НАЦИОНАЛЬНЫЙ БАНК РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
8 июля 1996 г. N 88
УТВЕРЖДЕНО
Правлением Национального
банка Республики Беларусь
25 июня 1996 г.
Протокол N 11
Правила организации
бухгалтерского учета
и отчетности в банках
Республики Беларусь
===
___________________________________________________________
Правила утратили силу постановлением Правления
Национального банка Республики Беларусь от 31 октября 2001
г. N 288 (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2001 г., N 112, 8/7469)
[Изменения и дополнения:
Дополнение 1 - письмо Национального банка Республики
Беларусь от 8 декабря 1998 г. N 133 ;
Постановление Совета директоров Национального банка
Республики Беларусь от 22 июня 2001 г. N 179 (Национальный
реестр правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., N 72,
8/6359) .
Настоящие Правила организации бухгалтерского учета и отчетности
в банках Республики Беларусь разработаны в соответствии с Законами
Республики Беларусь "О бухгалтерском учете и отчетности", "О
Национальном банке Республики Беларусь", "О банках и банковской
деятельности в Республике Беларусь" и определяют порядок ведения
бухгалтерского учета, организации операционной работы,
документооборота, вопросы контроля расчетно-кассовых документов и
бухгалтерской отчетности в Национальном банке Республики Беларусь, в
банках Республики Беларусь.
___________________________________________________________
Абзац первый преамбулы - с изменениями, внесенными
постановлением Совета директоров Национального банка от 22
июня 2001 г. N 179
Настоящие Правила организации бухгалтерского учета и
отчетности в банках Республики Беларусь разработаны в
соответствии с Законами Республики Беларусь "О
бухгалтерском учете и отчетности", "О Национальном банке
Республики Беларусь", "О банках и банковской деятельности в
Республике Беларусь" и определяют порядок ведения
бухгалтерского учета, организации операционной работы,
документооборота, вопросы контроля расчетно-кассовых
документов и бухгалтерской отчетности в банках Республики
Беларусь.
___________________________________________________________
Бухгалтерский учет представляет собой систему непрерывного и
сплошного документального отражения информации о состоянии и
движении имущества предприятий (учреждений) методом двойной записи
средств и источников в их денежном выражении в соответствии с
законодательством Республики Беларусь.
Ответственность за организацию бухгалтерского учета и создание
необходимых условий для правильного его ведения, хранения
бухгалтерских документов, учетных регистров и отчетности в
учреждении банка несет руководитель.
___________________________________________________________
Абзац третий преамбулы - с изменениями, внесенными
постановлением Совета директоров Национального банка от 22
июня 2001 г. N 179
Ответственность за организацию бухгалтерского учета и
создание необходимых условий для правильного его ведения,
хранение бухгалтерских документов, учетных регистров и
отчетности в учреждении банка несет руководитель.
___________________________________________________________
Главный бухгалтер учреждения банка (лицо, его заменяющее)
обязан обеспечить:
- правильную и рациональную организацию бухгалтерского учета;
- своевременное составление и представление установленной
отчетности;
- осуществление учетной политики, направленной на
предупреждение недостач, растрат, незаконного расходования средств
учреждения;
- достоверный и своевременный учет и постоянный контроль за
совершением и регистрацией хозяйственных операций, движением
имущества, исполнением обязательств;
- правильное исчисление налогов, сборов и других обязательных
платежей, предусмотренных законодательством РБ;
- правильное проведение инвентаризации всех статей баланса и
отражение в учете ее результатов.
1. Общие принципы организации учетной работы.
1.1. Общие принципы организации бухгалтерского учета в банках
Республики Беларусь.
Организация бухгалтерского учета в банках Республики Беларусь
строится на общих принципах, основными из которых являются:
- государственное регулирование бухгалтерским учетом и
отчетностью;
- строгое документальное оформление и отражение в бухгалтерском
учете каждой совершаемой операции;
- оценка и учет имущества, финансовых вложений, требований,
обязательств и других операций в белорусских рублях;
___________________________________________________________
Абзац пятый подпункта 1.1 пункта 1 - с изменениями,
внесенными постановлением Совета директоров Национального
банка от 22 июня 2001 г. N 179
- оценка и учет имущества, финансовых вложений,
требований, обязательств и других операций в денежной
единице, эмитируемой Национальным банком Республики
Беларусь в качестве официального платежного средства;
___________________________________________________________
- систематизация, группировка полученной информации и отражение
ее в бухгалтерском учете методом двойной записи;
- обеспечение сопоставимости данных аналитического учета с
данными синтетического учета с целью формирования полной и
оперативной информации, своевременного предупреждения негативных
явлений, контроля за показателями деятельности банка и ее конечными
результатами;
- инвентаризация активов и пассивов банка с целью обеспечения
достоверности данных бухгалтерского учета;
- публикация отчетности;
- независимая проверка и подтверждение финансовой отчетности
аудиторскими организациями;
- присвоение каждому учреждению банка индивидуального номера
для осуществления банковских операций.
Вышеназванные принципы должны соответствовать общепризнанным в
международной практике принципам и правилам ведения бухгалтерского
учета в банковской системе.
Для ведения бухгалтерского учета в случаях, регламентированных
настоящими Правилами, банками могут использоваться формы документов,
составленные на бумажных носителях информации либо на машинных
носителях информации.
При ведении документов на машинных носителях информации банку
следует обеспечить:
- защиту информации;
- сохранение архива по данной информации в течение срока,
установленного законодательством Республики Беларусь для ее
хранения;
- возможность получения надлежащим образом заверенных бумажных
копий документов.
___________________________________________________________
Подпункт 1.1 пункта 1 после абзаца двенадцатого дополнен
новыми абзацами постановлением Совета директоров
Национального банка от 22 июня 2001 г. N 179
___________________________________________________________
1.2. Организация работы со счетами.
1.2.1. Организация работы со счетами клиентов.
Документы по открытию счета клиента проверяются юридической
службой или лицом, наделенным данным правом в учреждении банка, на
соответствие установленным нормативным актам и указаниям
Национального банка Республики Беларусь и передаются руководителю
учреждения банка или лицу, им уполномоченному, для решения вопроса
об открытии счета. После получения разрешения на открытие счета
документы представляются главному бухгалтеру или лицу, им
уполномоченному, который производит открытие счета, регистрацию
счета и передает карточки с образцами подписей и оттиска печати
соответствующим ответственным исполнителям.
___________________________________________________________
Абзац второй подпункта 1.2.1 пункта 1 - с изменениями,
внесенными постановлением Совета директоров Национального
банка от 22 июня 2001 г. N 179
Документы по открытию счета клиента проверяются
юридической службой или лицом, наделенным данным правом в
учреждении банка, на соответствие установленным нормативным
актам и указаниям Национального банка Республики Беларусь и
передаются руководителю учреждения банка или лицу, им
уполномоченному, для решения вопроса об открытии счета.
После получения разрешения на открытие счета документы
представляются главному бухгалтеру или лицу, им
уполномоченному, который производит открытие счета,
регистрацию счета и передает карточки с образцами подписей
и оттиска печати соответствующим работникам банка.
___________________________________________________________
Счета регистрируются в книге регистрации открытых лицевых
счетов, которая должна содержать следующие реквизиты:
- дата открытия счета;
- наименование счета;
- номер лицевого счета;
- дата закрытия счета;
- поле для примечаний.
По усмотрению учреждения банка в книге регистрации открытых
лицевых счетов могут быть предусмотрены другие необходимые
учреждению банка реквизиты.
Книга должна быть пронумерована, прошнурована, скреплена
подписями руководителя и главного бухгалтера или подписями лиц, ими
уполномоченных учреждения банка и оттиском печати.
___________________________________________________________
Абзац десятый подпункта 1.1 пункта 1 - с изменениями,
внесенными постановлением Совета директоров Национального
банка от 22 июня 2001 г. N 179
Книга должна быть пронумерована, прошнурована, скреплена
подписями руководителя и главного бухгалтера учреждения
банка и оттиском печати.
___________________________________________________________
Книгу регистрации открытых лицевых счетов можно вести на
машинном носителе информации.
___________________________________________________________
Абзац одиннадцатый подпункта 1.1 пункта 1 - в редакции
постановления Совета директоров Национального банка от 22
июня 2001 г. N 179
Книгу регистрации открытых лицевых счетов можно вести на
машинном носителе информации. В данном случае должна быть
обеспечена возможность получения имеющихся данных на
бумажный носитель информации и сохранения архива.
___________________________________________________________
При переходе на ведение книги с применением машинных носителей
информации подлежат обязательному внесению в базу данных действующие
счета на момент перехода, а книга на бумажном носителе информации
передается в архив.
___________________________________________________________
Абзац тринадцатый подпункта 1.1 пункта 1 - исключен
постановлением Совета директоров Национального банка от 22
июня 2001 г. N 179.
Абзацы четырнадцатый - двадцать четвертый считать
соответственно абзацами тринадцатым - двадцать третьим.
При ведении книги с применением машинных носителей
информации руководитель учреждения банка должен обеспечить
защиту информации от несанкционированного доступа.
___________________________________________________________
В случае закрытия счета в книге проставляется дата закрытия.
Номера закрытых счетов могут присваиваться новым клиентам по
истечении двух лет после даты их закрытия.
Хранение документов по оформлению счетов клиентов возлагается
на главного бухгалтера или на лицо, им уполномоченное.
Необходимые документы по открытию счетов должны храниться в
отдельном деле для каждого клиента. Не допускаются изъятие
документов из таких дел (за исключением случаев, предусмотренных
действующим законодательством), а также исправления в них. В это же
дело помещается вся переписка, связанная с юридическим оформлением
счетов, а также копии разрешений банка на открытие субсчетов.
Каждому делу присваивается номер, соответствующий номеру счета
клиента, который регламентируется банками самостоятельно. Главный
бухгалтер или лицо, им уполномоченное, должны обеспечить сохранность
дел.
Действующие карточки с образцами подписей и оттиском печати
должны храниться у ответственного исполнителя и контролера.
При замене документов по открытию счета по действующим счетам
клиентов представляемые документы проверяются на соответствие
установленным нормативным актам и указаниям Национального банка,
представляются главному бухгалтеру или лицу, им уполномоченному, для
их замены в документах по открытию счета.
По действующим счетам утратившие силу документы по открытию
счетов остаются в деле, перечеркиваются крестообразно, на них
делается отметка о замене новыми документами. При замене карточек с
образцами подписей и оттиска печати последний экземпляр,
удостоверенный нотариально или заверенный вышестоящей организацией,
помещается в дело по открытию счета (остальные экземпляры
уничтожаются).
В случае закрытия счета клиента дело по оформлению открытия
счета перечеркивается крестообразно и делается отметка "счет закрыт"
с указанием даты закрытия счета. При этом данной отметкой помечаются
все листы имеющихся в деле по оформлению открытия счета клиента
документов.
В случае закрытия счета, реорганизации предприятия, перехода
клиента на обслуживание в другое учреждение банка, владелец счета
обязан возвратить учреждению банка чековые книжки для получения
наличных денег с оставшимися неиспользованными чеками (далее -
денежные чеки). В данном случае представляется заявление клиента на
закрытие счета, содержащее подтверждение остатка средств на день
закрытия счета, с указанием номеров возвращаемых неиспользованных
денежных чеков. При наличии остатка на счете клиент представляет
платежное поручение на перечисление средств.
Неиспользованные денежные чеки принимает от клиентов главный
бухгалтер или лицо, им уполномоченное, который должен погасить
каждый сданный денежный чек путем вырезания его части,
предназначенной для подписи.
Погашенные учреждением банка неиспользованные денежные чеки
хранятся в документах дня.
В случае невозможности представления чековых книжек для
получения наличных денег с неиспользованными чеками клиентом
представляется объяснительная записка с указанием причины их
непредставления.
1.2.2. Организация работы со счетами по учету основных
средств, расходов и доходов банка и по другим хозяйственным
операциям банка.
Порядок открытия лицевых счетов по операциям с основными
средствами, расходами и доходами банка и по другим хозяйственным
операциям банка определяется банком самостоятельно. Данные счета
подлежат обязательной регистрации в книге регистрации открытых
лицевых счетов.
___________________________________________________________
Подпункт 1.2.2 пункта 1 - в редакции постановления Совета
директоров Национального банка от 22 июня 2001 г. N 179.
1.2.2. Организация работы с внутрибанковскими счетами.
Порядок открытия лицевых счетов по внутрибанковским
счетам банком определяется самостоятельно.
Все открываемые внутрибанковские счета подлежат
обязательной регистрации в книге регистрации открытых
лицевых счетов.
___________________________________________________________
1.2.3. Основные требования, предъявляемые к нумерации банком
счетов аналитического учета, определяются нормативными актами и
указаниями Национального банка.
1.3. Организация аналитического учета.
1.3.1. Основной формой аналитического учета в банках Республики
Беларусь являются лицевые счета, открываемые в разрезе балансовых и
внебалансовых счетов, которые ведутся на бумажных или машинных
носителях информации.
___________________________________________________________
Абзац первый подпункта 1.3.1 пункта 1 - в редакции
постановления Совета директоров Национального банка от 22
июня 2001 г. N 179.
1.3.1. Основной формой аналитического учета в банках
Республики Беларусь являются лицевые счета, которые
открываются в разрезе балансовых и внебалансовых счетов на
бумажных или машинных носителях информации. База данных
лицевых счетов в условиях машинной обработки банковской
информации ведется с обязательным дублированием как минимум
на двух различных носителях и должна обеспечивать
сохранение информации в течение срока, установленного
законодательством для ее хранения.
___________________________________________________________
Записи в лицевых счетах делаются только на основании надлежаще
оформленных расчетно-кассовых документов (бумажных или
электронных).
1.3.2. Обязательными реквизитами лицевых счетов и выписок из
них являются:
- номер лицевого счета;
- дата совершения последней операции;
- дата совершения текущей операции;
- номер документа;
- номер счета-корреспондента;
- номер банка-корреспондента;
- код вида операции;
- код валюты;
- сумма операции;
- итоги оборотов по дебету и кредиту;
- сумма входящего остатка;
- сумма исходящего остатка;
- реквизиты банка, ведущего счет.
Дополнительными реквизитами могут быть:
- наименование клиента;
- символы кассового плана;
- учетный номер налогоплательщика;
- код платежа согласно Классификатора доходов и расходов
республиканского и местного бюджетов и другие.
1.3.3. Информация по операциям, проведенным за день, выдается
на бумажных носителях информации в виде выписок и подлежит выдаче
клиенту.
Порядок и периодичность выдачи выписок и приложений к ним по
счету клиента оговариваются в договоре между банком и клиентом на
расчетно-кассовое обслуживание.
1.3.4. Выписки из лицевых счетов, предназначенные для выдачи
клиентам при ведении их на ЭВМ, оформляются штампами банка.
1.3.5. Приложениями к выпискам из лицевых счетов могут быть
расчетные документы, мемориальные ордера, бумажные копии электронных
мемориальных документов, на основании которых совершены записи по
лицевым счетам, и другие документы. Бумажные копии электронных
мемориальных документов удостоверяются подписью ответственного
исполнителя* и штампом банка получателя.
--------------------------
*Ответственные исполнители - работники банка, определенные в
подпункте 2.1.1 настоящих Правил.
___________________________________________________________
Подпункт 1.3.5 пункта 1 - с изменениями, внесенными
постановлением Совета директоров Национального банка от 22
июня 2001 г. N 179.
1.3.5. Приложениями к выпискам из лицевых счетов могут
быть расчетные документы, мемориальные ордера, бумажные
копии электронных мемориальных документов, на основании
которых совершены записи по лицевым счетам, и другие
документы. Бумажные копии электронных мемориальных
документов удостоверяются подписью уполномоченного лица и
штампом банка получателя.
___________________________________________________________
1.3.6. Ответственный исполнитель обязан проверить полноту
поступлений приложений к выписке и соответствие по принадлежности
зачисленных (списанных) средств.
При непоступлении в банк получателя средств приложений к
выпискам в срок, установленный нормативными документами и указаниями
Национального банка Республики Беларусь, банк обязан истребовать их
от банка плательщика для последующей передачи получателям средств.
1.3.7. Выписки из лицевых счетов и приложения выдаются лицам,
имеющим право первой или второй подписи по данному счету,
представителям владельца счета по доверенности, оформленной в
установленном порядке, а также по заявлению клиента - через
абонентские ящики, по почте.
1.3.8. Владелец счета обязан в течение 10 дней после вручения
ему выписок письменно сообщить учреждению банка о суммах, ошибочно
записанных в кредит или дебет счета. При непоступлении от клиента в
указанный срок возражений совершенные операции и остаток средств на
счете считаются подтвержденными.
1.3.9. В случае утери клиентом выписки из лицевого счета ее
дубликат выдается клиенту с письменного разрешения руководителя
учреждения банка или его заместителя по заявлению клиента,
подписанному руководителем и главным бухгалтером предприятия,
организации, учреждения. В заявлении клиент обязан указать причины
утраты выписки.
На дубликате выписки ставится дата выдачи, подпись
ответственного исполнителя и главного бухгалтера или лица, им
уполномоченного, оттиск печати банка. В титульной части документа
делается надпись: "Дубликат выписки".
Выданные дубликаты регистрируются в книге дубликатов выписок.
Книга должна содержать следующие реквизиты:
- номер лицевого счета, на который выдан дубликат выписки;
- дата, за которую выдается дубликат выписки;
- дата выдачи дубликата выписки;
- подпись ответственного исполнителя;
- подпись главного бухгалтера или лица, им
уполномоченного;
- подпись получателя.
___________________________________________________________
Текст правил - с учетом изменений и дополнений, внесенных
письмом Национального банка Республики Беларусь от 8
декабря 1998 г. M 133
Настоящие Правила организации бухгалтерского учета и отчетности
в банках Республики Беларусь разработаны в соответствии с Законами
Республики Беларусь "О бухгалтерском учете и отчетности", "О
Национальном банке Республики Беларусь", "О банках и банковской
деятельности в Республике Беларусь" и определяют порядок ведения
бухгалтерского учета, организации операционной работы,
документооборота, вопросы контроля денежно-расчетных документов и
бухгалтерской отчетности в банках Республики Беларусь.
Бухгалтерский учет представляет собой систему непрерывного и
сплошного документального отражения информации о состоянии и
движении имущества предприятий (учреждений) методом двойной записи
средств и источников в их денежном выражении в соответствии с
законодательством Республики Беларусь.
Ответственность за организацию бухгалтерского учета и создание
необходимых условий для правильного его ведения, хранение
бухгалтерских документов, учетных регистров и отчетности в
учреждении банка несет руководитель.
Главный бухгалтер учреждения банка (лицо, его заменяющее)
обязан обеспечить:
- правильную и рациональную организацию бухгалтерского учета;
- своевременное составление и представление установленной
отчетности;
- осуществление учетной политики, направленной на
предупреждение недостач, растрат, незаконного расходования средств
учреждения;
- достоверный и своевременный учет и постоянный контроль за
совершением и регистрацией хозяйственных операций, движением
имущества, исполнением обязательств;
- правильное исчисление налогов, сборов и других обязательных
платежей, предусмотренных законодательством РБ;
- правильное проведение инвентаризации всех статей баланса и
отражение в учете ее результатов.
1. Общие принципы организации учетной работы.
1.1. Общие принципы организации бухгалтерского учета в банках
Республики Беларусь.
Организация бухгалтерского учета в банках Республики Беларусь
строится на общих принципах, основными из которых являются:
- государственное регулирование бухгалтерским учетом и
отчетностью;
- строгое документальное оформление и отражение в бухгалтерском
учете каждой совершаемой операции;
- оценка и учет имущества, финансовых вложений, требований,
обязательств и других операций в денежной единице, эмитируемой
Национальным банком Республики Беларусь в качестве официального
платежного средства;
- систематизация, группировка полученной информации и отражение
ее в бухгалтерском учете методом двойной записи;
- обеспечение сопоставимости данных аналитического учета с
данными синтетического учета с целью формирования полной и
оперативной информации, своевременного предупреждения негативных
явлений, контроля за показателями деятельности банка и ее конечными
результатами;
- инвентаризация активов и пассивов банка с целью обеспечения
достоверности данных бухгалтерского учета;
- публикация отчетности;
- независимая проверка и подтверждение финансовой отчетности
аудиторскими организациями;
- присвоение каждому учреждению банка индивидуального номера
для осуществления банковских операций.
Вышеназванные принципы должны соответствовать общепризнанным в
международной практике принципам и правилам ведения бухгалтерского
учета в банковской системе.
1.2. Организация работы со счетами.
1.2.1. Организация работы со счетами клиентов.
Документы по открытию счета клиента проверяются юридической
службой или лицом, наделенным данным правом в учреждении банка, на
соответствие установленным нормативным актам и указаниям
Национального банкам и передаются руководителю учреждения банка или
лицу, им уполномоченному, для решения вопроса об открытии счета.
После получения разрешения на открытие счета документы
представляются главному бухгалтеру или лицу, им уполномоченному,
который производит открытие счета, регистрацию счета и передает
карточки с образцами подписей и оттиска печати соответствующим
работникам банка.
Счета регистрируются в книге регистрации счетов, которая должна
содержать следующие реквизиты:
- дата открытия счета;
- наименование счета;
- номер лицевого счета;
- дата закрытия счета;
- поле для примечаний.
По усмотрению учреждения банка в книге регистрации счетов могут
быть предусмотрены другие необходимые учреждению банка реквизиты.
Книга должна быть пронумерована, прошнурована, скреплена
подписями руководителя и главного бухгалтера учреждения банка и
оттиском печати.
Книгу регистрации счетов можно вести на машинном носителе
информации. В данном случае должна быть обеспечена возможность
получения имеющихся данных на бумажный носитель информации и
сохранения архива.
При переходе на ведение книги с применением машинных носителей
информации подлежат обязательному внесению в базу данных действующие
счета на момент перехода, а книга на бумажном носителе информации
передается в архив.
При ведении книги с применением машинных носителей информации
руководитель учреждения банка должен обеспечить защиту информации от
несанкционированного доступа.
Хранение документов по оформлению счетов клиентов возлагается
на главного бухгалтера или на лицо, им уполномоченное.
При замене документов по открытию счета по действующим счетам
клиентов представляемые документы проверяются на соответствие
установленным нормативным актам и указаниям Национального банка,
представляются главному бухгалтеру или лицу, им уполномоченному, для
их замены в документах по открытию счета.
В случае закрытия счета, реорганизации предприятия, перехода
клиента на обслуживание в другое учреждение банка, владелец счета
обязан возвратить учреждению банка чековые книжки с оставшимися
неиспользованными чеками. В данном случае в заявлении клиента на
закрытие счета должно содержаться подтверждение остатка средств на
день закрытия счета, указываются номера возвращаемых
неиспользованных чеков из денежной чековой книжки.
Неиспользованные чеки принимает от клиентов главный бухгалтер
или лицо, им уполномоченное, который должен погасить каждый сданный
чек путем вырезания части чека, предназначенной для подписи. После
этого составляется ордер на закрытие счета и подписывается главным
бухгалтером или его заместителем.
Погашенные учреждением банка неиспользованные чеки из чековых
книжек клиентов хранятся при ордере на закрытие счета.
При закрытии текущего счета клиента (за исключением текущих
счетов физических лиц) по распоряжению учреждения банка и зачислении
имеющегося остатка средств на счет "Прочие кредиторы" главный
бухгалтер или его заместитель обязан проверить правильность остатка
по закрываемому счету. Выдача остатка с этого счета может быть
произведена в течение срока исковой давности. При этом клиент сдает
в учреждение банка имеющиеся чековые книжки с неиспользованными
чеками. В случае невозможности представления чековых книжек с
неиспользованными чеками клиентом представляется объяснительная
записка с указанием причины их непредставления.
В случае закрытия счета в книге проставляется дата закрытия.
Номера закрытых счетов могут присваиваться новым клиентам по
истечении двух лет после даты их закрытия.
1.2.2. Организация работы с внутрибанковскими счетами.
Порядок открытия лицевых счетов по внутрибанковским счетам
банком определяется самостоятельно.
Все открываемые внутрибанковские счета подлежат обязательной
регистрации в книге регистрации счетов.
1.2.3. Основные требования, предъявляемые к нумерации банком
счетов аналитического учета, определяются нормативными актами и
указаниями Национального банка.
1.3. Организация аналитического учета.
1.3.1. Основной формой аналитического учета в банках Республики
Беларусь являются лицевые счета, которые открываются в разрезе
балансовых и внебалансовых счетов на бумажных или машинных носителях
информации.
Записи в лицевых счетах делаются только на основании надлежаще
оформленных денежно-расчетных документов.
1.3.2. Обязательными реквизитами лицевых счетов и выписок из
них являются:
- номер лицевого счета;
- дата совершения последней операции;
- дата совершения текущей операции;
- номер документа;
- номер счета-корреспондента;
- номер банка-корреспондента;
- код вида операции;
- код валюты;
- сумма операции;
- итоги оборотов по дебету и кредиту;
- сумма входящего остатка;
- сумма исходящего остатка;
- реквизиты банка, ведущего счет.
Дополнительными реквизитами могут быть:
- наименование клиента;
- символы кассового плана;
- учетный номер налогоплательщика;
- код платежа согласно Классификатора доходов и расходов
республиканского и местного бюджетов и другие.
1.3.3. Информация по операциям, проведенным за день, выдается
на бумажных носителях информации в виде выписок и подлежит выдаче
клиенту.
1.3.4. Выписки из лицевых счетов, предназначенные для выдачи
клиентам при ведении их на ЭВМ, оформляются штампами банка.
1.3.5. К выпискам из лицевых счетов должны прилагаться
документы (их копии), на основании которых совершены записи по
лицевому счету.
1.3.6. Ответственный исполнитель обязан проверить полноту
поступлений приложений к выписке и соответствие по принадлежности
зачисленных (списанных) средств.
1.3.7. Выписки из лицевых счетов и приложения выдаются лицам,
имеющим право первой или второй подписи по данному счету,
представителям владельца счета по доверенности, оформленной в
установленном порядке, а также по заявлению клиента - через
абонентские ящики, по почте.
1.3.8. Владелец счета обязан в течение 10 дней после вручения
ему выписок письменно сообщить учреждению банка о суммах, ошибочно
записанных в кредит или дебет счета. При непоступлении от клиента в
указанный срок возражений совершенные операции и остаток средств на
счете считаются подтвержденными.
1.3.9. В случае утери клиентом выписки из лицевого счета ее
дубликат выдается клиенту с письменного разрешения руководителя
учреждения банка или его заместителя по заявлению клиента,
подписанному руководителем и главным бухгалтером предприятия,
организации, учреждения. В заявлении клиент обязан указать причины
утраты выписки.
На дубликате выписки ставится дата выдачи, подпись
ответственного исполнителя и главного бухгалтера или лица, им
уполномоченного, оттиск гербовой печати банка. Дубликат выдается
представителю клиента под расписку на заявлении. В титульной части
документа делается надпись: "Дубликат выписки".
Выданные дубликаты регистрируются в книге дубликатов выписок.
Книга должна содержать следующие реквизиты:
- номер лицевого счета, на который выдан дубликат выписки;
- дата, за которую выдается дубликат выписки;
- дата выдачи дубликата выписки;
- подпись ответственного исполнителя;
- подпись главного бухгалтера или лица, им
уполномоченного;
- подпись получателя.
__________________________________________________________
¦
1.3.10. По состоянию на 1 января банк выдает клиентам выписки
по всем действующим лицевым счетам. По данным этих выписок клиенты
должны представить банку в письменной форме подтверждение остатков
лицевых счетов на начало нового года.
1.3.11. Аналитический учет операций в иностранной валюте
ведется в двойной оценке: в иностранной валюте по ее номиналу и в
рублевом эквиваленте по курсу Национального банка Республики
Беларусь.
1.3.12. Аналитический учет материальных ценностей ведется в
количественно-суммовой оценке.
1.3.13. Банки могут применять для ведения аналитического учета
карточки, книги, журналы, которые ведутся на бумажных или машинных
носителях информации.
1.4. Организация синтетического учета.
1.4.1. Основными формами синтетического учета в банке являются:
- ежедневный баланс;
- кассовые журналы;
- оборотные ведомости;
- проверочные ведомости.
В синтетическом учете все операции отражаются только в
белорусских рублях.
___________________________________________________________
Подпункт 1.4.1 пункта 1 - с изменениями, внесенными
постановлением Совета директоров Национального банка от 22
июня 2001 г. N 179.
1.4.1. Основными формами синтетического учета в банке
являются:
- ежедневный баланс;
- кассовые журналы;
- оборотные ведомости;
- проверочные ведомости.
В синтетическом учете все операции отражаются только в
денежной единице, эмитируемой Национальным банком
Республики Беларусь.
___________________________________________________________
1.4.2. В ежедневном балансе отражаются обороты по дебету и
кредиту за день, исходящие остатки по активу и пассиву по каждому
балансовому счету четвертого порядка с промежуточными итогами по
балансовым счетам третьего и второго порядков. В балансе выводятся
итоги по каждому классу баланса и в целом по учреждению банка. По
внебалансовым счетам отражаются обороты по приходу и расходу и
исходящие остатки.
Ежедневный баланс проверяется и подписывается руководителем,
главным бухгалтером или лицами, ими уполномоченными. Наличие
ежедневного баланса оборотов и остатков является обязательным
условием начала нового операционного дня.
Правильность составления ежедневного баланса контролируется
равенством дебетовых и кредитовых оборотов и итогов остатков по
активу и пассиву, а правильность итога остатков по внебалансовым
счетам - соответствием его итогу по остатку за предыдущий день плюс
сумма оборотов по приходу минус сумма оборотов по расходу за текущий
день.
1.4.3. Кассовый журнал составляется на основании документов по
приходу и расходу кассы и содержит записи операций, в которых
указываются номера лицевых счетов клиентов, код отчетного данного,
номер документа, частные суммы операций и итоги по журналу, которые
затем сверяются с данными прихода и расхода кассы.
___________________________________________________________
Подпункт 1.4.3 пункта 1 - с изменениями, внесенными
постановлением Совета директоров Национального банка от 22
июня 2001 г. N 179.
1.4.3. Кассовый журнал составляется на основании
документов по приходу и расходу кассы и содержит записи
операций, в которых указываются номера лицевых счетов
клиентов, символы кассового плана, номер документа, частные
суммы операций и итоги по журналу, которые затем сверяются
с данными прихода и расхода кассы.
___________________________________________________________
1.4.4. Оборотная ведомость (квартальная или годовая) по
балансовым счетам включает в себя входящие остатки на начало
периода, обороты, накопленные за соответствующий период, и исходящие
остатки на конец периода. Оборотная ведомость по балансовым счетам
составляется в разрезе счетов 4-го порядка с промежуточными итогами
по счетам 3-го и 2-го порядка. Оборотная ведомость по внебалансовым
счетам включает в себя информацию о входящих остатках на начало
периода, накопленных оборотах по приходу и расходу за
соответствующий период, и исходящих остатках на конец периода.
Оборотная ведомость предназначена для накопления дебетовых и
кредитовых оборотов за определенный период. Ведомость проверяется и
подписывается руководителем и главным бухгалтером или лицами, ими
уполномоченными.
1.4.5. Проверочная ведомость может составляться ежедневно и
содержит информацию об остатках всех лицевых счетов, открытых на
балансе учреждения банка. В проверочной ведомости выводятся
промежуточные итоги остатков по балансовым счетам четвертого,
третьего и второго порядков, по каждому классу баланса и в целом по
активу и пассиву.
Ежемесячно по всем балансовым счетам составляется проверочная
ведомость по остаткам на первое число месяца с указанием номеров
лицевых счетов и подписывается ответственными исполнителями и
главным бухгалтером или лицом, им уполномоченным.
___________________________________________________________
Абзац второй подпункта 1.4.5 пункта 1 - с изменениями,
внесенными постановлением Совета директоров Национального
банка от 22 июня 2001 г. N 179.
Ежемесячно по всем балансовым счетам составляется
проверочная ведомость остатков на первое число месяца с
указанием номеров лицевых счетов и подписывается
ответственными исполнителями и главным бухгалтером или
лицом, им уполномоченным.
___________________________________________________________
1.5. Контроль соответствия данных аналитического и
синтетического учета.
1.5.1. Проверка записей в лицевых счетах производится
ответственными исполнителями, которым поручено ведение этих счетов.
При этом проверяется, все ли записи в лицевых счетах соответствуют
расчетно-кассовым документам, прошедшим контроль со стороны
ответственных исполнителей и подписанными ими.
___________________________________________________________
Подпункт 1.5.1 пункта 1 - с изменениями, внесенными
постановлением Совета директоров Национального банка от 22
июня 2001 г. N 179.
1.5.1. Проверка записей в лицевых счетах производится
ответственными исполнителями, которым поручено ведение этих
счетов. При этом проверяется, все ли записи в лицевых
счетах соответствуют расчетно-кассовым документам,
прошедшим контроль со стороны работников банка и
подписанными ими.
___________________________________________________________
1.5.2. Все первичные документы за текущий день подлежат
подсчету с получением итогов, которые сверяются с данными
ежедневного баланса.
1.5.3. При ведении аналитического учета в карточках, книгах,
журналах проверка соответствия данных аналитического и
синтетического учета производится на первое число каждого месяца.
Для этого используются ведомости остатков, составленные:
- по суммам документов, находящихся в картотеках;
- по открытым суммам книг и журналов (суммам, против которых
нет отметки о списании).
Ведомость остатков должна содержать следующие реквизиты:
- дата образования или последнего изменения частной суммы;
- частная сумма;
- итоговая сумма ведомости остатков;
- подписи соответствующих ответственных исполнителей.
Итог ведомости остатков сверяется с остатком по
соответствующему лицевому счету в проверочной ведомости. Результаты
проверки главный бухгалтер или лицо, им уполномоченное удостоверяет
подписью в проверочной ведомости и ведомости остатков.
Данные проверочной ведомости сверяются с данными баланса.
___________________________________________________________
Подпункт 1.5.3 пункта 1 - с изменениями, внесенными
постановлением Совета директоров Национального банка от 22
июня 2001 г. N 179.
1.5.3. При ведении аналитического учета в карточках,
книгах, журналах проверка соответствия данных
аналитического и синтетического учета производится на
первое число каждого месяца. Для этого используются
ведомости остатков, составленные счетным методом:
- по суммам документов, находящихся в картотеках;
- по открытым суммам книг и журналов (суммам, против
которых нет отметки о списании).
Ведомость остатков должна содержать следующие реквизиты:
- дата записи частной суммы;
- частная сумма;
- итоговая сумма ведомости остатков.
Итог ведомости остатков сверяется с остатком по
соответствующему лицевому счету в проверочной ведомости.
Результаты проверки главный бухгалтер или лицо, им
уполномоченное удостоверяет подписью в проверочной
ведомости и ведомости остатков.
Данные проверочной ведомости сверяются с данными
баланса.
___________________________________________________________
1.6. Исправление ошибочных записей в бухгалтерском учете.
1.6.1. Исправление ошибочных записей в бухгалтерском учете,
которые затрагивают счета, открытые на балансе разных учреждений
банков, и сделаны по вине работников одного из них, осуществляется в
следующем порядке.
1.6.1.1. Клиент, обнаруживший суммы, ошибочно или излишне
списанные с него, недозачисленные ему, обращается с письменным
заявлением в обслуживающее его учреждение банка.
1.6.1.2. Банк, обнаруживший суммы, ошибочно или излишне
списанные с него или его клиента, недозачисленные ему или его
клиенту, или получивший соответствующее заявление своего клиента,
составляет письменное заявление в адрес банка-корреспондента с
просьбой вернуть (дозачислить) эти суммы.
1.6.1.3. Клиент, обнаруживший суммы, зачисленные ему не по
назначению, излишне ему перечисленные, недосписанные с него,
представляет в обслуживающее его учреждение банка платежные
поручения на возврат ошибочно зачисленных сумм в адрес плательщика
или делает письменное заявление обслуживающему его учреждению банка,
на основании которого банк составляет мемориальный ордер.
1.6.1.4. Банк, обнаруживший суммы, зачисленные ему не по
назначению, излишне ему перечисленные, недосписанные с него, или
получивший соответствующее заявление банка-корреспондента,
составляет мемориальные ордера на возврат (досписание) этих сумм в
адрес плательщика (получателя).
1.6.1.5. Банк, обнаруживший суммы, зачисленные не по
назначению или излишне перечисленные его клиенту, или получивший
соответствующее заявление банка-корреспондента, вправе списать
полученные денежные средства со счета получателя платежа и
возвратить их банку-отправителю. Исправление осуществляется путем
составления мемориального ордера.
___________________________________________________________
Подпункт 1.6.1.5 пункта 1 - в редакции постановления Совета
директоров Национального банка от 22 июня 2001 г. N 179.
1.6.1.5. Банк, обнаруживший суммы, зачисленные не по
назначению или излишне перечисленные его клиенту, или
получивший соответствующее заявление банка-корреспондента,
может сделать исправление без согласия клиента, если это
предусмотрено в договоре банка и клиента о
расчетно-кассовом обслуживании. В противном случае банк
обращается к своему клиенту с просьбой представить
платежные поручения на возврат (досписание) сумм в адрес
плательщика (получателя) или сделать письменное заявление,
на основании которого банк составит мемориальный ордер.
___________________________________________________________
1.6.1.6. Банк, обнаруживший суммы, недосписанные с его клиента,
или получивший соответствующее заявление банка-корреспондента,
делает исправление путем составления мемориального ордера.
1.6.1.7. При необходимости банк уточняет с
банком-корреспондентом наличие ошибки.
1.6.2. Исправление ошибочных записей в бухгалтерском учете,
которые затрагивают счета, открытые на балансе одного учреждения
банка, и сделаны по вине его работников, осуществляется в следующем
порядке.
1.6.2.1. По операциям банка, совершаемым без поручений
клиентов и не связанных с перечислением денежных средств в адрес
других лиц, ошибочные записи в бухгалтерском учете исправляются
банком путем составления мемориальных ордеров.
1.6.2.2. Ошибочные записи в части зачисленных не по назначению
или излишне перечисленных на счет клиента денежных средств банк
вправе исправить путем списания средств со счета получателя платежа
и зачисления их на счет отправителя платежа. Исправление
осуществляется путем составления мемориального ордера.
___________________________________________________________
Подпункт 1.6.2.2 пункта 1 - в редакции постановления Совета
директоров Национального банка от 22 июня 2001 г. N 179.
1.6.2.2. Ошибочные записи в части зачисленных не по
назначению или излишне перечисленных сумм могут быть
исправлены без согласия клиента, если это предусмотрено в
договоре банка и клиента о расчетно-кассовом обслуживании.
Иначе банк обращается к своему клиенту с просьбой
представить платежные поручения на возврат сумм в адрес
плательщика или сделать письменное заявление, на основании
которого банк составит мемориальный ордер.
___________________________________________________________
1.6.3. В случае невозможности добровольного решения вопроса
исправления ошибочных записей, банки (их клиенты) обращаются за
защитой прав и своих законных интересов в суд.
1.6.4. Если причинами ошибочных записей послужили ошибочные
действия клиентов, мошенничество или любые другие, не зависящие от
учреждений банков причины, то исправление таких записей
осуществляется в соответствии с действующим законодательством.
1.6.5. В тексте мемориального ордера, на основании которого
производится исправление ошибочной записи в бухгалтерском учете,
указываются дата ошибочной записи, номер и дата документа, по
которому была произведена неправильная запись, а также ее причина.
Если исправительная запись вызвана заявлением клиента
(банка-корреспондента), обнаружившего ошибку, то делается ссылка на
это заявление. Заявления, послужившие основанием для составления
мемориальных ордеров, хранятся в документах дня при этих ордерах.
1.6.6. Исправление ошибочных записей в бухгалтерском учете
производится обратной проводкой по тем счетам, по которым сделаны
неправильные записи, если иное не предусмотрено законодательством
Республики Беларусь.
___________________________________________________________
Подпункт 1.6.6 пункта 1 - с изменениями, внесенными
постановлением Совета директоров Национального банка от 22
июня 2001 г. N 179.
1.6.6. Исправление ошибочных записей в бухгалтерском
учете производится обратной проводкой по тем счетам, по
которым сделаны неправильные записи.
___________________________________________________________
1.6.7. Исправление неправильно проведенной суммы может
производиться как путем полного ее сторнирования и осуществления
правильной записи, так и путем исправления в части неправильной
суммы.
2. Организация операционной работы.
2.1. Основные участники учетно-операционной работы.
2.1.1. Основными участниками учетно-операционной работы банка
являются ответственные исполнители, занимающиеся приемом,
оформлением, контролем расчетно-кассовых документов, обслуживанием
юридических и физических лиц по совершаемым ими в банке
расчетно-кассовым операциям, отражением банковских операций по
счетам бухгалтерского учета.
___________________________________________________________
Подпункт 2.1.1 пункта 2 - в редакции постановления Совета
директоров Национального банка от 22 июня 2001 г. N 179.
2.1.1. Основными участниками учетно-операционной работы
(в дальнейшем - "учетно-операционный аппарат") учреждения
банка являются работники, занимающиеся оформлением,
контролем расчетно-кассовых документов и отражением
банковских операций по счетам бухгалтерского учета.
___________________________________________________________
2.1.2. Исключен.
___________________________________________________________
Подпункт 2.1.2 пункта 2 - исключен постановлением Совета
директоров Национального банка от 22 июня 2001 г. N 179.
2.1.2. В структуре учетно-операционного аппарата банков
выделяют учетные группы (отделы), которые ведут счета, как
правило, однородные по экономическому содержанию.
Количество групп (отделов) и их состав зависит от объемов
работы и направлений деятельности банка, а также исходя из
принятой в учреждении банка технологии документооборота.
___________________________________________________________
2.1.3. Исключен.
___________________________________________________________
Подпункт 2.1.3 пункта 2 - исключен постановлением Совета
директоров Национального банка от 22 июня 2001 г. N 179.
2.1.3. Ведение счетов клиентов осуществляет операционный
отдел, состоящий из ответственных исполнителей
(учетно-операционных работников). Ответственные исполнители
осуществляют обслуживание предприятий, учреждений,
организаций и граждан по совершаемым ими в банке
расчетно-кассовым операциям, а также отражение в
бухгалтерском учете операций банка.
___________________________________________________________
2.1.4. Закрепление счетов за структурными подразделениями и
отдельными ответственными исполнителями, а также последующее их
перераспределение производятся главным бухгалтером или лицом, им
уполномоченным, и оформляются записями в специальной книге учета
распределения и перераспределения счетов между ответственными
исполнителями банка.
Настоящая книга должна быть сброшюрована и пронумерована таким
образом, чтобы исключить возможность добавления (изъятия) листов. На
последней странице книги должна быть заверительная надпись с
указанием количества листов прописью с подписями руководителя банка,
главного бухгалтера или лиц, ими уполномоченных. Записи в настоящей
книге производятся до полного ее использования.
В первой части книги на листах, отводимых для каждого
ответственного исполнителя, записываются закрепленные за ним лицевые
счета, приводятся оттиски штампов, в тексте которых содержатся
наименование учреждения банка и его условный номер, и отмечаются
изменения в составе этих счетов в результате их перераспределения
между работниками. Записи заверяются подписью главного бухгалтера
или лиц, им уполномоченных.
При распределении обязанностей между ответственными
исполнителями, а также при их смене на отдельных страницах второй
части книги производятся записи о передаче лицевых счетов, образцов
подписей клиентов, обязательств по ссудам и всех других документов и
материалов, необходимых в текущей работе. При этом указываются
номера переданных лицевых счетов.
При передаче дел от одного ответственного исполнителя к
другому в специально отведенных колонках в книге против записей
расписываются сдающие, принимающие ответственные исполнители и
главный бухгалтер или лицо, им уполномоченное.
В случае болезни ответственного исполнителя, дела которого
приняты другим ответственным исполнителем, в книге вместо расписки
сдающего лица делается соответствующая отметка.
При обнаружении тех или иных отклонений от нормы в состоянии
передаваемых дел об этом подробно указывается в записи приема-сдачи.
Книгу учета распределения и перераспределения счетов можно
вести на машинном носителе информации. В данном случае дополнительно
должно быть обеспечено наличие электронных цифровых подписей лиц,
участвующих в приеме-передаче лицевых счетов.
___________________________________________________________
Подпункт 2.1.4 пункта 2 - с изменениями, внесенными
постановлением Совета директоров Национального банка от 22
июня 2001 г. N 179.
2.1.4. Закрепление счетов за структурными
подразделениями учетно-операционного аппарата и отдельными
исполнителями и последующее их перераспределение
производится главным бухгалтером (его заместителем) и
оформляется записями в специальной книге учета
распределения и перераспределения счетов между
учетно-операционными работниками учреждения банка.
Настоящая книга должна быть сброшюрована и пронумерована
таким образом, чтобы исключить возможность добавления
(изъятия) листов. На последней странице книги должна быть
заверительная надпись с указанием количества листов
прописью с подписями руководителя учреждения банка (его
заместителя), главного бухгалтера. Записи в настоящей книге
производятся до полного ее использования.
В первой части книги на листах, отводимых для каждого
учетно-операционного работника, записываются закрепленные
за ним счета, приводятся оттиски штампов, в тексте которых
содержатся наименование учреждения банка и его условный
номер, и отмечаются изменения в составе этих счетов в
результате их перераспределения между работниками. Записи
заверяются подписью главного бухгалтера (его заместителя).
При распределении обязанностей между
учетно-операционными работниками, а также при их смене на
отдельных страницах второй части книги производятся записи
о передаче лицевых счетов, образцов подписей клиентов,
обязательств по ссудам и всех других документов и
материалов, необходимых в текущей работе. При этом
указываются номера переданных лицевых счетов.
При передаче дел от одного работника другому в
специально отведенных колонках в книге против записей
расписываются сдающие, принимающие учетно-операционные
работники и главный бухгалтер (его заместитель).
В случае болезни работника, дела которого приняты другим
лицом, в книге вместо расписки сдающего лица делается
соответствующая отметка.
При обнаружении тех или иных отклонений от нормы в
состоянии передаваемых дел об этом подробно указывается в
записи приема-сдачи.
Книгу учета распределения и перераспределения счетов
можно вести на машинном носителе информации. В данном
случае должно быть обеспечено:
- наличие электронных цифровых подписей лиц, участвующих
в приеме-передаче лицевых счетов;
- возможность получения надлежащим образом заверенных
бумажных копий;
- сохранение архива по данной информации в течение
срока, установленного законодательством для ее хранения.
При ведении книги с применением машинных носителей
информации руководитель учреждения банка должен обеспечить
защиту информации от несанкционированного доступа.
___________________________________________________________
2.1.5. В каждом банке должны быть разработаны и утверждены
главным бухгалтером или лицами, им уполномоченными, должностные
инструкции, копии которых передаются ответственным исполнителям под
роспись.
___________________________________________________________
Подпункт 2.1.5 пункта 2 - в редакции постановления Совета
директоров Национального банка от 22 июня 2001 г. N 179.
2.1.5. В каждом учреждении банка должны быть разработаны
и утверждены главным бухгалтером учреждения банка
должностные инструкции, копии которых передаются
учетно-операционным работникам под расписку.
___________________________________________________________
2.1.6. Соответствующие ответственные исполнители должны быть
ознакомлены с законодательством о материальной ответственности
рабочих и служащих банка.
___________________________________________________________
Подпункт 2.1.6 пункта 2 - с изменениями, внесенными
постановлением Совета директоров Национального банка от 22
июня 2001 г. N 179.
2.1.6. Соответствующие работники должны быть ознакомлены
с законодательством о материальной ответственности рабочих
и служащих банка.
___________________________________________________________
2.2. Организация рабочего дня в банках.
2.2.1. Организация рабочего дня ответственных исполнителей
должна обеспечивать своевременное оформление поступающих
расчетно-кассовых документов и отражение их в бухгалтерском учете по
балансовым и внебалансовым счетам с составлением ежедневного
баланса.
___________________________________________________________
Подпункт 2.2.1 пункта 2 - с изменениями, внесенными
постановлением Совета директоров Национального банка от 22
июня 2001 г. N 179.
2.2.1. Организация рабочего дня учетно-операционных
работников должна обеспечивать своевременное оформление
поступающих расчетно-кассовых документов и отражение их в
бухгалтерском учете по балансовым и внебалансовым счетам с
составлением ежедневного баланса.
___________________________________________________________
2.2.2. Операционный день банка состоит из времени по работе с
клиентами и службами банка (далее - банковский день) и времени на
завершение обработки информации с формированием ежедневного баланса,
который должен быть получен не позднее начала следующего
операционного дня. Время начала и завершения операционного дня
устанавливается на основании распоряжения руководителя банка.
___________________________________________________________
Подпункт 2.2.2 пункта 2 - в редакции постановления Совета
директоров Национального банка от 22 июня 2001 г. N 179.
2.2.2. Операционный день банка состоит из операционного
времени по работе с клиентами и времени на завершение
обработки информации с формированием ежедневного баланса,
который должен быть получен не позднее начала следующего
операционного дня. Время начала и завершения операционного
дня устанавливается на основании распоряжения руководителя
учреждения банка либо оговаривается в графике обслуживания
клиентов.
___________________________________________________________
2.2.3. В отдельных случаях на основании распоряжения
руководителя учреждения банка время начала операционного дня может
переносится на более поздний срок с обязательным оповещением
клиентов банка.
2.2.4. Банковский день представляет собой период времени, в
течение которого осуществляется прием от клиентов и служб банка
расчетно-кассовых документов. Продолжительность банковского дня
устанавливается руководителем учреждения банка.
___________________________________________________________
Подпункт 2.2.4 пункта 2 - с изменениями, внесенными
постановлением Совета директоров Национального банка от 22
июня 2001 г. N 179.
2.2.4. Операционное время банка представляет собой
период времени, в течение которого осуществляется прием от
клиентов и служб банка расчетно-кассовых документов.
Продолжительность операционного времени устанавливается
руководителем учреждения банка.
___________________________________________________________
2.2.5. Время на завершение обработки информации представляет
собой период времени, в течение которого осуществляется обработка
информации, получение ежедневного баланса.
2.2.6. Организация учетно-операционной работы в банке должна
обеспечивать выполнение следующих условий:
- все операции по расчетно-кассовым документам, поступившим в
течение банковского дня, отражаются в бухгалтерском учете в тот же
операционный день. Расчетно-кассовые документы, поступившие в банк
по истечении банковского дня, отражаются в бухгалтерском учете не
позднее следующего операционного дня;
- оплата всех расчетно-кассовых документов с текущих
(расчетных) счетов производится за счет средств на этих счетах на
начало операционного дня (исключение составляют контокоррентные
счета) с соблюдением действующей очередности платежей. Порядок
использования денежных средств, поступивших на текущие (расчетные)
счета в течение операционного дня, определяется банком и клиентом в
договоре текущего (расчетного) банковского счета;
- передача информации на межбанковский расчетный центр
производится по графику;
- расчетно-кассовые документы, подлежащие отправке другим
учреждениям банков по почте, подлежат сдаче предприятию связи в день
совершения операции.
___________________________________________________________
Подпункт 2.2.6 пункта 2 - с изменениями, внесенными
постановлением Совета директоров Национального банка от 22
июня 2001 г. N 179.
2.2.6. Организация учетно-операционной работы в банке
должна обеспечивать выполнение следующих условий:
- все операции по расчетно-кассовым документам,
поступившим в течение операционного времени, отражаются в
бухгалтерском учете в тот же операционный день.
Расчетно-кассовые документы, поступившие в банк по
истечении операционного времени, отражаются в бухгалтерском
учете не позднее следующего операционного дня;
- оплата всех расчетно-кассовых документов с расчетных
(текущих) счетов производится за счет средств на этих
счетах на начало операционного дня (исключение составляют
контокоррентные счета) с соблюдением действующей
очередности платежей. Порядок использования денежных
средств, поступивших на расчетные (текущие) счета в течение
операционного дня, определяется банком и клиентом в
договоре на расчетно-кассовое обслуживание;
- передача информации на межбанковский расчетный центр
производится по графику;
- расчетно-кассовые документы, подлежащие отправке
другим учреждениям банков по почте, подлежат сдаче
предприятию связи в день совершения операции.
___________________________________________________________
2.2.7. Организация учетно-операционной работы требует
установления в учреждении банка порядка прохождения документов по
всем стадиям обработки. Для этого составляются график обслуживания
клиентов и график документооборота, утверждаемые руководителем банка
или лицом, им уполномоченным.
___________________________________________________________
Подпункт 2.2.7 пункта 2 - с изменениями, внесенными
постановлением Совета директоров Национального банка от 22
июня 2001 г. N 179.
2.2.7. Организация учетно-операционной работы требует
установления в учреждении банка порядка прохождения
документов по всем стадиям обработки. Для этого
составляются график обслуживания клиентов и схемы
документооборота, утверждаемые руководителем учреждения
банка.
___________________________________________________________
Текст правил - с учетом изменений и дополнений, внесенных
письмом Национального банка Республики Беларусь от 8
декабря 1998 г. M 133
1.3.10. По состоянию на 1 января банк выдает клиентам
выписки по всем действующим лицевым счетам. По данным этих
выписок клиенты должны представить банку в письменной форме
подтверждение остатков лицевых счетов на начало нового
года.
1.3.11. Аналитический учет операций в иностранной валюте
ведется в двойной оценке: в иностранной валюте по ее номиналу и в
рублевом эквиваленте по курсу Национального банка Республики
Беларусь.
1.3.12. Аналитический учет материальных ценностей ведется в
количественно-суммовой оценке.
1.3.13. Банки могут применять для ведения аналитического учета
карточки, книги, журналы, которые ведутся на бумажных или машинных
носителях информации.
1.4. Организация синтетического учета.
1.4.1. Основными формами синтетического учета в банке являются:
- ежедневный баланс оборотов и остатков по балансовым и
внебалансовым счетам;
- кассовые журналы;
- оборотные ведомости;
- проверочные ведомости.
В синтетическом учете все операции отражаются только в денежной
единице, эмитируемой Национальным банком Республики Беларусь.
1.4.2. В ежедневном балансе оборотов и остатков отражаются
обороты по дебету и кредиту за день, исходящие остатки по активу и
пассиву по каждому балансовому счету четвертого порядка с
промежуточными итогами по балансовым счетам третьего и второго
порядков. В балансе выводятся итоги по каждому классу баланса и в
целом по учреждению банка. По внебалансовым счетам отражаются
обороты по приходу и расходу и исходящие остатки.
Ежедневный баланс оборотов и остатков проверяется и
подписывается руководителем, главным бухгалтером или лицами, ими
уполномоченными. Наличие ежедневного баланса оборотов и остатков
является обязательным условием начала нового операционного дня.
Правильность составления ежедневного баланса оборотов и
остатков контролируется равенством дебетовых и кредитовых оборотов и
итогов остатков по активу и пассиву, а правильность итога остатков
по внебалансовым счетам - соответствием его итогу по остатку за
предыдущий день плюс сумма оборотов по приходу минус сумма оборотов
по расходу за текущий день.
1.4.3. Кассовый журнал составляется на основании документов по
приходу и расходу кассы и содержит записи операций, в которых
указываются номера лицевых счетов клиентов, символы кассового плана,
номер документа, частные суммы операций и итоги по журналу, которые
затем сверяются с данными прихода и расхода кассы.
1.4.4. Оборотная ведомость (квартальная или годовая) по
балансовым счетам включает в себя входящие остатки на начало
периода, обороты, накопленные за соответствующий период, и исходящие
остатки на конец периода. Оборотная ведомость по балансовым счетам
составляется в разрезе счетов 4-го порядка с промежуточными итогами
по счетам 3-го и 2-го порядка. Оборотная ведомость по внебалансовым
счетам включает в себя информацию о входящих остатках на начало
периода, накопленных оборотах по приходу и расходу за
соответствующий период, и исходящих остатках на конец периода.
Оборотная ведомость предназначена для накопления дебетовых и
кредитовых оборотов за определенный период. Ведомость проверяется и
подписывается руководителем и главным бухгалтером или лицами, ими
уполномоченными.
1.4.5. Проверочная ведомость может составляться ежедневно и
содержит информацию об остатках всех лицевых счетов, открытых на
балансе учреждения банка. В проверочной ведомости выводятся
промежуточные итоги остатков по балансовым счетам четвертого,
третьего и второго порядков, по каждому классу баланса и в целом по
активу и пассиву.
Ежемесячно по всем балансовым счетам составляется проверочная
ведомость остатков на первое число месяца с указанием номеров
лицевых счетов и подписывается ответственными исполнителями и
главным бухгалтером или лицом, им уполномоченным.
1.5. Контроль соответствия данных аналитического и
синтетического учета.
1.5.1. Проверка записей в лицевых счетах производится
ответственными исполнителями, которым поручено ведение этих счетов.
При этом проверяется, все ли записи в лицевых счетах соответствуют
денежно-расчетным документам, прошедшим контроль со стороны
работников банка и подписанными ими.
1.5.2. Все первичные документы за текущий день подлежат
подсчету с получением итогов, которые сверяются с данными
ежедневного баланса оборотов и остатков.
1.5.3. При ведении аналитического учета в карточках, книгах,
журналах проверка соответствия данных аналитического и
синтетического учета производится на первое число каждого месяца.
Для этого используются ведомости остатков, составленные счетным
методом:
- по суммам документов, находящихся в картотеках;
- по открытым суммам книг и журналов (суммам, против которых
нет отметки о списании).
Ведомость остатков должна содержать следующие реквизиты:
- дата записи частной суммы;
- частная сумма;
- итоговая сумма ведомости остатков.
Итог ведомости остатков сверяется с остатком по
соответствующему лицевому счету в проверочной ведомости. Результаты
проверки главный бухгалтер удостоверяет подписью в проверочной
ведомости и ведомости остатков.
Данные проверочной ведомости сверяются с данными баланса
оборотов и остатков.
1.6. Исправление ошибочных записей в бухгалтерском учете.
1.6.1. Исправление ошибочных записей в бухгалтерском учете,
которые затрагивают счета, открытые на балансе разных учреждений
банков, и сделаны по вине работников одного из них, осуществляется в
следующем порядке.
1.6.1.1. Клиент, обнаруживший суммы, ошибочно или излишне
списанные с него, недозачисленные ему, обращается с письменным
заявлением в обслуживающее его учреждение банка.
1.6.1.2. Банк, обнаруживший суммы, ошибочно или излишне
списанные с него или его клиента, недозачисленные ему или его
клиенту, или получивший соответствующее заявление своего клиента,
составляет письменное заявление в адрес банка-корреспондента с
просьбой вернуть (дозачислить) эти суммы.
1.6.1.3. Клиент, обнаруживший суммы, зачисленные ему не по
назначению, излишне ему перечисленные, недосписанные с него,
представляет в обслуживающее его учреждение банка платежные
документы на возврат ошибочно зачисленных сумм в адрес плательщика
или делает письменное заявление обслуживающему его учреждению банка,
на основании которого банк составляет исправительный ордер.
1.6.1.4. Банк, обнаруживший суммы, зачисленные ему не по
назначению, излишне ему перечисленные, недосписанные с него, или
получивший соответствующее заявление банка-корреспондента,
составляет исправительные ордера на возврат (досписание) этих сумм в
адрес плательщика.
1.6.1.5. Банк, обнаруживший суммы, зачисленные не по назначению
или излишне перечисленные его клиенту, или получивший
соответствующее заявление банка-корреспондента, может сделать
исправление без согласия клиента, если это предусмотрено в договоре
банка и клиента о расчетно-кассовом обслуживании. В противном случае
банк обращается к своему клиенту с просьбой представить платежные
документы на возврат (досписание) сумм в адрес плательщика или
сделать письменное заявление, на основании которого банк составит
исправительный ордер.
1.6.1.6. Банк, обнаруживший суммы, недосписанные с его клиента,
или получивший соответствующее заявление банка-корреспондента,
делает исправление путем составления исправительного ордера.
1.6.1.7. При необходимости банк уточняет с
банком-корреспондентом наличие ошибки.
1.6.2. Исправление ошибочных записей в бухгалтерском учете,
которые затрагивают счета, открытые на балансе одного учреждения
банка, и сделаны по вине его работников, осуществляется в следующем
порядке.
1.6.2.1. По внутрибанковским счетам ошибочные записи
исправляются банком путем составления исправительных ордеров.
1.6.2.2. Ошибочные записи в части зачисленных не по назначению
или излишне перечисленных сумм могут быть исправлены без согласия
клиента, если это предусмотрено в договоре банка и клиента о
расчетно-кассовом обслуживании. Иначе банк обращается к своему
клиенту с просьбой представить платежные документы на возврат сумм в
адрес плательщика или сделать письменное заявление, на основании
которого банк составит исправительный ордер.
1.6.3. В случае невозможности добровольного решения вопроса
исправления ошибочных записей, банки (их клиенты) обращаются за
защитой прав и своих законных интересов в суд.
1.6.4. Если причинами ошибочных записей послужили ошибочные
действия клиентов, мошенничество или любые другие, не зависящие от
учреждений банков причины, то исправление таких записей
осуществляется в соответствии с действующим законодательством.
1.6.5. Исправительные ордера, на основании которых производится
исправление ошибочных записей в бухгалтерском учете, имеют свою
нумерацию и составляются в четырех экземплярах. При этом первый
экземпляр служит мемориальным ордером, второй и третий экземпляры
являются уведомлениями для клиентов по дебетовой и кредитовой
записям, а четвертый экземпляр подшивается в отдельную папку,
которая хранится у главного бухгалтера или лица, им уполномоченного.
В тексте исправительного ордера указывается дата ошибочной
записи, номер и дата документа, по которому была произведена
неправильная запись, а также ее причина. Если ошибочная запись
сделана по вине работника данного учреждения банка, то на обороте
четвертого экземпляра исправительного ордера указывается его
фамилия. Если исправительная запись вызвана заявлением клиента
(банка-корреспондента), обнаружившего ошибку, то делается ссылка на
это заявление. Заявления, послужившие основанием для составления
исправительных ордеров, должны храниться в документах дня при этих
ордерах.
1.6.6. Исправление ошибочных записей в бухгалтерском учете
производится обратной проводкой по тем счетам, по которым сделаны
неправильные записи.
1.6.7. Исправление неправильно проведенной суммы может
производиться как путем полного ее сторнирования и осуществления
правильной записи, так и путем исправления в части неправильной
суммы.
2. Организация операционной работы.
2.1. Основные участники учетно-операционной работы.
2.1.1. Основными участниками учетно-операционной работы (в
дальнейшем - "учетно-операционный аппарат") учреждения банка
являются работники, занимающиеся оформлением, контролем
денежно-расчетных документов и отражением банковских операций по
счетам бухгалтерского учета. Учетно-операционный аппарат возглавляет
главный бухгалтер учреждения банка, действующий на основании Закона
Республики Беларусь "О бухгалтерском учете и отчетности" и другими
нормативными документами.
2.1.2. В структуре учетно-операционного аппарата банков
выделяют учетные группы (отделы), которые ведут счета, как правило,
однородные по экономическому содержанию. Количество групп (отделов)
и их состав зависит от объемов работы и направлений деятельности
банка, а также исходя из принятой в учреждении банка технологии
документооборота.
2.1.3. Ведение счетов клиентов осуществляет операционный отдел,
состоящий из ответственных исполнителей (учетно-операционных
работников). Ответственные исполнители осуществляют обслуживание
предприятий, учреждений, организаций и граждан по совершаемым ими в
банке денежно-расчетным операциям, а также отражение в бухгалтерском
учете внутрибанковских операций.
2.1.4. Закрепление счетов за структурными подразделениями
учетно-операционного аппарата и отдельными исполнителями и
последующее их перераспределение производится главным бухгалтером
(его заместителем) и оформляется записями в специальной книге учета
распределения и перераспределения счетов между учетно-операционными
работниками учреждения банка.
Настоящая книга должна быть сброшюрована и пронумерована таким
образом, чтобы исключить возможность добавления (изъятия) листов. На
последней странице книги должна быть заверительная надпись с
указанием количества листов прописью с подписями руководителя
учреждения банка (его заместителя), главного бухгалтера. Записи в
настоящей книге производятся до полного ее использования.
В первой части книги на листах, отводимых для каждого
учетно-операционного работника, записываются закрепленные за ним
счета, приводятся оттиски штампов, в тексте которых содержатся
наименование учреждения банка и его условный номер, и отмечаются
изменения в составе этих счетов в результате их перераспределения
между работниками. Записи заверяются подписью главного бухгалтера
(его заместителя).
При распределении обязанностей между учетно-операционными
работниками, а также при их смене, на отдельных страницах второй
части книги производятся записи о передаче штампов, лицевых счетов,
образцов подписей клиентов, обязательств по ссудам и всех других
документов и материалов, необходимых в текущей работе. При этом
указываются номера переданных балансовых счетов, а также приводятся
оттиски переданных штампов банка. Оттиски штампов, в тексте которых
не содержатся наименование учреждения банка и его условный номер, в
указанную книгу не включаются.
При передаче дел от одного работника другому в специально
отведенных колонках в книге против записей и оттисков штампов
расписываются сдающие, принимающие учетно-операционные работники и
главный бухгалтер (его заместитель).
В случае болезни работника, дела которого приняты другим лицом,
в книге вместо расписки сдающего лица делается соответствующая
отметка.
При обнаружении тех или иных отклонений от нормы в состоянии
передаваемых дел об этом подробно указывается в записи приема-сдачи.
2.1.5. В каждом учреждении банка должны быть разработаны и
утверждены главным бухгалтером учреждения банка должностные
инструкции, копии которых передаются учетно-операционным работникам
под расписку.
2.1.6. Соответствующие работники должны быть ознакомлены с
законодательством о материальной ответственности рабочих и служащих
банка.
2.2. Организация рабочего дня в банках.
2.2.1. Организация рабочего дня учетно-операционных работников
должна обеспечивать своевременное оформление поступающих
денежно-расчетных документов и отражение их в бухгалтерском учете по
балансовым и внебалансовым счетам с составлением ежедневного
баланса.
2.2.2. Операционный день банка состоит из операционного времени
по работе с клиентами и времени на завершение обработки информации с
формированием ежедневного баланса оборотов и остатков, который
должен быть получен не позднее начала следующего операционного дня.
Время начала и завершения операционного дня устанавливается на
основании распоряжения руководителя учреждения банка либо
оговаривается в графике обслуживания клиентов.
2.2.3. В отдельных случаях на основании распоряжения
руководителя учреждения банка время начала операционного дня может
переносится на более поздний срок с обязательным оповещением
клиентов банка.
2.2.4. Операционное время банка представляет собой отрезок
времени, в течение которого осуществляется прием от клиентуры
денежно-расчетных документов. Продолжительность операционного
времени устанавливается руководителем учреждения банка.
2.2.5. Время на завершение обработки информации представляет
собой отрезок времени, в течение которого осуществляется обработка
информации, получение ежедневного баланса оборотов и остатков и
программных документов.
2.2.6. Организация учетно-операционной работы в банке должна
обеспечивать выполнение следующих условий:
- все операции с документами, принятыми от клиентов в течение
операционного времени, отражаются в бухгалтерском учете в тот же
день. Денежно-расчетные документы, поступившие в банк по истечении
операционного времени, проводятся по счетам клиентов, как правило,
следующим операционным днем;
- оплата всех денежно-расчетных документов с расчетных
(текущих) счетов производится за счет средств на этих счетах на
начало операционного дня (исключение составляют контокоррентные
счета) с соблюдением действующей очередности платежей. Порядок
использования денежных средств, поступивших на расчетные (текущие)
счета в течение операционного дня, определяется банком и клиентом в
договоре на расчетно-кассовое обслуживание;
- передача информации на межбанковский расчетный центр
производится по графику и в течение времени, которые установлены
договором между банком и межбанковским расчетным центром;
- денежно-расчетные документы, подлежащие отправке другим
учреждениям банков по почте, подлежат сдаче предприятию связи в день
совершения операции.
2.2.7. Организация учетно-операционной работы требует
установления в учреждении банка порядка прохождения документов по
всем стадиям обработки. Для этого составляются график обслуживания
клиентов и схемы документооборота, утверждаемые руководителем
учреждения банка.
__________________________________________________________
¦
3. Документооборот.
3.1. Виды документов и требования к их оформлению.
3.1.1. Все операции банков (расчетные, кассовые, кредитные и
др.) совершаются в учреждениях банков и отражаются в бухгалтерском
учете на основании расчетно-кассовых документов, оформленных в
установленном порядке.
Расчетно-кассовые документы поступают в учреждения банков от
клиентов, от других банков, а также составляются в банках и содержат
необходимую информацию о характере операций, позволяющую проверить
их законность и осуществлять банковский контроль.
3.1.2. Все расчетно-кассовые документы по характеру отражаемых
операций подразделяются на:
- кассовые;
- мемориальные;
- внебалансовые.
3.1.3. Кассовые документы используются при оформлении
операций, регламентированных нормативными документами Национального
банка Республики Беларусь по ведению кассовых операций в банках
Республики Беларусь.
3.1.4. Мемориальными документами производится оформление
безналичных операций банка и его клиентов.
К мемориальным документам (бумажным или электронным) относятся
расчетные документы, мемориальные ордера.
Мемориальные документы применяются для совершения и отражения в
бухгалтерском учете операций банка и клиентов по безналичному
перечислению средств в соответствии с нормативными актами
Национального банка Республики Беларусь.
___________________________________________________________
Подпункт 3.1.4 пункта 3 - с изменениями, внесенными
постановлением Совета директоров Национального банка от 22
июня 2001 г. N 179.
3.1.4. Мемориальными документами производится оформление
безналичных операций банка и его клиентов.
К мемориальным документам (бумажным или электронным)
относятся расчетные документы, мемориальные ордера.
Расчетные документы применяются для совершения и
отражения в бухгалтерском учете операций банка и клиентов
по безналичному перечислению средств.
Безналичные операции банка, совершаемые без поручений
клиентов и не связанные с перечислением денежных средств в
адрес других лиц, оформляются мемориальными ордерами.
Мемориальными ордерами также оформляются частичная оплата
расчетных документов, исправления ошибочных записей в
бухгалтерском учете и другие операции банка в случаях,
предусмотренных отдельными нормативными документами
Национального банка Республики Беларусь.
В целях сокращения времени на составление и обработку
документов могут применяться сводные документы (сводные
платежные поручения, сводные мемориальные ордера и др.).
___________________________________________________________
3.1.5. Внебалансовыми документами оформляются все операции по
внебалансовым счетам. К ним относятся приходные и расходные
внебалансовые ордера.
3.1.6. При оформлении расчетно-кассовых документов должны
соблюдаться следующие требования:
- при составлении расчетно-кассовых документов используются
стандартные бланки установленной формы, изготовленные типографским
способом. Допускается составление расчетно-кассовых документов с
использованием технических средств без применения типографских
бланков, но с аналогичным расположением реквизитов, предусмотренных
действующей формой бланка по данной операции;
- расчетные документы (бумажные или электронные) должны
оформляться в соответствии с требованиями нормативных документов
Национального банка Республики Беларусь по осуществлению безналичных
расчетов;
- документы по кассовым операциям должны соответствовать
требованиям нормативных документов Национального банка Республики
Беларусь по ведению кассовых операций в банках Республики Беларусь;
- для осуществления валютных операций представляются документы,
предусмотренные соответствующими нормативными документами
Национального банка Республики Беларусь;
___________________________________________________________
Абзац пятый подпункта 3.1.6 пункта 3 - с изменениями,
внесенными постановлением Совета директоров Национального
банка от 22 июня 2001 г. N 179.
- для осуществления валютных операций клиентами
представляются документы, предусмотренные соответствующими
нормативными документами Национального банка Республики
Беларусь;
___________________________________________________________
- денежные чеки и первые экземпляры расчетных документов,
представляемые в банк клиентами, должны иметь подписи уполномоченных
лиц и оттиск его печати, соответствующие карточке с образцами
подписей и оттиска печати;
- исправления в расчетно-кассовых документах не допускаются;
- расчетно-кассовые документы составляются в количестве
экземпляров, достаточном для совершения бухгалтерских записей по
всем затронутым данной операцией лицевым счетам".
3.1.7. Банк отказывает в приеме расчетно-кассовых документов,
если удостоверение прав распоряжения счетом будет признано
сомнительным либо при нарушении требований по оформлению документа в
соответствии с действующим законодательством.
3.2. Контроль расчетно-кассовых документов в банке и требования
к документообороту по отдельным операциям.
3.2.1. Расчетно-кассовые документы, на основании которых
совершаются бухгалтерские записи, должны иметь:
- контировку, то есть обозначение номеров счетов по дебету и
кредиту, по которым должна быть проведена эта запись;
- дату проводки;
- подпись ответственного исполнителя, а по операциям,
подлежащим дополнительному контролю, - контрольную подпись
ответственного исполнителя (далее - контролер).
Электронные мемориальные документы удостоверяются электронной
цифровой подписью соответствующих работников.
___________________________________________________________
Подпункт 3.2.1 пункта 3 - с изменениями, внесенными
постановлением Совета директоров Национального банка от 22
июня 2001 г. N 179.
3.2.1. Расчетно-кассовые документы, на основании которых
совершаются бухгалтерские записи, должны иметь:
- контировку, то есть обозначение номеров счетов по
дебету и кредиту, по которым должна быть проведена эта
запись;
- дату проводки;
- подпись бухгалтерского работника, оформившего документ
и совершившего операцию, а по операциям, подлежащим
дополнительному контролю, - подпись контролирующего
работника.
Электронные мемориальные документы удостоверяются
электронной цифровой подписью соответствующих работников.
Структура электронных мемориальных документов
определяется отдельными нормативными документами
Национального банка Республики Беларусь.
___________________________________________________________
3.2.2. Предоставление работникам банка права единоличной или
контрольной подписи на расчетно-кассовых документах оформляется
приказом (распоряжением) руководителя учреждения банка с указанием:
___________________________________________________________
Абзац первый подпункта 3.2.2 пункта 3 - с изменениями,
внесенными постановлением Совета директоров Национального
банка от 22 июня 2001 г. N 179.
3.2.2. Право подписания расчетно-кассовых документов,
предоставляемое работникам банка, оформляется приказом
(распоряжением) руководителя учреждения банка с указанием:
___________________________________________________________
- фамилии, имени, отчества должностного лица;
- наименования должности;
- характера предоставленного права подписи.
На основании вышеуказанного приказа (распоряжения) оформляются
образцы подписей. Образцы подписей заверяются подписями руководителя
учреждения банка, главного бухгалтера учреждения банка и печатью
банка.
3.2.3. Право единоличной подписи на расчетно-кассовых
документах предоставляется ответственным исполнителям.
Право контрольной подписи на расчетно-кассовых документах,
подлежащих дополнительному контролю, имеют все ответственные
исполнители, на которых возложено оформление операций в учреждениях
банков, а также по должности руководители и главные бухгалтера
учреждений банков, их заместители.
3.2.4. Образцами подписей работников банка с указанием
характера подписи (единоличная или контрольная подпись) снабжаются
все работники, проверяющие и отражающие документы в бухгалтерском
учете.
___________________________________________________________
Подпункт 3.2.4 пункта 3 - с изменениями, внесенными
постановлением Совета директоров Национального банка от 22
июня 2001 г. N 179.
3.2.4. Образцами подписей работников банка с указанием
характера подписи (единоличная или контрольная подпись)
снабжаются все кассовые, операционные и другие работники,
проверяющие документы.
___________________________________________________________
3.2.5. Контролеры должны пользоваться своими экземплярами
образцов подписей работников банка, а также образцов подписей и
оттисков печатей на документах, представляемых клиентурой.
Контролерам запрещается пользоваться тем же экземпляром
образцов подписей и оттисков печатей клиентов и образцов подписей
работников банка, которым пользуются ответственные исполнители.
Главный бухгалтер или лицо, им уполномоченное, обеспечивает
своевременное внесение изменений в образцы подписей работников
банка. Один комплект образцов подписей должностных лиц банка
обязательно находится у главного бухгалтера для учета лиц, которым
предоставлено право той или иной подписи на расчетно-кассовых
документах.
___________________________________________________________
Абзац третий подпункта 3.2.5 пункта 3 - с изменениями,
внесенными постановлением Совета директоров Национального
банка от 22 июня 2001 г. N 179.
Главный бухгалтер следит за своевременным внесением
изменений в образцы подписей работников банка, например, в
связи с перемещением, увольнением работника или же
принятием на работу нового. Один комплект образцов подписей
должностных лиц банка обязательно находится у главного
бухгалтера для учета лиц, которым предоставлено право той
или иной подписи на расчетно-кассовых документах.
___________________________________________________________
3.2.6. Предоставление права контрольной подписи тому или иному
должностному лицу не исключает возможности выполнения этим лицом
(кроме главного бухгалтера) функций ответственного исполнителя по
определенному кругу операций. В таком случае им контролируются
документы по операциям, выполняемым другими работниками банка.
3.2.7. Должностное лицо банка, подписавшее документ, несет
ответственность за правильность совершаемой по этому документу
бухгалтерской операции в банке.
3.2.8. Ответственные исполнители, которые подписали какой-либо
расчетно-кассовый документ, не имея на то права, отвечают за этот
проступок в дисциплинарном порядке, а при наличии в их действиях
состава преступления привлекаются к уголовной ответственности. В
таком же порядке несут ответственность ответственные исполнители,
имеющие право подписи, в случае превышения ими своих полномочий.
___________________________________________________________
Подпункт 3.2.8 пункта 3 - с изменениями, внесенными
постановлением Совета директоров Национального банка от 22
июня 2001 г. N 179.
3.2.8. Работники банка, которые подписали какой-либо
расчетно-кассовый документ, не имея на то права, отвечают
за этот проступок в дисциплинарном порядке, а при наличии в
их действиях состава преступления привлекаются к уголовной
ответственности. В таком же порядке несут ответственность
работники банка, имеющие право подписи, в случае превышения
ими своих полномочий.
___________________________________________________________
3.2.9. Подписями ответственных исполнителей оформляются
экземпляры документов, которые предназначены для хранения в банке в
качестве оправдательных по совершенным операциям, а также
экземпляры, подлежащие приложению к выпискам по счетам клиентов и
отправляемые по межбанковским расчетам в другие учреждения банков.
___________________________________________________________
Подпункт 3.2.9 пункта 3 - с изменениями, внесенными
постановлением Совета директоров Национального банка от 22
июня 2001 г. N 179.
3.2.9. Подписями работников банка оформляются экземпляры
документов, которые предназначены для хранения в банке в
качестве оправдательных по совершенным операциям, а также
экземпляры, подлежащие приложению к выпискам по счетам
клиентов и отправляемые по межбанковским расчетам в другие
учреждения банков.
___________________________________________________________
3.2.10. Подвергаются дополнительному контролю
расчетно-кассовые документы:
- по операциям с ценными бумагами;
- по размещению денежных средств банка во вклады (депозиты) и
долгосрочные финансовые вложения;
- по операциям с текущими (расчетными), вкладными
(депозитными), ссудными и другими счетами физических лиц;
- по возврату средств, привлеченных банком во вклады
(депозиты);
- по списанию суммы пени, не взысканной одновременно с
основным платежом;
- по перечислению средств с субсчетов;
- по операциям с основными средствами, нематериальными
активами, материалами, МБП;
- по лизинговым операциям;
- по суммам до выяснения;
- по транзитным счетам;
- по выданным гарантиям;
- по долгам, списанным в убыток;
- по операциям с дебиторами банка;
- по операциям с бланками строгой отчетности;
- по доходам;
- по расходам, в том числе будущих периодов;
- по другим счетам и операциям по отдельным решениям банка.
Подвергаются дополнительному контролю операции по выдаче
расчетных чеков, чеков из чековых книжек, пластиковых карточек.
Порядок осуществления дополнительного контроля по кассовым
операциям определяется нормативными документами Национального банка
Республики Беларусь по ведению кассовых операций в банках Республики
Беларусь.
Результат произведенной проверки удостоверяется подписью
контролера на расчетно-кассовых документах.
___________________________________________________________
Подпункт 3.2.10 пункта 3 - с изменениями, внесенными
постановлением Совета директоров Национального банка от 22
июня 2001 г. N 179.
3.2.10. Подвергаются дополнительному контролю
расчетно-кассовые документы:
- по операциям, связанным с выдачей кредитов;
- по операциям с ценными бумагами;
- по размещению денежных средств банка в депозиты и
долгосрочные финансовые вложения;
- по операциям с текущими, депозитными и ссудными
счетами физических лиц;
- по возврату средств, привлеченных банком в депозиты;
- при акцепте платежных поручений;
- по списанию суммы пени, не взысканной одновременно с
основным платежом;
- по перечислению средств с субсчетов;
- по операциям с основными средствами, нематериальными
активами, материалами, МБП;
- по лизинговым операциям;
- по суммам до выяснения;
- по транзитным счетам;
- по выданным гарантиям;
- по долгам, списанным в убыток;
- по операциям с дебиторами банка;
- по операциям с бланками строгой отчетности;
- по доходам;
- по расходам, в том числе будущих периодов;
- по другим счетам и операциям по отдельным решениям
банка.
Подвергаются дополнительному контролю операции по выдаче
расчетных чеков, чеков из чековых книжек, пластиковых
карточек.
Порядок осуществления дополнительного контроля по
кассовым операциям определяется нормативными документами
Национального банка Республики Беларусь по ведению кассовых
операций в банках Республики Беларусь.
Результат произведенной проверки удостоверяется подписью
контролирующего работника на расчетно-кассовых документах.
___________________________________________________________
3.2.11. Контрольную подпись главного бухгалтера или лица, им
уполномоченного, должны иметь расчетно-кассовые документы:
- по операциям с фондами банка;
- по операциям с иностранной валютой;
- по операциям с драгоценными металлами;
- по операциям использования прибыли;
- по операциям списания долгов в убыток;
- по операциям закрытия текущих (расчетных) счетов;
- по операциям исправления допущенных ошибок в бухгалтерском
учете.
___________________________________________________________
Подпункт 3.2.11 пункта 3 - с изменениями, внесенными
постановлением Совета директоров Национального банка от 22
июня 2001 г. N 179.
3.2.11. Контрольную подпись главного бухгалтера или
лица, им уполномоченного, должны иметь расчетно-кассовые
документы:
- по операциям с фондами банка;
- по операциям с иностранной валютой;
- по операциям с драгоценными металлами;
- по операциям использования прибыли;
- по операциям списания долгов в убыток;
- по операциям закрытия текущих счетов;
- по операциям исправления допущенных ошибок в
бухгалтерском учете.
___________________________________________________________
Текст правил - с учетом изменений и дополнений, внесенных
письмом Национального банка Республики Беларусь от 8
декабря 1998 г. M 133
3. Документооборот.
3.1. Виды документов и требования к их оформлению.
3.1.1. Все операции банков (расчетные, кассовые,
кредитные и др.) совершаются в учреждениях банков и
отражаются в бухгалтерском учете на основании
денежно-расчетных документов, оформленных в установленном
порядке.
Денежно-расчетные документы поступают в учреждения
банков от клиентов, от других банков, а также составляются
в банках и содержат необходимую информацию о характере
операций, позволяющую проверить их законность и
осуществлять банковский контроль.
3.1.2. Все денежно-расчетные документы по характеру отражаемых
операций подразделяются на:
- кассовые;
- мемориальные;
- внебалансовые.
3.1.3. Кассовыми документами оформляются операции по приему и
выдаче наличных денег.
К приходным кассовым документам относятся объявления на взнос
наличными, приходные кассовые ордера. При этом клиенту выдается
квитанция о приеме денег.
К расходным кассовым документам относятся денежные чеки и
расходные кассовые ордера.
3.1.4. Мемориальные документы используются для безналичных
перечислений по счетам. К ним относятся расчетные документы,
представляемые банку клиентами (платежные поручения, платежные
требования и т.д.), мемориальные ордера и распоряжения операционному
отделу на совершение банковских операций. Мемориальные ордера
используются для оформления операций при частичной оплате платежных
поручений и платежных требований, частичном погашении ссуд,
исправлении ошибочных записей, при операциях по внутрибанковским
счетам.
В целях сокращения времени на составление и обработку
документов могут применяться сводные документы (сводные платежные
поручения, требования, реестры, сводные мемориальные ордера,
программные документы и др.).
3.1.5. Внебалансовыми документами оформляются все операции по
внебалансовым счетам. К ним относятся приходные и расходные
внебалансовые ордера.
3.1.6. При оформлении денежно-расчетных документов должны
соблюдаться следующие требования:
- все денежно-расчетные документы должны содержать обязательные
реквизиты, изложенные в Положении о безналичных расчетах Республики
Беларусь;
- при составлении документов используются стандартные бланки
установленной формы, изготовленные типографским способом.
Допускается составление денежно-расчетных документов с
использованием технических средств без применения типографских
бланков, но с аналогичным расположением реквизитов, предусмотренных
действующей формой бланка по данной операции;
- записи в расчетных документах производятся, как правило, с
использованием технических средств, записи в денежных документах
производятся как от руки (чернилами или шариковой ручкой) в один
прием, так и с использованием технических средств. Исключение
составляют денежные чеки, все реквизиты которых, требующие
заполнения от руки, выполняются чернилами или шариковой ручкой
одного цвета;
- денежные чеки и первые экземпляры расчетных документов,
представляемых в банк клиентами, должны иметь подписи уполномоченных
должностных лиц клиента и оттиск его печати, соответствующие
карточке с образцами подписей и оттиска печати;
- денежные чеки, расходные кассовые ордера, на основании
которых выдаются деньги, должны иметь подпись получателя (чернилами
или шариковой ручкой). На этих документах должна делаться отметка о
предъявлении паспорта или заменяющего его документа получателя.
Правильность отметки о паспорте или другом документе, удостоверяющем
личность получателя, заверяется подписью операционного работника на
чеке или ордере;
- подписи на всех документах должны быть сделаны чернилами или
пастой шариковых ручек;
- в тексте расчетных документов, а также на обороте денежных
чеков владелец счета обязан указывать назначение сумм. Исключение
составляют документы, представляемые предприятиями и организациями
Министерства обороны, Министерства внутренних дел, Комитета
государственной безопасности, иностранных дипломатических и
консульских представительств;
- исправления в денежно-расчетных документах не допускаются;
- документы, на основании которых совершаются бухгалтерские
записи, должны содержать корреспонденцию счетов, по которым
проводится операция;
- денежно-расчетные документы составляются в количестве
экземпляров, достаточном для совершения бухгалтерских записей по
всем затронутым данной операцией лицевым счетам;
- документы принимаются банком в течение 10 дней со дня их
выписки, не считая этого дня, без исправления даты, обозначенной на
документе. В объявлениях на взнос наличными должна быть указана дата
фактического представления их в банк.
3.1.7. В мемориальных ордерах на частичную оплату платежных
требований и поручений, оплату пени, в кассовых ордерах и
внебалансовых ордерах на оприходование и списание ценностей и
документов, хранящихся в кладовой, итоговые суммы повторяются
прописью.
3.1.8. Учреждение банка отказывает в приеме чека или платежного
поручения и не несет ответственности за этот отказ, если документ,
подписи, оттиск печати или надписи на нем будут признаны учреждением
банка сомнительными.
Банк не несет ответственности, если чек из утраченной чековой
книжки будет оплачен в установленном порядке до поступления от
чекодателя заявления об утрате чековой книжки.
Банк не несет ответственности за неправильность содержащихся в
расчетных документах сведений и арифметических расчетов.
Убыток, который произойдет вследствие оплаты чека или
платежного поручения с подложными подписями, подложной печатью или
подложным текстом, несет владелец счета, если не будет доказана вина
учреждения банка.
3.1.9. Чековые денежные книжки выдаются клиентам банков по их
письменным заявлениям.
По денежному чеку деньги выплачиваются тому лицу, которое
указано в чеке. Передоверие права на получение денег по чеку не
допускается. Не допускается выплата денег по именному чеку на имя
главного бухгалтера предприятия (организации, учреждения) или
другого работника, подписавшего чек второй подписью, за исключением
чеков по счетам воинских частей и других организаций Министерства
обороны, а также чеков по счетам предприятий (организаций,
учреждений), у которых в штате нет другого лица, на кого можно
возложить получение денег.
3.2. Контроль денежно-расчетных документов в банке и требования
к документообороту по отдельным операциям.
3.2.1. Денежно-расчетные документы, на основании которых в
банках осуществляется прием и выдача наличных денег и других
ценностей, перечисление средств с одних счетов на другие счета в
банке, должны иметь дату проводки и подписи работников банка,
оформивших документ и проверивших его. Документы по операциям, не
требующим дополнительного контроля, оформляются одной подписью
ответственного исполнителя (единоличная подпись).
3.2.2. Штамп учреждения банка проставляется на копиях
документов, которые выдаются клиенту.
Могут использоваться оттиски кассовых аппаратов и ЭВМ.
Не заверяются оттиском указанного штампа вторые экземпляры
оплаченных расчетных документов, прилагаемые к выпискам из лицевых
счетов клиентов, уже снабженные штампом либо гербовой печатью банка
на ранней стадии их обработки, а также документы по приходным
кассовым операциям.
3.2.3. Руководители учреждений банков обязаны обеспечить
контроль за надлежащим хранением и использованием печатей, штампов и
бланков с тем, чтобы исключить возможность их утери или
использования в целях злоупотреблений. Учет печатей и угловых
штампов учреждения банка ведется в специальной книге, где
указываются фамилии и должности лиц, у которых они находятся. Книга
должна хранится в несгораемом шкафу у руководителя учреждения банка
или у лица, им уполномоченного. Штампы, кроме угловых (бланковых), в
эту книгу не включаются.
Рабочие места сотрудников банка должны быть расположены так,
чтобы клиенты и другие посторонние лица не имели доступа к печати,
штампам, документам и бланкам банка.
3.2.4. Право подписания денежно-расчетных документов,
предоставляемое банковским работникам, оформляется распоряжением
руководителя учреждения банка.
Данное распоряжение должно содержать следующие реквизиты:
- характер предоставленного права подписи;
- фамилия, имя, отчество должностного лица;
- наименование должности;
- образец подписи.
Распоряжение заверяется подписями руководителя учреждения банка
и главного бухгалтера и заверяется печатью банка.
3.2.5. Право единоличной подписи на денежно-расчетных
документах предоставляется ответственным исполнителям.
По операциям, подлежащим дополнительному контролю, право
контрольной подписи на денежно-расчетных документах имеют все
ответственные исполнители, на которых возложено оформление операций
в учреждениях банков.
Право контрольной (первой) подписи на денежно-расчетных
документах, подлежащих дополнительному контролю, имеют по должности
руководители и главные бухгалтеры учреждений банков, их заместители
и начальники учетно-операционных отделов.
3.2.6. Образцами подписей работников банка с указанием
характера подписи (единоличная или контрольная подпись) снабжаются
все кассовые, операционные и другие работники, проверяющие
документы.
3.2.7. Контролеры должны пользоваться своими экземплярами
образцов подписей работников банка, а также образцов подписей и
оттисков печатей на документах, представляемых клиентурой.
Контролерам запрещается пользоваться тем же экземпляром
образцов подписей и оттисков печатей клиентов и образцов подписей
работников банка, которым пользуются ответственные исполнители.
Главный бухгалтер следит за своевременным внесением изменений в
образцы подписей работников банка, например, в связи с перемещением,
увольнением работника или же принятием на работу нового. Один
комплект образцов подписей должностных лиц банка обязательно
находится у главного бухгалтера для учета лиц, которым предоставлено
право той или иной подписи на денежно-расчетных документах.
3.2.8. Предоставление права контрольной (первой) подписи тому
или иному должностному лицу не исключает возможности выполнения этим
лицом (кроме главного бухгалтера) функций ответственного исполнителя
по определенному кругу операций. В таком случае им контролируются
документы по операциям, выполняемым другими работниками банка.
3.2.9. Должностное лицо банка, подписавшее документ, несет
ответственность за правильность совершаемой по этому документу
бухгалтерской операции в банке.
3.2.10. Работники банка, которые подписали какой-либо
денежно-расчетный документ, не имея на то права, отвечают за этот
проступок в дисциплинарном порядке, а при наличии в их действиях
состава преступления привлекаются к уголовной ответственности. В
таком же порядке несут ответственность работники банка, имеющие
право подписи, в случае превышения ими своих полномочий.
3.2.11. Подписями работников банка оформляются экземпляры
документов, которые предназначены для хранения в банке в качестве
оправдательных по совершенным операциям, а также экземпляры,
подлежащие приложению к выпискам по счетам клиентов и отправляемые
по межбанковским расчетам в другие учреждения банков.
3.2.12. Кассовые документы, связанные с приемом и выдачей денег
и ценностей, должны иметь подпись кассира, принявшего или выдавшего
деньги и ценности.
3.2.13. Подвергаются дополнительному контролю денежно-расчетные
документы по следующим операциям:
- при выдаче чековых книжек и акцепте платежных поручений. В
подтверждение произведенной проверки подписываются заявления или
поручения клиентов по этим операциям, а также надписи на выдаваемых
чековых книжках и акцептованных поручениях;
- по операциям, производимым без поручений клиентов или
распоряжений по кредитным операциям, предусмотренных инструкциями по
расчетам и кредитованию, в частности, ордера по списанию суммы пени,
не взысканной одновременно с основным платежом, ордера по
перечислениям средств субсчетов;
- при выдаче вкладов физических лиц;
- по взысканию с клиентов штрафов за нарушение правил
совершения расчетных операций;
- по внутрибанковским операциям, т.е. по счетам драгоценных
металлов; основных средств банка; малоценных и быстроизнашивающихся
предметов; расчетов с хозрасчетными предприятиями банка; дебиторов
банка; сумм до выяснения; хозяйственных материалов; расходов будущих
периодов; счетам доходов и расходов; по внебалансовым счетам марок
государственной пошлины, ценностей и документов (в части списания
ценностей) и бланков строгой отчетности;
- по текущим счетам уполномоченных;
- по лицевым счетам выплат по пенсиям;
- по ссудным счетам индивидуальных заемщиков;
- по другим счетам и операциям по отдельным решениям учреждений
банков.
Результат произведенной проверки удостоверяется подписью
контролирующего работника на денежно-расчетных документах.
3.2.14. Ордера по счетам фондов банка, иностранных операций,
драгоценных металлов, подкреплений и излишков касс в пути, прибылей
и убытков, по внебалансовому счету долгов, списанных в убыток, а
также ордера на закрытие текущих счетов, ордера по исправлению
допущенных ошибок в бухгалтерском учете должны иметь контрольную
подпись главного бухгалтера или его заместителя.
Ордера по иностранным операциям в учреждениях банков, где
имеются отделы иностранных операций, подписываются контрольной
подписью начальников этих отделов или их заместителей.
Ордера на прием и отсылку денег и других ценностей, хранящихся
в кладовой, ордера по операциям с резервными фондами, денежными
средствами в хранилище должны иметь контрольные подписи главного
бухгалтера, руководителя учреждения банка, заведующего кассой.
3.2.15. В учреждениях банков должен осуществляться строгий
контроль за выдачей чековых денежных книжек, вкладных книжек.
__________________________________________________________
¦
3.2.12. При совершении безналичных банковских операций должны
соблюдаться основные правила документооборота и контроля.
Ответственный исполнитель, ведущий дебетуемый счет, принимает
документы к проводу после проверки правильности оформления
документа, в том числе по платежным поручениям и денежным чекам -
соответствие подписи и оттиска печати заявленным образцам подписи и
оттиска печати, и возможности списания его суммы со счета. В
удостоверение этой проверки ответственный исполнитель подписывает
документ и его копию (копии), предварительно убедившись в их
тождестве.
___________________________________________________________
Подпункт 3.2.12 пункта 3 - с изменениями, внесенными
постановлением Совета директоров Национального банка от 22
июня 2001 г. N 179.
3.2.12. При совершении безналичных банковских операций
должны соблюдаться основные правила документооборота и
контроля.
Ответственный исполнитель, ведущий дебетуемый счет,
принимает документы к проводу после проверки правильности
оформления документа, в том числе по платежным поручениям и
денежным чекам - соответствие подписи и оттиска печати
распорядителей счетом заявленным образцам, и возможности
списания его суммы со счета. В удостоверение этой проверки
ответственный исполнитель подписывает документ и его копию
(копии), предварительно убедившись в их тождестве.
___________________________________________________________
3.2.13. Кассовые расходные операции, выполняемые ответственными
исполнителями, контролируются централизованно контролером. Контроль
кассовых расходных операций должен быть организован так, чтобы была
исключена возможность:
- оплаты неправильно оформленных документов, оплаты чеков с
подписями и оттисками печати, не соответствующими заявленным
образцам, и чеков, выписанных из книжки, не принадлежащей данному
клиенту;
- поступления в кассу чеков и других кассовых расходных
документов, минуя соответствующих ответственных исполнителей и
контролера банка;
- внесения необоснованных исправлений и дописок в кассовые
документы и журналы.
___________________________________________________________
Подпункт 3.2.13 пункта 3 - с изменениями, внесенными
постановлением Совета директоров Национального банка от 22
июня 2001 г. N 179.
3.2.13. Кассовые расходные операции, выполняемые
ответственными исполнителями, контролируются
централизованно контролером. Контроль кассовых расходных
операций должен быть организован так, чтобы была исключена
возможность:
- оплаты неправильно оформленных документов, оплаты
чеков с подписями и оттисками печати, не соответствующими
заявленным образцам, и чеков, выписанных из книжки, не
принадлежащей данному клиенту;
- поступления в кассу чеков и других кассовых расходных
документов, минуя соответствующих операционных работников и
контролера банка;
- внесения необоснованных исправлений и дописок в
кассовые документы и журналы.
___________________________________________________________
3.2.14. Документооборот и контроль по кассовым расходным
операциям осуществляется в следующем порядке.
Ответственный исполнитель, принявший денежный чек или другой
расходный денежный документ:
- убеждается в законности операции и возможности ее совершения
по состоянию счета;
- проверяет оформление документа в соответствии с правилами
совершения данной операции;
- сличает подписи и оттиск печати клиента на денежном чеке, а
также номер денежного чека с номером, записанным в карточке образцов
подписей и оттиска печати по счету чекодателя;
- подписывает документ;
- выдает получателю денег контрольную марку от денежного чека
или отрывной талон от расходного кассового ордера для предъявления в
кассу;
- направляет документ ответственному исполнителю, на которого
возложен контроль кассовых расходных операций.
Контролер проверяет:
- правильность заполнения денежного чека или расходного
кассового ордера;
- соответствие подписей и печати клиента образцам,
представленным банку, соответствие номера представленного денежного
чека номерам, указанным в карточке с образцами подписей и оттиска
печати;
- наличие на оборотной стороне денежного чека разрешительной
подписи ответственного исполнителя на оплату денежного чека и
подписи получателя денег;
- подписывает документ;
- регистрирует документ в кассовом журнале по расходу;
- передает документ в кассу.
Порядок направления контролером кассовых расходных документов в
кассу для оплаты - под роспись кассира в разносной книге или
кассовом журнале - устанавливается главным бухгалтером учреждения
банка. В случае ведения разносной книги она должна содержать
следующие реквизиты:
- номер денежного чека или расходного кассового ордера;
- сумма документа;
- подпись контролера;
- расписка кассира в приеме документа.
Дата указывается в начале записей за день.
В конце операционного дня производится сверка кассовых
оборотов, приведенных в справке кассира, с записями в кассовом
журнале контролера. Сверка оформляется подписями кассира в кассовом
журнале и контролера на справке кассира.
___________________________________________________________
Подпункт 3.2.14 пункта 3 - с изменениями, внесенными
постановлением Совета директоров Национального банка от 22
июня 2001 г. N 179.
3.2.14. Документооборот и контроль по кассовым расходным
операциям осуществляется в следующем порядке.
Ответственный исполнитель, принявший денежный чек или
другой расходный денежный документ:
- убеждается в законности операции и возможности ее
совершения по состоянию счета;
- проверяет оформление документа в соответствии с
правилами совершения данной операции;
- сличает подписи и оттиск печати клиента на денежном
чеке, а также номер денежного чека с номером, записанным в
карточке образцов подписей и оттиска печати по счету
чекодателя;
- подписывает документ;
- выдает получателю денег контрольную марку от денежного
чека или отрывной талон от расходного кассового ордера для
предъявления в кассу;
- направляет документ работнику, на которого возложен
контроль кассовых расходных операций.
Контролирующий работник проверяет:
- правильность заполнения денежного чека или расходного
кассового ордера;
- соответствие подписей и печати клиента образцам,
представленным банку, соответствие номера представленного
денежного чека номерам, указанным в карточке с образцами
подписей и оттиска печати;
- наличие на оборотной стороне денежного чека
разрешительной подписи ответственного исполнителя на оплату
денежного чека и подписи получателя денег;
- подписывает документ;
- регистрирует документ в кассовом журнале по расходу;
- передает документ в кассу.
Порядок направления контролером кассовых расходных
документов в кассу для оплаты - под расписку кассира в
разносной книге или кассовом журнале - устанавливается
главным бухгалтером учреждения банка. В случае ведения
разносной книги она должна содержать следующие реквизиты:
- номер денежного чека или расходного кассового ордера;
- сумма документа;
- подпись контролера;
- расписка кассира в приеме документа.
Дата указывается в начале записей за день.
В конце операционного дня производится сверка кассовых
оборотов, приведенных в справке кассира, с записями в
кассовом журнале контролера. Сверка оформляется подписями
кассира в кассовом журнале и контролера на справке кассира.
___________________________________________________________
3.2.15. Документооборот по приходным кассовым операциям должен
быть организован так, чтобы выдача квитанций клиентам и зачисление
сумм на их счета производились только после фактического поступления
денег в кассу.
При приеме денег заполняется приходный кассовый документ и
передается контролеру, который, проверив правильность заполнения
документа, подписывает его, делает запись в кассовом журнале по
приходу и передает документ в кассу под роспись кассира в разносной
книге или кассовом журнале.
___________________________________________________________
Абзац второй подпункта 3.2.15 пункта 3 - с изменениями,
внесенными постановлением Совета директоров Национального
банка от 22 июня 2001 г. N 179.
При приеме денег заполняется приходный кассовый документ
и передается контролеру, который, проверив правильность
заполнения документа, подписывает его, делает запись в
кассовом журнале по приходу и передает документ в кассу под
расписку кассира в разносной книге или кассовом журнале.
___________________________________________________________
В конце операционного дня производится сверка кассовых
оборотов, приведенных в справке кассира, с записями в кассовом
журнале контролера. Сверка оформляется подписями кассира в кассовом
журнале и контролера на справке кассира.
3.2.16. В учреждениях банков информация, предназначенная для
обработки, должна проходить проверку на правильность оформления
расчетно-кассовых документов и наличия необходимых подписей.
3.2.17. Каждое учреждение банка должно организовывать и
осуществлять внутренний контроль, соответствующий характеру и
масштабам проводимых бухгалтерских операций.
Контроль осуществляется при открытии счетов, приеме
расчетно-кассовых документов к исполнению, а также на всех этапах
обработки учетной информации, совершения операций и отражения их в
бухгалтерском учете.
Контроль должен быть направлен на:
- обеспечение сохранности средств и ценностей;
- соблюдение клиентами положений по оформлению
расчетно-кассовых документов;
- своевременное исполнение распоряжений клиентов на
перечисление (выдачу) средств;
- перечисление и зачисление средств в точном соответствии с
реквизитами, указанными в расчетно-кассовых документах, принимаемых
к исполнению.
Методы и технические средства, применяемые для осуществления
внутреннего контроля, определяет само учреждение банка, исходя из
конкретных условий работы, характера операций и их объема.
Контроль осуществляется путем визуальной проверки
расчетно-кассовых документов.
По операциям, требующим дополнительного контроля, бухгалтерские
записи совершаются на основании расчетно-кассовых документов,
имеющих подпись контролера. Оформление расчетно-кассового документа
и его проверка удостоверяются подписью ответственного исполнителя и
контролера, а в необходимых случаях - подписями других должностных
лиц.
Организация контроля и повседневное наблюдение за его
осуществлением на всех участках бухгалтерской работы возлагаются на
главного бухгалтера (лица, его заменяющего).
Ответственность за организацию бухгалтерского учета и создание
необходимых условий для правильного его ведения, хранения
бухгалтерских документов, учетных регистров и отчетности несет
руководитель учреждения банка. Он должен обеспечить неукоснительное
выполнение всеми подразделениями, работниками, имеющими отношение к
учету, требований главного бухгалтера или лица, им уполномоченного,
в части соблюдения правил ведения учета, оформления и представления
для учета документов и сведений.
Руководитель учреждения банка или лицо, им уполномоченное,
обязан обеспечить контроль за надлежащим хранением и использованием
печатей, штампов и бланков с тем, чтобы исключить возможность их
утери или использования в целях злоупотреблений. Учет печатей и
штампов банка ведется в специальной книге, где указываются фамилии и
должности лиц, у которых они находятся, и выдаются им под роспись.
Книга должна храниться в несгораемом шкафу у руководителя учреждения
банка или у лица, им уполномоченного.
Рабочие места сотрудников банка должны быть расположены так,
чтобы клиенты и другие посторонние лица не имели доступа к печати,
штампам, документам и бланкам банка, к автоматизированным рабочим
местам сотрудников банка.
При применении технических средств руководителем учреждения
банка должны быть обеспечены:
- ограничение доступа к совершению операций;
- конфиденциальность применяемых кодов и паролей;
- применение программно-технических средств защиты от
несанкционированного доступа.
___________________________________________________________
Подпункт 3.2.17 пункта 3 - с изменениями, внесенными
постановлением Совета директоров Национального банка от 22
июня 2001 г. N 179.
3.2.17. Каждое учреждение банка должно организовывать и
осуществлять внутренний контроль, соответствующий характеру
и масштабам проводимых бухгалтерских операций.
Контроль осуществляется при открытии счетов, приеме
расчетно-кассовых документов к исполнению, а также на всех
этапах обработки учетной информации, совершения операций и
отражения их в бухгалтерском учете.
Контроль должен быть направлен на:
- обеспечение сохранности средств и ценностей;
- соблюдение клиентами положений по оформлению
расчетно-кассовых документов;
- своевременное исполнение распоряжений клиентов на
перечисление (выдачу) средств;
- перечисление и зачисление средств в точном
соответствии с реквизитами, указанными в расчетно-кассовых
документах, принимаемых к исполнению.
Методы и технические средства, применяемые для
осуществления внутреннего контроля, определяет само
учреждение банка, исходя из конкретных условий работы,
характера операций и их объема.
Контроль осуществляется путем визуальной проверки
расчетно-кассовых документов, оформленных на бумажном
носителе (бланке).
По операциям, требующим дополнительного контроля,
бухгалтерские записи совершаются на основании
расчетно-кассовых документов, имеющих подпись
контролирующего работника. Оформление расчетно-кассового
документа и его проверка удостоверяются подписью
бухгалтерского работника и контролера, а в необходимых
случаях - подписями других должностных лиц.
Организация контроля и повседневное наблюдение за его
осуществлением на всех участках бухгалтерской работы
возлагаются на главного бухгалтера.
Ответственность за организацию бухгалтерского учета и
создание необходимых условий для правильного его ведения,
хранения бухгалтерских документов, учетных регистров и
отчетности несет руководитель учреждения банка. Он должен
обеспечить неукоснительное выполнение всеми
подразделениями, работниками, имеющими отношение к учету,
требований главного бухгалтера или лица, им
уполномоченного, в части соблюдения правил ведения учета,
оформления и представления для учета документов и сведений.
Руководитель учреждения банка или лицо, им
уполномоченное, обязан обеспечить контроль за надлежащим
хранением и использованием печатей, штампов и бланков с
тем, чтобы исключить возможность их утери или использования
в целях злоупотреблений. Учет печатей и штампов банка
ведется в специальной книге, где указываются фамилии и
должности лиц, у которых они находятся, и выдаются им под
роспись. Книга должна храниться в несгораемом шкафу у
руководителя учреждения банка или у лица, им
уполномоченного.
Рабочие места сотрудников банка должны быть расположены
так, чтобы клиенты и другие посторонние лица не имели
доступа к печати, штампам, документам и бланкам банка, к
автоматизированным рабочим местам сотрудников банка.
При применении технических средств руководителем
учреждения банка должны быть обеспечены:
- ограничение доступа к совершению операций;
- конфиденциальность применяемых кодов и паролей;
- применение программно-технических средств защиты от
несанкционированного доступа.
___________________________________________________________
3.2.18. Обязательной и неотъемлемой частью внутреннего
контроля является постоянный последующий контроль.
При проверках контролируется правильность учета и оформления
надлежащими документами совершенных операций.
В процессе последующих проверок должны вскрываться причины
выявленных нарушений правил совершения операций и ведения
бухгалтерского учета и приниматься меры к устранению недостатков.
Периодичность последующих проверок устанавливается главным
бухгалтером учреждения банка.
Результаты последующих проверок должны оформляться справками.
Руководитель учреждения банка или лицо, им уполномоченное, обязан
рассмотреть данную справку и принять необходимые меры для устранения
отмеченных недостатков.
Главный бухгалтер обязан осуществлять контроль за устранением
недостатков, выявленных последующими периодическими проверками, и в
необходимых случаях организовать повторную проверку.
3.3. Хранение документов.
3.3.1. Общие положения.
Все банки обязаны обеспечить сохранность бухгалтерских
документов и отчетности.
Законом Республики Беларусь "О бухгалтерском учете и
отчетности" определены основные требования по хранению отчетности и
других документов.
Перечни документов с указанием сроков их хранения
разрабатываются Национальным банком Республики Беларусь, банками
Республики Беларусь в соответствии с Законом Республики Беларусь "О
национальном архивном фонде и архивах в Республике Беларусь".
___________________________________________________________
Абзац четвертый подпункта 3.3.1 пункта 3 - с изменениями,
внесенными постановлением Совета директоров Национального
банка от 22 июня 2001 г. N 179.
Перечни документов с указанием сроков их хранения
разрабатываются Национальным банком Республики Беларусь,
головными учреждениями коммерческих банков в соответствии с
Законом Республики Беларусь "О национальном архивном фонде
и архивах в Республике Беларусь".
___________________________________________________________
Ответственность за организацию хранения бухгалтерских
документов, учетных регистров и отчетности несет руководитель банка.
Он должен обеспечить неукоснительное выполнение всеми
подразделениями, работниками требований главного бухгалтера по этому
вопросу.
Учетными регистрами являются документы на бумажных или машинных
носителях, в которых накапливается и систематизируется информация,
содержащаяся в принятых к учету бухгалтерских документах.
Сохранность бухгалтерских документов, учетных регистров,
бухгалтерских отчетов и балансов, оформление и передачу их в архив
обеспечивает главный бухгалтер банка.
Приказом (распоряжением) руководителя банка должны быть
определены места для хранения документов, назначены ответственные за
обеспечение сохранности лица, которые под роспись знакомятся с
действующим порядком хранения документов в банке.
___________________________________________________________
Абзац восьмой подпункта 3.3.1 пункта 3 - с изменениями,
внесенными постановлением Совета директоров Национального
банка от 22 июня 2001 г. N 179.
Приказом (распоряжением), утвержденным руководителем
банка, должны быть определены места для хранения
документов, назначены ответственные за обеспечение
сохранности лица, которые под роспись знакомятся с
действующим порядком хранения документов в банке.
___________________________________________________________
На случай чрезвычайных обстоятельств должны быть разработаны и
утверждены руководителем банка инструкции, определяющие порядок и
очередность выноса документов в безопасные места.
Лица, на которых возложено хранение документов, обязаны
обеспечить их полную сохранность.
Выдача документов из архива учреждения банка (кладовой,
текущего архива, бухгалтерии) работникам других структурных
подразделений банка и прочим лицам, допуск их к просмотру документов
может производиться только с письменного разрешения руководителя или
лиц, им уполномоченных. К концу рабочего дня полученные документы
должны быть обязательно возвращены.
___________________________________________________________
Текст правил - с учетом изменений и дополнений, внесенных
письмом Национального банка Республики Беларусь от 8
декабря 1998 г. M 133
3.2.16. Выдача чековых денежных книжек по счетам в банке
производится по письменным заявлениям владельцев счетов за подписями
лиц, уполномоченных распоряжаться счетом.
Заявление на выдачу денежной чековой книжки представляется в
банк в одном экземпляре.
Операционный работник проверяет правильность заполнения
заявления, соответствие подписей и оттиска печати на нем с
имеющимися у него образцами подписей лиц, уполномоченных
распоряжаться счетом, подписывает разрешение на выдачу чековой
книжки и передает заявление вместе с талоном в кассу.
Кассир, получив заявление, проверяет наличие на нем подписей
должностных лиц банка, отмечает на заявлении и талоне к заявлению
номера чеков выдаваемой чековой книжки (с номера по номер) и
передает операционному работнику чековую книжку вместе с заявлением
под расписку в талоне, который остается в кассе.
Операционный работник проверяет наличие всех чеков в книжке и,
проставив на всех чеках реквизиты, подлежащие обязательному
заполнению до выдачи чековой книжки клиенту, записывает номера чеков
в карточку с образцами подписей и оттиска печати данного клиента и
передает заявление работнику, контролирующему кассовые расходные
операции. Последний проставляет номера денежных чеков на своем
экземпляре карточки с образцами подписей и оттиска печати. Затем
заявление вместе с чековой книжкой возвращается в кассу.
Проверив наличие всех чеков в чековой книжке, кассир
расписывается в талоне.
Денежная чековая книжка выдается кассиром под расписку на
заявлении, при этом кассир должен сверить подпись получателя с
образцом его подписи на заявлении.
После выдачи денежной чековой книжки кассир передает талон к
заявлению операционному работнику для выписки расходного
внебалансового ордера. После выписки расходного внебалансового
ордера талон к заявлению на выдачу чековой книжки уничтожается.
Заявления клиентов на выдачу чековых денежных книжек хранятся при
расходном внебалансовом ордере, составленном на общее количество
выданных за день книжек.
3.2.17. Заготовленные к выдаче чековые книжки, не полученные
клиентами в течение 30 дней, погашаются путем вырезки из чеков
места, предназначенного для подписи, и списываются в расход. Номера
погашенных денежных чеков вычеркиваются из карточек с образцами
подписей и оттиска печати. Погашенные чековые книжки прилагаются к
расходному внебалансовому ордеру.
На заявлении клиента делается отметка "Чековая денежная книжка
не получена в течение 30 дней" за подписями главного бухгалтера или
лица, им уполномоченного, и заведующего кассой учреждения банка.
3.2.18. Бланки вкладных книжек выдаются кассой бухгалтеру,
ведущему лицевые счета по вкладам, по его письменному требованию за
подписью главного бухгалтера или его заместителя либо начальника
отдела под расписку на этом требовании.
Ежедневно по окончании операций вкладные книжки, выданные
вкладчикам, списываются в расход внебалансового счета по учету
бланков строгой отчетности. Расходный внебалансовый ордер
подписывается контрольной подписью главного бухгалтера или его
заместителя либо начальника учетно-операционного отдела, который
сверяет количество списываемых в расход книжек с количеством
открытых за день лицевых счетов вкладчиков. Неиспользованные
вкладные книжки сдаются кассиру, который возвращает бухгалтеру его
расписку в получении книжек.
3.2.19. При совершении безналичных банковских операций должны
соблюдаться основные правила документооборота и контроля.
Ответственный исполнитель, ведущий дебетуемый счет, принимает
документы к проводу после проверки правильности оформления
документа, в том числе по платежным поручениям и денежным чекам -
соответствие подписи и оттиска печати распорядителей счетом
заявленным образцам, и возможности списания его суммы со счета. В
удостоверение этой проверки ответственный исполнитель подписывает
документ и его копию (копии), предварительно убедившись в их
тождестве.
3.2.20. Кассовые расходные операции, выполняемые ответственными
исполнителями, контролируются централизованно контролером. Контроль
кассовых расходных операций должен быть организован так, чтобы была
исключена возможность:
- оплаты неправильно оформленных документов, оплаты чеков с
подписями и оттисками печати, не соответствующими заявленным
образцам, и чеков, выписанных из книжки, не принадлежащей данному
клиенту;
- поступления в кассу чеков и других кассовых расходных
документов, минуя соответствующих операционных работников и
контролера банка;
- внесения необоснованных исправлений и дописок в кассовые
документы и журналы.
3.2.21. Документооборот и контроль по кассовым расходным
операциям осуществляется в следующем порядке.
Ответственный исполнитель, принявший денежный чек или другой
расходный денежный документ:
- убеждается в законности операции и возможности ее совершения
по состоянию счета;
- проверяет оформление документа в соответствии с правилами
совершения данной операции;
- сличает подписи и оттиск печати клиента на денежном чеке, а
также номер денежного чека с номером, записанным в карточке образцов
подписей и оттиска печати по счету чекодателя;
- подписывает документ;
- выдает получателю денег контрольную марку от денежного чека
или отрывной талон от расходного кассового ордера для предъявления в
кассу;
- направляет документ работнику, на которого возложен контроль
кассовых расходных операций.
Контролирующий работник проверяет:
- правильность заполнения денежного чека или расходного
кассового ордера;
- соответствие подписей и печати клиента образцам,
представленным банку;
- наличие на оборотной стороне денежного чека разрешительной
подписи ответственного исполнителя на оплату денежного чека и
подписи получателя денег;
- подписывает документ;
- регистрирует документ в кассовом журнале по расходу;
- передает документ в кассу.
Порядок направления контролером кассовых расходных документов в
кассу для оплаты - под расписку кассира в разносной книге или
кассовом журнале - устанавливается главным бухгалтером учреждения
банка. В случае ведения разносной книги она должна содержать
следующие реквизиты:
- номер денежного чека или расходного кассового ордера;
- сумма документа;
- подпись контролера;
- расписка кассира в приеме документа.
Дата указывается в начале записей за день.
Получив расходный документ (денежный чек, кассовый расходный
ордер), кассир обязан убедиться в том, что чек проверен
ответственным исполнителем и контролером, что их подписи
соответствуют имеющимся образцам; проверить наличие сведений о
предъявлении паспорта и расписки в получении денег на документе.
После проверки кассир по номеру поступившего чека вызывает
получателя денег, сверяет номер контрольной марки или отрывного
талона с номером на расходном документе, выдает сумму денежной
наличности, указанную в чеке или ордере, получателю и подписывает
расходный документ. Контрольные марки или отрывные талоны
приклеиваются к соответствующим расходным документам.
В конце операционного дня кассир:
- сверяет сумму денежной наличности, принятой под отчет, с
суммой расходных документов и остатком денежной наличности;
- составляет отчетную справку;
- подписывает справку;
- сверяет кассовые обороты, приведенные в справке, с записями в
кассовых журналах.
Сверка оформляется подписями кассира в кассовых журналах и
контролера на справке кассира.
3.2.22. Документооборот по приходным кассовым операциям должен
быть организован так, чтобы выдача квитанций клиентам и зачисление
сумм на их счета производилась только после фактического поступления
денег в кассу.
Прием наличных денег от клиентов производится по объявлению на
взнос наличных денег.
При сдаче денег вноситель заполняет объявление на взнос
наличных денег и передает его бухгалтеру-контролеру, который
проверив правильность заполнения документа, подписывает его, делает
запись в приходном кассовом журнале и передает документ в кассу.
Приняв деньги, кассир подписывает объявление, квитанцию и
ордер. Объявление остается у кассира и подшивается в кассовые
документы дня. Квитанция, скрепленная печатью кассы, выдается
вносителю денег. Ордер направляется ответственному исполнителю,
который передает его клиенту вместе с выпиской из лицевого счета.
При приеме денег от работников банка для зачисления на счета
внутрибанковского значения приходный кассовый ордер выписывается в
двух экземплярах, из которых один заменяет квитанцию.
В остальных случаях используются приходные кассовые ордера с
выдачей квитанции.
В конце рабочего дня на основании приходных документов кассир
составляет отчетную справку о сумме принятых им денег и сверяет
сумму по этой справке с суммой фактически принятых денег.
Справка подписывается кассиром, и указанные в ней кассовые
обороты сверяются с записями в кассовом журнале. Сверка оформляется
подписями кассира в кассовом журнале, бухгалтера-контролера на
справке.
3.2.23. В учреждениях банков информация, предназначенная для
обработки, должна проходить проверку на правильность оформления
денежно-расчетных документов и наличия необходимых подписей.
3.2.24. В каждом учреждении банка осуществляется
предварительный и последующий внутрибанковский контроль.
Предварительный внутрибанковский контроль осуществляется через
контрольные подписи до составления баланса.
Предварительный внутрибанковский контроль выполняют
ответственные исполнители и контролирующие работники.
Последующий внутрибанковский контроль осуществляется после
составления баланса.
Целью последующего контроля является систематическая проверка
постановки учета и документооборота, выполнение работниками
учетно-операционного аппарата возложенных на них обязанностей,
законности и правильности оформления выполненных ими операций.
3.2.25. Главные бухгалтеры учреждений банков или лица, им
уполномоченные, должны систематически производить последующие
проверки учетно-операционной работы.
3.2.26. Периодичность последующих проверок устанавливается
главным бухгалтером учреждения банка.
3.2.27. Результаты последующих проверок должны оформляться
краткими справками; руководители учреждений банков обязаны в
пятидневный срок после получения справки о недостатках, выявленных
при последующей проверке, лично рассмотреть справку в присутствии
сотрудников учетно-операционного аппарата и принять необходимые меры
для устранения причин, вызвавших отмеченные недостатки.
Главный бухгалтер обязан установить наблюдение за устранением
недостатков, выявленных последующими периодическими проверками, и в
необходимых случаях организовать повторную проверку.
3.3. Хранение документов.
3.3.1. Общие положения.
Все банки обязаны обеспечить сохранность бухгалтерских
документов и отчетности.
Законом Республики Беларусь "О бухгалтерском учете и
отчетности" определены основные требования по хранению отчетности и
других документов.
Перечни документов с указанием сроков их хранения
разрабатываются Национальным банком Республики Беларусь, головными
учреждениями коммерческих банков в соответствии с Законом Республики
Беларусь "О национальном архивном фонде и архивах в Республике
Беларусь".
Ответственность за организацию хранения бухгалтерских
документов, учетных регистров и отчетности несет руководитель банка.
Он должен обеспечить неукоснительное выполнение всеми
подразделениями, работниками требований главного бухгалтера по этому
вопросу.
Учетными регистрами являются документы на бумажных или машинных
носителях, в которых накапливается и систематизируется информация,
содержащаяся в принятых к учету бухгалтерских документах.
Сохранность бухгалтерских документов, учетных регистров,
бухгалтерских отчетов и балансов, оформление и передачу их в архив
обеспечивает главный бухгалтер банка.
Приказом (распоряжением), утвержденным руководителем банка,
должны быть определены места для хранения документов, назначены
ответственные за обеспечение сохранности лица, которые под роспись
знакомятся с действующим порядком хранения документов в банке.
На случай чрезвычайных обстоятельств должны быть разработаны и
утверждены руководителем банка инструкции, определяющие порядок и
очередность выноса документов в безопасные места.
Лица, на которых возложено хранение документов, обязаны
обеспечить их полную сохранность.
Выдача документов из архива учреждения банка (кладовой,
текущего архива, бухгалтерии) работникам других структурных
подразделений банка и прочим лицам, допуск их к просмотру документов
может производиться только с письменного разрешения руководителя или
лиц, им уполномоченных. К концу рабочего дня полученные документы
должны быть обязательно возвращены.
__________________________________________________________
¦
3.3.2. Подготовка документов к хранению.
Мемориальные документы в бумажном виде хранятся подшитыми за
каждый рабочий день в отдельных папках. Формирование их производится
ответственным исполнителем, на которого возложены эти функции.
Кассовые журналы по приходу и расходу кассы в документы дня не
подшиваются, а хранятся отдельно.
Подборка мемориальных документов для брошюрования
осуществляется в порядке возрастания номеров балансовых счетов по
дебету или по пачкам, формируемым для передачи и обработки
информации. В папки с мемориальными документами помещаются их первые
экземпляры либо бумажные копии электронных мемориальных документов,
удостоверенные подписью уполномоченного лица банка и штампом банка.
Документы, затрагивающие по дебету более одного счета,
помещаются в конце папки, впереди внебалансовых документов.
Хранение электронных мемориальных документов осуществляется за
каждый банковский день в отдельных файлах при выполнении требований
законодательства Республики Беларусь и нормативных актов
Национального банка Республики Беларусь в сфере обращения
электронных документов.
Структура и содержание файлов должны соответствовать
требованиям по формированию мемориальных документов в бумажном виде.
При этом в папку с мемориальными документами в бумажном виде за
этот день помещаются справки, подписанные ответственным исполнителем
и главным бухгалтером или лицом, им уполномоченным, о суммах
документов в разрезе балансовых счетов по дебету и кредиту,
хранящихся в файлах с электронными мемориальными документами, а
также наименования данных файлов.
Документы, подлежащие более длительному хранению, должны
помещаться в отдельные папки:
- по операциям с текущими (расчетными), вкладными (депозитными)
и другими счетами физических лиц;
- по кредитам (займам), выданным физическим лицам;
- по операциям с иностранной валютой;
- по операциям с драгоценными металлами;
- по операциям с уставным и резервным фондами;
- по операциям с долгосрочными финансовыми вложениями;
- по операциям с капитальными вложениями и незавершенному
строительству.
В отдельные папки помещаются:
- кассовые документы;
- документы по операциям с основными средствами, расходами и
доходами банка и по другим хозяйственным операциям банка.
Электронные мемориальные документы длительного и отдельного
хранения помещаются в отдельные файлы. При этом в общие файлы
электронных мемориальных документов вместо документов за эти дни
помещаются справки, подписанные ответственным исполнителем и главным
бухгалтером или лицом, им уполномоченным, о суммах документов в
разрезе балансовых счетов по дебету и кредиту, находящихся в
отдельных файлах электронных мемориальных документов, а также
наименования данных файлов.
Документы по операциям с основными средствами, расходами и
доходами банка и по другим хозяйственным операциям банка брошюруются
за каждый банковский день в порядке возрастания балансовых счетов по
дебету, затем в порядке возрастания балансовых счетов по кредиту. По
операциям с основными средствами, расходами и доходами банка и по
другим хозяйственным операциям банка, проведенным в корреспонденции
со счетом кассы, помещаются документы, послужившие основанием для
составления кассовых документов (заявления, ведомости на выплату
заработной платы, счета и так далее).
При формировании документов с длительными сроками хранения,
документов отдельного хранения в папку должны помещаться прокладки
за каждый день с указанием сумм документов по дебету и кредиту
каждого счета, сверенных с данными бухгалтерского учета за день.
По усмотрению главных бухгалтеров кассовые документы
длительного срока хранения могут формироваться отдельно от
мемориальных.
В общие папки мемориальных и кассовых документов вместо
документов за эти дни помещаются справки, подписанные ответственным
исполнителем и главным бухгалтером (лицом, им уполномоченным), о
суммах документов по дебету балансовых счетов, приходу и расходу
каждого внебалансового счета, хранящихся в отдельных папках.
Внебалансовые документы (кроме кассовых документов) подбираются
и брошюруются вместе с мемориальными документами и помещаются в
папку в порядке возрастания номеров внебалансовых счетов, сначала по
приходу, затем по расходу каждого счета. Приходные и расходные
внебалансовые ордера, затрагивающие более одного счета, помещаются
после всех ордеров.
Документы за истекший день должны быть оформлены в указанном
выше порядке не позднее чем на следующий день. До утра следующего
дня несброшюрованные документы должны обязательно храниться в
несгораемом сейфе (шкафу), который обеспечивает их сохранность.
Суммы сброшюрованных в папки мемориальных документов за день
должны подсчитываться и сверяться с итогом оборотов по ежедневному
балансу (исключая обороты по кассе). Суммы сброшюрованных в папки
кассовых документов за день подсчитываются и сверяются с оборотом
кассы по ежедневному балансу.
Если общие суммы итогов по сброшюрованным документам не
совпадают с данными ежедневного баланса, то производится выверка
документов и оборотов по отдельным балансовым счетам.
Если документы для брошюрования подбираются по пачкам,
формируемым для передачи и обработки информации, ответственный
исполнитель, формирующий документы, должен убедиться в том, что в
пачке находятся все документы, по которым произведены за день
бухгалтерские операции.
Ответственные исполнители, на которых возложено формирование
документов, должны в обязательном порядке проверять наличие
приложений, если в мемориальных документах делается на них ссылка.
К каждой папке сброшюрованных мемориальных документов
прилагается титульный лист (приложение 1), информация которого
позволяет определить общую сумму совершенных операций за день.
Титульный лист должен в обязательном порядке содержать
реквизиты:
- наименование банка (управления, отдела);
- индекс (согласно утвержденной в банке номенклатуре дел);
- дата, за которую сброшюрованы документы;
- общая сумма документов (в том числе по суммам документов,
находящихся в общих файлах электронных мемориальных документов; в
отдельных папках; в отдельных файлах электронных мемориальных
документов);
- сумма документов по приходу и расходу внебалансовых счетов (в
том числе по суммам документов, находящихся в отдельных папках);
- срок хранения;
- подпись ответственного исполнителя и контролера.
В случае необходимости допускается указание дополнительной
информации.
___________________________________________________________
Подпункт 3.3.2 пункта 3 - с изменениями, внесенными
постановлением Совета директоров Национального банка от 22
июня 2001 г. N 179.
3.3.2. Подготовка документов к хранению.
Мемориальные документы в бумажном виде хранятся
подшитыми за каждый рабочий день в отдельных папках.
Формирование их производится ответственным работником, на
которого возложены эти функции.
Кассовые журналы по приходу и расходу кассы в документы
дня не подшиваются, а хранятся отдельно.
Подборка мемориальных документов для брошюрования
осуществляется в порядке возрастания номеров балансовых
счетов по дебету или по пачкам, формируемым для передачи и
обработки информации. В папки с мемориальными документами
помещаются их первые экземпляры либо бумажные копии
электронных мемориальных документов, удостоверенные
подписью уполномоченного лица банка и штампом банка.
Документы, затрагивающие по дебету более одного счета,
помещаются в конце папки, впереди внебалансовых документов.
Электронные мемориальные документы могут храниться на
машинных носителях информации за каждый рабочий день в
отдельных файлах при выполнении требований действующего
законодательства и нормативных документов Национального
банка Республики Беларусь в области электронных документов.
Структура и содержание файлов должны соответствовать
требованиям по формированию мемориальных документов в
бумажном виде.
При этом в папку с мемориальными документами в бумажном
виде за этот день помещаются справки, подписанные
ответственным работником и главным бухгалтером, о суммах
документов в разрезе балансовых счетов по дебету и кредиту,
хранящихся в файлах с электронными мемориальными
документами, а также наименования данных файлов.
Документы, подлежащие более длительному хранению, должны
помещаться в отдельные папки:
- по вкладам физических лиц;
- по ссудам индивидуальных заемщиков;
- по операциям с иностранной валютой;
- по операциям с драгоценными металлами;
- по операциям с уставным и резервным фондами;
- по операциям с долгосрочными финансовыми вложениями;
- по операциям с капитальными вложениями и
незавершенному строительству.
В отдельные папки помещаются:
- кассовые документы;
- документы по операциям с основными средствами,
расходами и доходами банка и по другим хозяйственным
операциям банка.
Электронные мемориальные документы длительного и
отдельного хранения помещаются в отдельные файлы. При этом
в общие файлы электронных мемориальных документов вместо
документов за эти дни помещаются справки, подписанные
ответственным работником и главным бухгалтером, о суммах
документов в разрезе балансовых счетов по дебету и кредиту,
находящихся в отдельных файлах электронных мемориальных
документов, а также наименования данных файлов.
Документы по операциям с основными средствами, расходами
и доходами банка и по другим хозяйственным операциям банка
брошюруются в папки за каждый рабочий день в порядке
возрастания балансовых счетов. При этом к каждому
балансовому счету помещаются документы с проведенными
операциями по дебету, затем по кредиту. По операциям с
основными средствами, расходам и доходам банка и по другим
хозяйственным операциям банка, проведенным в
корреспонденции со счетом кассы, помещаются документы,
послужившие основанием для составления кассовых ордеров
(заявления, ведомости на выплату заработной платы, счета и
т.д.). В папки по вкладам физических лиц помещаются
подлинные кассовые документы.
При формировании документов с длительными сроками
хранения, документов отдельного хранения в папку должны
помещаться прокладки за каждый день с указанием сумм
документов по дебету и кредиту каждого счета, сверенных с
данными бухгалтерского учета за день.
По усмотрению главных бухгалтеров кассовые документы
длительного срока хранения могут формироваться отдельно от
мемориальных.
В общие папки мемориальных и кассовых документов вместо
документов за эти дни помещаются справки, подписанные
ответственным работником и главным бухгалтером, о суммах
документов по дебету балансовых счетов, приходу и расходу
каждого внебалансового счета, хранящихся в отдельных
папках.
Внебалансовые документы (кроме кассовых документов)
подбираются и брошюруются вместе с мемориальными
документами и помещаются в папку в порядке возрастания
номеров внебалансовых счетов, сначала по приходу, затем по
расходу каждого счета. Приходные и расходные внебалансовые
ордера, затрагивающие более одного счета, помещаются после
всех ордеров.
Документы за истекший день должны быть оформлены в
указанном выше порядке не позднее чем на следующий день. До
утра следующего дня несброшюрованные документы должны
обязательно храниться в несгораемом сейфе (шкафу), который
обеспечивает их сохранность.
Суммы сброшюрованных в папки мемориальных документов за
день должны подсчитываться и сверяться с итогом оборотов по
ежедневному балансу (исключая обороты по кассе). Суммы
сброшюрованных в папки кассовых документов за день
подсчитываются и сверяются с оборотом кассы по ежедневному
балансу.
Если общие суммы итогов по сброшюрованным документам не
совпадают с данными ежедневного баланса, то производится
выверка документов и оборотов по отдельным балансовым
счетам.
Если документы для брошюрования подбираются по пачкам,
формируемым для передачи и обработки информации, работник,
формирующий документы, должен убедиться в том, что в пачке
находятся все документы, по которым произведены за день
бухгалтерские операции.
Работники, на которых возложено формирование документов,
должны в обязательном порядке проверять наличие приложений,
если в мемориальных документах делается на них ссылка.
К каждой папке сброшюрованных мемориальных документов
прилагается титульный лист (приложение 1), информация
которого позволяет определить общую сумму совершенных
операций за день.
Титульный лист должен в обязательном порядке содержать
реквизиты:
- наименование банка (управления, отдела);
- индекс (согласно утвержденной в банке номенклатуре
дел);
- дата, за которую сброшюрованы документы;
- общая сумма документов (в том числе по суммам
документов, находящихся в общих файлах электронных
мемориальных документов; в отдельных папках; в отдельных
файлах электронных мемориальных документов);
- сумма документов по приходу и расходу внебалансовых
счетов (в том числе по суммам документов, находящихся в
отдельных папках);
- срок хранения;
- подписи ответственного и контролирующего работников.
В случае необходимости допускается указание
дополнительной информации.
___________________________________________________________
3.3.3. Места хранения документов.
Все документы бухгалтерского учета до их сдачи в архив
учреждения банка должны храниться в текущем архиве бухгалтерии,
который находится в ведении специально выделенного работника. Этот
архив должен быть оборудован стеллажами и обеспечивать сохранность.
Доступ посторонних лиц к документам, хранящимся в архивах должен
быть ограничен.
Из-за недостатка мест в текущем архиве банка документы могут
храниться в бухгалтерии в несгораемых сейфах или железных шкафах под
ответственностью работника, на которого возложены функции
обеспечения сохранности документов.
Для восстановления данных бухгалтерского учета, на случай
непредвиденных обстоятельств, обязательному хранению должны
подлежать следующие документы:
А. В несгораемых сейфах (шкафах):
- оформленные надлежащими подписями годовой бухгалтерский отчет
за истекший год и месячный баланс за последний месяц со всеми
необходимыми приложениями;
- ежедневные балансы, кассовые журналы за текущий месяц;
- проверочные ведомости на первое число текущего месяца;
- действующие лицевые счета;
- кассовые документы за последние двенадцать месяцев;
- мемориальные документы за текущий месяц.
Б. В железных шкафах:
- книги, карточки с образцами подписей и оттиска печати,
ведомости начисленных процентов;
- картотеки по расчетным документам и срочным обязательствам по
кредитам.
Хранению подлежат документы как на бумажных, так и на машинных
носителях.
Документы не могут быть уничтожены ранее установленных для них
сроков хранения.
___________________________________________________________
Подпункт 3.3.3 пункта 3 - с изменениями, внесенными
постановлением Совета директоров Национального банка от 22
июня 2001 г. N 179.
3.3.3. Места хранения документов.
Все документы бухгалтерского учета до их сдачи в архив
учреждения банка должны храниться в текущем архиве
бухгалтерии, который находится в ведении специально
выделенного работника. Этот архив должен быть оборудован
стеллажами и обеспечивать сохранность. Доступ посторонних
лиц к документам, хранящимся в архивах должен быть
ограничен.
Из-за недостатка мест в текущем архиве банка документы
могут храниться в бухгалтерии в несгораемых сейфах или
железных шкафах под ответственностью работника, на которого
возложены функции обеспечения сохранности документов.
Для восстановления данных бухгалтерского учета, на
случай непредвиденных обстоятельств, обязательному хранению
должны подлежать следующие документы:
А. В несгораемых сейфах (шкафах):
- оформленные надлежащими подписями годовой отчет за
истекший год и месячный баланс за последний месяц со всеми
необходимыми приложениями;
- ежедневные балансы, кассовые журналы за текущий месяц;
- проверочные ведомости на первое число текущего месяца;
- действующие лицевые счета;
- кассовые документы за последние двенадцать месяцев;
- мемориальные документы за текущий месяц.
Б. В железных шкафах:
- книги, карточки с образцами подписей и оттиска печати,
ведомости по начислению процентов;
- картотеки по расчетным документам и срочным
обязательствам по ссудам.
Хранению подлежат документы как на бумажных, так и на
машинных носителях.
Документы не могут быть уничтожены ранее установленных
для них сроков хранения.
___________________________________________________________
3.3.4. Выдача справок и изъятие документов.
Справки по документам, хранящимся в кладовых, бухгалтерии и
текущем архиве, наводятся в присутствии ответственного за
сохранность документов работника или работника, на ответственности
которого они находятся.
Лица, получившие в установленном порядке разрешение на
наведение справки, должны работать в присутствии выше названного
работника.
Исправления и надписи в предоставленных для получения справок
документах не допускаются.
Банки гарантируют соблюдение банковской тайны своих клиентов и
банков-корреспондентов. Порядок выдачи справок и изъятия документов
осуществляется в соответствии с действующим законодательством.
___________________________________________________________
Абзац пятый подпункта 3.3.4 пункта 3 - с изменениями,
внесенными постановлением Совета директоров Национального
банка от 22 июня 2001 г. N 179.
Банки гарантируют тайну по операциям, счетам и вкладам
клиентов. Порядок выдачи справок и изъятия документов
осуществляется в соответствии с действующим
законодательством.
___________________________________________________________
При изъятии подлинного документа составляется в двух
экземплярах акт или протокол изъятия за подписями руководителя,
главного бухгалтера (или их заместителей) и представителя
учреждения, для которого изымается документ. В акте или протоколе
должно быть точно указано, по чьему требованию и разрешению
производится изъятие и какой именно документ изымается. Второй
экземпляр акта или протокола вручается указанному представителю.
В случаях одновременного изъятия мемориальных документов на
разные даты одного года составляется один акт или протокол на все
изъятые документы с включением их перечня. На место одного из этих
документов помещается его копия, требование на его изъятие и первый
экземпляр акта или протокола, а взамен остальных документов остаются
их копии с отметкой о месте хранения требования на изъятие.
4. Обработка банковской информации.
4.1. Автоматизация обработки банковской информации предполагает
наличие программно-технических комплексов в банках и их филиалах, а
также средств электронной передачи данных и необходимого
нормативного, организационного и программного обеспечения.
4.2. Информация в течение операционного дня может
обрабатываться непосредственно в банке (локальная обработка) либо в
межбанковском расчетном центре (централизованная обработка).
Банки, использующие локальный способ обработки, передают в
межбанковский расчетный центр информацию по межбанковским расчетам.
Структура и формат передаваемой информации определяется
межбанковским расчетным центром.
Банки, находящиеся на централизованной обработке, передают в
межбанковский расчетный центр информацию по внутрибанковским и
межбанковским расчетам.
При разработке и сертификации программного обеспечения для
обработки банковских расчетов межбанковский расчетный центр
руководствуется действующими нормативными и методическими
материалами Национального банка.
4.3. Программное обеспечение и нормативно-справочная информация
систем обработки банковской информации межбанковского расчетного
центра и локальных вычислительных центров должна постоянно
поддерживаться в состоянии, соответствующем действующим
законодательству и нормативно-методической базе.
5. Отчетность.
5.1. В соответствии с действующим законодательством в
отчетности, представляемой банками, должны обеспечиваться:
- полнота отражения хозяйственных операций, осуществленных за
отчетный период;
- правильность отнесения доходов и расходов к отчетным
периодам;
- разграничение текущих затрат на производство (издержки
обращения) и капитальные вложения;
- соответствие данных аналитического учета данным
синтетического учета;
- соблюдение принятой учетной политики отражения хозяйственных
операций и оценки объектов учета;
- подтверждение всех статей годового баланса и других форм
годовой отчетности данными инвентаризации.
5.2. Представляемая банками отчетность делится на
бухгалтерскую, статистическую и оперативную.
5.2.1. Бухгалтерская отчетность должна составляться на
основании данных синтетического и аналитического учета,
подтверждаться первичными документами и содержать показатели
финансовой деятельности банков.
5.2.2. Статистическая отчетность должна составляться для
статистического изучения деятельности банков через систему
количественных и качественных показателей, измерение и обобщение
которых не характерны для бухгалтерского учета.
5.2.3. Оперативная отчетность должна составляться для текущего
контроля и управления банками.
5.3. Банки Республики Беларусь представляют Национальному банку
Республики Беларусь отчеты и другие материалы в сроки и по форме,
установленные Национальным банком Республики Беларусь.
___________________________________________________________
Подпункт 5.3 пункта 5 - с изменениями, внесенными
постановлением Совета директоров Национального банка от 22
июня 2001 г. N 179.
5.3. Коммерческие банки представляют Национальному банку
Республики Беларусь отчеты и другие материалы в сроки и по
форме, установленные Национальным банком Республики
Беларусь.
___________________________________________________________
5.4. Банки, расположенные на территории Республики Беларусь,
публикуют годовой баланс и отчет о прибылях и убытках по форме и в
сроки, установленные Национальным банком Республики Беларусь, после
подтверждений достоверности представленных в них сведений
аудиторской организацией.
С выходом данного документа утрачивают силу Правила ведения
бухгалтерского учета и отчетности в учреждениях банков СССР от
30.09.87 N 7.
Управление методологии и
реформы банковского учета
Приложение 1
Форма титульного листа
папки сброшюрованных мемориальных документов
Срок хранения _____________ Индекс ______________
Наименование банка (управления отдела) ______________________
Бухгалтерские документы за "___" __________ 199_г.
Мемориальных документов на сумму ___________ руб.
цифрами
в том числе в файлах электронных мемориальных
документов ___________ руб.
Из них находится в отдельных папках:
по операциям с текущими (расчетными),
вкладными (депозитными) и другими счетами
физических лиц ___________ руб.
в том числе в файлах электронных мемориальных
документов ___________ руб.
по кредитам (займам), выданным физическим лицам ___________ руб.
в том числе в файлах электронных мемориальных
документов ___________ руб.
по операциям с иностранной валютой ___________ руб.
в том числе в файлах электронных мемориальных
документов ___________ руб.
по операциям с драгоценными металлами ___________ руб.
в том числе в файлах электронных мемориальных
документов ___________ руб.
по операциям с уставным и резервным фондами ___________ руб.
в том числе в файлах электронных мемориальных
документов ___________ руб.
по операциям с долгосрочными финансовыми ___________ руб.
вложениями
в том числе в файлах электронных мемориальных
документов ___________ руб.
по операциям с капитальными вложениями и
незавершенному строительству ___________ руб.
в том числе в файлах электронных мемориальных
документов ___________ руб.
по операциям с основными средствами, расходами
и доходами банка и по другим хозяйственным
операциям банка ___________ руб.
в том числе в файлах электронных мемориальных
документов ___________ руб.
Документов по приходу внебалансовых счетов ___________ руб.
Документов по расходу внебалансовых счетов ___________ руб.
Сброшюровал и подсчитал ___________
подпись
С данными бухгалтерского учета сверено ___________
подпись
___________________________________________________________
Приложение 1 - с изменениями, внесенными постановлением
Совета директоров Национального банка от 22 июня 2001 г. N
179.
Приложение 1
Форма титульного листа
папки сброшюрованных мемориальных документов
Срок хранения _____________ Индекс ______________
Наименование банка (управления отдела) ______________________
Бухгалтерские документы за "___" __________ 199_г.
Мемориальных документов на сумму ___________ руб.
цифрами
в том числе в файлах электронных мемориальных
документов ___________ руб.
Из них находится в отдельных папках:
по вкладам физических лиц ___________ руб.
в том числе в файлах электронных мемориальных
документов ___________ руб.
по ссудам индивидуальных заемщиков ___________ руб.
в том числе в файлах электронных мемориальных
документов ___________ руб.
по операциям с иностранной валютой ___________ руб.
в том числе в файлах электронных мемориальных
документов ___________ руб.
по операциям с драгоценными металлами ___________ руб.
в том числе в файлах электронных мемориальных
документов ___________ руб.
по операциям с уставным и резервным фондами ___________ руб.
в том числе в файлах электронных мемориальных
документов ___________ руб.
по операциям с долгосрочными финансовыми ___________ руб.
вложениями
в том числе в файлах электронных мемориальных
документов ___________ руб.
по операциям с капитальными вложениями и
незавершенному строительству ___________ руб.
в том числе в файлах электронных мемориальных
документов ___________ руб.
по операциям с основными средствами, расходами
и доходами банка и по другим хозяйственным
операциям банка ___________ руб.
в том числе в файлах электронных мемориальных
документов ___________ руб.
Документов по приходу внебалансовых счетов ___________ руб.
Документов по расходу внебалансовых счетов ___________ руб.
Сброшюровал и подсчитал ___________
подпись
С данными бухгалтерского учета сверено ___________
подпись
___________________________________________________________
Текст правил - с учетом изменений и дополнений, внесенных
письмом Национального банка Республики Беларусь от 8
декабря 1998 г. M 133
3.3.2. Подготовка документов к хранению.
Мемориальные документы хранятся подшитыми за каждый рабочий
день в отдельных папках. Формирование их производится ответственным
работником, на которого возложены эти функции.
Подборка мемориальных документов для брошюрования
осуществляется в порядке возрастания номеров балансовых счетов по
дебету или по пачкам, формируемым для передачи и обработки
информации. В папки с мемориальными документами помещаются их первые
экземпляры.
Документы, затрагивающие по дебету более одного счета,
помещаются в конце папки, впереди внебалансовых документов.
Кассовые документы хранятся в отдельных папках. Кассовые
журналы по приходу и расходу кассы, журналы по внебалансовым счетам
в документы дня не подшиваются, а хранятся отдельно.
Если оборот кассовых документов незначителен, допускается
формирование их в папки один раз в месяц при условии, что до
брошюрования они будут помещаться в скоросшиватель и храниться в
кладовой или в несгораемом сейфе (шкафу), который обеспечивает их
сохранность.
Все документы по эмиссионным операциям, послужившие основанием
для бухгалтерских проводок по соответствующим балансовым и
внебалансовым счетам, хранятся в хронологическом порядке в отдельных
папках (делах) и брошюруются в зависимости от количества документов
ежемесячно, ежеквартально или раз в год.
Папки с документами по эмиссионным операциям хранятся в
кладовой или несгораемом сейфе (шкафу).
Документы по вкладам физических лиц, по ссудам индивидуальных
заемщиков, по операциям с драгоценными металлами, ценными бумагами,
иностранной валютой, по внутрибанковским операциям хранятся в
отдельных папках, поскольку эти документы отличаются сроками
хранения.
Внутрибанковские документы брошюруются в папки за каждый
рабочий день в порядке возрастания балансовых счетов. При этом к
каждому балансовому счету помещаются документы с проведенными
операциями по дебету, затем по кредиту. По внутрибанковским
операциям, проведенным в корреспонденции со счетом кассы, помещаются
документы, послужившие основанием для составления кассовых ордеров
(заявления, ведомости на выплату заработной платы, счета и т.д.). В
папки по вкладам физических лиц помещаются подлинные кассовые
документы.
При формировании документов с длительными сроками хранения в
папку должны помещаться прокладки за каждый день с указанием сумм
документов по дебету и кредиту каждого счета, сверенных с данными
бухгалтерского учета за день.
По усмотрению главных бухгалтеров кассовые документы
длительного срока хранения могут формироваться отдельно от
мемориальных.
В общие папки мемориальных и кассовых документов вместо
документов за эти дни помещаются справки, подписанные ответственным
работником и главным бухгалтером, о суммах документов по дебету
балансовых счетов, приходу и расходу каждого внебалансового счета,
хранящихся в отдельных папках.
Внебалансовые документы (кроме кассовых документов) подбираются
и брошюруются вместе с мемориальными документами и помещаются в
папку в порядке возрастания номеров внебалансовых счетов, сначала по
приходу, затем по расходу каждого счета. Приходные и расходные
внебалансовые ордера, затрагивающие более одного счета, помещаются
после всех ордеров.
Документы за истекший день должны быть оформлены в указанном
выше порядке не позднее чем на следующий день. До утра следующего
дня несброшюрованные документы должны обязательно храниться в
несгораемом сейфе (шкафу), который обеспечивает их сохранность.
Необходимые документы по открытию счетов должны храниться в
отдельном деле, заводимом на каждого клиента. Никакие изъятия
документов из таких дел и исправления в них не допускаются. В это же
дело помещается вся переписка, связанная с юридическим оформлением
счетов, а также копии разрешений банка на открытие субсчетов.
Каждому делу присваивается номер, соответствующий уникальному номеру
клиента, который регламентируется банками самостоятельно.
Дела эти должны храниться в запирающихся шкафах. Действующие
образцы подписей должны храниться в запирающихся картотеках у
ответственного исполнителя и контролера.
Утратившие силу документы по открытию счетов остаются в деле,
но перечеркиваются крестообразно, и на них делается отметка о замене
новыми документами. При замене карточек с образцами подписей и
оттиска печати один из экземпляров таких карточек помещается в дело
по открытию счета, а остальные экземпляры уничтожаются.
Суммы сброшюрованных в папки мемориальных документов за день
должны подсчитываться и сверяться с итогом оборотов по ежедневному
балансу оборотов и остатков (исключая обороты по кассе). Суммы
сброшюрованных в папки кассовых документов за день подсчитываются и
сверяются с оборотом кассы по ежедневному балансу оборотов и
остатков.
Если общие суммы итогов по сброшюрованным документам не
совпадают с данными ежедневного баланса оборотов и остатков, то
производится выверка документов и оборотов по отдельным балансовым
счетам.
Если документы для брошюрования подбираются по пачкам,
формируемым для передачи и обработки информации, работник,
формирующий документы, должен убедиться в том, что в пачке находятся
все документы, по которым произведены за день бухгалтерские
операции.
Работники, на которых возложено формирование документов, должны
в обязательном порядке проверять наличие приложений, если в
мемориальных документах делается на них ссылка.
К каждой папке сброшюрованных мемориальных документов
прилагается титульный лист (приложение 1), информация которого
позволяет определить общую сумму совершенных операций за день.
Титульный лист должен в обязательном порядке содержать
реквизиты:
- наименование банка (управления, отдела);
- индекс (согласно утвержденной в банке номенклатуре дел);
- дата, за которую сброшюрованы документы;
- общая сумма документов (в том числе по суммам документов,
находящихся в отдельных папках);
- сумма документов по приходу и расходу внебалансовых счетов (в
том числе по суммам документов, находящихся в отдельных папках);
- срок хранения;
- подписи ответственного и контролирующего работников.
В случае необходимости допускается указание дополнительной
информации.
3.3.3. Места хранения документов.
Все документы бухгалтерского учета до их сдачи в архив
учреждения банка должны храниться в текущем архиве бухгалтерии,
который находится в ведении специально выделенного работника. Этот
архив должен быть оборудован стеллажами и обеспечивать сохранность.
Доступ посторонних лиц к документам, хранящимся в архивах должен
быть ограничен.
Из-за недостатка мест в текущем архиве банка документы могут
храниться в бухгалтерии в несгораемых сейфах или железных шкафах под
ответственностью работника, на которого возложены функции
обеспечения сохранности документов.
Для восстановления данных бухгалтерского учета, на случай
непредвиденных обстоятельств, обязательному хранению должны
подлежать следующие документы:
А. В несгораемых сейфах (шкафах):
- оформленные надлежащими подписями годовой отчет за истекший
год и месячный баланс за последний месяц со всеми необходимыми
приложениями;
- ежедневные балансы оборотов и остатков, кассовые журналы,
журналы по внебалансовым счетам за текущий месяц;
- проверочные ведомости на первое число текущего месяца;
- действующие лицевые счета;
- кассовые документы за последние двенадцать месяцев;
- мемориальные документы за текущий месяц.
Б. В железных шкафах:
- книги, карточки с образцами подписей и оттиска печати,
ведомости по начислению процентов;
- картотеки по расчетным документам и срочным обязательствам по
ссудам.
Хранению подлежат документы как на бумажных, так и на машинных
носителях.
Документы не могут быть уничтожены ранее установленных для них
сроков хранения.
3.3.4. Выдача справок и изъятие документов.
Справки по документам, хранящимся в кладовых, бухгалтерии и
текущем архиве, наводятся в присутствии ответственного за
сохранность документов работника или работника, на ответственности
которого они находятся.
Лица, получившие в установленном порядке разрешение на
наведение справки, должны работать в присутствии выше названного
работника.
Исправления и надписи в предоставленных для получения справок
документах не допускаются.
Банки гарантируют тайну по операциям, счетам и вкладам
клиентов. Порядок выдачи справок и изъятия документов осуществляется
в соответствии с действующим законодательством.
При изъятии подлинного документа составляется в двух
экземплярах акт или протокол изъятия за подписями руководителя,
главного бухгалтера (или их заместителей) и представителя
учреждения, для которого изымается документ. В акте или протоколе
должно быть точно указано, по чьему требованию и разрешению
производится изъятие и какой именно документ изымается. Второй
экземпляр акта или протокола вручается указанному представителю.
В случаях одновременного изъятия мемориальных документов на
разные даты одного года составляется один акт или протокол на все
изъятые документы с включением их перечня. На место одного из этих
документов помещается его копия, требование на его изъятие и первый
экземпляр акта или протокола, а взамен остальных документов остаются
их копии с отметкой о месте хранения требования на изъятие.
4. Обработка банковской информации.
4.1. Автоматизация обработки банковской информации предполагает
наличие программно-технических комплексов в банках и их филиалах, а
также средств электронной передачи данных и необходимого
нормативного, организационного и программного обеспечения.
4.2. Информация в течение операционного дня может
обрабатываться непосредственно в банке (локальная обработка) либо в
межбанковском расчетном центре (централизованная обработка).
Банки, использующие локальный способ обработки, передают в
межбанковский расчетный центр информацию по межбанковским расчетам.
Структура и формат передаваемой информации определяется
межбанковским расчетным центром.
Банки, находящиеся на централизованной обработке, передают в
межбанковский расчетный центр информацию по внутрибанковским и
межбанковским расчетам.
При разработке и сертификации программного обеспечения для
обработки банковских расчетов межбанковский расчетный центр
руководствуется действующими нормативными и методическими
материалами Национального банка.
4.3. Программное обеспечение и нормативно-справочная информация
систем обработки банковской информации межбанковского расчетного
центра и локальных вычислительных центров должна постоянно
поддерживаться в состоянии, соответствующем действующим
законодательству и нормативно-методической базе.
5. Отчетность.
5.1. В соответствии с действующим законодательством в
отчетности, представляемой банками, должны обеспечиваться:
- полнота отражения хозяйственных операций, осуществленных за
отчетный период;
- правильность отнесения доходов и расходов к отчетным
периодам;
- разграничение текущих затрат на производство (издержки
обращения) и капитальные вложения;
- соответствие данных аналитического учета данным
синтетического учета;
- соблюдение принятой учетной политики отражения хозяйственных
операций и оценки объектов учета;
- подтверждение всех статей годового баланса и других форм
годовой отчетности данными инвентаризации.
5.2. Представляемая банками отчетность делится на
бухгалтерскую, статистическую и оперативную.
5.2.1. Бухгалтерская отчетность должна составляться на
основании данных синтетического и аналитического учета,
подтверждаться первичными документами и содержать показатели
финансовой деятельности банков.
5.2.2. Статистическая отчетность должна составляться для
статистического изучения деятельности банков через систему
количественных и качественных показателей, измерение и обобщение
которых не характерны для бухгалтерского учета.
5.2.3. Оперативная отчетность должна составляться для текущего
контроля и управления банками.
5.3. Коммерческие банки представляют Национальному банку
Республики Беларусь отчеты и другие материалы в сроки и по форме,
установленные Национальным банком Республики Беларусь.
5.4. Банки, расположенные на территории Республики Беларусь,
публикуют годовой баланс и отчет о прибылях и убытках по форме и в
сроки, установленные Национальным банком Республики Беларусь, после
подтверждений достоверности представленных в них сведений
аудиторской организацией.
С выходом данного документа утрачивают силу Правила ведения
бухгалтерского учета и отчетности в учреждениях банков СССР от
30.09.87 N 7.
Управление методологии и
реформы банковского учета
Приложение 1
Форма титульного листа
папки сброшюрованных мемориальных документов
Срок хранения Индекс
------------- ------------
Наименование банка (управления отдела)
-------------------------
Бухгалтерские документы за " " 199 г.
--- ---------- --
Мемориальных документов на сумму рублей
---------------------
цифрами
Из них находится в отдельных папках:
по вкладам физических лиц на сумму рублей
---------------------
по ссудам индивидуальных заемщиков рублей
---------------------
по операциям с драгоценными металлами рублей
---------------------
по операциям с ценными бумагами рублей
---------------------
по операциям с иностранной валютой рублей
---------------------
по внутрибанковским операциям рублей
---------------------
Документов по приходу внебалансовых
счетов рублей
---------------------
Документов по расходу внебалансовых
счетов рублей
---------------------
Сброшюровал и подсчитал
----------------
подпись
С данными бухгалтерского учета сверено
----------------
подпись
__________________________________________________________
<<< Главная
страница | < Банковское законодательство
|
