ПОСТАНОВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
20 ноября 2003 г. № 103
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИИ О ПОРЯДКЕ ОРГАНИЗАЦИИ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ ПО КОНТРОЛЮ ЗА СОБЛЮДЕНИЕМ
ПОРЯДКА ДЕКЛАРИРОВАНИЯ ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ ДОХОДОВ,
ИМУЩЕСТВА И ИСТОЧНИКОВ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
На основании Положения о Министерстве по налогам и сборам
Республики Беларусь, утвержденного постановлением Совета Министров
Республики Беларусь от 31 октября 2001 г. № 1592 "Вопросы
Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь", Министерство
по налогам и сборам Республики Беларусь ПОСТАНОВЛЯЕТ:
1. Утвердить прилагаемую Инструкцию о порядке организации
деятельности налоговых органов по контролю за соблюдением порядка
декларирования физическими лицами доходов, имущества и источников
денежных средств.
2. Признать утратившими силу:
приказ Государственного налогового комитета Республики Беларусь
от 17 апреля 1999 г. № 80 "Об утверждении разъяснения "Об
использовании сумм суточных в качестве источника денежных средств
при совершении сделки" (Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 1999 г., № 38, 8/302);
приказ Государственного налогового комитета Республики Беларусь
от 1 июня 1999 г. № 126 "Об утверждении разъяснения "О некоторых
вопросах представления физическими лицами деклараций о доходах и
имуществе" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь,
1999 г., № 52, 8/464);
постановление Государственного налогового комитета Республики
Беларусь от 28 апреля 2001 г. № 57 "О внесении изменений в отдельные
нормативные правовые акты по вопросам декларирования доходов и
имущества физических лиц в Республике Беларусь" (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., № 49, 8/6057);
пункт 2 постановления Министерства по налогам и сборам
Республики Беларусь от 28 февраля 2002 г. № 22 "О внесении изменений
в некоторые нормативные правовые акты Государственного налогового
комитета Республики Беларусь" (Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 2002 г., № 33, 8/7850);
постановление Министерства по налогам и сборам Республики
Беларусь от 26 сентября 2002 г. № 89 "О внесении изменения в
разъяснение "Об использовании сумм суточных в качестве источника
денежных средств при совершении сделки", утвержденное приказом
Государственного налогового комитета Республики Беларусь от 17
апреля 1999 г. № 80" (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2002 г., № 114, 8/8619);
постановление Министерства по налогам и сборам Республики
Беларусь от 31 июля 2002 г. № 80 "О внесении изменений в приказ
Государственного налогового комитета Республики Беларусь от 1 июня
1999 г. № 126" (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2002 г., № 91, 8/8433).
Министр К.А.Сумар
УТВЕРЖДЕНО
Постановление
Министерства по налогам и сборам
Республики Беларусь
20.11.2003 № 103
ИНСТРУКЦИЯ
о порядке организации деятельности налоговых органов по контролю
за соблюдением порядка декларирования физическими лицами доходов,
имущества и источников денежных средств
ГЛАВА 1
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
1. Инструкция о порядке организации деятельности налоговых
органов по контролю за соблюдением порядка декларирования
физическими лицами доходов, имущества и источников денежных средств
разработана на основании статьи 11 Закона Республики Беларусь от
4 января 2003 года "О декларировании физическими лицами доходов,
имущества и источников денежных средств"* (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2003 г., № 8, 2/923), Положения
о Министерстве по налогам и сборам Республики Беларусь,
утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от
31 октября 2001 г. № 1592 "Вопросы Министерства по налогам и сборам
Республики Беларусь" (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2001 г., № 106, 5/9345), и регулирует порядок организации
деятельности налоговых органов по контролю за соблюдением порядка
декларирования физическими лицами доходов, имущества и источников
денежных средств, в том числе за полнотой и достоверностью сведений,
указанных в декларациях о доходах и имуществе, а также об источниках
денежных средств.
______________________________
*Далее - Закон.
Термины и определения, используемые в настоящей Инструкции,
применимы только для целей настоящей Инструкции.
2. Должностное лицо налогового органа при приеме декларации о
доходах и имуществе, об источниках денежных средств (далее, если не
установлено иное, - декларация) обязано:
удостоверить личность физического лица, представляющего
декларацию. Для граждан Республики Беларусь документом,
удостоверяющим личность, является паспорт, свидетельство о рождении
(для лиц, не достигших шестнадцатилетнего возраста и не получавших
паспорт), для иностранных граждан и лиц без гражданства -
национальный паспорт или вид на жительство в Республике Беларусь,
или удостоверение беженца, или временное свидетельство о регистрации
ходатайства о признании беженцем. Справка, выдаваемая физическому
лицу органами Министерства внутренних дел Республики Беларусь в
случае утери паспорта, не является документом, удостоверяющим
личность;
зарегистрировать декларацию в установленном порядке в журнале
(книге) учета деклараций об источниках денежных средств или в
журнале учета деклараций о доходах и имуществе соответственно по
формам согласно приложениям 2 и 3 к Инструкции о порядке ведения в
налоговых органах Республики Беларусь делопроизводства по
документам, содержащим информацию об имущественном положении и
источниках денежных средств физических лиц, утвержденной приказом
Государственного налогового комитета Республики Беларусь от 24 мая
1999 г. № 119 (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 1999 г., № 67, 8/579);
проверить полноту и правильность заполнения физическим лицом
декларации (заполнение всех реквизитов, наличие подписи физического
лица, правильность указания итоговых сумм);
предложить физическому лицу, не состоящему на учете в налоговом
органе, представить заявление о присвоении учетного номера
плательщика;
проверить соответствие данных, указанных в декларации,
документам, представленным физическим лицом и подтверждающим
получение доходов, право собственности, способ приобретения и
стоимость подлежащего обязательному декларированию имущества;
проверить соответствие суммы средств, указанных в качестве
источников денежных средств, общей сумме сделки;
разъяснить физическому лицу установленную законодательством
ответственность за нарушение порядка декларирования доходов,
имущества и источников денежных средств;
потребовать представление иных документов, а также
дополнительных пояснений физического лица, необходимых для
осуществления контроля за соблюдением порядка декларирования;
направить декларацию и иные документы, связанные с
декларированием доходов, имущества и источников денежных средств,
полученные от физического лица, проживающего в другом населенном
пункте (районе города), в налоговый орган по месту жительства
физического лица.
3. Если при приеме декларации выявлена неполнота или
недостоверность указания сведений, которые не могут быть устранены в
момент представления декларации, то физическому лицу в первый
рабочий день, следующий за днем представления декларации, вручается
уведомление налогового органа в произвольной форме о допущенных им в
декларации недостатках (неточностях) с указанием срока, к которому
они должны быть устранены.
4. Налоговый орган не вправе требовать от физического лица
представления документов, которыми налоговые органы должны
располагать (сведения о доходах, выплаченных физическому лицу
организациями, индивидуальными предпринимателями, находящимися на
территории Республики Беларусь, а также о доходах, ранее указанных
физическим лицом в декларациях о доходах, о совокупном годовом
доходе; сведения о находящемся в собственности имуществе на
территории Республики Беларусь) или могут получить в силу своей
компетенции.
5. Налоговый орган обязан при осуществлении декларирования
предоставить физическому лицу бланк декларации, консультацию о форме
и содержании представляемых документов и порядке заполнения
декларации. Консультация может быть предоставлена как в устной, так
и в письменной форме, при этом налоговые органы не обеспечивают
физических лиц нормативными правовыми актами, комментариями к ним и
иной юридической литературой.
ГЛАВА 2
ОРГАНИЗАЦИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ ПО ИСТРЕБОВАНИЮ,
ПРИЕМУ И ОБРАБОТКЕ ДЕКЛАРАЦИЙ О ДОХОДАХ И ИМУЩЕСТВЕ
6. Декларирование доходов и имущества осуществляется путем
представления физическими лицами декларации о доходах и имуществе по
письменному требованию о представлении декларации о доходах и
имуществе (далее - требование) по форме согласно приложению 1 к
настоящей Инструкции. Указанное требование составляется в двух
экземплярах. Первый экземпляр вручается физическому лицу, второй
экземпляр требования хранится в налоговом органе, истребовавшем
декларацию о доходах и имуществе.
7. Требование вручается физическому лицу лично под роспись или
направляется по почте заказным письмом с уведомлением о вручении.
При направлении по почте требования физическому лицу,
проживающему в сельском населенном пункте, налоговым органом
одновременно направляется бланк декларации о доходах и имуществе и
сообщается о праве физического лица представлять пояснения в
установленных законодательством случаях.
8. Требование подлежит регистрации в журнале учета письменных
требований о представлении деклараций о доходах и имуществе по форме
согласно приложению 2 к настоящей Инструкции. Журнал должен быть
прошнурован, пронумерован и заверен подписью начальника
(заместителя) налогового органа, скреплен печатью.
9. Требование может быть отменено должностным лицом налогового
органа на основании пояснений физического лица, иных документов,
подтверждающих утрату необходимости в представлении декларации о
доходах и имуществе, путем учинения на обоих экземплярах требования
записи: "Требование отменено", которая заверяется подписью лица,
предъявившего указанное требование, либо направления физическому
лицу письменного сообщения. На требованиях или в письменном
сообщении указываются причины отмены требования, дата, должность,
фамилия, имя, отчество и подпись лица, отменившего требование о
представлении декларации о доходах и имуществе. Письменное сообщение
вручается физическому лицу лично под роспись, или направляется по
почте с уведомлением, либо вручается иным способом, позволяющим
достоверно установить дату его получения физическим лицом.
10. Налоговый орган обязан принять декларацию о доходах и
имуществе, если физическое лицо пожелало ее представить по
собственной инициативе при условии, что декларация заполнена с
соблюдением требований законодательства о декларировании. В случае
заполнения не всех реквизитов декларация о доходах и имуществе
возвращается физическому лицу без рассмотрения.
11. Срок представления декларации о доходах и имуществе не
может быть установлен менее пяти рабочих дней. Если физическим лицом
требование фактически получено менее чем за пять рабочих дней до
установленного срока представления декларации о доходах и имуществе,
то срок представления указанной декларации переносится на пятый
рабочий день со дня фактического вручения (получения по почте)
требования.
В случае отсутствия физического лица на территории Республики
Беларусь на дату, указанную в требовании, врученном ему в
установленном порядке, срок представления декларации о доходах и
имуществе переносится на четвертый рабочий день после прибытия на
территорию Республики Беларусь, при этом для целей декларирования
доходов и имущества не является прибытием на территорию Республики
Беларусь прибытие и нахождение физического лица на территории
Республики Беларусь исключительно в выходные дни, а также в дни
государственных праздников и праздничные дни, объявленные
нерабочими. В качестве подтверждения дня прибытия принимаются данные
отметок пунктов пропускного контроля, проставляемых при пересечении
Государственной границы Республики Беларусь в документе,
удостоверяющем личность физического лица. При отсутствии таких
отметок в указанном документе либо самого документа, удостоверяющего
личность, в качестве доказательств прибытия на территорию Республики
Беларусь принимаются данные иных документов, подтверждающих день
прибытия на территорию Республики Беларусь.
При установлении срока представления декларации о доходах и
имуществе менее пяти рабочих дней в случаях, предусмотренных абзацем
третьим части второй подпункта 1.1 пункта 1 постановления Совета
Министров Республики Беларусь от 15 мая 2003 г. № 641 "О некоторых
вопросах представления физическими лицами деклараций о доходах и
имуществе и об источниках денежных средств"* (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2003 г., № 58, 5/12480),
должностным лицом налогового органа в требовании делается отметка о
том, что декларация истребуется по поручению Президента Республики
Беларусь или Комитета государственного контроля Республики Беларусь
и срок представления декларации о доходах и имуществе не может быть
перенесен.
______________________________
*Далее - постановление.
12. Налоговый орган контролирует своевременность представления
физическими лицами деклараций о доходах и имуществе.
Днем представления декларации является:
при представлении лично или через уполномоченного представителя
- дата регистрации (поступления) декларации о доходах и имуществе в
налоговом органе;
при направлении по почте - дата почтового отправления.
13. Если в заявлении физического лица о переносе срока
представления декларации о доходах и имуществе, подаваемом в
порядке, установленном частью третьей подпункта 1.1 пункта 1
постановления, не указаны уважительные причины непредставления
декларации о доходах и имуществе, налоговый орган вправе продлить
срок представления декларации о доходах и имуществе на период
меньший, чем указано в заявлении физического лица.
14. Налоговый орган вправе требовать представления физическим
лицом декларации о доходах и имуществе за любой календарный год
(несколько календарных лет).
15. Налоговый орган представленную декларацию о доходах и
имуществе проверяет на предмет полноты и правильности заполнения
физическим лицом всех реквизитов декларации о доходах и имуществе
(сведений о полученных доходах, займах, кредитах, а также об
имуществе, находящемся в собственности физического лица на момент
представления декларации о доходах и имуществе и подлежащем
обязательному декларированию в соответствии с Законом) в следующем
порядке:
15.1. в отношении сведений о доходах, полученных:
15.1.1. от организаций и индивидуальных предпринимателей -
проверяется указание наименования источника выплаты, должности
физического лица, вида дохода, даты получения дохода, размера
полученного дохода без исключения сумм налогов и других отчислений с
полученного дохода;
15.1.2. по договорам с физическими лицами - проверяется
указание фамилии, имени, отчества и адреса места жительства лица,
производившего выплаты, вида дохода, даты получения дохода, размера
полученного дохода без исключения сумм налогов и других отчислений с
полученного дохода;
15.1.3. от предпринимательской деятельности - проверяется
указание вида (видов) осуществляемой деятельности, периода получения
дохода, размера полученной выручки, в том числе от реализации
продукции (товаров, работ, услуг), иных ценностей (включая основные
фонды, товарно-материальные ценности, нематериальные активы, ценные
бумаги), а при получении доходов от деятельности в сфере игорного
бизнеса и осуществления деятельности, облагаемой единым налогом, -
указание размера полученной выручки от этих видов деятельности;
15.1.4. за границей или из-за границы - проверяется указание
страны получения дохода, наименования источника выплаты, вида
дохода, даты получения дохода, размера полученного дохода без
исключения сумм налогов (сборов) и других отчислений с полученного
дохода, наименования валюты;
15.1.5. от других источников, не указанных в подпунктах
15.1.1-15.1.4 настоящего пункта, - проверяется указание наименования
источника выплаты дохода, вида дохода, даты получения дохода,
размера полученного дохода без исключения сумм налогов (сборов) и
других отчислений с полученного дохода. К доходам, полученным от
других источников, относятся, например, доходы от реализации
продукции личного подсобного сельского хозяйства, пособия, пенсии,
стипендии;
15.2. в отношении сведений о полученных в течение
декларируемого периода займах, кредитах - проверяется указание
наименования и адреса места нахождения лица, с которым заключен
договор, места заключения договора, даты заключения договора, суммы
полученных денежных средств, в том числе сведений обо всех займах,
кредитах, возвращенных (погашенных) до дня представления декларации
о доходах и имуществе. При этом должностным лицом налогового органа
проверяется указание физическим лицом сведений, свидетельствующих о
возврате (погашении) займов, кредитов и размеров возвращенных
(погашенных) займов, кредитов;
15.3. в отношении сведений об имуществе:
15.3.1. жилых домов с надворными постройками, гаражей, иных
строений, квартир, а также их частей (долей), земельных участков -
проверяется указание вида имущества, местонахождения, даты и способа
его приобретения, площади, оценочной стоимости на дату
приобретения;
15.3.2. транспортных средств, за исключением мопедов,
велосипедов и гужевого транспорта, - проверяется указание вида
имущества, марки, модели, года и страны выпуска, даты и способа
приобретения, стоимости на дату приобретения. Для целей настоящей
Инструкции под транспортным средством понимается устройство
(одиночное или состав из нескольких единиц транспортных средств),
предназначенное для перевозки людей, грузов или установленного на
нем оборудования, включая все виды автомобилей, тракторов и иных
самоходных машин, трамваи, троллейбусы, а также мотоциклы и другие
механические транспортные средства с рабочим объемом двигателя не
менее пятидесяти кубических сантиметров, за исключением транспортных
средств, приводимых в движение мускульной силой находящихся на (в)
нем людей;
15.3.3. произведений искусства, драгоценных металлов и
драгоценных камней, изделий из них, стоимость каждого из которых
превышает одну тысячу базовых величин или общая стоимость которых
превышает две тысячи базовых величин, - проверяется указание
наименования, даты и способа приобретения, стоимости на дату
приобретения. В частности, к произведениям искусства относятся:
картины и рисунки целиком ручной работы на любой основе и из любых
материалов; оригинальные скульптурные произведения из любых
материалов, в том числе рельефы; оригинальные художественные
композиции и монтажи из любых материалов; художественно оформленные
предметы культового назначения (иконы и т.п.); гравюры, эстампы,
литографии и их оригинальные печатные формы; произведения
декоративно-прикладного искусства, в том числе художественные
изделия из стекла, керамики, дерева, металла, кости, ткани и других
материалов; изделия традиционных народных художественных промыслов.
К драгоценным металлам - золото, серебро, платина и металлы
платиновой группы - палладий, иридий, родий, рутений, осмий.
Указанные металлы могут находиться в любом виде и состоянии, в том
числе в сырье, сплавах, полуфабрикатах, промышленных продуктах,
химических соединениях, изделиях, ломе и отходах. К драгоценным
камням относятся: природные алмазы, изумруды, рубины, сапфиры,
александриты, природный жемчуг (за исключением пресноводного) в
сыром (естественном) и обработанном виде;
15.3.4. строительных материалов, находящихся в собственности
физического лица, общая стоимость которых превышает две тысячи
базовых величин, за исключением строительных материалов,
предназначенных для строительства и (или) реконструкции жилых
помещений, - проверяется указание наименования, даты и способа их
приобретения, стоимости на дату приобретения.
К жилым помещениям относятся: жилые дома, квартиры, жилые
комнаты и другие помещения, предназначенные и пригодные для
проживания граждан. К жилым помещениям не относятся дачи
дачно-строительных кооперативов, летние садовые домики членов
садоводческих товариществ.
Под реконструкцией понимается совокупность работ и мероприятий,
направленных на улучшение функционирования или использования по
новому назначению здания, сооружения, вызывающих изменение
строительного объема или общей площади здания, сооружения либо
мощности (вместимости, пропускной способности) или назначения
(включая отдельные помещения) с изменением нормативных требований.
При этом ремонт жилых помещений, в том числе капитальный, к
реконструкции не относится;
15.3.5. иного имущества, стоимость единицы которого превышает
две тысячи базовых величин, - проверяется указание наименования,
даты и способа его приобретения, стоимости на дату приобретения. К
нему, в частности, относятся редкие рукописи, книги, музыкальные
инструменты, представляющие особый интерес (исторический,
художественный, научный и литературный), старинные монеты, ордена,
печати и другие предметы коллекционирования, электронная бытовая
техника, мебель, прицепы (полуприцепы), контейнеры, транспортное
оборудование и другое имущество;
15.3.6. долей в праве долевой собственности на указанное в
настоящем пункте имущество, если их стоимость превышает пределы,
установленные для соответствующего вида имущества, - проверяется
указание вида имущества, даты и способа приобретения, стоимости на
дату приобретения, размера принадлежащей физическому лицу доли в
праве собственности на имущество;
15.3.7. акций, долей (вкладов) в уставных фондах хозяйственных
товариществ и обществ, паев в производственных и потребительских
кооперативах, объектов, не завершенных строительством, их частей
(долей), предприятий как имущественных комплексов на сумму,
превышающую пятнадцать тысяч базовых величин, - проверяется указание
наименования имущества, даты и способа его приобретения, стоимости
на дату приобретения, местонахождения предприятия как имущественного
комплекса, не завершенного строительством объекта, этапов
законченных работ по незавершенному строительству.
16. Налоговый орган разъясняет физическому лицу необходимость
декларирования имущества, указанного в подпунктах 15.3.1, 15.3.2
пункта 15 настоящей Инструкции, независимо от его стоимости, а
указанного в подпунктах 15.3.3-15.3.7 пункта 15 настоящей
Инструкции, - в случаях превышения его стоимости над установленным
Законом пределом. Стоимость декларируемого имущества определяется
самим физическим лицом в ценах на момент представления декларации в
порядке, установленном постановлением, и используется для
определения необходимости включения соответствующего вида имущества
в декларацию о доходах и имуществе.
17. Если состав имущества, ранее декларируемого физическим
лицом в налоговом органе, не изменялся, то должностное лицо этого
налогового органа при приеме декларации должно удостовериться, что в
каждом пункте раздела 3 декларации о доходах и имуществе физическим
лицом учинена запись: "Ранее декларировалось".
18. Налоговый орган обязан принять у физического лица любые
сведения о доходах и имеющемся имуществе, представляемые лицом
одновременно с декларацией о доходах и имуществе, а также
соответствующие пояснения физического лица.
ГЛАВА 3
ОРГАНИЗАЦИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ ПО ПРИЕМУ
ДЕКЛАРАЦИЙ ОБ ИСТОЧНИКАХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И ПОРЯДКУ
ВЫДАЧИ СПРАВОК ОБ ИХ ПРЕДСТАВЛЕНИИ
19. Декларирование источников денежных средств осуществляется
путем представления физическим лицом декларации об источниках
денежных средств в налоговый орган по месту совершения (регистрации
или нотариального удостоверения) сделки либо по месту жительства
физического лица. Налоговым органом осуществляется прием деклараций
об источниках денежных средств, представляемых физическими лицами до
совершения (регистрации или нотариального удостоверения) сделки на
сумму, превышающую две тысячи базовых величин, а при совершении
сделки с имуществом, указанным в подпункте 15.3.7 пункта 15
настоящей Инструкции, - на сумму, превышающую пятнадцать тысяч
базовых величин.
20. Налоговые органы не могут возлагать обязанность на
физических лиц по представлению декларации об источниках денежных
средств в случаях:
20.1. совершения сделки, связанной со строительством,
реконструкцией или приобретением жилого помещения (жилых помещений).
Требования настоящего подпункта применяются с учетом правил,
указанных в подпункте 15.3.4 пункта 15 настоящей Инструкции;
20.2. осуществления банком и (или) небанковской
кредитно-финансовой организацией банковских операций с денежными
средствами физического лица, за исключением операций по переводу
денежных средств за пределы Республики Беларусь.
К банковским операциям с денежными средствами физических лиц,
осуществляемым банком и (или) небанковской кредитно-финансовой
организацией, в соответствии со статьей 14 Банковского кодекса
Республики Беларусь относятся:
привлечение денежных средств физических лиц во вклады
(депозиты);
открытие и ведение банковских счетов физических лиц;
открытие и ведение счетов в драгоценных металлах;
осуществление расчетного и (или) кассового обслуживания
физических лиц;
валютно-обменные операции: операции по обмену иностранной
валюты на официальную денежную единицу Республики Беларусь и (или)
обмену официальной денежной единицы Республики Беларусь на
иностранную валюту по установленным обменным курсам (купля-продажа
иностранной валюты); операции по обмену одного вида иностранной
валюты на другой вид иностранной валюты по установленным обменным
курсам (конверсия иностранной валюты) и иные операции, определяемые
Национальным банком Республики Беларусь;
купля-продажа драгоценных металлов и драгоценных камней в
случаях, установленных законодательством Республики Беларусь;
привлечение и размещение драгоценных металлов и драгоценных
камней во вклады (депозиты);
выдача банковских гарантий;
доверительное управление денежными средствами, драгоценными
металлами и драгоценными камнями;
хранение драгоценных металлов и драгоценных камней;
выпуск в обращение банковских пластиковых карточек;
финансирование под уступку денежного требования (факторинг);
предоставление физическим лицам специальных помещений или
находящихся в них сейфов для хранения документов и ценностей
(денежных средств, ценных бумаг, драгоценных металлов и драгоценных
камней и др.).
Выпуск, продажа, покупка, учет, хранение ценных бумаг,
выполняющих функции расчетного документа, и иные операции с этими
ценными бумагами, а также с ценными бумагами, подтверждающими
привлечение денежных средств во вклады (депозиты) и на счета, не
относятся к банковским операциям и при совершении таких операций
физическое лицо не освобождается от представления декларации об
источниках денежных средств;
20.3. продажи банком сберегательного сертификата физическому
лицу;
20.4. погашения физическим лицом кредита, полученного другим
физическим лицом или юридическим лицом в банке Республики Беларусь;
20.5. совершения сделок купли-продажи облигаций
государственного выигрышного займа, ценных бумаг местных целевых
облигационных жилищных займов и облигаций Национального банка
Республики Беларусь, номинальная стоимость которых указана в
свободноконвертируемой валюте;
20.6. проведения индивидуальным предпринимателем расчетов,
связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, по
текущему (расчетному) банковскому счету;
20.7. совершения сделки, не направленной на расходование
денежных средств (мена, если обмениваемые товары признаны
равноценными, дарение вещи (за исключением денег), внесение
неденежного вклада в уставный фонд организации, изменение доли (пая)
учредителя (участника) организации за счет переоценки объектов
основных средств, незавершенного строительства и неустановленного
оборудования и т.д.);
20.8. совершения сделки на сумму, не превышающую пределов,
указанных в пункте 19 настоящей Инструкции.
21. Налоговый орган не вправе отказать в приеме декларации об
источниках денежных средств, если физическим лицом в качестве
источников денежных средств указываются любые денежные средства,
находящиеся в его распоряжении (в том числе в результате
предпринятых физическим лицом действий для сохранения полученных
ранее денежных средств от воздействия инфляционных процессов, а
также в связи с проводимыми денежной реформой 1991 года,
деноминациями белорусского рубля 1994 и 2000 годов) на момент
представления декларации и (или) которые будут получены до
совершения сделки, в частности:
вознаграждения за выполненные работы, оказанные услуги;
доходы, полученные в результате наследования, дарения, по
договору ренты;
доходы, полученные от возмездного отчуждения имущества,
принадлежащего физическому лицу на праве собственности;
доходы, полученные от реализации продукции личного подсобного
сельского хозяйства;
доходы от осуществления предпринимательской деятельности с
выделением размера дохода, полученного от осуществления
деятельности, облагаемой единым налогом;
суммы неиспользованных суточных, выплаченных физическому лицу
для покрытия его личных расходов в командировке;
займы, кредиты;
доходы членов семьи, совместно с ним проживающих, а также
доходы лиц, состоящих с лицом, декларирующим источники денежных
средств, в отношениях близкого родства или свойства*. К декларации
должно быть приложено письменное согласие члена семьи, родственника
или лица, состоящего с физическим лицом, декларирующим источники
денежных средств, в отношениях свойства, на использование его
средств, а также документы, подтверждающие совместное проживание,
родство, свойство.
______________________________
*В соответствии с Кодексом Республики Беларусь о браке и семье
близким родством считается родство между родителями и детьми,
родными братьями и сестрами, дедом, бабкой и внуками, а отношениями
свойства - отношения между супругом и близкими родственниками
другого супруга.
22. Налоговый орган не вправе требовать у иностранных граждан и
лиц без гражданства, не относящихся к постоянно проживающим на
территории Республики Беларусь, указание в декларации источников
получения денежных средств за пределами республики при наличии у
этих лиц документального подтверждения ввоза денежных средств в
Республику Беларусь (копия таможенной декларации, копия банковского
документа, подтверждающего поступление денежных средств из-за
границы в безналичном порядке, и др.).
Для граждан Республики Беларусь, иностранных граждан и лиц без
гражданства, постоянно проживающих на территории Республики
Беларусь, таможенные документы, удостоверяющие ввоз наличных
денежных средств в республику, а также банковские документы о
зачислении денежных средств на счет физического лица не являются
документом, подтверждающим источник выплаты (выдачи) денежных
средств, а могут прилагаться к декларации только в качестве
подтверждения способа их получения и (или) хранения.
23. При приеме декларации об источниках денежных средств
должностное лицо налогового органа вправе потребовать представления
документов, подтверждающих факт получения денежных средств,
указанных в декларации в качестве источников, за исключением
доходов, указанных в пункте 4 настоящей Инструкции. К документам,
оформленным на территории иностранных государств, прилагается
перевод на русский или белорусский язык, заверенный в установленном
порядке, при этом нотариальное удостоверение не требуется. В случае
отсутствия подтверждающих документов об имеющихся у физического лица
источниках денежных средств, расходуемых на совершение сделки,
налоговый орган вправе истребовать у физического лица пояснения и
другую необходимую информацию.
24. В случае изменения до совершения сделки данных, указанных в
справке о представлении декларации об источниках денежных средств
(фамилии, имени, отчества физического лица, вида совершаемой им
сделки, сведений о его постоянном месте жительства, а также при
изменении наименования регистратора, юридического лица, фамилии,
имени, отчества индивидуального предпринимателя, нотариуса),
налоговый орган истребует ранее выданную справку и взамен ее на
основании заявления физического лица выдает новую.
При изменении суммы сделки налоговый орган взамен ранее
выданной справки на основании уточненной декларации об источниках
денежных средств выдает физическому лицу новую справку о
представлении декларации об источниках денежных средств.
В случае утраты справки налоговый орган на основании заявления
физического лица выдает ее дубликат, в правом верхнем углу которого
пишутся слова (проставляется штамп): "Взамен ранее выданной".
25. Сумма сделки в справке о представлении декларации об
источниках денежных средств может быть выражена в иностранной
валюте, если физическое лицо подтверждает получение денежных средств
в иностранной валюте и расчеты по сделке осуществляются в
иностранной валюте, например, перевод иностранной валюты за пределы
Республики Беларусь, приобретение имущества за иностранную валюту в
случаях и порядке, установленных законодательством Республики
Беларусь. Если денежные средства были получены в белорусских рублях,
то сумма сделки в справке о представлении декларации об источниках
денежных средств может быть выражена в иностранной валюте в случае
подтверждения приобретения физическим лицом иностранной валюты.
Сумма сделки определяется как сумма расходуемых на совершение
сделки денежных средств, включая расходы по оформлению права
собственности на имущество, которые произведены физическим лицом до
момента представления декларации. Расходы, понесенные в иностранной
валюте, пересчитываются в белорусские рубли по курсу Национального
банка Республики Беларусь на дату совершения сделки, а при
совершении сделки за пределами территории Республики Беларусь и
невозможности определить дату совершения сделки перерасчет
производится на дату прибытия физического лица на территорию
Республики Беларусь.
Пример. Физическое лицо приобрело за пределами Республики
Беларусь транспортное средство, стоимость которого согласно договору
составляет 15000 долларов США. Официальный курс белорусского рубля,
установленный Национальным банком Республики Беларусь на дату
приобретения, составлял 2000 руб. Размер уплаченных таможенных
пошлин согласно таможенному приходному ордеру составляет 2000000
руб. На момент представления декларации базовая величина составляла
10000 руб. Сумма сделки составляет 32000000 руб. (15000 долларов США
х 2000 руб. + 2000000 руб.) или 3200 базовых величин.
26. Налоговый орган не выдает физическому лицу справку о
представлении декларации об источниках денежных средств в случае,
если:
в декларации об источниках денежных средств не заполнены все
предусмотренные реквизиты;
в декларации об источниках денежных средств не отражены
источники получения денежных средств, за исключением случаев,
предусмотренных частью первой пункта 22 настоящей Инструкции;
физическим лицом не представлен документ, удостоверяющий
личность;
сумма средств, указанных в декларации об источниках денежных
средств, меньше суммы сделки.
Физическое лицо письменно уведомляется о причинах отказа в
выдаче справки о представлении декларации об источниках денежных
средств не позднее первого рабочего дня, следующего за днем
представления декларации об источниках денежных средств.
Отсутствие документов, указанных в пункте 4 настоящей
Инструкции, не является основанием для отказа в выдаче физическому
лицу справки о представлении декларации об источниках денежных
средств.
ГЛАВА 4
КОНТРОЛЬ ЗА СОБЛЮДЕНИЕМ ПОРЯДКА ДЕКЛАРИРОВАНИЯ
27. Налоговые органы осуществляют контроль за соблюдением
порядка декларирования, в том числе за полнотой и достоверностью
сведений, указанных в декларациях, за соответствием сумм сделок и
(или) стоимости приобретенного имущества (расходов) суммам,
заявленным физическим лицом в декларации (доходов). Контроль за
соблюдением порядка декларирования осуществляется в отношении каждой
декларации.
28. Контроль за соответствием сумм расходов суммам доходов
осуществляется налоговым органом на основании сведений, указанных
физическим лицом в декларации, и сведений, которыми располагает
налоговый орган, в том числе сообщениями органов Комитета
государственного контроля Республики Беларусь, внутренних дел,
государственной безопасности и прокуратуры.
29. К доходам физического лица для целей декларирования
относятся любые денежные средства и иное имущество, полученное от
физических и (или) юридических лиц, сведения о которых отражены в
декларации и (или) которыми располагает налоговый орган.
К расходам физического лица относятся:
суммы денежных средств, израсходованных в течение проверяемого
периода при совершении сделки, приобретении имущества, на уплату
налогов и иных обязательных платежей в республиканский и местный
бюджеты, обязательных платежей в Фонд социальной защиты населения
Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь, на
исполнение других обязательств физического лица;
суммы расходов, связанные с осуществлением предпринимательской
деятельности, а также суммы расходов, исключаемые из доходов
физического лица при исчислении подоходного налога;
стоимость имущества, переданного физическим лицом в счет оплаты
за приобретаемое им имущество либо в счет исполнения иных
обязательств физического лица.
30. На основании имеющихся в налоговом органе сведений
составляется расчет расходов и доходов по форме согласно приложению
3 к настоящей Инструкции. В расчет включаются данные обо всех
полученных физическим лицом доходах и произведенных расходах в
течение проверяемого периода. Суммы расходов и доходов в расчете
указываются в денежных единицах Республики Беларусь.
31. Доходы (расходы), полученные (произведенные) физическим
лицом в иностранной валюте, пересчитываются в денежные единицы
Республики Беларусь по официальному курсу иностранной валюты,
установленному на дату произведения расходов. При отсутствии у
физического лица расходов перерасчет доходов в иностранной валюте в
денежные единицы Республики Беларусь производится на дату их
получения.
Пример. Физическое лицо получило 1 ноября 2001 г. доход в
размере 3800 долларов США. Это же физическое лицо 18 ноября 2002 г.
приобретает автомобиль за 3800 долларов США. Курс доллара США на 18
ноября 2002 г. (дата произведения расходов) составляет 1892 руб.
Перерасчет дохода и расхода, полученного физическим лицом в
иностранной валюте, производится по курсу на 18 ноября 2002 г., то
есть на дату произведения расходов.
Если на момент составления расчета известен год, но неизвестна
дата получения доходов (произведения расходов), применяется
официальный курс белорусского рубля к иностранной валюте на
последний день года, в котором получены доходы (произведены
расходы).
При невозможности определения года, в котором получены доходы
(произведены расходы) в иностранной валюте, либо если сопоставление
доходов и расходов осуществляется в течение года - перерасчет
доходов (расходов) в денежные единицы Республики Беларусь
производится по официальному курсу иностранной валюты,
установленному на дату составления расчета расходов и доходов.
32. При перерасчете доходов (расходов), полученных
(произведенных) физическим лицом в иностранной валюте, в денежную
единицу Республики Беларусь налоговым органом составляется расчет
произвольной формы с отражением наименования и официального курса
иностранной валюты, суммы полученного дохода (произведенных
расходов) в иностранной валюте и в белорусских рублях. Расчет
подписывается составившим его должностным лицом налогового органа и
руководителем структурного подразделения (в его отсутствие -
заместителем).
33. На основании данных, указанных в расчете расходов и
доходов, налоговым органом производится сопоставление полученных
физическим лицом доходов с произведенными расходами. При этом при
сопоставлении учитываются только суммы доходов, полученные до
момента произведения расходов. Доходы, полученные после даты
произведения расходов, во внимание не принимаются.
Пример. Согласно имеющимся в налоговом органе сведениям
физическое лицо получило 1 августа 2002 г. доход в размере 2500000
руб., 1 октября 2002 г. - 1000 долларов США, 31 декабря 2002 г. -
1500000 руб., 31 января 2003 г. - 2000000 руб. Это же физическое
лицо 18 ноября 2002 г. снимает с банковского счета 2700 долларов
США. Курс доллара США на 18 ноября 2002 г. (дата произведения
расходов) составляет 1892 руб.
Налоговый орган производит сопоставление доходов и суммы
средств (расходов), ранее внесенных физическим лицом на банковский
счет.
Перерасчет дохода и расхода, полученного физическим лицом в
иностранной валюте (в связи с отсутствием в налоговом органе
сведений о дате внесения денежных средств физическим лицом на
банковский счет доходы и расходы пересчитываются в белорусские рубли
на дату снятия денежных средств с банковского счета):
сумма дохода составляет 1892000 руб. (1000 долларов США х 1892
руб.);
сумма расхода составляет 5108400 руб. (2700 долларов США х 1892
руб.).
Всего сумма доходов физического лица составляет 5892000 руб.
(2500000 руб. + 1892000 руб. + 1500000 руб.), полученных в 2002
году, и 2000000 руб. - в 2003 году.
Сопоставление полученных физическим лицом доходов с
произведенными расходами (учитываются доходы, полученные до 18
ноября 2002 г. (даты произведения расходов):
сумма полученного дохода до 18 ноября 2002 г. (даты
произведения расходов) 4392000 руб. (2500000 руб. + 1892000 руб.)
сопоставляется с суммой произведенных расходов 5108400 руб.;
сумма превышения расходов физического лица над его доходами
составляет 716400 руб. (5108400 руб. - 4392000 руб.).
34. Если налоговым органом установлено, что сумма сделки или
стоимость приобретенного имущества физического лица (расходы)
превышают сумму, заявленную физическим лицом в декларации (доходы),
либо факт получения дохода не подтверждается или выявлен доход,
ранее сокрытый от налогообложения, то этим налоговым органом в
течение пяти рабочих дней направляется физическому лицу письменное
требование о даче пояснений об источниках денежных средств, за счет
которых были произведены расходы (далее - требование о даче
пояснений).
35. В направляемом физическому лицу требовании о даче пояснений
указываются размер превышения расходов физического лица над его
доходами, фамилия, имя, отчество, номер телефона должностного лица
налогового органа, у которого физическое лицо может получить
необходимую консультацию, информация о том, что в соответствии со
статьей 11 Закона пояснения должны быть представлены в налоговый
орган в течение тридцати дней со дня вручения требования о даче
пояснений.
36. Требование о даче пояснений составляется в двух
экземплярах, подписывается начальником налогового органа либо его
заместителем. Первый экземпляр требования о даче пояснений
направляется по почте или вручается лично физическому лицу под
роспись либо иным способом, позволяющим достоверно установить дату
его получения физическим лицом. Второй экземпляр требования хранится
в налоговом органе в деле плательщика.
37. Налоговым органом в первый рабочий день, следующий за днем
представления пояснений, а в случае отказа от дачи (непредставления)
пояснений в первый рабочий день, следующий за днем истечения срока,
установленного законодательством для представления пояснений,
оформляется заключение о соответствии расходов и доходов по форме
согласно приложению 4 к настоящей Инструкции.
38. Если исходя из представленных физическим лицом пояснений
подтверждается факт получения дохода (произведения расходов) в
иностранной валюте на иную дату, чем та, которая была применена при
перерасчете доходов (расходов) в денежную единицу Республики
Беларусь, то налоговым органом производится уточненный перерасчет
доходов (расходов) в денежную единицу Республики Беларусь, при
котором применяется официальный курс иностранной валюты на
подтвержденную дату. По итогам перерасчета составляется расчет
расходов и доходов по форме согласно приложению 3 к настоящей
Инструкции с отметкой: "Уточненный".
Если по уточненному расчету сумма расходов физического лица
превышает его доходы (сумма превышения положительна), повторное
требование о даче пояснений не направляется, а оформляется
заключение о соответствии расходов и доходов.
Пример. За исходные данные принимаются условия примера пункта
33 настоящей Инструкции.
По результатам расчета расходов и доходов налоговым органом
было направлено письменное требование о даче пояснений об источниках
денежных средств, за счет которых были произведены расходы на сумму
716400 руб. Согласно представленным пояснениям физическое лицо
подтвердило факт приобретения долларов США в сумме 1360 долларов США
за счет доходов, полученных 1 августа 2002 г. в сумме 2500000 руб.,
а также внесения денежных средств в сумме 2700 долларов США на
банковский счет 8 октября 2002 г. (курс доллара США на 8 октября
2002 г. составляет 1870 руб.).
Перерасчет дохода и расхода, полученного физическим лицом в
иностранной валюте:
сумма дохода согласно представленным пояснениям составляет
4413200 руб. (1360 долларов США х 1870 руб. + 1000 долларов США х
1870 руб.);
сумма произведенных физическим лицом расходов согласно
представленным пояснениям составляет 5049000 руб. (2700 долларов США
х 1870 руб.).
Сопоставление полученных физическим лицом доходов с
произведенными расходами:
сумма полученного дохода до 8 октября 2002 г. (даты
произведения расходов) 4413200 руб. сопоставляется с суммой
произведенных расходов 5049000 руб. (доходы в сумме 1500000 руб. и
2000000 руб. не учитываются, так как получены физическим лицом после
8 октября 2002 г.), и сумма превышения расходов физического лица над
его доходами составляет 635800 руб.
По результатам уточненного расчета расходов и доходов налоговым
органом оформляется заключение о соответствии расходов и доходов.
Представленных физическим лицом пояснений недостаточно для
установления источников получения денежных средств на сумму 635800
руб. Исчисляется налог с 635800 руб. (суммы превышения расходов над
доходами физического лица), и физическому лицу вручается платежное
извещение на уплату подоходного налога в размере 57222 руб. (635800
руб. х 9%).
39. В случае отказа физического лица от дачи пояснений об
источниках денежных средств, за счет которых были произведены
расходы, либо недостаточности представленных пояснений, или в
случае, если представленные пояснения не позволяют однозначно
установить источник получения денежных средств, с суммы превышения
расходов над доходами физического лица налоговым органом исчисляется
налог и в 15-дневный срок со дня истечения срока, установленного
законодательством для представления пояснений, физическому лицу
вручается платежное извещение на уплату налога.
40. Налоговый орган обязан принять уточненную декларацию у
физического лица в случае обнаружения этим физическим лицом в
представленной им декларации неполноты и (или) недостоверности
сведений до их выявления налоговым органом, проводящим проверку
полноты и достоверности сведений, указанных в декларации. Моментом
выявления налоговым органом неполноты и (или) недостоверности
сведений, указанных физическим лицом в декларации, признается момент
получения налоговым органом документов, подтверждающих факт указания
физическим лицом в декларации неполных и (или) недостоверных
сведений.
Приложение 1
к Инструкции о порядке организации
деятельности налоговых органов по контролю
за соблюдением порядка декларирования
физическими лицами доходов, имущества
и источников денежных средств
Требование о представлении декларации о доходах и имуществе
___________________________________________________________________
(фамилия, имя, отчество)
В соответствии со статьей 6 Закона Республики Беларусь от 4
января 2003 года "О декларировании физическими лицами доходов,
имущества и источников денежных средств" и в связи с необходимостью
декларирования доходов и имущества Вы обязаны представить декларацию
о доходах и имуществе в срок не позднее ____________ за ____________
год(ы) в ___________________________________________________________
(наименование налогового органа)
по адресу: _________________________________________________________
При представлении декларации в налоговый орган лично лицо
обязано при себе иметь документ, удостоверяющий личность.
Декларация может быть представлена по почте заказным письмом с
уведомлением о вручении либо через Вашего уполномоченного
представителя.
При отсутствии возможности представить декларацию Вам
необходимо не позднее чем за три дня до наступления предложенного
срока представить в налоговый орган заявление с указанием причин ее
непредставления и срока, к которому декларация может быть
представлена.
Несоблюдение указанных сроков рассматривается как
непредставление декларации, влекущее за собой применение мер
административной ответственности в соответствии с
законодательством.
Справки по телефону _____________ исполнитель ______________________
Начальник (заместитель начальника)
инспекции Министерства по налогам и сборам __________ ______________
(подпись) (И.О.Фамилия)
М.П.
_____________
(дата)
*
Приложение 2
к Инструкции о порядке организации
деятельности налоговых органов по контролю
за соблюдением порядка декларирования
физическими лицами доходов, имущества
и источников денежных средств
ЖУРНАЛ
учета письменных требований о представлении деклараций
о доходах и имуществе
----T--------------T----------T-------------T---------------T-----------T-----------------¬
¦ ¦ ¦ ¦ ¦Измененная дата¦ ¦ Меры ¦
¦ ¦УНП*, фамилия,¦ Дата ¦ Дата ¦ представления ¦Дата и ¦административной ¦
¦ № ¦имя, отчество,¦получения ¦представления¦ декларации на ¦номер пред-¦ответственности, ¦
¦п/п¦ адрес места ¦физическим¦ декларации, ¦ основании ¦ставленной ¦ примененные к ¦
¦ ¦ жительства ¦ лицом ¦установленная¦ заявления ¦декларации ¦ физическому ¦
¦ ¦лица, которому¦требования¦в требовании ¦ физического ¦ ¦ лицу в ¦
¦ ¦ направлено ¦ ¦ ¦ лица, номер ¦ ¦ соответствии с ¦
¦ ¦ требование ¦ ¦ ¦ и дата ¦ ¦законодательством¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ заявления ¦ ¦ ¦
+---+--------------+----------+-------------+---------------+-----------+-----------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦
+---+--------------+----------+-------------+---------------+-----------+-----------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
_____________________________
*УНП - учетный номер плательщика.
Приложение 3
к Инструкции о порядке организации
деятельности налоговых органов по контролю
за соблюдением порядка декларирования
физическими лицами доходов, имущества
и источников денежных средств
РАСЧЕТ
расходов и доходов
________________________________________________________________
(УНП*, фамилия, имя, отчество)
------T-----------------------------T------------------------------¬
¦ ¦ Расходы ¦ Доходы ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦ № +--------T---T----------------+--------T----T----------------+
¦ п/п ¦ сумма, ¦ ¦ дата ¦ сумма, ¦ ¦ дата ¦
¦ ¦тыс.руб.¦вид¦ произведения ¦тыс.руб.¦вид ¦ получения ¦
¦ ¦ ¦ ¦ расходов ¦ ¦ ¦ доходов ¦
+-----+--------+---+----------------+--------+----+----------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦
+-----+--------+---+----------------+--------+----+----------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+--------+---+----------------+--------+----+----------------+
¦ИТОГО¦ ¦ х ¦ х ¦ ¦ х ¦ х ¦
+-----+--------+---+----------------+--------+----+----------------+
¦Размер превышения расходов ¦ ¦ ¦ ¦
¦физического лица над его ¦ ¦ ¦ ¦
¦доходами**, тыс.руб. (итого по ¦ ¦ ¦ ¦
¦гр.2 - итого по гр.5) ¦ ¦ ¦ ¦
L-----------------------------------+--------+----+-----------------
_____________________________
*УНП - учетный номер плательщика.
**Если сумма превышения положительна, то физическому лицу
направляется требование о даче пояснений об источниках денежных
средств.
Расчет составил _______________________ _________________
(должность, подпись) (И.О.Фамилия)
_______________
(дата)
Расчет проверил _______________________ _________________
(должность, подпись) (И.О.Фамилия)
_______________
(дата)
Приложение 4
к Инструкции о порядке организации
деятельности налоговых органов по контролю
за соблюдением порядка декларирования
физическими лицами доходов, имущества
и источников денежных средств
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
о соответствии расходов и доходов
____________________________________________________________________
(УНП*, фамилия, имя, отчество лица, в отношении которого
____________________________________________________________________
проводится проверка)
______________________________
*УНП - учетный номер плательщика
1. Согласно составленному расчету от ______________ сумма
(дата)
превышения расходов над доходами составляла _______________ тыс.руб.
2. Источниками, за счет которых были произведены расходы
согласно представленным (непредставленным) пояснениям, являлись:
(ненужное зачеркнуть)
---------------------------------T---------------------------------¬
¦ Вид ¦ Сумма, тыс.руб. ¦
+--------------------------------+---------------------------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦
+--------------------------------+---------------------------------+
+--------------------------------+---------------------------------+
¦ ИТОГО¦ ¦
L--------------------------------+----------------------------------
3. С учетом вышеизложенного ___________________________________
(указывается, что расходы физического
____________________________________________________________________
лица соответствуют полученным им доходам, либо указывается размер
____________________________________________________________________
превышения расходов над доходами, либо указывается, что пояснения
____________________________________________________________________
не представлены)
Сумма, подлежащая налогообложению, __________________ тыс.руб.
Сумма налога, подлежащая к уплате, __________________ тыс.руб.
Заключение составил __________________________ _________________
(должность, подпись) (И.О.Фамилия)
_______________
(дата)
Заключение проверил __________________________ _________________
(должность, подпись) (И.О.Фамилия)
_______________
(дата)
УТВЕРЖДАЮ
Начальник (заместитель)
налогового органа
_______________________
(подпись, И.О.Фамилия)
_______________________
(дата)
<<< Главная
страница | < Финансовое законодательство
|
