем
состоянии, а также затрат на проведение модернизации, технического
перевооружения оборудования и реконструкции, достройки объектов
основных средств;
19.5. обеспечение сохранности основных средств, принятых к
бухгалтерскому учету.
20. При проверке (ревизии) сохранности и правильности
использования товарно-материальных ценностей проверяются:
наличие заключенных договоров с материально ответственными
лицами о материальной ответственности;
состояние складского хозяйства, условия хранения и обеспечения
сохранности товарно-материальных ценностей;
своевременность и полнота оприходования полученных
товарно-материальных ценностей;
правильность проведения закупок товаров (работ, услуг) за счет
бюджетных средств;
соответствие фактического наличия товарно-материальных
ценностей данным бухгалтерского учета;
порядок проведения инвентаризации;
правильность определения результатов инвентаризации и отражения
их в бухгалтерском учете, размеров недостач и возмещения
причиненного недостачей вреда, а также обоснованность списания
недостач и потерь в пределах норм естественной убыли.
Проверяющим принимаются меры к тому, чтобы материально
ответственные и при необходимости другие должностные лица
присутствовали при проверке (ревизии) вверенных им ценностей, при
контрольных обмерах объемов выполненных работ, а также при других
действиях по проверке деятельности инспекции МНС.
21. При ревизии операций по начислению и выплате заработной
платы проверяются:
21.1. правильность установления должностных окладов
руководителей и специалистов;
21.2. правильность применения установленных тарифных разрядов и
коэффициентов по соответствующим штатным должностям;
21.3. обоснованность выплат стимулирующего и компенсирующего
характера;
21.4. своевременность и правильность расчетов при введении
новых или изменении действующих условий оплаты труда;
21.5. правильность применения положения о премировании
работников, об оказании материальной помощи, соблюдение всех условий
и показателей, дающих право на выплату премий;
21.6. правильность исчисления среднего заработка, сохраняемого
за время трудового (основного и дополнительного) и социального
отпусков, за время выполнения государственных и общественных
обязанностей и в других случаях, предусмотренных законодательством;
21.7. правильность оплаты труда лиц, работающих по
совместительству, оформление совместительства;
21.8. правильность оплаты труда при совмещении профессий
(должностей) и выполнении обязанностей временно отсутствующих
работников, временном заместительстве, за работу в сверхурочное
время, в государственные праздники, праздничные и выходные дни,
работу в ночное время;
21.9. правильность начисления и выплаты заработной платы лицам,
не состоящим в штате инспекции МНС, за выполненные работы и
оказанные услуги;
21.10. соблюдение порядка оформления лицевых счетов, ведомостей
на выплату заработной платы;
21.11. правильность начисления и выплаты пособия по временной
нетрудоспособности, государственных пособий семьям, воспитывающим
детей;
21.12. соблюдение порядка возмещения командировочных расходов.
22. При проверке (ревизии) исполнения сметы расходов на
содержание инспекции МНС устанавливаются:
наличие утвержденных смет расходов на содержание инспекции МНС;
обоснование смет расходов соответствующими расчетами и
нормативами, а также своевременность представления их проектов на
согласование вышестоящему органу;
целевое использование выделенных бюджетных ассигнований;
проведение мероприятий, направленных на соблюдение режима
экономии в расходовании денежных средств из республиканского
бюджета;
правильность расходования средств и списания материалов на
капитальный и текущий ремонт зданий и сооружений, а также
производимых расчетов за выполненные работы (оказанные услуги);
целевое использование планируемых ассигнований на новое
строительство и капитальный ремонт;
соблюдение установленных норм и тарифов при оплате услуг связи,
коммунальных услуг (освещение, отопление, водоснабжение) и других
услуг при сдаче в аренду помещений и другого имущества;
соблюдение порядка использования служебного автотранспорта, а
также установленного порядка учета поступления, хранения и
расходования горюче-смазочных материалов.
При наличии отклонений фактических расходов от плановых
ассигнований устанавливается правомерность этих отклонений.
Глава 4
ОФОРМЛЕНИЕ И РАССМОТРЕНИЕ РЕЗУЛЬТАТОВ ПРОВЕРОК (РЕВИЗИЙ)
23. По результатам проверки (ревизии) составляется акт.
Результаты проверки (ревизии), в ходе которой не выявлено нарушений
актов законодательства, оформляются справкой.
Акты и справки проверки (ревизии) составляются не менее чем в
двух экземплярах, один из которых вручается руководителю инспекции
МНС под роспись.
24. При наличии возражений по акту проверки (ревизии)
подписывающие его руководитель и главный бухгалтер инспекции МНС
делают об этом запись перед своей подписью и не позднее 5 рабочих
дней со дня подписания акта представляют в письменном виде
возражения по его содержанию. Проверяющий вправе потребовать
представить также письменные объяснения должностных лиц инспекции
МНС, действия (бездействие) которых повлекли нарушения,
установленные проверкой (ревизией). Данные объяснения и возражения
прилагаются к акту проверки (ревизии). По истечении установленного
5-дневного срока возражения к рассмотрению не принимаются.
Обоснованность доводов, изложенных в возражениях, проверяется
проверяющим, и по ним составляется письменное заключение, с которым
должны быть ознакомлены соответствующие должностные лица инспекции
МНС.
25. В акте (справке) указываются:
основание назначения проверки (ревизии), дата и номер
предписания на ее проведение, должности, фамилии и инициалы
проверяющего (состав ревизионной группы);
даты начала и завершения проверки (ревизии) (в случае перерывов
указывается их период), а также место составления акта проверки
(ревизии);
должности, фамилии и инициалы работников инспекции МНС,
обязанных подписать акт проверки (ревизии), с обязательным указанием
периода их работы на занимаемых должностях, а также иных лиц,
привлекаемых к проверке (ревизии);
наименование и место нахождения инспекции МНС, учетный номер
налогоплательщика, реквизиты расчетного счета;
наличие книги учета проверок (ревизий), а также информация о
произведенной в ней записи о данной проверке (ревизии);
кем и когда были проведены предыдущие проверки (ревизии) за
проверяемый период по аналогичной тематике, какие приняты меры по
выявленным фактам нарушения актов законодательства;
какие финансово-хозяйственные операции (документы), каким
методом и за какой период проверены;
место, время (если оно установлено) и характер совершенного
экономического правонарушения, акты законодательства, требования
которых нарушены; установленная законодательством ответственность за
данный вид нарушения;
факты несоблюдения установленного порядка составления и
исполнения смет расходов;
факты сокрытия или несвоевременного перечисления в бюджет
платежей и других сумм, прочих нарушений финансовой дисциплины,
неправильного ведения бухгалтерского учета и составления отчетности,
невыполнения требований по осуществлению внутрихозяйственного учета
и контроля;
установленные в ходе проверки (ревизии) недостачи денежных
средств и материальных ценностей, потери от переплаты работникам,
поставщикам и подрядчикам по счетам и расчетам, прочим дебиторам;
размер причиненного вреда (при его наличии) и другие
последствия выявленных нарушений;
должности, фамилии и инициалы лиц, действия (бездействие)
которых повлекли нарушение законодательства, регулирующего
экономические отношения;
иные сведения, необходимые для рассмотрения материалов о
совершенном правонарушении.
В акте проверки (ревизии) должны быть соблюдены объективность,
ясность и точность изложения выявленных фактов, не допускается
включение в акт проверки (ревизии) различного рода не подтвержденных
документально предположений и данных.
Однородные нарушения могут отражаться в ведомостях (таблицах),
прилагаемых к каждому экземпляру акта проверки (ревизии), в которых
указываются все необходимые данные по каждому факту нарушения:
размер причиненного вреда (при его наличии), период, на протяжении
которого совершалось нарушение, даты и номера документов и другие. В
акте могут приводиться обобщенные итоговые данные и примеры.
В необходимых случаях к акту могут быть приложены копии или
выписки из документов, а также справки и расчеты, составленные на
основании проверенных документов, заверенные в установленном
порядке.
26. В случае, если выявленное нарушение или злоупотребление
может быть сокрыто или по выявленным фактам необходимо принять
неотложные меры по их устранению и привлечению к ответственности
лиц, чьи действия (бездействие) повлекли нарушение законодательства,
регулирующего экономические отношения, проверяющим до окончания
проверки (ревизии) составляется отдельный промежуточный акт.
Промежуточный акт подписывается проверяющим, соответствующими
должностными лицами инспекции МНС, а также лицами, причастными к
выявленным нарушениям, от которых в обязательном порядке истребуются
письменные объяснения.
Один экземпляр акта передается руководителю инспекции МНС.
Факты, изложенные в промежуточном акте, включаются в общий акт
проверки (ревизии).
Глава 5
ПОРЯДОК ВЫНЕСЕНИЯ РЕШЕНИЙ ПО МАТЕРИАЛАМ ПРОВЕРОК (РЕВИЗИЙ)
27. Оформленный в соответствии с требованиями настоящей
Инструкции акт проверки (ревизии) направляется для рассмотрения
Министру, начальнику инспекции по области или г.Минску.
28. Министр, начальник инспекции МНС по области или г.Минску с
привлечением заинтересованных лиц рассматривает материалы проверки
(ревизии) и выносит по ним решение с конкретными предложениями об
устранении выявленных нарушений и о привлечении виновных лиц к
ответственности.
Общий срок рассмотрения материалов и вынесения решения не
должен превышать 30 дней со дня получения материалов проверки
(ревизии).
29. Инспекции МНС, у которых в результате проведения ревизий
(проверок) финансово-хозяйственной деятельности выявлены нарушения
законодательства в сфере экономических отношений, освобождаются от
экономической ответственности в случае устранения выявленных
нарушений и информирования об этом МНС, инспекцию МНС по области или
г.Минску в течение 30 дней со дня составления акта ревизии
(проверки). К инспекции МНС, не устранившей в течение указанного
срока выявленных нарушений и не проинформировавшей об их устранении
МНС, инспекцию МНС по области или г.Минску, применяются меры
ответственности в полном объеме. Контроль за устранением в
установленный срок выявленных в ходе проверки (ревизии) нарушений
законодательства осуществляется должностными лицами инспекции МНС,
проводившими проверку (ревизию).
30. При выявлении в процессе проверки (ревизии) фактов
причинения вреда, недостач и хищений денежных средств (иного
имущества), необоснованных списаний денежных средств и
товарно-материальных ценностей об этом немедленно ставится в
известность лицо, назначившее проверку (ревизию). Материалы таких
проверок (ревизий) передаются правоохранительным органам в
оригиналах в 10-дневный срок со дня составления акта проверки
(ревизии).
Материалы проверки (ревизии) направляются в правоохранительные
органы с сопроводительным письмом, в котором указываются
наименование инспекции МНС, ее место нахождения; характер выявленных
нарушений; какие требования актов законодательства не соблюдены;
должности, фамилии и инициалы лиц, действия (бездействие) которых
повлекли нарушение законодательства, регулирующего экономические
отношения, с приложением документов, регламентирующих их должностные
обязанности.
К материалам проверок (ревизий) должны быть приложены
подлинники бухгалтерских, финансовых, производственно-хозяйственных
документов и регистров оперативного и бухгалтерского учета, в том
числе хранившиеся на магнитных носителях информации в виде
электронных документов, свидетельствующие о совершении (сокрытии)
нарушений законодательства.
31. Материалы проверок (ревизий) финансово-хозяйственной
деятельности инспекций МНС представляются по запросам в Комитет
государственного контроля Республики Беларусь, Министерство финансов
Республики Беларусь и их территориальные органы.
32. МНС и инспекции МНС по областям и г.Минску ведут учет
проверок (ревизий) и их результатов, составляют и представляют в
установленном порядке отчетность о контрольно-ревизионной работе.
<<< Главная
страница | < Финансовое законодательство
|
