ПОСТАНОВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ,
МИНИСТЕРСТВА ЭКОНОМИКИ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
И МИНИСТЕРСТВА СТАТИСТИКИ И АНАЛИЗА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
14 мая 2004 г. № 81/128/65
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИИ ПО АНАЛИЗУ И КОНТРОЛЮ
ЗА ФИНАНСОВЫМ СОСТОЯНИЕМ И ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТЬЮ СУБЪЕКТОВ
ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
В соответствии с постановлением Совета Министров Республики
Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 31 декабря
2003 г. № 1736/28 "О Комплексном плане действий Правительства
Республики Беларусь и Национального банка по выполнению параметров
прогноза социально-экономического развития, бюджета и Основных
направлений денежно-кредитной политики Республики Беларусь на 2004
год" Министерство финансов Республики Беларусь, Министерство
экономики Республики Беларусь и Министерство статистики и анализа
Республики Беларусь ПОСТАНОВЛЯЮТ:
1. Утвердить прилагаемую Инструкцию по анализу и контролю за
финансовым состоянием и платежеспособностью субъектов
предпринимательской деятельности.
2. Признать утратившим силу постановление Министерства финансов
Республики Беларусь, Министерства экономики Республики Беларусь,
Министерства по управлению государственным имуществом и приватизации
Республики Беларусь и Министерства статистики и анализа Республики
Беларусь от 27 апреля 2000 г. № 46/76/1850/20 "Об утверждении Правил
по анализу финансового состояния и платежеспособности субъектов
предпринимательской деятельности" (Национальный реестр правовых
актов Республики Беларусь, 2000 г., № 52, 8/3453).
Министр финансов Министр экономики Министр статистики
Республики Беларусь Республики Беларусь и анализа
Н.П.Корбут Н.П.Зайченко Республики Беларусь
В.И.Зиновский
УТВЕРЖДЕНО
Постановление
Министерства финансов
Республики Беларусь,
Министерства экономики
Республики Беларусь
и Министерства
статистики и анализа
Республики Беларусь
14.05.2004 № 81/128/65
ИНСТРУКЦИЯ
по анализу и контролю за финансовым состоянием
и платежеспособностью субъектов предпринимательской
деятельности
ГЛАВА 1
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
1. Настоящая Инструкция по анализу и контролю за финансовым
состоянием и платежеспособностью субъектов предпринимательской
деятельности (далее - Инструкция) применяется в отношении
юридических лиц, их обособленных подразделений, имеющих обособленный
(отдельный) баланс, расчетный (текущий) счет, осуществляющих на
территории Республики Беларусь предпринимательскую деятельность в
различных отраслях экономики, независимо от их
организационно-правовой формы и формы собственности (кроме
бюджетных, страховых организаций и банков) (далее - организация).
2. В соответствии с настоящей Инструкцией проводится анализ
финансового состояния организаций и выявляются организации с
неудовлетворительной структурой бухгалтерского баланса
(неплатежеспособные).
3. Основной целью проведения анализа финансового состояния
организаций на основе настоящей Инструкции является обоснование
решения о признании структуры бухгалтерского баланса
неудовлетворительной, а организаций - неплатежеспособными.
4. Выводы, полученные на основе анализа, проведенного в
соответствии с настоящей Инструкцией, могут быть использованы в
соответствии с законодательством в процессе производства по делам об
экономической несостоятельности (банкротстве) организаций, а также
при оценке их платежеспособности.
5. Источниками информации для проведения анализа в соответствии
с настоящей Инструкцией являются: бухгалтерский баланс (форма 1),
отчет о прибылях и убытках (форма 2), отчет о движении источников
собственных средств (форма 3), отчет о движении денежных средств
(форма 4), приложение к бухгалтерскому балансу (форма 5) и отчет о
целевом использовании полученных средств (форма 6), заполненные в
соответствии с постановлением Министерства финансов Республики
Беларусь от 17 февраля 2004 г. № 16 "О бухгалтерской отчетности
организаций" (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2004 г., № 55, 8/10745).
Анализ итогов работы организации производится на основании:
бухгалтерского баланса за последний отчетный период, а также
бухгалтерского баланса на первое число текущего месяца (если дата
составления этого бухгалтерского баланса не совпадает с датой
окончания последнего отчетного периода), представляемых
организацией.
6. Для проведения экспресс-анализа финансового состояния и
платежеспособности организации могут быть использованы данные формы
статистической отчетности 2-ф "Отчет о составе средств и источниках
их образования", утвержденной постановлением Министерства статистики
и анализа Республики Беларусь от 16 февраля 2004 г. № 3, формы 5-ф
"Отчет о финансовых результатах", утвержденной постановлением
Министерства статистики и анализа Республики Беларусь от 13 ноября
2003 г. № 169, и формы 6-ф "Отчет о задолженности", утвержденной
постановлением Министерства статистики и анализа Республики Беларусь
от 24 октября 2003 г. № 160.
ГЛАВА 2
СИСТЕМА КРИТЕРИЕВ ДЛЯ ОПРЕДЕЛЕНИЯ НЕУДОВЛЕТВОРИТЕЛЬНОЙ СТРУКТУРЫ
БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА ОРГАНИЗАЦИИ
7. В качестве критериев для оценки удовлетворительности
структуры бухгалтерского баланса организации используются следующие
показатели:
коэффициент текущей ликвидности;
коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами.
8. Коэффициент текущей ликвидности характеризует общую
обеспеченность организации собственными оборотными средствами для
ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения
срочных обязательств организации.
Коэффициент текущей ликвидности определяется как отношение
фактической стоимости находящихся в наличии у организации оборотных
средств в виде запасов и расходов, налогов по приобретенным
ценностям, готовой продукции и товаров, товаров отгруженных,
выполненных работ, оказанных услуг, дебиторской задолженности,
финансовых вложений, денежных средств и прочих оборотных активов к
краткосрочным обязательствам организации.
9. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными
средствами характеризует наличие у организации собственных оборотных
средств, необходимых для ее финансовой устойчивости.
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами
определяется как отношение разности источников собственных средств,
доходов и расходов и фактической стоимости внеоборотных активов к
фактической стоимости находящихся в наличии у организации оборотных
средств в виде запасов и расходов, налогов по приобретенным
ценностям, готовой продукции и товаров, товаров отгруженных,
выполненных работ, оказанных услуг, дебиторской задолженности,
финансовых вложений, денежных средств и прочих оборотных активов.
ГЛАВА 3
ОПРЕДЕЛЕНИЕ НЕУДОВЛЕТВОРИТЕЛЬНОЙ СТРУКТУРЫ БУХГАЛТЕРСКОГО
БАЛАНСА ОРГАНИЗАЦИИ
10. Основанием для признания структуры бухгалтерского баланса
неудовлетворительной, а организации - неплатежеспособной является
наличие одновременно следующих условий:
коэффициент текущей ликвидности на конец отчетного периода в
зависимости от отраслевой (подотраслевой) принадлежности организации
имеет значение, менее приведенного согласно приложению 1;
коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами
на конец отчетного периода в зависимости от отраслевой
(подотраслевой) принадлежности организации имеет значение, менее
приведенного согласно приложению 1.
11. Коэффициент текущей ликвидности (К1) на конец отчетного
периода рассчитывается по формуле (1) как отношение итога раздела II
актива баланса к итогу раздела V пассива баланса за вычетом строки
720 "Долгосрочные кредиты и займы":
II А
К1 = ------------------, (1)
V П - строка 720
где II А - итог раздела II актива бухгалтерского баланса (строка
290);
V П - итог раздела V пассива бухгалтерского баланса (строка
790).
Результат расчетов заносится в таблицу согласно пункту 1
приложения 2.
12. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными
средствами (К2) на конец отчетного периода рассчитывается по формуле
(2) как отношение суммы итогов разделов III и IV пассива баланса за
вычетом итога раздела I актива баланса к итогу раздела II актива
баланса:
III П + IV П - I А
К2 = -------------------, (2)
II А
где III П - итог раздела III пассива бухгалтерского баланса (строка
590);
IV П - итог раздела IV пассива бухгалтерского баланса (строка
690);
I А - итог раздела I актива бухгалтерского баланса (строка
190);
II А - итог раздела II актива бухгалтерского баланса (строка
290).
Результат расчетов заносится в таблицу согласно пункту 2
приложения 2.
ГЛАВА 4
СИСТЕМА КРИТЕРИЕВ ДЛЯ ОТНЕСЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ К ОРГАНИЗАЦИЯМ,
НЕПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТЬ КОТОРЫХ ИМЕЕТ ИЛИ ПРИОБРЕТАЕТ
УСТОЙЧИВЫЙ ХАРАКТЕР
13. Основанием для отнесения неплатежеспособности организации к
неплатежеспособности, приобретающей устойчивый характер, служит
неплатежеспособность организации в течение четырех кварталов,
предшествующих составлению последнего бухгалтерского баланса.
14. Организация считается устойчиво неплатежеспособной в том
случае, когда имеется неудовлетворительная структура бухгалтерского
баланса в течение четырех кварталов, предшествующих составлению
последнего бухгалтерского баланса, а также наличие на дату
составления последнего бухгалтерского баланса значения коэффициента
обеспеченности финансовых обязательств активами (К3), превышающего
0,85.
15. Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами
характеризует способность организации рассчитаться по своим
финансовым обязательствам после реализации активов.
Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами
определяется отношением всех (долгосрочных и краткосрочных)
обязательств организации к общей стоимости имущества (активов).
Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами
(К3) на конец отчетного периода рассчитывается по формуле (3) как
отношение суммы итога раздела V пассива бухгалтерского баланса к
сумме валюте бухгалтерского баланса:
V П
К3 = -----, (3)
ВБ
где V П - итог раздела V пассива бухгалтерского баланса (строка
790);
ВБ - валюта бухгалтерского баланса (строка 390 или 890).
Результат расчетов заносится в таблицу согласно пункту 3
приложения 2.
ГЛАВА 5
ВЫВОДЫ ПО РЕЗУЛЬТАТАМ РАСЧЕТОВ
16. Основанием для признания структуры бухгалтерского баланса
неудовлетворительной, а организации - неплатежеспособной является
наличие условий, указанных в пункте 10 настоящей Инструкции.
17. Основанием для отнесения организации к организациям,
неплатежеспособность которых имеет или приобретает устойчивый
характер, является наличие условий, указанных в пунктах 13, 14
настоящей Инструкции.
18. Подготовка предварительных заключений по запросам
хозяйственных судов и экспертных заключений для других
заинтересованных по вопросам оценки финансового состояния и
платежеспособности организаций осуществляется в соответствии с
настоящей Инструкцией в отношении организаций любых форм
собственности.
ГЛАВА 6
УСТАНОВЛЕНИЕ СВЯЗИ НЕПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ С ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ
ГОСУДАРСТВА ПЕРЕД НЕЙ
19. В случае признания в соответствии с пунктом 10 настоящей
Инструкции структуры бухгалтерского баланса неудовлетворительной, а
организации - неплатежеспособной осуществляется анализ зависимости
установленной неплатежеспособности организации от задолженности
государства перед ней. В целях указанного анализа под задолженностью
государства перед организацией понимаются не исполненные в срок
обязательства органа исполнительной власти Республики Беларусь по
оплате заказа, от исполнения которого организация в силу
действующего законодательства не вправе отказаться (являющегося
обязательным для исполнения организацией).
20. Анализ производится на основании следующих материалов,
запрашиваемых у организации:
справки, содержащей сведения о структуре государственной
задолженности перед организацией по форме таблицы согласно
приложению 3;
документов, подтверждающих наличие данной задолженности
(договоров, решений уполномоченных органов исполнительной власти
Республики Беларусь, выписок из экономической программы на
соответствующий год).
В случае, если в устанавливаемый в запросе срок (но не позднее
двух недель со дня получения запроса организацией) указанные
документы, оформленные надлежащим образом, не представлены,
зависимость неплатежеспособности организации от задолженности
государства перед ней считается неустановленной.
21. На основании представленных документов по каждому из не
исполненных в срок государственных обязательств определяются объемы
государственной задолженности и сроки их возникновения. Под датой
возникновения задолженности понимается дата оплаты размещенного
государственного заказа, установленная соответствующим договором или
решением органа исполнительной власти Республики Беларусь. В случае
отсутствия указанной даты моментом возникновения государственной
задолженности считается дата окончания исполнения заказа (или
соответствующего документально оформленного этапа работ по
государственному заказу).
Полученные данные заносятся в таблицу согласно приложению 3.
В случае, если представленными документами наличие не
исполненных в срок государственных обязательств не доказано,
зависимость неплатежеспособности организации от задолженности
государства перед ней считается неустановленной.
22. На основании данных таблицы согласно приложению 3
производится расчет коэффициента текущей ликвидности организации при
условии своевременного погашения государственной задолженности перед
организацией. При расчете значения указанного коэффициента суммарный
объем дебиторской задолженности организации корректируется на
величину, равную платежам по обслуживанию задолженности государства
перед организацией, а сумма государственной задолженности вычитается
из суммарной дебиторской и кредиторской задолженности организации.
23. Сумма платежей по обслуживанию задолженности государства
перед организацией рассчитывается исходя из объемов и
продолжительности периода задолженности по каждому из не исполненных
в срок государственных обязательств, исходя из годовой учетной
ставки Национального банка Республики Беларусь на момент
возникновения задолженности:
n
Z = SUM Pi х ti х Si / (100 х 360), (4)
i=1
где Z - сумма платежей по обслуживанию задолженности государства
перед организацией;
Pi - объем государственной задолженности по i-му, не
исполненному в срок обязательству государства;
ti - период задолженности по i-му, не исполненному в срок
обязательству государства в днях;
Si - годовая учетная ставка Национального банка Республики
Беларусь на момент возникновения задолженности.
24. Значение коэффициента текущей ликвидности организации,
рассчитываемое при условии своевременного погашения государственной
задолженности, определяется по формуле
II А + Z - SUM Pi
К1 = ---------------------------. (5)
V П - строка 720 - SUM Pi
25. На основании рассчитанного в соответствии с пунктом 24
настоящей Инструкции значения скорректированного коэффициента
текущей ликвидности определяется зависимость неплатежеспособности
организации от задолженности государства перед ней.
Установленная в соответствии с пунктом 10 настоящей Инструкции
неплатежеспособность организации считается непосредственно связанной
с задолженностью государства перед ней, если значение
скорректированного коэффициента текущей ликвидности, рассчитанное в
соответствии с пунктом 24 настоящей Инструкции, равно или превышает
нормативное значение указанного коэффициента согласно приложению 1.
Установленная в соответствии с пунктом 10 настоящей Инструкции
неплатежеспособность организации считается не связанной
непосредственно с задолженностью государства перед ней, если:
значение скорректированного коэффициента текущей ликвидности,
рассчитанное в соответствии с пунктом 24 настоящей Инструкции, ниже
нормативного значения указанного коэффициента согласно приложению 1;
в соответствии с пунктами 20 или 21 настоящей Инструкции
зависимость неплатежеспособности организации от задолженности
государства перед ней признается неустановленной.
26. Если в соответствии с пунктом 24 настоящей Инструкции
установлено, что неплатежеспособность организации не связана
непосредственно с задолженностью государства перед ней, указанное
обстоятельство является основанием для внесения предложения
уполномоченным (компетентным) государственным органом в соответствии
с действующим законодательством в отношении государственных
организаций и организаций, в имуществе которых имеется доля
государственной собственности, о смене их руководства,
первоочередной приватизации или внесении заявлений в хозяйственный
суд о возбуждении производства по делу об экономической
несостоятельности (банкротстве).
27. Если в соответствии с пунктом 25 настоящей Инструкции
установлено, что неплатежеспособность организации непосредственно
связана с задолженностью государства перед ней, указанное
обстоятельство свидетельствует об отсутствии оснований для
применения в отношении руководства организации предусмотренных мер
ответственности.
ГЛАВА 7
ДЕТАЛЬНЫЙ АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ
28. Установив неплатежеспособность организации и
неудовлетворительность структуры ее бухгалтерского баланса,
проводится детальный анализ бухгалтерской отчетности организации.
Целью данного этапа анализа является выявление причин ухудшения
финансового состояния организации.
29. При анализе динамики валюты бухгалтерского баланса
сопоставляются данные по валюте бухгалтерского баланса (итоговым
строкам актива - строка 390 либо пассива - строка 890) на начало и
конец отчетного периода. Уменьшение (в абсолютном выражении) валюты
бухгалтерского баланса за отчетный период является следствием
сокращения организацией хозяйственного оборота. Проводится анализ
причин сокращения хозяйственного оборота (сокращение
платежеспособного спроса на товары, работы и услуги данной
организации, ограничение доступа на рынки необходимого сырья,
материалов и полуфабрикатов, включение в активный хозяйственный
оборот дочерних организаций за счет организации-учредителя и другие
причины).
При анализе увеличения валюты бухгалтерского баланса за
отчетный период учитывается влияние переоценки (дооценки) отдельных
составляющих баланса, когда изменение их стоимости не связано с
развитием хозяйственной деятельности.
Причины неплатежеспособности организации при расширении
хозяйственного оборота являются признаком нерациональности
проводимой кредитно-финансовой политики, включая использование
получаемой прибыли, в ошибках при определении ценовой стратегии.
30. При рассмотрении структуры бухгалтерского баланса в целях
обеспечения сопоставимости исследуемых данных по статьям и разделам
бухгалтерского баланса на начало и конец отчетного периода анализ
проводится на основе удельных показателей, рассчитываемых к валюте
баланса, которая принимается за 100 процентов, определяются как
изменение данных показателей в структуре бухгалтерского баланса за
рассматриваемый период, так и направленность изменений (увеличение,
снижение).
Результаты расчетов заносятся в таблицы согласно приложениям 4
и 5.
31. Исследование структуры пассива бухгалтерского баланса
устанавливает одну из причин финансовой неустойчивости организации,
приведшей к ее неплатежеспособности (нерационально высокая доля
заемных средств в источниках, привлекаемых для финансирования
хозяйственной деятельности).
Источниками собственных средств организации являются уставный
фонд (строка 510), собственные акции (доли), выкупленные у
акционеров (учредителей) (строка 515), резервный фонд (строка 520),
добавочный фонд (строка 530), нераспределенная прибыль и непокрытый
убыток прошлых лет (строки 540 и 550), целевое финансирование
(строка 560) раздела III, а также резервы предстоящих расходов
(строка 610), расходы и доходы будущих периодов (строки 620 и 630),
прибыль (убыток) отчетного года (строки 640 и 650), прочие доходы и
расходы (строка 660) раздела IV пассива бухгалтерского баланса.
Увеличение доли собственных средств за счет одного из
перечисленных источников способствует финансовой устойчивости
организации. Наличие нераспределенной прибыли рассматривается как
источник пополнения оборотных средств организации и снижения
краткосрочной кредиторской задолженности.
При исследовании краткосрочных обязательств организации
проводится анализ структуры и тенденций изменения краткосрочных
обязательств: краткосрочных кредитов и займов (строка 710);
кредиторской задолженности (строка 730), в том числе расчетов с
поставщиками и подрядчиками (строка 731), по оплате труда (строка
732), по прочим операциям с персоналом (строка 733), по налогам и
сборам (строка 734), по социальному страхованию и обеспечению
(строка 735), с акционерами (учредителями) по выплате доходов
(дивидендов) (строка 736), с разными дебиторами и кредиторами
(строка 737); прочих видов обязательств (строка 740).
Увеличение доли заемных средств в источниках образования
активов организации является признаком усиления финансовой
неустойчивости организации и повышения степени ее финансовых рисков,
перераспределения (в условиях инфляции и невыполнения в срок
финансовых обязательств) доходов от кредиторов к
организации-должнику.
Составляется перечень кредиторов организации с указанием
полного названия кредитора, юридического адреса, сроков и сумм
платежей и доли данного кредита в общей задолженности организации.
Анализируется наличие (рост) просроченной задолженности организации
перед бюджетом, по социальному страхованию и обеспечению.
32. Для определения доли просроченных финансовых обязательств в
имуществе (активах) организации рассчитывается коэффициент
обеспеченности просроченных финансовых обязательств активами,
характеризующий способность организации рассчитаться по просроченным
финансовым обязательствам путем реализации имущества (активов).
Коэффициент обеспеченности просроченных финансовых обязательств
активами рассчитывается как отношение просроченных финансовых
обязательств организации (долгосрочных и краткосрочных) к общей
стоимости имущества (активов).
Коэффициент обеспеченности просроченных финансовых обязательств
активами (К4) на конец отчетного периода рассчитывается по формуле
(6) как отношение суммы краткосрочной и долгосрочной просроченных
задолженностей к валюте баланса:
КП + ДП
К4 = -----------, (6)
ВБ
где КП - краткосрочная просроченная задолженность (форма 5
"Приложение к бухгалтерскому балансу", графа 6, сумма строк 020,
040, 210);
ДП - долгосрочная просроченная задолженность (форма 5
"Приложение к бухгалтерскому балансу", графа 5, сумма строк 020,
040, 210);
ВБ - валюта баланса (строка 390 или 890).
33. При изменении активов организации анализируются их
структура, участие в производственном процессе, ликвидность.
К легко ликвидным активам организации относятся денежные
средства на счетах, а также краткосрочные ценные бумаги. К наиболее
трудно реализуемым активам - основные средства, находящиеся на
балансе организации, и нематериальные активы.
Коэффициентом, характеризующим платежеспособность должника,
является коэффициент абсолютной ликвидности, показывающий, какая
часть краткосрочных обязательств может быть погашена немедленно, и
рассчитывается как отношение легко ликвидных активов к текущим
обязательствам организации.
Значение коэффициента абсолютной ликвидности должно быть не
менее 0,2.
Коэффициент абсолютной ликвидности (Кабсл) рассчитывается как
отношение суммы финансовых вложений (строка 260 бухгалтерского
баланса) и денежных средств (строка 270 бухгалтерского баланса) к
расчетам (строка 790 бухгалтерского баланса) за вычетом долгосрочных
кредитов и займов (строка 720 бухгалтерского баланса):
строка 260 + строка 270
Кабсл = -----------------------, (7)
V П - строка 720
где V П - итог раздела V пассива бухгалтерского баланса (строка
790).
Изменение структуры активов организации в сторону увеличения
оборотных средств рассматривается как:
формирование мобильной структуры активов, способствующей
ускорению оборачиваемости средств организации;
отвлечение части текущих активов на кредитование потребителей
товаров, продукции, работ и услуг организации, дочерних организаций
и прочих дебиторов;
сокращение производственной базы;
искажение реальной оценки основных средств вследствие
существующего порядка их бухгалтерского учета и так далее.
Проводится анализ причин изменения структуры активов, отдельных
разделов и статей баланса, запрашивается у организации
дополнительная информация.
При анализе внеоборотных активов организации учитываются
изменение их удельного веса вследствие воздействия внешних факторов
(порядок их учета, инфляция), абсолютных показателей за отчетный
период (строка 110), движение основных средств (выбытие, ввод в
действие новых основных средств) на основании данных раздела 3 формы
5 "Приложение к бухгалтерскому балансу".
При анализе раздела I актива бухгалтерского баланса
рассматриваются тенденции изменения вложений во внеоборотные активы
(строка 140), в том числе незавершенные капитальные вложения и
оборудование к установке (данные активы не участвуют в
производственном обороте, увеличение их доли негативно влияет на
результативность финансовой и хозяйственной деятельности
организации).
Наличие вложений во внеоборотные активы указывает на
инвестиционную направленность вложений организации. При признании
организации в соответствии с главами 2-4 настоящей Инструкции
неплатежеспособной изучаются портфель и ликвидность инвестиционных
ценных бумаг организации, представленные займы, вклады,
эффективность отвлечения средств организации на данные вложения.
При анализе оборачиваемости оборотных средств рассчитывается
коэффициент оборачиваемости оборотных средств как отношение выручки
от реализации товаров, продукции, работ, услуг (строка 010 формы 2
"Отчет о прибылях и убытках") к сумме оборотных активов организации
(строка 290 бухгалтерского баланса). Уменьшение коэффициента,
рассчитанного на конец отчетного периода, по сравнению с
коэффициентом, рассчитанным на начало отчетного периода, показывает
замедление оборота оборотных средств.
Анализируются тенденции изменения запасов и расходов (строка
210), включая сырье, материалы и другие ценности (строка 211),
животных на выращивании и откорме (строка 212), незавершенное
производство (издержки обращения) (строка 213), прочие запасы и
расходы (строка 214), налогов по приобретенным ценностям (строка
220), готовой продукции и товаров (строка 230), товаров отгруженных,
выполненных работ, оказанных услуг (строка 240), дебиторской
задолженности (строка 250), финансовых вложений (строка 260),
денежных средств (строка 270), прочих оборотных активов (строка
280).
Увеличение удельного веса запасов и расходов показывает:
наращивание производственного потенциала организации;
стремление за счет вложений в производственные запасы и расходы
защитить денежные активы организации от обесценивания;
нерациональность выбранной хозяйственной стратегии.
Рост дебиторской задолженности по расчетам с покупателями и
заказчиками, с учредителями по вкладам в уставный фонд, разными
дебиторами и кредиторами показывает, что данная организация
использует товарные ссуды для потребителей своей продукции. Кредитуя
их, организация делится с ними частью своего дохода и берет кредиты
для обеспечения своей хозяйственной деятельности, увеличивая
собственную кредиторскую задолженность.
Основной задачей последующего анализа дебиторской задолженности
является оценка возвратности долгов организации.
34. Для анализа результатов финансовой деятельности и
направлений использования полученной прибыли используются данные
формы 2 "Отчет о прибылях и убытках" и формы 3 "Отчет о движении
источников собственных средств", на основе которых заполняется
таблица согласно приложению 6.
Убыточная работа организации показывает отсутствие источника
пополнения собственных средств для ведения эффективной хозяйственной
деятельности.
При получении организацией прибыли определяются пропорции, в
которых прибыль направляется на платежи в бюджет, отчисления в
резервный фонд, в фонды накопления и потребления.
ГЛАВА 8
ОБЕСПЕЧЕНИЕ СИСТЕМАТИЧЕСКОГО КОНТРОЛЯ ЗА СОСТОЯНИЕМ
ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ
35. Для осуществления мониторинга и оперативного анализа
платежеспособности подведомственных организаций в целях выявления
неплатежеспособных организаций и принятия мер по отношению к ним
(досудебное оздоровление, санация, ликвидация) республиканские
органы государственного управления, государственные организации,
подчиненные Правительству Республики Беларусь, местные
исполнительные и распорядительные органы по результатам оценки
финансового состояния организаций заполняют перечень показателей
реестра финансового состояния организаций с неудовлетворительной
структурой бухгалтерского баланса согласно приложению 7.
Включению в перечень показателей реестра финансового состояния
организаций с неудовлетворительной структурой бухгалтерского баланса
подлежат организации, имеющие показатели оценки платежеспособности,
указанные в главе 3 настоящей Инструкции, ниже нормативных согласно
приложению 1.
36. Заполнение перечня показателей реестра финансового
состояния организаций с неудовлетворительной структурой
бухгалтерского баланса производится в следующем порядке.
В заголовочной части указываются наименования республиканского
органа государственного управления, государственной организации,
подчиненной Правительству Республики Беларусь, местного
исполнительного и распорядительного органа. Заполнение производится
на определенную дату и построчно (по каждой организации) по
следующим графам:
графа 1 "Код организации по ОКЮЛП" - на основании данных
организации;
графа 2 "Код организации по УНП" - на основании данных
организации;
графа 3 "Наименование организации" - на основании данных
организации;
графа 4 "Внеоборотные активы" (млн.рублей)* заполняется путем
переноса данных из формы 1 "Бухгалтерский баланс"** (строка 190);
______________________________
*Далее по тексту все стоимостные показатели в млн.рублей.
**Далее по тексту форма 1 Баланс.
графа 5 "Оборотные активы" заполняется путем переноса данных из
формы 1 Баланс (строка 290);
графа 6 "Финансовые вложения" заполняется путем переноса данных
из формы 1 Баланс (строка 260);
графа 7 "Денежные средства" заполняется путем переноса данных
из формы 1 Баланс (строка 270);
графа 8 "Баланс" заполняется путем переноса данных из формы 1
Баланс (строка 390 или строка 890);
графа 9 "Источники собственных средств" заполняется путем
переноса данных из формы 1 Баланс (строка 590);
графа 10 "Доходы и расходы" заполняется путем переноса данных
из формы 1 Баланс (строка 690);
графа 11 "Источники собственных средств - всего" рассчитывается
как сумма графы 9 и графы 10;
графа 12 "Расчеты" заполняется путем переноса данных из формы 1
Баланс (строка 790);
графа 13 "Долгосрочные кредиты и займы" заполняется путем
переноса данных из формы 1 Баланс (строка 720);
графа 14 "Краткосрочные обязательства" рассчитывается как
разность графы 12 и графы 13;
графа 15 "Кредиты и займы просроченные" заполняется путем
переноса данных из формы 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу"
(строка 020);
графа 16 "Займы других организаций просроченные" заполняется
путем переноса данных из формы 5 "Приложение к бухгалтерскому
балансу" (строка 040);
графа 17 "Кредиторская задолженность просроченная" заполняется
путем переноса данных из формы 5 "Приложение к бухгалтерскому
балансу" (строка 210);
графа 18 "Кредиторская задолженность просроченная - всего"
рассчитывается как сумма графы 15, графы 16 и графы 17;
графа 19 "Выручка от реализации товаров, продукции, работ,
услуг" заполняется путем переноса данных из формы 2 "Отчет о
прибылях и убытках" (строка 190);
графа 20 "Итого прибыль (убыток) за отчетный период"
заполняется путем переноса данных из формы 2 "Отчет о прибылях и
убытках" (строка 161);
графа 21 "Коэффициент текущей ликвидности" (К1) рассчитывается
на основании данных перечня показателей реестра финансового
состояния организаций с неудовлетворительной структурой
бухгалтерского баланса согласно приложению 7 по следующей формуле:
графа 5
К1 = --------; (8)
графа 14
графа 22 "Коэффициент обеспеченности собственными оборотными
средствами" (Кос) рассчитывается на основании данных перечня
показателей реестра финансового состояния организаций с
неудовлетворительной структурой бухгалтерского баланса согласно
приложению 7 по следующей формуле:
графа 11 - графа 4
К2 = ------------------ (9)
графа 5
графа 23 "Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств
активами" (Кофа) рассчитывается на основании данных перечня
показателей реестра финансового состояния организаций с
неудовлетворительной структурой бухгалтерского баланса согласно
приложению 7 по следующей формуле:
графа 12
Кофа = --------; (10)
графа 8
графа 24 "Коэффициент абсолютной ликвидности" (Кабсл)
рассчитывается на основании данных перечня показателей реестра
финансового состояния организаций с неудовлетворительной структурой
бухгалтерского баланса согласно приложению 7 по следующей формуле:
графа 6 + графа 7
Кабсл = -----------------; (11)
графа 14
графа 25 "Коэффициент обеспеченности просроченных финансовых
обязательств активами" (Копф) рассчитывается на основании данных
перечня показателей реестра финансового состояния организаций с
неудовлетворительной структурой бухгалтерского баланса согласно
приложению 7 по следующей формуле:
графа 18
Копф = --------. (12)
графа 8
Приложение 1
к Инструкции по анализу и контролю
за финансовым состоянием
и платежеспособностью субъектов
предпринимательской деятельности
Нормативные значения коэффициентов платежеспособности,
дифференцированные по отраслям (подотраслям) народного хозяйства
----T------------------------T----------T---------T--------------T-----------¬
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦Коэффициент¦
¦ ¦ ¦ ¦Коэффици-¦ Коэффициент ¦обеспечен- ¦
¦ ¦ ¦ Код ¦ент ¦обеспеченности¦ности ¦
¦ № ¦ Наименование отраслей, ¦ отрасли, ¦текущей ¦ собственными ¦финансовых ¦
¦п/п¦ подотраслей ¦подотрасли¦ликвидно-¦ оборотными ¦обяза- ¦
¦ ¦ ¦ по ОКЮЛП ¦сти - ¦ средствами - ¦тельств ¦
¦ ¦ ¦ ¦норматив ¦ норматив (К2)¦активами ¦
¦ ¦ ¦ ¦(К1) ¦ ¦(К3) ¦
+---+------------------------+----------+---------+--------------+-----------+
¦ 1 ¦Промышленность ¦ 10000 ¦ 1,70 ¦ 0,30 ¦Для всех ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦отраслей ¦
¦ ¦В том числе: ¦ ¦ ¦ ¦(подотрас- ¦
¦ ¦топливная ¦ 11200 ¦ 1,40 ¦ 0,30 ¦лей) не ¦
¦ +------------------------+----------+---------+--------------+более 0,85 ¦
¦ ¦химическая и ¦ 13000 ¦ 1,40 ¦ 0,20 ¦ ¦
¦ ¦нефтехимическая (без ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦химико-фармацевтической)¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +------------------------+----------+---------+--------------+ ¦
¦ ¦машиностроение и ¦ 14000 ¦ 1,30 ¦ 0,20 ¦ ¦
¦ ¦металлообработка ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +------------------------+----------+---------+--------------+ ¦
¦ ¦станкостроительная и ¦ 14200 ¦ 1,30 ¦ 0,20 ¦ ¦
¦ ¦инструментальная ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +------------------------+----------+---------+--------------+ ¦
¦ ¦тракторное и ¦ 14400 ¦ 1,60 ¦ 0,10 ¦ ¦
¦ ¦сельскохозяйственное ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦машиностроение ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +------------------------+----------+---------+--------------+ ¦
¦ ¦средств связи ¦ 14760 ¦ 1,00 ¦ 0,05 ¦ ¦
¦ +------------------------+----------+---------+--------------+ ¦
¦ ¦строительных материалов ¦ 16100 ¦ 1,20 ¦ 0,15 ¦ ¦
¦ +------------------------+----------+---------+--------------+ ¦
¦ ¦легкая ¦ 17000 ¦ 1,30 ¦ 0,20 ¦ ¦
+---+------------------------+----------+---------+--------------+ ¦
¦ 2 ¦Сельское хозяйство ¦ 20000 ¦ 1,50 ¦ 0,20 ¦ ¦
+---+------------------------+----------+---------+--------------+ ¦
¦ 3 ¦Транспорт ¦ 51000 ¦ 1,15 ¦ 0,15 ¦ ¦
+---+------------------------+----------+---------+--------------+ ¦
¦ 4 ¦Связь ¦ 52000 ¦ 1,10 ¦ 0,15 ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦В том числе: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦почтовая связь ¦ 52100 ¦ 1,00 ¦ 0,05 ¦ ¦
¦ +------------------------+----------+---------+--------------+ ¦
¦ ¦электро- и радиосвязь ¦ 52300 ¦ 1,10 ¦ 0,15 ¦ ¦
+---+------------------------+----------+---------+--------------+ ¦
¦ 5 ¦Строительство ¦ 60000 ¦ 1,20 ¦ 0,15 ¦ ¦
+---+------------------------+----------+---------+--------------+ ¦
¦ 6 ¦Торговля и общественное ¦ 70000 ¦ 1,00 ¦ 0,10 ¦ ¦
¦ ¦питание ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+------------------------+----------+---------+--------------+ ¦
¦ 7 ¦Материально-техническое ¦ 80000 ¦ 1,10 ¦ 0,15 ¦ ¦
¦ ¦снабжение и сбыт ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+------------------------+----------+---------+--------------+ ¦
¦ 8 ¦Жилищно-коммунальное ¦ 90000 ¦ 1,10 ¦ 0,10 ¦ ¦
¦ ¦хозяйство ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦В том числе: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦газоснабжение ¦ 90214 ¦ 1,01 ¦ 0,30 ¦ ¦
¦ +------------------------+----------+---------+--------------+ ¦
¦ ¦непроизводственные виды ¦ 90300 ¦ 1,10 ¦ 0,10 ¦ ¦
¦ ¦бытового обслуживания ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦населения ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+------------------------+----------+---------+--------------+ ¦
¦ 9 ¦Наука и научное ¦ 95000 ¦ 1,15 ¦ 0,20 ¦ ¦
¦ ¦обслуживание ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+------------------------+----------+---------+--------------+ ¦
¦ 10¦Прочие ¦ ¦ 1,50 ¦ 0,20 ¦ ¦
L---+------------------------+----------+---------+--------------+------------
Приложение 2
к Инструкции по анализу и контролю
за финансовым состоянием
и платежеспособностью субъектов
предпринимательской деятельности
Анализ финансового состояния организации
__________________________________________________
(наименование организации)
по состоянию на _________________________ 200_ г.
----T--------------------------T---------T------------T------------¬
¦ ¦ ¦ ¦На момент ¦ ¦
¦ № ¦ Наименование показателя ¦На начало¦установления¦ Норматив ¦
¦п/п¦ ¦ периода ¦неплатеже- ¦коэффициента¦
¦ ¦ ¦ ¦способности ¦ ¦
+---+--------------------------+---------+------------+------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦
+---+--------------------------+---------+------------+------------+
¦ 1 ¦Коэффициент текущей ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ликвидности (К1) ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------+---------+------------+------------+
¦ 2 ¦Коэффициент обеспеченности¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦собственными оборотными ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦средствами (К2) ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------+---------+------------+------------+
¦ 3 ¦Коэффициент обеспеченности¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦финансовых обязательств ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦активами (К3) ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L---+--------------------------+---------+------------+-------------
Приложение 3
к Инструкции по анализу и контролю
за финансовым состоянием
и платежеспособностью субъектов
предпринимательской деятельности
Сведения
о структуре государственной задолженности перед организацией
----T----------T-----------T---------T--------T--------------T---------------¬
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦Учетная ставка¦ Документ, ¦
¦ ¦Объем ¦ ¦ ¦ ¦Национального ¦подтверждающий ¦
¦ ¦государст-¦Дата ¦Дата ¦Период ¦ банка ¦ наличие ¦
¦ № ¦венной ¦возникнове-¦окончания¦задол- ¦ Республики ¦государственной¦
¦п/п¦задолжен- ¦ния задол- ¦задолжен-¦женности¦ Беларусь на ¦ задолженности ¦
¦ ¦ности по ¦женности ¦ности* ¦ ¦ момент ¦ перед ¦
¦ ¦заказу, ¦ ¦ ¦ ¦возникновения ¦ организацией ¦
¦ ¦млн.рублей¦ ¦ ¦ ¦задолженности,¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ % ¦ ¦
+---+----------+-----------+---------+--------+--------------+---------------+
¦ 1 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+----------+-----------+---------+--------+--------------+---------------+
¦ 2 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+----------+-----------+---------+--------+--------------+---------------+
¦ 3 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+----------+-----------+---------+--------+--------------+---------------+
¦...¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+----------+-----------+---------+--------+--------------+---------------+
¦ N ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L---+----------+-----------+---------+--------+--------------+----------------
______________________________
*В случае, если задолженность не погашена, дата устанавливается
равной дате окончания отчетного периода бухгалтерского баланса, на
основании которого принято решение о признании организации
неплатежеспособной и имеющей неудовлетворительную структуру
бухгалтерского баланса.
Справочно. Учетная ставка Национального банка Республики
Беларусь (заполняется по мере изменения величины учетной ставки за
период существования задолженности):
-------------T-----------------------------------------------------¬
¦Дата ¦ ¦
+------------+-----------------------------------------------------+
¦Ставка ¦ ¦
L------------+------------------------------------------------------
Общий вывод ________________________________________________________
Подпись исполнителя _____________
Приложение 4
к Инструкции по анализу и контролю
за финансовым состоянием
и платежеспособностью субъектов
предпринимательской деятельности
Анализ структуры пассива бухгалтерского баланса и влияния
основных разделов баланса на пополнение его активной части
------T----------------------T-----------------------------------------------¬
¦ ¦ ¦ Показатель структуры пассива в валюте (итоге)
¦ ¦ ¦ баланса ¦
¦ ¦ +---------------T---------------T---------------+
¦ ¦ ¦ на начало ¦ на конец ¦ прирост (+), ¦
¦ № ¦ Наименование статей ¦ периода ¦ периода ¦ снижение (-)
¦ п/п ¦ баланса организации +--------T------+--------T------+--------T------+
¦ ¦ ¦абсолют-¦ ¦абсолют-¦ ¦абсолют-¦ ¦
¦ ¦ ¦ная ве- ¦удель-¦ная ве- ¦удель-¦ная ве- ¦удель-¦
¦ ¦ ¦личина, ¦ный ¦личина, ¦ный ¦личина, ¦ный ¦
¦ ¦ ¦млн.руб-¦вес, %¦млн.руб-¦вес, %¦млн.руб-¦вес, %¦
¦ ¦ ¦лей ¦ ¦лей ¦ ¦лей ¦ ¦
+-----+----------------------+--------+------+--------+------+--------+------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦
+-----+----------------------+--------+------+--------+------+--------+------+
¦1 ¦Источники собственных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦средств (строка 590) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+----------------------+--------+------+--------+------+--------+------+
¦2 ¦Доходы и расходы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(строка 690) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+----------------------+--------+------+--------+------+--------+------+
¦3 ¦Расчеты (строка 790) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+----------------------+--------+------+--------+------+--------+------+
¦3.1 ¦долгосрочные кредиты и¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦займы (строка 720) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+----------------------+--------+------+--------+------+--------+------+
¦3.2 ¦краткосрочные кредиты ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦и займы (строка 710) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+----------------------+--------+------+--------+------+--------+------+
¦3.3 ¦кредиторская ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦задолженность (строка ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦730) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+----------------------+--------+------+--------+------+--------+------+
¦3.3.1¦расчеты с поставщиками¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦и подрядчиками (строка¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦731) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+----------------------+--------+------+--------+------+--------+------+
¦3.3.2¦расчеты по оплате ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦труда (строка 732) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+----------------------+--------+------+--------+------+--------+------+
¦3.3.3¦расчеты по прочим ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦операциям с персоналом¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(строка 733) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+----------------------+--------+------+--------+------+--------+------+
¦3.3.4¦расчеты по налогам и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦сборам (строка 734) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+----------------------+--------+------+--------+------+--------+------+
¦3.3.5¦расчеты по социальному¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦страхованию и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦обеспечению (строка ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦735) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+----------------------+--------+------+--------+------+--------+------+
¦3.3.6¦расчеты с акционерами ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(учредителями) по ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦выплате доходов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(дивидендов) (строка ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦736) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+----------------------+--------+------+--------+------+--------+------+
¦3.3.7¦расчеты с разными ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦дебиторами и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦кредиторами (строка ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦737) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+----------------------+--------+------+--------+------+--------+------+
¦3.4 ¦прочие виды ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦обязательств (строка ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦740) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+----------------------+--------+------+--------+------+--------+------+
¦4 ¦Баланс (строка 890) ¦ ¦100,0 ¦ ¦100,0 ¦ ¦ х ¦
L-----+----------------------+--------+------+--------+------+--------+-------
Краткие выводы: ____________________________________________________
____________________________________________________________________
Приложение 5
к Инструкции по анализу и контролю
за финансовым состоянием
и платежеспособностью субъектов
предпринимательской деятельности
Анализ структуры актива бухгалтерского баланса и его основных
разделов
------T----------------------T-----------------------------------------------¬
¦ ¦ ¦ Показатель структуры актива в валюте (итоге) ¦
¦ ¦ ¦ баланса ¦
¦ ¦ +---------------T---------------T---------------+
¦ ¦ ¦ на начало ¦ на конец ¦ прирост (+), ¦
¦ № ¦ Наименование статей ¦ периода ¦ периода ¦ снижение (-)
¦ п/п ¦ баланса организации +--------T------+--------T------+--------T------+
¦ ¦ ¦абсолют-¦ ¦абсолют-¦ ¦абсолют-¦ ¦
¦ ¦ ¦ная ве- ¦удель-¦ная ве- ¦удель-¦ная ве- ¦удель-¦
¦ ¦ ¦личина, ¦ный ¦личина, ¦ный ¦личина, ¦ный ¦
¦ ¦ ¦млн.руб-¦вес, %¦млн.руб-¦вес, %¦млн.руб-¦вес, %¦
¦ ¦ ¦лей ¦ ¦лей ¦ ¦лей ¦ ¦
+-----+----------------------+--------+------+--------+------+--------+------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦
+-----+----------------------+--------+------+--------+------+--------+------+
¦1 ¦Внеоборотные активы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(строка 190) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+----------------------+--------+------+--------+------+--------+------+
¦1.1 ¦основные средства ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(строка 110) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+----------------------+--------+------+--------+------+--------+------+
¦1.2 ¦нематериальные активы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(строка 120) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+----------------------+--------+------+--------+------+--------+------+
¦1.3 ¦доходные вложения в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦материальные ценности ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(строка 130) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+----------------------+--------+------+--------+------+--------+------+
¦1.4 ¦вложения во ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦внеоборотные активы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(строка 140) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+----------------------+--------+------+--------+------+--------+------+
¦1.5 ¦прочие внеоборотные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦активы (строка 150) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+----------------------+--------+------+--------+------+--------+------+
¦2 ¦Оборотные активы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(строка 290) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+----------------------+--------+------+--------+------+--------+------+
¦2.1 ¦запасы и затраты ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(строка 210) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+----------------------+--------+------+--------+------+--------+------+
¦2.1.1¦сырье, материалы и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦другие ценности, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦животные на ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦выращивании и откорме ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(сумма строк 211 и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦212) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+----------------------+--------+------+--------+------+--------+------+
¦2.1.2¦незавершенное ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦производство (издержки¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦обращения) (строка ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦213) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+----------------------+--------+------+--------+------+--------+------+
¦2.1.3¦прочие запасы и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦затраты (строка 214) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+----------------------+--------+------+--------+------+--------+------+
¦2.2 ¦налоги по ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦приобретенным ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ценностям (строка 220)¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+----------------------+--------+------+--------+------+--------+------+
¦2.3 ¦готовая продукция и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦товары (строка 230) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+----------------------+--------+------+--------+------+--------+------+
¦2.4 ¦товары отгруженные, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦выполненные работы, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦оказанные услуги ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(строка 240) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+----------------------+--------+------+--------+------+--------+------+
¦2.5 ¦дебиторская ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦задолженность (строка ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦250) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+----------------------+--------+------+--------+------+--------+------+
¦2.6 ¦финансовые вложения ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(строка 260) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+----------------------+--------+------+--------+------+--------+------+
¦2.7 ¦денежные средства ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(строка 270) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+----------------------+--------+------+--------+------+--------+------+
¦2.8 ¦прочие оборотные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦активы (строка 280) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+----------------------+--------+------+--------+------+--------+------+
¦3 ¦Баланс (строка 390) ¦ ¦100,0 ¦ ¦100,0 ¦ ¦ х ¦
L-----+----------------------+--------+------+--------+------+--------+-------
Для проведения детального анализа дебиторской задолженности
(строка 250) производится расшифровка согласно бухгалтерскому
балансу.
Краткие выводы: ____________________________________________________
____________________________________________________________________
Приложение 6
к Инструкции по анализу и контролю
за финансовым состоянием
и платежеспособностью субъектов
предпринимательской деятельности
Анализ структуры прибыли организации и ее использования
----T---------------------T-------------------T--------------------¬
¦ ¦ ¦За отчетный период ¦ За соответствующий ¦
¦ ¦ ¦ ¦период прошлого года¦
¦ № ¦ Наименование +----------T--------+-----------T--------+
¦п/п¦ показателей ¦абсолютное¦удельный¦ абсолютное¦удельный¦
¦ ¦ ¦ значение,¦ вес, % ¦ значение, ¦ вес, % ¦
¦ ¦ ¦млн.рублей¦ ¦ млн.рублей¦ ¦
+---+---------------------+----------+--------+-----------+--------+
¦1 ¦Прибыль (убыток) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦отчетного периода ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(форма 2, строка 161)¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+---------------------+----------+--------+-----------+--------+
¦1.1¦прибыль (убыток) от ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦реализации (форма 2, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦строка 051) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+---------------------+----------+--------+-----------+--------+
¦1.2¦прибыль (убыток) от ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦операционных доходов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦и расходов (форма 2, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦строка 121) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+---------------------+----------+--------+-----------+--------+
¦1.3¦прибыль (убыток) от ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦внереализационных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦доходов и расходов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(форма 2, строка 151)¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+---------------------+----------+--------+-----------+--------+
¦2 ¦Налоги и сборы, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦платежи и расходы, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦производимые из ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦прибыли (форма 2, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦строка 171) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+---------------------+----------+--------+-----------+--------+
¦3 ¦Нераспределенная ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦прибыль (непокрытый ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦убыток) (форма 2, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦строка 181) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+---------------------+----------+--------+-----------+--------+
¦4 ¦Резервный фонд (форма¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦3, строка 020) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+---------------------+----------+--------+-----------+--------+
¦5 ¦Фонды накопления ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(форма 3, строка 060)¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+---------------------+----------+--------+-----------+--------+
¦6 ¦Фонды потребления ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(форма 3, строка 070)¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+---------------------+----------+--------+-----------+--------+
¦7 ¦Резервы предстоящих ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦расходов (форма 3, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦строка 090) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L---+---------------------+----------+--------+-----------+---------
Краткие выводы: ____________________________________________________
____________________________________________________________________
*
Приложение 7
к Инструкции по анализу и контролю
за финансовым состоянием
и платежеспособностью субъектов
предпринимательской деятельности
ПЕРЕЧЕНЬ
показателей реестра финансового состояния организаций
с неудовлетворительной структурой бухгалтерского баланса
на 01 _______ 20__ г.
____________________________________________________________________
(наименование органа государственного управления)
-----T---T----T----T----T----T-----T----T-------T----T-------T----T-----T-----T----T----T-----T-----T-----T-----T-----T-------T-------T-----T-------
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦Вы- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦Зай-¦Кре- ¦Кре- ¦руч- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦Коэффи-
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦мы ¦ди- ¦ди- ¦ка от¦Итого¦ ¦Коэффи-¦Коэффи-¦ ¦циент
¦ ¦Наи-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦Кре-¦дру-¦тор- ¦тор- ¦реа- ¦при- ¦Коэф-¦циент ¦циент ¦Коэф-¦обеспе-
¦Код¦ме- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦Дол- ¦Крат-¦диты¦гих ¦ская ¦ская ¦ли- ¦быль ¦фици-¦обеспе-¦обеспе-¦фици-¦ченно-
Код ¦ор-¦но- ¦Вне-¦Обо-¦Фи- ¦ ¦ ¦Источ- ¦До- ¦Источ- ¦ ¦го- ¦ко- ¦и ¦ор- ¦за- ¦за- ¦зации¦(убы-¦ент ¦ченно- ¦ченно- ¦ент ¦сти
орга-¦га-¦ва- ¦обо-¦рот-¦нан-¦Де- ¦ ¦ники ¦ходы¦ники ¦Рас-¦сроч-¦сроч-¦зай-¦га- ¦дол- ¦дол- ¦това-¦ток) теку-¦сти ¦сти фи-¦абсо-¦просро-
низа-¦ни-¦ние ¦рот-¦ные ¦со- ¦неж- ¦Ба- ¦собст- ¦и ¦собст- ¦четы¦ные ¦ные ¦мы ¦ни- ¦жен- ¦жен- ¦ров, ¦за ¦щей ¦собст- ¦нансо- ¦лют- ¦ченных
ции ¦за-¦ор- ¦ные ¦ак- ¦вые ¦ные ¦ланс¦венных ¦рас-¦венных ¦ ¦кре- ¦обя- ¦про-¦за- ¦ность¦ность¦про- ¦от- ¦лик- ¦венными¦вых ¦ной ¦финан-
по ¦ции¦га- ¦ак- ¦тивы¦вло-¦сред-¦ ¦средств¦ходы¦средств¦ ¦диты ¦за- ¦сро-¦ций ¦про- ¦про- ¦дук- ¦чет- ¦вид- ¦оборот-¦обяза- ¦лик- ¦совых
ОКЮЛП¦по ¦ни- ¦тивы¦ ¦же- ¦ства ¦ ¦ ¦ ¦- всего¦ ¦и ¦тель-¦чен-¦про-¦сро- ¦сро- ¦ции, ¦ный ¦ности¦ными ¦тельств¦вид- ¦обяза-
¦УНП¦за- ¦ ¦ ¦ния ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦займы¦ства ¦ные ¦сро-¦чен- ¦чен- ¦ра- ¦пери-¦ ¦средст-¦актива-¦ности¦тельств
¦ ¦ции ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦чен-¦ная ¦ная -¦бот, ¦од ¦ ¦вами ¦ми ¦ ¦актива-
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ные ¦ ¦всего¦услуг¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ми
-----+---+----+----+----+----+-----+----+-------+----+-------+----+-----+-----+----+----+-----+-----+-----+-----+-----+-------+-------+-----+-------
1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦ 11 ¦ 12 ¦ 13 ¦ 14 ¦ 15 ¦ 16 ¦ 17 ¦ 18 ¦ 19 ¦ 20 ¦ 21 ¦ 22 ¦ 23 ¦ 24 ¦ 25
-----+---+----+----+----+----+-----+----+-------+----+-------+----+-----+-----+----+----+-----+-----+-----+-----+-----+-------+-------+-----+-------
<<< Главная
страница | < Финансовое законодательство
|
