|
РЕШЕНИЕ ГРОДНЕНСКОГО ОБЛАСТНОГО СОВЕТА ДЕПУТАТОВ
25 ноября 2004 г. № 91
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИИ
[Изменения и дополнения:
Решение Гродненского областного Совета депутатов от 16
февраля 2005 г. № 107 (Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 2005 г., № 50, 9/4036);
Решение Гродненского областного Совета депутатов от 18
мая 2005 г. № 125 (Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 2005 г., № 101, 9/4216).]
В соответствии с Законом Республики Беларусь от 18 ноября 2004
года "О бюджете Республики Беларусь на 2005 год" Гродненский
областной Совет депутатов РЕШИЛ:
Утвердить прилагаемые:
Инструкцию о налоге с продаж товаров в розничной торговле;
Инструкцию о налоге на услуги;
Инструкцию о порядке исчисления, уплаты и использования
целевого транспортного сбора на обновление и восстановление
транспорта общего пользования, используемого на маршрутах в
городском пассажирском, пригородном и междугородном автобусном
сообщении;
Инструкцию о целевом сборе на содержание и развитие
инфраструктуры городов и районов;
Инструкцию о порядке исчисления и уплаты сбора с заготовителей;
Инструкцию о налоге на приобретение бензина и дизельного
топлива;
Инструкцию о порядке исчисления и уплаты в бюджет части прибыли
коммунальными унитарными предприятиями, имущество которых находится
на праве хозяйственного ведения.
Председатель А.И.Карпуть
УТВЕРЖДЕНО
Решение
Гродненского областного
Совета депутатов
25.11.2004 № 91
ИНСТРУКЦИЯ
о налоге с продаж товаров в розничной торговле
1. Плательщиками налога с продаж товаров в розничной торговле
(далее - налог с продаж) являются организации и индивидуальные
предприниматели (за исключением индивидуальных предпринимателей -
плательщиков единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных
физических лиц, а также индивидуальных предпринимателей и
организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, и
организаций, уплачивающих единый налог для производителей
сельскохозяйственной продукции), осуществляющие розничную торговлю
товарами через торговые и иные объекты (далее - розничная торговая
сеть) в соответствии с законодательством Республики Беларусь на
территории Гродненской области.
По филиалам, представительствам и иным обособленным
подразделениям организаций, как имеющим, так и не имеющим
обособленного баланса и текущего (расчетного) и иного банковского
счета, уплата налога с продаж производится в бюджет по месту
получения выручки.
2. Объектом налогообложения налога с продаж являются операции
по реализации в розничной торговой сети товаров (за исключением
социально значимых товаров по перечню, определяемому Советом
Министров Республики Беларусь, а также бензина и дизельного
топлива).
Налоговая база налога с продаж определяется как выручка от
реализации плательщиками товаров исходя из розничных цен без
включения в них налога с продаж товаров в розничной торговле.
3. Плательщики налога с продаж обязаны обеспечить раздельный
учет выручки от реализации товаров, операции с которыми облагаются
налогом с продаж. Для этого плательщики налога с продаж на 1-е число
каждого месяца производят снятие остатков товаров, операции с
которыми облагаются налогом с продаж. В товарных отчетах материально
ответственных лиц из остатков товаров на 1-е число каждого месяца и
из прихода товаров отдельными графами следует отражать стоимость
товаров, операции с которыми облагаются налогом с продаж, в разрезе
установленных ставок.
4. При отсутствии раздельного учета выручки от реализации
товаров по различным ставкам исчисление налога с продаж производится
исходя из расчетной ставки, определенной делением суммы налога с
продаж по товарам, имеющимся в отчетном налоговом периоде, на
стоимость этих товаров (с учетом всех налогов, сборов и отчислений,
взимаемых при реализации товаров (продукции), включая товары,
освобожденные от налога.
5. Ставки налога с продаж товаров, ввезенных на таможенную
территорию Республики Беларусь и выпущенных в свободное обращение в
Республике Беларусь, устанавливаются в размере 15 процентов
налоговой базы, других товаров, включая товары, реализуемые в
магазинах беспошлинной торговли, - 5 процентов налоговой базы.
Соки, нектары, картофель свежий, овощи свежие, консервы овощные
и фруктово-ягодные, мед, кофе, стиральные машины, электропылесосы,
электроутюги, холодильники, морозильники, видеомагнитофоны,
магнитолы, видеоплейеры, радиоприемные устройства, видеокамеры,
фотоаппараты, ввезенные на таможенную территорию Республики Беларусь
и выпущенные в свободное обращение в Республике Беларусь, облагаются
по ставке 5 процентов налоговой базы.
__________________________________________________________
Абзац второй пункта 5 - с изменениями, внесенными решением
Гродненского областного Совета депутатов от 18 мая 2005 г.
№ 125
Соки, нектары, консервы овощные и фруктово-ягодные, мед,
кофе, стиральные машины, электропылесосы, электроутюги,
холодильники, морозильники, видеомагнитофоны, магнитолы,
видеоплейеры, радиоприемные устройства, видеокамеры,
фотоаппараты, ввезенные на таможенную территорию Республики
Беларусь и выпущенные в свободное обращение в Республике
Беларусь, облагаются по ставке 5 процентов налоговой базы.
___________________________________________________________--
Абзац второй пункта 5 - с изменениями, внесенными решением
Гродненского областного Совета депутатов от 16 февраля 2005
г. № 107
Соки, нектары, консервы овощные и фруктово-ягодные, мед,
кофе, стиральные машины, электропылесосы, электроутюги,
холодильники, морозильники, видеомагнитофоны, магнитофоны,
радиоприемные устройства, видеокамеры, фотоаппараты,
ввезенные на таможенную территорию Республики Беларусь и
выпущенные в свободное обращение в Республике Беларусь,
облагаются по ставке 5 процентов налоговой базы.
___________________________________________________________--
6. Не допускается установление индивидуальных ставок налога с
продаж отдельным категориям плательщиков.
7. Освобождаются от уплаты налога с продаж:
организации розничной торговли, расположенные в сельских
населенных пунктах Гродненской области, за исключением реализации
пива, водки, вина, шампанского, ликеро-водочных и табачных изделий;
организации общественного питания, уплачивающие налог на
услуги, за исключением магазинов (отделов) кулинарии и магазинов
розничной торговли, являющихся структурными подразделениями
организаций общественного питания. Рестораны, бары, кафе уплачивают
налог на продажу при реализации через выездную розничную торговую
сеть продукции (товаров), приобретенных у сторонних организаций и
индивидуальных предпринимателей, а также при реализации водки,
табачных изделий по ценам, утвержденным Министерством экономики
Республики Беларусь;
организации общественного питания в части продукции
собственного производства;
организации и индивидуальные предприниматели, использующие труд
инвалидов, численность которых составляет более 50 процентов
списочной численности работников в среднем за отчетный период, в
части продукции собственного производства;
субъекты малого предпринимательства, осуществляющие уплату
налогов по упрощенной системе налогообложения;
организации бытового обслуживания;
__________________________________________________________
Абзац седьмой пункта 7 - с изменениями, внесенными решением
Гродненского областного Совета депутатов от 16 февраля 2005
г. № 107
организации бытового обслуживания по реализуемой
продукции собственного производства в своих торговых
точках;
___________________________________________________________--
учреждения исполнения наказаний системы Министерства внутренних
дел Республики Беларусь, расположенные на территории Гродненской
области;
религиозные организации.
8. Налогом на продажу не облагаются:
ритуальные принадлежности;
вещи, бывшие в употреблении, а также реализуемые по договорам
комиссии, заключенным с физическими лицами;
имущество, обращенное в доход государства;
книжная и печатная продукция;
лотерейные и проездные билеты, телефонные карточки;
кулинарные изделия собственного производства;
__________________________________________________________
Абзац седьмой пункта 8 - с изменениями, внесенными решением
Гродненского областного Совета депутатов от 16 февраля 2005
г. № 107
кулинарные изделия отечественного производства;
___________________________________________________________--
медицинская техника и изделия медицинского (ветеринарного)
назначения;
биологически активные добавки;
зоологические товары;
полиэтиленовые (бумажные) пакеты;
обручальные кольца;
лента, бумага, коробки, баулы, используемые для упаковки
товаров (сувениров, подарков).
9. Сумма налога с продаж товаров в розничной торговле
устанавливается как надбавка к цене реализуемых товаров с учетом
налога на добавленную стоимость и исключается из выручки при
исчислении налогов, сборов и иных платежей, уплачиваемых в бюджет и
государственные целевые бюджетные фонды, и определяется по формуле
(НБ х С) / 100%,
где НБ - налоговая база и С - ставка налога с продаж.
10. Для определения цены товара с учетом налога с продаж
необходимо цену товара, сформированную согласно Положению о порядке
формирования и применения цен и тарифов, утвержденному
постановлением Министерства экономики Республики Беларусь от 22
апреля 1999 г. № 43 (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 1999 г., № 39, 8/316), умножить на 105 и разделить на 100
(для товаров, облагаемых по ставке 5 процентов), умножить на 115 и
разделить на 100 (для товаров, облагаемых по ставке 15 процентов).
11. Налог с продаж товаров, реализуемых в стеклянной таре,
исчисляется исходя из стоимости этих товаров без учета стоимости
тары.
12. Налоговым периодом считается каждый календарный месяц.
Плательщики налога с продаж в розничной торговле ежемесячно не
позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным, представляют в
налоговый орган по месту постановки на учет в инспекции Министерства
по налогам и сборам Республики Беларусь по городам и районам
Гродненской области налоговую декларацию (расчет) налога с продаж
согласно приложению 1 к настоящей Инструкции о налоге с продаж
товаров в розничной торговле, которая составляется с нарастающим
итогом с начала года.
При отсутствии раздельного учета выручки от реализации товаров,
операции с которыми облагаются налогом с продаж, в налоговый орган
по месту постановки на учет в инспекции Министерства по налогам и
сборам Республики Беларусь по городам и районам Гродненской области
представляется налоговая декларация (расчет) налога с продаж
согласно приложению 2 к настоящей Инструкции о налоге с продаж
товаров в розничной торговле за отчетный период без нарастающего
итога.
13. Уплата налога с продаж производится плательщиками налога с
продаж ежемесячно не позднее 22-го числа месяца, следующего за
отчетным месяцем.
14. Исключен.
__________________________________________________________
Пункт 14 - исключен решением Гродненского областного Совета
депутатов от 16 февраля 2005 г. № 107
14. Средства налога с продаж социально значимых товаров
в розничной торговле по перечню, определяемому Советом
Министров Республики Беларусь, направляются на приобретение
минеральных удобрений, средств защиты растений,
нефтепродуктов, на ремонт и приобретение
сельскохозяйственной техники для организаций,
осуществляющих предпринимательскую деятельность по
производству продукции растениеводства (кроме цветов и
декоративных растений), животноводства, рыбоводства и
пчеловодства.
___________________________________________________________--
15. Налог с продаж зачисляется полностью в областной бюджет на
раздел 11 подраздел 01 "Налог с продаж" классификации доходов
бюджетов Республики Беларусь, утвержденной приказом Министерства
финансов Республики Беларусь от 27 декабря 1999 г. № 378
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г.,
№ 22, 8/2611).
В городе Гродно и районах Гродненской области зачисление налога
с продаж производится на открытые в учреждениях банков инспекциям
Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по городам и
районам счета областного бюджета. Учреждения банков по пятидневкам
(начиная с 22-го числа месяца ежедневно) перечисляют сальдо счетов
на счет областного бюджета 3700500000009 в филиале № 409 открытого
акционерного общества "Сберегательный банк "Беларусбанк", код банка
752.
16. Права и обязанности плательщиков налога с продаж,
ответственность за правильность его исчисления и уплаты, а также
права налоговых органов по контролю за правильностью его исчисления
и уплатой устанавливаются в соответствии с налоговым
законодательством Республики Беларусь.
17. Контроль за целевым использованием средств налога с продаж
социально значимых товаров осуществляется финансовыми органами
Гродненской области.
Приложение 1
к Инструкции о налоге
с продаж товаров
в розничной торговле
В инспекцию Министерства по налогам Штамп или отметка ИМНС
и сборам Республики Беларусь
(далее - ИМНС)
по ________________ району (городу)
------------------¬ -------T------T-----¬
Код ИМНС L------------------ Получено L------+------+------
------------------¬ число месяц год
УНП L------------------
--------¬
___________________________________ ¦ ¦ Признак уточняющего
(полное наименование плательщика) L-------- расчета (пометить Х)
___________________________________
(адрес плательщика)
___________________________________ ____________________
(фамилия ответственного лица, (подпись)
___________________________________
телефон)
НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ)
налога с продаж товаров в розничной торговле
(при наличии раздельного учета)
------------¬ -----------¬
за L------------ месяц L----------- года
(тысяч рублей)
----T-------------------------------------------T-----------T------¬
¦ № ¦ ¦ По данным ¦ По ¦
¦п/п¦ Наименование показателя ¦плательщика¦данным¦
¦ ¦ ¦ ¦ ИМНС ¦
+---+-------------------------------------------+-----------+------+
¦ 1 ¦Налоговая база - всего ¦ ¦ ¦
+---+-------------------------------------------+-----------+------+
¦ ¦В том числе: ¦ ¦ ¦
¦1.1¦по ставке 5 процентов ¦ ¦ ¦
+---+-------------------------------------------+-----------+------+
¦1.2¦по ставке 15 процентов ¦ ¦ ¦
+---+-------------------------------------------+-----------+------+
¦ 2 ¦Сумма налога с продаж товаров, облагаемых ¦ ¦ ¦
¦ ¦по ставке 5 процентов ¦ ¦ ¦
¦ ¦(строка 1.1 х 5 процентов / 100 процентов) ¦ ¦ ¦
+---+-------------------------------------------+-----------+------+
¦ 3 ¦Сумма налога с продаж товаров, облагаемых ¦ ¦ ¦
¦ ¦по ставке 15 процентов ¦ ¦ ¦
¦ ¦(строка 1.2 х 15 процентов/ 100 процентов) ¦ ¦ ¦
+---+-------------------------------------------+-----------+------+
¦ 4 ¦Сумма налога с продаж, начисленная по ¦ ¦ ¦
¦ ¦расчету (строка 2 + строка 3) ¦ ¦ ¦
+---+-------------------------------------------+-----------+------+
¦ 5 ¦Начислено по предыдущему расчету ¦ ¦ ¦
+---+-------------------------------------------+-----------+------+
¦ 6 ¦Сумма налога с продаж к доплате ¦ ¦ ¦
¦ ¦(уменьшению) за отчетный месяц ¦ ¦ ¦
¦ ¦(строка 4 - строка 5) ¦ ¦ ¦
L---+-------------------------------------------+-----------+-------
--------T-------T--------¬
По сроку уплаты L-------+-------+---------
Руководитель ______________ ________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Главный бухгалтер ___________ ________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Инспектор по учету ___________ ________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Приложение 2
к Инструкции о налоге
с продаж товаров
в розничной торговле
В инспекцию Министерства по налогам Штамп или отметка ИМНС
и сборам Республики Беларусь
(далее - ИМНС)
по ________________ району (городу)
------------------¬ -------T------T-----¬
Код ИМНС L------------------ Получено L------+------+------
------------------¬ число месяц год
УНП L------------------
--------¬
___________________________________ ¦ ¦ Признак уточняющего
(полное наименование плательщика) L-------- расчета (пометить Х)
___________________________________
(адрес плательщика)
___________________________________ ____________________
(фамилия ответственного лица, (подпись)
___________________________________
телефон)
НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ)
налога с продаж товаров в розничной торговле
(при отсутствии раздельного учета выручки от реализации товаров)
------------¬ -----------¬
за L------------ месяц L----------- года
(тысяч рублей)
----T-------------------------------------------T-----------T------¬
¦ № ¦ ¦ По данным ¦ По ¦
¦п/п¦ Наименование показателя ¦плательщика¦данным¦
¦ ¦ ¦ ¦ ИМНС ¦
+---+-------------------------------------------+-----------+------+
¦ 1 ¦Сальдо по счету 42 (налог с продаж) на ¦ ¦ ¦
¦ ¦начало отчетного месяца ¦ ¦ ¦
+---+-------------------------------------------+-----------+------+
¦ 2 ¦Налог с продаж по поступившим товарам ¦ ¦ ¦
¦ ¦(оборот по кредиту счета 42 (налог с ¦ ¦ ¦
¦ ¦продаж) за минусом оборота по дебету счета ¦ ¦ ¦
¦ ¦42) за отчетный месяц ¦ ¦ ¦
+---+-------------------------------------------+-----------+------+
¦ 3 ¦Предварительное сальдо по налогу с продаж ¦ ¦ ¦
¦ ¦на конец месяца (строка 1 + строка 2) ¦ ¦ ¦
+---+-------------------------------------------+-----------+------+
¦ 4 ¦Стоимость товаров с налогом с продаж - ¦ ¦ ¦
¦ ¦всего ¦ ¦ ¦
+---+-------------------------------------------+-----------+------+
¦ ¦В том числе: ¦ ¦ ¦
¦4.1¦реализовано товаров за отчетный месяц ¦ ¦ ¦
¦ ¦(кредит счета 46) за минусом возврата ¦ ¦ ¦
¦ ¦товаров ¦ ¦ ¦
+---+-------------------------------------------+-----------+------+
¦4.2¦остаток товаров на конец отчетного месяца ¦ ¦ ¦
¦ ¦(дебет счета 41) ¦ ¦ ¦
+---+-------------------------------------------+-----------+------+
¦ 5 ¦Средний процент налога с продаж ¦ ¦ ¦
¦ ¦(строка 3 х 100 / строка 4) ¦ ¦ ¦
+---+-------------------------------------------+-----------+------+
¦ 6 ¦Налог с продаж на остаток товаров ¦ ¦ ¦
¦ ¦(строка 5 х строка 4.2 / 100) ¦ ¦ ¦
+---+-------------------------------------------+-----------+------+
¦ 7 ¦Налог с продаж на реализованные товары, ¦ ¦ ¦
¦ ¦подлежащий перечислению в бюджет ¦ ¦ ¦
¦ ¦(строка 3 - строка 6) ¦ ¦ ¦
L---+-------------------------------------------+-----------+-------
--------T-------T--------¬
По сроку уплаты L-------+-------+---------
Руководитель ______________ ________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Главный бухгалтер ___________ ________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Инспектор по учету ___________ ________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
УТВЕРЖДЕНО
Решение
Гродненского областного
Совета депутатов
25.11.2004 № 91
ИНСТРУКЦИЯ
о налоге на услуги
1. Плательщиками налога на услуги являются организации и
индивидуальные предприниматели (за исключением индивидуальных
предпринимателей - плательщиков единого налога с индивидуальных
предпринимателей и иных физических лиц, а также индивидуальных
предпринимателей и организаций, применяющих упрощенную систему
налогообложения, и организаций, уплачивающих единый налог для
производителей сельскохозяйственной продукции), осуществляющие на
территории Гродненской области операции по оказанию услуг,
являющихся объектом налогообложения.
По филиалам, представительствам и иным обособленным
подразделениям организаций, как имеющим, так и не имеющим
обособленного баланса и текущего (расчетного) и иного банковского
счета, уплата налога на услуги производится в бюджет по месту
получения выручки.
2. Объектом налогообложения являются операции по оказанию
организациями и индивидуальными предпринимателями услуг: рынков,
ярмарок, выставок-продаж; гостиниц, кемпингов, мотелей; ресторанов,
баров, кафе; дискотек, бильярдных, боулинг-клубов; салонов красоты,
соляриев, косметических салонов, оказывающих косметологические
услуги; сотовой радиотелефонной и радиопейджинговой связи.
Налоговая база налога на услуги определяется как выручка от
реализации плательщиками услуг без включения в них налога на услуги.
__________________________________________________________
Часть вторая пункта 2 - в редакции решения Гродненского
областного Совета депутатов от 16 февраля 2005 г. № 107
Налоговая база налога на услуги определяется как выручка
от реализации плательщиками услуг без включения в них
налога на услуги. При этом выручка от реализации услуг
определяется без учета стоимости приобретенных и
использованных непосредственно для оказания таких услуг
комплектующих изделий, запасных частей, работ и услуг,
выполненных (оказанных) сторонними организациями и
индивидуальными предпринимателями, расходы по которым
включаются в соответствии с законодательством организациями
в состав затрат по производству и реализации продукции,
товаров (работ, услуг), учитываемых при налогообложении,
индивидуальными предпринимателями - в состав расходов,
связанных с извлечением доходов от предпринимательской
деятельности.
___________________________________________________________--
Не включается в налоговую базу выручка от реализации водки и
табачных изделий по ценам, утвержденным Министерством экономики
Республики Беларусь.
3. Ставка налога на услуги рынков, сотовой радиотелефонной и
радиопейджинговой связи устанавливается в размере 5 процентов
выручки от реализации услуг, на остальные виды услуг - в размере 10
процентов выручки от реализации услуг.
Сумма налога на услуги устанавливается как надбавка к цене
реализуемых услуг с учетом налога на добавленную стоимость и
исключается из выручки при исчислении налогов, сборов и иных
платежей, уплачиваемых в бюджет и государственные целевые бюджетные
фонды, и определяется по формуле
(НБ х С) / 100%,
где НБ - налоговая база, С - ставка налога на услуги.
4. Освобождаются от уплаты налога на услуги:
кафе и бары, расположенные в торговых залах продовольственных и
непродовольственных организаций розничной торговли;
рестораны, кафе и бары в части услуг, оказанных через выездную
розничную торговую сеть, а также в части реализации водки, табачных
изделий по ценам, утвержденным Министерством экономики Республики
Беларусь.
5. Налоговым периодом считается каждый календарный месяц.
Плательщики налога на услуги ежемесячно не позднее 20-го числа
месяца, следующего за отчетным, представляют в налоговый орган по
месту постановки на учет в инспекции Министерства по налогам и
сборам Республики Беларусь по городам и районам Гродненской области
налоговую декларацию (расчет) налога на услуги согласно приложению к
настоящей Инструкции о налоге на услуги.
6. Перечисление средств в бюджет города Гродно и районов
плательщиками налога на услуги производится ежемесячно отдельным
платежным поручением не позднее 22-го числа месяца, следующего за
отчетным месяцем.
7. Налог на услуги зачисляется в бюджет города Гродно и районов
Гродненской области по месту нахождения плательщика, его филиала,
представительства и иного обособленного подразделения на раздел 15
подраздел 00 "Налог на услуги, оказываемые объектами сервиса"
классификации доходов бюджетов Республики Беларусь, утвержденной
приказом Министерства финансов Республики Беларусь от 27 декабря
1999 г. № 378 (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2000 г., № 22, 8/2611).
8. Права и обязанности плательщиков налога на услуги,
ответственность за правильность его исчисления и уплаты, а также
права налоговых органов по контролю за правильностью его исчисления
и уплатой устанавливаются в соответствии с налоговым
законодательством Республики Беларусь.
Приложение
к Инструкции
о налоге на услуги
В инспекцию Министерства по налогам Штамп или отметка ИМНС
и сборам Республики Беларусь
(далее - ИМНС)
по ________________ району (городу)
------------------¬ -------T------T-----¬
Код ИМНС L------------------ Получено L------+------+------
------------------¬ число месяц год
УНП L------------------
--------¬
___________________________________ ¦ ¦ Признак уточняющего
(полное наименование плательщика) L-------- расчета (пометить Х)
___________________________________
(адрес плательщика)
___________________________________ ____________________
(фамилия ответственного лица, (подпись)
___________________________________
телефон)
НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ)
налога на услуги
------------¬ -----------¬
за L------------ месяц L----------- года
(тысяч рублей)
----T-------------------------------------------T-----------T------¬
¦ № ¦ ¦ По данным ¦ По ¦
¦п/п¦ Наименование показателя ¦плательщика¦данным¦
¦ ¦ ¦ ¦ ИМНС ¦
+---+-------------------------------------------+-----------+------+
¦ 1 ¦Налоговая база ¦ ¦ ¦
+---+-------------------------------------------+-----------+------+
¦ 2 ¦Ставка налога на услуги ¦ ¦ ¦
+---+-------------------------------------------+-----------+------+
¦ 3 ¦Сумма налога на услуги, начисленная по ¦ ¦ ¦
¦ ¦расчету ¦ ¦ ¦
¦ ¦(строка 1 х строка 2 / 100 процентов) ¦ ¦ ¦
+---+-------------------------------------------+-----------+------+
¦ 4 ¦Начислено налога на услуги по предыдущему ¦ ¦ ¦
¦ ¦расчету ¦ ¦ ¦
+---+-------------------------------------------+-----------+------+
¦ 5 ¦Сумма налога на услуги к доплате ¦ ¦ ¦
¦ ¦(уменьшению) за отчетный месяц ¦ ¦ ¦
¦ ¦(строка 3 - строка 4) ¦ ¦ ¦
L---+-------------------------------------------+-----------+-------
--------T-------T--------¬
По сроку уплаты L-------+-------+---------
Руководитель ______________ ________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Главный бухгалтер ___________ ________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Инспектор по учету ___________ ________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
УТВЕРЖДЕНО
Решение
Гродненского областного
Совета депутатов
25.11.2004 № 91
ИНСТРУКЦИЯ
о порядке исчисления, уплаты и использования целевого
транспортного сбора на обновление и восстановление
транспорта общего пользования, используемого на маршрутах
в городском пассажирском, пригородном и междугородном
автобусном сообщении
1. Плательщиками целевого транспортного сбора на обновление и
восстановление транспорта общего пользования, используемого на
маршрутах в городском пассажирском, пригородном и междугородном
автобусном сообщении (далее - транспортный сбор), являются
организации и индивидуальные предприниматели (за исключением
индивидуальных предпринимателей - плательщиков единого налога с
индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, а также
индивидуальных предпринимателей и организаций, применяющих
упрощенную систему налогообложения, и организаций, уплачивающих
единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции).
2. Объектом налогообложения транспортного сбора является
осуществление предпринимательской деятельности на территории
Гродненской области.
Налоговая база транспортного сбора определяется:
для плательщиков-организаций - как сумма прибыли, остающаяся в
распоряжении организации после налогообложения;
для плательщиков - индивидуальных предпринимателей - как сумма
дохода, остающаяся в распоряжении индивидуального предпринимателя
после налогообложения.
3. Налоговая ставка транспортного сбора устанавливается в
размере 2 процентов налоговой базы.
4. Уплата транспортного сбора производится плательщиками
транспортного сбора за счет прибыли (дохода), остающейся в их
распоряжении после налогообложения.
Прибыль (доход), остающаяся в распоряжении плательщиков
транспортного сбора, в целях исчисления транспортного сбора
определяется следующим образом.
Прибыль, исчисленная в соответствии со статьей 2 Закона
Республики Беларусь от 22 декабря 1991 года "О налогах на доходы и
прибыль" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1992 г.,
№ 4, ст.77), уменьшается на уплаченный налог на недвижимость (в том
числе на объекты незавершенного строительства), налог на прибыль
(для банков, небанковских кредитно-финансовых и страховых
организаций - налог на доходы), налоги и сборы, введенные местными
Советами депутатов, уплачиваемые за счет прибыли (дохода),
остающейся в распоряжении плательщиков транспортного сбора после
налогообложения.
__________________________________________________________
Часть третья пункта 4 - с изменениями, внесенными решением
Гродненского областного Совета депутатов от 16 февраля 2005
г. № 107
Прибыль, исчисленная в соответствии со статьей 2 Закона
Республики Беларусь от 22 декабря 1991 года "О налогах на
доходы и прибыль" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi
Беларусь, 1992 г., № 4, ст.77), уменьшается на уплаченный
налог на недвижимость (в том числе на объекты
незавершенного строительства), налог на прибыль (для
банков, небанковских кредитно-финансовых и страховых
организаций - налог на доходы), налог на доходы от
лотерейной деятельности, налог на игорный бизнес, налоги и
сборы, введенные местными Советами депутатов, уплачиваемые
за счет прибыли (дохода), остающейся в распоряжении
плательщиков транспортного сбора после налогообложения.
___________________________________________________________--
Налоговая база для исчисления транспортного сбора уменьшается
на суммы начисленных налогов, остающихся в распоряжении плательщиков
транспортного сбора в связи с льготным налогообложением и подлежащих
использованию по целевому назначению.
При определении налоговой базы для транспортного сбора не
учитывается прибыль, полученная от дивидендов и приравненных к ним
доходов, облагаемых налогом на доходы; прибыль (убыток), полученная
от осуществления лотерейной деятельности; прибыль (убыток),
полученная от игорного бизнеса; прибыль (убыток), полученная от
реализации ценных бумаг.
Организации, имеющие филиалы, представительства и иные
обособленные подразделения, уплачивают транспортный сбор в порядке,
устанавливаемом Министерством по налогам и сборам Республики
Беларусь и Министерством финансов Республики Беларусь.
5. Банками, небанковскими кредитно-финансовыми организациями
налоговая база определяется как общая сумма доходов, полученная в
налоговом периоде, уменьшенная на сумму расходов, относимых в
соответствии с законодательством Республики Беларусь на
себестоимость продукции (работ, услуг) с учетом особенностей состава
затрат, включаемых в расходы на осуществление банковской
деятельности, и доходов от внереализационных операций, уменьшенных
на сумму расходов по этим операциям. При расчете банками,
небанковскими кредитно-финансовыми организациями налоговой базы для
уплаты налога на доходы учитываются поступившие и отраженные по 8-му
классу счетов доходы банка, а также расходы, отраженные по 9-му
классу счетов в соответствии с Основными положениями по составу
затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг),
утвержденными Министерством экономики Республики Беларусь 26 января
1998 г. № 19-12/397, Министерством статистики и анализа Республики
Беларусь 30 января 1998 г. № 01-21/8, Министерством финансов
Республики Беларусь 30 января 1998 г. № 3 и Министерством труда
Республики Беларусь 30 января 1998 г. № 03-02-07/300 (Бюллетень
нормативно-правовой информации, 1998 г., № 5), и доходы от
внереализационных операций, уменьшенные на сумму расходов по этим
операциям.
Налоговая база банков, небанковских кредитно-финансовых
организаций уменьшается на сумму налогов, сборов и отчислений,
исчисление которых производится от дохода.
6. Страховыми организациями налоговая база определяется как
общая сумма доходов, полученная от оказания страховых услуг и
осуществления других видов деятельности в налоговом периоде,
уменьшенная на сумму расходов, относимых в соответствии с
законодательством Республики Беларусь на себестоимость продукции
(работ, услуг) с учетом Особенностей состава затрат, включаемых в
себестоимость услуг по страхованию в страховых организациях, не
нашедших отражения в Основных положениях по составу затрат,
включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), утвержденных
приказом Комитета по надзору за страховой деятельностью при
Министерстве финансов Республики Беларусь от 6 сентября 1999 г. № 72
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г.,
№ 77, 8/1002), и доходов от внереализационных операций, уменьшенных
на сумму расходов по этим операциям.
Налоговая база уменьшается на сумму налогов, сборов и
отчислений, исчисляемых страховыми и перестраховочными организациями
от прибыли.
7. В соответствии с Инструкцией об особенностях налогообложения
резидентов свободных экономических зон "Могилев" и "Гродноинвест",
утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам
Республики Беларусь от 10 сентября 2002 г. № 86 (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2002 г., № 110, 8/8580),
резиденты свободной экономической зоны "Гродноинвест" в рамках
специального правового режима являются плательщиками транспортного
сбора в общеустановленном порядке.
8. Участники договора о совместной деятельности, которым
поручено ведение общих дел либо получившие выручку от этой
деятельности до ее распределения, плательщиками транспортного сбора
не являются. Транспортный сбор исчисляется и уплачивается каждым
участником совместной деятельности в установленном законодательством
Республики Беларусь порядке после распределения выручки от
совместной деятельности.
9. Индивидуальные предприниматели исчисляют сумму транспортного
сбора от суммы дохода, подлежащего налогообложению подоходным
налогом в соответствии с Законом Республики Беларусь от 21 декабря
1991 года "О подоходном налоге с физических лиц" (Ведамасцi
Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1992 г., № 5, ст.79;
Ведамасцi Нацыянальнага сходу Рэспублiкi Беларусь, 1999 г., № 16-17,
ст.322), уменьшенного на сумму начисленного подоходного налога.
10. Освобождаются от уплаты транспортного сбора с направлением
высвободившихся сумм на развитие материально-технической базы и
приобретение основных фондов производственного назначения:
колхозы, совхозы, крестьянские (фермерские) хозяйства и другие
сельскохозяйственные организации независимо от форм собственности, у
которых выручка от реализации произведенной ими продукции
растениеводства (кроме цветов и декоративных растений),
животноводства (кроме пушного звероводства), рыбоводства и
пчеловодства составляет не менее 50 процентов общей выручки от
реализации продукции, товаров (работ, услуг) за предыдущий
финансовый (бюджетный) год;
организации, осуществляющие городские и пригородные
пассажирские перевозки;
организации по изготовлению протезно-ортопедических изделий,
средств реабилитации и обслуживания инвалидов - в части прибыли
(дохода), полученной от реализации выпускаемых ими товаров (работ,
услуг), кроме прибыли (дохода), полученной от торгово-закупочной,
торговой и посреднической деятельности;
организации и индивидуальные предприниматели, использующие труд
инвалидов, если численность инвалидов в них составляет более 50
процентов численности работников в среднем за отчетный период.
Льготный порядок не распространяется на прибыль (доход), полученную
от торговой, торгово-закупочной и посреднической деятельности;
индивидуальные предприниматели - участники ликвидации
катастрофы на Чернобыльской АЭС, ставшие инвалидами вследствие этой
катастрофы;
учреждения исполнения наказаний системы Министерства внутренних
дел Республики Беларусь, расположенные на территории Гродненской
области;
хоккейные клубы.
11. Налоговым периодом для организаций считается каждый
календарный месяц. Плательщики транспортного сбора (за исключением
индивидуальных предпринимателей) не позднее 20-го числа месяца,
следующего за отчетным, представляют в налоговый орган по месту
постановки на учет в инспекции Министерства по налогам и сборам
Республики Беларусь по городам и районам Гродненской области
налоговую декларацию (расчет) транспортного сбора нарастающим итогом
с начала года по форме согласно приложению к настоящей Инструкции о
порядке исчисления, уплаты и использования целевого транспортного
сбора на обновление и восстановление транспорта общего пользования,
используемого на маршрутах в городском пассажирском, пригородном и
междугородном автобусном сообщении (далее - Инструкция).
Плательщики транспортного сбора (за исключением индивидуальных
предпринимателей), получившие убытки от хозяйственной деятельности,
налоговую декларацию (расчет) транспортного сбора ежемесячно
представляют в налоговый орган в общеустановленном порядке.
12. Средства транспортного сбора зачисляются полностью в
областной бюджет на раздел 33 подраздел 02 "Транспортный сбор на
обновление и восстановление городского, пригородного пассажирского
транспорта, автобусов междугородного сообщения и содержание
ведомственного городского электрического транспорта" классификации
доходов бюджетов Республики Беларусь, утвержденной приказом
Министерства финансов Республики Беларусь от 27 декабря 1999 г.
№ 378 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь,
2000 г., № 22, 8/2611).
В городе Гродно и районах Гродненской области зачисление
транспортного сбора производится на открытые в учреждениях банков
инспекциям Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по
городам и районам Гродненской области счета областного бюджета.
Учреждения банков по пятидневкам (начиная с 22-го числа месяца
ежедневно) перечисляют сальдо счетов на счет областного бюджета
3700500000009 в филиале № 409 открытого акционерного общества
"Сберегательный банк "Беларусбанк", код банка 752.
13. Налоговым периодом для индивидуальных предпринимателей
считается каждый отчетный квартал. Индивидуальные предприниматели
представляют в инспекции Министерства по налогам и сборам Республики
Беларусь по городам и районам Гродненской области налоговые
декларации (расчеты) транспортного сбора ежеквартально не позднее
20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, нарастающим
итогом с начала года. Уплата средств транспортного сбора в областной
бюджет производится отдельным платежным поручением не позднее 22-го
числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
14. Права и обязанности плательщиков транспортного сбора,
ответственность за правильность его исчисления и уплаты, а также
права налоговых органов по контролю за правильностью его исчисления
и уплатой устанавливаются в соответствии с налоговым
законодательством Республики Беларусь.
15. Исключен.
__________________________________________________________
Пункт 15 - исключен решением Гродненского областного Совета
депутатов от 16 февраля 2005 г. № 107
15. Возврат излишне уплаченных плательщиками сумм
транспортного сбора производится финансовыми органами
местных исполнительных и распорядительных органов на
основании заключений инспекций Министерства по налогам и
сборам Республики Беларусь для дальнейшего расчета с
плательщиком.
___________________________________________________________--
16. Перечисление средств транспортного сбора производится
финансовым управлением Гродненского областного исполнительного
комитета по ходатайству республиканского автотранспортного
унитарного предприятия "Гроднооблавтотранс" (далее - РАУП
"Гроднооблавтотранс"), унитарного коммунального предприятия
"Гродненское троллейбусное управление" (далее - УКП "Гродненское
троллейбусное управление") в пределах поступивших сумм транспортного
сбора.
17. Средства транспортного сбора используются строго по
целевому назначению. При этом 75 процентов поступивших средств
направляются на обновление и восстановление (капитальный и текущий
ремонт) пассажирского автобусного парка, из которых не менее 50
процентов средств направляются на перечисление лизингополучателями
платежей по договорам лизинга автотранспортных средств для
городских, пригородных и междугородных перевозок пассажиров,
заключенным в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь
от 8 апреля 2004 г. № 171 "О некоторых мерах по улучшению условий
реализации автомобильных транспортных средств отечественного
производства" (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2004 г., № 57, 1/5444), а также на приобретение по
договорам лизинга импортных автобусов малой вместимости, не
производимых в Республике Беларусь, и 25 процентов поступивших
средств направляются на обновление и восстановление (капитальный и
текущий ремонт) троллейбусов.
Не допускается использование средств транспортного сбора на
приобретение по импорту автомобильных транспортных средств для
городских, пригородных и междугородных перевозок пассажиров, за
исключением автобусов малой вместимости, не производимых в
Республике Беларусь.
18. Использование средств транспортного сбора на цели, не
предусмотренные настоящей Инструкцией, не допускается.
19. РАУП "Гроднооблавтотранс", УКП "Гродненское троллейбусное
управление" ежемесячно отчитываются перед финансовым управлением
Гродненского областного исполнительного комитета о целевом
использовании выделенных средств не позднее 9-го числа месяца,
следующего за отчетным.
20. Приобретение автомобильных транспортных средств и
троллейбусов и их капитальный ремонт осуществляют РАУП
"Гроднооблавтотранс", УКП "Гродненское троллейбусное управление"
путем проведения тендерных торгов, составления планов-заказов на
восстановление транспортных средств с учетом имеющихся мощностей
ремонтных организаций.
21. Контроль за целевым использованием средств транспортного
сбора осуществляется финансовыми органами Гродненской области.
22. Не использованные в течение финансового года средства
транспортного сбора изъятию не подлежат и используются по целевому
назначению в следующем году.
Приложение
к Инструкции о порядке
исчисления, уплаты
и использования целевого
транспортного сбора
на обновление и восстановление
транспорта общего пользования,
используемого на маршрутах
в городском пассажирском,
пригородном и междугородном
автобусном сообщении
В инспекцию Министерства по налогам Штамп или отметка ИМНС
и сборам Республики Беларусь
(далее - ИМНС)
по ________________ району (городу)
------------------¬ -------T------T-----¬
Код ИМНС L------------------ Получено L------+------+------
------------------¬ число месяц год
УНП L------------------
--------¬
___________________________________ ¦ ¦ Признак уточняющего
(полное наименование плательщика) L-------- расчета (пометить Х)
___________________________________
(адрес плательщика)
___________________________________ ____________________
(фамилия ответственного лица, (подпись)
___________________________________
телефон)
НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ)
транспортного сбора по _______________________
за __________________________ месяц (квартал) 2005 года
(представляется нарастающим итогом с начала года)
(тысяч рублей)
-------------------------------------T-----------T------T----------¬
¦ ¦ По данным ¦ По ¦ ¦
¦ Показатель ¦плательщика¦данным¦Отклонение¦
¦ ¦ ¦ ИМНС ¦ ¦
+------------------------------------+-----------+------+----------+
¦1. Прибыль - всего ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------------------+-----------+------+----------+
¦2. Налог на недвижимость (в том ¦ ¦ ¦ ¦
¦числе на объекты незавершенного ¦ ¦ ¦ ¦
¦строительства) ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------------------+-----------+------+----------+
¦3. Налог на прибыль ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------------------+-----------+------+----------+
¦4. Налог на доходы* ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------------------+-----------+------+----------+
¦5. Налоги и сборы, введенные ¦ ¦ ¦ ¦
¦местными Советами депутатов, ¦ ¦ ¦ ¦
¦уплачиваемые за счет прибыли ¦ ¦ ¦ ¦
¦(дохода), остающейся в их ¦ ¦ ¦ ¦
¦распоряжении после налогообложения ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------------------+-----------+------+----------+
¦6. Прибыль (доход) ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------------------+-----------+------+----------+
¦7. Ставка транспортного сбора - ¦ ¦ ¦ ¦
¦2 процента ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------------------+-----------+------+----------+
¦8. Сумма транспортного сбора - всего¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------------------+-----------+------+----------+
¦а) к уплате ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------------------+-----------+------+----------+
¦б) остающаяся в распоряжении ¦ ¦ ¦ ¦
¦плательщика, подлежащая ¦ ¦ ¦ ¦
¦использованию по целевому назначению¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------------------+-----------+------+----------+
¦9. Начислено транспортного сбора по ¦ ¦ ¦ ¦
¦предыдущему расчету ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------------------+-----------+------+----------+
¦10. Сумма к доплате (уменьшению) ¦ ¦ ¦ ¦
L------------------------------------+-----------+------+-----------
--------T-------T--------¬
По сроку L-------+-------+---------
______________________________
*Налог на доходы, уплачиваемый банками, небанковскими
кредитно-финансовыми, страховыми организациями.
Руководитель ______________ ________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Главный бухгалтер ___________ ________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Инспектор по учету ___________ ________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
УТВЕРЖДЕНО
Решение
Гродненского областного
Совета депутатов
25.11.2004 № 91
ИНСТРУКЦИЯ
о целевом сборе на содержание и развитие инфраструктуры
городов и районов
1. Плательщиками целевого сбора на содержание и развитие
инфраструктуры городов и районов (далее - сбор) являются организации
и индивидуальные предприниматели (за исключением индивидуальных
предпринимателей - плательщиков единого налога с индивидуальных
предпринимателей и иных физических лиц, а также индивидуальных
предпринимателей и организаций, применяющих упрощенную систему
налогообложения, и организаций, уплачивающих единый налог для
производителей сельскохозяйственной продукции).
2. Объектом налогообложения сбора является осуществление
предпринимательской деятельности на территории Гродненской области.
Налоговая база сбора определяется:
для плательщиков-организаций - как сумма прибыли, остающаяся в
распоряжении организации после налогообложения;
для плательщиков - индивидуальных предпринимателей - как сумма
дохода, остающаяся в распоряжении индивидуального предпринимателя
после налогообложения.
3. Налоговая ставка сбора устанавливается в размере 2 процентов
от налоговой базы.
4. Уплата сбора производится плательщиками сбора за счет
прибыли (дохода), остающейся в их распоряжении после
налогообложения.
Прибыль (доход), остающаяся в распоряжении плательщиков сбора,
в целях исчисления сбора определяется следующим образом.
Прибыль, исчисленная в соответствии со статьей 2 Закона
Республики Беларусь от 22 декабря 1991 года "О налогах на доходы и
прибыль" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1992 г.,
№ 4, ст.77), уменьшается на уплаченный налог на недвижимость (в том
числе на объекты незавершенного строительства), налог на прибыль
(для банков, небанковских кредитно-финансовых и страховых
организаций - налог на доходы), на налоги и сборы, введенные
местными Советами депутатов, уплачиваемые за счет прибыли (дохода),
остающейся в распоряжении плательщиков сбора после налогообложения.
Налоговая база для исчисления сбора уменьшается на суммы
начисленных налогов, остающихся в распоряжении плательщика сбора в
связи с льготным налогообложением и подлежащих использованию по
целевому назначению.
При определении налоговой базы для сбора не учитывается
прибыль, полученная от дивидендов и приравненных к ним доходов,
облагаемых налогом на доходы; прибыль (убыток), полученная от
осуществления лотерейной деятельности; прибыль (убыток), полученная
от игорного бизнеса; прибыль (убыток), полученная от реализации
(погашения) ценных бумаг.
Организации, имеющие филиалы, представительства и иные
обособленные подразделения, уплачивают сбор в порядке,
устанавливаемом Министерством по налогам и сборам Республики
Беларусь и Министерством финансов Республики Беларусь.
5. Банками, небанковскими кредитно-финансовыми организациями
налоговая база определяется как общая сумма доходов, полученная в
налоговом периоде, уменьшенная на сумму расходов, относимых в
соответствии с законодательством Республики Беларусь на
себестоимость продукции (работ, услуг) с учетом особенностей состава
затрат, включаемых в расходы на осуществление банковской
деятельности, и доходов от внереализационных операций, уменьшенных
на сумму расходов по этим операциям. При расчете банками,
небанковскими кредитно-финансовыми организациями налоговой базы для
уплаты налога на доходы учитываются поступившие и отраженные по 8-му
классу счетов доходы банка, а также расходы, отраженные по 9-му
классу счетов в соответствии с Основными положениями по составу
затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг),
утвержденными Министерством экономики Республики Беларусь 26 января
1998 г. № 19-12/397, Министерством статистики и анализа Республики
Беларусь 30 января 1998 г. № 01-21/8, Министерством финансов
Республики Беларусь 30 января 1998 г. № 3 и Министерством труда
Республики Беларусь 30 января 1998 г. № 03-02-07/300 (Бюллетень
нормативно-правовой информации, 1998 г., № 5), и доходы от
внереализационных операций, уменьшенные на сумму расходов по этим
операциям.
Налоговая база банков, небанковских кредитно-финансовых
организаций уменьшается на сумму налогов, сборов и отчислений,
исчисление которых производится от дохода.
6. Страховыми организациями налоговая база определяется как
общая сумма доходов, полученная от оказания страховых услуг и
осуществления других видов деятельности в налоговом периоде,
уменьшенная на сумму расходов, относимых в соответствии с
законодательством Республики Беларусь на себестоимость продукции
(работ, услуг) с учетом Особенностей состава затрат, включаемых в
себестоимость услуг по страхованию в страховых организациях, не
нашедших отражения в Основных положениях по составу затрат,
включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), утвержденных
приказом Комитета по надзору за страховой деятельностью при
Министерстве финансов Республики Беларусь от 6 сентября 1999 г. № 72
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г.,
№ 77, 8/1002), и доходов от внереализационных операций, уменьшенных
на сумму расходов по этим операциям.
Налоговая база уменьшается на сумму налогов, сборов и
отчислений, исчисляемых страховыми и перестраховочными организациями
от прибыли.
7. В соответствии с Инструкцией об особенностях налогообложения
резидентов свободных экономических зон "Могилев" и "Гродноинвест",
утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам
Республики Беларусь от 10 сентября 2002 г. № 86 (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2002 г., № 110, 8/8580),
резиденты свободной экономической зоны "Гродноинвест" в рамках
специального правового режима являются плательщиками сбора в
общеустановленном порядке.
8. Участники договора о совместной деятельности, которым
поручено ведение общих дел либо получившие выручку от этой
деятельности до ее распределения, плательщиками сбора не являются.
Сбор исчисляется и уплачивается каждым участником совместной
деятельности в установленном законодательством Республики Беларусь
порядке после распределения выручки от совместной деятельности.
9. Индивидуальные предприниматели исчисляют сумму сбора от
суммы дохода, подлежащего налогообложению подоходным налогом в
соответствии с Законом Республики Беларусь от 21 декабря 1991 года
"О подоходном налоге с физических лиц" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета
Рэспублiкi Беларусь, 1992 г., № 5, ст.79; Ведамасцi Нацыянальнага
сходу Рэспублiкi Беларусь, 1999 г., № 16-17, ст.322), уменьшенного
на сумму начисленного подоходного налога.
10. Освобождаются от уплаты сбора с направлением
высвободившихся сумм на развитие материально-технической базы и
приобретение основных фондов производственного назначения:
организации по изготовлению протезно-ортопедических изделий,
средств реабилитации и обслуживания инвалидов - в части прибыли
(дохода), полученной от реализации выпускаемых ими товаров (работ,
услуг), кроме прибыли (дохода), полученной от торгово-закупочной,
торговой и посреднической деятельности;
организации и индивидуальные предприниматели, использующие труд
инвалидов, если численность инвалидов в них составляет более 50
процентов списочной численности работников в среднем за отчетный
период. Льготный порядок налогообложения не распространяется на
прибыль (доход), полученную от торговой, торгово-закупочной и
посреднической деятельности;
колхозы, совхозы, крестьянские (фермерские) хозяйства и другие
сельскохозяйственные организации независимо от форм собственности, у
которых выручка от реализации произведенной ими продукции
растениеводства (кроме цветов и декоративных растений),
животноводства (кроме пушного звероводства), рыбоводства и
пчеловодства составляет не менее 50 процентов общей выручки от
реализации продукции, товаров (работ, услуг) за предыдущий
финансовый (бюджетный) год;
индивидуальные предприниматели - участники ликвидации
последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, ставшие инвалидами
вследствие этой катастрофы;
учреждения исполнения наказаний системы Министерства внутренних
дел Республики Беларусь, расположенные на территории Гродненской
области;
хоккейные клубы.
11. Налоговым периодом для организаций считается каждый
календарный месяц. Плательщики сбора (за исключением индивидуальных
предпринимателей) не позднее 20-го числа месяца, следующего за
отчетным, представляют в налоговый орган по месту постановки на учет
в инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по
городам и районам Гродненской области налоговую декларацию (расчет)
сбора по форме согласно приложению к настоящей Инструкции о целевом
сборе на содержание и развитие инфраструктуры городов и районов.
12. Перечисление средств в бюджет города Гродно и районов
плательщиками сбора (за исключением индивидуальных предпринимателей)
производится ежемесячно отдельным платежным поручением не позднее
22-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем.
13. Сбор зачисляется в бюджет города Гродно и районов
Гродненской области по месту постановки плательщиков сбора на учет в
инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по
городам и районам Гродненской области на раздел 33 подраздел 01
"Сбор на содержание и развитие инфраструктуры города (района)"
классификации доходов бюджетов Республики Беларусь, утвержденной
приказом Министерства финансов Республики Беларусь от 27 декабря
1999 г. № 378 (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2000 г., № 22, 8/2611), с последующим зачислением 25
процентов поступивших сумм в областной бюджет.
14. Налоговым периодом для индивидуальных предпринимателей
считается каждый отчетный квартал. Индивидуальные предприниматели
представляют в инспекции Министерства по налогам и сборам Республики
Беларусь по городам и районам Гродненской области налоговые
декларации (расчеты) ежеквартально не позднее 20-го числа месяца,
следующего за отчетным кварталом, нарастающим итогом с начала года.
Перечисление средств сбора в бюджет города Гродно и районов
Гродненской области производится отдельным платежным поручением не
позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
15. Средства сбора используются строго на расходы, связанные с
содержанием и развитием инфраструктуры городов и районов,
определенные решением местного Совета депутатов, при этом до 15
процентов сбора могут направляться на строительство инженерных сетей
к объектам жилищного строительства.
16. Права и обязанности плательщиков сбора, ответственность за
правильность его исчисления и уплаты, а также права налоговых
органов по контролю за правильностью его исчисления и уплатой
устанавливаются в соответствии с налоговым законодательством
Республики Беларусь.
17. Контроль за целевым использованием средств осуществляют
финансовые органы Гродненской области.
Приложение
к Инструкции о целевом
сборе на содержание
и развитие инфраструктуры
городов и районов
В инспекцию Министерства по налогам Штамп или отметка ИМНС
и сборам Республики Беларусь
(далее - ИМНС)
по ________________ району (городу)
------------------¬ -------T------T-----¬
Код ИМНС L------------------ Получено L------+------+------
------------------¬ число месяц год
УНП L------------------
--------¬
___________________________________ ¦ ¦ Признак уточняющего
(полное наименование плательщика) L-------- расчета (пометить Х)
___________________________________
(адрес плательщика)
___________________________________ ____________________
(фамилия ответственного лица, (подпись)
___________________________________
телефон)
НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ)
сбора на содержание и развитие инфраструктуры городов и районов
по _____________________________
за ______________________ месяц (квартал) 2005 года
(представляется нарастающим итогом с начала года)
(тысяч рублей)
-------------------------------------T-----------T------T----------¬
¦ ¦ По данным ¦ По ¦ ¦
¦ Показатель ¦плательщика¦данным¦Отклонение¦
¦ ¦ ¦ ИМНС ¦ ¦
+------------------------------------+-----------+------+----------+
¦1. Прибыль - всего ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------------------+-----------+------+----------+
¦2. Налог на недвижимость (в том ¦ ¦ ¦ ¦
¦числе на объекты незавершенного ¦ ¦ ¦ ¦
¦строительства) ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------------------+-----------+------+----------+
¦3. Налог на прибыль ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------------------+-----------+------+----------+
¦4. Налог на доходы* ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------------------+-----------+------+----------+
¦5. Налоги и сборы, введенные ¦ ¦ ¦ ¦
¦местными Советами депутатов, ¦ ¦ ¦ ¦
¦уплачиваемые за счет прибыли ¦ ¦ ¦ ¦
¦(дохода), остающейся в их ¦ ¦ ¦ ¦
¦распоряжении после налогообложения ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------------------+-----------+------+----------+
¦6. Прибыль (доход) ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------------------+-----------+------+----------+
¦7. Ставка сбора - 2 процента ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------------------+-----------+------+----------+
¦8. Сумма сбора - всего ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------------------+-----------+------+----------+
¦В том числе: ¦ ¦ ¦ ¦
¦а) к уплате ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------------------+-----------+------+----------+
¦б) остающаяся в распоряжении ¦ ¦ ¦ ¦
¦плательщика, подлежащая ¦ ¦ ¦ ¦
¦использованию по целевому назначению¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------------------+-----------+------+----------+
¦9. Начислено транспортного сбора по ¦ ¦ ¦ ¦
¦предыдущему расчету ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------------------+-----------+------+----------+
¦10. Сумма к доплате (уменьшению) ¦ ¦ ¦ ¦
L------------------------------------+-----------+------+-----------
--------T-------T--------¬
По сроку L-------+-------+---------
______________________________
*Налог на доходы, уплачиваемый банками, небанковскими
кредитно-финансовыми, страховыми организациями.
Руководитель ______________ ________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Главный бухгалтер ___________ ________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Инспектор по учету ___________ ________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
УТВЕРЖДЕНО
Решение
Гродненского областного
Совета депутатов
25.11.2004 № 91
ИНСТРУКЦИЯ
о порядке исчисления и уплаты сбора с заготовителей
1. Плательщиками сбора с заготовителей являются организации и
индивидуальные предприниматели (за исключением индивидуальных
предпринимателей и организаций, применяющих упрощенную систему
налогообложения, и организаций, уплачивающих единый налог для
производителей сельскохозяйственной продукции).
2. Объектом налогообложения сбора с заготовителей является
осуществление промысловой заготовки (закупки) дикорастущих растений
(их частей), грибов, технического и лекарственного сырья
растительного происхождения в целях их промышленной переработки или
реализации (далее - дикорастущая продукция).
Налоговая база сбора с заготовителей определяется как стоимость
объема заготовки (закупки), определенная исходя из заготовительных
(закупочных) цен.
3. Ставка сбора с заготовителей устанавливается в размере 5
процентов налоговой базы.
4. Сумма сбора с заготовителей относится на себестоимость
продукции, товаров (работ, услуг) и включается в затраты по
производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг),
учитываемые при налогообложении.
5. Сбор с заготовителей не уплачивается:
организациями лесного хозяйства;
организациями потребительской кооперации в случаях, если
реализация дикорастущей продукции осуществляется в пределах
Республики Беларусь;
фармацевтическими организациями независимо от форм
собственности;
организациями и индивидуальными предпринимателями, если при
заготовке ими дикорастущей продукции внесена плата за побочное
лесное пользование.
6. Налоговая декларация (расчет) сбора с заготовителей
представляется в инспекцию Министерства по налогам и сборам
Республики Беларусь по месту осуществления промысловой заготовки
(закупки) дикорастущей продукции по форме согласно приложению к
настоящей Инструкции о порядке исчисления и уплаты сбора с
заготовителей не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем
промысловой заготовки (закупки) дикорастущей продукции, облагаемой
сбором с заготовителей.
7. Уплата сбора с заготовителей производится плательщиками
сбора с заготовителей по месту осуществления промысловой заготовки
(закупки) дикорастущей продукции ежемесячно в течение сезона
заготовок сырья отдельным платежным поручением или по квитанции не
позднее 22-го числа месяца, следующего за месяцем промысловой
заготовки (закупки) дикорастущей продукции, облагаемой сбором с
заготовителей.
8. Сбор с заготовителей зачисляется в бюджет города Гродно и
районов по месту осуществления промысловой заготовки (закупки)
дикорастущей продукции на раздел 19 подраздел 06 "Сбор с
заготовителей" классификации доходов бюджетов Республики Беларусь,
утвержденной приказом Министерства финансов Республики Беларусь от
27 декабря 1999 г. № 378 (Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 2000 г., № 22, 8/2611).
9. Права и обязанности плательщиков сбора с заготовителей,
ответственность за правильность его исчисления и уплаты, а также
права налоговых органов по контролю за правильностью его исчисления
и уплатой устанавливаются в соответствии с налоговым
законодательством Республики Беларусь.
Приложение
к Инструкции о порядке
исчисления и уплаты
сбора с заготовителей
В инспекцию Министерства по налогам Штамп или отметка ИМНС
и сборам Республики Беларусь
(далее - ИМНС)
по ________________ району (городу)
------------------¬ -------T------T-----¬
Код ИМНС L------------------ Получено L------+------+------
------------------¬ число месяц год
УНП L------------------
--------¬
___________________________________ ¦ ¦ Признак уточняющего
(полное наименование плательщика) L-------- расчета (пометить Х)
___________________________________
(адрес плательщика)
___________________________________ ____________________
(фамилия ответственного лица, (подпись)
___________________________________
телефон)
НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ)
сбора с заготовителей по ____________________________________
за ___________________ месяц 2005 года
(тысяч рублей)
----------------------------------------T-----------T--------------¬
¦ Показатель ¦ По данным ¦По данным ИМНС¦
¦ ¦плательщика¦ с начала года¦
+---------------------------------------+-----------+--------------+
¦1. Объем заготовок (закупок) ¦ ¦ ¦
¦дикорастущих растений (их частей), ¦ ¦ ¦
¦грибов, технического и лекарственного ¦ ¦ ¦
¦сырья растительного происхождения в ¦ ¦ ¦
¦целях их промышленной переработки или ¦ ¦ ¦
¦реализации ¦ ¦ ¦
+---------------------------------------+-----------+--------------+
¦2. Ставка сбора с заготовителей ¦ ¦ ¦
¦5 процентов ¦ ¦ ¦
+---------------------------------------+-----------+--------------+
¦3. Сумма сбора с заготовителей ¦ ¦ ¦
+---------------------------------------+-----------+--------------+
¦4. Уплачено сбора с заготовителей ¦ ¦ ¦
+---------------------------------------+-----------+--------------+
¦5. Сумма к доплате (уменьшению) ¦ ¦ ¦
L---------------------------------------+-----------+---------------
--------T-------T--------¬
По сроку L-------+-------+---------
Руководитель ______________ ________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Главный бухгалтер ___________ ________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Инспектор по учету ___________ ________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
УТВЕРЖДЕНО
Решение
Гродненского областного
Совета депутатов
25.11.2004 № 91
ИНСТРУКЦИЯ
о налоге на приобретение бензина и дизельного топлива
1. Плательщиками налога на приобретение бензина и дизельного
топлива (далее - налог) являются организации, индивидуальные
предприниматели и физические лица, приобретающие бензин и дизельное
топливо на территории Гродненской области (за исключением
индивидуальных предпринимателей - плательщиков единого налога с
индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц,
индивидуальных предпринимателей и организаций, применяющих
упрощенную систему налогообложения, организаций, уплачивающих единый
налог для производителей сельскохозяйственной продукции, а также
сельскохозяйственных организаций, заготовительных и обслуживающих
сельское хозяйство организаций, имеющих специализированные
механизированные отряды по оказанию услуг сельскохозяйственным
организациям).
2. Объектом налогообложения налога являются операции по
приобретению бензина и дизельного топлива.
3. Налоговая база налога определяется как стоимость бензина и
дизельного топлива исходя из цен реализации без включения в них
налога на приобретение бензина и дизельного топлива.
4. Ставка налога устанавливается в размере 10 процентов
стоимости бензина и дизельного топлива.
Сумма налога устанавливается как надбавка к цене реализуемых
бензина и дизельного топлива с учетом налога на добавленную
стоимость и исключается из выручки при исчислении налогов, сборов и
иных платежей, уплачиваемых в бюджет и государственные целевые
бюджетные фонды.
5. Налог исчисляется, удерживается и перечисляется в бюджет
организациями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими
их реализацию, за счет средств организаций, индивидуальных
предпринимателей и физических лиц, приобретающих бензин и дизельное
топливо.
Организации и индивидуальные предприниматели, исчисляющие,
удерживающие и перечисляющие в бюджет налог, признаются налоговыми
агентами, имеют права и несут обязанности, установленные статьей 23
Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь.
В случае приобретения бензина и дизельного топлива с налогом на
приобретение бензина и дизельного топлива в целях дальнейшей их
реализации последующая уплата этого налога не производится.
6. Налоговые агенты перечисляют удержанные суммы налога в
областные бюджеты и бюджет города Минска по месту постановки на учет
плательщиков, а при розничной продаже (реализации) бензина и
дизельного топлива - в областные бюджеты и бюджет города Минска, на
территории которых расположены объекты розничной продажи бензина и
дизельного топлива.
Перечисление удержанных сумм налога в доход областного бюджета
налоговыми агентами осуществляется в сроки, установленные Советом
Министров Республики Беларусь.
7. Плательщики налога (за исключением индивидуальных
предпринимателей) не позднее 20-го числа месяца, следующего за
отчетным, представляют в налоговый орган по месту постановки на учет
в инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по
городам и районам Гродненской области налоговую декларацию (расчет)
налога по форме согласно приложению к настоящей Инструкции о налоге
на приобретение бензина и дизельного топлива.
8. Перечисление сумм налога в доход областного бюджета
осуществляется плательщиками налога на раздел 11 подраздел 02 "Налог
на приобретение бензина и дизельного топлива" классификации доходов
бюджетов Республики Беларусь, утвержденной приказом Министерства
финансов Республики Беларусь от 27 декабря 1999 г. № 378
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г.,
№ 22, 8/2611).
Финансовые отделы Гродненского городского и районных
исполнительных комитетов Гродненской области производят перечисление
поступивших платежей в областной бюджет на соответствующий раздел
классификации доходов бюджетов Республики Беларусь на следующий день
после их поступления в городской (районный) бюджет.
9. Индивидуальные предприниматели представляют в инспекции
Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по городам и
районам Гродненской области налоговые декларации (расчеты) налога
ежеквартально не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным
кварталом, нарастающим итогом с начала года. Перечисление средств
налога в областной бюджет производится отдельным платежным
поручением не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным
кварталом.
10. Средства налога направляются на приобретение минеральных
удобрений, средств защиты растений, нефтепродуктов, на ремонт и
приобретение сельскохозяйственной техники для организаций,
осуществляющих предпринимательскую деятельность по производству
продукции растениеводства (кроме цветов и декоративных растений),
животноводства, рыбоводства и пчеловодства.
11. Права и обязанности плательщиков налога, ответственность за
правильность его исчисления и уплаты, а также права налоговых
органов по контролю за правильностью его исчисления и уплатой
устанавливаются в соответствии с налоговым законодательством
Республики Беларусь.
12. Контроль за целевым использованием средств налога
осуществляется финансовыми органами Гродненской области.
Приложение
к Инструкции о налоге
на приобретение бензина
и дизельного топлива
В инспекцию Министерства по налогам Штамп или отметка ИМНС
и сборам Республики Беларусь
(далее - ИМНС)
по ________________ району (городу)
------------------¬ -------T------T-----¬
Код ИМНС L------------------ Получено L------+------+------
------------------¬ число месяц год
УНП L------------------
--------¬
___________________________________ ¦ ¦ Признак уточняющего
(полное наименование плательщика) L-------- расчета (пометить Х)
___________________________________
(адрес плательщика)
___________________________________ ____________________
(фамилия ответственного лица, (подпись)
___________________________________
телефон)
НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ)
налога на приобретение бензина и дизельного топлива
----------¬ ----------¬
Тип отчета: ¦ 1 ¦ месячный ¦ 3 ¦ уточненный годовой
L---------- L----------
------------¬ -----------¬
за L------------ месяц L----------- года
(представляется нарастающим итогом с начала года)
(тысяч рублей)
----T-------------------------------------------T-----------T------¬
¦ № ¦ ¦ По данным ¦ По ¦
¦п/п¦ Наименование показателя ¦плательщика¦данным¦
¦ ¦ ¦ ¦ ИМНС ¦
+---+-------------------------------------------+-----------+------+
¦ 1 ¦Облагаемый оборот - всего ¦ ¦ ¦
+---+-------------------------------------------+-----------+------+
¦ ¦В том числе: ¦ ¦ ¦
¦1.1¦стоимость реализованного топлива ¦ ¦ ¦
+---+-------------------------------------------+-----------+------+
¦1.2¦стоимость топлива, использованного на ¦ ¦ ¦
¦ ¦собственные нужды ¦ ¦ ¦
+---+-------------------------------------------+-----------+------+
¦ 2 ¦Ставка налога ¦ ¦ ¦
+---+-------------------------------------------+-----------+------+
¦ 3 ¦Сумма налога, исчисленная к уплате ¦ ¦ ¦
¦ ¦(строка 1 х строка 2 / 100) ¦ ¦ ¦
+---+-------------------------------------------+-----------+------+
¦ 4 ¦Начислено по предыдущему расчету ¦ ¦ ¦
+---+-------------------------------------------+-----------+------+
¦ 5 ¦Сумма налога к уплате (строка 3 - строка 4)¦ ¦ ¦
L---+-------------------------------------------+-----------+-------
--------T-------T--------¬
По сроку уплаты L-------+-------+---------
Руководитель ______________ ________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Главный бухгалтер ___________ ________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Инспектор по учету ___________ ________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
УТВЕРЖДЕНО
Решение
Гродненского областного
Совета депутатов
25.11.2004 № 91
ИНСТРУКЦИЯ
о порядке исчисления и уплаты в бюджет части прибыли
коммунальными унитарными предприятиями, имущество которых
находится на праве хозяйственного ведения
1. Инструкция о порядке исчисления и уплаты в бюджет части
прибыли коммунальными унитарными предприятиями, имущество которых
находится на праве хозяйственного ведения (далее - Инструкция),
разработана в соответствии со статьей 46 Закона Республики Беларусь
от 18 ноября 2004 года "О бюджете Республики Беларусь на 2005 год".
Настоящей Инструкцией устанавливается порядок исчисления и
уплаты в бюджет коммунальными унитарными предприятиями, имущество
которых находится на праве хозяйственного ведения, части прибыли,
остающейся после уплаты налогов, сборов (пошлин), других
обязательных платежей в бюджет.
2. Коммунальные унитарные предприятия, имущество которых
находится на праве хозяйственного ведения, уплачивают в бюджет за
каждый отчетный месяц часть прибыли, остающейся за этот месяц после
уплаты налогов, сборов (пошлин), других обязательных платежей в
бюджет, в зависимости от фактического уровня рентабельности в
размерах согласно приложению 1.
Фактический уровень рентабельности определяется как отношение
прибыли, полученной в отчетном месяце от реализации продукции,
товаров (работ, услуг), к сумме затрат на производство и реализацию
продукции, товаров (работ, услуг). При этом показатели прибыли и
затрат на производство и реализацию товаров (работ, услуг) следует
принимать по данным бухгалтерского учета.
3. Для определения базы по исчислению суммы отчислений
коммунальные унитарные предприятия из фактической прибыли,
рассчитанной по данным налогового учета за отчетный период, должны
вычесть начисленный налог на недвижимость; начисленный налог на
доходы и прибыль; начисленные местные налоги, сборы и иные платежи в
бюджет из прибыли в соответствии с законодательством (кроме штрафов,
пени и сумм иных санкций, уплачиваемых предприятием в бюджет
самостоятельно или на основании решений органов государственного
управления); суммы, направленные на финансирование капитальных
вложений производственного назначения и капитального строительства,
а также на погашение кредитов банка, полученных и использованных на
эти цели, по которым предоставляется льгота по налогу на прибыль.
Для сельскохозяйственных организаций база для отчислений
уменьшается на сумму дотаций из бюджета.
4. Уплата в бюджет коммунальными унитарными предприятиями,
имущество которых находится на праве хозяйственного ведения, части
прибыли, остающейся после уплаты налогов, сборов (пошлин), других
обязательных платежей производится не позднее 22-го числа месяца,
следующего за отчетным. Налоговая декларация (расчет) представляется
по форме согласно приложению 2 к настоящей Инструкции.
5. Зачисление части прибыли, остающейся после уплаты налогов,
сборов (пошлин), других обязательных платежей, осуществляется на
раздел 40 подраздел 04 "Поступления части прибыли государственных
унитарных предприятий" (код платежа 04004) классификации доходов
бюджетов Республики Беларусь, утвержденной приказом Министерства
финансов Республики Беларусь от 27 декабря 1999 г. № 378
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г.,
№ 22, 8/2611):
унитарными предприятиями областного уровня подчинения,
имущество которых находится на праве хозяйственного ведения, - в
доход областного бюджета на счет 3700500000009 в филиале № 409
открытого акционерного общества "Сберегательный банк "Беларусбанк",
код банка 752, через специально открытые счета при инспекциях
Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по городам и
районам;
унитарными предприятиями городского и районного уровня
подчинения - на счета финансовых отделов Гродненского городского и
районных исполнительных комитетов.
6. Ответственность за правильность исчисления, своевременность
уплаты и порядок взыскания части прибыли коммунальными унитарными
предприятиями, имущество которых находится на праве хозяйственного
ведения, устанавливается в соответствии с Законом Республики
Беларусь от 20 декабря 1991 года "О налогах и сборах, взимаемых в
бюджет Республики Беларусь" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi
Беларусь, 1992 г., № 4, ст.75).
7. Учет поступающей части прибыли коммунальных унитарных
предприятий, имущество которых находится на праве хозяйственного
ведения, контроль за правильностью ее исчисления, своевременностью и
полнотой перечисления осуществляются налоговыми органами в
соответствии с законодательством Республики Беларусь.
Приложение 1
к Инструкции о порядке
исчисления и уплаты
в бюджет части прибыли
коммунальными унитарными
предприятиями, имущество
которых находится на праве
хозяйственного ведения
Размеры отчислений части прибыли коммунальными унитарными
предприятиями, имущество которых находится на праве хозяйственного
ведения, в зависимости от фактического уровня рентабельности
--------------------------------------------T-----------------------
Уровень рентабельности за отчетный месяц ¦Размер отчислений части
¦ чистой прибыли
--------------------------------------------+-----------------------
До 20 процентов включительно 5 процентов
Свыше 20 до 25 процентов включительно 10 процентов
Свыше 25 до 30 процентов включительно 15 процентов
Свыше 30 до 50 процентов включительно 20 процентов
Свыше 50 процентов 30 процентов
--------------------------------------------------------------------
Приложение 2
к Инструкции о порядке
исчисления и уплаты
в бюджет части прибыли
коммунальными унитарными
предприятиями, имущество
которых находится на праве
хозяйственного ведения
В инспекцию Министерства по налогам Штамп или отметка ИМНС
и сборам Республики Беларусь
(далее - ИМНС)
по ________________ району (городу)
------------------¬ -------T------T-----¬
Код ИМНС L------------------ Получено L------+------+------
------------------¬ число месяц год
УНП L------------------
--------¬
___________________________________ ¦ ¦ Признак уточняющего
(полное наименование плательщика) L-------- расчета (пометить Х)
___________________________________
(адрес плательщика)
___________________________________ ____________________
(фамилия ответственного лица, (подпись)
___________________________________
телефон)
Орган государственного управления __________________________________
НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ)
сумм отчислений части прибыли коммунальными унитарными предприятиями
С нарастающим итогом с начала года ---¬ Тип расчета ---¬ ежемесячная
L--- L---
------------¬ -----------¬
За L------------ месяц L----------- года
Экономическая деятельность в данном периоде ----------¬
не велась L---------- (пометить х)
(тысяч рублей)
-----T------------------------------------------T---------T--------¬
¦ ¦ ¦ Всего ¦ В том ¦
¦ № ¦ Показатель ¦с начала ¦числе за¦
¦п/п ¦ ¦отчетного¦отчетный¦
¦ ¦ ¦ периода ¦ месяц ¦
+----+------------------------------------------+---------+--------+
¦ 1 ¦Фактическая прибыль, рассчитанная по ¦ ¦ ¦
¦ ¦данным налогового учета (строка 9 ¦ ¦ ¦
¦ ¦налоговой декларации (расчета) по налогу ¦ ¦ ¦
¦ ¦на прибыль) ¦ ¦ ¦
+----+------------------------------------------+---------+--------+
¦ 2 ¦Налог на недвижимость, исчисленный в ¦ ¦ ¦
¦ ¦соответствии с законодательством ¦ ¦ ¦
¦ ¦Республики Беларусь (строка 10 налоговой ¦ ¦ ¦
¦ ¦декларации (расчета) по налогу на прибыль)¦ ¦ ¦
+----+------------------------------------------+---------+--------+
¦ 3 ¦Налог на доходы (строка 18 налоговой ¦ ¦ ¦
¦ ¦декларации (расчета) по налогу на прибыль)¦ ¦ ¦
+----+------------------------------------------+---------+--------+
¦ 4 ¦Налог на прибыль (строка 19 налоговой ¦ ¦ ¦
¦ ¦декларации (расчета) по налогу на прибыль)¦ ¦ ¦
+----+------------------------------------------+---------+--------+
¦ 5 ¦Начисленные местные налоги, сборы и иные ¦ ¦ ¦
¦ ¦платежи в бюджет из прибыли в соответствии¦ ¦ ¦
¦ ¦с законодательством: ¦ ¦ ¦
+----+------------------------------------------+---------+--------+
¦ 5.1¦ ¦ ¦ ¦
+----+------------------------------------------+---------+--------+
¦ 5.2¦ ¦ ¦ ¦
+----+------------------------------------------+---------+--------+
¦ 5.3¦ ¦ ¦ ¦
+----+------------------------------------------+---------+--------+
¦ 5.4¦ ¦ ¦ ¦
+----+------------------------------------------+---------+--------+
¦ 5.5¦ ¦ ¦ ¦
+----+------------------------------------------+---------+--------+
¦ 5.6¦ ¦ ¦ ¦
+----+------------------------------------------+---------+--------+
¦ 5.7¦ ¦ ¦ ¦
+----+------------------------------------------+---------+--------+
¦ 6 ¦Сумма, направленная на финансирование ¦ ¦ ¦
¦ ¦капитальных вложений производственного ¦ ¦ ¦
¦ ¦назначения и капитального строительства, ¦ ¦ ¦
¦ ¦а также на погашение кредитов банка, ¦ ¦ ¦
¦ ¦полученных и использованных на эти цели, ¦ ¦ ¦
¦ ¦по которым предоставляется льгота по ¦ ¦ ¦
¦ ¦налогу на прибыль ¦ ¦ ¦
+----+------------------------------------------+---------+--------+
¦ 7 ¦Сумма прибыли для расчета суммы отчислений¦ ¦ ¦
¦ ¦(строка 1 - строки 2, 3, 4, 5, 6) ¦ ¦ ¦
+----+------------------------------------------+---------+--------+
¦ 8 ¦Уровень рентабельности за отчетный период ¦ ¦ ¦
¦ ¦(с начала года) ¦ ¦ ¦
+----+------------------------------------------+---------+--------+
¦ 9 ¦Норматив отчислений части прибыли ¦ ¦ ¦
+----+------------------------------------------+---------+--------+
¦10 ¦Сумма отчислений части прибыли ¦ ¦ ¦
¦ ¦(строка 7 х строка 9 / 100) ¦ ¦ ¦
+----+------------------------------------------+---------+--------+
¦11 ¦Сумма отчислений части прибыли ¦ ¦ ¦
¦ ¦по предыдущему расчету ¦ ¦ ¦
+----+------------------------------------------+---------+--------+
¦12 ¦Сумма к начислению за отчетный месяц ¦ ¦ ¦
¦ ¦(строка 10 - строка 11) ¦ ¦ ¦
L----+------------------------------------------+---------+---------
--------T-------T--------¬
По сроку уплаты L-------+-------+---------
число месяц год
Сумма отчислений, исчисленная по актам --------------------¬
проверок налоговых органов L--------------------
--------T-------T--------¬
По сроку уплаты L-------+-------+---------
число месяц год
Руководитель ______________ ________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Главный бухгалтер ___________ ________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
|
