по состоянию на 25 января 2005 года

<<< Главная страница | < Назад

Санкции за нарушение кассовой дисциплины

Денис Свирко

 

15 декабря 2000 г. вступила в действие <<< Инструкция «О мерах ответственности за нарушение правил ведения кассовых операций в Республике Беларусь» (далее – Инструкция), утвержденная постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 13.11.2000 №30.3 (НРПА РБ от 15.12.2000 №8/4537)>>>.

Данная Инструкция является улучшенным вариантом Положения «О мерах ответственности субъектов хозяйствования всех форм собственности и иных юридических лиц, их филиалов и представительств за несоблюдение требований правил ведения кассовых операций в Республике Беларусь» (утв. Правлением НБ РБ от 23.12.1996, протокол №35 / НРПА РБ от 04.02.1997 №1739/12, БНПИ,1997, №5). Попробуем проанализировать внесенные изменения.

Расчеты наличными денежными средствами без разрешения и сверх лимита

Как известно, разрешение на расчеты наличными средствами между предприятиями должны иметь все стороны участвующие в расчетах (оно должно быть получено в предварительном порядке). На расчеты, производимые из выручки, также требуется наличие разрешения.

Разрешение руководителя обслуживающего учреждения банка на проведение расчетов наличными денежными средствами не требуется только индивидуальным предпринимателям, не открывших счета в банках в соответствии с законодательством Республики Беларусь (п.4.1). Ранее данный порядок распространялся на всех физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, независимо от наличия счета в банке. Также оно не требуется, согласно новой Инструкции, при использования личных средств физических лиц при оформлении документов, необходимых для регистрации вновь образуемому предприятию и иных, установленных законодательством случаях.

В разрешении устанавливается лимит на расчеты, согласно заявке предприятия. В предыдущем Положении за осуществление расчетов наличными денежными средствами между предприятиями сверх определенного законодательством предельного размера расчетов взыскивался штраф в двукратном размере суммы произведенного платежа с каждого субъекта, участвующего в расчетах, плательщиков и получателей. Согласно п.3 новой Инструкции, штраф взыскивается с каждого из участников (плательщика, получателя или обоих), допустившего превышение установленного размера. Также в этом пункте указано, что понимается под фактическим размером расчетов наличными денежными средствами: все произведенные предприятиями операции по приему наличных денежных средств от других предприятий и по расчетам наличными денежными средствами с другими предприятиями в течение месяца.

Для нарушений, связанных с превышением предприятием предельного размера расчетов, установленного банком, в случае, если сумма платежа при этом не превысила установленный законодательством Беларуси предельный размер расчетов наличными денежными средствами, внесено уточнение, что штраф в двукратном размере берется от суммы произведенного платежа.

Расчеты с использованием средств физических лиц

Как и ранее, расчеты, связанные с использованием физическими лицами личных средств в интересах предприятия, расцениваются как расчеты наличными денежными средствами между предприятиями.

Однако, в новой Инструкции дано более расширенное понятие расчетов, связанных с использованием физическими лицами личных средств. Теперь к ним относятся:

1. расчеты банковскими пластиковыми карточками;
2. расчеты расчетным чеком;
3. расчеты чеком из чековой книжки;
4. расчеты наличными денежными средствами и так далее.

Не относятся к таким расчетам и компенсационные выплаты, связанные с оформлением безработными документовна занятие предпринимательской деятельностью, выплаты педагогическим работникам на приобретение методической литературы, а также в других случаях, предусмотренных законодательством Республики Беларусь.

Получено определение физического лица – это лицо, состоящее в трудовых отношениях с предприятием, в интересах которого оно осуществило платеж.

Несвоевременное оприходование в кассу денежных средств, превышение лимита остатка кассы

Сокращен до 50% штраф за несвоевременное оприходование в кассу наличных денежных средств. Сроки «опоздания» (до 2-х дней, свыше 2-х дней) упразднены. Теперь есть только два срока: «своевременно» и «несвоевременно». Также в этом пункте добавлен подпункт, касающийся сроков сдачи наличных денег в центральную кассу предприятия подразделениями, расположенными вне месторасположения предприятия и не являющимися обособленными подразделениями, продавцами мелкорозничной торговой сети, пунктами передвижной торговли, а также иными уполномоченными лицами. Сдачу выручки они должны осуществлять в установленный законодательством Республики Беларусь срок. При несоблюдении этого условия данные действия будут расцениваться как факт несвоевременного оприходования в кассу наличных денежных средств со всеми вытекающими последствиями.

Как и ранее, в случае превышения установленного лимита остатка кассы взыскивается штраф в размере 25% от суммы выявленного. Только сейчас он берется не как ранее – за каждый день превышения лимита, а за каждый рабочий день предприятия. При каждом последующем выявлении проверками превышения, штраф берется в размере 50% (раньше – в двойном размере) от суммы выявленного превышения по каждому рабочему дню предприятия. Формулировка абсолютно туманная. По нашему мнению, это означает, что штрафные санкции налагаются за каждый день превышения лимита остатка кассы в отдельности, а не за период от момента совершения нарушения до момента обнаружения его проверяющими органами.

В п.7.1 внесено определение того, что является превышением лимита остатка кассы для предприятий, имеющих подразделения и/или уполномоченных лиц, сдающих выручку в центральную кассу предприятия.

При наличии иных нарушений, не перечисленных в п.п.6 – 12 данной Инструкции и приведших к сокрытию превышения установленного предприятию лимита остатка кассы, согласно п.13, взыскивается штраф в размере 25% от суммы нарушения за каждый рабочий день предприятия. Список тех, на кого не распространяются санкции за нарушение п.13, приведен в п.17 Также на них не распространяется п.7 (превышение установленных лимитов остатков касс).

Также хотим обратить ваше внимание на то, что упразднено такое понятие, как «несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств».

Нарушение порядка проведения операций с наличными денежными средствами, выданными под отчет

За несоблюдение срока возврата неиспользованных сумм, выданных под отчет, теперь взыскивается штраф в размере 10% от суммы выданного аванса. Ранее взыскивалось 20% от суммы средств, по которым не произведен полный отчет в установленные сроки.

Снижен штраф за выдачу денежных средств под отчет без полного отчета по ранее выданным суммам. Теперь он составляет 10% (ранее – 20%) от суммы вновь выданных под отчет наличных денежных средств.

Расчеты наличными денежными средствами с участием индивидуальных предпринимателей

Введено более детальное разделение индивидуальных предпринимателей, в соответствии с которым и строится распространение на них отдельных пунктов Инструкции:

индивидуальные предприниматели, использующие наемный труд и открывшие счета в учреждениях банков;

индивидуальные предприниматели, использующие наемный труд и не открывшие счета в учреждениях банков;

индивидуальные предприниматели, не использующие наемный труд и открывшие счета в учреждениях банков;

индивидуальные предприниматели, не использующие наемный труд и не открывшие счета в учреждениях банков.

Пункты 6–13 не распространяются на индивидуальных предпринимателей, не использующих наемный труд и открывших счета в учреждениях банков, а также на индивидуальных предпринимателей, не открывших счета в учреждениях банков (используют они наемный труд или не используют, значения не имеет). Под действие этих пунктов подпадают только индивидуальные предприниматели, использующие наемный труд и открывшие счета в учреждениях банков.

В отношении индивидуальных предпринимателей как обычно не обошлось без казусов. Первый абзац п.4.3 (в нем говорится о штрафных санкциях, выставляемых за совершение предприятием в течение месяца нескольких платежей, в общей сумме превышающих установленный банком предельный размер расчетов) не распространяется на индивидуальных предпринимателей, не открывших счета в учреждениях банков. Однако в п.16 говорится о том, что действие пунктов 3–5 (за исключением подпунктов 4.1 и 4.2) распространяется на предприятия (резиденты и нерезиденты), включая индивидуальных предпринимателей, независимо от наличия счета в учреждении банка и использования наемного труда, осуществляющих расчеты на территории Республики Беларусь. Какой из них применять – неизвестно.

В заключение хотелось бы отметить еще некоторые нововведения.

Теперь под действие Инструкции, согласно п.2, подпадают и частные нотариусы. На банки и небанковские кредитно-финансовые организации настоящая Инструкция не распространяется при осуществлении ими банковских операций или иной деятельности, предусмотренной банковским законодательством Республики Беларусь.

Введен новый пункт, устанавливающий санкции за несоблюдение порядка и сроков сдачи выручки в кассу учреждения банка, инкассаторской службе учреждения банка или эксплуатационным предприятиям Министерства связи Республики Беларусь подразделениями предприятий с круглосуточным режимом работы, сдающими выручку с зачислением на текущий (расчетный) счет головного предприятия (минуя центральную кассу), лимит остатка кассы которым не установлен. Штраф составляет 20% от суммы, не сданной в установленных объемах и в установленные сроки.

Штрафные санкции, предусмотренные настоящей Инструкцией, будут взыскиваться в доход соответствующих местных бюджетов по месту регистрации предприятия в качестве налогоплательщика. Деление типа: 50% в доход банку (если он обнаружил нарушение), 50% – в доход соответствующих бюджетов – упразднено.

 

<<< Главная страница | < Назад

pravo.kulichki.ru ::: pravo.kulichki.com ::: pravo.kulichki.net

2004-2015 Республика Беларусь