по состоянию на 25 января 2005 года

<<< Главная страница | < Назад

 

О подделке документов и хищении денежных средств

 

Сфера применения трудового законодательства достаточно широка. Но на практике невозможно урегулировать возникающие правоотношения нормами одного Трудового кодекса Республики Беларусь. Незнание же элементарных норм закона может привести к ситуации, когда незначительные нарушения трудового законодательства дополнительно образуют состав уголовно наказуемого деяния.

Наверное, многие, кто пользуется междугородним железнодорожным или автобусным транспортом, сталкивались с ситуацией, когда при выходе из вагона или автобуса неожиданно появлялись «покупатели» или просто желающие принять в дар использованные проездные билеты. С такими же просьбами о приобретении документов, подтверждающих факт проживания, ежедневно сталкиваются  администраторы многих гостиниц.

1 ноября 2001 г. районным судом г. Минска в открытом судебном заседании было рассмотрено уголовное дело по обвинению Иванова в совершении преступления, предусмотренного <<<ч. 3 ст. 209 (Мошенничество) и ч. 2 ст. 380 (Подделка, изготовление, использование либо сбыт поддельных документов, штампов, печатей, бланков) Уголовного кодекса Республики Беларусь>>> (далее – УК). Согласно приговору суда Иванов, работая руководителем группы химии и полимеров завода «Н.», систематически выезжая по служебным вопросам в командировки в Украину в г. Киев, имея единый умысел на завладение денежными средствами указанного предприятия, в период с 14 января 1998 г. по 18 ноября 2000 г. путем обмана и злоупотребления доверием, подделывая квитанции к приходно­кассовым ордерам, свидетельствующим об оплате проживания в несуществующей гостинице НПО «С.» во время командировок, и представляя их с авансовыми отчетами в бухгалтерию завода «Н.», завладел денежными средствами завода  на общую сумму 1 437 056 рублей (с учетом деноминации), что составило 339 минимальные заработные платы, т.е. совершил хищение денежных средств в крупных размерах.

Согласно <<<ст. 91 ТК>>> служебной командировкой признается поездка работника по распоряжению нанимателя на определенный срок в другую местность для выполнения служебного задания вне места его постоянной работы.

Не считаются служебными командировками служебные поездки работников, постоянная работа которых протекает в пути или носит разъездной либо подвижной характер, а также в пределах населенного пункта, где располагается наниматель. Направление работников в служебную командировку оформляется приказом (распоряжением) нанимателя с выдачей командировочного удостоверения установленной формы. В свою очередь, <<<ст. 95 ТК>>> (Гарантии и компенсации при служебных командировках) констатирует: за работниками, направленными в служебную командировку, сохраняются место работы (должность) и заработная плата в течение всего срока служебной командировки, но не ниже среднего заработка.

При служебных командировках наниматель обязан выдать аванс и возместить работнику следующие расходы:

1)по проезду к месту служебной командировки и обратно;

2)по найму жилого помещения;

3)за проживание вне места постоянного жительства (суточные);

4)иные произведенные работником с разрешения или ведома нанимателя расходы.

Порядок и размеры возмещения расходов при служебных командировках определяются Правительством Республики Беларусь или уполномоченным им органом. Предусмотренные в коллективном договоре, соглашении размеры возмещения расходов не могут быть ниже размеров, установленных для организаций, финансируемых из бюджета и пользующихся государственными дотациями.

Таким образом, законодателем не предписывается, как именно должен добираться работник до места командировки – поездом, самолетом, личной машиной или на попутке. То же самое относится и к месту проживания: это может быть как гостиница, так и квартира родственников. Разница в оплате вышеперечисленных услуг может быть достаточно разительной. Но если  законом четко не предписывается вид услуг, то, значит,  нарушить данный порядок невозможно.

Вместе с тем <<<постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30 января 2001 г. № 7 «Об установлении норм оплаты командировочных расходов при служебных командировках за границу»>>> (в редакции постановления Министерства финансов от 12 сентября 2002 г. № 125) четко установлены нормы расходов за проживание вне места постоянного жительства (суточные). Так, предельная норма расходов по найму жилого помещения для работников, направляемых в краткосрочные загранкомандировки в Украину, составляет до 50 долларов США, в столицу,  г. Киев, до 75 долларов США. Предельные нормы применяются в определенных случаях при наличии соответствующих договоренностей с администрацией предприятия, направляющего работника в краткосрочную командировку. Размеры возмещения расходов для органов государственного управления и организаций, финансируемых из бюджета, вводятся в пределах плановых бюджетных ассигнований, утвержденных на эти цели в текущем году. В вышеназванном нормативном акте указывается, что суточные для краткосрочной командировки в Украину не должны превышать 15 долларов США.

В <<<Указе Президента Республики Беларусь от 7 августа 2002 г.  № 437 «О совершенствовании порядка направления в служебные командировки за границу»>>> установлен порядок направления в служебные командировки за границу государственных, правительственных, парламентских делегаций, руководителей республиканских органов государственного управления, их заместителей, работников государственных органов и организаций. Указом установлено, что продолжительность служебной командировки за границу, как правило, не должна превышать двух дней (без учета времени на проезд к месту командирования и обратно), причем решение о направлении в служебную командировку за границу принимается с учетом обоснования необходимости такого направления, информации об источнике ее финансирования и расчета финансовых средств на эти цели, представляемых в письменной форме. В нормативных актах нет разночтений по составу затрат, включаемых в понятие «суточные». Согласно письму Высшего Хозяйственного Суда Республики Беларусь от 16 августа 2002 г. № 03­25/1816 в состав расходов, связанных с временным содержанием, включаются расходы по найму жилья и расходы за проживание вне места постоянного жительства (суточные). Расходы по проезду к месту служебной командировки к расходам, связанным с временным содержанием, не относятся, т.к. они связаны с проездом, а не с проживанием.

В соответствии со ст. 95 ТК при служебных командировках наниматель обязан выдать работнику аванс и возместить расходы, предусмотренные ч. 2 этой статьи.

Законодателем, как и органами исполнительной власти, теме расходования иностранной валюты, выделяемой на оплату загранкомандировок работникам, уделяется значительное внимание. Как следствие этого –  наличие достаточно большого количества нормативных актов, детально регламентирующих всю процедуру выделения, использования и оприходования валютной наличности. Так, в Рекомендациях по организации и проведению проверки правильности исчисления расходов по зарубежным командировкам и их учету от 30 декабря 1996 г. № 45, утвержденных приказом Главной государственной налоговой инспекции Республики Беларусь от 30 декабря 1996 г. № 146, указано, что расчет валютных средств на расходы, связанные со служебными командировками, производится строго в пределах установленных норм суточных, расходов по найму жилья, проезду к месту служебной командировки и обратно, расходов по провозу багажа, на получение виз, по медстрахованию, комиссионных по обмену в банке чека или одного вида валюты на другой.

В нашем случае по причине отсутствия на счетах предприятия валюты аванс Иванову не выдавался. Причитающаяся ему сумма выплачивалась по возвращении из командировки в белорусских рублях, а не в валюте, в которой производились все расчеты на территории Украины.

Данный факт не является каким­либо нарушением. В соответствии с действующими правилами при отсутствии валютного счета валютные средства на командировочные расходы могут быть приобретены за денежные единицы Республики Беларусь в обменных пунктах банков. При этом отражение операций по выдаче в подотчет денежных единиц Республики Беларусь для приобретения иностранной валюты за наличный расчет, оприходование валюты и ее выдача на командировочные расходы осуществляются в бухгалтерском учете на основании подтверждающих документов в общеустановленном порядке. Документы на выдачу и прием иностранной валюты должны быть подписаны руководителем и главным бухгалтером предприятия или лицами, имеющими право подписи в банке. В случае, если по уважительной причине аванс не выдавался, в порядке завершения расчетов по командировке причитающаяся сумма в иностранной валюте подлежит выплате по возвращении из командировки. По решению субъекта хозяйствования указанная сумма может быть выплачена как в иностранной валюте, так и в денежных единицах Республики Беларусь по курсу Национального банка на дату авансового отчета с отнесением расходов на затраты производства в общеустановленном порядке. В случае, когда работники, направленные в краткосрочную командировку за границу, в период командировки обеспечиваются иностранной валютой на личные расходы за счет принимающей стороны, направляющая сторона выплату суточных этим лицам не производит. Если принимающая сторона не выплачивает указанным лицам иностранную валюту на личные расходы, но предоставляет  за свой счет частично или полностью питание, направляющая сторона выплачивает им суточные в размере 30 % нормы.

Здесь надо иметь лишь в виду, что возмещение расходов, связанных с командировкой, производится при представлении подтверждающих подлинных документов (счета, квитанции, проездные билеты). Всевозможные копии, в том числе и ксерокопии, оплате не подлежат.

В соответствии со <<<ст. 380 УК>>> (Подделка, изготовление, использование либо сбыт поддельных документов, штампов, печатей, бланков)

1. Подделка удостоверения или иного официального документа, предоставляющего права или освобождающего от обязанностей, в целях использования такого документа самим исполнителем или другим лицом, либо сбыт такого документа, либо изготовление поддельных штампов, печатей, бланков в тех же целях, либо их сбыт, либо использование заведомо подложного документа –

наказываются общественными работами, или штрафом, или исправительными работами на срок до двух лет, или арестом на срок до шести месяцев, или ограничением свободы на срок до двух лет.

2. Те же действия, совершенные повторно либо группой лиц по предварительному сговору, –

наказываются штрафом, или арестом на срок от трех до шести месяцев, или ограничением свободы на срок до пяти лет, или лишением свободы на срок до трех лет.

Таким образом, Иванов, подделывая квитанции к приходно­кассовым ордерам, свидетельствующим об оплате проживания в несуществующей гостинице во время командировки, и представляя их с авансовыми отчетами в бухгалтерию завода «Н.», завладел денежными средствами данного предприятия, причинив нанимателю материальный ущерб. Причем подделка документов первичного учета в данном случае является фактически способом совершения другого, более серьезного преступления – мошенничества.

Следует отметить, что встречаются случаи, когда выплата средств за проживание производится бухгалтерией предприятия не по квитанции гостиницы, а по пропуску в нее или еще по каким­либо документам, лишь косвенно подтверждающим факт проживания. Это приводит к применению штрафных санкций уже в отношении должностных лиц бухгалтерии.

Командирование работника того или иного предприятия часто вызывает много вопросов, например, определение размера произведенных им затрат, обоснование затрат, установление сроков пребывания в командировке и т.д. Правила режима работы на предприятии, куда командирован работник, нормирование труда и другие обстоятельства фактически выходят из­под контроля администрации. Поэтому для подтверждения факта и сроков пребывания в заграничной командировке необходимо сравнивать отметки в командировочном удостоверении о дате выбытия в командировку, прибытия в пункт назначения, выбытия из него и прибытия к постоянному месту работы с отметками таможни о пересечении границы в паспорте и с проездными билетами. При необходимости в этих целях могут быть использованы также сведения отдела паспортно­визовой службы.

Действующими нормативными актами предусматривается, что суточные за время пребывания в командировке выплачиваются:

·при проезде по территории республики – в денежных единицах Республики Беларусь по нормам, установленным законодательством по оплате служебных командировок в пределах республики;

·при проезде и за время пребывания на иностранной территории – в иностранной валюте по нормам, установленным для страны, в которую направляется работник в служебную командировку. При этом день пересечения границы при выезде из Республики Беларусь включается в дни, за которые суточные выплачиваются в иностранной валюте, а за день пересечения границы при возвращении в республику суточные выплачиваются в денежных единицах Республики Беларусь по нормам, установленным для командировок в пределах республики. При выезде в командировку и возвращении в Республику Беларусь в тот же день работнику выплачиваются суточные в иностранной валюте в размере 50 % установленной нормы. При командировании в Россию и другие страны СНГ, где при пересечении границы отметка в паспорте не делается, день отъезда оплачивается по нормам в валюте той страны, куда командирован работник, день приезда – в денежных единицах Республики Беларусь по нормам республики. При этом подтверждением для выплаты суточных служат проездные документы или отметки в командировочном удостоверении.

В случае командирования работников на автотранспорте субъекта хозяйствования возмещение суточных и расходов по найму жилья осуществляется в общеустановленном порядке. Другие расходы, связанные с поездкой на автотранспорте за границу (приобретение ГСМ, плата за стоянку, оплата дорожных, таможенных сборов за рубежом, страховой сбор по автотранспорту), возмещаются по фактическим затратам на основании подтверждающих документов (чека, квитанции) с отнесением в установленном порядке расходов на затраты производства.

Согласно существующим правилам выплаты по найму жилого помещения производятся в соответствии с нормами, утвержденными Министерством финансов на основании подтверждающих документов (соответствующего счета гостиницы). Суммы за питание и другие личные услуги, включенные в расходы по найму помещения, оплачиваются за счет суточных и возмещению не подлежат. Расходы по бронированию мест в гостинице возмещаются в пределах норм расходов по найму жилья. Возмещение расходов по найму жилого помещения в случае проживания работника в нескольких гостиницах производится по командировке в целом в пределах установленных норм. Оплата расходов по найму жилого помещения (исключая время нахождения в пути, кроме водителей грузовых автомобилей и лиц, командированных вместе с ними) при отсутствии подтверждающих документов производится в размере 5 % от предельной нормы возмещения расходов по найму жилого помещения. Кроме того, при командировании в страны СНГ, сверх установленных норм за проживание, на основании подтверждающих документов производится компенсация расходов по бронированию мест в гостинице и оплате местных сборов на право проживания в отдельных городах. Следует отметить, что при условии предоставления бесплатного жилого помещения предприятием выплаты работникам на эти цели не производятся.

Будучи допрошенным в судебном заседании, Иванов вину свою в предъявленном обвинении не признал и показал, что, действительно, работая руководителем группы химии и полимеров завода «Н.», ездил по работе в командировки в г. Киев и по возвращении вместе с авансовыми отчетами сдавал квитанции к приходно­кассовым ордерам об оплате проживания в гостинице НПО «С.» в периоды командировок с 14 января 1998 г. по 18 ноября 2000 г. По показаниям Иванова, он действительно во время нахождения в командировках проживал в помещениях, предоставляемых ему НПО «С.», за проживание в которых производил оплату представителю данной организации согласно выдаваемым последним квитанциям. После сдачи в бухгалтерию завода «Н.» отчетов о командировках производился перерасчет, и Иванову выплачивали деньги, в том числе оплачивали проживание в гостинице согласно предъявленным им квитанциям.

Несмотря на непризнание Ивановым своей вины, его виновность подтверждалась показаниями свидетелей, письменными доказательствами и другими материалами, собранными в ходе проведения предварительного расследования.

Так, свидетель Подрез показала суду, что работала главным бухгалтером на заводе «Н.» с конца 2000 г. По роду деятельности ей было известно, что Иванов часто ездил в командировки в Украину в НПО «С.» за продукцией, необходимой для бесперебойной работы предприятия. При направлении в командировки Иванову выдавались бланки отчетов. По возвращении из командировок последний сдавал отчеты, в том числе и квитанции по оплате проживания в гостинице НПО «С.». С учетом представленных документов производился перерасчет командировочных расходов, и Иванову доплачивались денежные суммы. О том, что Иванов представлял квитанции о проживании в гостинице, но сам не проживал в ней, ей не было известно. Впоследствии она узнала, что кто­то из сотрудников завода звонил на указанное предприятие, откуда была получена информация, что НПО «С.» своей гостиницей не располагает.

Виновность Иванова в совершении преступления подтверждалась также официальным ответом украинской стороны о том, что НПО «С.» гостиницы не имело и не имеет, услуг по проживанию Иванову не оказывалось, денежных средств от последнего за проживание не принималось и какие­либо приходно­кассовые ордера не выдавались.

К материалам уголовного дела протоколами выемки на заводе «Н.» были также приобщены авансовые отчеты Иванова о командировках в г. Киев на НПО «С.» с отметками о получении денежных средств на командировочные расходы и квитанции к приходно­кассовым ордерам об оплате проживания в гостинице в периоды командировок с 14 января 1998 г. по 18 ноября 2000 г.

В рамках расследования была проведена ревизия. Согласно составленному акту от 27 июня 2001 г. Иванов выезжал в НПО «С.» г. Киева в 1998 г. 32 раза, в 1999 г. – 10 раз, в 2000 г. – 30 раз, в результате чего к авансовым отчетам им были представлены квитанции по оплате за проживание в гостинице за 1998 г.  на сумму 3 378,78 гривны, за 1999 г. – на сумму 2 104,60 гривны, за 2000 г. – на сумму 9 298,55 гривны.

По приобщенным к материалам уголовного дела документам следствием были назначены почерковедческие экспертизы, согласно которым рукописные записи в строках представленных на исследование 29 квитанций к приходно­кассовым ордерам за 2000 г. выполнены одним и тем же лицом, вероятно, Ивановым (заключение эксперта от 14 июня 2001 г.), а рукописные записи в строках представленных на исследование 36 квитанций к приходно­кассовым ордерам за 1998­1999 гг. выполнены Ивановым (заключение эксперта от 26 июля 2001 г.).

Суд признал не соответствующими действительности показания обвиняемого о том, что он действительно проживал в гостинице НПО «С.» и производил оплату за проживание представителю данной организации согласно сдаваемым на завод «Н.» квитанциям к приходно­кассовым ордерам, поскольку они опровергались его же показаниями, оглашенными в зале судебного заседания и данными при проведении досудебного производства, о том, что, находясь в командировках в г. Киеве, он ночевал на вокзале, снимал квартиры, а затем просил у работников НПО «С.» чистые квитанции к приходно­кассовым ордерам с печатями, которые заполнял сам, вписывая данные о проживании в гостинице и об оплате за проживание определенной суммы. Затем он сдавал эти квитанции в бухгалтерию завода. В действительности же, по его первоначальным показаниям, в гостинице в г. Киеве он не проживал.

Данные показания Иванова суд признал достоверными, поскольку они были добыты в соответствии с законом, подтверждались заключениями эксперта, а также ответом НПО «С.» о том, что своей гостиницы не имеет и денежных средств от Иванова не получало.

Оценивая собранные и исследованные по делу доказательства в их совокупности, суд пришел к выводу, что виновность обвиняемого в мошенничестве (завладении имуществом путем обмана и злоупотребления доверием), совершенном в крупном размере, доказана полностью. Его действия по всем эпизодам охватывались единым умыслом, на что указывало совершение ряда тождественных преступных действий в одном и том же месте, одним и тем же способом, и их следовало квалифицировать по ст. 209 ч. 3 УК в редакции 1999 г.

По решению суда в предъявленном Иванову обвинении следовало уменьшить общую сумму похищенного в минимальных заработных платах с 872 до 399, поскольку размер похищенного при продолжаемом преступлении определяется на момент окончания преступления. Преступление Ивановым окончено 18 ноября 2000 г. Минимальная заработная плата на это время составляла 3 600 рублей. Общая сумма похищенного равнялась 1 437 056 рублей, что на 18 ноября 2000 г. соответствовало 399 минимальным заработным платам.

Суд своим решением исключил из обвинения Иванова дополнительную квалификацию его действий по ч. 2 ст. 380 УК по подделке квитанций к приходно­кассовым ордерам по всем эпизодам с 14 января 1998 г. по 18 ноября 2000 г., поскольку собранными доказательствами по делу подтверждалось, что он подделывал   квитанции с целью хищения и использовал их в процессе совершения хищения при указанных обстоятельствах, т.е. действия обвиняемого по подделке указанных квитанций являлись способом совершения мошенничества, а следовательно, охватывались мошенничеством, и дополнительной квалификации его действий по ст. 380 УК не требовалось.

В качестве обстоятельств, смягчающих ответственность обвиняемого, суд признал полное добровольное возмещение Ивановым причиненного ущерба, нахождение у него на иждивении двоих несовершеннолетних детей, а также его состояние здоровья (артроз суставов). Обстоятельств, отягчающих ответственность обвиняемого, не имелось.

Суд признал исключительным обстоятельством по делу совокупность обстоятельств, смягчающих ответственность обвиняемого, и, учитывая данные о его личности, характеризующие его исключительно с положительной стороны, применив ст. 70 УК (Назначение более мягкого наказания, чем предусмотрено за данное преступление), счел возможным назначить Иванову за совершенное им преступление более мягкий по сравнению с соответствующей статьей Уголовного кодекса вид наказания: исправительные работы по месту работы сроком на 1 год 4 месяца с удержанием 15 % заработка в доход государства без конфискации имущества.    

 

В.В. Гаврильчик,

юрист

 

<<< Главная страница | < Назад

pravo.kulichki.ru ::: pravo.kulichki.com ::: pravo.kulichki.net

2004-2015 Республика Беларусь