УКАЗ ПРЕЗИДЕНТА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
22 января 2004 г. № 36
О ДОПОЛНИТЕЛЬНЫХ МЕРАХ ПО РЕГУЛИРОВАНИЮ НАЛОГОВЫХ ОТНОШЕНИЙ
В целях совершенствования регулирования налоговых отношений,
обеспечения прав и исполнения обязанностей юридических и физических
лиц, а также защиты интересов государства в сфере налогообложения
ПОСТАНОВЛЯЮ:
1. Установить, что:
1.1. нарушение плательщиком налогов, сборов (пошлин) (далее -
плательщик), налоговым агентом, иным обязанным лицом установленного
срока подачи заявлений о постановке на учет в налоговом органе -
влечет наложение штрафа на индивидуального предпринимателя в
размере от двух до двадцати базовых величин, на юридическое лицо -
от десяти до семидесяти базовых величин;
1.2. осуществление деятельности организацией или индивидуальным
предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе -
влечет наложение штрафа на индивидуального предпринимателя в
размере двадцати процентов от доходов, полученных в результате такой
деятельности, но не менее двадцати базовых величин, на юридическое
лицо - в размере двадцати процентов от доходов, полученных в
результате такой деятельности, но не менее семидесяти базовых
величин;
1.3. нарушение плательщиком установленного срока представления
в налоговый орган информации об открытии (закрытии) счета в банке и
(или) небанковской кредитно-финансовой организации (далее - банк) -
влечет наложение штрафа на индивидуального предпринимателя в
размере от десяти до двадцати базовых величин, на юридическое лицо -
от десяти до семидесяти базовых величин;
1.4. нарушение плательщиком, налоговым агентом, иным обязанным
лицом установленного срока представления в налоговый орган налоговой
декларации (расчета) -
влечет наложение штрафа на индивидуального предпринимателя в
размере десяти процентов от суммы налога, сбора (пошлины),
подлежащей уплате на основании этой декларации (расчета), но не
менее двух базовых величин, на юридическое лицо - в размере десяти
процентов от суммы налога, сбора (пошлины), подлежащей уплате на
основании этой декларации (расчета), но не менее десяти базовых
величин.
Деяние, предусмотренное в части первой настоящего подпункта,
совершенное повторно в течение одного года после привлечения к
экономической ответственности за такое же нарушение, -
влечет наложение штрафа на индивидуального предпринимателя в
размере двадцати пяти процентов от суммы налога, сбора (пошлины),
подлежащей уплате на основании этой декларации (расчета), но не
менее двух базовых величин, на юридическое лицо - в размере двадцати
пяти процентов от суммы налога, сбора (пошлины), подлежащей уплате
на основании этой декларации (расчета), но не менее десяти базовых
величин;
1.5. нарушение плательщиком, иным обязанным лицом правил учета
доходов (расходов) и (или) иных объектов налогообложения, а также
отсутствие у налогового агента учета начисленных и выплаченных
плательщику доходов, если эти деяния не повлекли за собой неуплату
или неполную уплату налогов, сборов (пошлин), -
влекут наложение штрафа на индивидуального предпринимателя в
размере от четырех до двадцати базовых величин, на юридическое лицо
- от десяти до восьмидесяти базовых величин.
Деяния, предусмотренные в части первой настоящего подпункта,
повлекшие сокрытие, занижение налоговой базы, -
влекут наложение штрафа на индивидуального предпринимателя в
размере от двадцати до пятидесяти базовых величин, на юридическое
лицо - от десяти до ста двадцати базовых величин;
1.6. неуплата или неполная уплата в установленный срок
плательщиком, иным обязанным лицом суммы налога, сбора (пошлины) -
влечет наложение штрафа на индивидуального предпринимателя в
размере двадцати процентов от неуплаченной суммы налога, сбора
(пошлины), но не менее двух базовых величин, на юридическое лицо - в
размере двадцати процентов от неуплаченной суммы налога, сбора
(пошлины), но не менее десяти базовых величин.
Экономические санкции, установленные в абзаце втором части
первой настоящего подпункта, не применяются в случае своевременного
направления плательщиком, иным обязанным лицом без последующего
отзыва поручения банку на перечисление причитающейся суммы налога,
сбора (пошлины), не исполненного банком по причине отсутствия на
счете плательщика, иного обязанного лица средств, достаточных для
исполнения этого поручения в полном объеме;
1.7. неуплата или неполная уплата плательщиком, иным обязанным
лицом суммы налога, сбора (пошлины), совершенная путем занижения,
сокрытия налоговой базы, -
влечет наложение штрафа на индивидуального предпринимателя в
размере сорока процентов от неуплаченной суммы налога, сбора
(пошлины), но не менее двух базовых величин, на юридическое лицо - в
размере сорока процентов от неуплаченной суммы налога, сбора
(пошлины), но не менее десяти базовых величин;
1.8. экономические санкции, предусмотренные в абзаце втором
части первой подпункта 1.6 и абзаце втором подпункта 1.7 настоящего
пункта, не применяются, если плательщик, иное обязанное лицо внесли
изменения и дополнения в налоговую декларацию (расчет) и (или)
уплатили причитающуюся сумму налога, сбора (пошлины) до назначения
налоговой проверки, в результате которой может быть обнаружена такая
неуплата или неполная уплата;
1.9. невыполнение или невыполнение в полном объеме налоговым
агентом в установленный срок обязанности по удержанию и (или)
перечислению суммы налога, сбора (пошлины) -
влечет наложение штрафа на индивидуального предпринимателя в
размере двадцати процентов от суммы, подлежащей перечислению, но не
менее двух базовых величин, на юридическое лицо - в размере двадцати
процентов от суммы, подлежащей перечислению, но не менее десяти
базовых величин.
Экономические санкции, предусмотренные в абзаце втором части
первой настоящего подпункта, не применяются в случае своевременного
направления налоговым агентом без последующего отзыва поручения
банку на перечисление причитающейся суммы налога, сбора (пошлины),
не исполненного банком по причине отсутствия на счете налогового
агента средств, достаточных для исполнения этого поручения в полном
объеме;
1.10. открытие банком счета организации или индивидуальному
предпринимателю без предъявления ими документов, подтверждающих
постановку на учет в налоговом органе, а также открытие счета при
наличии у банка решения налогового органа о приостановлении операций
по счетам этих лиц -
влекут наложение штрафа на юридическое лицо в размере от ста
тридцати до двухсот базовых величин;
1.11. нарушение банком, иной уполномоченной организацией
порядка и сроков исполнения поручений плательщика, налогового
агента, иного обязанного лица на перечисление налога, сбора
(пошлины), пени, а также решений налогового органа о взыскании
налога, сбора (пошлины), пени за счет денежных средств плательщика,
налогового агента, иного обязанного лица на счете в банке либо
неисполнение указанных документов -
влечет наложение штрафа на юридическое лицо в размере двадцати
процентов от непоступившей суммы налога, сбора (пошлины), пени, но
не менее десяти базовых величин;
1.12. исполнение банком при наличии у него решения налогового
органа о приостановлении операций по счетам плательщика, налогового
агента, иного обязанного лица их поручений на перечисление средств
другому лицу, не связанных с исполнением обязанности по уплате
налога, сбора (пошлины), пени, -
влечет наложение штрафа на юридическое лицо в размере двадцати
процентов от суммы, перечисленной в соответствии с поручением
плательщика, налогового агента, иного обязанного лица, но не более
суммы неисполненного обязательства по уплате налога, сбора
(пошлины), пени и не менее десяти базовых величин.
2. Определить, что:
2.1. нарушение плательщиком, налоговым агентом, иным обязанным
лицом установленного срока подачи заявлений о постановке на учет в
налоговом органе -
влечет предупреждение или наложение штрафа на должностных и
иных физических лиц, не являющихся индивидуальными
предпринимателями, в размере до пяти базовых величин;
2.2. осуществление деятельности организацией без постановки на
учет в налоговом органе -
влечет наложение штрафа на должностных и иных физических лиц,
не являющихся индивидуальными предпринимателями, в размере от пяти
до двадцати базовых величин;
2.3. нарушение плательщиком установленного срока представления
в налоговый орган информации об открытии (закрытии) счета в банке -
влечет наложение штрафа на должностных и иных физических лиц,
не являющихся индивидуальными предпринимателями, в размере от десяти
до двадцати базовых величин;
2.4. нарушение плательщиком, налоговым агентом, иным обязанным
лицом установленного срока представления в налоговый орган налоговой
декларации (расчета) -
влечет наложение штрафа на должностных и иных физических лиц,
не являющихся индивидуальными предпринимателями, в размере от двух
до десяти базовых величин.
Деяние, предусмотренное в части первой настоящего подпункта,
совершенное повторно в течение одного года после наложения
административного взыскания за такое же нарушение, -
влечет наложение штрафа на должностных и иных физических лиц,
не являющихся индивидуальными предпринимателями, в размере от
четырех до двадцати базовых величин;
2.5. нарушение плательщиком, иным обязанным лицом правил учета
доходов (расходов) и (или) иных объектов налогообложения, а также
отсутствие у налогового агента учета начисленных и выплаченных
плательщику доходов, если эти деяния не повлекли за собой неуплату
или неполную уплату налогов, сборов (пошлин), -
влекут наложение штрафа на должностных и иных физических лиц,
не являющихся индивидуальными предпринимателями, в размере от
четырех до двадцати базовых величин.
Деяния, предусмотренные в части первой настоящего подпункта,
повлекшие сокрытие, занижение налоговой базы, -
влекут наложение штрафа на должностных и иных физических лиц,
не являющихся индивидуальными предпринимателями, в размере от
двадцати до пятидесяти базовых величин;
2.6. неуплата или неполная уплата в установленный срок
плательщиком, иным обязанным лицом суммы налога, сбора (пошлины) -
влечет наложение штрафа на должностных и иных физических лиц,
не являющихся индивидуальными предпринимателями, в размере от
четырех до двадцати базовых величин.
Административное взыскание, предусмотренное в абзаце втором
части первой настоящего подпункта, не налагается в случае
своевременного направления плательщиком, иным обязанным лицом без
последующего отзыва поручения банку на перечисление причитающейся
суммы налога, сбора (пошлины), не исполненного банком по причине
отсутствия на счете плательщика, иного обязанного лица средств,
достаточных для исполнения этого поручения в полном объеме;
2.7. неуплата или неполная уплата плательщиком, иным обязанным
лицом суммы налога, сбора (пошлины), совершенная путем занижения,
сокрытия налоговой базы, -
влечет наложение штрафа на должностных и иных физических лиц,
не являющихся индивидуальными предпринимателями, в размере от десяти
до тридцати базовых величин;
2.8. административные взыскания, предусмотренные в абзаце
втором части первой подпункта 2.6 и абзаце втором подпункта 2.7
настоящего пункта, не налагаются, если плательщик, иное обязанное
лицо внесли изменения и дополнения в налоговую декларацию (расчет) и
(или) уплатили причитающуюся сумму налога, сбора (пошлины) до
назначения налоговой проверки, в результате которой может быть
обнаружена такая неуплата или неполная уплата;
2.9. невыполнение или невыполнение в полном объеме налоговым
агентом в установленный срок обязанности по удержанию и (или)
перечислению суммы налога, сбора (пошлины) -
влечет наложение штрафа на должностных и иных физических лиц,
не являющихся индивидуальными предпринимателями, в размере от десяти
до двадцати базовых величин.
Административное взыскание, предусмотренное в абзаце втором
части первой настоящего подпункта, не налагается в случае
своевременного направления налоговым агентом без последующего отзыва
поручения банку на перечисление причитающейся суммы налога, сбора
(пошлины), не исполненного банком по причине отсутствия на счете
налогового агента средств, достаточных для исполнения этого
поручения в полном объеме;
2.10. непредставление в установленный срок плательщиком,
налоговым агентом в налоговый орган документов и иных сведений,
которые они обязаны представлять в соответствии с налоговым
законодательством или по запросу налогового органа для осуществления
налогового контроля, а также представление недостоверных сведений -
влекут наложение штрафа на должностных и иных физических лиц в
размере от десяти до тридцати базовых величин;
2.11. непредставление в установленный срок лицом в налоговый
орган документов или сведений, которые это лицо обязано представлять
либо сообщать в соответствии с налоговым законодательством или по
запросу налогового органа, а также представление недостоверных
сведений -
влекут наложение штрафа на должностных и иных физических лиц в
размере от десяти до тридцати базовых величин;
2.12. отказ плательщика, налогового агента, иного обязанного
лица от подписания акта налоговой проверки -
влечет предупреждение или наложение штрафа на должностных и
иных физических лиц в размере до пяти базовых величин;
2.13. открытие банком счета организации или индивидуальному
предпринимателю без предъявления ими документов, подтверждающих
постановку на учет в налоговом органе, а также открытие счета при
наличии у банка решения налогового органа о приостановлении операций
по счетам этих лиц -
влекут наложение штрафа на должностных лиц в размере от
двадцати до пятидесяти базовых величин;
2.14. нарушение банком, иной уполномоченной организацией
порядка и сроков исполнения поручений плательщика, налогового
агента, иного обязанного лица на перечисление налога, сбора
(пошлины), пени, а также решений налогового органа о взыскании
налога, сбора (пошлины), пени за счет денежных средств плательщика,
налогового агента, иного обязанного лица на счете в банке либо
неисполнение указанных документов -
влечет наложение штрафа на должностных лиц в размере от
двадцати до пятидесяти базовых величин;
2.15. исполнение банком при наличии у него решения налогового
органа о приостановлении операций по счетам плательщика, налогового
агента, иного обязанного лица их поручений на перечисление средств
другому лицу, не связанных с исполнением обязанности по уплате
налога, сбора (пошлины), пени, -
влечет наложение штрафа на должностных лиц в размере от
двадцати до пятидесяти базовых величин;
2.16. неисполнение, ненадлежащее или несвоевременное исполнение
выраженного в установленной законодательством форме требования
должностного лица налогового органа либо непринятие мер к устранению
указанных в нем нарушений -
влекут предупреждение или наложение штрафа на должностных и
иных физических лиц в размере до двадцати базовых величин;
2.17. воспрепятствование уполномоченному должностному лицу
налогового органа в проведении проверки или в осуществлении иных
действий, предусмотренных законодательством, либо создание условий,
препятствующих их проведению, -
влечет наложение штрафа на должностных и иных физических лиц в
размере от десяти до пятидесяти базовых величин.
3. Для целей настоящего Указа:
термины "плательщик налогов, сборов (пошлин)", "налоговый
агент", "организация", "налоговая база", "объекты налогообложения"
имеют значения, определенные в Общей части Налогового кодекса
Республики Беларусь;
под налогом, сбором (пошлиной) понимаются законно установленные
налоги, сборы (пошлины), за исключением таможенных пошлин,
таможенных сборов и иных платежей, взимаемых таможенными органами в
связи с перемещением товаров и транспортных средств через таможенную
границу Республики Беларусь;
под доходами при применении подпункта 1.2 пункта 1 настоящего
Указа понимается экономическая выгода в денежной или натуральной
форме, определяемая как выручка за вычетом документально
подтвержденных материальных затрат, связанных с извлечением дохода и
устанавливаемых для юридических лиц и индивидуальных
предпринимателей в соответствии с налоговым законодательством.
4. Производство, в том числе наложение взысканий (применение
санкций), по правонарушениям, предусмотренным в настоящем Указе,
осуществляется уполномоченными должностными лицами налоговых
органов.
5. Взыскания могут налагаться за правонарушения,
предусмотренные в подпунктах:
2.1, 2.3, 2.10-2.15 пункта 2 настоящего Указа, - не позднее
одного года со дня их совершения;
2.2, 2.4-2.9 пункта 2 настоящего Указа, - не позднее трех лет
со дня их совершения;
2.16 и 2.17 пункта 2 настоящего Указа, - не позднее двух
месяцев со дня их совершения, а за длящиеся правонарушения - не
позднее двух месяцев со дня их обнаружения.
6. Налоговые органы в целях создания условий для взыскания
налога, сбора (пошлины), пени и (или) привлечения к административной
(экономической) ответственности за нарушение налогового
законодательства имеют право налагать на имущество плательщика
(иного обязанного лица) - нарушителя налогового законодательства
арест, который заключается в проведении описи имущества и объявлении
запрета распоряжаться этим имуществом либо в изъятии описанного
имущества и передаче его на хранение плательщику (его представителю)
или иному лицу с предупреждением таких лиц об ответственности за
сохранность описанного имущества.
Такой арест имущества может производиться в случаях:
неисполнения плательщиком (иным обязанным лицом) в
установленные сроки налогового обязательства, неуплаты пеней;
необходимости обеспечения исполнения решений о наложении
административных взысканий или экономических санкций,
предусмотренных в настоящем Указе.
Наложение ареста производится налоговыми органами в порядке,
установленном в пунктах 5-12 статьи 54 Общей части Налогового
кодекса Республики Беларусь. Арест налагается только на то
имущество, которое необходимо и достаточно для исполнения налогового
обязательства, уплаты пеней, исполнения решений о наложении
административных взысканий или экономических санкций, за исключением
имущества, на которое в соответствии с законодательством не может
быть обращено взыскание.
7. Совету Министров Республики Беларусь в трехмесячный срок:
обеспечить приведение актов законодательства в соответствие с
настоящим Указом;
принять иные меры, необходимые для реализации данного Указа.
8. Настоящий Указ вступает в силу со дня его официального
опубликования, за исключением пункта 7, который вступает в силу со
дня подписания настоящего Указа.
Пункты 1, 2, 4, 5 настоящего Указа действуют до дня вступления
в силу Кодекса Республики Беларусь об административных
правонарушениях от 21 апреля 2003 г. и Процессуально-исполнительного
кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях.
Президент Республики Беларусь А.Лукашенко
<<< Главная
страница | < Банковское законодательство
|
