по состоянию на 25 января 2005 года

<<< Главная страница | < Назад

Использование автомобилей физических лиц в деятельности организации - использование автомобиля работника для нужд нанимателя

Особенности данного варианта, по сравнению с рассмотренными выше, заключаются в следующем. Во-первых, отношения сторон регулируются нормами не гражданского, а трудового законодательства. Во-вторых, такой вариант использования возможен только в отношении автомобиля работника организации. В-третьих, имеются особенности по учету расходов, связанных с эксплуатацией автомобиля.

Согласно ст. 106 Трудового кодекса Республики Беларусь (далее – ТК) работники, использующие свои транспортные средства, оборудование, инструменты и приспособления для нужд нанимателя, имеют право на получение за их износ (амортизацию) компенсации, размер и порядок выплаты которой определяются по договоренности с нанимателем.

Из данной статьи следует, что работник не передает свой автомобиль в пользование организации, а использует его самостоятельно в процессе выполнения своих трудовых обязанностей, получая при этом от нанимателя компенсацию за износ автомобиля. Сумма такой компенсации, а также порядок ее выплаты определяются по соглашению между работником и нанимателем. При этом размер компенсации может быть как больше, так и меньше суммы износа, начисляемой в соответствии с установленными нормами. Однако от их величины зависит возникновение налоговых обязанностей у нанимателя, информация о которых приведена в прилагаемой таблице.

По общему правилу, все расходы, связанные с использованием автомобиля, должен нести работник. Но в отношении некоторых расходов, связанных с использованием автомобиля, законодательство содержит специальные правила, касающиеся их отражения в бухгалтерском учете и налогообложения. Так, к примеру, суммы компенсаций за использование принадлежащих работникам транспортных средств в пределах документально подтвержденных расходов горючесмазочных материалов не включаются в состав фонда заработной платы для целей исчисления обязательных платежей. Согласно п. 7.33 Инструкции о порядке исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 20.02.2002 № 16, к суммам, не подлежащим обложению подоходным налогом, относятся суммы, полученные владельцем транспортного средства (как в подотчет, так и в возмещение понесенных им затрат), – в размере стоимости горючесмазочных материалов, израсходованных им в процессе использования этого средства в служебных целях (что оформлено соответствующим договором с нанимателем). В соответствии с п. 2.2.10.1 Основных положений, (на себестоимость относятся расходы на содержание работников аппарата управления предприятия и его структурных подразделений, материально-техническое и транспортное обслуживание их деятельности, включая затраты на содержание служебного легкового автотранспорта и компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей в соответствии с законодательством.

Иные расходы, понесенные за счет нанимателя, в отношении которых законодательством не установлено специальных правил (например, по ремонту, установке сигнализации), должны относиться за счет прибыли с соответствующим обложением налогами в качестве доходов физических лиц, если они не возмещаются последними.

Использование личного автомобиля для нужд нанимателя

(ст. 106 ТК)

Налоги и отчисления с суммы компенсации за износ (амортизацию)

Подоходный налог	Удерживается (п. 7.33. Инструкции о порядке исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц)
Отчисления в Фонд социальной защиты населения	Уплачиваются по установленной для организации ставке с суммы компенсации за износ (амортизацию), превышающей нормы амортизации (износа) (п. 6 постановления Совмина РБ от 25.01.1999 № 115)
Отчисления в фонд содействия занятости, чрезвычайный налог	уплачиваются По ставке 5% с суммы компенсации за износ (амортизацию), превышающей нормы износа (амортизации) (п. 3.9 постановления Совмина РБ от 25.05.2000 № 753)
Налог на недвижимость	удерживается (п. 7.33 Инструкции о порядке исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц)

 

Оплата стоимости ГСМ

Подоходный налог (при наличии путевых листов и документов, подтверждающих приобретение топлива)	Не удерживается
Отчисления в Фонд социальной защиты населения (при наличии путевых листов и документов, подтверждающих приобретение топлива)	Не уплачиваются
Отчисления в фонд содействия занятости, чрезвычайный налог (при наличии путевых листов и документов, подтверждающих приобретение топлива)	Не уплачиваются

 

Отражение в бухгалтерском учете:

Расходы по оплате ГСМ одной единицы служебного легкового автомобиля, кроме специального	Включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) в пределах установленных норм расходов. Списание горючесмазочных материалов производится на основе путевых листов. Линейные нормы расхода ГСМ определяются Минтрансом РБ
Расходы на текущий ремонт и техническое обслуживание одной единицы служебного легкового автомобиля, кроме специального	Относятся за счет прибыли, безвозмездная передача запасных частей работнику отражается через счета реализации. Кроме того, расходы на текущий ремонт облагаются налогами в качестве доходов физических лиц, если такие расходы не возмещаются физическим лицом
Сумма арендной платы, компенсации за использование автомобиля в служебных целях	Включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) сумма компенсации за износ (амортизацию) автомобиля, используемого в служебных целях (п. 2.10.10 Основных положений)

 

<<< Главная страница | < Назад

Новости партнеров

pravo.kulichki.ru ::: pravo.kulichki.com ::: pravo.kulichki.net

2004-2015 Республика Беларусь