по состоянию на 25 января 2005 года

<<< Главная страница | < Назад

 

Вопрос: Гражданин планирует сдать в аренду нежилое помещение юридическому лицу. Имеет ли он на это право и какой порядок налогообложения доходов физического лица от сдачи в аренду нежилого помещения в рассматриваемом случае?

 

Ответ. Отношения по сдаче имущества в аренду регулируются, в частности, <<< Гражданским кодексом Республики Беларусь >>> (далее - ГК), а также <<< Законом Республики Беларусь "Об аренде" >>>, согласно <<< ст. 4 >>> которого право сдачи имущества в аренду принадлежит собственнику, в том числе иностранным юридическим и физическим лицам.

Таким образом, право распоряжаться своим имуществом, в частности сдавать его в аренду, законодательством предоставлено гражданам - собственникам имущества.

Что же касается налогообложения доходов физического лица от сдачи в аренду нежилого помещения юридическому лицу, отметим следующее.

Порядок налогообложения рассматриваемых доходов в ситуации, описанной в вопросе (сдача физическим лицом в аренду имущества юридическому лицу), зависит прежде всего от того, является ли указанная деятельность предпринимательской (на осуществление которой требуется регистрация в качестве индивидуального предпринимателя) либо нет.

Определение предпринимательской деятельности содержится в <<< ст. 1 ГК >>> - это самостоятельная деятельность юридических и физических лиц, осуществляемая ими в гражданском обороте от своего имени, на свой риск и под свою имущественную ответственность и направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи вещей, произведенных, переработанных или приобретенных указанными лицами для продажи, а также от выполнения работ или оказания услуг, если эти работы или услуги предназначаются для реализации другим лицам и не используются для собственного потребления.

Как видно из указанного определения, одним из признаков предпринимательской деятельности является направленность деятельности на систематическое получение прибыли от определенных действий (в рассматриваемом случае - от сдачи в аренду нежилого помещения).

Также, деятельность может расцениваться как предпринимательская, если имущество (услуги, работы) предназначено для ведения хозяйственной (предпринимательской) деятельности.

Перечень действий, удовлетворяющих указанным признакам, но не подпадающих под понятие предпринимательской деятельности, определен в <<< ст. 1 Закона Республики Беларусь "О предпринимательстве в Республики Беларусь" >>>. Не является предпринимательством деятельность физических лиц по использованию собственных ценных бумаг, банковских счетов в качестве средств платежа или сохранения денежных приобретений.

Следовательно, для определения необходимости зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя следует руководствоваться признаками предпринимательской деятельности, вытекающими из понятия, установленного в <<< ст. 1 ГК >>>.

В случае же, если рассматриваемая деятельность по сдаче в аренду нежилого помещения не обладает признаками предпринимательской деятельности (т.е. не требует регистрации в качестве индивидуального предпринимателя), налогообложение доходов, получаемых от ее осуществления, производится в следующем порядке.

Так, в соответствии с Законом объектом обложения подоходным налогом являются доходы физических лиц. При этом под доходом понимаются любые получаемые (начисляемые) денежные средства и материальные ценности, в том числе и суммы арендной платы, получаемой арендодателем (<<< п. 3.1.7 Инструкции >>>).

Налог с рассматриваемых доходов исчисляется и удерживается юридическими лицами и предпринимателями, являющимися налоговыми агентами по ставкам <<< п. 1 ст. 6 Закона >>>.

Согласно <<< Положению о составе расходов и порядке их исключения из сумм авторских вознаграждений и из других доходов физических лиц >>>, утвержденному приказом Государственного налогового комитета, Министерства экономики, Министерства финансов, Министерства статистики и анализа, Министерства предпринимательства и инвестиций и Министерства культуры Республики Беларусь от 28.07.1999 № 185/73/204/174/102/262 (по состоянию на 05.01.2002), в состав расходов, связанных с получением доходов от сдачи в аренду (субаренду) имущества, включаются фактически произведенные и документально подтвержденные расходы на содержание этого имущества (если законодательством или договором обязанности по несению таких расходов возложены на арендодателя), к которым относятся и расходы по оплате коммунальных услуг. Однако исключение названных расходов, как и определение размера, подлежащего исключению, осуществляется налоговым органом при перерасчете налога исходя из совокупного годового дохода на основании представляемой физическим лицом налоговой декларации (расчета) о совокупном годовом доходе. Указанное исключение производится согласно представленным физическим лицом документам (их копиям) о произведенных расходах.

Таким образом, доходом, подлежащим налогообложению, признается вся сумма денежных средств, подлежащая выплате арендодателю, в том числе и сумма средств для оплаты коммунальных платежей. В последующем понесенные физическим лицом - арендодателем расходы по содержанию сданного в аренду имущества будут учтены налоговым органом при пересчете подоходного налога на основании поданной налоговой декларации (расчета) и при условии представления документов (их копий) о произведенных расходах.

 

Отдел информации редакции журнала «Налоговый вестник»

на основании ответов специалистов

Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь

<<< Главная страница | < Назад

pravo.kulichki.ru ::: pravo.kulichki.com ::: pravo.kulichki.net

2004-2015 Республика Беларусь